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VII-1N° 316 Primera Quincena - Diciembre 2014

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Informe fInancIero Definiciones contables financieras VII - 1

Definiciones contables financieras

Autora : Gisel Rodríguez Villaseca

Título : Definiciones contables financieras

Fuente : Actualidad Empresarial Nº 316 - Primera Quincena de Diciembre 2014

Ficha Técnica

1.EstadodesituaciónfinancieraMuestra la situación de la empresa, firma, organización o institución en un momento determinado; presenta los ac-tivos y recursos que la empresa tiene y los compromisos u obligaciones adquiridos con terceros.

2.Estadodegananciasypérdi-das

Registra las transacciones comerciales y operativas de la empresa, firma, organi-zación o institución realizadas durante un periodo. De este informe se obtienen los resultados del periodo.

3.Diferencia entre costo deproducción,egresoygasto

CostodeproducciónAcumulación de los factores de produc-ción: Materiales directos, mano de obra directa y los indirectos de fabricación, con fines de determinación de importes de inventario de productos en proceso y terminados.

La acumulación de costos es la reco-pilación de la información de costos en una forma organizada mediante un sistema de contabilidad administrativo y financiero.

EgresoEs la salida de dinero para comprar bienes, pagar servicios, cancelar deudas. Considera la vida total de una empresa, Todos los egresos llegan a ser gastos. Al-gunos sinónimos usados son desembolso y erogación.

5. Sistema de acumulación de costos

a) ProductosyprogramasEsta clasificación de los sistemas de acu-mulación de costos permite el registro, seguimiento y acumulación de los factores de producción a los productos o progra-mas que la empresa u organización tenga.

• CosteoporordenIdentifica cada orden o lote y se acumulan los costos en hojas de costos. Además registra las diversas transacciones para cada orden de producción de:

- Requerimientos de materias primas directas.

- Mano de obra usada en cada proceso por donde pasa la orden o tarea pro-gramada.

- Costos indirectos de fabricación o carga fabril.

• CosteoporprocesoIdentifica los procesos productivos, cada orden de trabajo o de producción que pasara por cada uno de los procesos. Aquí se acumulan los costos de materias primas, mano de obra e indicadores de fabricación. A estos dos últimos se les denominan costos de conversión. Una característica diferencial de este sistema es el cálculo de unidades equivalentes para aplicarlo al costo total de las uni-dades terminadas y sin terminar en un proceso y poder transferir a las primeras al siguiente proceso.

DefinicióndelasunidadesequivalentesMiden la producción en términos físicos de cada uno de los factores o componen-tes de producción que han sido consumi-dos o usados en el proceso de fabricación de las unidades. Están relacionadas con la colección monetaria de los conceptos de producción, dentro de un periodo requerido para concluir las unidades ter-

GastoEs el uso, la utilización o consumo de un bien, recurso o servicio. Significa una reducción en la participación de los propietarios durante determinado periodo contable. Pueden considerarse las siguientes posibilidades:

• Gastos del año actual: Son considera-dos como gastos todos los importes que se dan por las operaciones rea-lizadas durante el año actual, este término es el periodo.

• Activos que se convierten en gastos: Se dan por el uso de un activo.

• Erogaciones que todavía no son gastos: Desembolsos por la prima de seguro por las instalaciones de pro-ducción, en cada periodo se considera una alícuota que representara la parte usada del seguro.

• Gastos pendientes de pago: Durante un periodo se generan gastos por uso de recursos, por ejemplo, los gastos financieros que se dan por el uso del dinero, que no son pagados en su oportunidad.

4.Diferencia entre ingreso yventa

IngresoRepresenta la entrada de dinero a la em-presa u organización, esta puede ser por los cobros de las ventas de los productos o servicios adelantos recibidos por clientes, préstamos conseguidos por instituciones financieras, etc.

VentaEs la transacción que realiza la firma o institución por la que se transfiere la propiedad legal de un bien o servicio a un cliente, y a cambio recibe un importe en efectivo o un documento o valor que considera el compromiso de pago futuro. Cuando se trata de bienes, la venta, desde el punto de vista contable, se da cuando se realiza el despacho de los productos.

