descuentos comerciales

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DESCUENTOS COMERCIALES Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : [email protected]

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DESCUENTOS COMERCIALES. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj .com.co. DESCUENTOS COMERCIALES. 1. DESCUENTOS COMERCIALES UNICOS (o a pie de factura). - PowerPoint PPT Presentation

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Page 1: DESCUENTOS COMERCIALES

DESCUENTOS COMERCIALES

Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : [email protected]

Page 2: DESCUENTOS COMERCIALES

DESCUENTOS COMERCIALES

Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : [email protected]

1. DESCUENTOS COMERCIALES

UNICOS (o a pie de factura)

2. DESCUENTOS COMERCIALES

CONDICIONADOS (o por pronto pago)

Page 3: DESCUENTOS COMERCIALES

Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : [email protected]

1. DESCUENTOS COMERCIALESUNICOS

(o a pie de factura)

Estos descuentos se aplican solo una vez en el momento de la compra o venta con el propósito de

incentivar al cliente para que compre mayor volumen o simplemente cancele de forma inmediata.

Se calculan sobre el valor de la factura antes de IVA (subtotal), por eso se llaman descuentos a pie de factura.

No se contabilizan. O sea que primero se calcula el valor del descuento y luego se realiza el asiento contable por el valor neto.

Page 4: DESCUENTOS COMERCIALES

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Veamos el siguiente ejemplo:

SEÑOR (ES)

CONDICIONES DE PAGO

,

RECIBI CONFORME

______________________ ________________________

1.030.000 seiscientos pesos M/L ***********************************10.300.000

E63

Dos millones ciento ochenta y seis mil

1.483.200

SUBTOTAL

DESCUENTO

Celulares Nokia

Lincell. Calle 57 No.50-34tel.5115051

SON:

REFERENCIA

E71 Celulares Nokia

02397DIA MES AÑO

4 2011 FACTURA DE VENTA No.

FECHA VENCIMIENTO

1

DIA MES AÑO

FECHA FACTURA

1 4 2011VALOR TOTALCONCEPTO CANT. VALOR UNITARIO

Contado

12

FIRMA Y SELLO

IVA

10.753.200

400.000 4.800.000 5.500.000 500.000 11

NIT. 800.155.573-0

Resolución DIAN No. 1101010101 Fecha: 2010/ 02/ 01Desde el No. 01000 al 03000

DISC MCEL

DISC MCEL

Impr

eso

por

Gráfi

cas

J.F.

NIT. 71

7025

41-2

Tel. 33

3555

7

DISTRIBUIDORA OCCIDENTE Y CARIBE CELULAR S.A.

Calle 77 No. 54-43 Tel. 5115053Medellín-Colombia

IVA Régimen Común - Somos Agerntes Retenedores de IVA

VALOR TOTALVALOR TOTAL

ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A

UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.)

DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGÚN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.

Revisa bien la factura (con calculadora en

mano) antes de seguir.

Page 5: DESCUENTOS COMERCIALES

Subtotal = $ 10.300.000Menos Descuento (10%) = $ ( 1.030.000)Valor Neto de la compra = $ 9.270.000Más IVA = $ 1.483.200Menos Retefuente (3.5%) = $ (324.450)Total a pagar = $ 10.428.750

• En este caso el descuento fue del 10%, luego: $10.300.000 * 10% = $1.030.000.

• El valor neto de la compra: $10.300.000 - $1.030.000 = $ 9.270.000. Entonces el IVA sería: $9.270.000 * 16% = $ 1.483.200.

• La retención en la fuente se calcula sobre el valor de la compra después del descuento y antes de IVA, es decir, sobre el valor neto de la compra, así: $9.270.000 * 3.5% = $324.450.

• El valor total a pagar será de: $10.428.750. Tendremos que realizar un cheque girado por este valor para cancelar la factura.

• Como debemos utilizar el sistema de CAUSACION, aunque la compra haya sido de contado, siempre se contabilizará como si hubiese sido a crédito.

• Posteriormente se contabiliza en otro comprobante (COMPROBANTE DE EGRESOS) el valor del cheque girado en el momento del pago.

Con base en la factura anterior procedemos a hacer la liquidación respectiva:

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Page 6: DESCUENTOS COMERCIALES

No.

FECHA CODIGO DETALLE DEBITO CREDITO DOC.REF. TERCERO

1

2

3

4

COMPROBANTE DE COMPRAS Y GASTOS

Pág. de AÑOMES

Ahora contabilicemos (causemos) la Factura de compra en el comprobante de Compras y Gastos:

01/04/11 143501 Inventario de mercancía 9.270.000

1.483.200

324.450

10.428.750

FC2397

240810

236540

220501

IVA descontable por compra de bienes

Retefuente por compras

Proveedores Nacionales

800.155.573

Asiento de la Compra

FC2397

FC2397

FC2397

800.155.573

800.155.573

800.155.573

Observemos que la compra se contabiliza por el valor neto de la compra, es decir, después de restarle el descuento, por esta razón es que decimos que el descuento a pie de factura no se contabiliza.

