dictamen del auditor - government performance ... · web viewdicha función se desarrolló conforme...

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo.

Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2017 Abasolo, Nuevo

Abasolo, Nuevo León .Dictamen de la revisión de la Cuenta Pública 2017

AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE NUEVO LEÓNAUDITOR GENERAL DEL ESTADO

OFICIO NO: ASENL-AGE-PLOl-1735/2018AUDITORÍA SUPERI ASUNTO:Se remite Informe del Resultado

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo.

Dicha función se desarrolló conforme a las normas y principios constitucionales rectores de la fiscalización, a saber, principios de posterioridad, anualidad, legalidad, definitividad, universalidad, imparcialidad y confiabilidad, con lo que se garantizó que los resu lt ados obtenidos en el referido proceso de fiscalizaci ón, y plasmados en el Informe del Resulta do, fueran suficientes para soportar el dictamen contenido en el mismo.

Por lo expuesto y en observancia a lo preceptuado en los artículos 20 fracción XXXI, 82 fracciones XV y XXV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, 8 fracción XVIII y 9 primer párrafo del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, me permito remitir a ese H. Congreso del Estado, por conducto de la Comisión que preside, en documento por escrito y forma digital, el Informe del Resultado de la revisión de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2017, del citado ente público.

Lo anterior, a fin de que se sirva dar el trámite legislativo que corresponda.

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo.

CONTENIDO

I. Dictamen del Auditor 1

II. Presentación 2

III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultados generales de la revisión practicada

4

IV. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

12

V. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión 15

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público 15

B. Cumplimiento de las Normas de Información Financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes

36

VI. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

37

VII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por elH. Congreso del Estado

58

VIII. Resultados de la revisión de situación excepcional 58

IX. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, respecto de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores

58

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 1


I. Dictamen del Auditor

Opinión

Hemos auditado los estados de situación financiera y de actividades que integran la Cuenta Pública del municipio de Abasolo, Nuevo León, correspondiente al ejercicio fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera del Ente Público al 31 de diciembre de 2017, así como el resultado de sus actividades por el año terminado en esa fecha de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), así como, con las Normas de Información Financiera aplicables.

Responsabilidades de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León

La información mencionada en el párrafo anterior fue proporcionada por el Ente Público, por lo que nuestra responsabilidad consiste en expresar con seguridad razonable una opinión sobre la misma, la cual deriva del análisis del resultado de la gestión y situación financiera, la auditoría fue realizada en base a pruebas selectivas de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las cuales requieren que la revisión sea planeada y realizada de tal manera que permitan obtener elementos de juicio de que los estados financieros no contienen incorrecciones o errores importantes, que están preparados de acuerdo a la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Acuerdos emitidos por el CONAC.

La auditoría se efectúa posterior a la gestión financiera, siendo de carácter externo, de manera independiente y autónoma del Ente Público fiscalizado y de cualquier otra forma de control y auditoría.

Responsabilidades del Ente Público

Es de señalar que el Ente Público es responsable de sus operaciones y del resultado de las mismas, así como de sus actos, hechos jurídicos y de la preparación y presentación fiel de la información financiera de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las normas contables emitidas por el CONAC y las Normas de Información Financiera aplicables, además de diseñar e implementar el control interno con base en planes, métodos y medidas necesarias que promuevan la eficiencia en su operación y permita la generación y preparación exacta y veraz de los estados e información financiera que conforman la Cuenta Pública.

Monterrey, Nuevo León, a 20 de abril de 2018

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 2/62

II. Presentación

La Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, de conformidad con lo establecido en los artículos 63, fracción XIII, 136, párrafos primero y segundo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, 1, 2, fracciones I, VIII y X y 3 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se instituye como un órgano auxiliar del H. Congreso del Estado en su función de fiscalización de las Cuentas Públicas presentadas por los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionalmente Autónomos, los Organismos Públicos Descentralizados y Fideicomisos Públicos de la Administración Pública del Estado, los Municipios y sus Organismos Descentralizados, así como las Instituciones Públicas de Educación que reciban recursos públicos.

En el ejercicio de las referidas funciones, para la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2017 del Municipio de Abasolo, Nuevo León, la Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo establecido en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, evaluó los resultados de la gestión financiera, comprobó si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos, verificó el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en materia de gestión financiera.

En tal sentido, y en cumplimiento de lo preceptuado en los artículos 20 fracción XXXI y 82 fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, esta Auditoría Superior del Estado tiene a bien rendir el Informe del Resultado de la revisión practicada a la Cuenta Pública del ejercicio 2017 del Municipio de Abasolo, Nuevo León, al H. Congreso del Estado.

El Dictamen del Auditor, refleja la evaluación practicada al manejo y aplicación de los recursos públicos y al cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como, las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac). El cual fue elaborado por el C.P.C. Jorge Guadalupe Galván González, Auditor General y el Lic. Jesús Mendoza Uribe, Auditor Especial de Municipios, el 20 de abril de 2018 fecha que corresponde al último procedimiento de auditoría realizado por este Órgano Fiscalizador como parte de la revisión.

En el apartado IV de este informe, se incluyen los objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados.

Asimismo en el apartado V, se presenta una descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión, respecto de:

a) La evaluación de la gestión financiera y del gasto público;

Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2017 Abasolo, Nuevo León .


b) Cumplimiento de las Normas de Información Financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes.

En el apartado VI del presente informe, se detallan las observaciones no solventadas, con su fundamentación, derivadas de la revisión practicada, con las aclaraciones a las mismas y su análisis, así como las acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán y las promociones o gestiones que se realizarán para la intervención de otras autoridades, las cuales se notificarán una vez entregado el Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, en términos de lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

Finalmente, se informa sobre la situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, respecto de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores.

------------ EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO ------------


El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el


y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 4/62

III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultados generales de la revisión practicada

6520

Total $ 23,934,185

A. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultados generales de la revisión practicada

El Municipio de Abasolo, Nuevo León, presentó el 30 de marzo de 2018 ante el H. Congreso delEstado su Cuenta Pública correspondiente al ejercicio de 2017, la cual fue remitida a esta Auditoría Superior del Estado el día 18 de adril de 2018.

Como resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Abasolo, Nuevo León, nos permitimos enviar el presente resumen ejecutivo con cifras en pesos y con los comentarios que consideramos más importantes, siendo los siguientes:

ACTIVO $27,266,703

Este rubro se integra como sigue:

Concepto Activo circulanteActivo no circulanteTotal

Activo circulante

Importe$ 3,332,518

23,934,185$ 27,266,703

$3,332,518

Se integra por los conceptos siguientes:

Concepto ImporteEfectivo y equivalentes $ 1,183,003Derechos a recibir efectivo o equivalentes 2,149,515Total $ 3,332,518

Corresponde a 2 cuentas bancarias utilizadas para el gasto corriente y 4 cuentas para el manejo de los programas federales y estatales.

Activo no circulante $23,934,185


Concepto Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso Bienes muebles

Importe$ 23,345,3

588,8




Corresponde principalmente a las inversiones en obra pública que se encuentran en proceso y a las altas contables de las adquisiciones de bienes muebles.

PASIVO $1,884,491

Este rubro se integra por el Pasivo circulante que se detalla con los conceptos siguientes:

Concepto ImporteRetenciones y contribuciones por pagar a corto plazo $ 1,887,119Otros pasivos a corto plazo (2,628)Total $ 1,884,491

Corresponde principalmente a los adeudos saldos pendientes de transferir a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público por concepto del Impuesto retenido sobre sueldos y honorarios.

HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO $25,382,212

Representa el patrimonio generado y se integra como se detalla a continuación:

Concepto ImporteResultados del ejercicio ahorro/desahorro $ 12,572,189Resultados de ejercicios anteriores 12,810,023Total $ 25,382,212

La Hacienda Pública y Patrimonio se integra por el patrimonio generado que representa la acumulación de la gestión de ejercicios anteriores y el resultado del ejercicio en operación.

INGRESOS $30,746,245

Los ingresos recaudados en el ejercicio 2017 se detallan a continuación:

Concepto ImporteImpuestos $ 602,157Derechos 49,357Productos de tipo corriente 99,800Aprovechamientos de tipo corriente 164,179Participaciones y aportaciones 29,830,752Total $ 30,746,245




Este concepto corresponde principalmente a los ingresos por participaciones y aportaciones recibidas del Gobierno Federal y Estatal, así como la recaudación de los ingresos propios.

GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS $18,174,056

Los egresos ejercidos están clasificados en los capítulos siguientes:

Concepto ImporteGastos de funcionamiento $ 17,773,659Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 400,397Total $ 18,174,056

Los gastos de funcionamiento se integra por los capítulos de Servicios personales que corresponden principalmente a las remuneraciones pagadas al personal de carácter permanente, remuneraciones adicionales y otras prestaciones sociales por $10,563,682; Materiales y suministros integrado por los gastos de combustible, herramientas, refacciones, materiales de administración, materiales de construcción y de reparación, consumo de alimentos al personal, productos químicos farmacéuticos y de laboratorio además de uniformes por $3,037,179; y Servicios generales se integra por los gastos de mantenimiento, reparación y conservación, servicios básicos, servicios oficiales, servicios profesionales técnicos y financieros por $4,172,798.





B. Resultados generales de la revisión practicada

Observaciones Preliminares

Derivado de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2017, y de manera previa a la presentación del presente Informe del Resultado de la revisión, acorde con lo preceptuado en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, la Auditoría Superior del Estado dio a conocer a los titulares de los Sujetos de Fiscalización y en su caso, a los titulares responsables de los sujetos de fiscalización durante el período objeto de revisión, en los casos en que tales funcionarios dejaron de desempeñar su cargo, las presuntas deficiencias o irregularidades detectadas (observaciones preliminares), a efecto de que éstos en un plazo improrrogable de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, presentaran las justificaciones y aclaraciones que correspondan.

A continuación se presenta el resumen de las observaciones preliminares detectadas durante la revisión, clasificadas por tipo de auditoría.

GRÁFICA: Observaciones preliminares detectadas en la revisión por tipo de auditoría

Resultado del análisis de las aclaraciones y justificaciones a las observaciones

Asimismo, en cumplimiento a lo preceptuado en el artículo 137, cuarto párrafo, de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, se comunicó al ente público auditado de manera previa a la emisión del presente informe, para efecto informativo, el resultado del análisis realizado por esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, respecto de las justificaciones y aclaraciones presentadas en su caso, en respuesta a las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública; señalando para tal efecto, las que a juicio de este órgano, resultaron o no solventadas.




En la siguiente gráfica, se ilustran las observaciones solventadas, no solventadas y parcialmente solventadas, por tipo de auditoría, como resultado del análisis efectuado por esta Auditoría Superior del Estado a las justificaciones y aclaraciones presentadas.

GRÁFICA: Observaciones por tipo de auditoría

Asimismo, en función de las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública, en el siguiente CUADRO se presentan de manera sintetizada los resultados generales de la revisión.

Al efecto, es importante precisar que la clasificación adoptada, corresponde al tipo de auditoría de la cual se detectaron las observaciones preliminares respectivas, así como al aspecto preponderante con el que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

OBSERVACIONES PRELIMINARES OBSERVACIONES SUBSISTENTESNo. de

observaciones preliminares

Montoobservado1 $

No. deobservaciones solventadas

Montossolventados2 $

Recuperacionesoperadas3 $

No. deobservaciones

no solventadas

Montos nosolventados4 $

Probablesrecuperaciones5 $

GESTIÓN FINANCIERANormativaA 13 0 2 0 0 11 0 0

FinancieraB 1 102,268 0 0 0 1 102,268 0

EconómicaC 1 105,046 1 105,046 0 0 0 0ControlInternoE

3 0 2 0 0 1 0 0

Subtotal

18 207,314 5 105,046 0 13 102,268 0OBRA PÚBLICA

NormativaA 14 0 13 0 0 1 0 0

EconómicaC 1 19,719 1 19,719 0 0 0 0




OBSERVACIONES PRELIMINARES OBSERVACIONES SUBSISTENTESNo. de

observaciones preliminares

Montoobservado1 $

No. deobservaciones solventadas

Montossolventados2 $

Recuperaciones operadas3 $

No. de observaciones

no solventadas

Montos nosolventados4 $

Probables recuperaciones5 $

Subtotal 15 19,719 14 19,719 0 1 0 0Total 33 227,033 19 124,765 0 14 102,268 0

CUADRO: Resultados Generales de la revisión (montos expresados en pesos)

A Normativa: Los actos u omisiones observados constituyen incumplimientos a las disposiciones legales o reglamentarias, en tanto no hagan presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).

B Financiera: Los actos u omisiones observados están relacionados con el incumplimiento de las normas de información financiera aplicables.

C Económica: Los actos u omisiones observados hacen presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).

E Control Interno: Los actos u omisiones observados guardan relación con el incumplimiento de los procedimientos establecidos por los entes públicos para salvaguardar y preservar sus bienes o asegurar la exactitud, oportunidad, confiabilidad y veracidad de la información que debe contener la Cuenta Pública, o bien, con la ausencia o deficiencias de los mismos.

Notas:

1El monto observado no constituye aún una cuantificación de tipo resarcitorio, y corresponde a la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados (registro contable, monto de la operación observada, cantidades no justificadas o comprobadas, trabajos pagados no ejecutados, entre otros).

