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42 febrero 2015Puntos Prcticos

Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015

INTRODUCCIN

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) dio a conocer en el DOF del 30 de diciembre de 2014, la Resolucin Miscelnea Fiscal (RM) para 2015, la cual estar en vigor durante el periodo del 1 de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre del presente ao.

De conformidad con lo mencionado en el artculo 33, fraccin I, inciso g) del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), las resoluciones que establecen disposiciones de carcter general se publicarn anualmente, agrupndolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes.

Cabe sealar que debido a los cambios de estructura realizados durante el transcurso del ao anterior a la RM

C.P. Araceli Paz Gonzlez

para 2014, en la cual slo haba informacin en el Libro Primero de la misma, en esta nueva publicacin se elimina esa referencia, y se conforma el numeral de las reglas solamente por nmeros arbigos.

As, en esta RM para 2015 se agrupan las disposiciones de carcter general en materia de impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y dere- chos federales, excepto los relacionados con el comercio exterior, con el objetivo de facilitar el conocimiento por parte de los contribuyentes de las reglas generales dicta-das por las autoridades fiscales en los rubros sealados.

En cuanto a contenido, algunos aspectos destacables que se incluyen en esta nueva RM, son los siguientes:

Nuevas disposiciones y anexos que se dan a conocer, reforman y prorrogan

Cdigo Fiscal de la Federacin

1. Devolucin de saldos a favor de IVA para contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la alimentacin (regla 2.3.13.)2. Devolucin de saldos a favor del IVA para los contribuyentes que producen y distribuyen medicinas de patente (regla 2.3.14.)3. Contabilidad electrnica para donatarias autorizadas (regla 2.8.1.6.)4. Excepcin de conservar la contabilidad a los contribuyentes del RIF (regla 2.8.1.7.)5. Opcin para enviar documentos digitales a travs del prestador de servicios de recepcin de documentos digitales (regla 2.8.1.18.)6. De los prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales (Seccin 2.8.10., conformada por las reglas 2.8.10.1. a 2.8.10.11.)

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43febrero 2015 Puntos Prcticos

Cdigo Fiscal de la Federacin

7. Requisitos que debe cumplir el contador pblico inscrito para la presentacin del dictamen de estados financieros del ejercicio 2014, o de enajenacin de acciones, o de cualquier otro dictamen que tenga repercusin fiscal (regla 2.13.8.)8. Presentacin del dictamen fiscal 2014 (regla 2.13.12.)9. Supuestos por los que procede la enajenacin a plazos de los bienes embargados (regla 2.16.13.)10. Determinacin de la garanta del inters fiscal en la enajenacin a plazos de los bienes embargados (regla 2.16.14.)11. Formalizacin de la enajenacin a plazos de los bienes embargados (regla 2.16.15.)12. Plazo y requisitos para solicitar los excedentes del producto del remate o adjudicacin (regla 2.16.16.) 13. Contribuyentes que tributen en el rgimen de coordinados y en el rgimen agrcola, ganadero, silvcola y pesquero, que opten por dictaminar sus estados financieros (regla 2.19.1.)14. Clculo del valor del activo que debern realizar los contribuyentes que opten por dictaminar sus estados financieros (regla 2.19.2.)15. Informacin que deber acompaarse al dictamen sobre los estados financieros y al informe sobre la situacin fiscal del contribuyente (regla 2.19.5.)16. Informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente (regla 2.19.6.)17. Evidencia de la aplicacin de los procedimientos de revisin sobre la situacin fiscal del contribuyente (regla 2.19.9.)18. Formatos a los que debe sujetarse el texto del dictamen (regla 2.19.10.)19. Declaracin sobre la informacin presentada en el dictamen y en el informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente (regla 2.19.11.)20. Presentacin del dictamen de enajenacin de acciones va Internet (regla 2.19.13.)21. Informacin relativa al dictamen de enajenacin de acciones (regla 2.19.14.)22. Declaracin Informativa sobre la Situacin Fiscal (Captulo 2.20., con sus reglas 2.20.1. a 2.20.3.)

