declaración informativa de sueldos y salarios. guía para su llenado

7/23/2019 Declaracin Informativa de Sueldos y Salarios. Gua Para Su Llenado

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Declaracin informativade sueldos y salariosGua para su llenado

L.C. y E.F. Miguel ngel Toriz Garca

Introduccin

El 15 de febrero vence el plazo para presentar la declaracin informativa de salarios, la

cual se deber presentar en el programa Declaracin Informativa Mltiple (DIM), talinformacin deber ser capturada y enviada por internet o entregada en medio magn-tico, segn corresponda, en el Anexo 1. Informacin anual de sueldos, salarios, con-ceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo (incluye ingresos poracciones).

Los patrones tienen la obligacin de presentar diversas declaraciones informativas, entreotras:

Subsidio para el empleo (SPE).

Sueldos y salarios. Retenciones por honorarios. Retenciones por arrendamiento. Retenciones del impuesto al valor agregado (IVA).

Los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones informativas antes citadas,correspondientes al ejercicio 2012, incluyendo la informacin complementaria y extemporneade stas, debern presentarlas a travs del programa DIM y anexos que lo integran, va in-ternet o en medios magnticos, segn corresponda, observando lo siguiente:

Obtendrn el programa para la presentacin de la DIM correspondiente al ejercicio scalde que se trate, en la direccin electrnica www.sat.gob.mx. Opcionalmente podrn obte-

ner dicho programa en medios magnticos en la Administracin Local de Servicio al Con-tribuyente (ALSC) que corresponda a su domicilio scal.

Una vez instalado el programa, capturarn los datos generales del declarante, as como lainformacin solicitada en cada uno de los anexos correspondientes, la que deber propor-cionarse de acuerdo con las obligaciones scales a que estn sujetos, generndose unarchivo que presentarn va internet o a travs de medios magnticos, de conformidad conlo establecido en la regla II.2.8.4.1., de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013 (RMF-13).

Los contribuyentes podrn presentar opcionalmente cada uno de los anexos contenidosen el programa para la presentacin de la DIM, segn estn obligados, en forma independiente,

Licenciado en contadura y especialista en scal por la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de ConsultoraTelefnica de Suscriptores de Grupo Gasca. [email protected]


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conforme a la fecha en que legalmente deben cum-plir con dicha obligacin, acompaando invariable-mente al anexo que corresponda, la informacinrelativa a los datos generales del declarante y elresumen global contenidos en el programa citado.

Fundamento legal

Informacin sobre las personasa las que se les haya efectuadopagos por sueldos y salarios

De acuerdo con el artculo 118, fraccin V, de la Ley

del Impuesto sobre la Renta (LISR), el empleadorque realiz pagos por sueldos y salarios en el ejer-cicio de 2012, estar obligado a cumplir con la pre-sentacin de la declaracin informativa sobre laspersonas a las que les haya efectuado dichos pagos.

Esta informativa debe incluir la informacin de lospagos a personas que percibieron salarios, incluyen-do dentro de este grupo a las personas que percibenremuneraciones del gobierno y aquellos que recibie-ron ingresos asimilados a salarios.

Informacin de las cantidades

que paguen por el subsidiopara el empleo

De acuerdo con el Artculo Octavo, fraccin III, inci-so e), de las disposiciones que regulan el SPE. Siel empleador entreg al trabajador cantidades por elSPE estar obligado a cumplir con la presentacinde la declaracin informativa sobre las personas alas que les haya entregado dichas cantidades. Enesta informacin nicamente se incluir a los traba-jadores y no as a los que reciben ingresos asimila-

dos a salarios, ya que stos no tienen derecho alSPE.

Cundo se presentar va internet?

En caso de que se hayan capturado hasta milregistros,el archivo con la informacin se presenta-r va internet, a travs de la direccin electrnicawww.sat.gob.mx. El Servicio de Administracin Tribu-tara (SAT)enviar a los contribuyentes por la mismava el acuse de recibo electrnico, el cual debercontener el nmero de operacin, fecha de presen-

tacin y el sello digital generado por dicho rgano.

Cundo se presentar por medios magnticos?

En el caso de que por la totalidad de los anexoshayan sido capturados ms de mil registros, la infor-macin se deber presentar a travs de mediosmagnticos en la ALSC que corresponda a su domi-cilio scal ya sea en unidad de memoria extrable(USB) o en CD, mismos que le sern devueltosdespus de realizar las validaciones respectivas.