2Los montos solventados corresponden a observaciones vinculadas con aspectos económicos o financieros que fueron solventadas por el ente público o por quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, bien sea por haber exhibido la documentación justificativa y comprobatoria correspondiente o desvirtuado los motivos o fundamentos que dieron sustento a la observación.

3Las recuperaciones operadas que se reportan, devienen de la acción fiscalizadora y del ejercicio de las facultades de la ASENL, y se refieren a procesos realizados por el ente auditado, concluidos y conciliados, cuyos montos han sido reintegrados a su hacienda pública o patrimonio o al fondo federal respectivo, tratándose de recursos federalizados.

4Se consideran como montos no solventados, la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

5Se consideran como probables recuperaciones, aquellos montos observados en relación a los cuales existe la posibilidad de obtener su reintegro a la hacienda pública, patrimonio del ente o al fondo federal respectivo tratándose de recursos federalizados, o bien, la solventación del aspecto económico observado, derivado del pliego presuntivo de responsabilidades y en su caso, del procedimiento para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias que instruya esta Auditoría Superior del Estado, o derivado de las gestiones de esta entidad de fiscalización ante la autoridad competente a la cual corresponde iniciar los procedimientos respectivos.

En alcance al CUADRO anterior, se presenta a continuación la integración de las observaciones indicadas como no solventadas del presente informe, así como su clasificación, señalando además las acciones que se emitirán o recomendaciones que se formularán con motivo de las mismas por esta Auditoría Superior del Estado.

Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendacionesGESTIÓN FINANCIERA

2 Normativa 0 VAI5 Normativa 0 VAI6 Normativa 0 VAI7 Normativa 0 VAI, RG8 Normativa 0 VAI10 Normativa 0 VAI, PEFCF12 Normativa 0 VAI13 Normativa 0 VAI




Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendaciones1 Normativa 0 VAI4 Normativa 0 VAI3 Normativa 0 VAI9 Financiera 102,268 VAI, RG11 Control Interno 0 RG

Subtotal 102,268OBRA PÚBLICA

14 Normativa 0 VAI, RGSubtotal 0

Total 102,268

CUADRO: Relación de observaciones con sus acciones y recomendaciones (montos expresados en pesos)

Acciones

PEFCF.- Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal IDP.- Interposición de Denuncias PenalesIASF.- Informe a la Auditoría Superior de la Federación

VAI.- Vista la Autoridad Investigadora

Recomendaciones

RG.- Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno RD.- Recomendaciones Referentes al Desempeño

Acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán, y la promoción o gestiones que se realizarán para la intervención de otras autoridades.

Una vez presentado este Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, esta Auditoría Superior del Estado, en relación a los casos en que el ente público auditado o quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, no presentaron justificaciones y aclaraciones dentro del plazo señalado para solventar las observaciones preliminares formuladas o bien las presentadas resultaron insuficientes para dicho efecto (observaciones no solventadas o parcialmente solventadas en GRÁFICA: Observaciones por Tipo de Auditoría), a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes, en términos de lo preceptuado en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, procederá a emitir, según corresponda, las acciones y recomendaciones que se anuncian en el siguiente CUADRO:

Tipo deauditoría

Obs. Acciones Recomendaciones Totalacciones

Monto nosolventad

o$

PEFCF1 IDP2 IASF3 VAI4 RG5 RD6

GESTIÓNFINANCIERA

13 1 12 3 16 102,268

OBRA PÚBLICA 1 1 1 2 0Total 14 1 13 4 18 102,268

Monto nosolventado por

tipo de acción $

0 0 0 102,268 102,268 0




CUADRO: Resumen de acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán derivadas de las observaciones en la revisión practicada

Acciones1 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal: Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una

posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción de errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que conste la determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.

2 Interposición de Denuncias Penales: Acción por la que se interpone ante la Fiscalía Especializada en Combate a la Corrupción, denuncia sobre hechos que la Auditoría Superior del Estado conoció durante su labor de fiscalización, o en las diligencias realizadas por su Autoridad Investigadora, que pueden implicar la comisión de un delito; con el propósito de que dicha Fiscalía inicie la investigación correspondiente, y en su caso ejercite acción penal en contra del posible autor o participe de los hechos denunciados.

3 Informe a la Auditoría Superior de la Federación: Informe que en observancia de lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 49 de la Ley de Coordinación Fiscal, se emite para dar a conocer a la Auditoría Superior de la Federación, irregularidades relacionadas con la aplicación y destino de los recursos federales provenientes de los fondos previstos en el capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal, a fines diversos a los establecidos en la referida ley.

4 Vista la Autoridad Investigadora: Acción que tiene por objeto dar a conocer a la Unidad Investigadora competente sobre la existencia de actos u omisiones que la Ley General de Responsabilidades Administrativas señala como falta administrativa, a efecto de que lleve las diligencias de investigación conducentes, para que en su caso emita el informe de presunta responsabilidad que se le dará a conocer a la Autoridad Substanciadora para el inicio del procedimiento de responsabilidad, en el que la Autoridad Resolutora determinará mediante sentencia, sobre la existencia o inexistencia de falta administrativa, así como de las sanciones o indemnizaciones que se fijarán a los servidores públicos o particulares responsables.

Recomendaciones5 Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para

fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestión financiera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.

6 Recomendaciones Referentes al Desempeño: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente público fiscalizado con el objeto de fortalecer su desempeño, la actuación de los servidores públicos y el cumplimiento de metas y objetivos, a fin de fomentar las prácticas de buen gobierno.




IV. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

Auditorías programadas por tipo o materia

Con base en los criterios generales y particulares para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2018 para la Fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2017, presentado ante ese H. Congreso del Estado, para su conocimiento, por conducto de la Comisión de Vigilancia, en fecha 31 de agosto de 2018 y considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización, se determinaron las siguientes auditorías a practicar al Municipio de Abasolo, Nuevo León, por tipo o materia, a saber:

EntidadTipos de auditoría a Cuenta Pública 2017

Auditoría Financiera1

Auditoría Técnica a la

Obra Pública2

Auditoría en Desarrollo Urbano3

Laboratorio de Obra Pública4

Auditoría de Evaluación

al Desempeño5

Auditoría a Recursos Federales6

Total

Abasolo 1 1 - - - - 2

CUADRO AUDITORÍAS PROGRAMADAS POR ENTE PÚBLICO Y TIPO DE AUDITORÍA

1Auditoría Financiera. Orientada fundamentalmente a comprobar que en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se haya observado lo dispuesto en la Ley de Ingresos, Egresos y sus respectivos Presupuestos, así como en la demás legislación aplicable.2Auditoría Técnica a la Obra Pública. Consiste en la verificación del cumplimiento de los objetivos fijados en los planes y programas de obras públicas, a la justificación de los servicios que se contraten para este fin, al ejercicio de los recursos y al desempeño de las funciones de los entes fiscalizables a cargo, con base a la correcta integración y procedencia de los documentos que integran las etapas de planeación, programación, presupuesto y ejecución de las obras, contenidos en los expedientes técnicos.3 Auditoría en Desarrollo Urbano. Tiene por objeto verificar que las acciones de crecimiento, conservación y mejoramiento: licencias de uso de suelo, edificación, construcción, fraccionamientos, subdivisiones, parcelaciones, fusiones, conjuntos urbanos, entre otros, se hayan autorizado por los entes cumpliendo con los requisitos, lineamientos restrictivos y ambientales que establece la Ley de Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, los planes y programas de desarrollo urbano y su zonificación, reglamentos de construcción, uso de suelo, y demás disposiciones aplicables; así como verificar que los derechos y demás contribuciones causadas con motivo de su aprobación, hayan sido cobradas conforme a las cuotas o tarifas establecidas en los ordenamientos jurídicos respectivos.4 Laboratorio de Obra Pública. Para la verificación de la obra pública, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León cuenta con un laboratorio dedicado a comprobar la calidad de los materiales de la obra ejecutada o contratada por los entes públicos; mediante inspecciones físicas que se realizan a los inmuebles en los que se ejecutó la obra pública, se recaban muestras de materiales a efecto de practicar los ensayos o pruebas necesarias para verificar si la calidad de éstos se encuentran conforme a las especificaciones pactadas.5Auditoría de Evaluación al Desempeño. Consiste en verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programas, a través de indicadores establecidos; identificando las áreas de oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, generando recomendaciones que promuevan una gestión gubernamental económica, eficaz y eficiente, además de contribuir a la rendición de cuentas.6Auditoría a los Recursos Federales. Su propósito es verificar y evaluar que los recursos fueron recibidos a través de los ramos generales y administrativos, o mediante reasignaciones de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, y que se ejercieron y aplicaron de conformidad con lo dispuesto por la legislación y normativa en la materia.

Objetivos y alcances de la revisión practicada

En la implementación y ejecución del Programa Anual de Auditoría 2018 para la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2017, entre las cuales se encuentra el Municipio de Abasolo, Nuevo León, se observaron métodos y criterios objetivos, aplicando las mejores prácticas y procedimientos de auditoría, en ese sentido, en observancia de lo preceptuado en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado y acorde en



cada caso con el tipo o materia de auditoría practicada, en los términos previamente anunciados, el objeto y alcances de la revisión y fiscalización, fue el siguiente:

I. Para evaluar los resultados de la Gestión Financiera, se verificó:

a) Si se cumplió con las disposiciones jurídicas aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, usufructo, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles; almacenes y demás activos; recursos materiales, y demás normatividad aplicable al ejercicio del gasto público; y

b) Si la captación, recaudación, administración, custodia, manejo, ejercicio y aplicación de recursos, incluyendo subsidios, transferencias y donativos, y si los actos, contratos, convenios, mandatos, fondos, fideicomisos, prestación de servicios públicos, operaciones o cualquier acto que los Entes Públicos, celebren o realicen, relacionados con el ingreso y el ejercicio del gasto público, se ajustaron a la legalidad, y si no han causado daños o perjuicios, o ambos, en contra de la Hacienda Pública Estatal o Municipal, o al Patrimonio de los Entes Públicos.

II. Para comprobar si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos Presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos; se revisó:

a) Si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se ajustaron o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas;

b) Si los programas y su ejecución se ajustaron a los términos y montos aprobados en el Presupuesto; y

c) Si los recursos provenientes de financiamientos se obtuvieron en los términos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y formas establecidas por las leyes y demás disposiciones aplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivos.

III. Además, se realizaron pruebas de auditoría a fin de evaluar el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en la materia de la gestión financiera.

IV. Para verificar que la obra pública se realizó conforme con lo establecido en la ley de la materia, lo preceptuado en los artículos 31 y 32 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, así como de otras disposiciones aplicables y a los programas y presupuestos autorizados, se realizó lo siguiente:



a) La práctica de las auditorías, visitas e inspecciones para verificar el exacto cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas de obra pública, y obtener los datos técnicos y demás elementos relacionados con la revisión.

V. Asimismo, de conformidad con lo estipulado en el inciso a) de la fracción I, del artículo 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se verificó la aplicación por parte del ente fiscalizado de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las disposiciones normativas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

Aspectos generales sobre los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

Las auditorías practicadas (por tipo o materia) se seleccionaron con base en los criterios establecidos para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2018 para la fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2017, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización.

El universo seleccionado para la revisión fue el conjunto de operaciones, registros o movimientos de entre los cuales, se seleccionaron muestras para aplicarles procedimientos o pruebas de auditoría, partiendo esencialmente, del presupuesto asignado al ente público, y ejercido en los capítulos, conceptos, partidas, proyectos de inversión, programas presupuestarios y fondos, así como los conceptos de ingreso, en su caso, y en general cualquier otro concepto que se estimó pertinente incluir en el alcance de la revisión.

La muestra auditada consistió en las operaciones, registros o movimientos fiscalizados a través de procedimientos o pruebas de auditoría, cuyos resultados permitieron la emisión, debidamente soportada y fundamentada del Dictamen del Auditor. Asimismo, las áreas revisadas, fueron esencialmente las unidades administrativas de la entidad fiscalizada responsables de la ejecución de las operaciones, actividades o programas objeto de la revisión.

Con base en lo anterior, en forma específica dentro del contenido del Informe del Resultado, se señalan las operaciones, registros o movimientos fiscalizados, las técnicas y pruebas de auditoría aplicadas, y en su caso, el resultado de las mismas, mediante las cuales se obtuvo evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado y con base en la cual se determinaron los resultados y el dictamen correspondiente.



V. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión

A) La evaluación de la gestión financiera y del gasto público

Para tal efecto se consideraron los Estados Financieros adjuntos y sus presupuestos por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, que el Municipio de Abasolo, Nuevo León presentó como parte de la información que integra la Cuenta Pública.

Para el desarrollo de la revisión de la información antes mencionada, la Auditoría Superior del Estado, aplicó una serie de procedimientos para asegurarse de la razonabilidad de las cifras presentadas que forman parte de la gestión financiera y gasto público, además que su presentación y registro estuvo conforme a las disposiciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a los lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac), considerando las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de las Normas de Información Financiera, A.C. (Cinif), asimismo que se apegaron al cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones aplicables y a los objetivos y metas establecidas en los programas.

Por lo anteriormente expuesto, considero que la información proporcionada por el Municipio de Abasolo, Nuevo León, como Cuenta Pública correspondiente al ejercicio de 2017 presenta razonablemente el manejo, custodia y aplicación de los ingresos, egresos, fondos y en general de los recursos públicos, así como el cumplimiento de los programas y subprogramas, excepto en su caso, por lo mencionado en el apartado VI de este Informe.

