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DEPARTAMENTO DE HACIENDA ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO

Del IVU al IVA Foro: Perspec2vas Económicas al 2016: De la Crisis a la Recuperación

Cámara de Comercio de Puerto Rico 17 de febrero de 2016 Hotel Condado Plaza

Lcda. y CPA Elisa Vélez Pérez Secretaria Auxiliar de Polí2ca Contribu2va

Departamento de Hacienda

Nota: Esta presentación no cons0tuye un documento oficial del Departamento de Hacienda. La misma se prepara para propósitos informa0vos, no puede ser u0lizada como fuente de ley y puede estar sujeta a cambios.

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Ø Agenda Ø Tipos de impuestos al consumo

Ø Impuestos al consumo aplicables en Puerto Rico

Ø ¿Qué es el IVA? Ø ¿Cómo funciona el IVA?

Ø El IVA en Puerto Rico Ø Ley 72-‐2015 Ø Imposición


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Ø Agenda Ø Pequeño Comerciante

Ø Exenciones Ø Tasa cero Ø IVU Municipal

Ø Transición al IVA Ø Herramienta tecnológica


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IMPUESTOS AL

CONSUMO

IVA IVU

Arbitrio Gasto 5

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Impuestos al Consumo aplicables en Puerto Rico: Ø Arbitrios

§  Cigarrillos §  Combustible §  Vehículos §  Bebidas alcohólicas

Ø  Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU) §  Propiedad mueble tangible §  Servicios tributables §  Derechos de admission §  Transacción combinada

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A partir del 1 de abril de 2016 comenzará

una transición del IVU al IVA en Puerto Rico.

ABRIL La tasa general continuará en

11.5%

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¿Qué es el IVA?

Ø  Es un impuesto sobre el consumo final

Ø  Es neutral para los negocios - Generalmente no es un impuesto al negocio

Ø  Es un impuesto de múltiples etapas y se recauda en cada etapa de la cadena de suministro

Ø  No es inflacionario – No tiene efecto cascada

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Fuente: hcp://www.prosperousamerica.org/recent_global_vat_trade_distor0on_data

El IVA actualmente está implementado en más de 160 países…


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Argculo Importado $100 + $10

Importador [compra 100 + 10] $200 + $20

Mayorista [compra 200 + 20] $300 + $30

Minorista [compra 300 + 30] $500 + $50

$10.00

$10.00

$10.00

$20.00

IVA IVA Pagado

10.00

20.00

(10.00)

30.00

(20.00)

50.00

(30.00)

Total: $50.00

Venta


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*Asumiendo una tasa de 10%.

¿Cómo funciona el IVA?

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IVA en Compras: IVA en Ventas: Inventario $5,000 Suministros 300 Otros 200 Teléfono 40 Servicios Profesionales 160 $5,700

Tienda de Ropa

Ventas $7,000 Crédito 5,700 IVA a Pagar $ 1,300

Ø  Bajo el IVU actual, el crédito hubiera sido solo $5,000.

Ø  Para el consumidor, la aplicación del IVU o del IVA es transparente.


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¿Cómo funciona el IVA?

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IVU en Compras: IVU en Ventas: Inventario $5,000 Suministros 300 Otros 200 Teléfono 40 Servicios Profesionales 160 $5,700

Tienda de Ropa

Ventas $7,000 Crédito 5,000 IVA a Pagar $ 2,000

Ø  Bajo el IVU actual, el crédito hubiera sido solo $5,000.

Ø  Para el consumidor, la aplicación del IVU o del IVA es transparente.


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Bajo el sistema actual de IVU…

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Características que facilitan implementar un IVA en Puerto Rico

•  Sólo 200 importadores introducen el 75% del valor monetario de las importaciones.

•  Nuestro canal de distribución es corto

•  Nuestro IVU es 75% un IVA

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Nuestro IVU es 75% IVA ya que…

•  Se paga IVU en la importación de bienes y a través de toda la cadena

•  Se reclama crédito por el IVU pagado en la cadena

•  A partir del 1 de octubre de 2015 los servicios entre comerciantes están sujetos al IVU a una tasa reducida

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¿Qué falta para completar la conversión al IVA?