Cmo presento declaracin complementaria del

Anexo 1?

En las declaraciones complementarias de la DIMque presenten los contribuyentes, se deber indicar

el nmero de operacin asignado y la fecha de pre-sentacin de la declaracin que se complementa,debiendo acompaar slo el (los) anexo(s) que semodica(n), debiendo contener tanto la informacinque se corrige como la que no se modic del ane -xo, as como la informacin relativa a los datos ge-nerales del declarante y el resumen global contenidosen el programa citado (regla II.2.8.4.4. de la RMF-13).

Qu necesito para realizar la presentacin de la

declaracin?

Para la presentacin de la DIM va internet, loscontribuyentes debern utilizar la Clave de Identi-cacin Electrnica Condencial Fortalecida (CIECF)actualizada, generada por los propios contribuyentesa travs de los desarrollos electrnicos del SAT, quese encuentran en la direccin electrnica www.sat.gob.mx. Dicha clave sustituye a la rma autgrafa yproducir los mismos efectos que las leyes otorgana los documentos correspondientes, teniendo elmismo valor probatorio; las personas fsicas quepresenten sus declaraciones informativas en todoslos casos, adems de asentar su clave de Registro

Federal de Contribuyentes (RFC), debern sealarsu Clave nica de Registro de Poblacin (CURP)(reglas I.2.2.1. y II.2.8.4.5. de la RMF-13).

Programa para enviarla declaracin informativade salarios (versin 2011 V.3.3.8.)

Los empleadores que presenten la informacin me-diante el programa DIM, a n de presentar la infor-

macin en medios magnticos o a travs de internet,

Talleres


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debern obtener el programa DIM (versin 2011V.3.3.8.) en la pgina del SAT (www.sat.gob.mx) uopcionalmente podrn obtener dicho programa enmedios magnticos en la ALSC que corresponda asu domicilio scal.

Para ello debern acceder a la pgina del SAT,despus, en el men principal, entrar a Informaciny Servicios, enseguida Software y, nalmente, enDeclaracin Informativa Mltiple.

Entregar constanciasde remuneraciones cubiertasy de retenciones efectuadas

En la regla II.3.6.2. de la RMF-13 se establece quelos retenedores que deban proporcionar constanciasde remuneraciones cubiertas a las personas que leshubieran prestado servicios personales subordinados,debern asentar en la forma ocial 37, una leyendaen la que se seale:

La fecha en que se present ante el SAT la DIMde los pagos de las citadas remuneraciones.

El nmero de folio o de operacin que le fue asig-nado a dicha declaracin.

Manifestacin sobre si realiz o no el clculo anualdel impuesto sobre la renta (ISR) al trabajador alque le entrega la constancia.

Tratndose de contribuyentes que opten por utili-zar en lugar de la forma ocial 37, la impresin delAnexo 1 que emita el programa para la presentacinde la DIM o el Anexo 1 de la forma ocial 30, debe-rn tambin asentar en los mismos trminos la infor-macin a que se reere el prrafo anterior.

Esta informacin se asentar en el citado forma-to, impresin o anexo,segn se trate, en el anver-

so o reverso del mismo, mediante sello, impresin oa travs de mquina de escribir. La leyenda a que sereere la regla se asentar en los siguientes trminos:

Se declara, bajo protesta de decir verdad, quelos datos asentados en la presente constancia,fueron manifestados en la respectiva declaracininformativa (mltiple) del ejercicio, presentada anteel SAT con fecha ya la que le correspondi el nmero de folio o deoperacin , as mismo,SI ( ) o NO ( ) se realiz el clculo anual en los

trminos que establece la Ley del ISR.

Al nal de la leyenda antes sealada, debernuevamente imprimirse el sello, en caso de contarcon ste, y rmarse por el empleador que expidala constancia. Las constancias podrn proporcio-narse a los trabajadores a ms tardar el 28 defebrerode cada ao.

La entrega de dichas constancias es indispensablepara que las personas a las que se les hicieron pagospuedan presentar en tiempo su declaracin anual delejercicio 2012 y obtener, en su caso, la devolucinde los saldos a favor de ISR que lleguen a determinaren la citada declaracin.

