Datos generales de la historia del sistema financiero nacionalNicaragua es un pas de enorme extensin territorial comparado con sus vecinos en el istmo de Centroamrica. Su economa est basada en la produccin agraria que constituye su principal fuente de ingresos, debido a su calidad de pas netamente exportador.La moneda nicaragense es el Crdoba, aunque se manejan el dlar y otras monedas internacionales como parte de las operaciones comerciales.Es el Banco Central de Nicaragua fundado en la dcada de los aos 1950, el ente regulador de la banca nicaragense, encargado no solo de la emisin de la moneda, sino de autorizar y fiscalizar los bancos de Nicaragua autorizados para operar en el pas tanto nacionales como extranjeros, as como entidades finacieras locales e internacionales.Todos los bancos en Nicaragua tanto de origen local como filiales de instituciones bancarias internacionales, prestan los servicios ligados a la banca como depsitos bancarios, compra y venta de divisas, financiamientos e inversiones, crditos bancarios y manejos de cuentas de ahorro y monetarios.Asimismo funcionan una importante cantidad de entidades financieras que brindan todo tipo de servicios de financiamiento e inversin con cobertura en todo el pas y operando en todas las monedas internacionales de uso frecuente en Nicaragua.Nicaragua es un pas de enorme extensin territorial comparado con sus vecinos en el istmo de Centroamrica. Su economa est basada en la produccin agraria que constituye su principal fuente de ingresos, debido a su calidad de pas netamente exportador.La moneda nicaragense es el Crdoba, aunque se manejan el dlar y otras monedas internacionales como parte de las operaciones comerciales.Es el Banco Central de Nicaragua fundado en la dcada de los aos 1950, el ente regulador de la banca nicaragense, encargado no solo de la emisin de la moneda, sino de autorizar y fiscalizar los bancos de Nicaragua autorizados para operar en el pas tanto nacionales como extranjeros, as como entidades finacieras locales e internacionales.Todos los bancos en Nicaragua tanto de origen local como filiales de instituciones bancarias internacionales, prestan los servicios ligados a la banca como depsitos bancarios, compra y venta de divisas, financiamientos e inversiones, crditos bancarios y manejos de cuentas de ahorro y monetarios.Asimismo funcionan una importante cantidad de entidades financieras que brindan todo tipo de servicios de financiamiento e inversin con cobertura en todo el pas y operando en todas las monedas internacionales de uso frecuente en Nicaragua.

.Bancos y Cajas de AhorroLos bancos son entidades que se organizan de acuerdo a una serie de leyes y que trabajan con el dinero que deposite la gente en sus sucursales. Los bancos reciben el dinero y tienen su cargo los depsitos hechos por las personas y las empresas, adems otorgan prstamos personales e hipotecas utilizando esos mismos recursos. Por su parte, la banca o el sistema bancario se define como el conjunto de entidades que prestan el servicio de un banco dentro de una economa concreta.A continuacin, vamos a conocer algunas operaciones bancarias tpicas. Las operaciones pasivas son aquellas operaciones por la que el banco recibe dinero de las personas y las empresas. Son los denominados depsitos bancarios en sus tres variantes: cuentas corrientes, cuentas de ahorro y depsito a plazo fijo. Las operaciones activas se basan en el dinero que los bancos ponen en circulacin a travs de crditos, prstamos e hipotecas. Otra operacin sera las cesiones temporales de activos.Los bancos pueden ser de varios tipos segn el origen de su capital: bancos pblicos, bancos privados y bancos mixtos. Y segn el tipo de operacin, los bancos se clasifican en: bancos corrientes, bancos especializados, bancos de emisin, bancos centrales y bancos de segundo piso.La caja de ahorro es una entidad financiera bastante similar a un banco. La gran diferencia es que los bancos son sociedades annimas en tanto que las cajas de ahorro se gobiernan por la ley de sociedades limitadas de carcter fundacional. Este hecho provoca que deban dar un parte de sus ganancias a fines sociales de diferente tipo a travs de su Obra Social. Adems, las cajas de ahorro cuentan con representantes polticos en su seno para controlar su gestin.Las cajas de ahorros suelen especializarse en la canalizacin del ahorro popular y en la financiacin de las pymes, es decir, las pequeas y medianas empresas. Adems, cuentan con una fuerte raz local como lo demuestra su gran implantacin regional.Las cajas de ahorro ofrecen a sus clientes los mismos servicios que un banco como cuentas corrientes, cuentas de ahorro, depsitos, prstamos personales, crditos e hipotecas. La competencia entre bancos y cajas de ahorro se basa en los precios, atencin y eficacia que dan. El cliente debe estudiar su caso y decidir si deposita el dinero en una caja de ahorro o en un banco. Depender ms de institucin en s misma que si es un banco o una caja de ahorro. Apenas existen diferencias.

Banca o sistema bancario, conjunto de instituciones que permiten el desarrollo de todas aquellas transacciones entre personas, empresas y organizaciones que impliquen el uso de dinero. Dentro del sistema bancario podemos distinguir entre banca pblica y banca privada que, a su vez, puede ser comercial, industrial o de negocios y mixta. La banca privada comercial se ocupa sobre todo de facilitar crditos a individuos privados. La industrial o de negocios invierte sus activos en empresas industriales, adquirindolas y dirigindolas. La banca privada mixta combina ambos tipos de actividades. En el siglo XIX fueron muy comunes los bancos industriales, aunque stos han ido perdiendo fuerza a lo largo del siglo XX en favor de la banca mixta. Dentro de la banca pblica debemos destacar, en primer lugar, el banco emisor o banco central, que tiene el monopolio de emisin de dinero y suele pertenecer al Estado. Asimismo, destacan las instituciones de ahorro y dentro de stas, en Espaa, las cajas de ahorro.Caractersticas del sistema bancario El principal papel de un banco consiste en guardar fondos ajenos en forma de depsitos, as como el de proporcionar cajas de seguridad, operaciones denominadas de pasivo. Por la salvaguarda de estos fondos, los bancos cobran una serie de comisiones, que tambin se aplican a los distintos servicios que los bancos modernos ofrecen a sus clientes en un marco cada vez ms competitivo: tarjetas de crdito, posibilidad de descubierto, banco telefnico, entre otros. Sin embargo, puesto que el banco puede disponer del ahorro del depositante, remunera a este ltimo mediante el pago de un inters. Podemos distinguir varios tipos de depsitos. En primer lugar, los depsitos pueden materializarse en las denominadas cuentas corrientes: el cliente cede al banco unas determinadas cantidades para que ste las guarde, pudiendo disponer de ellas en cualquier momento. Tiempo atrs, hasta adquirir carcter histrico, este tipo de depsitos no estaban remunerados, pero la creciente competencia entre bancos ha hecho que esta tendencia haya cambiado de forma drstica en todos los pases occidentales. En segundo lugar, los bancos ofrecen cuentas de ahorro, que tambin son depsitos a la vista, es decir, que se puede disponer de ellos en cualquier momento. Los depsitos y reintegros se realizan y quedan registrados a travs de una cartilla de ahorro, que tiene carcter de documento financiero. La disponibilidad de este tipo de depsitos es menor que la de las cuentas corrientes puesto que obligan a recurrir a la entidad bancaria para disponer de los fondos, mientras que las cuentas corrientes permiten la disposicin de fondos mediante la utilizacin de cheques y tarjetas de crdito. En tercer lugar hay que mencionar las denominadas cuentas a plazo fijo, en las que no existe una libre disposicin de fondos, sino que stos se recuperan a la fecha de vencimiento aunque, en la prctica, se puede disponer de estos fondos antes de la fecha prefijada, pero con una penalizacin (la remuneracin del fondo es menor que en el caso de esperar a la fecha de vencimiento). En cuarto lugar, existen los denominados certificados de depsito, instrumentos financieros muy parecidos a los depsitos o cuentas a plazo fijo; la principal diferencia viene dada por cmo se documentan. Los certificados se realizan a travs de un documento escrito intercambiable, es decir, cuya propiedad se puede transferir. Por ltimo, dentro de los distintos tipos de depsitos, los depsitos de ahorro vinculado son cuentas remuneradas relacionadas con operaciones bancarias de activo (es el caso de una cuenta vivienda: las cantidades depositadas deben utilizarse para un fin concreto, como es el caso de la adquisicin de vivienda en nuestro ejemplo).Los bancos, con estos fondos depositados, conceden prstamos y crditos a otros clientes, cobrando a cambio de estas operaciones (denominadas de activo) otros tipos de inters. Estos prstamos pueden ser personales, hipotecarios o comerciales. La diferencia entre los intereses cobrados y los intereses pagados constituye la principal fuente de ingresos de los bancos.Por ltimo, los bancos tambin ofrecen servicios de cambio de