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Page 7: DESCUENTOS COMERCIALES

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Ahora elaboramos el cheque cancelando el valor de la factura 2397:

BANCOLOMBIA CTA.1080 0974777 Cheque No. AK-514587001

Ciudad: Medellín Fecha: Abril 01 Año: 2011 $

Paguese a

la orden de:

La suma de:

LINCELL LTDA.

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Firma

1 3 9 5 2 6 7 4 1 2 5

1 3 9 5 2 6 7 4 1 2 5

1 3 9 5 2 6 7 4 1 2 5

1 3 9 5 2 6 7 4 1 2 5

MedellínCalle 50 No. 50-51

Diez millones cuatrocientos veinti ocho mil setecientos cincuenta pesos M/L *****************

Discomcel S.A.********************************************************************

10.428.750*********

*****************************************************************************************

Dos millones setenta mil pesos M/L *******************************

DISCOMCEL

2.070.000

**************************************************************************

Ciento setenta y nueve mil quinientos cuarenta pesos M/L *********

Gráficas J.F.

179.540

***********************************************************************************

Quinientos diez y siete mil quinientos pesos M/L******************

Arrendamientos.com LTDA.

517.500

*****************************************************************************************************************

29.900

MedellínCalle 50 No. 50-51

MedellínCalle 50 No. 50-51

MedellínCalle 50 No. 50-51

07

07

07

07

07

07

07

07

07

07

Page 8: DESCUENTOS COMERCIALES

En el momento que giramos el cheque debemos realizar simultáneamente el Comprobante de Egreso:

Efectivo Cheque

Firma y Sello del Beneficiario

c.c./NIT.Discomcel S.A.

Cheque No.

Elaboró Revisó Aprobó Contabilizó

LINCELL LTDA. Nit. 800.600.400-4

800,155,573John F.

AK-514587001 Banco Bancolombia Forma de Pago

CO MUNICACIÓ N VIA CELULAR LTDA.

NIT. 800,600,400-4

Código Concepto Valor

Cancelacion FC2397 10,428,750

Impr

eso

por

Gráfi

cas

J.F.

NIT.

717

0254

1-2

Tel

. 333

5557

Medellín, abril 01 de 2011 $**10,428.750******

Discomcel S.A.*************************************************************

Diez millones cautrocientos veintiocho mil setecientos cincuenta pesos M/L **************************************************************************************************************************************************

LinCell COMPROBANTE DE EGRESO 00003

X

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Page 9: DESCUENTOS COMERCIALES

Ahora realicemos el asiento del pago de la factura 2397 en el COMPROBANTE DE EGRESOS:

No.

FECHA CODIGO DETALLE DEBITO CREDITO DOC.REF. TERCERO

1

2

3

COMPROBANTE DE EGRESOS

Pág. de AÑOMES

01/04/11 220501 Proveedores Nacionales 10.428.750 FC2397

10.428.750 11100501 Bancolombia CE0003 800.155.573

800.155.573

En la cuenta 11100501 el documento de referencia es el Comprobante de Egreso en el que se registró el pago.

En la cuenta 220501 el Doc. Ref. será la Factura de compra que estamos cancelando.

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Page 10: DESCUENTOS COMERCIALES

Ahora miremos que pasa cuando la empresa realiza una venta.Ejemplo 1. La empresa vende mercancía así:

LinCell

SEÑOR (ES)

CONDICIONES DE PAGO

OBSERVACIONES

RECIBI CONFORME

______________________ ________________________

LinCell10.193.500

Av. 55 No.45-76 Bello

Tel. 2735000 Nit. 800,900,320-1

FECHA VENCIMIENTO

FIRMA Y SELLO

5.250.000 4.000.000

VALOR TOTAL

E71

9.250.000

Contado

750.000 75

00001DIA MES AÑO

3Ferretería Tornillos & Tornillos LTDA. 4 2011 FACTURA DE VENTA No.

COMUNICACIÓN VIA CELULAR LTDA.

Calle 30 No. 43-34 local 1102 C.C. Platinum Plaza Tel. 5115051Medellín-Colombia

IVA Régimen Común - Somos Agentes Retenedores de IVA por Compras a Regimen SimplificadoNIT. 800.600.400-4

Resolución DIAN No. 11000001245155 Fecha: 2010/02/15Desde el No. 00001 al 02000

FECHA FACTURA

462.500

DIA

celulares nokia

MES AÑO

DESCUENTO

IVA

800.000

REFERENCIA CONCEPTO CANT. VALOR UNITARIO

celulares nokiaE63

SON:Diez millones ciento noventa y tres mil qui-

nientos pesos M/L *********************

SUBTOTAL

1.406.000

Impr

eso

por

Gráfi

cas

J.F.

NIT.

717

0254

1-2

Tel

. 333

5557

VALOR TOTAL

ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A

UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.)

DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGÚN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.