Obligacin de inscribir

a los trabajadoresConforme al artculo 118, fraccin VI, de la LISR,quienes hagan pagos a los trabajadores o asimiladosa salarios tendrn la obligacin de solicitar a laspersonas que contraten para prestar servicios, lesproporcionen los datos necesarios a n de inscri-birlas en el RFC, o bien, cuando ya hubieran sidoinscritas con anterioridad, les proporcionen su clavedel RFC.

El artculo 20, fraccin II, del Reglamento del

Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF) estableceque la solicitud de inscripcin se presentar dentrodel mes siguiente al da en que los contribuyentes aquienes se realicen los pagos a que se reere elcaptulo I del ttulo IV de la LISR, inicien la prestacinde sus servicios.

Para que los patrones puedan efectuar la inscrip-cin en el RFC de los trabajadores, stos debenproporcionarles los datos necesarios. Cuando ya seencuentren inscritos deben comprobarles esta cir-cunstancia. El patrn proporcionar a sus trabajadoresel comprobante de la inscripcin y la copia de la

solicitud que haya presentado dentro de los siete dassiguientes a aquel en que la haya presentado.

De acuerdo con la regla I.2.4.6. de la RMF-13, lassolicitudes de inscripcin de trabajadores se debernpresentar por el empleador de conformidad con losmedios, las caractersticas tcnicas y con la informa-cin sealada en la cha de trmite 42/CFF denomi-nada Inscripcin al RFC de trabajadores contenidaen el Anexo 1-A.

Cabe hacer mencin que los empleadores que nolos hayan inscrito ante el RFC durante el ejercicio, yano tendrn por cumplida la obligacin de inscribir al

RFC a sus trabajadores, cuando en la DIM presentada


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Talleressealen el RFC a 10 posiciones y CURP de las cita-

das personas, esto debido a que la regla que esta-bleca dicha facilidad ha sido eliminada de la RMF-13,misma que se encontraba en la regla I.2.4.6. de laRMF-12.

Llenado del Anexo 1del programa DIMPara descargar el programa DIM, los empleadores an de presentar la informacin en medios magnticos

o a travs de internet, debern obtener el programaDIM (versin 2011 V.3.3.8.) en la pgina del SAT(www.sat.gob.mx) u opcionalmente podrn obtenerdicho programa en medios magnticos en la ALSCque corresponda a su domicilio scal.

Como mencionamos anteriormente, para descar-gar el programa en la pgina del SAT debern ac-ceder a la pgina del SAT, despus, en el menprincipal, entrar a Informacin y Servicios, ense-guida Software y, nalmente, en Declaracin In-formativa Mltiple, en donde encontrar el siguien-te aviso:

Una vez instalado el programa en la computadora, lo primero que tenemos que realizar es crear unnuevo formulario, dando clic derecho en el icono Formularios y procediendo a incorporar el formularioDim.jar, como se muestra en las siguientes imgenes:


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Lo siguiente es dar de alta al contribuyente, igualmente dando clic derecho sobre el icono Contribuyen-te, donde aparecer lo siguiente:

Una vez que ya tenemos creada la carpeta del contribuyente, procedemos a crear la declaracin dndo-le clic derecho sobre el icono que contiene el RFC del contribuyente y seleccionamos Declaracin, proce-so que se muestra en las siguientes imgenes:

Creada la declaracin del ejercicio 2012, damos clic en la carpeta Identicacin del declarante paracapturar los datos de la persona que realiz los pagos por sueldos y salarios o por asimilados a salarios,como se muestra en la siguiente imagen:


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TalleresEl siguiente paso es abrir la carpeta Seleccin de anexos por presentar, ubicamos el ANEXO 1. IN-

FORMACIN ANUAL DE SUELDOS, SALARIOS, CONCEPTOS ASIMILADOS, CRDITO AL SALARIO YSUBSIDIO PARA EL EMPLEO (INCLUYE INGRESOS POR ACCIONES).

Anexos a presentar: con base en sus obligaciones scales ante el SAT, se selecciona el anexo corres -pondiente:

La presenta sin operaciones (cuando no haya efectuado pagos durante el ejercicio que declara). La presenta con datos (cuando haya efectuado pagos durante el ejercicio que declara). No la presenta (no se tiene obligacin).

En este campo se selecciona el Anexo 1, con la opcin La presenta con datos.

