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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
“EVALUACION A LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES DE AUDITORIA DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHUPACA”
PRESENTADA POR :
Bach. ROJAS LLANTOY, Elizabeth
HUANCAYO – PERÚ
2014
TESIS
3
Planeamiento de la Auditoría
Esquema de las Fases de la Auditoría Gubernamental
Origen de la Auditoría: Plan Anual - Denuncia – Solicitud del
Titular, Congreso - Ley
Ejecución del Programa de Auditoría
Trabajo de Campo
Comunicación de Hallazgos- Evaluación de descargos
Emisión del Informe
Informe
Borrador de
Informe
Programa de
Auditoria
Plan de Auditoria
ACCIONES DECONTROL
ACCIONES DECONTROL
I. AUDITORÍA FINANCIERA
II. EXÁMENES ESPECIALES
III. AUDITORÍA DE GESTIÓN
IV. AUDITORÍA AMBIENTAL
V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT
Tipos de Acciones de Control
ACTIVIDADES DECONTROL
ACTIVIDADES DECONTROL
I. EVALUACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE LAS MEDIDAS DE AUSTERIDAD
II. VEEDURIAS
III. CUMPLIMIENTO DEL PAC
Tipos de Actividades de Control
INTRODUCCIÒN“En la Municipalidad Provincial de Chupaca, existe un alto porcentaje de recomendaciones derivadas de los informe de auditoría, elaborados por el Órgano de Control Institucional (OCI) de la Municipalidad, no implementadas por las diversas áreas administrativas” Esta situación trae como consecuencia que la dichas áreas de la entidad no mejoren su labor, fundamentalmente en las debilidades encontradas , que han dado lugar a las observaciones
y recomendaciones planteadas en los informes .De la misma forma contribuye que los trabajadores incumplan
permanentemente con sus funciones y obligaciones, viéndose claramente la desmejorada atención a los contribuyentes y/o usuarios siendo los más afectados. Estos hechos tiene como consecuencia el cuestionamiento permanente de la población a la presente gestión además no permite el avance de la
información por parte del OCI, en términos de implementación de las recomendaciones.
Esta realidad se produce ,debido a que la Alta Dirección Municipal no adopta medidas conducentes a la superación e implementación de las recomendaciones ,además el personal designado por la presente gestión no se encuentra capacitado para implementar las recomendaciones aludidas, situación que se refleja en la deficiente gestión municipal iniciando desde la falta de interés de los funcionarios y servidores de la entidad, en la eficiente realización de sus labores, comportamiento que conduce en algunas situaciones a trastocar la normativa vigente , sin tener en cuenta los modelos de conductas establecidos por la sociedad.
El Seguimiento de la implementación de la totalidad de recomendaciones en situación de PENDIENTES Y EN PROCESO, para el I semestre del 2013.
- Un(1) informe “Examen Especial a la Municipalidad de Chongos Bajo-Región Junín, Provincia de Chupaca”, Informe Nº111-2006-CG/SE,
- reportándose 05 recomendaciones, quedando a la fecha 04 en la condición de pendientes equivalente al 80%,
- (01) recomendación en proceso que equivale al 20% .
Informes de Control emitidos por la CGR
- (32) informes de auditoria (administrativos),- (01) informe Especial, que al culminar el segundo- (217)recomendaciones formuladas- 42 recomendaciones permanecen en la situación de
Pendientes equivale al 19%- 47 se encuentran en proceso equivalente a un 22%- habiéndose implementado a la fecha 100 que equivale aun
(46%)- (27) NO APLICABLES equivalente a un 12% al haber prescrito
las acciones sancionadoras
- (22) Informes Administrativos- cuales 67 se encuentras en la situación de PENDIENTES de
Implementación equivalente al 78%- 07 EN PROCESO que equivale al 8%; (12) IMPLEMENTADAS
que equivalen a un 14%
Informes de Control emitidos por el OCI
Informes de Control emitidos por SOA
EJEMPLO DE CARTA DE
REQUERIMIENTO
EJEMPLO DE CARTA DE
REQUERIMIENTO REITERATIVO
EJEMPLO DEL PAPEL DE
TRABAJO DEL AUDITOR DE LA EVALUACION DE LOS DESCARGOS
Seguimiento de la Implantación de Medidas Correctivas en las Entidades
del Estado
DIRECTIVA Nº 014-2000-CG/B150
VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE LA
IMPLANTACIÓN
DIRECTIVA Nº 014-2000-CG/B150
VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES DERIVADAS DE INFORMES DE ACCIONES DE CONTROL.
A. OBJETIVO B. ALCANCE C. RESPONSABILIDAD
F. DISPOSICIONES GENERALES
D. VIGENCIA
OCI
OCI
INFORMES DE AUDITORÍA
ELEVA INFORME AL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA Y DEL SECTOR.
