deduccion por depreciacion y amortizacion

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  • 1. DEDUCCIN POR DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN Integrantes: Zoraida Rincn Ramrez Deisy Giraldo LpezFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 2. DEDUCCION POR DEPRECIACION La depreciacin consiste en un mecanismo que permite establecer le valor real de los bienes, en relacin con su capacidad de producir renta de manera eficiente. Son deducciones que no implican desembolso de caja. Depreciacin, Amortizacin. La deduccin por obsolescencia procede cuando se demuestra que el activo fijo entra en desuso por condiciones o circunstancias fsicas, econmicas o cambio de tecnologaFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 3. La base para calcular la depreciacin esta constituido por el precio de adquisicin y todos los costos y erogaciones que sean necesarias para poner el bien o producto en funcionamiento. las personas jurdicas la base para calcular la depreciacin no involucraran el impuesto a las ventas cancelado en la adquisicin, cuando haya debido ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta. La depreciacin que se realiz a los activo durante todo el ao ser deducible siempre y cuando elbien haya prestado servicio durante el periodo gravable.FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 4. DEDUCCIN POR DEPRECIACION Vida til Lnea recta Reduccin de Sistemas saldos. O.S.R.V.T.. Depreciacin Acelerada Obsolescencia Bienes Menores $ 1.256.600FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS 4 www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 5. VIDA TIL DE ACTIVOS La vida til es diferente en cada activo, depende de la naturaleza del mismo. Pero por simplicidad y estandarizacin, la legislacin colombiana, ha establecido la vida til a los diferentes activos clasificndolos de la siguiente manera: ART 137 del E.T Y EL ART. 2 del D.R. 3019/89 .La vida til de los activos fijos depreciables adquiridos a partir de 1989 ser la siguiente: ACTIVO VIDA UTIL Inmuebles (incluidos los 20 aos oleoductos) Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes 10 aos muebles Vehculos automotores y 5 aos. computadoresFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 6. SISTEMAS DE DEPRECIACIN Todo mtodo de depreciacin debe lograr una imputacin razonable de los ingresos y gastos, distribuyendo as el valor del activo incluyendo costos y gastos de acuerdo a su vida til; los mtodos mas reconocidos por la administracin tributaria son: Lnea Recta Reduccin de saldos Otro sistema reconocido valor tcnico autorizado por el subdirector de fiscalizacin de la DIANFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 7. MTODO DE LINEA RECTA El mtodo de la lnea recta es el mtodo ms sencillo y ms utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo. ((Valor del activo/Vida til)) Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor de salvamento o valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se podr vender el activo una vez finalizada la vida til del mismo. El valor de salvamento no es obligatorio. Una vez determinada la vida til y el valor de salvamento de cada activo, se procede a realizar el clculo de la depreciacin.FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 8. EJEMPLO Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000. Se tiene entonces (30.000.000 /5) = 6.000.000. As como se determina la depreciacin anual, tambin se puede calcular de forma mensual, para lo cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 aos Ese procedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo.FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 9. MTODO DE LAREDUCCIN DE SALDOS Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su implementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo que perdera validez este mtodo. La frmula a utilizar es la siguiente: Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n Donde n es el la vida til del activoFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 10. EJEMPLO Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de depreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo sin depreciar. Continuando con el ejemplo del vehculo (suponiendo un valor de salvamento del 10% del valor del vehculo) tendremos: 1- (3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904 Una vez determinada la tasa de depreciacin se aplica al valor el activo sin depreciar, que para el primer periodo es de 30.000.000 Entonces 30.000.000 * 0,36904 = 11.071.279,67FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 11. para el segundo periodo, el valor sin depreciar es de (30.000.000-11.071.279,67) = 18.928.720,33, por lo que la depreciacin para este segundo periodo ser de: 18.928.720,33 * 0,36904 = 6.985.505,22 As sucesivamente hasta el ltimo ao de vida til. Entre otros sistemas de reconocido valor tcnico autorizado por el Subdirector de Fiscalizacin de la Direccin de Impuestos Nacionales, o su delegado.FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 12. DEDUCCIN POR DEPRECIACIN CONSIDERACIONES GENERALES - Reserva por depreciacin diferida (130 E.T.) - Vida til diferente. Autorizacin DIAN. - Depreciacin bienes usados (139 E.T.) - Depreciacin acelerada por turnos. 140.FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS 12 www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 13. Operativo Deduccin en contratos de leasing FinancieroFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS 13 www.uco.edu.couco@uco.edu.co
  • 14. artculo 127-1 del Estatuto Tributario, bajo esta modalidad de leasing, tambin conocido como sistema continental, el arrendatario registra como un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento causado o pagado. Y cuando pareca que a todos los contratos de leasing que se celebrasen a partir del 1 de enero de 2007 deban drseles el tratamiento de leasing financiero, el artculo 65 de la ley 1111 de 2006 amplio una vez ms, el beneficio del leasing operativo hasta diciembre 31 de 2011, al consagrar que todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra , que se celebren a partir de 1 de enero del ao 2012, debern someterse al tratamiento previsto en el numeral 2 del presente artculo, independientemente de la naturaleza del arrendatario.FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS www.uco.edu.couco@uco.edu.co