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Page 11: DESCUENTOS COMERCIALES

Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : [email protected]

Veamos el siguiente ejemplo:

SEÑOR (ES)

CONDICIONES DE PAGO

,

RECIBI CONFORME

______________________ ________________________

1.030.000 seiscientos pesos M/L ***********************************10.300.000

E63

Dos millones ciento ochenta y seis mil

1.483.200

SUBTOTAL

DESCUENTO

Celulares Nokia

Lincell. Calle 57 No.50-34tel.5115051

SON:

REFERENCIA

E71 Celulares Nokia

02397DIA MES AÑO

4 2011 FACTURA DE VENTA No.

FECHA VENCIMIENTO

1

DIA MES AÑO

FECHA FACTURA

1 4 2011VALOR TOTALCONCEPTO CANT. VALOR UNITARIO

Contado

12

FIRMA Y SELLO

IVA

10.753.200

400.000 4.800.000 5.500.000 500.000 11

NIT. 800.155.573-0

Resolución DIAN No. 1101010101 Fecha: 2010/ 02/ 01Desde el No. 01000 al 03000

DISC MCEL

DISC MCEL

Impr

eso

por

Gráfi

cas

J.F.

NIT. 71

7025

41-2

Tel. 33

3555

7

DISTRIBUIDORA OCCIDENTE Y CARIBE CELULAR S.A.

Calle 77 No. 54-43 Tel. 5115053Medellín-Colombia

IVA Régimen Común - Somos Agerntes Retenedores de IVA

VALOR TOTALVALOR TOTAL

ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A

UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.)

DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGÚN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.

Revisa bien la factura (con calculadora en

mano) antes de seguir.

Page 12: DESCUENTOS COMERCIALES

Subtotal = $ 9.250.000Menos Descuento (5%) = $ (462.500)Valor Neto de la compra = $ 8.787.500Más IVA = $ 1.406.000Menos Retefuente (3.5%) = $ (307.563)Total a recibir = $ 9.885.937

• En este caso el descuento fue del 5%, luego: $9.250.000 * 5% = $462.500.

• El valor neto de la compra: $9.250.000 - $462.500 = $ 8.787.500. • Entonces el IVA sería: $8.787.500 * 16% = $ 1.406.000.

• La retención en la fuente se calcula sobre el valor de la compra después del descuento y antes de IVA, es decir, sobre el valor neto de la compra, así: $8.787.500 * 3.5% = $307.563.

• El valor total a recibir será de: $9.885.937. Recibiremos un cheque por este valor.

• En este caso contabilizaremos la venta en un comprobante que se llama: “COMPROBANTE DE VENTAS”.

• Como debemos utilizar el sistema de CAUSACION, aunque la venta haya sido de contado, siempre se contabilizará como si hubiese sido a crédito.

• Posteriormente se contabiliza en otro comprobante (COMPROBANTE DE INGRESOS) el valor del dinero obtenido en el momento del pago.

Con base en la factura anterior procedemos a hacer la liquidación respectiva:

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Page 13: DESCUENTOS COMERCIALES

Ahora contabilicemos (causemos) la Factura de venta en el comprobante de Ventas:

No.

FECHA CODIGO DETALLE DEBITO CREDITO DOC.REF. TERCERO

1

2

3

4

5

COMPROBANTE DE VENTAS

Pág. de AÑOMES

03/04/11 413595 Venta de celulares 8.787.500

1.406.000

307.563

9.885.937

FV0001

240805

135515

130505

IVA generado por venta de bienes

Retefuente por Ventas

Clientes Nacionales

FV0001

FV0001

FV0001

800.900.320

800.900.320

800.900.320

800.900.320

Asiento de la venta a precio de venta

Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : [email protected]

Observemos que el valor de la venta se registró después del descuento comercial a pie de factura.

Page 14: DESCUENTOS COMERCIALES

El asiento a precio de costo también lo realizamos en el comprobante de Ventas:

No.

FECHA CODIGO DETALLE DEBITO CREDITO DOC.REF. TERCERO

1

2

3

4

5

COMPROBANTE DE VENTAS

Pág. de AÑOMES

03/04/11 613595 CMV celulares 4.770.000

4.770.000

FV0001

143501 Inventario de celulares FV0001

800.900.320

800.900.320

Asiento de la venta a precio de costo

Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : [email protected]

Este valor resulta de calcular el valor de los celulares a precio de costo, así:

Nokia E71 : En la factura de compra expedida por Discomcel S.A. el precio unitario de esa referencia aparece por $400.000, pero como hay un descuento a pie de factura del 10%, significa que no se compraron realmente a este precio: $400.000 * 10% = $40,000. Este sería el descuento, por lo tanto el precio neto por unidad será: $400.000-$40.000 = $360.000 c/u.Luego:$360,000 * 7 unidades vendidas = $2,520,000 este será el CMV de los nokia E71.

Nokia E63:En la factura aparece con precio unitario de $500.000. Si le restamos el descuento del 10%, entonces:$500.000-$50.000 = $450.000 c/u.Por lo tanto:$450.000 * 5 unidades vendidas = $2.250.000. Este será el CMV de los nokia E63Finalmente, para realizar el asiento a precio de costo

sumamos los CMV de ambas referencias, asi:CMV celulares Nokia E71 = $2.520.000CMV celulares Nokia E63 = $2.250.000CMV celulares =$4.770.000