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Informe Financiero

N° 316 Primera Quincena - Diciembre 2014

1.Manodeobra 2.Materiales

Precio Precio

(PE-PR) x HR (PE-PRc)x QRc

Uso Uso

(HE-HR) x PE (QE- QRu)x PE

Mezcla Mezcla

∑(HE-HRe) x PE ∑(QE-QRue)x PE

Donde: Donde:

PE: Precio estándar de mano de obra PRc: Precio real de materiales comprados

PR: Precio real de mano de obra PRu: Precio real de materiales

HE: Horas estándares de mano de obra PE: Precio estándar de materiales

HR: Horas reales de mano de obra QRc: Cantidad real de materiales comprados

HRe: Horas reales de mano de obra a mezclar estándar

QRu: Cantidad real de materiales usados

QRue: Cantidad real de materiales usados a mez-clar estándar

QE: Cantidad estándar de materiales

minadas de producto e inicia las unidades en proceso.

Cálculodeunidadesequivalentes:

Elpromedioponderado:U.E. pj. = Unidades equivalentes del proceso j.

Utppj. = Unid. terminadas en el periodo del proceso j.

Uip-tpj. = Unid. Iniciadas y no termina-das en el periodo del proceso j.

p = periodo

% avance. Porcentaje de avance para elaborar las unidades iniciadas y no terminadas en el periodo del proceso j.

U.E.pj= Utppj + Uip- tpj x % avance

Precio= Costos y gastos variables+ Margen contribución

U.E.pj = Uip- ntpj x % avance (1) + Uitppj + Uip- tpj x % avance (2)

Primerosenentrarprimerosensalir(PEPS)U.E. pj. = Unidades equivalentes del proceso j.

Utppj. = Unid. terminadas en el periodo del proceso j.

Uitppj. = Unid. iniciadas y terminadas en el periodo del proceso j.

Uip- tpj = Unid. iniciadas y no terminadas en el periodo del proceso j.

Uip-ntpj. = Unid. iniciadas en el periodo anterior y terminadas en el periodo del proceso j.

p = periodo

% avance (1) % de avance faltante para terminar las unid. iniciadas en el periodo anterior del proceso j.

% avance (2) % de avance realizado para elaborar las unid. iniciadas y no termina-das del proceso j.

• Pasos para la acumulación delcosteoporproceso

Paso 1. Resumir el flujo de unidades físicas de un producto o producción.

Paso 2. Calcular el número de unidades equivalentes.

Paso 3. Resumir el total de los costos que deben contabilizarse.

Paso 4. Calcular los costos unitarios equivalentes.

Paso 5. Resumir y asignar los costos a las unidades terminadas y a las unidades en proceso al final del periodo.

• CosteodirectoAcumula los costos variables de los pro-ductos en las cuentas de mano de obra,

materia prima e indirecta de fabricación y los costos fijos de facricacion acumulados en el periodo.

• CosteoporabsorciónAcumula los costos directos asociados al producto, así como parte de los costos indirectos de fabricación de acuerdo a cierta proporción (cuota de absorción) de los productos elaborados en las cuentas de mano de obra, materias primas e indirectas de fabricación. A efectos de establecer esta proporción o cuota existen procedimientos que permiten diseñar este valor.

• CosteoestándarConsidera los costos preestablecidos, es

decir estándares, a partir de las relacio-nes técnicas de producción y los precios esperados de las materias primas y la mano de obra. Su utilidad está basado en el diseño que facilita la medición de la actuación de los responsables de las áreas, departamentos o secciones cuyo efecto de sus decisiones podrán ser comparadas contras los estándares.

• CosteorealEste sistema de costos presenta los costos tal como son incurridos y es necesario acumular los costos reales para poder efectuar la medición de la actuación de los responsables de las áreas, departa-mentos y secciones, esto se hace a través de las variaciones de precio, uso y mezcla tanto para mano de obra como para materiales directos.

• Finalidaddelossistemasdeacu-mulación de costos

Evaluar inventarios de productos en pro-ceso y terminados.

Control. Definición de hitos de observa-ción que facilitan el proceso de retroali-mentación en la empresa.

Planear. Establecer las acciones operativas que permitirán el cumplimiento de las metas.

Diagnosticar. Evaluar las acciones planea-das y ejecutadas a través de los responsa-bles de la organización.

b) CentrosderesponsabilidadEsta clasificación de acumulación de costos permite diseñar formas de medi-

ción de la actuación o ejecutoria de los responsables de una organización.

El centro de responsabilidad deberá com-prender lo siguiente:

- Elección de los criterios, supuestos de trabajo y conceptos a acumular, como son los insumos, materiales, mano de obra, directa e indirecta, gatos de servicios, etc.

- Desarrollo detallado de cada uno de los conceptos o cuentas y sub-cuentas predeterminadas en esa modalidad.

- Determinación de los precios de trans-ferencia o precios de mercado de los productos o servicios que el centro ofrece.