Tipo de presentacin. Puede ser normal o complementaria. En este ejemplo se indica que la decla-racin es normal.

En caso de ser complementaria deber anotar el nmero de operacin o folio anterior, y la fecha depresentacin anterior (da, mes, ao).


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Una vez seleccionado el Anexo 1 del programaDIM, el sistema nos crea cinco carpetas del Anexo1. La primer carpeta en la que trabajaremos ser:Datos para Determinar la Proporcin del SubsidioAcreditable, al respecto tenemos las siguientes ob-servaciones:

1. Estn inhabilitados para el ejercicio 2012, lossiguientes campos:

Subsidio acreditable. Subsidio no acreditable. Crdito al salario (CAS) pendiente de acreditar

al inicio del ejercicio que declara. CAS que se acredit durante el ejercicio que

declara. CAS pendiente de acreditar al cierre del ejer-cicio que declara.

2. Est habilitado para el ejercicio 2012, el campoSubsidio para el empleo entregado al trabajador,mismo que se reejar en la constancia que emi-te el sistema.

3. Est habilitado para el ejercicio 2012, el campoMonto del subsidio para el empleo entregado altrabajador durante el ejercicio que declara, mismoque se reejar en la constancia en el rubro Im-puesto sobre la renta por sueldos y salarios,tambin estn habilitados los siguientes campos:

Subsidio para el empleo pendiente de acreditar alinicio del ejercicio que declara.

Subsidio para el empleo que se acredit duranteel ejercicio que declara ante la Federacin.

Subsidio para el empleo que se acredit duranteel ejercicio que se declara ante las entidades fe-derativas.

Subsidio para el empleo pendiente de acreditar al

cierre del ejercicio que declara.4. Estn inhabilitados para el ejercicio 2012, los campos

Suma de las cantidades que por concepto de cr-dito al salario le correspondi al trabajador, crditoal salario entregado en efectivo al trabajador duran-te el ejercicio que declara, y estn habilitados ni-camente para el ejercicio 2007 y anteriores.


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TalleresYa capturados los datos del SPE, procedemos a llenar la carpeta Identicacin del Trabajador, misma

que se llenar por cada trabajador que se vaya a informar en este anexo. En este ejemplo vamos a ingre-sar los datos de dos personas, un trabajador y un asimilado a salarios. Primeramente, mostramos los datosdel trabajador:

Datos trabajador

Periodo del ejercicio en que labor (con el primer patrn trabaj del01-05-2012 al 30-06-2012 y con el actual patrn a partir del 15-07-2012)

De mayo a diciembre de 2012

RFC MOMA810515Q27

CURP MOMA810515HMSRNL03

Nombre(s) Alfonso

Apellido paterno MoralesApellido materno Moncayo

rea geogrca donde prest sus servicios A

Se realiza clculo anual de ISR por parte del patrn S

Tarifa utilizada del ejercicio que declara S

El trabajador es sindicalizado? No

No es asimilado a salarios Sin seleccin

Entidad federativa donde prest sus servicios Distrito Federal

En caso de que el trabajador haya tenido ms de un patrn en elejercicio seale el RFC de cada uno de ellos

AAZ001212AN9

Otros datos informativos

Monto de las aportaciones voluntarias efectuadas $0.00

Indique si el patrn aplic el monto de las aportaciones volun-tarias en el clculo del ISR anual

Sin seleccin

os contribuyentes podrn presentaropcionalmente cada uno de los anexoscontenidos en el programa para la presentacinde la DIM, segn estn obligados, en forma

independiente

L


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Una vez capturados los datos de este trabajador, pasamos a la siguiente carpeta que es: Seleccin de Temas.

Dato solicitado Comentario

Pagos por separacin. No.El trabajador no recibi pagos por separacin, ni con elactual ni con el anterior patrn.

Asimilados a salarios. Automticamente aparece No,ya que en la carpeta anteriorindicamos que no es un asimilado a salarios.

Pagos del patrn efectuados a sus trabajadores(incluyendo la fraccin I del artculo 110 de laLISR).

S,ya que precisamente se trata de un trabajador y s se lerealizaron pagos por sueldos y salarios. Al seleccionar S, nocrear la carpeta: Pagos del patrn efectuados a sus Trabaja-dores, misma que veremos ms adelante.