Los Estados Financieros presentados en pesos por el Municipio de Abasolo, Nuevo León al 31 de diciembre de 2017 que se mencionan en la Cuenta Pública, son los que se muestran a continuación:




Municipio de Abasolo, Nuevo León

Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2017

Activo 2017 2016 Pasivo 2017 2016

Activo circulante Pasivo circulante

Efectivo y equivalentes $ 1,183,003 $ 1,146,057 Cuentas por pagar a corto plazo $ 1,887,119 $ 2,028,480Derechos a recibir efectivo o equivalentes 2,149,515 1,958,098 Documentos por pagar a corto

plaza - -

Porción a corto plazo de la deuda pública a largo plazo - -

Otros pasivos a corto plazo (2,628) (2,628)

Total activo circulante $ 3,332,518 $ 3,104,155 Total pasivo circulante $ 1,884,491 $ 2,025,852

Activo no circulante Pasivo no circulanteBienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso $ 23,345,365 $ 11,565,600 Deuda pública a largo plazo $ - $ -

Bienes muebles 588,820 166,120

Total activo no circulante $ 23,934,185 $ 11,731,720 Total pasivo no circulante $ - $ -

Total pasivo $ 1,884,491 $ 2,025,852

Hacienda pública/PatrimonioHacienda pública/Patrimonio generado $ 25,382,212 $ 12,810,023Resultados del ejercicio ahorro/desahorro 12,572,189 6,569,798

Resultados de ejercicios anteriores 12,810,023 6,240,225

Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores - -

Total Haciendapública/Patrimonio $ 25,382,212 $ 12,810,023

Total del activo $ 27,266,703 $ 14,835,875 Total del pasivo y Hacienda pública/Patrimonio $ 27,266,703 $ 14,835,875



Municipio de Abasolo, Nuevo LeónEstado de Actividades del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017

Concepto 2017 2016

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Ingresos de la Gestión $ 915,493 $ 958,588Impuestos 602,157 631,165Derechos 49,357 57,823Productos de tipo corriente 99,800 79,580Aprovechamientos de tipo corriente 164,179 190,020

Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 29,830,752 22,701,548

Participaciones 11,251,083 10,224,685Aportaciones 18,579,669 12,476,863Total de ingresos y otros beneficios $ 30,746,245 $ 23,660,136

GASTOS Y OTRAS PÉRDIDASGastos de funcionamiento $ 17,773,659 $ 16,485,491Servicios personales 10,563,682 9,746,505Materiales y suministros 3,037,179 2,718,060Servicios generales 4,172,798 4,020,926Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 400,397 604,847Ayudas sociales 400,397 604,847

Total de gastos y otras pérdidas $ 18,174,056 $ 17,090,338

Resultado del ejercicio (ahorro y desahorro) $ 12,572,189 $ 6,569,798



Los datos sobresalientes de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2017 se mencionan a continuación:

Concepto Importe

a) Activo $ 27,266,703b) Pasivo 1,884,491c) Hacienda pública/patrimonio 25,382,212d) Ingresos y otros beneficios 30,746,245e) Gastos y otras pérdidas 18,174,056

RESULTADOS DE LA REVISIÓN

Para evaluar la razonabilidad de los rubros que integran los Estados Financieros en pesos al 31 de diciembre de 2017 presentados como Cuenta Pública, se eligieron en nuestro examen, partidas en forma selectiva, con base al análisis de la información proporcionada por el Ente Público.

a) ACTIVO $27,266,703

Este rubro se integra como sigue:

Concepto Importe

Activo circulante $ 3,332,518Activo no circulante 23,934,185

Total $ 27,266,703

Activo circulante $3,332,518


Concepto Importe

Efectivo y equivalentes $ 1,183,003Derechos a recibir efectivo o equivalentes 2,149,515

Total $ 3,332,518

Efectivo y equivalentes $1,183,003

Esta cuenta se integra por 6 cuentas bancarias a nombre del Municipio, las cuales 2 son utilizadas para el gasto corriente y 4 cuentas bancarias para el manejo de los programas federales y estatales, como procedimiento de auditoria se revisaron las conciliaciones al 31 de diciembre de 2017, las cuales se verificaron que estuvieran adecuadamente depuradas, confrontando sus saldos con los estados de cuenta y auxiliares contables.



Derechos a recibir efectivo o equivalentes $2,149,515

Este rubro se integra por los conceptos siguientes:

Concepto Importe

Deudores por anticipos de la Tesorería a corto plazo $ 1,175,561Cuentas por cobrar a corto plazo 939,778Deudores diversos por cobrar a corto plazo 34,176

Total $ 2,149,515

Deudores por anticipos de la Tesorería a corto plazo $1,175,561

Esta cuenta es por el concepto de ingreso por recibir por parte del Gobierno del Estado, que proviene de ejercicios anteriores.

Cuentas por cobrar a corto plazo $939,778

Esta cuenta se integra por el saldo del crédito al salario liquidado al personal.

Deudores diversos por cobrar a corto plazo $34,176

Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:

Concepto Importe

Préstamos al personal $ 21,427

Gastos porcomprobar 8,084

Mueblerías 4,665

Total $ 34,176

Activo no circulante $23,934,185


Concepto Importe

Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso $ 23,345,365Bienes muebles 588,820

Total $ 23,934,185

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 21/


Para su revisión se analizó la integración de los activos proporcionada por la Tesorería Municipal, verificando en forma selectiva pólizas de cheque y documentación comprobatoria, en cumplimiento a la normatividad establecida.

De la inversión ejercida al cierre del ejercicio, la Dirección de Auditoría de Obra Pública y Desarrollo Urbano de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, seleccionó las obras públicas más importantes para comprobar el cumplimiento de los aspectos normativos, financieros y técnicos establecidos en los artículos de la Ley de Obras Públicas para el Estado y Municipios de Nuevo León, así como, en su caso en la Ley de Coordinación Fiscal.

Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso $23,345,365

Este rubro se integra de la manera siguiente:

Concepto Importe

Construcciones en proceso en bienes de dominio público

$ 22,141,889

Construcciones en proceso en bienes de dominio propio 1,203,476

Total $ 23,345,365

Construcciones en proceso en bienes de dominio público $22,141,889

Corresponde a las inversiones en obra pública que se encuentran en proceso, las cuales se detallan a continuación:

Concepto Importe

2017Construcción de cancha deportiva en la colonia Alberto Villarreal $ 2,103,925Rehabilitación asfáltica de calle Alfonso Martínez Domínguez, colonia Linda Vista 1,969,474Rehabilitación con carpeta asfáltica de la calle 5 de mayo, colonia Linda Vista 1,493,534Instalación de bases, arbotantes y luminarias tipo LED en carretera Abasolo-El Carmen 1,141,831

Rehabilitación con carpeta asfáltica de la calle 5 de mayo en la colonia El Mirador 1,131,975Equipamiento de Centro Polivalente Municipal en colonia Francisco A. Cárdenas 1,000,000Rehabilitación y pavimentación asfáltica de la calle Alfonso Martínez Domínguez, colonia El Mirador 995,687Rehabilitación de plaza principal en Cabecera Municipal 791,199Otras obras menores 307,8192016Programa cultural en la colonia Francisco Cárdenas 5,871,343Rehabilitación de Unidad Deportiva Francisco Cárdenas 2,254,186Pavimentación asfáltica en la calle Alfonso Martínez Domínguez 2,189,846Ampliación de red de drenaje sanitario y tomas domiciliarias en la colonia Los Pinos 567,363Rehabilitación de Centro Polivalente 323,707

Total $ 22,141,889



Construcciones en proceso en bienes de dominio propio $1,203,476


Concepto Importe

2017Mejoramiento en sanitarios en Escuela Secundaria José Rubén Romero en la colonia Francisco A. Cárdenas $ 253,297Construcción de red de drenaje sanitario en calles de la colonia Francisco A. Cárdenas 591,0242016Sanitarios y techumbre en jardín de niños Ana María Berlanga de Martínez 243,155Otras construcciones de ingeniería civil u obra 116,000

Total $ 1,203,476

Bienes muebles $588,820

Este rubro se integra de la manera siguiente:

Concepto Importe

Mobiliario y equipo de administración $ 290,220Vehículos y equipo de transporte 298,600

Total $ 588,820

Estas adquisiciones corresponden a la acumulación de ejercicios anteriores y son principalmente mobiliario para el DIF Municipal y 2 vehículos Nissan March para la Dirección de Policía y Tránsito; verificando su documentación comprobatoria, en cumplimiento a la normatividad establecida, además de su inspección física.

b) PASIVO $1,884,491

Este rubro se integra por el Pasivo circulante que se detalla con los conceptos siguientes:

Concepto Importe

Cuentas por pagar a corto plazo $ 1,887,119Otros pasivos a corto plazo (2,628)

Total $ 1,884,491



Cuentas por pagar a corto plazo $1,887,119

Esta cuenta se integra por los saldos pendientes de transferir a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público por concepto del Impuesto retenido sobre sueldos y honorarios, así como las retenciones efectuadas a contratistas, como a continuación se detalla:

Concepto Importe

Impuesto Sobre la Renta retenido al personal $ 1,979,12710% del ISR retenido sobre honorarios 32,366Retención del 0.5 % sobre obras (24,374)Servicios personales por pagar (100,000)

Total $ 1,887,119

Además, se realizó un análisis mensual de los movimientos aplicados durante el ejercicio y se revisó que se cumpliera con los pagos provisionales de los impuestos retenidos al personal.

Otros pasivos a corto plazo $(2,628)

Este saldo proviene de ejercicios anteriores.

c) HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO $25,382,212

Representa el patrimonio generado y se integra como se detalla a continuación:

Concepto Importe

Resultado del ejercicio ahorro/desahorro $ 12,572,189Resultados de ejercicios anteriores 12,810,023

Total Hacienda pública/patrimonio $ 25,382,212

La Hacienda pública y patrimonio se integra por el patrimonio generado que representa la acumulación de la gestión de ejercicios anteriores, resultado del ejercicio en operación y los eventos identificables y cuantificables que le afectan de acuerdo con los lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

d) INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS $30,746,245

Análisis y Procedimientos de la Revisión de Ingresos

Del total de los ingresos manifestados en el Estado de Actividades por el ejercicio comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, se eligieron partidas para su revisión de manera selectiva, verificando los recibos oficiales de ingresos expedidos, la documentación soporte que



los originó, la normatividad aplicable para su cobro o las tarifas aprobadas por el R. Ayuntamiento, para servicios que no se contemplan en Ley y su depósito en las cuentas bancarias a nombre del Municipio, a efecto de comprobar su razonabilidad.

Asimismo, por la totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio 2017 reportados y registrados contablemente en los diferentes rubros y conceptos, se comprobó mediante los estados de cuenta que expiden las instituciones bancarias, que estos fueron depositados en un plazo razonable de tiempo.

A continuación se presenta un cuadro comparativo de los ingresos recaudados en el año 2017 por rubros, determinando las variaciones contra los importes reales del ejercicio 2016:

Ingresos Reales VariaciónRubros 2017 % 2016 % Importe %

Impuestos $ 602,157 2 $ 631,165 3 $ (29,008) (5)Derechos 49,357 - 57,823 - (8,466) (15)Productos de tipo corriente 99,800 - 79,580 - 20,220 25Aprovechamientos de tipo corriente 164,179 1 190,020 1 (25,841) (14)Participaciones y aportaciones 29,830,752 97 22,701,548 96 7,129,204 31

Total $ 30,746,245 100 $ 23,660,136 100 $ 7,086,109 30

A continuación se detallan los conceptos que integran los ingresos por rubro, presentando los importes de alcance y porcentajes de las muestras tomadas de manera selectiva y en algunos casos, se explican los procedimientos adicionales aplicados en la revisión a los ya enunciados en el primer párrafo, al inicio de esta sección.

IMPUESTOS $602,157

Este rubro representa el 2% de los ingresos totales y se integra por los conceptos siguientes:

Concepto Importe % Alcance %

Predial $ 107,827 18 $ 73,294 68Adquisición de inmuebles 486,106 81 379,785 78Recargos y accesorios 8,224 1 4,738 58

Total $ 602,157 $ 457,817

Como procedimiento adicional de auditoría, se verificó que los cobros que se realizan en este rubro se efectúen en apego a la normatividad establecida y a las bases expedidas para otorgar subsidios aprobadas por el R. Ayuntamiento en acta número 28 de sesión ordinaria celebrada el 16 de diciembre de 2016.



Predial $107,827

En este concepto se registraron cobros a contribuyentes por operaciones del impuesto predial por el presente año y rezago, conforme a la facturación enviada por el Instituto Registral y Catastral del Estado de Nuevo León, recaudando la Administración Municipal el 10%.

Adicionalmente, se revisó la conciliación de este concepto que elaboró la Administración Municipal, confrontando el valor de las facturaciones enviadas por el Instituto Registral y Catastral del Estado de Nuevo León, contra la suma del impuesto recaudado, reducciones, subsidios y el importe de la devolución de lo no cobrado enviado a dicho Instituto.

Adquisición de inmuebles $486,106

Se registraron en este concepto cobros a contribuyentes del impuesto sobre adquisición de inmuebles, devengados de operaciones de compra-venta de bienes inmuebles.

