derecho tributario cuestionario

5/10/2018 DERECHO TRIBUTARIO cuestionario - slidepdf.com

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CUESTIONRIO DERECHO TRIBUTARIO

1) Definición Potestad TributariaFacultad que tiene todo Estado para establecer deberes y prohibiciones.Esta facultad no es absoluta, tiene los siguientes límites.

2) Enunciar los límites jurídicosa) Limites Jurídicosb) Limites Políticosc) Limites Internacionales

3) Desarrollar el Principio de LegalidadSólo se pueden aplicar tributos si existe una ley que así lo establezca, los tributos pueden ser creados, modificados o suprimidos sólo por una ley.Este ppo emana del “Ppo de Propiedad” Arts. 63Las materias de ley sobre tributo tienen origen en la Cámara de Diputados.Además, de manera más indirecta lo encontramos consagrado en el Art 19 Nº 20 de la CPR

“Igual proporción de los tributos en proporción a las rentas.

4) Desarrollar respeto al derecho de propiedad19 Nº 24, los tributos no pueden afectar gravemente el Dº de propiedad, de tal manera queresulte siendo expropiatorio, esto se manifiesta en:

a. Irretroactividad de la ley tributariab. No confiscatoriedad de los tributos.

Los tributos no pueden absorber una parte sustancial de una propiedad o renta deuna persona. O sea, no pueden importar un perjuicio.Si fueran excesivamente onerosos o injustos, se puede reclamar por inconstitucionalidad.

c. Contratos leyesDL 600, que es un marco regulatorio estable

5) Definición de Tributos

Son las obligaciones de carácter pecuniario que la ley impone a las personas para elcumplimiento de los fines del Estado.

A. Características de los tributos :

1. Son una institución jurídica2. Consisten en una obligación que emana de la ley3. Las normas que los regulan son de Orden Público.4. Su finalidad es proveer al Estado de reunir recursos para el Estado, para el

cumplimiento de sus fines.

6) Clasificación de los tributos

1. Impuestos2. Contribuciones3. Tasas4. Derechos

7) Def. de ImpuestosConsisten en el pago de una suma de dinero por parte de un sujeto al Estado, de maneraobligatoria, para financiar los servicios de interés general.

Tienen una estructura, cuentan con:

a) Un deudor (contribuyente),

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b) Un acreedor (Estado),c) Un objeto (pago de una suma de dinero) yd) Una finalidad (proveer al Estado de recursos)

11) Clasificación de los impuestos

1-Según el método de recaudación:

1) Impuestos directos: Se recaudan mediante un rol.2) Impuestos indirectos: Son aquellos que se recaudan vía declaración y pago

simultaneo. Dentro de estos esta el impuesto a la renta.Es el contribuyente quien determina el monto a pagar y luego es el fisco que apruebao modifica dicho monto.

3) Impuestos de retención: Además del acreedor y deudor, existe un tercer sujeto el “Agente Retenedor”, que es un 3ro quien por disposición de la Ley estáligado a mantener el impuesto que genera otro sujeto.

2- Según la incidencia del impuesto:

1) Impuestos directos: Son aquellos que gravan a una persona sin trasladar lacarga tributaria a otra. Ej: Impuesto a la renta

2) Impuestos Indirectos: Son aquellos en que existe un mecanismo detraslación de la carga tributaria del impuesto, a otro sujeto diferente del contribuyente.

Ej: IVA

3- Según si afecta elementos objetivos o subjetivos del contribuyente:

1) Impuestos personales: Se establecen en relación a personas determinadas,

en función de su capacidad contributiva.2) Impuestos reales: Recaen sobre cosas, bienes, y no sobre la renta de unapersona.

3) Impuestos mixtos: Comparten características de los dos anteriores.Ej: Ley 16.261 (Ley de herencias)

4- Según la manifestación de riqueza gravada:

1) Impuesto al patrimonio: Gravan la riqueza estática, por el sólo hecho deposeerla.2) Impuesto a los incrementos del patrimonio:El hecho gravado es la utilidad que genera el capital o desarrollo de unaactividad. Ej: Impuesto a la renta.3) Los de consumo:Gravan consumos de bienes o servicios. Ej: el IVA.