•  Uniformar la tasa de los servicios entre comerciantes

•  Ampliar el crédito para incluir todos los insumos del comerciante y evitar el efecto inflacionario del IVU

•  Implementar requisitos de documentación para reclamar el crédito

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Un poco de trasfondo del IVA en Puerto Rico

Ø Arbitrio General – 6.6%

Ø 2006 – Ley de Justicia Contributiva de 2006 – Imposición del IVU en Puerto Rico

Ø 2013 – Ley 46-2013 – Estableció el impuesto sobre uso en los bienes introducidos para uso en Puerto Rico

Ø 2014 – Ley 80-2014 – Amplió el impuesto sobre uso a todos los bienes importados en Puerto Rico y estableció el crédito de revendedor


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Un poco de trasfondo del IVA en Puerto Rico

Ø 2014 - Informes de KPMG – Sugieren un cambio en el Sistema contributivo de Puerto Rico a un enfoque centrado en el impuesto al consumo

Ø 2015 - PC 2329: “Ley de Transformación al Sistema Contributivo del ELA” – Propuesta adoptando las sugerencias de KPMG. No fue aprobado.

Ø 2015 - Ley 72-2015 – Adoptó el IVA a una tasa general de 11.5%.



Ley 72-2015

Ø 1 de Julio de 2015 - Cambia la tasa del IVU de 7% a 11.5%

Ø 1 de octubre de 2015 – Establece el IVU sobre los servicios rendidos a comerciantes y servicios profesionales designados al 4% (medida de transición al IVA)

Ø 1 de abril de 2016 - Transforma el IVU en IVA



Imposición:

Ø Tasas contributivas: 6% - Tasa General 4.5% - Sobretasa 1% - IVU Municipal

0%


IVA Estatal 10.5%


Pequeño Comerciante: Ø Comerciantes con ventas menores de $125,000 anuales

Ø No cobrarán IVA

Ø No radicarán planillas mensuales

Ø No 0enen que mantener tracto de sus créditos

Ø No 0enen que emi0r comprobantes fiscales

Ø Están sujetos al pago del IVA, si le aplica

Ø Tratamiento de pequeño comerciante es opcional

Ø El comerciante debe solicitarlo



Pequeño Comerciante:

Ø Actualmente el IVU tiene una exención similar, pero solo es aplicable a los comerciantes que prestan servicios y su volume de negocios annual es menor de $50,000. Por lo tanto, con el IVA, esta exención se amplía para:

Ø Aumentar el límite de ingreso bruto de $50,000 a $125,000.

Ø Incluir a todos los comerciantes, no solo los que venden servicios.

Ø Por lo que aumenta el número de comerciantes que pudieran beneficiarse del tratamiento de pequeño comerciante.




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En general, las exenciones del IVU permanecen bajo el IVA. Algunas de estas son…

Alimentos Servicios Financieros

Medicamentos Recetados

Artículos de salud

Bienes y servicios pagados con Mi Salud o medicare

Bienes y Servicios provistos al Gobierno

Gasolina y combustibles Hoteles

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Artículos comprados con PAN o WIC

Propiedades Inmuebles

Arrendamiento Comercial

Suministros de hospitales

Agricultores Servicios Educativos

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Cuido de Niños Suministros de Hoteles

Vehículos de Motor Servicios Médicos

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Servicios a Asociaciones de Residentes

Libros Impresos

Ciertos Servicios Legales 25


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Bienes y Servicios sujetos a la tasa del 0%:

Bienes y Servicios Exportados

Materia Prima y Maquinaria y Equipo utilizado en la Manufactura

**Diferenciar entre una exención y la aplicación de la tasa cero es importante para el cómputo del crédito. Desde el punto de vista del consumidor, no hay diferencia si se le aplica una exención o una tasa cero. 26


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3 Tipos de Comerciantes:

Transparenta todo el IVA pagado en sus compras de bienes y servicios

No 0ene contra qué transparentar. Solicita

reintegro.

No transparenta. Absorbe el IVA pagado

parcialmente.

Ej. Tienda de zapato Ej. Exportaciones Ej. Bancos 27

Exenciones del IVU que se eliminan bajo el IVA

Ø Servicios funerarios Exención de $4,000 se elimina bajo el IVA Ø Back-2-School Exención a libros impresos permanece todo el año, pero exención temporal de uniformes y materiales se elimina bajo el IVA. Ø Servicios de construcción Se elimina tratamiento especial y exención a servicios subcontratados. Ø Servicios Profesionales Designados rendidos a organizaciones

sindicales



Exenciones del IVU que se eliminan bajo el IVA Ø Servicios de producción

Ø Servicios de publicidad

Ø Agencias de empleo Se elimina tratamiento especial. Ø Revendedor elegible Se elimina exención en las compras a los que le venden mayormente al Gobierno, los que venden mayormente libros de textos o artículos bajo PAN y WIC, los que se dedican mayormente a exporter bienes y a las cadenas voluntarias.