Impuesto sobre la renta

1. Desincorporacin o no incorporacin de sociedades dedicadas exclusivamente a la exploracin y extraccin de hidrocarburos (regla 3.6.4.)2. Determinacin del ISR de las personas fsicas que se dediquen exclusivamente a actividades de los sectores agrcola, ganadero, silvcola o pesquero, que nicamente obtengan ingresos por dichas actividades y sean inferiores a 423 VSM general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao (regla 3.8.4.)3. Causas de revocacin de la autorizacin para recibir donativos deducibles (regla 3.10.20.)4. Procedimiento que el SAT debe seguir para llevar a cabo la revocacin de la autorizacin para recibir donativos deducibles (regla 3.10.21.)5. Determinacin del costo promedio de adquisicin de acciones o ttulos enajenados en bolsa de valores (regla 3.15.12.)6. Determinacin de la ufin para la industria manufacturera, maquiladora y servicios de exportacin (regla 3.20.1.)7. Deducibilidad de la prdida por enajenacin de cartera vencida para las Instituciones de Crdito que tengan vnculos de negocio o patrimonia-les con personas morales que realicen actividades empresariales (regla 3.23.2.)8. Deducibilidad de la prdida por venta de cartera entre partes relacionadas (regla 3.23.3.)9. Opcin para el pago del impuesto por dividendos no provenientes de cufin (regla 3.23.5.)

Impuesto especial sobre produccin y servicios

Lo relacionado a los cdigos de seguridad de cigarrillos y tabacos labrados, a que se refiere la fraccin XXII del artculo 19 de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (LIESPYS), vigente en 2015 (reglas 5.2.37. a 5.2.41.)

Derechos

1. Pago de derechos de vigilancia (regla 7.41.)2. Plazo para enterar la recaudacin que efecten las empresas de transporte areo internacional de pasajeros por la prestacin de servicios migratorios (regla 7.42.)

Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos

Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos (Ttulo 10., integrado por las reglas 10.1. a 10.13.)

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44 febrero 2015Puntos Prcticos

De los Decretos, Circulares, Convenios y otras disposiciones

1. Del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal, publicado en el DOF del 10 de septiembre de 2014 (Captulo 11.6., conformado por las reglas 11.6.1. y 11.6.2.)2. Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los municipios de Acapulco de Jurez, Chilpancingo de los Bravo, Iguala de la Independencia, Taxco de Alarcn y Zihuatanejo de Azueta del Estado de Guerrero, publicado en el DOF el da 5 de diciembre de 2014 (Captulo 11.7., con sus reglas 11.7.1. a 11.7.5.)

Cabe sealar que, adicionalmente a las nuevas reglas mencionadas, uno de los temas relevantes que se incluyen en la RM para 2015, son los plazos para realizar el envo de la informacin contable al Servicio de Administracin Tributaria (SAT), a que se refiere la fraccin IV del artculo 28 del CFF, pues a partir de este ao entra en operacin el esquema de la contabilidad electrnica.

ANEXOS DE LA RM PARA 2015

Anexos que se dan a conocer

El artculo segundo transitorio de la RM seala que se dan a conocer los anexos 1, 1-A, 3, 7, 8, 11, 14, 15, 16, 16-A, 17, 18, 19, 22, 23 y 24.

Anexos que se prorrogan

Asimismo, el artculo tercero transitorio de esa Resolu-cin seala que se prorrogan los anexos 2, 4, 5, 6, 9, 10, 12, 13, 20 y 25 de la RM vigente hasta antes de la entra-da en vigor de la RM para 2015, hasta en tanto no sean publicados los correspondientes a la nueva Resolucin.

Anexos que se modifican

Por su parte, el artculo cuarto transitorio de esa Reso-lucin indica que se modifican los anexos 4, 5, 6 y 25 de la RM para 2014.

A continuacin se indican los anexos que a la fecha de cierre de esta edicin, han sido publicados en el DOF:

1 Formas oficiales aprobadas; catlogo de claves de instituciones de crdito para formas oficiales; instructivo para la presentacin de informacin en medios magnticos; informacin para las formas oficiales de entidades federativas 1,2