Como procedimiento de auditoría se revisó en forma selectiva las partidas más representativas cotejando los recibos oficiales de ingresos contra la nota declaratoria para determinar la base del impuesto de acuerdo a la normatividad establecida en el artículo 28 bis de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Nuevo León.

Recargos y accesorios $8,224

En este concepto se registraron ingresos generados de recargos y accesorios por operaciones del impuesto del predial.

DERECHOS $49,357



Construcciones y urbanizaciones $ 20,957 42 $ 13,680 65Inscripción y refrendos 10,892 22 8,083 74Revisión, inspección y servicios 11,846 24 7,684 65Expedición de licencias 5,662 12 5,662 100

Total $ 49,357 100 $ 35,109 71

Como procedimiento adicional de auditoría, se verificó que los cobros que se realizan en este rubro se efectúen en apego a la normatividad establecida y a las bases expedidas para otorgar subsidios aprobadas por el R. Ayuntamiento en acta número 28 de sesión ordinaria celebrada el 16 de diciembre de 2016.



Construcciones y urbanizaciones $20,957

Este concepto se integra por ingresos por concepto de subdivisiones de terrenos.

Inscripción y refrendos $10,892

En este concepto se registraron ingresos por el refrendo anual a establecimientos con venta de bebidas alcohólicas.

Revisión, inspección y servicios $11,846

En este concepto se registraron ingresos por trámites para la expedición de licencias de manejo.

Expedición de licencias $5,662

En este concepto se registraron ingresos por la expedición de licencias de anuncios panorámicos.

PRODUCTOS DE TIPO CORRIENTE $99,800



Arrendamiento o explotación de bienes muebles $ 40,550 41 $ 26,760 66

Productos diversos 59,250 59 54,750 92

Total $ 99,800 100 $ 81,510 82

Arrendamiento o explotación de bienes muebles $40,550

En este concepto se registraron ingresos por entradas al Gimnasio Municipal, así como renta del Centro Social.

Productos diversos $59,250

En este concepto se registraron cobros a oferentes durante la Feria Municipal.



APROVECHAMIENTOS DE TIPO CORRIENTE $164,179



Multas $ 60,737 37 $ 43,166 71Donativos 82,000 50 82,000 100Aprovechamientos diversos 21,442 13 18,442 86

Total $ 164,179 100 $ 143,608 87

Multas $60,737

En este concepto se registraron cobros de multas por incumplimiento a los Reglamentos Administrativos Municipales.

Donativos $82,000

En este concepto se registraron donativos recibidos en efectivo para gasto corriente.

Aprovechamientos diversos $21,442

En este concepto se registró ingreso por recuperación de daños a bienes municipales.

PARTICIPACIONES Y APORTACIONES $29,830,752


Concepto Importe

Participaciones $ 11,251,083Aportaciones federales y estatales 18,579,669

Total $ 29,830,752

PARTICIPACIONES $11,251,083


Fondo General de Participaciones $ 8,225,997 73 $ 8,225,997 100Fondo Nacional de Fomento Municipal 907,977 8 907,977 100Fondo de Fiscalización 303,246 3 303,246 100Impuesto sobre Automóviles Nuevos 272,551 2 272,551 100Impuesto Especial sobre Producción y Servicios 292,002 3 292,002 100Recaudación de la Venta Final de Gasolina y Diésel 330,891 3 330,891 100Fondo de Extracción de Hidrocarburos 24,419 0 24,419 100



Control Vehicular 16,646 0 16,646 100Tenencia o uso de Vehículos 302,663 3 302,663 100Fondos Descentralizados de Seguridad 574,691 5 574,691 100

Total $ 11,251,083 100 $ 11,251,083 100

APORTACIONES $18,579,669


Fondo de Infraestructura Social Municipal $ 844,323 5 $ 844,323 100Fondo de Fortalecimiento Municipal 1,466,376 8 1,466,376 100Fondos Descentralizados 1,718,742 9 1,718,742 100Fondo de Desarrollo Municipal 2,103,926 11 2,103,926 100Fondo de Seguridad para Municipios 4,742,432 25 4,742,432 100Fondo de Proyectos de Infraestructura Municipal 1,000,000 5 1,000,000 100Fondo de Programas Regionales 2016 300,000 2 300,000 100Fondo de Proyectos de Desarrollo Regional 791,200 4 791,200 100Fondo de Fortalecimiento de la Infraestructura 1,978,000 11 1,978,000 100Fondo de Programas Regionales 3,634,670 20 3,634,670 100

$ 18,579,669 100 $ 18,579,669 100

Adicionalmente, como procedimiento de auditoría se verificó que las aportaciones registradas estuvieran soportadas con los convenios, lineamientos y oficios; evaluando y verificando el correcto uso y aplicación de estos recursos en actividades propias del Municipio, además de confirmar las operaciones de las transferencias por participaciones y aportaciones efectuadas por Gobierno del Estado al Municipio, conciliando en su caso, las diferencias que se reflejaban contra los saldos registrados.

e) GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS $18,174,056

Análisis y Procedimientos de la Revisión de Gastos

Del total de los egresos manifestados en el Estado de Actividades por el ejercicio comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, se eligieron para su revisión partidas de gastos en forma selectiva, verificando que las erogaciones e inversiones estuvieran amparadas con la documentación comprobatoria respectiva verificando la autenticidad de los mismos en la página del Servicio de Administración Tributaria y que cumplieran con la normatividad aplicable a efecto de comprobar su razonabilidad.

Los importes del alcance corresponden básicamente a la revisión de las pólizas contables, comprobantes fiscales, órdenes y requisiciones de compra, contratos, entre otra documentación soporte de las partidas que integran el concepto del gasto.

El presupuesto de egresos aprobado por el R. Ayuntamiento está formulado por programas, los cuales señalan objetivos y metas, mismos que se cumplieron en forma general.



A continuación se presenta cuadro comparativo de los egresos ejercidos en el año 2017, determinando las variaciones contra los importes reales del ejercicio 2016:

Egresos Reales Variación

Grupo 2017 % 2016 % Importe %Gastos de funcionamiento $ 17,773,659 98 $ 16,485,491 96 $ (1,288,168) 8Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 400,397 2 604,847 4 204,450 34

Total $ 18,174,056 100 $ 17,090,338 100 $ (1,083,718) 6

La Entidad realizó sus operaciones económicas registradas en los Grupos antes mencionados con diferentes proveedores de bienes y servicios, determinando mediante análisis de la base de datos a los principales, los cuales se muestran a continuación:

Proveedor Concepto Importe

LM Construcciones y Pavimentos, S.A. de C.V. Obra pública $ 5,590,670Obras, Pavimentos Construcción y Servicios, S.A. de C.V. Obra pública 2,103,924Comisión Federal de Electricidad Energía eléctrica 1,455,608Construcciones Cupre, S.A. de C.V. Obra pública 1,382,224Construcciones y Urbanizaciones Santa Aurora, S.A. de C.V. Obra pública 1,228,422TOO Diseño y Construcción, S.A. de C.V. Obra pública 1,000,000Oxxo Express, S.A. de C.V. Combustible y lubricantes 883,000MMM Servicios y Soluciones, S.A. de C.V. Obra pública 561,116Ricardo Cantú Ortiz Aniversario del municipio 380,480Autotal, S.A. de C.V. Automóviles 298,600Servicios de Agua y Drenaje de Monterrey, I.P.D. Servicio de agua y drenaje 283,797Comercializadora IP, S.A. de C.V. Abarrotes 278,342Luis Carlos Lozano Escamilla Material de ferretería 252,660Juan Antonio Hernández Rivera Honorarios 243,600

A continuación se detallan los conceptos de gastos que integran los egresos por Capítulo y Objeto del Gasto, presentando los alcances de revisión de las partidas registradas contablemente que integran dichos conceptos y en algunos casos se explican procedimientos adicionales aplicados en la revisión a los ya enunciados en el primer párrafo, al inicio de esta sección.



GASTOS DE FUNCIONAMIENTO $17,773,659

Este grupo representa el 98% de los egresos totales y se integra por las cuentas siguientes:


Servicios Personales $ 10,563,682 59 $ 10,445992 99Materiales y Suministros 3,037,179 17 1,429,075 47Servicios Generales 4,172,798 24 2,443,522 59

Total $ 17,773,659 100 $ 14,318,589 79

SERVICIOS PERSONALES $10,563,682

Esta cuenta se integra por los gastos siguientes:


Remuneraciones al personal de carácter permanente $ 8,572,541 81 $ 8,572,541 100Remuneraciones adicionales y especiales 1,594,878 15 1,584,077 99Otras prestaciones sociales y económicas 396,263 4 289,374 73

$ 10,563,682 100 $ 10,445,992 99

Adicionalmente, como procedimiento de auditoría se efectuó prueba global de las remuneraciones pagadas al personal registradas contablemente, conciliando estas contra las nóminas correspondientes, además de manera selectiva se examinaron recibos de pago y se verificó el cálculo del Impuesto Sobre la Renta de algunos empleados, entre otros procedimientos aplicados.

Remuneraciones al personal de carácter permanente $8,572,541

Las remuneraciones al personal de carácter permanente comprenden los sueldos al personal base y al de Seguridad Pública de 115 personas.

Remuneraciones adicionales y especiales $1,594,878

Se integra por las remuneraciones siguientes:

Concepto Importe % Alcance %Aguinaldo $ 1,245,758 78 $ 1,245,759 100Honorarios 326,900 21 326,900 100Compensaciones 22,220 1 11,418 51

Total $ 1,594,878 100 $ 1,584,077 99

Otras prestaciones sociales y económicas $396,263



Los gastos registrados en esta cuenta corresponden a los conceptos que se detallan a continuación:

Concepto Importe % Alcance %Indemnizaciones y liquidaciones $ 281,014 71 $ 189,000 67Capacitación a servidores públicos 87,927 22 87,580 100Prestaciones contractuales 27,322 7 12,794 47

Total $ 396,263 100 $ 289,374 73

MATERIALES Y SUMINISTROS $3,037,179



Combustibles, lubricantes y aditivos $ 1,186,358 39 $ 360,000 30Alimentos y utensilios 877,266 29 477,153 54Materiales de administración, emisión de documentos y artículos oficiales 366,112 12 170,979 47Materiales y artículos de construcción y de reparación 222,048 7 186,868 84

Herramientas, refacciones y accesorios menores 187,731 6 117,017 62Vestuario, blancos y prendas de protección 137,164 5 103,475 75Productos químicos, farmacéuticos y de laboratorio 60,500 2 13,583 22

Total $ 3,037,179 100 $ 1,429,075 47

Adicionalmente, como procedimiento de auditoría se revisaron selectivamente en el caso de las erogaciones de combustibles y refacciones, así como si el municipio contaba con bitácoras de control para registrar el suministro y mantenimiento de los vehículos oficiales, además en complemento a la comprobación de estos gastos se obtuvo el inventario de las unidades existentes al cierre del ejercicio para identificar los movimientos de altas y bajas, así como para su inspección física.

Combustibles, lubricantes y aditivos $1,186,358

Esta cuenta se integra por las erogaciones por concepto de combustibles, lubricantes y aditivos para el parque vehicular municipal.



Alimentos y utensilios $877,266

Las erogaciones registradas en esta cuenta se integran a continuación:


Despensas para comedor 3era. edad $ 434,126 49 $ 233,765 54Consumo de alimentos para empleados 427,813 49 243,388 57Gastos de cafetería 15,327 2 - -

Total $ 877,266 100 $ 477,153 54

Materiales de administración, emisión de documentos y artículos oficiales $366,112

Los gastos registrados en esta cuenta se describen a continuación:


Materiales, útiles y equipos de oficina $ 278,352 76 $ 154,453 55Material de limpieza 42,002 11 9,346 22Material impreso e información digital 36,280 10 7,180 20Materiales y útiles de impresión y reproducción 9,478 3 - -

Total $ 366,112 100 $ 170,979 47

Materiales y artículos de construcción y de reparación $222,048

Las erogaciones registradas en esta cuenta son las siguientes:


Material eléctrico y electrónico $ 202,212 91 $ 186,868 92Otros materiales y artículos de construcción 17,540 8 - -Madera y productos de madera 2,296 1 - -

Total $ 222,048 100 $ 186,868 84

Herramientas, refacciones y accesorios menores $187,731

Los gastos registrados en esta cuenta se detallan a continuación:


Refacciones y accesorios menores de equipo de transporte $ 105,659 56 $ 62,902 60Herramientas menores 82,072 44 54,115 66

Total $ 187,731 100 $ 117,017 62



Vestuario, blancos y prendas de protección $137,164

En esta cuenta se registraron las erogaciones por compra de uniformes para elementos de seguridad pública y empleados municipales.

Productos químicos, farmacéuticos y de laboratorio $60,500

En esta cuenta se registraron las erogaciones por compra de medicamentos para empleados municipales.

SERVICIOS GENERALES $4,172,798



Servicios básicos $ 2,028,721 49 $ 1,086,358 54Servicios oficiales 1,196,515 29 825,049 69Servicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación 813,157 19 431,039 53

Otros servicios generales 109,220 3 101,076 93Servicios financieros, bancarios y comerciales 24,340 - - -Servicios comunicación social 700 - - -Servicios profesionales, científicos, técnicos y otros servicios 145 - - -

Total $ 4,172,798 100 $ 2,443,522 59

Adicionalmente, se efectuó prueba global de los servicios prestados al Municipio más importantes registradas contablemente, conciliando estos contra las cláusulas y montos establecidos en los contratos celebrados con la Administración Municipal, así como, en diversos acuerdos y lineamientos administrativos autorizados.