SIMULTANEAMENTE A CGR, ADJUNTADO FORMATO 4
(SAGU)
REGISTRA RESUMEN DEL INFORME EN EL SISTEMA SAGU, SEGÚN FORMATO 4
TITULAR
TITULAR
DESIGNA A LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES
Según datos solicitadosen el formato 4
Para su registro y seguimiento
en el Sistema SAGU
ACCIONES ADOPTADAS POR EL TITULAR
INFORMA A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
En un plazo de 15 días
útiles de recepcionado el
informe
ENVIA COPIA DEL FORMATO 4 AL ÓRGANO DE
CONTROL INSTITUCIONAL
CASOS ESPECIALES
ENTIDADES QUE NO CUENTAN CON OAI
EL TITULAR COMUNICADIRECTAMENTE LASACCIONES ADOPTADAS.
DE ESTAR COMPRENDIDO EL TITULAR, EN EL
INFORME, EN PRESUNTA
RESPONSABILIDADCIVIL O PENAL
EL RESPONSABLE DE LA
IMPLANTACIÓN SERÁ:
-TITULAR DEL ÓRGANO RECTOR O DEL QUE EJERCE TUICIÓN
- EL QUE DESIGNE LA CONTRALORÍA
COMO ENCARGADO DE IMPLANTAR DICHAS MEDIDAS.
OCI
OCI
EFECTÚA EL SEGUIMIENTO Y VERIFICACIÓN DE MEDIDAS
CORRECTIVAS
VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES
REGISTRA LA INFORMACIÓN DEL FORMATO 5A – 5B
Según lo requeridoen el Sistema
SAGU.
A informes de auditorías: - realizadas a su entidad por la CGR, OCI y SOA- realizadas por sí mismo, en entidades que no cuentan con OAI.
Formato 5A – 5B al 30 junio y 31 diciembre
con vcmto. al 31 julioy 31 de enero.
COMUNICA EL SEGUIMIENTOSEMESTRALMENTEA LA CONTRALORÍA
PENDIENTE• CUANDO EL TITULAR NO HA DESIGNADO A LOS
FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE APLICAR LAS RECOMENDACIONES.
• CUANDO LOS FUNCIONARIOS DESIGNADOS POR EL TITULAR, NO HAN INICIADO ACCIONES ORIENTADAS A APLICAR LAS RECOMENDACIONES.
CRITERIOS PARA DETERMINAR LASITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES
EN PROCESO• CUANDO LOS FUNCIONARIOS DESIGNADOS POR EL
TITULAR, HAN INICIADO LAS ACCIONES DE IMPLANTACIÓN CORRESPONDIENTES.
IMPLANTADA• CUANDO SE APLIQUEN LAS MEDIDAS SUGERIDAS EN LAS
MISMAS, CORRIGIENDO EL HECHO OBSERVADO, DESAPARECIÉNDO LA CAUSA QUE MOTIVÓ LA OBSERVACIÓN.
ACCIONES JUDICIALES
Una vez emitido el auto apertorio de instrucción o admisión de la demanda.
•Información General: Dentro de los cinco días de haberse iniciado el proceso, se remitirá POR UNA SOLA VEZ en el formato Nº 6A “Acciones Judiciales” – Información General.
SEGUIMIENTO DE PROCESOS JUDICIALES
Formato Nº 6B “ Acciones Judiciales” – Seguimiento de Procesos Judiciales.
Primer Semestre enero – junio 31 de julio
Anual enero – diciembre 31 enero año
siguiente
PARA LAS ACCIONES DE CONTROL INICIADAS
Hasta el 31- Dic. – 2000
Directiva 06-99-CG/SDE-PLF
S1 Resumen del
Informe
S2 Acciones Adoptadas
por el Titular
S3 Verificación y
Seguimiento de
MM.CC.
INFOPRAC
A partir del 01 - Ene. – 2001
Directiva 011-2000/B150
Formato 2 Resumen del
Informe.
Directiva 014-2000/ B150
Formato 4 Acciones Adoptadas
por el Titular
Formato 5 Verificación y
Seguimiento de
MM.CC.
Formato 6 Acciones Judiciales
SAGU
ANEXOS
Para remisión a la Contraloría General adjuntar los Formatos establecidos en la Directiva N° 014-2000-CG/B150 producto del ingreso al Sistema de Auditoria Gubernamental.
RECOMENDACIONES CON FECHA DE IMPLEMENTACIÓN VENCIDA AL 30/06/20… AGRUPADO POR ÁREAS
Oficina de Administración
Oficina de Personal
3
2
N°Rec.
Disponga a la Dirección de Administración, iniciar las acciones de resarcimiento de los montos observados más los gastos de abastecimientos de los faltantes de las observaciones 2.1 a los servidores del almacén general de programas nacionales y observación 2.2; a los servidores Sr.
Resumen
Pendiente08-02-2001
Examen Especial en Sub Almacén de Programas Nacionales
002-2001-2
Pendiente08/02/2001
Examen Especial Faltantes en Sub Almacén de Programas Nacionales
002-2001-2
Persona Responsable
Situación Actual
Plazo deAtenciónTítulo
N°Informe
Juan Perez
Mantener un file de personal actualizadoJorge Quiñónez
SITUACIÓN DE INFORMES DE ACCIÓN DE CONTROL INFORMES EMITIDOS DEL 01/01/20.. AL 30/06/20..
