DEBERES FORMALES ,DEBERES FORMALES ,ILÍCITOS Y SANCIONESILÍCITOS Y SANCIONES

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Licenciado. Franklin BandesAgosto 2013

DEBERES FORMALES ,DEBERES FORMALES ,ILÍCITOS Y SANCIONESILÍCITOS Y SANCIONES

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Licenciado. Franklin BandesAgosto 2013

CEDEHAPRODIPLOMADO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

DEBERES FORMALESDEBERES FORMALES

1. Inscribirse en los registros

2. Emitir o exigir comprobantes

3. Llevar libros o registros contables

4. Presentar declaraciones y comunicaciones

5. Permitir el control de la Administración

6. Informar, comparecer ante la

Administración

7. Acatar las órdenes de la Administración

8. Cualquier otro deber

ILICITOS TRIBUTARIOSILICITOS TRIBUTARIOS

Ilícitos Formales Ilícitos relativos

a especies fiscales y gravadas

Ilícitos materiales Ilícitos

sancionadoscon penas restrictivas de la libertad

ILÍCITO

No inscribirse en

los registros

Inscribirse fuera de

plazo

Proporcionar información

parcial o errónea

No proporcionar

información

SANCIÓN (Art. 100)

Multa de 50 UT Máximo 200 UT

Multa de 25 UTMáximo 100 UT

Multa de 25 UTMáximo 100 UT

Multa de 50 UT Máximo 200 UT

INSCRIBIRSE EN LOS REGISTROS

ILÍCITONo emitir facturas u otro documento obligatorio

No entregar facturas

Emitir facturas con ausencia de requisitosUtilizar documentos impresos por imprentas no autorizadas

SANCIÓN (Art. 101)

Multa 1 UT P/doc.omitido,

hasta máx. 200 UT.

Opera clausura de 1 a 5 días

Multa 1 UT por cada doc.

Máx. 150 UT por período

Multa 1 UT por cada doc.

Máx. 150 UT por período

Multa de 10 a 50 UT

EMITIR FACTURAS

ILÍCITONo exigir facturas

Emitir o aceptar facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real

SANCIÓN (Art. 101)

Multa de 1 a 5 UT

Multa de 5 a 50 UT

EMITIR FACTURAS

ILÍCITO-No llevar libros contables y especiales.-Llevarlos sin formalidades. o con atraso superior a 1 mes.-No llevarlos en idioma castellano o en moneda nacional.-No conservarlos durante plazo legal.

SANCIÓN (Art. 102)

Multa de 50 UT

Multa de 25 UT

Multa de 25 UT

Multa de 25 UT

LLEVAR LOS LIBROS LEGALES

ILÍCITONo presentar declaraciones

Presentarlas incompletas o fuera de plazo

Presentar más de 1 sustitutiva o con posterioridad al plazo legal

Presentarlas en formularios no autorizados

SANCIÓN (Art. 103)

10 UT hasta máx. 50 UT

5 UT hasta máx. 25 UT

5 UT hasta máx. 25 UT

5 UT hasta máx. 25 UT

PRESENTAR DECLARACIONES

ILICITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES ILICITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADASFISCALES Y GRAVADAS

Ejercer la industria, la distribución o el

comercio, sin la autorización debida

Efectuar modificaciones que alteren la índole,

sin la autorización debida

No renovar la autorización

Expender a personas no autorizadas para

su comercialización

Circular sin las facturas-guías, los sellos, cápsulas o bandas

Vender especies fiscales sin valor facial

Acaparar especies fiscales

...ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES...ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES

FISCALES Y GRAVADAS FISCALES Y GRAVADAS

ILICITOS MATERIALESILICITOS MATERIALES

1. Retraso u omisión en el pago o porciones

2. Retraso u omisión en el pago de anticipos

3. Incumplir la obligación de retener o percibir

4. Obtener devoluciones o reintegros indebidos

1. La defraudación

2. No enteramiento de anticipos por parte de agentes de retención o percepción (Apropiación indebida)

3. La divulgación o uso indebido de información de terceros que pueda afectar su posición competitiva

ILICITOS SANCIONADOS CON PENAS ILICITOS SANCIONADOS CON PENAS

PRIVATIVAS DE LIBERTADPRIVATIVAS DE LIBERTAD

CLASIFICACIÓN DE LAS SANCIONESCLASIFICACIÓN DE LAS SANCIONES

1. Prisión

2. Multa

3. Comiso y destrucción de los efectos materiales

4. Clausura temporal del establecimiento

5. Inhabilitación para el ejercicio y profesiones

6. Suspensión o revocación del registro y

autorización

DIPLOMADO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIADIPLOMADO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

- Circunstancias Agravantes: (Art. 95)

1.- La Reincidencia.2.- La condición de Funcionario o empleado Público que tenga sus coautores o participes.3.- La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito.

- Circunstancias Atenuantes: (Art. 96)

1.- El grado de instrucción de infractor.2.- La condición que el infractor asuma al esclarecer los hechos3.- Presentación de la declaración y pago de la deuda.4.- Cumplimiento de los requisitos omitidos.5.- Cumplimiento de la norma relativa a la determinación de los precios de transferencia en partes vinculadas.6.- Cualquier otra circunstancia resultante en procesos administrativos o judiciales previstos en las leyes.

DEFENSAS DEL CONTRIBUYENTEDEFENSAS DEL CONTRIBUYENTE

Derechos:1) Extinción de la Acción por Ilícitos Tributarios. Art. 83 COT

* La muerte* La amnistía* La Prescripción.* Las demás causas conforme al COT y son : - Pago mediante prórrogas y fraccionamiento - Compensación. - Cesión

...Defensas del Contribuyente...Defensas del Contribuyente2) Aplicación retroactiva de la norma, cuando establezca menor sanción. Art. 7 COT

3) Acceso a los expedientes. Art. 151 COT

4) Derecho de petición. Art. 153 COT

5) Derecho a ser notificado de la falta de algún requisito para la tramitación de la solicitud. Art. 154

6) El interesado puede designar Experto de mutuo acuerdo con la administración. Art. 157 COT

...Defensas del Contribuyente...Defensas del Contribuyente

7) Actuación de la Administración en tiempo hábil Art. 152 COT

8) Toda fiscalización se iniciará con providencia Art. 178 COT

9) Acta de Conformidad. Art. 187 COT

10) Consultas. Art. 230 COT

...Defensas del Contribuyente...Defensas del Contribuyente

11) Recursos Administrativos: Anulación Título V C.O.T. Jerárquico Revisión

12) Recursos Judiciales : Contencioso Tributario Título VI C.O.T. Amparo Transacción Judicial Arbitraje Tributario