Servicios básicos $2,028,721



Energía eléctrica $ 1,472,430 73 $ 869,163 59Servicios de agua y drenaje de Monterrey, I.P.D. 284,757 14 71,050 25Telefonía celular 162,864 8 94,510 58Telefonía tradicional 73,531 4 30,035 41Servicios de acceso de internet y redes 32,400 1 21,600 67Gas 2,739 - - -

Total $ 2,028,721 100 $ 1,086,358 54



Servicios oficiales $1,196,515

Las erogaciones registradas en esta cuenta se describen a continuación:


Aniversario del Municipio $ 528,401 44 $ 446,136 84Día de las madres 173,988 15 123,184 71Festejos navideños 141,183 12 71,280 50Informe del Presidente Municipal 100,532 8 - -Eventos cívicos 83,288 7 70,760 85Gastos de representación 73,837 6 - -Día del niño 59,265 5 29,218 49Día del maestro 26,388 2 - -Eventos culturales 9,633 1 - -

Total $ 1,196,515 100 $ 740,578 62

Adicionalmente como procedimiento de auditoría, por algunos eventos se revisó que existiera la evidencia de la realización de los mismos, como su convocatoria, el material utilizado para la difusión, programa de actividades, trípticos publicitarios, material fotográfico, entre otra información.

Servicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación $813,157



Reparación y mantenimiento de equipo de transporte $ 402,922 50 $ 190,328 47Instalación, reparación y mantenimiento de equipo de cómputo 207,535 26 108,553 52Conservación y mantenimiento menor de inmuebles 107,753 13 49,023 45Servicios de limpieza y manejo de desechos 36,082 4 36,082 100Instalación, reparación y mantenimiento de maquinaria 35,515 4 29,870 84Servicios de jardinería y fumigación 23,350 3 17,183 74

Total $ 813,157 100 $ 431,039 53

Adicionalmente en el caso de las erogaciones relacionadas con el parque vehicular, se revisó si elaboraban bitácoras de control para registrar los mantenimientos, con el objeto de evaluar la razonabilidad del gasto, además se complementó con el inventario de las unidades existentes al cierre del ejercicio.



Otros servicios generales $109,220

Esta cuenta se integra por las erogaciones siguientes:

Concepto Importe % Alcance %Seguros de vehículos $ 85,302 78 $ 77,158 90Impuestos y derechos 23,918 22 23,918 100

Total $ 109,220 100 $ 101,076 93

Servicios financieros, bancarios y comerciales $24,340

En esta cuenta se registraron las comisiones de las cuentas bancarias del municipio.

Servicios comunicación social $700

En esta cuenta se registraron las erogaciones por concepto de impresión de volantes.

Servicios profesionales, científicos y técnicos y otros servicios $145

En esta cuenta se registraron las erogaciones por concepto de análisis clínicos a empleados municipales.

TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS $400,397

Este capítulo representa el 2% de los egresos totales y se integra por la cuenta de ayudas sociales que se clasifica con los gastos siguientes:

Concepto Importe % Alcance %Ayudas sociales a personas $ 389,236 97 $ 135,125 35Ayudas sociales a instituciones sin fines de lucro 7,298 2 - -Ayudas sociales a instituciones de enseñanza 3,863 1 - -

Total $ 400,397 100 $ 135,125 34

Ayudas sociales a personas $389,236

Las erogaciones registradas en esta cuenta se describen a continuación:


Apoyos económicos, atención médica, despensas y transportación a personas de escasos recursos $ 152,400 39 $ 44,141 29

Apoyos para estudiantes en especie y económico 105,984 27 60,050 57Funerales y arreglos florales a personas de escasos recursos 56,952 15 43,798 77Apoyos económicos y en especie para equipos y eventos 44,715 12 7,517 17Apoyos para transportación y uniformes de equipos deportivos 26,427 7 15,065 57



Brigadas y apoyos para la salud 1,478 - - -Apoyos para transportación de estudiantes 1,280 - - -

Total $ 389,236 100 $ 170,571 44

Adicionalmente, como procedimiento de auditoría en el caso de las erogaciones relacionadas con apoyos a personas de escasos recursos se revisó de forma selectiva que existiera el soporte documental, así como la evidencia de su entrega-recepción.

Ayudas sociales a instituciones sin fines de lucro $7,298


Concepto Importe %

Apoyo a centros asistenciales $ 6,784 93Aportación a instituciones culturales 514 7

Total $ 7,298 100

Ayudas sociales a instituciones de enseñanza $3,863

En esta cuenta se registró la erogación por renta de mesas y sillas para evento del día de las madres.

Presupuesto

A continuación se presenta para fines informativos un cuadro comparativo del Presupuesto de Ingresos y Egresos del año 2017 contra los importes reales, mostrando sus variaciones:

INGRESOS Importe Real % Importe

Presupuesto % Importe Variación %

Impuestos $ 602,157 2 $ 543,751 2 $ 58,406 11Derechos 49,357 - 60,805 - (11,448) (19)Productos de tipo corriente 99,800 - 88,663 - 11,137 13Aprovechamientos de tipo corriente 164,179 1 173,175 1 (8,996) (5)Participaciones y aportaciones 29,830,752 97 22,772,161 97 7,058,591 31

Total $ 30,746,245 100 $ 23,638,555 100 $ 7,107,690 30




EGRESOSGastos de funcionamiento $ 17,773,659 98 $ 19,657,445 56 $ 1,883,786 10Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 400,397 2 749,944 2 349,547 47

Bienes muebles - - 902,898 3 902,898 100Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública - - 1,950,000 5 1,950,000 100

Inversión pública - - 12,022,709 34 12,022,709 100

Total $ 18,174,056 100 $ 35,282,996 100 $ 17,108,940 48

b) Cumplimiento de las Normas de Información Financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes.

Con posterioridad a la verificación realizada por la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, con relación a la Cuenta Pública, que se integra por los Estados Financieros adjuntos, sus Presupuestos, se concluye que su presentación, está de acuerdo con la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las Normas de Información Financiera aplicables a este tipo de Entidades y que se apegaron al cumplimiento de la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos, así como, a la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Nuevo León y demás Ordenamientos aplicables en la materia, excepto por lo mencionado en apartado VI de este Informe.




VI. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

GESTIÓN FINANCIERA

LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

1. Se revisó la observancia de la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG) y la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización, advirtiéndose incumplimientos por parte del ente público, a las obligaciones que diversos preceptos de la referida Ley le imponen, acorde con lo que se enuncia a continuación:

I. Registros Contables

a) Realizar la baja de bienes muebles e inmuebles (artículo 28, conforme a las Reglas específicas de registro y valoración del patrimonio y a los Lineamientos dirigidos a asegurar que el sistema de contabilidad gubernamental facilite el registro y control de los inventarios de los bienes muebles e inmuebles de los entes públicos publicados en el POE).

b) Constituir provisiones, revisarlas y ajustarlas periódicamente para mantener su vigencia (artículo 39).

c) Expresar en los estados financieros los esquemas de pasivos, incluyendo la deuda pública (artículo 45).

d) Disponer de listas de cuentas alineadas al plan de cuentas, catálogos de bienes y las respectivas matrices de conversión con las características señaladas en el artículo 41.

II. Registros Administrativos

a) Llevar a cabo el levantamiento físico del inventario de los bienes muebles e inmuebles, publicarlo en internet, y además registrar en un plazo de 30 días hábiles los bienes que se adquieran (artículos 23 y 27).

b) Elaborar un registro auxiliar sujeto a inventario de los bienes muebles o inmuebles bajo custodia que, por su naturaleza, sean inalienables e imprescriptibles, como lo son los monumentos arqueológicos, artístico e históricos (artículo 25, conforme a los Lineamientos para el registro auxiliar sujeto a inventario de bienes arqueológicos,




artísticos e históricos bajo custodia de los entes públicos el cual fu publicado en el POE).

c) Realizar los pagos directamente en forma electrónica, mediante abono en cuenta del beneficiario (artículo 67 párrafo segundo).

III. Transparencia

a) Publicar el inventario de los bienes (artículo 27 conforme al Acuerdo por el que se determina la norma para establecer la estructura del formato de la relación de bienes que componen el patrimonio del ente público).

b) Publicar para consulta de la población en general, en formatos accesibles, el contenido de la información financiera referida en el artículo 61 de la LGCG, conforme se dispone en su artículo 62.

c) Publicar la información relativa a los montos pagados por ayudas y subsidios (artículo 67 tercer párrafo conforme a la Norma para establecer la estructura de información de montos pagados por ayudas y subsidios).

IV. Obligaciones sobre recursos federales transferidos

a) Incluir en la cuenta pública la relación de las cuentas bancarias productivas específicas en donde se depositaron los recursos federales transferidos (artículo 69 primer párrafo).

b) Observar para la integración de la información financiera relativa a los recursos federales transferidos lo siguiente (artículo 70):

b.2) Cancelar la documentación comprobatoria del egreso con la leyenda "Operado" o como se establezca en las disposiciones locales, identificándose con el nombre del fondo de aportaciones, programa o convenio respectivo (fracción II del artículo 70).

b.3) Realizar en términos de la normativa que emita el consejo, el registro contable, presupuestario y patrimonial de las operaciones realizadas con los recursos federales conforme a los momentos contables y clasificadores de programas y fuentes de financiamiento (fracción III del artículo 70).

b.4) Concentrar en un solo apartado todas las obligaciones de garantía o pago causante de deuda pública u otros pasivos (fracción IV del artículo 70).

c) Informar de forma pormenorizada el avance físico de las obras y acciones respectivas y, en su caso, la diferencia entre el monto de los recursos transferidos y aquellos erogados, así como las evaluaciones realizadas (artículo 71, conforme a




los Lineamientos sobre los indicadores para medir los avances físicos y financierosrelacionados con los recursos públicos federales publicados en el POE).

Normativa

Respuesta"CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

I.REGISTROS CONTABLES

En referencia a las obligaciones en materia de contabilidad gubernamental en términos de lo dispuesto en los artículos 28, 39 y 45 de la LGCG, así como lo ordenado en el Acuerdo por el que se emiten las Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio (CONAC) para el registro contable en cuentas específicas de activo los bienes muebles e inmuebles de este ente público; las provisiones y sus ajustes periódicos; la expresión en los estados financieros de los esquemas de pasivos, incluyendo la deuda pública; y las listas de cuentas alineadas al plan de cuentas, catálogos de bienes y las respectivas matrices de conversión, hago de su conocimiento que este ente público giró instrucciones precisas a los responsables de la Tesorería Municipal para su debido cumplimiento.

Para tal efecto, dichas obligaciones al día de hoy se encuentran en orden, observándose su cumplimiento en los términos de la normatividad aplicable en materia de contabilidad gubernamental y conforme a lo previsto en el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SGG) para los Municipios con población entre 5,000 a 25,000 habitantes.

II.REGISTROS ADMINISTRATIVOS

Para dar cabal cumplimiento a lo ordenado por los artículos 23, 25, 27 y 67 de la LGCG y los Lineamientos del CONAC, en cuanto a las obligaciones para llevar a cabo el levantamiento físico del inventario de los bienes muebles e inmuebles, el registro auxiliar de bienes muebles e inmuebles bajo custodia, que por su naturaleza, sean inalienables e imprescriptibles, así como los pagos en forma electrónica para abono en cuenta del beneficiario, hago de su conocimiento que se exhortó a los responsables de la Tesorería Municipal para las acciones correspondientes.

Al día de hoy, las obligaciones sobre el registro administrativo de las obligaciones en materia de contabilidad gubernamental se encuentran en cumplimiento y en orden, en términos de lo relativo a la LGCG y conforme a lo previsto en el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SGG) para los Municipios con población entre 5,000 a 25,000 habitantes.




III.TRANSPARENCIA

En cumplimiento a las obligaciones en materia de contabilidad gubernamental para difusión, publicación y rendición de cuentas, en términos de lo previsto en los artículos 27, 61, 62 y 67 de la LGCG, así como los Lineamientos del CONAC, como lo son la publicación del inventario de los bienes, los formatos accesibles al contenido de la información financiera y la información relativa a los montos pagados por ayudas y subsidios, hago de su conocimiento que dichas obligaciones se publican en el portal web http:// www.abasolonl.gob.mx, por lo que, este ente público mantiene en orden y vigencia sus obligaciones conforme a lo previsto en la LGCG y el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SGG) para los Municipios con población entre 5,000 a 25,000 habitantes.

IV.RECURSOS FEDERALES

En orden y cumplimiento con las obligaciones dispuestas en los artículos 69, 70 y 71 de la LGCG, en alcance con la LFPRH, se ordenó incluir en la Cuenta Pública la relación de cuentas bancarias productivas provenientes de recursos federales, la integración de la información financiera, sus registros específicos, la documentación y su cancelación con la leyenda "Operado", así como su registro contable, presupuestario y patrimonial conforme a los momentos contables y clasificadores de programas y fuentes de financiamiento, y las obligaciones de garantía o pago de deuda pública u otros pasivos.