divisas, permitiendo que sus clientes compren unidades monetarias de otros pases.Historia Muchas de la funciones de los bancos, como la de guardar fondos, prestar dinero y garantizar prstamos, as como el cambio de monedas, pueden rastrearse hasta la antigedad. Durante la edad media, los caballeros templarios, miembros de una orden militar y religiosa, no slo almacenaban bienes de gran valor sino que tambin se encargaban de transportar dinero de un pas a otro. Las grandes familias de banqueros del renacimiento, como los Medici de Florencia prestaban dinero y financiaban parte del comercio internacional. Los primeros bancos modernos aparecieron durante el siglo XVII: el Riksbank en Suecia (1656), y el Banco de Inglaterra (1694).Los orfebres ingleses del siglo XVII constituyeron el modelo de partida de la banca contempornea. Guardaban oro para otras personas, a quienes tenan que devolvrselo si as les era requerido. Pronto descubrieron que la parte de oro que los depositantes queran recuperar era slo una pequea parte del total depositado. As, podan prestar parte de este oro a otras personas, a cambio de un instrumento negociable o pagar y de la devolucin del principal y de un inters. Con el tiempo, estos instrumentos financieros que podan intercambiarse por oro pasaron a reemplazar a ste. Resulta evidente que el valor total de estos instrumentos financieros exceda el valor de oro que los respaldaba.La estructura actual de la banca comercial inglesa es en la prctica la misma que la de la dcada de 1930, situndose en la cspide el Banco de Inglaterra (que en aquel entonces era privado), y tras l once grandes bancos de Londres. Desde entonces han acontecido dos cambios importantes: el Banco de Inglaterra fue nacionalizado en 1946 por el gobierno laborista; en 1968 una fusin entre los primeros cinco bancos dej al sector en manos de cuatro grandes bancos (Barclays, Lloyds, Midland y el National Westminster). La liberalizacin financiera durante la dcada de 1980 ha fomentado el crecimiento de las grandes sociedades inmobiliarias que desarrollan muchas de las funciones que de modo tradicional desempeaban los bancos comerciales.Londres se ha convertido en el centro del euromercado o mercado de eurobonos y eurodlares; entre los agentes de este mercado se encuentran todo tipo de instituciones financieras de todo el mundo. Este mercado, que surgi a finales de la dcada de 1950 y que ha tenido desde entonces un crecimiento espectacular, vende y compra dlares y otras divisas fuera del mercado de divisas del pas emisor (por ejemplo, se opera con cuentas en francos franceses situadas en cualquier pas que no sea Francia).La banca en Latinoamrica Cada uno de los pases latinoamericanos posee su propio banco central, pero lo ms relevante en cuanto al sistema bancario de Latinoamrica son los bancos supranacionales que los distintos pases han creado con el fin de ayudarse entre s para defenderse de la gran banca internacional. As, destacan el Banco Centroamericano de Integracin Econmica (creado en 1961 con sede en Tegucigalpa, Honduras, y que integra a Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua, pases constituyentes del Mercado Comn Centroamericano; concede crditos a largo plazo con bajos tipos de inters para financiar proyectos que favorezcan la integracin econmica de los pases miembros) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), creado en 1957 por Estados Unidos y la mayora de los pases latinoamericanos, con sede en Washington. De este banco surgi el Instituto para la Integracin de Amrica Latina, as como la Corporacin Interamericana de Inversiones.La banca en los pases en vas de desarrollo El sistema econmico nacional de cada pas en vas de desarrollo determina la naturaleza de su sistema bancario. En los pases capitalistas prevalece un sistema bancario privado; en los pases socialistas (por ejemplo, Egipto o Sudn) se han nacionalizado todos los bancos. Otros pases han tomado como modelo el sistema europeo; por ejemplo, en Per, o en Kenya, coexisten bancos pblicos y privados. En muchos pases, el sistema bancario sigue el modelo creado durante la poca colonial, con bancos propiedad de los pases colonizadores como en Zambia o Camern, en los que esta estructura se mantuvo a pesar de la descolonizacin. En otros, como en Nigeria o Arabia Saud, la aparicin del nacionalismo llev a que se obligara por ley a que los bancos pasaran a ser propiedad de la poblacin local.Los bancos de los pases en vas de desarrollo son muy parecidos a los de los pases industrializados. Los bancos comerciales aceptan y transfieren depsitos y conceden prstamos, sobre todo a corto plazo. Otros intermediarios financieros, por lo general bancos pblicos para el desarrollo econmico, conceden prstamos a largo plazo; se suele utilizar a los bancos para financiar los gastos pblicos. El sistema bancario tambin puede desempear un importante papel para financiar las exportaciones.En los pases ms pobres sigue existiendo un arcaico sistema no monetario, por lo que el sistema bancario debe favorecer el uso de un sistema monetario y bancario entre la poblacin.Las funciones del banco central La principal institucin financiera en una economa de mercado es el banco central. Los bancos centrales suelen depender y ser propiedad de los estados, pero incluso en los pases en que dependen de bancos privados (como en Estados Unidos o Italia) los objetivos del banco central favorecen el inters nacional.La mayora de los bancos centrales asumen las siguientes funciones: actan como banco del Estado, banco de bancos, reguladores del sistema monetario tanto en lo que concierne a los objetivos de poltica econmica interna como externa, y son bancos emisores. Como banco del Estado, el banco central cobra y paga los ingresos y gastos del gobierno, gestiona y amortiza la deuda pblica, asesora al gobierno sobre sus actividades financieras y efecta prstamos al gobierno (esto ltimo ha sido prohibido en Espaa tras la reforma del estatuto del Banco de Espaa). Como banco de bancos, el banco central mantiene en sus cajas un porcentaje de los depsitos que poseen los bancos privados, vigila las operaciones de stos, acta como institucin crediticia en ltima instancia y proporciona servicios tcnicos y de asesora. Lleva a cabo la poltica monetaria tanto nacional como exterior y, en muchos pases, es el banco central el que disea esta poltica, de forma independiente del gobierno, sirvindose de toda una gama de controles directos e indirectos sobre las instituciones financieras. Las monedas y los billetes que circulan como moneda nacional suelen representar los pasivos del banco central.Hay gran controversia en torno a la capacidad del banco central para controlar la oferta monetaria y, a travs de sta, el ritmo de crecimiento de la economa. Algunos economistas piensan que el control monetario puede ser muy til a corto plazo y debe utilizarse para afectar al nivel de actividad econmica. No obstante, otros afirman que la poltica monetaria discrecional no debe utilizarse porque, a largo plazo, los bancos centrales son incapaces de controlar la economa. Otros economistas piensan que el impacto a corto plazo del control monetario no es tan poderoso, pero que las autoridades monetarias pueden lograr reducir los excesos de inflacin y aminorar los efectos de las depresiones econmicas. Una nueva escuela de economistas sostiene que la poltica monetaria no puede utilizarse de manera sistemtica para afectar al nivel de actividad econmica. S hay consenso respecto a la creencia de que la accin del banco central es incapaz de resolver determinados problemas provenientes de la oferta, como podra ser el caso de una escasez de combustible.Objetivos: Conocer el anlisis de los componentes y el funcionamiento del sistema financiero nacionalPreguntas de Control:Que es el Fundamento de las finanzas?.Describa el principio bsico de las FinanzasQue es Finanzas?Decisiones Financieras:1.Decisiones Financiera2.Decisiones de Inversin3.Decisiones de Dividendo4.La finanzas en la Estructura de la Empresa5.Que son las Finanzas InternacionalesObjetivos General: Conocer y analizar los componentes y el funcionamiento del sistema financiero nacionalObjetivos: Conocer y analizar los componentes y el funcionamiento del sistema financiero nacionalObjetivo Fundamental:El objetivo fundamental del Banco Central de Nicaragua es la estabilidad de la moneda nacional y el normal desenvolvimiento de los pagos internos y externosFunciones del Banco Central de Nicaragua:De acuerdo a la Ley No. 732. Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua, se encuentran las siguientes funciones y atribuciones: Formular y ejecutar la poltica monetaria y Politica cambiara del Estado.Promover el buen funcionamiento y la estabilidad del sistema financiero del pas,Sin perjuicio de las atribuciones de la Superintendencia de Bancosy de Otras Instituciones Financieras (SIBOIF)Normas y supervisar el sistema de pagos del pas.Ser responsable exclusivo de la emisin de moneda en el pas, as como de la puesta en circulacin .y retiro de billetes y monedas de curso legal dentro del mismo. Cuando esta monedas quedan sin valor s/bcnActuar como consejero de la poltica econmica del Gobierno, y en tal carcter hacerle conocer su opinin cuando lo considere necesario.Prestar servicios bancarios no crediticios al GobiernoY actuar como agente financiero del mismo, cuando ste lo solicite, supeditado al cumplimiento de su objetivo fundamentalPrestar servicios bancarios no crediticios al GobiernoY actuar como agente financiero del mismo, cuando ste lo solicite, supeditado al cumplimiento de su objetivo fundamentalActuar como banquero de los bancos y de las dems instituciones financieras, de acuerdo con las normas dictadas por su Consejo Directivo.Dictar y ejecutar la poltica de Administracin de sus reservas internacionales.Que son las Reservas?Asume la representacin del Estado en materia financiera,Celebrar y ejecutar las transacciones que se deriven de la participacin en los organismos financieros internacionales pertinentes.Ejemplo: Banco Mundial,Fondo Monetario Internacional,Aseguradoras de segurosRealizar todas las operaciones que sean compatibles con su naturaleza de Banco Central, as como las que sean propias de un banco, siempre que sean igualmente compatibles con la naturaleza de sus funciones y de las operaciones que est autorizado por la Ley.El sistema burstil en Nicaragua.El nivel de capital burstil es el valor efectivo total de los ttulos cotizados en la Bolsa.Su aumento adems de las atenciones inflacionaria y el crecimiento de la cotizaciones reflejando la mayor cobertura de la Bolsa (INVERCASA, INVERNICA, LA FISE).( Proceso de investigacin y discusin en clase.OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS:Pero tienen un comn denominador : Flujo de capital, Tasa de inters, Mercado dSon organismo de capital propio o financiados por organismos internacionales que brinda un servicio limitado, con relacin a las funciones de la banca comercial.*Reciben el Nombre MicrofinancieraSu capital es menor, sus intereses son mayores, el plazo del crdito es mas corto y estn ubicadas por sectores econmicos, Aseguradoras,Indemnizaciones de Aseguradose capital segn O y QPreparacin para I parcialInterrogantes: Son de forma explicativa no puntuales1-Explique los fundamentos de las finanzas Internacional, 2-Explique el Sistema Burstil en nicaragua dar ejemplo 3-Explique el entorno financiero internacional y la empresa. 4-Que representa la Balanza de Pago y describa mayores grandes rubros, 5-Explique el proceso de las Upas. 6-Explique los tipos de apalancamientos 7-Explique la diferencia entre la Apreciacin de la moneda y Depreciacin 8- Quien genera la expectativa del tipo de cambio, 9-Explique el proceso de la internacionalizacin de la empresa 10- Explique el proceso de la balanza Comercial y las Exportaciones e ImportacionesEjercicios: Equilibrio Internacional de un bien de exportacin

2.2 IMPORTANCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Como ya se ha venido mencionando el sistema financiero en la actualidad es de vital importancia para la economa de cualquier pas, ya que a travs de ste se realizan todas las actividades financieras existentes. Para dejar mas en claro la importancia de dichos sistemas financieros describiremos la importancia que dan importantes economistas a este, tal es el caso de Joseph Stiglitz (2006) para quien el sistema financiero puede ser comparado con el cerebro de la economa. Asigna el capital escaso entre usos alternativos intentando orientarlo hacia donde sea ms efectivo, en otras palabras, hacia donde genere los mayores rendimientos. Por su parte Samuelson (2005) establece que el sistema financiero es una parte muy crtica de la economa moderna, puesto que a travs de ste se realizan toda clase de actividades financieras, tales cmo transferir recursos en el tiempo, entre sectores y entre regiones por lo que esta funcin permite que las inversiones se dediquen a sus usos ms productivos, en vez de embotellarse en donde menos se necesitan. Los sistemas financieros abarcan, empresas, bancos e instituciones que satisfacen las decisiones financieras de las familias, las empresas y los gobiernos locales y del exterior, como se puede ver el sistema financiero es tan amplio e importante que en la actualidad segn Samuelson (2005) la poltica monetarias es la herramienta ms importante con la que cuenta un gobierno para controlar los ciclos econmicos. Los bancos centrales recurren a la oferta monetaria para estabilizar la economa cuando los niveles de desempleo crecen o para frenar la economa cuando los precios suben. Otro autor que explica la importancia del sistema financiero es Mishkin (2008) quien afirma que el sistema financiero tiene cmo actividad central transferir los fondos de las personas que los tienen, a quienes tienen un dficit, por lo que el sistema financiero promueve una mayor eficiencia, ya que hace rentable el dinero de quien no lo necesita llevndolo a quien si lo hace producir. Este escritor tambin menciona que el buen funcionamiento del sistema financiero es un factor clave para el crecimiento de un pas, y el desempeo deficiente de ste, es una de las causas de la pobreza de tantos pases del mundo. Segn Stiglitz (2006) el sistema financiero tambin vigila los recursos para asegurarse de que son empleados en la forma comprometida. Tambin explica como el sistema financiero puede crear una crisis en un pas, nos menciona que si colapsa el sistema financiero, las empresas no pueden conseguir el dinero que necesitan para continuar con los niveles corrientes de produccin, y mucho menos para financiar la expansin mediante nuevas inversiones. Una crisis puede desencadenar un crculo vicioso por lo cual los bancos recortan su financiamiento, lo que lleva a las empresas a recortar su actividad, lo que a su vez reduce la produccin y las rentas. Cuando la produccin y las rentas se retumban, los beneficios hacen lo propio y algunas compaas se ven abocadas a la quiebra. Cuando las empresas entran en quiebra, los balances de los bancos empeoran y estas entidades recortan an ms sus crditos, lo que aumenta la coyuntura negativa (Stiglitz, 2006:150). Como se puede ver la mayora de los economistas modernos coinciden en que el sistema financiero es de vital importancia en la economa moderna, ya que entre otras funciones, de mucha importancia en la economa de un pas, canaliza el dinero de los ahorradores a los inversionistas quienes lo utilizan para generar mayor produccin en los distintos sectores de la economa, pero esto no en todos los pases se cumple, en la actualidad tenemos que en Mxico el financiamiento al consumo ha aumentado de manera considerable, y por otra parte el financiamiento otorgado por los bancos al sector productivo a disminuido en gran proporcin en los ltimos aos, por lo que el financiamiento o ahorro en Mxico no est siendo utilizado muy productivamente. Otros autores tales como Schumpeter (1963) establecen que el sistema financiero es importante para la promocin de la innovacin tecnolgica y el crecimiento econmico en el largo plazo. Por su parte Harrod (1939) y Domar (1946) establecieron el modelo de crecimiento de Harrod Domar el cual se realiz de forma paralela e independiente, pero ambos planteamientos llegaron a conclusiones muy similares, por un lado Harrod concluy que para mejorar el crecimiento de una economa el tipo de medidas que se deben de tomar, no deben ser mixtas, es decir, una combinacin de medidas monetarias y fiscales. Lo principal que se debe de hacer para generar un crecimiento sostenido a largo plazo es reducir el ahorro que est por encima de las necesidades que la economa presenta para conseguir el pleno empleo e introducir las innovaciones tecnolgicas. En cuanto a lo poltica econmica Harrod sugiere distribuir mejor el nivel de ahorro dentro de la economa. El Sector pblico tiene que ahorrar, si los agentes privados no lo hacen y llevar a cabo las inversiones necesarias con un bajo volumen de dicha variable, necesaria sin tener que incurrir en una inflacin de demanda derivada de una poltica fiscal expansiva. Por su parte Domar concluye que el principal problema para lograr un crecimiento equilibrado con pleno empleo radica en la existencia de una inversin con nivel bajo para las necesidades de la economa. Para Mntey (2003) la desregulacin del crdito interno, y la consecuente elevacin del multiplicador monetario, ha ocasionado que la emisin de deuda pblica interna con propsitos de regulacin monetaria sea an mayor. Esta autora mensiona que todo lo anterior se ha agravado por que el financiamiento se ha destinado a gastos de consumo que no incrementan la capacidad exportadora. Otros autores coinciden en que el nivel de ahorro en un pas es determinante para el crecimiento econmico del mismo, tal es el caso de Krugman (1999), quien menciona que los pases desarrollados reflejan que sus niveles de ahorro son muy altos comparados con pases en desarrollo. Menciona que dicho ahorro se traduce en inversin productiva y sobre todo en implementacin de tecnologas. Otro autor que comparte este razonamiento es McKinnon (1974), quien ejemplifica con datos de Japn y Alemania despus de la segunda guerra mundial, la tasa de ahorro en Japn para 1970 era del 98% con respecto al producto Nacional Bruto (PNB), mientras que para Alemania la tasa de ahorro ascendi al 52% en 1970 con respecto al PNB. Los depsitos a plazo para los pases en desarrollo es alrededor del 25% con respecto al PNB esto para 1970. De todo lo anterior podemos concluir que el desarrollo econmico exija transferencias inter e intrasectoriales de magnitudes extraordinarias como las que tuvieron lugar en Alemania y Japn. Un amplio sistema bancario parece absolutamente capaz de realizar esto con alto nivel de eficiencia, mediante las acciones voluntarias de empresas y unidades familiares. Desafortunadamente, el mtodo ms usual en los pases en desarrollo es el de mantener un sistema monetario pequeo y reprimido y, entonces, basarse en un cmulo de intervenciones, fiscales y de otra ndole, en los mercados de mercancas y de los factores, como sustitutivo de la intervencin bancaria. 