Rubro A. Formas oficiales aprobadasNumeral 1. CdigoNumeral 2. Ley del ISRNumeral 3. Ley del IEPSNumeral 4. Ley Federal del ISANNumeral 5. Ley del IVANumeral 6. Ley del ISTUVNumeral 7. Ley del IDENumeral 8. Petrleos Mexicanos y sus Organismos y SubsidiariosRubro B. Formatos, cuestionarios, instructivos y catlogos aprobadosNumeral 1. Cdula de Identificacin FiscalSubnumeral 1.1. Cdula de Identificacin FiscalNumeral 2. Constancia de Registro en el RFCNumeral 3. Logotipo Fiscal (mquinas registradoras de comprobacin fiscal)Numeral 4. Catlogo de claves de instituciones de crdito para efecto de que sean sealadas en las solicitudes de devolucin, y en su caso, en las declaraciones respectivas por parte de las personas fsicasNumeral 5. Instructivo para la presentacin de informacin en medios magnticosNumeral 6. Catlogo de claves de derechosNumeral 7. Catlogo de claves de productosNumeral 8. Catlogo de claves de aprovechamientos

1 El nombre de este anexo es labor autoral2 DOF del 5 de enero de 2015

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45febrero 2015 Puntos Prcticos

1 Formas oficiales aprobadas; catlogo de claves de instituciones de crdito para formas oficiales; instructivo para la presentacin de informacin en medios magnticos; informacin para las formas oficiales de entidades federativas 1,2

Numeral 9. Modelo de escrito de Carta de conformidad del Sorteo del Buen FinRubro C. Estampilla para el pago del impuesto sobre la renta por depsitos e inversiones que se reciban en MxicoRubro D. Listados de informacin que debern contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativasNumeral 1. Declaraciones de pago

1-A Trmites Fiscales3

Rubro I. DefinicionesRubro II. Trmites Cdigo Fiscal de la Federacin Impuesto sobre la renta Impuesto al valor agregado Impuesto especial sobre produccin y servicios Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos Impuesto sobre automviles nuevos Ley de Ingresos de la Federacin Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003 y

modificado mediante Decretos publicados en el DOF el 12 de enero de 2005; 12 de mayo, 28 de noviembre de 2006, y 4 de marzo de 2008 Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos,

que causen las personas dedicadas a las artes plsticas de obras artsticas y antigedades propiedad de particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado el 28 de noviembre de 2006 y 5 de noviembre de 2007

3 Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras 4

Numeral 1. Impuesto sobre la rentaNumeral 2. Impuesto al valor agregadoNumeral 3. Impuesto especial sobre produccin y serviciosNumeral 4. Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de ExportacinNumeral 5. Cdigo Fiscal de la Federacin

4 Instituciones de crdito que estn autorizadas a recibir declaraciones en formato oficial; instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de declaraciones provisionales y anuales por Internet y ventanilla bancaria; instituciones de

crdito autorizadas para la recepcin de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla bancaria; instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de pagos por depsito referenciado mediante lnea de captura 1, 4

Rubro A. DerogadoRubro B. Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de declaraciones provisionales y anuales por Internet y ventanilla bancariaRubro C. Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla bancariaRubro D. Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de pagos por depsito referenciado mediante lnea de captura

5 Cantidades actualizadas del CFF y LIF de la RM para 2014 (modificacin)1, 4

Rubro A. Cantidades actualizadas establecidas en el CdigoRubro B. Regla 9.3. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015

3 DOF del 30 de diciembre de 20144 DOF del 7 de enero de 2015

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46 febrero 2015Puntos Prcticos

6 Catlogo de Actividades Econmicas de la RM para 2014 (modificacin)4

Subgrupo: Papelera, papel, madera, construccin y desechos al por mayorClaves: 172 y 173

7 Compilacin de Criterios Normativos 4

Rubro A. Criterios del CFFRubro B. Criterios de la Ley del ISRRubro C. Criterios de la Ley del IVARubro D. Criterios de la Ley del IEPSRubro E. Criterios de la LFDRubro F. Criterios de la Ley de Ingresos de la Federacin

8 Tarifas aplicables a pagos provisionales, retenciones y clculo del impuesto correspondiente para los ejercicios fiscales 2013 y 2014 2

Rubro A. Tarifa aplicable a pagos provisionalesNumeral 1. Tarifa para el clculo de los pagos provisionales que se deban efectuar durante 2015, tratndose de enajenacin de inmuebles a que se refiere la regla 3.15.4. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015Rubro B. Tarifas aplicables a retencionesNumeral 1. Tarifa aplicable en funcin de la cantidad de trabajo realizado y no de das laborados, correspondiente a 2015, calculada en dasTabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 1 del rubro BTarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 1 del rubro BNumeral 2. Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 7 das, correspondiente a 2015Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro BTarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro BNumeral 3. Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 10 das, correspondiente a 2015Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 3 del rubro BTarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 3 del rubro BNumeral 4. Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15 das, correspondiente a 2015Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 4 del rubro BTarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 4 del rubro BNumeral 5. Tarifa aplicable durante 2015, para el clculo de los pagos provisionales mensualesRubro C. Tarifa para el clculo del impuesto correspondiente a los ejercicios 2014 y 2015Numeral 1. Tarifa para el clculo del impuesto correspondiente al ejercicio de 2014Numeral 2. Tarifa para el clculo del impuesto correspondiente al ejercicio de 2015