Para tal efecto, se giraron las instrucciones necesarias a los responsables de la Tesorería Municipal para su debido cumplimento, informándose que, a la fecha dichas obligaciones se encuentran en cumplimiento y en orden, en términos de lo relativo a la LGCG y la LFPRH, así como lo previsto en el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SGG) para los Municipios con población entre 5,000 a 25,000 habitantes".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración presentada por la Titular del Ente Público, no solventando la observación, debido a que lo manifestado en su respuesta no acredita lo establecido en los fundamentos señalados y no se proporcionó evidencia documental que muestre el cumplimiento en las fracciones I incisos a), b), c) y d), II incisos a), b), y c), III incisos a),b) y c) y IV incisos a), b) y c).

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Vista la Autoridad Investigadora.




del Estado de Nuevo León.

LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y LOS MUNICIPIOS

General2. Se revisó el cumplimiento de las obligaciones de publicación e integración de Cuenta

Públicaque le imponen a los entes fiscalizados los "CRITERIOS para la elaboración y presentación homogénea de la información financiera y de los formatos, a que hacen referencia la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios", emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable en términos de los artículos 4, 5, 18 y vigésimo transitorio de la citada Ley, y publicados en el Diario Oficial de la Federación del 11 de octubre de 2016; observando lo siguiente:

a) Obligaciones de integración de Cuenta Pública

En la Cuenta Pública 2017 presentada al H. Congreso de Estado y remitida el 18 de abril de 2018 para su revisión y evaluación a la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, no se incluyeron los formatos: a) Formato 1: Estado de Situación Financiera Detallado;b) Formato 2: Informe Analítico de la Deuda Pública y Otros Pasivos; c) Formato 3: Informe Analítico de Obligaciones Diferentes de Financiamientos; d) Formato 4: Balance Presupuestario; e) Formato 5: Estado Analítico de Ingresos Detallado; y f) Formatos 6: Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado (Clasificación por Objeto del Gasto); Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado (Clasificación Administrativa); Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado (Clasificación Funcional); y Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado (Clasificación de Servicios Personales por Categoría), contraviniendo lo dispuesto en el apartado "Publicación y Entrega de Información" punto 8, de los referidos CRITERIOS.

b) Obligaciones de publicación

El Municipio no cuenta con una página oficial en internet, según consulta efectuada el día 7 de junio de 2018, advirtiéndose que éste ente público ha sido omiso en publicar los formatos 1 al 6 antes mencionados para dar cumplimiento a la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios (en adelante LDF) y Guía de Cumplimiento de la LDF, especificados en los anexos 1 y 3 de los citados CRITERIOS, incumpliendo con lo dispuesto en los puntos 8 y 9 de los invocados CRITERIOS emitidos por el CONAC, y artículos 56 y 58 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; artículo 70, fracciones XXI y XXII de la Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública y artículo 95 fracciones XXII y XXIII de la Ley de Transparencia y

Normativa

León .Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2017 Abasolo, Nuevo


Respuesta"DISCIPLINA FINANCIERA

A. OBLIGACIONES DE INTEGRACIÓN DE CUENTA PÚBLICA

Para dar cumplimiento a las obligaciones en materia de disciplina financiera, en términos de lo dispuesto en los artículos 4, 5, 18 y el vigésimo transitorio de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, en las que se ordena en la integración de la Cuenta Pública, presentar los formatos para la elaboración y presentación homogénea de la información financiera, hago de su conocimiento que este ente público pondrá especial atención e instruye para cumplimiento a los responsables de la Tesorería Municipal, para que en la presentación de la Cuenta Pública del Ejercicio Fiscal 2018, se integre la información financiera y se presenten los formatos conforme a lo ordenado en la LDFEM.

B. OBLIGACIONES DE PUBLICACIÓN

Para cumplir con las obligaciones de publicación, difusión y rendición de cuentas que se ordenan en los términos de la LGCG, LDFEM y la Ley de Transparencia, para la publicación de los formatos 1 al 6 de los Criterios para la elaboración y presentación homogénea de la información financiera (CONAC), hago de su conocimiento que este ente público lleva a cabo la publicación de dicha información a través de la página web: http:// www.abasolonl.gob.mx.

No omito informar que, si bien este ente público se encuentra cumpliendo sus obligaciones en materia de contabilidad gubernamental, disciplina financiera y transparencia, para la difusión de la información financiera en sus formatos, este Municipio se encuentra en proceso de diseño y publicación de su página oficial, con lo cual se obliga a cumplir con sus compromisos de transparencia".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración presentada por la Titular del Ente Público, no solventando la observación, debido a que los argumentos manifestados no desvirtúan lo señalado en los fundamentos señalados.


3. La cuenta de construcciones en proceso al 31 de


Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2017 Abasolo,


ACTIVO

ACTIVO NO CIRCULANTE

Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso

de 2017 refleja un saldo de$23,345,365 por diversas obras del año 2017 y de ejercicios anteriores, observando que no se procedió a transferir el saldo por aquellas que fueron concluidas, en el caso de las obras capitalizables al activo no circulante que corresponda y por las obras de dominio público en gastos del período o en resultado de ejercicios anteriores, de conformidad a lo establecido en el artículo primero, inciso b, punto 2, del Acuerdo por el que se emiten las Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio, avaladas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 13 de diciembre de 2011 y sus posteriores reformas y en los artículos 7, 33 y 34 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las cuales se integran como sigue:

Concepto ImporteEjercicio 2017Construcción de cancha deportiva en la colonia Alberto Villarreal $ 2,103,925 Rehabilitación asfáltica de calle Alfonso Martínez Dominguez, colonia Linda Vista 1,969,474 Rehabilitación con carpeta asfáltica de la calle 5 de Mayo, colonia Linda Vista 1,493,535 Instalación de arbotantes y luminarias tipo LED en carretera Abasolo - El Carmen 1,141,830 Rehabilitación con carpeta asfáltica de la calle 5 de Mayo, colonia El Mirador 2da etapa 1,131,975 Equipamiento de Centro Polivalente Municipal de Abasolo Nuevo León. 1,000,000 Pavimentación asfáltica de la calle Alfonso Martíez Dominguez, colonia El Mirador 995,687 Rehabilitación de plaza principal 791,199Construcción de red de drenaje sanitario en calles de la colonia Francisco A. Cárdenas 591,024 Pavimentación calle Morelos, Moctezuma y 20 de noviembre en la colonia El Mirador 307,819Mejoramiento en sanitarios en escuela secundaria José Rubén Romero en la colonia Francisco A. Cárdenas

253,297

Sub-total.- $ 11,779,765Ejercicios anterioresPrograma cultural en la colonia Francisco Cárdenas $ 5,871,343 Rehabilitación de Unidad Deportiva Francisco Cárdenas 2,254,186Pavimentación asfáltica en la calle Alfonso Martínez Domínguez 2,189,846 Ampliación de red de drenaje sanitario y tomas domiciliarias en la colonia Los Pinos 567,363 Rehabilitación de Centro Polivalente 323,707Sanitarios y techumbre en jardín de niños Ana María Berlanga de Martínez 243,155Obra de extensión de red primaria en la calle Ernesto de Villarreal en la colonia Francisco Cárdenas

116,000

Sub-total.- 11,565,600Total- $ 23,345,365



Normativa

Respuesta"Debido a una falla en el sistema de contabilidad no se hicieron las reclasificaciones señaladas, toda vez que el sistema mandaba la inversión de obras a la cuenta de obras en proceso. Se realizarán los ajustes necesarios a fin de solucionar estos problemas".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración presentada por la Titular del Ente Público, no solventando la observación, debido a que los argumentos manifestados no desvirtúan lo establecido en los fundamentos señalados.


Bienes muebles

4. Durante el año 2017 se efectuaron compras de bienes muebles por importe de $422,700los cuales se registraron en las cuentas que se mencionan a continuación:

Cuenta . Cuenta Importe Contable1241-10 Muebles de Oficina y Estantería $ 54,7241241-20 Muebles, Excepto de Oficina y Estantería 20,9661241-30 Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Información 48,4101244-10 Automóviles y Camiones 298,600

Total $ 422,700

Observando que por los bienes que se adquirieron, no se reconoció la depreciación por el período correspondiente, de conformidad a lo establecido en el apartado primero, inciso b, punto 6, del Acuerdo por el que se emiten las Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio, avaladas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 13 de diciembre de 2011 y sus posteriores reformas.

Normativa




RespuestaEl Ente Público, no manifestó aclaración, ni presentó documentación alguna.

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, ya que no se anexó respuesta o documentación al respecto.


EGRESOS

GENERAL

5. No se localizó Padrón de Proveedores con información actualizada, que permita verificarla actividad que realizan, sus datos generales, bienes y servicios que ofrecen, quienes son representantes legales, su capacidad económica y financiera, experiencia comercial, entre otra información, de conformidad a lo establecido en el artículo 24 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamiento y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, y numerales 22 tercer párrafo y 24 del Reglamento de esta Ley.

Normativa

Respuesta"Se anexa el padrón de proveedores".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y la documentación presentada por la Titular del Ente Público, la cual consiste en copia simple de listado de beneficiarios con nombre y RFC, no solventando la observación de aspecto normativo, debido a que no se anexó el padrón de proveedores con información actualizada que permita verificar la actividad que realizan, sus datos generales, bienes y servicios que ofrecen, quienes son representantes legales, su capacidad económica y financiera, experiencia comercial, de conformidad con la normatividad señalada.





SERVICIOS PERSONALES

Sueldos6. Se observó que los sueldos aprobados y pagados al personal, así como las prestaciones,

no están respaldados con el tabulador de remuneraciones en el que se especifiquen y diferencien la totalidad de sus elementos fijos y variables tanto en efectivo como en especie, documento que se debió adjuntar al presupuesto de egresos autorizado para el año 2017 para su posterior publicación en el Periódico Oficial del Estado, de conformidad a lo dispuesto en los artículos 115, fracción IV penúltimo párrafo y 127 párrafos primero y segundo y fracción V, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 179, segundo párrafo de la Ley de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León.

Normativa

RespuestaEl Ente Público, no manifestó aclaración, ni presentó documentación alguna.

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, ya que no se anexó respuesta o documentación al respecto.


MATERIALES Y SUMINISTROS

Combustible y mantenimiento de vehículos

7. En el ejercicio 2017 se registraron erogaciones por consumo de combustible y elmantenimiento de vehículos oficiales por importe de $1,694,939 observando que no se cuenta con bitácoras autorizadas por unidad que identifiquen el consumo de gasolina y su mantenimiento, descripción de refacciones utilizadas, el costo que representó, entre otra información, que permitan medir su eficiencia, eficacia y economía, incumpliendo con el artículo 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, los cuales se integran como sigue:

Concepto ImporteCombustible, lubricantes y aditivos $ 1,186,358Reparación y mantenimiento de equipo de transporte 402,922Refacciones y accesorios menores de equipo de transporte 105,659Total $ 1,694,939




Normativa

Respuesta"Se anexa un CD (disco compacto) que contiene la documentación soporte (bitácoras por vehículo o unidad oficial, además de los apoyos a vehículos no oficiales a empleados municipales, que acreditan los consumos de combustibles; mantenimientos y herramientas) con motivo de las erogaciones efectuadas con los cheques que se detallan":

No. De Fecha Beneficiario Concepto Cuenta Importe Cheque Contable

132 29/12/2017 Doranina Perez Serna Mantenimientos 3553 $ 421230 29/12/2017 Doranina Perez Serna Mantenimientos 3553 3,455172 26/09/2017 Doranina Perez Serna Mantenimientos 3553 3,851173 28/09/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 35,000131 23/06/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 30,000191 24/10/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 35,000163 04/09/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 35,000201 03/11/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 35,000185 10/10/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 35,0009038 08/02/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 30,0009049 22/02/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 30,0009147 20/04/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 15,000118 30/05/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 20,0009177 03/05/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 10,000217 28/11/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 20,0009124 05/04/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 15,0009296 20/07/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 10,0009277 05/07/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 10,0009246 12/06/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 10,000208 15/11/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 20,000112 03/05/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 20,000115 16/05/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 20,0009203 16/05/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 10,000142 24/07/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 25,000121 21/12/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 20,000128 29/12/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 18,000168 13/09/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 35,000113 13/12/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 20,000124 12/06/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 20,000137 07/07/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 25,0009551 18/12/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 20,000147 03/08/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 25,000122 12/03/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 15,000108 05/04/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 15,000110 20/04/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 15,0009075 07/03/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 15,000102 07/03/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 15,000