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Aplicación del crédito en el caso de exención:

Ventas a Departamento de Educación (Gobierno -‐ Exento) -‐ $10,000 (1/3)

Ventas a Colegios Privados (tributables) -‐ $20,000 (2/3)

IVA Pagado -‐ $1,000 Acreditable -‐ $667

No Acreditable -‐ $333

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Ventas $2,100 Crédito (667) Pago $1,433


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Aplicación del crédito en el caso de Tasa 0%:

Ventas por Exportación (Tasa 0%) -‐ $10,000 (1/3)

Ventas a Colegios Privados (tributables) -‐ $20,000 (2/3)

IVA Pagado -‐ $1,000 Acreditable -‐ $1,000

No Acreditable -‐ $0

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Ventas $2,100 Crédito (1,000) Pago $1,100

IVU Municipal:

Ø El IVA no aplicará para propósitos municipales. Se man0ene el IVU para propósitos municipales.

Ø Los servicios profesionales designados ni los servicios rendidos entre comerciantes están sujetos al IVU municipal, por lo que dichos servicios estarán sujetos a la tasa estatal de 10.5%.

Ø Tratamientos contribu0vos posibles: Ø Exenta del IVU/IVA (ej. Servicios médicos) Ø Exento IVU / 0% IVA (ej. Exportaciones) Ø 1% IVU / Exento IVA (ej. Alimentos y algunos pequeños comerciantes)

Ø Exento IVU / 10.5% IVA (ej. Servicios Profesionales Designados) Ø 1% IVU / 10.5% IVA – (ej. bienes y par0das tributables)



Determinación Administrativa 15-26: Transición al IVA

Ø Dos Fases: 1 de abril de 2016 y 1 de junio de 2016

Ø 1 de abril de 2016: §  Cambio de tasa para los servicios de 4% a 10.5% §  Cambio en el crédito §  Comprobante fiscal y notas de débito y crédito (se permi0rá método manual)

§  Nueva herramienta tecnológica

Ø 1 de junio de 2016: §  Reintegros de IVA (comerciante elegible) §  Eliminación de revendedor elegible

Ø Otros: §  Cer0ficados de IVU mantendrán su vigencia hasta que no se emitan nuevos bajo el IVA




Ø Transición al IVA: Ø Comprobante Fiscal

Ø Debe cumplir con los requisitos del recibo general. Ø El comerciante deberá mantener en sus records todos los recibos o facturas sobre las cuales haya reclamado el crédito.

Ø Registro de Comerciante Ø Existentes – Se hará automá0ca la transferencia de la información. El comerciante deberá validar la información tranferida. Tienen que validar la información antes de la fecha de radicación de la planilla en SURI.

Ø Nuevos – Registrarse luego del 1 de abril de 2015. Si importan bienes o hacen declaraciones se deben registrar en ambos.

Ø Representantes – Módulo disponible.

SUJETO A CAMBIOS 34


Ø Transición al IVA: Ø Registro de Comerciante

Ø El cer0ficado se proveerá por el mismo Sistema y tendrá un número control.

Ø El comerciante debe imprimirlo y colocarlo en un lugar visible de la localidad.

Ø Cada localidad 0ene que ser registrada. Ø Se emi0rá un bolegn indicando la fecha de comienzo del registro. Ø Se man0enen los agentes no retenedores.

SUJETO A CAMBIOS 35


Ø Transición al IVA : Ø Pequeño comerciante

Ø Existentes -‐ Solicitarlo cuando se haga la verificación de la información.

Ø Nuevos – Lo hacen con la solicitud de registro de comerciante inicial. Ø Se dará uno provisional de 90 días. Ø El Departamento corroborará el volumen de negocio y que el contribuyente no tenga deudas con el Departamento. Luego se otorgará el Cer0ficado con una vigencia igual a la fecha de radicación de la Planilla de Pequeño comerciante.

Ø El Cer0ficado será provisto en el mismo Sistema con un número control.

Ø Planillas Ø Planilla única con anejos:

Ø Ventas exentas Ø Ac0vos Fijos Ø Sobrepagos

SUJETO A CAMBIOS 36


Ø Transición al IVA : Ø Planillas

Ø La planilla de importaciones y declaración se radicará en PICO y la planilla mensual en SURI

Ø La primera planilla que se radicará en SURI será la de abril 2016 que vence el 20 de mayo de 2016.

Ø Los créditos arrastrables de marzo 2016 serán transferidos automá0camente a la planilla bajo SURI.

Ø PICO Ø Se mantendrá para las declaraciones y la planilla de importaciones.

Ø Planillas anteriores y enmiendas de planillas. Ø Reglas de transición – Comerciantes cash basis -‐ Servicios

Ø El comerciante debe solicitar que se le deje la planilla abierta en PICO por 6 meses.