2.3 CONCEPTO DE TASAS DE INTERS Al igual que los mercados financieros las tasas de inters tienen una gran importancia en la economa de un pas ya que juegan un papel muy importante en los mercados financieros. Las tasas de inters realizan una funcin vital en la economa monetaria, actuando como si fueran una vlvula que regula el flujo de fondos y activos financieros entre ahorradores (prestamistas) e inversionistas (deudores). Las tasas de inters son el costo de pedir dinero prestado o el precio pagado por la renta de fondos (que generalmente se expresa como un porcentaje de la renta). Un costo de financiamiento elevado reduce la capacidad de competencia de las empresas, obstaculiza la capacidad de los individuos para alcanzar mejores niveles de bienestar y, contra lo que se piensa afecta tambin la salud financiera de los bancos y los intermediarios. Estas situaciones enfrentan crecientes riesgos derivados de sus carteras vencidas. (Ramrez, 2001) En la actualidad se observan muchas tasas de inters en la economa (hipotecaras, sobre prstamos de automviles y sobre diferentes activos). Las tasas de inters tienen un impacto sobre la salud de la economa, debido a que afecta la decisin de las personas a ahorrar o a solicitar un financiamiento, es decir, si son muy altas habr ahorros pero quizs no haya quien solicite crditos y con tasas bajas o muy bajas pasar lo contrario, habr quien quiera pedir financiamiento pero no va haber ahorro. Por lo que si se facilita la manera en que los agentes con excedentes (ahorradores) encuentren a los que tienen posiciones deficitarias de recursos (inversionistas), a tasas de inters adecuadas para ambos, es posible lograr la mejor asignacin de recursos y promover la asignacin de recursos y capital (Ramrez, 2001). Para algunos autores las altas tasas de inters perjudican a la economa y dan argumentos como los expuestos anteriormente, pero tambin hay quienes piensan que las tasas de inters altas benefician a la economa de un pas entre ellos se encuentra McKinnon (1974) quin afirma que mediante el pago de una tasa de inters sobre activos financieros, que sea significativamente superior a la eficiencia marginal de la inversin en las tcnicas existentes, se puede inducir a algunos empresarios a desinvertir en procesos inferiores con la mira de permitir que se preste para inversiones en mejor tecnologa y mayor escala en otras empresas. Cuando abundan los prstamos, unas tasas elevadas de inters, tanto del lado de los prestamistas como de los prestatarios, crean el dinamismo que se quiere lograr en el desarrollo, provocando un nuevo ahorro neto y desviando la inversin de los usos inferiores, de manera que se estimule el mejoramiento tcnico. Por el contrario, con la poltica comn de mantener tasas de inters bajas o negativas sobre los activos financieros y una limitada disponibilidad de prstamos, es posible que no se consiga ni una ni otra cosa (McKinnon, 1974). Para terminar esta parte de las tasas de inters vamos a decir que las dos opiniones son validas en diferentes pases y en diferentes momentos, es decir, en Mxico la afirmacin de McKinnon no aplica porque no hay empresas con altas tecnologas que puedan pagar altas tasas de inters y las tasas pasivas (prestamistas) son muy bajas mientras que las activas (prestatarios) son muy altas. As que para aplicar esta afirmacin en Mxico primero se deben crear empresas con altas tecnologas, crear polticas que logren que tanto las tasas de inters pasivas como las activas sean altas y con un margen pequeo entre ambas.Plan general contable.La disposicin final primera de la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptacin de la legislacin mercantil en materia contable para su armonizacin internacional con base en la normativa de la Unin Europea, autoriza al Gobierno para que, mediante Real Decreto, apruebe el Plan General de Contabilidad, as como sus modificaciones y normas complementarias, al objeto de desarrollar los aspectos contenidos en la propia Ley. El Plan General de Contabilidad constituye el desarrollo reglamentario en materia de cuentas anuales individuales de la legislacin mercantil, que ha sido objeto de una profunda modificacin, fruto de la estrategia diseada por la Unin Europea en materia de informacin financiera, de las recomendaciones que, a la vista de la citada estrategia, formul la Comisin de expertos que elabor el Informe sobre la situacin actual de la contabilidad en Espaa y lneas bsicas para abordar su reforma, y de la decisin en el marco antes descrito de armonizar nuestra legislacin mercantil contable a los nuevos planteamientos europeos. Adicionalmente, de acuerdo con la disposicin final primera de la Ley 16/2007, el Gobierno debe aprobar un Plan General de Contabilidad de Pequeas y Medianas Empresas (en adelante, tambin Plan General de Contabilidad de PYMES) que tenga en consideracin las especiales caractersticas de estas empresas. Con el objetivo de conseguir una mejor sistemtica normativa, se ha considerado conveniente que sea otro Real Decreto el que apruebe el citado texto, que tienen la posibilidad de aplicar todas aquellas empresas que, no quedando excluidas de su mbito subjetivo, puedan formular sus cuentas anuales empleando los modelos abreviados de balance, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria. La disposicin final primera de la Ley 16/2007 prev asimismo la aprobacin de las normas complementarias del Plan General de Contabilidad. En particular, esta habilitacin motivar en el corto plazo una revisin de las Normas para la Formulacin de las Cuentas Anuales Consolidadas aprobadas por el Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre. En relacin con el proceso seguido en la elaboracin del Plan General de Contabilidad, cabe resaltar la creacin de un grupo y de varios subgrupos de trabajo a travs de las Resoluciones de 12 de julio de 2005 y de 22 de septiembre de 2005, del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, que tuvieron el encargo de elaborar un documento que sirviera de base para la reforma del Plan General de Contabilidad. El objetivo fundamental perseguido en la composicin de este grupo y subgrupos de trabajo fue lograr la adecuada representacin de los diferentes colectivos relacionados con la informacin econmico-financiera. Adicionalmente, ha de destacarse que, a efectos de valorar su idoneidad y adecuacin con el Marco Conceptual de la Contabilidad contenido en el Cdigo de Comercio, el proyecto normativo fue sometido al Consejo de Contabilidad en su reunin celebrada el da 10 de julio de 2007, una vez odo el Comit Consultivo de Contabilidad reunido el da 28 junio de 2007. El Plan General de Contabilidad se estructura en cinco partes, que van precedidas de una Introduccin en la que se explican las caractersticas fundamentales del Plan General y sus principales diferencias con el Plan de 1990. Desde un punto de vista formal el nuevo Plan General de Contabilidad mantiene, por tanto, la estructura de su antecesor. La amplia aceptacin del Plan General de Contabilidad de 1990 ha sido la causa que justifica esta decisin, bajo la consideracin de que con ello se facilitar el aprendizaje y uso de los nuevos criterios. Entrando en el contenido de la norma cabe sealar que, la primera parte, Marco Conceptual de la Contabilidad, recoge los documentos que integran las cuentas anuales as como los requisitos, principios y criterios contables de reconocimiento y valoracin, que deben conducir a que las cuentas anuales muestren la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa. Asimismo, se definen los elementos de las cuentas anuales. En definitiva, esta primera parte constituye la base que debe soportar y dar cobertura a las interpretaciones de nuestro Derecho mercantil contable, otorgando el necesario amparo y seguridad jurdica a dicha tarea en desarrollo de lo previsto en los artculos 34 y siguientes del Cdigo de Comercio. La segunda parte, normas de registro y valoracin, desarrolla los principios contables y otras disposiciones contenidas en la primera parte. En ella se recogen los criterios de registro y valoracin de las distintas transacciones y elementos patrimoniales de la empresa desde una perspectiva general. Esto es, considerando las transacciones que usualmente realizan las empresas sin descender a los casos particulares, cuyo adecuado tratamiento