No. De Cheque

Fecha Beneficiario Concepto Cuenta Contable

Importe

150 16/08/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 25,0009530 05/12/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 15,0009352 16/08/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 10,0009318 03/08/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 10,0009223 30/05/2017 OXXO Express, S.A. de C.V. Combustible 2611 10,0009085 13/03/2017 Norma Yrela Cisneros Treviño Refacciones 2961 8049270 30/06/2017 Yahaira Ma. De Jesus Hernandez Rodriguez Llantas 2961 1,8539391 30/08/2017 Benigna Garcia Martinez Refacciones 2961 1909021 30/01/2017 Cristina Alemán Aguilar Llantas 2962 2,2269021 30/01/2017 Cristina Alemán Aguilar Refacciones 2961 2,0649027 13/02/2017 Comercializadora de Mangueras y Repuestos, S.A. de C.V. Refacciones 2961 2,8599036 08/02/2017 Luis Carlos Lozano Escamilla Refacciones 2961 2,9549042 13/02/2017 Norma Yrela Cisneros Treviño Refacciones 2961 1,0649096 22/03/2017 Norma Yrela Cisneros Treviño Refacciones 2961 7499101 22/03/2017 Luis Carlos Lozano Escamilla Varios 3512 8,3089180 03/05/2017 Luis Carlos Lozano Escamilla Refacciones 2961 2,7009180 03/05/2017 Luis Carlos Lozano Escamilla Ferreteria 3512 5,8119195 11/05/2017 Yahaira Ma. De Jesus Hernandez Rodriguez Refacciones 2961 2209234 06/06/2017 Yahaira Ma. De Jesus Hernandez Rodriguez Refacciones 2961 1,4809020 30/01/2017 Avante Llantas Rines, S.A. de C.V. Llantas 2962 9,0009027 13/02/2017 Comercializadora de Mangueras y Repuestos, S.A. de C.V. Refacciones 2961 2,8599235 06/06/2017 Benigna Garcia Martinez Refacciones 2961 5,5689275 30/06/2017 Luis Carlos Lozano Escamilla Varios 14,9679004 20/01/2017 Luis Carlos Lozano Escamilla Ferreteria 2963 3,3008991 13/01/2017 Cristina Alemán Aguilar Refacciones 2961 7,0709582 29/12/2017 Benigna Garcia Martinez Mantenimientos 3553 1,7569561 29/12/2017 Yahaira Ma. De Jesus Hernandez Rodriguez Mantenimientos 3553 1,5179428 26/09/2017 Maribel Martinez Hernandez Mantenimientos 3553 2,8719404 09/09/2017 Hector Manuel Macias Castro Mantenimientos 3553 1,0449326 08/08/2017 Maribel Martinez Hernandez Mantenimientos 3553 3,6059251 06/07/2017 Oscar Luna Rodriguez Mantenimientos 3553 3,7129222 29/05/2017 Maribel Martinez Hernandez Mantenimientos 3553 2,4719133 11/04/2017 Doranina Perez Serna Mantenimientos 3553 9,5649055 22/02/2017 Maribel Martinez Hernandez Mantenimientos 3553 2,8199034 08/02/2017 Doranina Perez Serna Mantenimientos 3553 7,5989028 13/02/2017 Felix Treviño Gonzalez Mantenimientos 3553 3,4809021 30/01/2017 Cristina Alemán Aguilar Mantenimientos 3553 3009028 13/02/2017 Felix Treviño Gonzalez Mantenimientos 3553 3,4808982 12/03/2017 Proveedora de Rines y Llantas Monterrey, S.A. de C.V. Mantenimientos 3553 20,000230 29/12/2017 Doranina Perez Serna Mantenimientos 3553 3,455226 29/12/2017 Proveedora de Rines y Llantas Monterrey, S.A. de C.V. Mantenimientos 3553 10,800152 30/08/2017 Florencio Puente Vazquez Mantenimientos 3553 8,120164 07/09/2017 Proveedora de Rines y Llantas Monterrey, S.A. de C.V. Mantenimientos 3553 6,150165 10/09/2017 Proveedora de Rines y Llantas Monterrey, S.A. de C.V. Mantenimientos 3553 3,988172 26/09/2017 Doranina Perez Serna Mantenimientos 3553 3,851188 24/10/2017 Proveedora de Rines y Llantas Monterrey, S.A. de C.V. Mantenimientos 3553 17,000202 03/11/2017 Doranina Perez Serna Mantenimientos 3553 3,550204 24/11/2017 Proveedora de Rines y Llantas Monterrey, S.A. de C.V. Mantenimientos 3553 4,800215 29/11/2017 Juan Carlos Rivera Gonzalez Mantenimientos 3553 60,320




No. De Fecha Beneficiario

Jasman Automotriz S.A. de C.V. Doranina Perez SernaProveedora de Rines y Llantas Monterrey, S.A. de C.V. Doranina Perez SernaMartha Lucia Martinez VillarrealComercializadora de Mangueras y Repuestos, S.A. de C.V. Doranina Perez SernaDoranina Perez SernaProveedora de Rines y Llantas Monterrey, S.A. de C.V. Doranina Perez SernaLuis Carlos Lozano EscamillaYahaira Ma. De Jesus Hernandez Rodriguez Comercializadora de Mangueras y Repuestos, S.A. de C.V. Luis Carlos Lozano EscamillaDistribuidora de Filtros FYR, S.A. de C.V. Yahaira Ma. De Jesus Hernandez Rodriguez Yahaira Ma. De Jesus Hernandez Rodriguez Yahaira Ma. De Jesus Hernandez Rodriguez Yahaira Ma. De Jesus Hernandez Rodriguez Luis Carlos Lozano EscamillaLuis Carlos Lozano Escamilla Benigna Garcia Martinez Luis Carlos Lozano EscamillaYahaira Ma. De Jesus Hernandez Rodriguez Benigna Garcia MartinezBenigna Garcia Martinez Doranina Perez Serna Doranina Perez Serna Doranina Perez Serna Doranina Perez Serna Doranina Perez Serna

Concepto

Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Refacciones Refacciones Refacciones Refacciones Ferreteria VariosVarios Refacciones Refacciones Varios Refacciones Ferreteria Refacciones Refacciones Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos Mantenimientos

Cuenta ImporteCheque Contable

151 24/08/2017 3553 750132 29/12/2017 3553 421132 29/06/2017 3553 6,100127 29/12/2017 3553 23,426125 15/07/2017 3553 42,143123 3553 3,438122 12/06/2017 3553 2,688118 15/12/2017 3553 19,233114 14/12/2017 3553 9,100109 11/04/2017 3553 7,4529580 29/12/2017 3553 2,1529576 23/12/2017 2961 1,4059534 07/12/2017 2961 2,1629521 25/11/2017 2961 5,1319520 28/11/2017 2961 3,2509518 28/11/2017 2963 1,4369413 13/09/2017 1,1999472 20/10/2017 2,3179413 13/09/2017 2961 1309405 11/09/2017 2160 1,6859405 11/09/2017 2461 5,3349346 15/08/2017 2961 9269333 08/08/2017 2461 1309317 02/08/2017 2961 9549294 18/07/2017 2961 1,0379544 15/12/2017 3553 1,1239493 03/11/2017 3553 6,1719200 13/05/2017 3553 17,922158 30/08/2017 3553 16,8439563 22/12/2017 3553 7,5349430 26/09/2017 3553 10,208

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y documentación presentada por la Titular del Ente Público, la cual consiste en disco compacto certificado el cual contiene archivos de pólizas de cheque, facturas, vales de gasolina, bitácoras de consumo de combustible y requisiciones de compra, solventando parcialmente la observación, debido a que no se exhibieron las bitácoras por unidad que identifiquen los mantenimientos preventivos y correctivos a vehículos oficiales en el cierre del ejercicio 2017.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.




En lo sucesivo, en las erogaciones por mantenimiento del parque vehicular, justificarlas conlas bitácoras por unidad que registren las fechas, descripción de refacciones utilizadas, tipo de mantenimiento y el costo que representó, entre otra información, que permitan medir la eficiencia y razonabilidad del gasto.

APOYOS

Apoyos funerarios a personas de escasos recursos

8. Se registraron erogaciones por valor de $26,100 a favor de ERFIN, S.A. por apoyos enservicios funerarios a personas de escasos recursos, los cuales se detallan a continuación:

Fecha Póliza de Importe cheque

11/04/17 9135 $ 12,18003/05/17 9181 6,96026/09/17 9433 6,960Total $ 26,100

Observando que este tipo de apoyos municipales no están respaldados con la documentación que evidencie su entrega a las familias ayudadas, debidamente firmadas de manera autógrafa o con huella digital o dactilar por algún adulto de sus integrantes, la cual además de contener la declaratoria bajo protesta de decir verdad en manifestación de haber recibido el beneficio, así como, del firmante la que acredite su domicilio e identidad expedida por autoridad competente, de conformidad a lo establecido en el artículo 17 primer párrafo de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

Normativa

Respuesta"Se anexa documentación soporte (certificados de defunción, así como comprobantes fiscales de los prestadores de servicio en donde se detallan los datos del servicio) con motivo de las erogaciones efectuadas con los cheques que se detallan":

No. De Fecha . . Beneficiario Importe Cheque

9135 11/04/2017 ERFIN, S.A. $ 12,1809181 03/05/2017 ERFIN, S.A. 6,9609433 26/09/2017 ERFIN, S.A. 6,960




Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y documentación presentada por la Titular del Ente Público, la cual consiste en copias certificadas de pólizas de cheque números 9135, 9181 y 9433, comprobantes fiscales y actas de defunción, no solventando la observación, debido a que lo manifestado en su respuesta y la documentación exhibida no acreditan lo establecido en el fundamento señalado y no se anexó la documentación que evidencie la formalidad que se debe de cumplir en este tipo de apoyos municipales.


PASIVO

Pasivo Circulante

9. Se detectó que existen saldos negativos por importe de $102,628 en cuentas que integranel pasivo circulante las cuales provienen de ejercicios anteriores y que en el ejercicio 2017 no tuvieron movimientos, observando que no se han realizado las acciones de depuración o cancelación de los saldos citados, incumpliendo con lo establecido en el artículo 100 fracción XII de la Ley de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León, los cuales se detallan continuación:

Cuenta ImporteServicios personales por pagar a corto plazo $ (100,000) Otros pasivos a corto plazo (2,628)Total $ (102,628)

Financiera - Monto no solventado $102,268

Respuesta"Al respecto me permito informar que personal de la Tesorería Municipal se encuentra trabajando con el proveedor del sistema de armonización contable para corregir y atender esta observación. Los ajustes necesarios se realizaran en un plazo no mayor a 15 días y consisten en la cancelación de dichos importes, ya que se debió a una falla del sistema".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración presentada por la Titular del Ente Público, no solventando la observación, debido a que los argumentos manifestados no desvirtúan lo establecido en




el fundamento señalado y no se anexó documentación que evidencie las acciones dedepuración o cancelación de los saldos citados.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Efectuar los cierres contables de los reportes financieros que respaldan la Cuenta Pública del ejercicio correspondiente y analizar los saldos negativos de las cuentas que afecten el resultado del ejercicio.Además, toda reclasificación, corrección y cancelación de partidas deberá respaldarse con la documentación debidamente autorizada que la justifique.

Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo

10. Se observó que no se presentaron las declaraciones de pagos provisionales de retencionesdel Impuesto sobre la Renta correspondientes al ejercicio 2017 y de ejercicios anteriores, aplicables a los salarios pagados al personal, que se debieron enterar a Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con lo establecido en el artículo 96 primero y penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las cuales al cierre del citado ejercicio según los registros contables éstas ascienden a $ 1,979,127

Concepto ImporteImpuesto por pagar ejercicio 2017 $ 800,192 Impuesto por pagar ejercicios anteriores 1,178,935 Total $ 1,979,127

NormativaRespuesta"Se anexan recibos de pagos provisionales por concepto de Impuesto Sobre la Renta del ejercicio 2015 por un total de $919,557".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y documentación presentada por la Titular del Ente Público, la cual consta de copia certificada de 12 pagos de contribuciones federales efectuadas los días 28 y 29 de junio de 2017 correspondientes al ejercicio 2015, no solventando la observación, ya que no se presentaron las declaraciones de los pagos provisionales al Servicio de Administración Tributaria correspondientes al ejercicio 2016 y 2017.





Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal.

NORMATIVIDAD

CUENTA PÚBLICA

11. Se observó que los saldos al 31 de diciembre de 2017 del total de Ingresos presentadosen el Estado de Actividades, difieren en el rubro de aprovechamientos, a los del Análisis Presupuestario de Ingresos en su apartado de Ingresos Reales, detectando un manejo inadecuado de la información debido a que los dos reportes se anexan en la Cuenta Pública presentada al H. Congreso del Estado el día 30 de marzo de 2018; según se muestra a continuación:

Concepto Estado de . Análisis . Diferencia Actividades Presupuestario

de IngresosImpuestos $ 602,157 $ 602,157 $ 0Derechos 49,357 49,357 0Productos 99,800 99,800 0Aprovechamientos 164,179 (526,314) 690,493Participaciones y Otras Aportaciones 29,830,752 29,830,752 0Total $ 30,746,245 $ 30,055,752 $ 690,493

Control Interno

Respuesta"Al respecto me permito informar que personal de la Tesorería Municipal se encuentra trabajando con el provedor del sistema de armonización contable para corregir y atender esta observación. Los ajustes necesarios se realizaran en un plazo no mayor a 15 días y consisten en la cancelación de dichos importes, ya que se debió a una falla del sistema".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración presentada por la Titular del Ente Público, no solventando la observación de control interno, debido a que no se presentó la evidencia documental que justificará e integrará la diferencia entre los reportes anexados en la Cuenta Pública.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.




Efectuar los cierres contables de los estados financieros que respaldan la Cuenta Públicadel ejercicio correspondiente y analizar las diferencias detectadas en los reportes anexados a la misma, además contar con la evidencia documental necesaria, en caso de realizar correcciones.

INFORMES DE AVANCE DE GESTIÓN FINANCIERA

12. Durante el proceso de la auditoría, no se localizaron las publicaciones trimestrales delEstado de Origen y Aplicación de Recursos del Municipio, en el Periódico Oficial del Estado o en la Gaceta Municipal, incumpliendo con lo establecido en los artículos 33, fracción III, inciso j), 64 y 66 fracciones III y V de la Ley de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León.