SUJETO A CAMBIOS 37


Ø Transición al IVA : Ø Contratos Pre-‐Existentes

Ø Se mantendrán en PICO hasta el 30 de junio de 2016. Ø El IVU pagado por contratos pre-‐existentes no formará parte del crédito del IVA, a menos que se relacione con propiedad mueble tangible adquirida para la reventa.

Ø Se hará una carta circular aparte para la renovación de los contratos preexistentes (construcción 12 meses adicionales, y hospitales y hoteles hasta la vida de la construcción).

Ø Crédito Ø Contribuyentes con un volumen de negocio mayor de $40 millones tendrán que presentar un desgloce del IVA pagado junto con su planilla.

Ø Se publicará un ejemplo del anejo.

SUJETO A CAMBIOS 38


Ø Transición al IVA : Ø Cer0ficados bajo el IVA

Ø Todos los cer0ficados de IVU se extenderán automá0camente su vigencia (Excepto Revendedor elegible)

Ø Se mantendrá la SC 2916 para documentar las transacciones exentas.

Ø Luego se establecerán los procesos formales para solicitar los nuevos cer0ficados.

Ø Reintegros Ø El periodo de los 3 meses comenzará a transcurrir desde el 1 de junio de 2016.

Ø Más adelante se establecerá el procedimiento para solicitar el reintegro, el cual se contempla que deberá ser solicitado electrónicamente a través de SURI.

SUJETO A CAMBIOS 39


Ø Transición al IVA: Ø Eliminación del Cer0ficado de Revendedor Elegible

Ø Fecha de vigencia del Cer0ficado de Revendedor Elegible – 30 de junio de 2016.

Ø Rulings y Closings bajo IVU Ø Proceso de solicitud de renovación

SUJETO A CAMBIOS 40


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Herramienta Tecnológica

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Mejorar los servicios a los contribuyentes

Modernizar las operaciones de Hacienda para

aumentar la eficiencia.

Visión integrada del contribuyente

como herramienta

principal de la fiscalización

Objetivos del Proyecto



Lo que actualmente tenemos…

•  Sobre 10 sistemas principales diferentes. •  Falta de integración entre los sistemas (no se comunican entre si).

•  Sistemas que datan de más de 20 años. •  Inexistencia de informes periódicos básicos para la toma de decisiones.

•  Canales de pago obsoletos. •  Proceso manual de cobro y otros. •  Perfil de un contribuyente de forma segregada.

53 Agencias de Gobierno

>170 Lanzamientos

Cientos de Tipos de Cuentas

>200 Millones de Clientes

FAST ENTERPRISES LLC

Solución: GenTax




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•  Programa diseñado específicamente para la administración de impuestos e ingresos.

•  Cumple con polí0cas técnicas y legales, regulaciones, leyes y requerimientos específicos estatales, federales y jurisdiccionales.

•  Incorpora las mejores prác0cas del negocio. •  Permite el análisis de data y reportes a 0empo real. •  Aumenta la eficiencia y la efec0vidad del negocio.

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¿Por qué Gentax?

Lanzamiento 1a Lanzamiento 1b Lanzamiento 2 Lanzamiento 3

IVA Básico Servicios en Línea

(E-‐Services) Registro

Radicación Planillas Módulo de Pago

Otros componentes de

IVA: Auditoría Cobro

Informes

Corporaciones y otros impuestos relacionados al

negocio

Individuos, Retenida, Herencia y Donaciones

Abril 2016 Octubre 2016 Diciembre 2017 Diciembre 2018

Metodología de implementación FAST - Enfoque por fases incluyendo cuatro (4) Lanzamientos principales



Canales-‐ Planillas

E-‐Tie

FileNet

Formware

W2

Sistema de Soporte

F551 Colecturía Virtual

SISCON =>ASYCUDA

Canales-‐ Pagos

Agregador

Sistemas Centrales

PRITAS

REFO

CYSPLA

Arbitrios(SMG)

PICO

Bebidas Alcohólicas

Licencias

Leyes Especiales

Sistema Unificado de Rentas Internas

GENTAX

Sistema de Soporte

ASYCUDA

Agregador

Ahora Después


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Pantallas Actualmente bajo Desarrollo


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Pantalla Inicial – Servicio en línea


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Pantalla – Perfil del Contribuyente


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Pantalla – Perfil de un Contribuyente para uso interno del Departamento de Hacienda


52 Nota: Esta presentación no cons0tuye un documento oficial del Departamento de Hacienda. La misma se prepara para propósitos informa0vos, no puede ser u0lizada como fuente de ley y puede estar sujeta a cambios.

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