11 Catlogos de claves de tipo de producto; de claves de nombres genricos de bebidas alcohlicas y marcas de tabacos labrados; de entidad federativa; de graduacin alcohlica; de empaque; de unidad de medida 1, 4

Rubro A. Catlogo de claves de tipo de productoRubro B. Catlogos de claves de nombres genricos de bebidas alcohlicas y marcas de tabacos labradosRubro C. Catlogo de claves de entidad federativaRubro D. Catlogo de claves de graduacin alcohlicaRubro E. Catlogo de claves de empaqueRubro F. Catlogo de claves de unidad de medida

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47febrero 2015 Puntos Prcticos

14 Donatarias autorizadas 1, 5

Se aclara que la informacin es la generada desde el 1 de enero hasta el 14 de noviembre de 2014, de conformidad con el artculo 36-Bis del CFFNumeral 1. AutorizacionesRubros A a LNumeral 2. Autorizaciones para recibir donativos del extranjeroRubro MNumeral 3. Autorizaciones vigentes en el 2014Numeral 4. RevocacionesNumeral 5. Autorizaciones que pierden vigencia por el incumplimiento de la obligacin correspondiente al ejercicio fiscal 2013 sealada en la regla I.3.9.11. y ficha 15/ISR Informacin para garantizar la transparencia, as como el uso y destino de los donativos recibidos contenida en el anexo 1-ALo anterior sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las infracciones cometidas de acuerdo a las disposiciones legales aplicablesNumeral 6. Autorizaciones que pierden vigencia por el incumplimiento de la obligacin correspondiente al ejercicio fiscal 2013 a que se refera el artculo 101, quinto prrafo de la Ley del ISR, vigente al 31 de diciembre de 2013 Declaracin anual de ingresos y egresosLo anterior sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las infracciones cometidas de acuerdo a las disposiciones legales aplicablesNumeral 7. Autorizaciones que pierden vigencia por el incumplimiento de la obligacin correspondiente al ejercicio fiscal 2013 a que se refera el artculo 32 A, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente al 31 de diciembre de 2013 Dictamen Fiscal SimplificadoLo anterior sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las infracciones cometidas de acuerdo a las disposiciones legales aplicablesNumeral 8. ActualizacionesSubnumerales 8.1. a 8.3.Numeral 9. RectificacionesNumeral 10. Cumplimiento de Sentencias

15 Impuesto sobre Automviles Nuevos 6

Rubro A. Tarifa para determinar el Impuesto sobre Automviles Nuevos para el ao 2015Rubro B. Cantidades correspondientes a la fraccin II del artculo 8o. de la Ley Federal del ISAN para el ao 2015Rubro C. Cdigo de Claves Vehiculares:Numeral 1. RegistradasNumeral 2. Canceladas

16 Formatos gua para la presentacin del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador pblico registrado, por el ejercicio fiscal 2014, utilizando el SIPRED 1,7

Este anexo se integra de los instructivos de integracin y de caractersticas, los formatos gua para la presentacin del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador pblico inscrito, y de los cuestionarios relativos a la revisin efectuada por el contador pblico, por el ejercicio fiscal del 2014, utilizando el Sistema de Presentacin del Dictamen 2014 (SIPRED2014), aplicable a los tipos de dict-menes que se mencionan Instructivo para la integracin y presentacin del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador pblico inscrito,

por el ejercicio fiscal del 2014, utilizando el Sistema de Presentacin del Dictamen 2014 (SIPRED2014) Instructivo de caractersticas para el llenado y presentacin del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador

pblico inscrito, por el ejercicio fiscal del 2014 utilizando el Sistema de Presentacin del Dictamen 2014 (SIPRED2014)Rubro A. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros general, por el ejercicio fiscal del 2014 Cuestionario de diagnstico fiscal Cuestionario en materia de precios de transferencia