contable parece ms lgico que se resuelva, como hasta la fecha, mediante las resoluciones que vaya aprobando el Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, en ejecucin de la competencia atribuida por la disposicin final primera de la Ley 16/2007. La tercera parte, cuentas anuales, incluye en primer lugar las normas de elaboracin de las cuentas anuales en las que se recogen las reglas relativas a su formulacin, as como las definiciones y explicaciones aclaratorias del contenido de los documentos que las integran. A continuacin de estas normas de elaboracin, se recogen los modelos, normales y abreviados, de los documentos que integran las cuentas anuales. La inclusin en el Plan General de Contabilidad de estos modelos abreviados, tiene su razn de ser para aquellos sujetos contables excluidos del mbito de aplicacin del Plan General de Contabilidad de PYMES y para aquellos otros que voluntariamente prefieran aplicar directamente el Plan General de Contabilidad. La cuarta parte, cuadro de cuentas, contiene los grupos, subgrupos y cuentas necesarios, debidamente codificados en forma decimal y con un ttulo expresivo de su contenido, sin perjuicio, evidentemente de que con este cuadro de cuentas no se intentan agotar todas las situaciones que ciertamente se producirn en el mundo empresarial. El cuadro de cuentas, en aras de que la normalizacin contable espaola alcance el necesario grado de flexibilidad, seguir sin ser obligatorio en cuanto a la numeracin de las cuentas y denominacin de las mismas, si bien constituye una gua o referente obligado en relacin con las partidas de las cuentas anuales. La quinta parte, definiciones y relaciones contables, incluye las definiciones de distintas partidas que se incorporarn en el balance, en la cuenta de prdidas y ganancias y en el estado de cambios en el patrimonio neto, as como las de cada una de las cuentas que se recogen en dichas partidas, incluyendo los principales motivos de cargo y abono de las cuentas. En su redaccin se ha seguido la tcnica empleada en el Plan General Contable de 1990, incidiendo en su componente explicativo, con la finalidad de facilitar la aplicacin del Plan General de Contabilidad, dada la incorporacin al mismo de transacciones, elementos patrimoniales y criterios contables nuevos. La parte de definiciones y relaciones contables no ser de aplicacin obligatoria, excepto en aquello que aluda o contenga criterios de registro o valoracin, que desarrollen lo previsto en la segunda parte relativa a normas de registro y valoracin, o sirva para su interpretacin y sin perjuicio, como se indicaba anteriormente, del carcter explicativo de las diferentes partidas de las cuentas anuales. El Plan que ahora se aprueba, sustituye al aprobado por Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, y de acuerdo con lo previsto en el artculo dos de este Real Decreto, es de aplicacin obligatoria para todas las empresas cualquiera que sea su forma jurdica, individual o societaria, sin perjuicio de las especialidades que para las entidades financieras se establecen en su normativa contable especfica, mantenindose intactas en el nuevo marco las competencias de regulacin que en materia contable tienen atribuidas los centros, organismos o instituciones supervisores del sistema financiero. Tal y como se ha indicado anteriormente, el Gobierno ha aprobado simultneamente a este Plan General de Contabilidad un Plan General de Contabilidad de PYMES que podrn aplicar aquellas empresas que puedan formular balance, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria en modelos abreviados y no se encuentren excluidas de su mbito de aplicacin. Esta regulacin exige contemplar los criterios a seguir en el supuesto de que el crecimiento de la empresa le lleve en un momento posterior a superar los lmites fijados en nuestra legislacin mercantil para elaborar dichos documentos. La disposicin adicional nica de este Real Decreto contiene la regulacin aplicable para cubrir estas situaciones as como aquellas que se originen por el paso de los criterios especficos aplicables por las empresas de menor dimensin relativos al gasto por impuesto sobre sociedades y operaciones de arrendamiento financiero, a los criterios normales incluidos en el Plan General de Contabilidad. En ambos casos, el ajuste en el balance originado por el registro y valoracin de los elementos patrimoniales conforme a lo dispuesto en la segunda parte del Plan General de Contabilidad, deber contabilizarse, con carcter general, en una partida de reservas voluntarias. El presente Real Decreto contiene tambin el rgimen transitorio para la aplicacin por primera vez del Plan General de Contabilidad, que contempla la aplicacin retroactiva de los criterios contenidos en el Plan General de Contabilidad, con determinadas excepciones, y una serie de particularidades relativas a las combinaciones de negocios. Asimismo se prevn ciertos casos en los que se prohbe la aplicacin retroactiva del Plan. En definitiva, se trata de una regulacin similar a la recogida en la Norma Internacional de Informacin Financiera nmero 1 adoptada en Europa, pero incidiendo en una mayor simplicidad de los tratamientos contables previstos en la norma internacional. En este sentido merecen destacarse dos cuestiones. En primer lugar, el alto grado de convergencia con el que nuestro pas afronta la armonizacin con las normas internacionales de contabilidad, ha llevado a otorgar a los sujetos contables la opcin de mantener las valoraciones que resultaban de los criterios aplicados hasta la fecha, lo cual implicar que en muchos casos, slo sean necesarios pequeos ajustes para afrontar la adaptacin. En segundo lugar, y en esta lnea de simplificacin, la disposicin transitoria cuarta prev que en las primeras cuentas anuales que se formulen aplicando el nuevo Plan, sea voluntaria la presentacin de cifras comparativas del ejercicio anterior con los nuevos criterios. La disposicin transitoria quinta mantiene, con carcter general, la vigencia de las adaptaciones sectoriales en vigor a la fecha de publicacin del presente Real Decreto, en todo lo que no se opongan a la legislacin contable vigente, haciendo una especial referencia a las adaptaciones a entidades no mercantiles. Asimismo, se establece una especialidad para las empresas que elaboren las cuentas anuales de acuerdo con lo previsto en las normas de adaptacin del Plan a las sociedades concesionarias de autopistas, tneles, puentes y otras vas de peaje y para las empresas del sector de abastecimiento y saneamiento de aguas. Esta disposicin mantiene en vigor tambin el rgimen transitorio aplicable contablemente a la exteriorizacin de los compromisos por pensiones, as como las normas sobre aspectos contables de las sociedades cooperativas en lo que se refiere a la delimitacin entre fondos propios y fondos ajenos, las cuales podrn seguir aplicndose hasta el 31 de diciembre de 2009. Adicionalmente y siempre y cuando no se opongan a lo dispuesto en la segunda parte de este Plan General de Contabilidad, se mantienen en vigor las resoluciones aprobadas por el Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, sin perjuicio de la necesidad de proceder a su revisin en un breve espacio de tiempo. Por otra parte, para las empresas que con anterioridad a la primera aplicacin del Plan hayan elaborado cuentas anuales consolidadas de acuerdo con los Reglamentos comunitarios que adoptan las normas internacionales de informacin financiera, se admitirn con carcter general las valoraciones incluidas en dichas cuentas, siempre que los criterios que han llevado a las mismas sean equivalentes a los del Plan General de Contabilidad. Tambin se ha considerado adecuado perfilar en la disposicin transitoria sptima los criterios aplicables en relacin con las referencias realizadas a las Normas para la Formulacin de Cuentas Anuales Consolidadas, recogidas en las normas de registro y valoracin, hasta en tanto stas sean objeto de modificacin en el proceso de reforma contable. Por ltimo, en las disposiciones finales, se recogen las competencias establecidas en la legislacin vigente, sobre adaptacin y desarrollo del Plan General de Contabilidad.Contabilidad : sitema contable. 1. IntroduccinLa contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. No existe actividad econmica ajena al registro y afectacin de las tcnicas de la ciencia contable. Desde la actividad econmica mas pequea hasta las transacciones econmicas de grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran cmulo de conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de la contadura publica altamente capacitados.La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa determinada.De modo que, el presente trabajo contiene una visin introductoria en torno a la resea histrica de la contabilidad, su definicin, objetivos, importancia, procedimientos contables, entre otros aspectos relacionados con el tpico tratado.2. Concepto De ContabilidadLa contabilidad, es una herramienta empresarial que permite el registro y control sistemtico de todas las operaciones que se realizan en la empresa, por ende no existe una definicin concreta de la contabilidad aunque todas estas definiciones tienen algo en comn.A continuacin se presentan varias acepciones de la contabilidad que han sido definidas por diferentes autores y cuerpos colegiados de la profesin contable:"La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carcter financiero, as como el de interpretar sus resultados" (Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados)"La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones" (Horngren & Harrison. 