INFORME
TOTALARIMEPTOTALARIMEP
TOTALNAPRCOEPTOTALSUEPTOTALNAREIMEP
SITUACÓN
DEL
INFORME
PROCESOS
PENALESPROCESOS
CIVILESPROCESOS
ADMINISTRATIVOSOBSERVACIONESRECOMENDACIONESTIPO
DE
ACCION
N°
INFORMEPEPEPEPEPE
EN
SEGUIMIENTO00000000004000044040300300
AUDITORIA
FINANCIE.001-2002-3-
…
ENTIDAD AUDITADA: 0001 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHUPACA
ÓRGANO AUDITOR: 03 – SOA
ENTIDAD AUDITADA: 0001 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHUPACA
ÓRGANO AUDITOR: 01 – GCR
CONCLUIDO----------6---6-42206--330AUDITORÍA
AMBIENTAL001-2002-1-
…
0
0
0
PE
PROCESOS CIVILES
0
0
0
TOTAL
0
0
0
NA
0
0
0
PR
0
0
0
CO
0
1
1
TOTAL
0
0
0
SU
0
0
1
EP
0
1
0
PE
OBSERVACIONES
0
2
1
TOTAL
0
0
0
NA
0
0
0
RE
0
0
0
IM
0
0
1
EP
0
2
0
PE
RECOMENDACIONES
EXAMEN ESPECIAL
EXAMEN ESPECIAL
AUDITORÍA
GESTIÓN
TIPO
DE
ACCION
ENTIDAD AUDITADA: 0001 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHUPACA
ÓRGANO AUDITOR: 02 – OAI
TOTALARIMEPPETOTALARIMEP
EPPE
PENDIENTE00000000000002-2002-2-
…
EN
SEGUIMIENTO10010000000
001-2002-2-…
CONCLUIDO00000000000003-2002-2-
…
SITUACÓN
DEL
PROCESOS
PENALES
PROCESOS
ADMINISTRATIVOSN°
INFORME
DIRECTIVA N° o16-2013-CG/REG 12.nov.13 "Disposiciones para la publicación de las recomendaciones de los informes de control en el marco del Reglamento de la Ley de Transparencia y Acceso
a la Información Pública"
1. FINALIDAD
2. OBJETIVO
3. ALCANCE
4.DISPOCISIONES GENERALES
5. DISPOCISIONES
ESPECIFICAS
6.ANEXO
Aspectos a tener en cuenta para la publicación de las recomendaciones
El Jefe del OCI debe tener en cuenta los aspectos siguientes:Proporcionar la información sobre las recomendaciones de los informes de control referidas al mejoramiento de la gestión de las entidades públicas, a través del formato contenido en el Anexo 01 de la presente Directiva. Incorporaren el formato contenido en el Anexo 01 las recomendaciones tal cual han sido incluidas en los Informes de Control correspondientes, sin perjuicio de tener en cuenta, en la información que será materia de publicación, la omisión de nombres y cualquier otro dato que permita identificar a las personas involucradas en los presuntos hechos irregulares, en salvaguarda de su derecho al honor y la buena reputación.
CONCLUSIONES
1. La Implementación de recomendaciones de los informes de Auditoria en la Municipalidad Provincial de Chupaca, tiene un alto grado de influencia en la Efectividad Administrativa.
2. En la Municipalidad Provincial de Chupaca el contenido de los Informes de Auditoria inciden en el cumplimiento de metas administrativas.
3. En la Municipalidad Provincial de Chupaca el estado situacional de las recomendaciones de los Informes de Auditoria inciden y se relacionan con la mejora continua
RECOMENDACIONES
1. La Municipalidad Provincial de Chupaca requieren utilizar directivas internas para poder implementar las recomendaciones derivadas de los Informes de Auditoria y alcanzas un alto grado de influencia en la efectividad administrativa.
.
2. En la Municipalidad Provincial de Chupaca desarrollen el contenido de los informes de auditoría como son: la planeación, ejecución e informe con fines de medición de sus niveles de eficacia, eficiencia , economía y competitividad al mostrar su trabajo ante las demás Entidades del Estado para la mejora de la gestión actual.
3. En la Municipalidad Provincial de Chupaca el estado situacional de las recomendaciones de los Informes de Auditoria retrasa el trabajo de los auditores por tanto se recomienda que lo mencionado sean entendibles y que se puedan implementar para un mejora continua de la Entidad.
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
TIPO DE INVESTIGACIÓN
Aplicada- Básica
NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Descriptivo – explicativo
DISEÑO DE INVESTIGACIÒN
No Experimental
METODOS DE INVESTIGACIÓN
Inductivo
TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN
Encuestas y entrevistas
Análisis documental
TÉCNICAS DE ANÁLISIS
Tabulación de cuadros en %
Formulación de Gráficos
TÉCNICAS DE
PROCESAMIENTO DE DATOS .
Ordenamiento y Clasificación
Proceso computarizado en Excel.
POBLACIÓN
es Unipoblacional
MUESTRA
Municipalidad Distrital de
Chupaca