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En virtud de que los datos que estamos capturando son de un trabajador como tal y s se le realizaronpagos por sueldos y salarios, al seleccionar S, en la carpeta anterior, el sistema nos cre la carpetaPagos del patrn efectuados a sus Trabajadores, misma que procedemos a llenar con los siguientes datosde los pagos efectuados al trabajador en el ejercicio 2012:

Pagos efectuados del patrn Gravados Exentos Suma

Sueldos y salarios $83,000.00 $0.00 $83,000.00Graticacin anual 0.00 2,000.00 2,000.00

Viticos y gastos de viaje 0.00 24,500.00 24,500.00

Tiempo extraordinario 7,350.00 8,113.00 15,463.00

Prima vacacional 0.00 149.43 149.43

Prima dominical 0.00 122.46 122.46

Participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) 661.10 853.90 1,515.00

Reembolso de gastos mdicos, dentales y hospitalarios 0.00 2,151.84 2,151.84

Vales para despensa 0.00 4,500.00 4,500.00

Suma $91,011.10 $42,390.63 $133,401.73

os empleadores que no hayaninscrito a sus trabajadores ante el RFCdurante el ejercicio, ya no tendrn porcumplida la obligacin de inscribir alRFC a sus trabajadores, cuando losdeclaren en la DIML


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Continuando en la misma carpeta Pagos del patrn efectuados a sus Trabajadores, el sistema autom-ticamente nos da la suma de los Ingresos GRAVADOS por sueldos y salarios, los cuales en este caso

son por $91,011.00.Asimismo, el sistema automticamente nos da la suma de los Ingresos EXENTOS por sueldos y salarios,que en este caso es por $42,390.00 y la suma total de ingresos exentos y gravados del trabajador por:$133,401.00.

Campo Comentario

Impuesto retenido durante el ejercicio que sedeclara.

En este campo anotaremos el ISR que el patrn le retuvodurante el ejercicio 2012 al trabajador. Que en este ejemplofue de: $3,566.00.

Impuesto retenido por otro(s) patrn(es) duranteel ejercicio que se declara.

En este campo anotaremos el ISR que otro patrn anterior leretuvo durante el ejercicio 2012 al trabajador. Que en este

ejemplo fue de: $120.00.Saldo a favor determinado en el ejercicio quedeclara, que el patrn compensar durante elsiguiente ejercicio o solicitar su devolucin.

Se anotar el saldo a favor que resulte de aplicar el clculodel ISR del ejercicio. En el ejemplo result un saldo a favoren 2012, el cual se compens en diciembre del mismo ao.

Saldo a favor del ejercicio anterior no compen-sado durante el ejercicio que se declara.

En este campo se anotar el importe que no se haya logradocompensar en forma parcial o total, en el ejemplo no se tuvosaldo a favor en 2011 el cual pudo haberse compensado entodo 2012.

Monto total de los ingresos obtenidos por con-cepto de prestaciones de previsin social.

Es la suma de los reembolsos de gastos mdicos, dentalesy hospitalarios y de los vales de despensa por $6,652.00.

Suma de ingresos exentos por concepto deprestaciones de previsin social.

Es la suma de los reembolsos de gastos mdicos, dentalesy hospitalarios y de los vales de despensa por $6,652.00.


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Talleres

Campo Comentario

Monto del impuesto local a los ingresos porsueldos, salarios y en general por la prestacinde un servicio personal subordinado retenido.

Este es aquel que las entidades federativas podran gravarsobre los ingresos que obtienen los trabajadores, es decir, esun impuesto que causaran los empleados por los ingresospor salarios que perciben y que sera retenido por los patrones;es importante que no se confunda con el impuesto sobrenminas (ISN) que se causa y pagan los patrones en lasentidades federativas. En este ejemplo se deja en blanco, yaque en el Distrito Federal no se cobra dicho impuesto.

Monto del subsidio para el empleo entregadoen efectivo al trabajador durante el ejercicio quedeclara.

En este campo se anotar el importe del SPE entregado enefectivo al trabajador durante el ejercicio de 2012.

En la siguiente carpeta Impuesto sobre la Renta (Resumen) el sistema automticamente llena los cam-pos que se encuentran sombreados, los nicos datos necesarios en este ejemplo sern:

Campo Comentario

ISR conforme a la tarifa anual. Este importe ser el ISR que resulte conforme a la tarifa delartculo 177 de la LISR.