1991)"La contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad econmica" (Meigs, Robert., 1992)"La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio econmico, la situacin financiera de las empresas, los cambios en la posicin financiera y/o en el flujo de efectivo" (Catacora, Fernando,1998)"La contabilidad tiene diversas funciones, pero su principal objetivo es suministrar, cuando sea requerida o en fechas determinadas, informacin razonada, en base a registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente pblico o privado" (Redondo, A., 2001)La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados, para que los gerentes a travs de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables; permitiendo as conocer la estabilidad, la solvencia de la compaa y la capacidad financiera de la empresa.3. Evolucin de la contabilidad y sus principales aportes.La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la informacin requerida. Se ha demostrado a travs de diversos historiadores que en pocas como la egipcia o romana, se empleaban tcnicas contables que se derivan del intercambio comercial. La contabilidad de doble entrada se inicio en las ciudades comerciales italianas; los libros de contabilidad mas antiguos que se conservan provienen de la ciudad de Gnova, datan del ao 1340, y muestran que, para aquel entonces, las tcnicas contables estaban ya muy avanzadas. El desarrollo en China de los primeros formularios de tesorera y de los bacos, durante los primeros siglos de nuestra era, permitieron el progreso de las tcnicas contables en oriente.El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del monje veneciano Luca Pacioli titulada: " La Summa de Aritmtica, Geometra Proportioni et Proportionalit" en donde se considera el concepto de la partida doble por primera vez. A pesar de que la obra de Pacioli, ms que crear, se limitaba a difundir el conocimiento de contabilidad, en sus libros se sintetizaban principios contables que han perdurado hasta nuestro das. Fray Luca Pacioli, quien en el ao 1494, estableci las bases de toda la teora contable. Entre uno de los varios mritos que tuvo este monje, estuvo el de haber explicado en forma detallada los procedimientos que se deban aplicar para el manejo de las cuentas lo cual se conoce hasta hoy como la teora de la partida doble o teora del cargo y del abono.El valor de los principios establecidos por el monje Fray Luca Pacioli ha transcendido hasta nuestros das, en el sentido de que todos los negocios recurren de alguna manera al registro de sus operaciones a travs de la teora de la partida doble.La Revolucin Industrial provoco la necesidad de adoptar las tcnicas contables para poder reflejar la creciente mecanizacin de los procesos, las operaciones tpicas de la fbrica y la produccin masiva de bienes y servicios. Con la aparicin, a mediados del siglo XIX, de corporaciones industriales, propiedades de accionistas annimos, el papel de la contabilidad adquiri aun mayor importancia. La tenedura de libros, parte esencial de cualquier sistema, ha sido informatizndose a partir de la segunda mitad del siglo XX, por lo que, cada vez mas, corresponde a los ordenadores o computadoras la realizacin de estas tareas. El uso generalizado de los equipos informticos permiti sacar mayor provecho de la contabilidad utilizndose a menudo el termino procesamiento de datos, actualmente el concepto de tenedura ha decado en desuso. La contabilidad como se conoce actualmente, es el producto de toda una gran cantidad de prcticas mercantiles dismiles que han exigido a travs de los aos, el mejorar la calidad de la informacin financiera en las empresas. La contabilidad hacia el siglo XXI se ve influenciada por tres variables : Tecnologa. Complejidad y globalizacin de los negocios. Formacin y educacin.La tecnologa a travs del impacto que genera el aumento en la velocidad con la cual se generan las transacciones financieras, a travs del fenmeno INTERNET. La segunda variable de complejidad y globalizacin de los negocios, requiere que la contabilidad establezca nuevos mtodos para el tratamiento y presentacin de la informacin financiera. La ltima variable relacionada con la formacin y educacin requiere que los futuros gerentes dominen el lenguaje de los negocios. Concepto De Sistema De Informacin Contable Un sistema de informacin contable comprende los mtodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma til para la toma de decisiones.La informacin contable se puede clasificar en dos grandes categoras: la contabilidad financiera o la contabilidad externa y la contabilidad de costos o contabilidad interna. La contabilidad financiera muestra la informacin que se facilita al pblico en general, y que no participa en la administracin de la empresa, como son los accionistas, los acreedores, los clientes, los proveedores, los analistas financieros, entre otros, aunque esta informacin tambin es de mucho inters para los administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.La contabilidad de costos estudia las relaciones costos - beneficios - volumen de produccin, el grado de eficiencia y productividad, y permite la planificacin y el control de la produccin, la toma de decisiones sobre precios, los presupuestos y la poltica del capital. Esta informacin no suele difundirse al pblico. Mientras que la contabilidad financiera tiene como objetivo genrico facilitar al pblico informacin sobre la situacin econmico - financiera de la empresa; y la contabilidad de costos tiene como objetivo esencial facilitar informacin a los distintos departamentos, a los directivos y a los planificadores para que puedan desempear sus funciones. Propsito y naturaleza de la informacin contableEl propsito de la contabilidad es proporcionar informacin financiera sobre una entidad econmica. Quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa informacin financiera de la empresa para realizar una buena planeacin y control de las actividades de la organizacin.El papel del sistema contable de la organizacin es desarrollar y comunicar esta informacin. Para lograr estos objetivos se puede hacer uso de computadores, como tambin de registros manuales e informes impresos. 4. Estructura de un sistema contable Un sistema de informacin contable sigue un modelo bsico y un sistema de informacin bien diseado, ofreciendo as control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio.El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que utilic, se deben ejecutar tres pasos bsicos utilizando relacionada con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.1. Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se debe llevar un registro sistemtico de la actividad comercial diaria en trminos econmicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en trminos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transaccin se refiere a una accin terminada mas que a una posible accin a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en trminos monetarios. 1. Clasificacin de la informacin: un registro completo de todas las actividades comerciales implica comnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser til para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la informacin de debe clasificar en grupos o categoras. Se deben agrupar aquellas transacciones a travs de las cuales se recibe o paga dinero. 1. Resumen de la informacin: para que la informacin contable utilizada por quienes toman decisiones, esta debe ser resumida. Por ejemplo, una relacin completa de las transacciones de venta de una empresa como Mars seria demasiado larga para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los empleados responsables de comprar mercancas necesitan la informacin de las ventas resumidas por producto. Los gerentes de almacn necesitaran la informacin de ventas resumida por departamento, mientras que la alta gerencia de Mars necesitar la informacin de ventas resumida por almacn. Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificacin y resumen constituyen los medios que se utilizan para crear la informacin contable. Sin embargo, el proceso contable incluye algo mas que la creacin de informacin, tambin involucra la comunicacin de esta informacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. Un sistema contable debe proporcionar informacin a los gerentes y tambin a varios usuarios externos que tienen inters en las actividades financieras de la empresa. Utilizacin De La Informacin Contable La contabilidad va mas all del proceso de creacin de registros e informes. El objetivo final de la contabilidad es la utilizacin de esta informacin, su anlisis e interpretacin. Los contadores se preocupan de comprender el significado de las cantidades que obtienen. Buscan la relacin que existe entre los eventos comerciales y los resultados financieros; estudian el efecto de diferentes alternativas, por ejemplo la compra o el arriendo de un nuevo edificio; y buscan las tendencias significativas que sugieren lo que puede ocurrir en el futuro.Si los gerentes, inversionistas, acreedores o empleados gubernamentales van a darle un uso eficaz a la informacin contable, tambin deben tener un conocimiento acerca de cmo obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan. Una parte importante de esta comprensin es el reconocimiento claro de las limitaciones de los informes de contabilidad. Un gerente comercial u otra persona que este en posicin de tomar decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara hasta que punto la informacin contable se basa en estimativos mas que en mediciones precisas y exactas.Caractersticas de un sistema de informacin contable efectivo. Un sistema de informacin bien diseado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio. Control : un buen sistema de contabilidad le da a la administracin control sobre las operaciones de la empresa. Los controles internos son los mtodos y procedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables. Compatibilidad: un sistema de informacin cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sin problemas con la estructura, el personal, y las caractersticas especiales de un negocio en particular. 5. Objetivos de la informacin contable.La informacin contable debe servir fundamentalmente para: Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entres, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.2. Predecir flujos de efectivo. 2. Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios. 2. Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito. 2. Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico. 2. Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico. 2. Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas. 2. Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional. 2. Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad economica representa para la comunidad. Cualidades De La Informacin Contable Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la informacin contable debe ser comprensible, til y en ciertos casos se requiere que adems la informacin sea comparable. 2. La informacin es comprensible cuando es clara y fcil de comprender. 2. La informacin es til cuando es pertinente y confiable. 2. La informacin es pertinente cuando posee el valor de realimentacin, valor de prediccin y es oportuna. 2. La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos econmicos.Importancia de la contabilidad en funcin de los usuarios de la informacin. La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal. La gente que participa en el mundo de los negocios: propietarios, gerentes, banqueros, corredores de bolsa, inversionistas utilizan los trminos y los conceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeo. Aunque la contabilidad ha logrado su progreso ms notable en el campo de los negocios, la funcin contable es vital en todas las unidades de nuestra sociedad. Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaracin de renta. A menudo, una persona debe proporcionar informacin contable personal para poder comprar un automvil o una casa, recibir una beca, obtener una tarjeta de crdito o conseguir un prstamo bancario. Las grandes compaas por acciones son responsables ante sus accionistas, ante las agencias gubernamentales y ante el pblico. El gobierno, los estados, las ciudades y los centros educativos, deben utilizar la contabilidad como base para controlar sus recursos y medir sus logros. La contabilidad es igualmente esencial para la operacin exitosa de un negocio, una universidad, una comunidad, un programa social o una ciudad. Todos los ciudadanos necesitan cierto conocimiento de contabilidad si desean actuar en forma inteligente y aceptar retos que les impone la sociedad. Las personas que reciben los informes contables se denominan usuarios de la informacin contable. Un gerente comercial u otra persona que este en posicin de tomar decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara hasta que punto la informacin contable se basa en estimativos mas que en mediciones precisas y exactas. 6. ConclusinCon base a la revisin bibliogrfica efectuada en torno al tema central de este trabajo, La Contabilidad, se puede concluir que, el hombre desde tiempos memorables se ha empecinado en llevar un control exhaustivo de todos los movimientos financieros que se ejecutan es sus pequeas, medianas o grandes empresas. Por consiguiente, se ha apoyado en diversas formas para lograr su fin. En un principio, lo realizo en procesos muy simples a partir de los planteamientos presentados por el monje Fray Luca Paciolo, sin embargo con el transcurrir del tiempo, el avance tecnolgico y las exigencias empresariales los procesos y tcnicas contables han evolucionado. Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar datos financieros se desarrolla de una manera mas simple y sencilla con el apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial.La informacin contable, y por ende la contabilidad, no es un lenguaje exacto, ni por la naturaleza de los hechos que registra ni por la carencia de un cdigo contable nico, completo e imperativo. Existe, por tanto, un margen de discrecionalidad legitimo, justo y honesto en el registro, interpretacin y utilizacin de los datos que proporciona. Resumen : Contabilidad : sitema contable

La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados, para que los gerentes a travs de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios ; permitiendo as conocer la estabilidad, la solvencia y la capacidad financiera de la empresa. La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades. El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del monje veneciano Luca Pacioli titulada: " La Summa de Aritmtica, Geometra Proportioni et Proportionalit"; uno de los mritos que tuvo este monje, estuvo el de haber explicado en forma detallada los procedimientos que se deban aplicar para el manejo de las cuentas lo cual se conoce hasta hoy como la teora de la partida doble o teora del cargo y del abono. La contabilidad como se conoce actualmente, es el producto de toda una gran cantidad de prcticas mercantiles dismiles que han exigido a travs de los aos, el mejorar la calidad de la informacin financiera en las empresas. La contabilidad hacia el siglo XXI se ve influenciada por tres variables Tecnologa, Complejidad y globalizacin de los negocios, Formacin y educacin. Un sistema de informacin contable comprende los mtodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma til para la toma de decisiones. Un sistema de informacin bien diseado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio. La importancia de la contabilidad es reconocida y aceptada por cualquier entre privado o gubernamental los cuales estn plenamente convencidos que para obtener una mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio, as como para cualquier informacin de carcter legal son imprescindibles los servicios prestados por la contabilidad. La administracin de un patrimonio, para ser eficiente, precisar de la ayuda de la contabilidad, la cual proporciona todos los datos requeridos para la toma de decisiones de una empresa basadas en informaciones tcnicas y razonadas. La contabilidad es igualmente esencial para la operacin exitosa de un negocio, una universidad, una comunidad, un programa social o una ciudad. Todos los ciudadanos necesitan cierto conocimiento de contabilidad si desean actuar en forma inteligente y aceptar retos que les impone la sociedad.CAPTULO IVDESCRIPCIN Y DINMICADE CUENTAS

CLASE : 1 ACTIVODESCRIPCIN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditosconcedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan serconvertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienesy derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastospagados por adelantado.Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversionesnegociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienesrealizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversionespermanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estosrubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticascorrespondientes para registrar los activos en forma desagregada, losrendimientos devengados por cobrar y las provisiones paraincobrabilidad, desvalorizacin de inversiones, depreciacinacumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas paragastos amortizables.Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debernajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo decambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Paraefectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambioque resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentasdel activo, neta del incremento o disminucin de las respectivascuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segncorresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia decambio.