Normativa

Respuesta"Se anexan publicaciones de los Informes de Avance de Gestión Financiera".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y documentación presentada por la Titular del Ente Público, la cual consiste en copias certificadas de fotografías de la tabla de avisos del municipio, no solventando la observación de aspecto normativo, debido a que no se anexa evidencia de la publicación del Estado de Origen y Aplicación de Recursos del Municipio en el Periódico Oficial del Estado o la Gaceta Municipal, de conformidad con la normatividad señalada.Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Vista la Autoridad Investigadora.

13. En el proceso de revisión se observó que la Cuenta Pública y los Informes de Avance deGestión Financiera correspondientes al ejercicio 2017 del ente público, fueron remitidos por el H. Congreso del Estado en documento por escrito a este Órgano Fiscalizador, no localizando evidencia de que los mismos se hayan presentado también en forma digitalizada al citado; incumpliendo con lo estipulado en el artículo 7 tercer párrafo de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

Normativa




Respuesta"Se anexa oficio de presentación de la Cuenta Pública 2017 en el Congreso del Estado deNuevo León".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y documentación presentada por la Titular del Ente Público, la cual consiste en copia certificada de Oficio No. PMA-564-2018 correspondiente a la Cuenta Pública Municipal 2017 remitida al H. Congreso del Estado el 30 de marzo de 2018, no solventando la observación de aspecto normativo, debido a que lo manifestado y la documentación exhibida no desvirtúan el incumplimiento del fundamento señalado, ya que no se presentaron en forma digitalizada los Informes de Avance de Gestión Financiera y la Cuenta Pública correspondientes al ejercicio 2017.


OBRA PÚBLICA

Las observaciones detectadas durante la revisión en materia de Obra Pública, fueron comunicadas mediante el oficio ASENL-OPR-AEM-MU01-AOP064/2018-TE, al titular del Ente Público, otorgándole de conformidad con el párrafo primero del artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, un plazo de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, a fin de que presentara las justificaciones y aclaraciones de su intención, recibiéndose las mismas dentro del plazo otorgado.

De la citada revisión se detectó una observación en una obra, misma que referenciada con la denominación del contrato, la descripción y el importe expresado en pesos que se registró durante el ejercicio, se detalla a continuación:

De un importe registrado para obras o servicios por contrato y en su caso, obras por administracióndirecta, por valor de $11,777,568, se seleccionaron $8,004,531, que representan un 68%, revisando la gestión financiera de los recursos públicos asignados a proyectos de obra pública, a fin de verificar si se planearon, programaron, adjudicaron, contrataron, ejecutaron y pagaron conforme a la legislación aplicable a saber: Ley de Obras Públicas para el Estado y Municipios de Nuevo León (en adelante LOPEMNL), de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas (en adelante LOPSRM) y del Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas (en adelante RLOPSRM); que se emplearon correctamente los precios unitarios autorizados; que los conceptos pagados se hayan ejecutado; y que su puesta en operación y posterior funcionamiento se efectuó de acuerdo con lo contratado o especificado.




Ref. Contrato Nombre de la Obra o Licencia Registrado en el 2017

1 MA- INFRAESTRUCTURA MUNICIPAL-001/2017

Equipamiento de Centro Polivalente Municipal, en la colonia Francisco A. Cárdenas.

$ 1,000,000

La observación aludida se mencionan a continuación:

OBRA PÚBLICA

OBRAS PÚBLICAS

Obras

Ref. Contrato Nombre de la Obra o Licencia Registrado en el 2017

1 MA- INFRAESTRUCTURA MUNICIPAL-001/2017

Equipamiento de Centro Polivalente Municipal, en la colonia Francisco A. Cárdenas.

$ 1,000,000

14. No se localizó ni fue exhibida durante la auditoría, la documentación que permita verificarque la obra fue incluida en el presupuesto anual del ejercicio 2017, acorde con lo dispuesto en el artículo 18, fracción IV, en relación con los artículos 19 y 22, de la LOPEMNL. (Obs. 1.1)

NormativaRespuesta"Debido a que el recurso fue extraordinario, es decir llego después de la planeación del presupuesto de egresos del 2017 no se contempló en su momento, pero el proyecto ya se encontraba contemplado en el plan municipal de desarrollo 2015-2018.Se anexa Copia certificada de Plan Municipal de Desarrollo 2015-2018".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que los argumentos presentados, en los cuales se manifiesta que la obra no se contempló en la planeación del presupuesto de egresos del 2017, confirman el incumplimiento a la normatividad señalada. Es de mencionar, que con la documentación que adjuntan a su respuesta, la cual consiste en copia fotostática certificada de un extracto del Plan Municipal de Desarrollo 2015-2018



en el cual se incluye un listado de proyectos, tampoco comprueban que la obra se haya incluido en alguna modificación al Presupuesto anual del Ejercicio 2017.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, incluir en el presupuesto del ejercicio de que se trate, las obras en proceso, las inconclusas, las complementarias, las prioritarias y las que se van a iniciar y ejecutar durante el respectivo ejercicio, a efecto de que en este se incluya el monto de los recursos económicos que se requiera para la ejecución de cada una de las obras que se continuarán o iniciarán en el ejercicio de que se trate; sin limitarse a establecer de manera global un monto para ejercer en obra pública, debiendo especificar para cada una de las obras el monto de inversión correspondiente.




VII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H. Congreso del Estado

No se recibieron solicitudes del H. Congreso del Estado relacionadas con la Cuenta Pública cuya revisión se informa.

VIII. Resultados de la revisión de situación excepcional

En relación a la Cuenta Pública objeto de revisión, no se recibieron denuncias para la revisión de situaciones excepcionales, en los términos preceptuados en los artículos 136, quinto párrafo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León y 37 y 39 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

IX. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, respecto de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores

En este apartado se presenta una síntesis de las acciones y recomendaciones que con motivo de la revisión de las cuentas públicas 2012, 2013, 2014, 2015 y 2016, se ejercieron o promovieron por esta Auditoría Superior del Estado.

Asimismo, se muestra un detalle del estado que guardan las acciones o recomendaciones que no fueron comunicadas como concluidas en el Informe del Resultado de la Cuenta Pública 2016 (en adelante IDR 2016), así como el de aquellas que en el citado informe, se anunciaron que se ejercerían o formularían.

SÍNTESIS DE ACCIONES Y RECOMENDACIONES EN FUNCIÓN DEL NÚMERO DE OBSERVACIONES DE LAS CUALES SE ORIGINANCUENTAS PÚBLICAS, 2012 , 2013 , 2014 , 2015 y 2016

CUENTA PÚBLICA

ACCIÓN EJERCIDA/ RECOMENDACIÓN FORMULADA

CANTIDAD DE OBSERVACIONES

2012

Pliego Presuntivo de Responsabilidades (PPR

Gestión Financiera 6*

Obra Pública 1*

Promoción para el Fincamiento de Responsabilidades Administrativas (PFRA) 37*

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 25*

Total de acciones y recomendaciones emitidas 69

2013






CUENTA PÚBLICA

ACCIÓN EJERCIDA/ RECOMENDACIÓN FORMULADA

CANTIDAD DE OBSERVACIONES

2014


Informe a la Auditoría Superior de la Federación (IASF) 1*



2015

Pliego Presuntivo de Responsabilidades (PPR Gestión Financiera 2


Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal (PEFCF) 1*



2016

Promoción para el Fincamiento de Responsabilidades Administrativas (PFRA) 5

Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal (PEFCF) 1

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 3


Acciones o recomendaciones comunicadas como concluidas en el IDR 2016, presentado al H. Congreso del Estado el día 23 de noviembre de 2017.

DETALLE DE LAS ACCIONES EJERCIDAS Y RECOMENDACIONES FORMULADAS (NO SE INCLUYEN LAS COMUNICADAS COMO CONCLUIDAS EN EL IDR 2016)

AL 14 DE SEPTIEMBRE DE 2018

a) Pliegos Presuntivos de Responsabilidades (PPR)

PLIEGOS PRESUNTIVOS DE RESPONSABILIDADES

Cuenta Pública

Número de Pliego

Tipo de Auditoría del cual deriva

Tota

l de

Obs

erva

cion

es

Fech

a de

N

otifi

caci

ón

Monto de los

Posibles daños o

perjuicios

Estado en la ASENL

2015

ASENL-PPR- CP2015-GF- MU01-004/2016

Gestión Financiera 2 22-nov-16 $42,399 En Trámite

Total de Observaciones 2Montos expresados en pesos

A través de estos instrumentos se le comunican al ente fiscalizado, aquellas observaciones que contienen irregularidades que permiten presumir la existencia de hechos y conductas que producen daños o perjuicios a la hacienda o patrimonio de los entes públicos, a efecto de que proporcionen datos de identificación y localización de los presuntos responsables, para en su caso, dar inicio al procedimiento para el fincamiento de responsabilidad resarcitoria.



b) Promoción del Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA)PROMOCIÓN DE FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

Cuenta Pública

Datos de la PromociónÚltimo informe de acciones

implementadas y resultados obtenidos en atención a la Promoción formulada por la

ASENLObservaciones

Objeto de la Promoción

Oficio de Promoción

Autoridad ante la cual se formuló la

PFRA

Número de Oficio

Fecha en que se recibió el Informe de

atención a promoción

2016 5ASENL-PFRA- CP2016-MU01-

001/2017

Presidente Municipal

0526/2017 02-feb-18

PMA/581-I/2018 14-may-18

PROMOCIÓN DE FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA RESULTADOS OBTENIDOS

Cuenta Pública Respuesta de la Autoridad

Procedimiento Administrativo de Responsabilidades Ante Autoridad que Atiende la Promoción

EstadoServidores Públicos

sancionados (cargos)

Sanciones impuestas

2016 Se inició procedimiento aplicando la sanción correspondiente al servidor público responsable. Concluido

Tesorero Municipal

Apercibimiento privado

Directora de Obras Públicas y

Desarrollo Urbano

Apercibimiento privado

Esta acción tiene por objeto promover el ejercicio de las facultades de investigación y sancionatorias de los órganos de control o autoridades competentes en los entes públicos fiscalizados, en relación con las observaciones que a juicio de la Auditoría Superior del Estado, contienen datos que hacen presumir irregularidades derivadas de una acción u omisión de los servidores públicos del ente fiscalizado, a sus obligaciones generales de salvaguardar la legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el desempeño de sus funciones, empleos, cargos o comisiones.

c) Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal

(PEFCF) Servicio de Administración Tributaria

PROMOCIÓN DEL EJERCICIO DE LA FACULTAD DE COMPROBACIÓN FISCAL

Cuenta Pública

Oficio de Promoción

Tota

l de

Obs

.

Instancia Ante la que se PromueveFecha de

Notificación de Promoción

Motivo de la Promoción Estado en la ASENL

2016ASENL-

PEFCF- CP2016- 004/2017

1 Servicio de Administración Tributaria (Administración Local de Auditoría Fiscal de

Guadalupe, N.L.)07-dic-17 Incumplimiento del Ente Público

a sus obligaciones fiscales Concluido1

La finalidad de esta promoción, es la de poner en conocimiento de la autoridad tributaria competente, aquellas irregularidades atinentes a incumplimientos de obligaciones fiscales por parte del ente público o terceros con los que haya contratado, a efecto de que dicha autoridad, en el ámbito de su competencia, lleve a cabo las acciones de comprobación que a su juicio procedan.

1 El trámite y resolución de los asuntos que se atienden mediante el ejercicio de esta acción, corresponde a la autoridad fiscal competente.



d) Recomendaciones a la gestión o control interno (RG)RECOMENDACIONES A LA GESTIÓN O CONTROL INTERNO

Cuenta Pública

Oficio de Recomendaciones

Fecha Notificación

Fecha Respuesta por el Ente

PúblicoEstado en la ASENL

2016 ASENL-RG-CP2016-MU01- 001/2017 07-dic-17 18-ene-18 Concluido

Las recomendaciones a la gestión o control interno tienen por objeto apoyar al ente público a fortalecer los procesos administrativos y los sistemas de control.

Detalle del trámite dado por el ente fiscalizado a las recomendaciones:RECOMENDACIONES

Cue

nta

Públ

ica

Materia EmitidasAtendidas por el Ente Público

No atendidas

(Sin respuesta del Ente Aceptadas Rechazadas Medidas Alternas Inaplicables

2016

Recomendaciones a la gestión o control interno

Gestión Financiera 2 0 0 2 0 0

Obra Pública 1 0 0 1 0 0Total 3


LIC. JESÚS MENDOZA URIBEAuditor Especial de Municipios

ARQ. JOSÉ MARÍA RUÍZ MARTÍNEZDirector de Auditoría de Obra Pública y Desarrollo Urbano



Lo anteriormente expuesto, se pone en conocimiento de ese H. Congreso del Estado, por conducto de la Comisión de Vigilancia, para los efectos legales a que haya lugar, acorde con lo preceptuado en los artículos 20, fracción XXXI, 82, fracciones XV y XXXII de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León; y 8, fracción XVIII, 15, fracciones XIII y XVIII, 17, fracciones I, III y XVII y 18, fracciones XVIII y XIX del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León.

C.P.C. JORGE GUADALUPE GALVÁN GONZÁLEZ Auditor General del Estado de Nuevo León

C.P. ELIUD ROBERTO GARZA ARIZPEDirector General de Auditoría

C.P. JORGE ALBERTO CASTRO GASPARDirector de Auditoría (Gestión Financiera)


dictamen del auditor - government performance ... · web viewdicha función se desarrolló conforme...

Documents