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Campo Comentario

Impuesto sobre ingresos no acumulables. En este campo se capturar el importe del ISR que resulteconforme a la tarifa del artculo 177 de la LISR, por los ingre-sos acumulables antes de aplicar el SPE que le correspondial trabajador en el ejercicio.

Monto del subsidio para el empleo que le corres-pondi al trabajador durante el ejercicio.

En este campo deber anotarse el SPE que le correspondial trabajador en cada uno de los meses del ejercicio. El cualno equivale al SPE entregado en efectivo en cada uno de losmeses del ejercicio, sino el que correspondi conforme a latabla del SPE en cada uno de los meses del ejercicio. En elejemplo le correspondi SPE de mayo a diciembre de 2011.

Uso de botones que se encuentran en la parte inferior de la ventana

Cada vez que desee cambiar de apartado, seleccione el que va a capturar dando un clic en la ventanadenominada rbol del sistema, o con los siguientes botones de comando:

a) Regresa hasta el primer registro

b)Regresa un registro de su actual posicin


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Talleresc) Avanza un registro de su actual posicin

d)Avanza hasta el ltimo registro

e) Busca registros

f) Agrega un registro nuevo

g)Elimina el registro actual

Como la empresa tiene dos personas que informan en la declaracin, debemos agregar un nuevo registro,para ello damos clic en el botn y se adicionar un nuevo registro en el cual capturaremos los datosde la persona siguiente, la cual es un asimilado a salarios, como se muestra en la siguiente imagen:

Datos del asimilado a salarios

Periodo del ejercicio en que labor (incluyendo al patrn anterior) De enero a diciembre de 2012

RFC AUFF770104AU6

CURP AUFF770104MDFGLB08

Nombre(s) Aguirre

Apellido paterno Flores

Apellido materno Fabiola Ivette

rea geogrca donde prest sus servicios A

Se realiz clculo anual S

Tarifa utilizada del ejercicio que declara Si

Indique si el trabajador es sindicalizado (este campo se llena a pesar deque no es un trabajador)

No

Si es asimilado a salarios, seale la clave correspondiente Honorarios asimilados a salariosEntidad federativa donde prest sus servicios 09 - Distrito Federal

En caso de que el trabajador haya tenido ms de un patrn en elejercicio seale el RFC de cada uno de ellos

No tuvo, por lo que se deja enblanco

Otros datos informativos

Monto de las aportaciones voluntarias efectuadas Se deja en blanco

Indique si el patrn aplic el monto de las aportaciones voluntarias en elclculo del ISR anual.

Sin seleccin


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Una vez capturados los datos de este asimilado a salarios, pasamos a la siguiente carpeta que es Se-

leccin de Temas:

Dato solicitado

Pagos por separacin. Automticamente aparece No,ya que el asimiladoa salarios no recibi pagos por separacin durante elejercicio, al no tener algn patrn durante el mismo.

Asimilados a salarios. Automticamente aparece S,ya que en la carpetaanterior indicamos que es un asimilado a salarios.

Pagos del patrn efectuados a sus trabajadores (inclu-yendo la fraccin I del artculo 110 de la LISR).

Sin seleccin,ya que no se trata de un trabajador,por lo que no se crear la carpeta: Pagos del patrnefectuados a sus Trabajadores.


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Como indicamos en la carpeta anterior que se trata de un asimilado a salarios, el sistema nos crea unacarpeta llamada Ingresos Asimilados a Salarios:

Dato solicitado

Ingresos asimilados a salarios. Total de ingresos por conceptos que se asimilan asalarios obtenidos durante el ejercicio.

Impuesto retenido durante el ejercicio. Corresponde a la suma de cada uno de los mesespor la retencin de ISR durante el ejercicio de 2012.

Indique si ejerci la opcin otorgada por el empleadorpara adquirir acciones o ttulos valor.

Esta opcin aplica nicamente para trabajadores, eneste caso seleccionamos Sin seleccin.