5- Según la tasa del impuesto:

1) Impuestos fijos o de tasa fija:Consisten en una cantidad fija de moneda de curso legal.

2) Impuestos proporcionales o de tasa proporcional:Porcentaje fijo que se aplica sobre la base imponible. Ej: un 19%

3) Impuestos progresivos o de tasa progresiva:La tasa de impuestos es un % variable que sube en tanto aumenta la baseimponible. Ej: Imp a la renta.Existen dos tipos de impuestos progresivos:

a) De progresión absoluta: En este caso se aplica el % de impuesto altramo más alto.

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b) De progresión por tramo: se va aplicando el % de impuesto conforme alo que sube cada tramo.

8) Def. de ContribuciónTambién llamados “Impuesto territorial” o “Contribuciones”.

Se asocia a un bien raíz y se aplican a su propietario como una retribución a la prestación deciertos servicios efectuados por el Estado derivados al Orden Público.

9) Def. de TasaEs una contraprestación que efectúa un particular a favor del Estado, cuando éste le prestaun servicio público general o especial.

10) DerechosSon aquellos que se pagan antes de que se verifique el hecho pagado. Si no se paga existenulidad o invalidez del acto. Ej: derechos aduaneros.

12) FUENTE FORMALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1- Constitución Política de la República

1. Garantías Constitucionales Art. 19 Nºs 3, 20 y 212. Atribución del Presidente de la República Art 323. Materias de ley. Art 63 N°14

2- La Ley (ley ordinaria o común)Dirigida a grupos determinados de personas

1. Efectos de la ley tributaria en el tiempo:La regla general está consagrada en los artículos Nºs 6 y 7 del CC, que nos indicanque las leyes entran a regir desde su publicación en el Diario Oficial y desde ahí sepresumen conocidas por todos. La excepción se encuentra en la vacancia legal

El artículo 3 del Código del Trabajo establece una hipótesis de vacancia legal, nosdice que:

a. La ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos impuestos osuprima uno existente, regirá desde el día primero del mes siguiente al de supublicación en el Diario Oficial.En consecuencia, sólo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estaránsujetos a la nueva disposición.

b. La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirvanpara determinar la base de ellos, entrará en vigencia el día primero de enero delaño siguiente al de su publicación y los impuestos que deban pagarse a contar deesa fecha quedarán afectos a la nueva ley.

2. Retroactividad de la LeyLa regla general está consagrada en el Art 9 del CC, en cuanto la ley sólo puededisponer para el futuro y jamás tendrá efecto retroactivo.No obstante lo anterior, el principio general antes citado es simplemente legal, por lotanto podríamos buscar la retroactividad en otra ley, sin sobrepasar la CPR (garantíasconstitucionales) ni los derechos adquiridos.Existe una disposición especial señalada en el Art 3 del Código del Trabajo, queestablece la aplicación retroactiva de la ley, pero en materia de infracciones ysanciones tributarias, en cuyo caso se podría aplicar una nueva ley, en hechosocurridos con anterioridad a su vigencia.

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Esta norma señala que si una ley nueva viene a eximir o a aplicar una sanción inferior a determinados hechos, respecto de hechos ocurridos con anterioridad a su entradaen vigencia, esta ley se aplicará si es más favorable.

3. Efectos de la Ley tributaria en cuanto al territorio.

Regla general (Art. 14 Código Civil). Se debe aplicar principalmente la regla general yluego aplicar las reglas especiales que establezca el Código Tributario.

CASOS:Primer caso: Art. 3 Ley Impuesto a la renta.“Salvo las disposiciones en contrario, la presente ley toda persona domiciliada oresidente en el Chile pagará sus impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, seaque la fuente de entrada esta situada dentro del país o fuera de él”.

Agrega esta disposición. “los no residentes en Chile, deberán pagar sus impuestos por las rentas en cuyas fuentes estén en el país”.