5 DOF del 9 de enero de 20156 DOF del 13 de enero de 20157 DOF del 14 de enero de 2015

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48 febrero 2015Puntos Prcticos

16 Formatos gua para la presentacin del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador pblico registrado, por el ejercicio fiscal 2014, utilizando el SIPRED 1,7

Rubro B. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a contribuyentes personas morales que tributen como coordinados y del rgimen agrcola, ganadero, silvcola y pesquero y las personas fsicas que se dediquen exclusivamente a las actividades de autotransporte terrestre de carga o pasaje por el ejercicio fiscal del 2014 Cuestionario de diagnstico fiscal Cuestionario en materia de precios de transferencia

17 Informacin del sistema de cmputo de los operadores y/o permisionarios 1, 4

Rubro A. DefinicionesRubro B. Caractersticas tcnicas, de seguridad y requerimientos de informacin del sistema de cmputo de los operadores y/o permisionariosRubro C. Requisitos que deben cumplir las personas que soliciten ante el SAT autorizacin como Proveedor de ServicioRubro D. Especificaciones tcnicas del servicio que prestar el Proveedor de Servicio Autorizado, y caractersticas tcnicas, de seguridad y requerimientos de informacin que debern cumplir los sistemas del citado ProveedorRubro E. Del rgano VerificadorRubro F. Operadores que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a travs de agenciasRubro G. Informacin que deber entregar el operador y/o permisionarioRubro H. Informacin que deber entregar el operador y/o permisionario que lleve a cabo sorteos o concursos transmitido por medios de co-municacin masivaRubro I. Procedimiento que el SAT debe seguir para llevar a cabo la revocacin de las autorizaciones conferidas para fungir como Proveedor de Servicio Autorizado o como rgano Verificador

18 De los controles volumtricos para gasolina, disel, gas natural para combustin automotriz y gas licuado de petrleo para combustin automotriz, que se enajene en establecimientos abiertos al pblico en general 4

Numerales 18.1. a 18.35.

19 Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos del ao 20153

22 Ciudades que comprenden dos o ms municipios, conforme al Catlogo Urbano Nacional 2012, elaborado por la Secretara de Desarrollo Social, la Secretara de Gobernacin y el Consejo Nacional de Poblacin 4

23 Ubicacin de las Unidades Administrativas del SAT 4

Numeral I. Administracin General JurdicaRubro A. Administraciones Centrales de la Administracin General JurdicaRubro B. Administraciones Locales JurdicasNumeral II. Administracin General de Servicios al ContribuyenteRubro A. Administraciones Centrales de la Administracin General de Servicios al ContribuyenteRubro B. Administraciones Locales de Servicios al ContribuyenteNumeral III. Administracin General de Auditora Fiscal FederalRubro A. Administraciones Centrales de la Administracin General de Auditora Fiscal FederalRubro B. Administraciones Locales de Auditora Fiscal FederalNumeral IV. Administracin General de Grandes ContribuyentesRubro A. Administraciones Centrales de la Administracin General de Grandes Contribuyentes

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49febrero 2015 Puntos Prcticos

23 Ubicacin de las Unidades Administrativas del SAT 4

Numeral V. Administracin General de RecaudacinRubro A. Administraciones Centrales de la Administracin General de RecaudacinRubro B. Administraciones Locales de RecaudacinNumeral VI. Administracin General de Auditora de Comercio ExteriorRubro A. Administraciones Centrales o Regionales de la Administracin General de Auditora de Comercio Exterior

24 Contabilidad en medios electrnicos 2

Rubro A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodoRubro B. Cdigo agrupador de cuentas del SATRubro C. Balanza de comprobacinRubro D. Informacin de las plizas del periodoRubro E. Informacin de los auxiliares de folios fiscales asignados a los comprobantes fiscales dentro de las plizasRubro F. Informacin de los auxiliares de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivelRubro G. Sello digital de la contabilidad electrnicaRubro H. Catlogo de monedasRubro I. Catlogo de bancosRubro J. Catlogo de mtodos de pago

25 Acuerdo para mejorar el cumplimiento fiscal internacional incluyendo respecto de FATCA de la RM para 2014 (modificacin)1, 4

Numeral II. Instructivo para la generacin de informacin respecto a las cuentas y los pagos a que se refiere el Apartado I, inciso a) del presente anexo