En la siguiente carpeta Impuesto sobre la Renta (Resumen), el sistema automticamente llena los

campos que se encuentran sombreados, los nicos datos necesarios en este ejemplo sern:


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Campo Comentario

ISR conforme a la tarifa anual. Este importe ser el ISR que resulte conforme a la tarifa del

artculo 177 de la LISR.Impuesto sobre ingresos acumulables. En este campo se capturar el importe del ISR que resulte

conforme a la tarifa del artculo 177 de la LISR, por los ingre-sos acumulables antes de aplicar el SPE que le correspondial trabajador en el ejercicio.

Impuestos sobre ingresos no acumulables. Este campo lo dejamos en blanco.

Impuesto local a los ingresos por sueldos, sa-larios y en general por la prestacin de unservicio personal subordinado.

Este campo lo dejamos en blanco.

Monto del subsidio para el empleo que le corres-pondi al trabajador durante el ejercicio.

Este campo lo dejamos en blanco.

En la siguiente ventana semostrar el resumen de las opera-ciones declaradas en este anexo,mismo que nos servir para veri-car si nos falt algn registro ysi la informacin capturada fuecorrecta, esta es la ltima pgina,como se muestra en la parte in-ferior de la imagen Pgina 8 de

8:

La informacin que se proporcionaen las constancias y la que se informaal SAT a travs de la DIM debe coincidir

en su totalidad


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Validacin de la declaracin

Cuando termine de capturar su informacin, es ne-cesario que valide su declaracin para detectar sitiene errores. Para validar su declaracin es nece-sario realizar lo siguiente:

Seleccione el subdirectorio del ao y nmeroconsecutivo de la declaracin que tiene la imagendel engrane.

Enseguida d clic en el botn que tiene la imagende palomita de color verde, que se encuentra en laparte superior izquierda de la pantalla, o bien, pre-sione el botn derecho del mouse sobre el subdirec-

torio y seleccione la opcin Validar Declaracin.

Le aparecer el siguiente mensaje, en el cualdeber conrmar que desea ejecutar la validacindando clic en el botn S.


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Si la validacin no presenta errores, mostrar unaventana con un texto que indica que el proceso haconcluido de manera correcta.

Principales inconsistenciasde las declaraciones informativasy cmo evitarlas

Con el n de evitar errores en las declaraciones in-formativas que presentan los retenedores y que inci-den en el retraso o rechazo de la devolucin de lossaldos a favor del ISR, determinados por las personasfsicas en su declaracin anual, entramos a la pgina

del SAT y encontramos las siguientes, mismas quele damos a conocer, as como la manera de evitarlasde acuerdo con la citada pgina:

Inconsistencias Cmo evitarlas

Presentacin de decla-raciones informativasfuera del plazo.

Las declaraciones informa-tivas de pagos por salariosy conceptos asimilados, yotras retenciones del ISR,IVA e IEPS correspondien-tes a 2012 se deben pre-

sentar a ms tardar el 15de febrero de 2013.

El RFC del retenedores incorrecto cuando ladeclaracin se presen-ta en las ALSC (en uni-dad de memoria extra-ble USB o en CD cuandohayan sido capturadosms de mil registros).

El RFC del retenedor debecoincidir con el que tieneregistrado ante el SAT y conel que contienen las cons-tancias que entrega a cadauno de los trabajadores oa las dems personas alas que les realiza pagosy les efecta la retencincorrespondiente.

El retenedor presenta

varias declaracionesinformativas en donderelaciona por segmentoa sus empleados.

Aplicar lo previsto en la

regla II.2.8.4.4. de la Re-solucin Miscelnea.

En declaraciones com-plementarias de la DIM sedebe indicar el nmero deoperacin asignado y lafecha de presentacin dela declaracin que se com-plementa, y acompaarslo el (los) anexo(s) que semodica(n), y contener tan-to la informacin que secorrige como la que no se

modic.


Las entidades paraesta-tales o empresas quetienen sucursales uotros establecimientos,en ocasiones presentanla declaracin informati-va por cada ocina, su-cursal o establecimiento.

Se debe presentar de ma-nera global la declaracininformativa ante la ALSCque corresponda al domi-cilio scal que tenga regis-trado ante el SAT. No sedebe presentar por cadasucursal o establecimiento.

Se omite acumular latotalidad de los ingre-sos en el mismo anexo,por ejemplo, indemni-zaciones, jubilaciones,ingresos asimilados a

salarios, es decir, sepresenta el anexo envarias ocasiones y demanera independiente,lo que propicia la gene-racin de saldos a favorimprocedentes.

