Septiembre de 2015

Diego Cubillos Pedraza

UTILIDADES NIIF Y DIVIDENDOS GRAVADOS

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Impuesto sobre los dividendos

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited

- Carga tributaria en Colombia: Promedio 76%

- Doble tributación ? : Renta-Dividendos

- Es el momento ?

- Es un impuesto necesario en el país, pero en el marco de una REFORMA ESTRUCTURAL, que elimine las deficiencias existentes.

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VENTANAS DE ESTRUCTURACION

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited

- Ajuste internacional del concepto de subcapitalización.

- Patrimonio fiscal (2649) vs deuda financiera

- Control de operaciones entre la sociedad y el socio. Ejemplo: pagos no salariales a socios, asesorías, arriendos, gastos personales.

© 2009 Deloitte Touche Tohmatsu4Efectos Fiscales de los IFRS

IFRS – Impactos - Algunos casosEmpresas Europeas

EmpresaImpacto

PatrimonioImpacto

ResultadosAlcatel 48% 111%

Loreal (24%) 9%

Lafarge (14%) 21%

France Telecom (16%) 8%

Renault (4%) (9%)

Carrefour (13%) 15%

Michelin (30%) 24%

Peugeot 1% 24%

Allianz 45% 33%

BMW 93% 18%

Volkswagen 93% 11%

© 2009 Deloitte Touche Tohmatsu5Efectos Fiscales de los IFRS

Algunos casosImpactos en la Industria

Industria Impacto Resultados

Telecomunicaciones (40%)

Real Estate 8%

Global Financial Services (35%)

Software and Information Technology 100%

Servicios Públicos 9%

NIIF: Marco general normativo en Colombia

•Ley 1314 del 2009

Pronunciamientos en la línea del tiempo

2013

1999 2009 2012 2013

Ley 550Art. 63

Ley 1314Art. 4

Ley 1607 Art. 165

Decreto 3019Decreto 3022 Decreto 3023Decreto 3024

2014

Decreto 2548 (Libro

Tributario)

Interrelación de los sistemas

Sistema

Contable Financiero

Sistema

Contable Tributario

Intromisión

Remisión

Aspectos no regulados

Normas independientes

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Consideraciones sobre el Libro Tributario

2015 Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Sistema Contable

NIIF

Sistema

Cifras Fiscales

Sistema

CifrasContables

2649

Sistema Tributario

Aspectos no regulados

Intromisión

Remisión

Normas independientes

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REMISIONES

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited

Remisiones: Las que se refieren a normas contables con el fin de determinar bases gravables. Ejemplo: Artículo 143 del ET.

Remisiones Falsas: No determinan bases gravables. Ejemplo: art 49 del ET.

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CONTROL DE DIFERENCIAS (Remisiones)

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited

- Cuentas de orden

- Registros obligatorios

- Libro Tributario

Libro Tributario

Libro tributarioDecreto 2548 de 2014

Decreto 2649

Ajustes fiscales

+-

Decreto 2649/93Decreto 2650/93Planes únicos de cuentas particularesNormas técnicas Superintendencias vigentes y aplicables a dic. 31/2014Normas técnicas Contaduría General de la Nación vigentes y aplicables a dic 31/2014

¿Sistema integral o parcial?

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DIVIDENDOS NO GRAVADOS

- Las dividendos distribuibles son los de las utilidades NIIF (año gravable 2015 para el grupo 1 y 3; año gravable 2016 para el grupo 2).

- Para el impuesto a los dividendos la base gravable serían los dividendos reales, es decir NIIF.

- Los dividendos no gravados, corresponden a los que tributaron considerando las utilidades del Libro Tributario ( 2649/93 ).

- Se genera un diferencia no gravada que asumirá al accionista.

- El impuesto de renta diferido debe calcularse al comparar balance NIIF vs Balance Fiscal, afectando los dividendos.

- Carry Back y Carry Forward deberían ajustarse sin limite en el tiempo, para eliminar problemas reales de doble tributación en renta.

Note: Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembros de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada del Reino Unido limitada por garantía, y su red de firmas miembros, cada una como una entidad única e independiente y legalmente separada. Una descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembros puede verse en el sitio web www.deloitte.com/about.

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