Segundo caso: Art. 4 Ley de IVA (DFL 825 año 1974)“Estarán gravados con el impuesto de esta Ley, las rentas de bienes corporalesmuebles e inmuebles ubicados en territorio nacional, independientemente del lugar enque se celebrare la convención respectiva”.

Art. 5 Ley de IVA.“También se gravan los juicios que se hayan prestado o realizados en territorionacional, ya sea que la remuneración se pague o perciba en Chile o en el Extranjero”.

Tercer caso: Ley 16.271 (Impuesto de herencia y donaciones)

Ley dispone que para determinar el impuesto o pagos que recaigan sobre la masahereditaria, se deberán colacionar los bienes que estén en el Chile y los que estén enel extranjero.

4. La interpretación de la ley tributaria

Interpretar es establecer o fijar el verdadero sentido o alcance de una disposición.Modernamente, se dice que se interpreta siempre, no solo las normas que sonobscuras o dudosas.

a. La interpretación legal de la Ley Tributaria.Se interpreta a través de una ley interpretativa.Esta ley no puede fijar nuevos tributos.No puede tampoco alterar en su esencia a la ley interpretada.

b. Interpretación judicial de la Ley Tributaria.La realizan los Tribunales Tributarios y Aduaneros, y la Corte de Apelaciones.En casos que deba intervenir, La Corte Suprema.

c. Interpretación administrativa de la Ley Tributaria.Es aquella que realiza el mismo órgano fiscalizador y se encuentra dirigidaprincipalmente a sus funcionarios y al resto de los funcionarios de la administracióndel Estado, siendo obligatoria para todos ellos.

Ej: El caso del Notario, que debe informar al Conservador de Bienes Raíces queuna persona adquirió un bien raíz. Así el SII se entera de los bienes que estapersona esta comprando.Esta interpretación se realiza a través de circulares, resoluciones y oficios. (Art 6letra A Nº 1).

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1) Clases o tipos de interpretación administrativa de la ley tributaria:

a) Interpretación administrativa de oficio.Le corresponde al Director (Nacional).Asegura uniformidad de criterio.Art. 15, se publica en el diario oficial.

b) Interpretación administrativa a solicitud de parte. (importante)Si existe una duda no resuelta, el contribuyente la pide al SII, quienresuelve esa duda.Interpreta el Director regional.Art 6 Letra B Nº 1.

El contribuyente debe presentarse en el lugar de competencia de sudomicilio o residencia.Fija residencia para su notificación y fiscalización.

Si había un pronunciamiento anterior, el Director regional indica queconsulte por la norma.

Si no existe criterio definido o el problema es nuevo que merece duda, elDirector regional toma los antecedentes y los eleva al Director Nacional.

El Director Regional resuelve, sólo de los temas ya resueltos por el Director.Nacional.

2) La buena fe en la interpretación administrativa de la ley tributariaEs importante porque las normas a través de las cuales se interpreta son

dispersas, llena de circulares y resoluciones.

Si la norma cambia y la persona se sujetó a una forma, de buena fe, ( Art 26).REGLA GENERAL:La interpretación administrativa no es de carácter obligatorio para elcontribuyente, pero si para los funcionarios del servicio y resto de losfuncionarios públicos.El problema nace cuando la resolución cambia, tema que resuelve el art 26 delcódigo Tributario.Cuando se interpreta la ley tributaria en varias ocasiones se genera una

jurisprudencia tributaria.

¿Esto es obligatorio para todas las personas?NO solo se aplica para el caso en concreto.

Esta interpretación tampoco es obligatoria para los tribunales de justicia.

3- Los ReglamentosOtra forma de interpretaciones es la facultad del art 32 Nº 6 de la Constitución Políticade la República.Manifestaciones de la potestad reglamentaria encontramos en el reglamento sobre laaplicación de los impuestos a las ventas y servicios

4- ResolucionesTienen por objeto impartir instrucciones y dictar órdenes para la aplicación yfiscalización de los impuestos Internos.

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