La informacin de sala-rios, asimilados a salarios,indemnizacin, etctera,se reportan en el mismoanexo de manera integral.

Se debe aplicar la

regla II.2.8.4.1. de la Re-solucin Miscelnea enestricto sentido.

En algunas declaracio-nes se captura el ejer-cicio en que se presen-ta la declaracin y no elejercicio al que corres-ponde la declaracin.

En el campo de EjercicioFiscal se debe capturar elejercicio al que correspon-de la informacin que sepresenta. En este caso2012.

En algunas declaracio-nes informativas, serelaciona el RFC delcontribuyente de ma-nera incorrecta.

La informacin que se pro-porciona en las constanciasy la que se informa al SATa travs de la DIM debecoincidir en su totalidad.

Para estos efectos po-dr proporcionarse el

Anexo 1 o el Anexo 2 quegenera el programa DIM.

Cuando se presentedeclaracin complemen-taria se debe sustituir la

constancia que se hayaproporcionado con infor-macin incorrecta.

Los retenedores mani-estan en su declara-cin informativa queefectan clculo anuala contribuyentes, auncuando por el monto desus ingresos, dichoscontribuyentes estnobligados a presentardeclaracin anual.

El retenedor no debe efec-tuar clculo anual a loscontribuyentes que hayanobtenido ingresos anualespor salarios que excedande $400,000.00, confor-me al artculo 116 de laLISR.


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Talleres


El retenedor modificasu RFC y expide cons-tancias amparando re-tenciones con el RFCanterior.

Cuando el retenedor mo-dique su RFC, debe ve-ricar que las constanciasque expida contengan elRFC vigente.

El retenedor maniestael RFC de los contribu-yentes asalariados a 10posiciones, (sin homo-clave) durante variosejercicios scales.

Los patrones deben ins-cribir a sus trabajadoresal RFC cuando stos nose encuentren inscritos,debiendo proporcionar adichas personas copia dela solicitud y comprobantede inscripcin.

El RFC a 13 dgitos que

proporcione el SAT alrealizar el trmite de ins-cripcin es el que debemanifestarse en la DIM.

Consecuencias de no presentarla declaracin informativade sueldos y salarios

De acuerdo con el artculo 29, fraccin III, de la LISRlos contribuyentes podrn efectuar la deduccin de lossueldos y salarios que paguen a sus trabajadores,ya que constituyen un gasto para las empresas.

En relacin con los requisitos para la deduccinde salarios, el artculo 31, fraccin V, de la LISRestablece que los pagos que a la vez sean ingresosen los trminos del captulo I del ttulo IV, de la LISRse podrn deducir siempre que se cumpla con

las obligaciones a que se reere el artculo 118,fracciones I, II y VI de la misma, as como las

disposiciones que, en su caso, regulen el SPE ylos contribuyentes cumplan con la obligacin deinscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicanodel Seguro Social (IMSS) cuando estn obligados aello, en los trminos de las leyes de seguridad social.Como podemos ver, se tienen que cumplir con lasdisposiciones que regulen el SPE y en el decreto queestablece el mismo si se tiene la obligacin de pre-sentar la declaracin, por lo que si no la presentamosno seran deducibles los sueldos y salarios.

Multas por no presentarla declaracin informativa

Las infracciones y multas relacionadas con el incum-plimiento en la elaboracin y presentacin de la in-formacin sobre las personas a las que les hayaefectuado pagos por sueldos y salarios y la informa-cin de las cantidades que paguen por el SPE son:

Por no presentar declaraciones informativas engeneral de $1,100.00 a $13,720.00, tratndose dedeclaraciones, por cada una de las obligacionesno declaradas conforme a los artculos 81, fraccinI y 82, fraccin I, inciso a),del CFF.

Informacin de las personas a las que les hubieraentregado cantidades en efectivo por concepto deSPE de conformidad con las disposiciones legalesque lo regulan, o presentarla fuera del plazo es-tablecido, ser de $9,430.00 a $18,860.00, con-forme a los artculos 81, fraccin V y 82, fraccinV, del CFF.

l retenedorno debe efectuar clculoanual a los contribuyentes que hayanobtenido ingresos anuales por salarios queexcedan de $400,000.00

E

declaración informativa de sueldos y salarios. guía para su llenado

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