RUBRO : 11 DISPONIBLEDESCRIPCIN: Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenenciasde oro y plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reservadel Per y los depsitos en bancos y corresponsales y otrasinstituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondosinterbancarios cedidos.Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, ascomo el disponible restringido.Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos amantener una disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas ycuentas analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.MANUAL DE CONTABILIDADPARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO140CUENTA : 1101 CAJADESCRIPCIN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedasnacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetesy monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central deReserva del Per, as como las existencias de oro y plata acuadas yen barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresamantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinasautorizadas.SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:1101.01 Oficina Principal1101.01.01 Billetes y monedas1101.01.02 Oro acuado en barras1101.01.03 Plata acuada en barras1101.02 Agencias1101.03 Oficinas especiales1101.09 Efectivo en trnsitoSu saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes ymonedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plataacuadas o en barras, que se registrarn al precio de adquisicin, decotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendenciade Banca y Seguros.No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otrosmedios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato.El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresastransportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentadocon la documentacin pertinente.Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias deefectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas dearqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de sucustodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecersedebern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.MANUAL DE CONTABILIDADPARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO141DINMICADBITOS: - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.- Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras.- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.- Por la asignacin de fondos fijos.- Por los sobrantes de caja.- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera y de oro y plata.CRDITOS: - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.- Por los retiros de oro o plata acuados y en barras.- Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.- Por los faltantes de caja.- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera y de oro y plata.MANUAL DE CONTABILIDADPARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO142CUENTA : 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERDESCRIPCIN: Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o deencaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta dedepsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia,sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight demoneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera,que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.SUBCUENTAS:1102.01 Cuenta ordinaria1102.02 Cuenta especial1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal1102.04 Depsitos overnight 11102.09 OtrasSu saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. Enningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor.Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuentaemitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendoregularizarse inmediatamente aquellas partidas que correspondaregistrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellasotras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva delPer. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta(30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debernser castigadas segn corresponda.Ver dinmica en la cuenta 1104.1Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008143CUENTA : 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMAFINANCIERO DEL PASDESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuentacorriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera quemantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas,as como las operaciones propias de corresponsala.SUBCUENTAS:1103.01 Bancos1103.02 Financieras1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y MicroempresaEDPYMES1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito1103.09 Otras empresas del sistema financieroSe abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera elcaso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidosen el Captulo I del presente Manual.Ver dinmica en la cuenta 1104.144CUENTA : 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DELEXTERIORDESCRIPCIN: Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjeraen cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa enbancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros yavances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.SUBCUENTAS:1104.01 De primera categora1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin deorganismos similares a la SBS1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias1104.09 Otras instituciones financierasEn la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, seregistrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con suoficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior.Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, losiguiente:Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarseen las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociablesy a Vencimiento.Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo.Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/oavances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del BalanceGeneral.En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una mismaempresa bancaria que arrojen indistintamente saldos deudores yacreedores, se deber mostrar en el Balance General: en el Activo elsaldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto.No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en elmercado interfinanciero nacional, los mismos que debern sercontabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.145Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacininmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan,debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente.Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacincon sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren,as como las partidas pendientes de correspondencia debern serregularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendariopara operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendariopara operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedandichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondientedebern ser reclasificadas, segn corresponda:1908.07 Operaciones por liquidar2908.07 Operaciones por liquidar.DINMICA Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104DBITOS: - Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.- Por las transferencias de fondos recibidas.- Por las notas de abono recibidas.- Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro.- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.CRDITOS: - Por los cheques girados.- Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.- Por las notas de cargo recibidas.- Por las transferencias de fondos efectuadas.- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.146CUENTA : 1105 CANJEDESCRIPCIN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por lasempresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes deaqullas.SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:1105.01 Local1105.01.01 Obligaciones inmediatas1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo1105.01.03 Crditos y financiamientos1105.01.09 OtrosSu saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargode empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de laCmara de Compensacin, as como los cheques por enviarse a laCmara de Compensacin que han sido recibidos por operacionesrealizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de laCmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargoo abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, ode acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable odesfavorable. No se registrarn los cheques provenientes deoperaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en lacuenta 1105.04 Interbancarios.1105.02 Provincias - Otros Bancos1105.02.01 Obligaciones inmediatas1105.02.02 Depsitos de ahorro y plazo1105.02.03 Crditos y financiamientos1105.02.09 Otros1105.03 Provincias - Otras oficinas del banco1105.03.01 Obligaciones inmediatas1105.03.02 Depsitos de ahorro y plazo1105.03.03 Crditos y financiamientos1105.03.09 OtrosSu saldo estar representado por los cheques a cargo de empresasautorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayanoriginado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por laempresa en el desarrollo de sus operaciones.1471105.04 InterbancariosSu saldo estar representado por los cheques provenientes deoperaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara deCompensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin seefectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresamantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso.La permanencia de los documentos no correspondidos en estassubcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario.DINMICADBITOS: - Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.- Por los cheques rechazados.- Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacinprovenientes de operaciones interbancarias.- Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin.- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.CRDITOS: - Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara deCompensacin.- Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de lasoficinas.- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin,rechazados por no ser conformes.- Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacinprovenientes de operaciones interbancarias.- Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.148CUENTA : 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATODESCRIPCIN: Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otrosvalores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fuerongirados contra empresas del sistema financiero del pas o institucionesfinancieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a susola presentacin.Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a laCmara de Compensacin.SUBCUENTAS:1106.01 ChequesEn esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos delos clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favorde la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que seencuentren pendientes de efectivizacin.1106.02 rdenes de pagoEn esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por lasrdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso nohaya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentrenpendientes de efectivizacin.1106.03 Documentos sobre el exteriorEn esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores decobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por laempresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tantosu reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancosdel exterior o corresponsales.Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pagosern:- Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til;- Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximode siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y,- Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles.Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso laefectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidaddel abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicadosdebern estar sustentados documentadamente.149Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas queconforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datossobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo,concepto de la transaccin e importes.1106.09 Otros efectos de cobroDINMICADBITOS: - Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.- Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.- Por los documentos sobre el exterior recibidos para suefectivizacin.- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.CRDITOS: - Por la efectivizacin de los cheques y giros.- Por la efectivizacin de las rdenes de pago.- Por los cheques depositados en bancos.- Por el cobro de los documentos sobre el exterior.- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.150CUENTA : 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDODESCRIPCIN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender susgastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresano puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efectocontractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicinimperativa de restriccin.SUBCUENTAS:1107.01 Fondos fijosEn esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracinde la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto apermanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con elconsecuente registro de las partidas que ah se originaron,destinndolas a las cuentas que corresponda.El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de laempresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo apagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera elperodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidosen las fechas de presentacin del balance general.1107.02 Fondos en garantaEn esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidaddestinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias desus actividades operativas, previo acuerdo de los rganoscompetentes de la empresa.1107.02.01 Operaciones BurstilesEn esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresacomprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes degarantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a lanegociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similarnaturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valoresmobiliarios.1107.02.09 Otros1107.03 Banco Central de Reserva del PerEn esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern serrecompradas como parte de los pactos establecidos, cuyadisponibilidad es de uso restringido.1511107.09 Otras disponibilidades restringidasEn esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales laempresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea pormandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativade restriccin.DINMICADBITOS: - Por la dotacin de fondos fijos.- Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.- Por la imposicin de fondos en garanta.- Por los depsitos restringidos.- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.CRDITOS: - Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.- Por la liberacin de fondos en garanta.- Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.152CUENTA : 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLEDESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondosdisponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresasdel sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior ydel disponible restringido.SUBCUENTAS:1108.02 Banco Central de Reserva del Per1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero delpas1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior1108.07 Disponible restringidoDINMICADBITOS: - Por los rendimientos devengados y no cobrados.- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.CRDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados.- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.153RUBRO : 12 FONDOS INTERBANCARIOSDESCRIPCIN: Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistemafinanciero nacional, con fines de apoyo de liquidez de carctertransitorio por plazos menores de treinta (30) das calendario, siempreque sean permisibles por las condiciones de cada empresa y lasdisposiciones legales pertinentes.Si el plazo estipulado se excediera, deber procederse a efectuar lareclasificacin del caso, en el rubro 14 Crditos.Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montoscedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional ysustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de losdepsitos correspondientes.Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin elmonto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatosa utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos paraque surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse.Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacininmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan,debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Lasconcertadas a travs de notas, debern registrarse el da de larecepcin de stas.154CUENTA : 1201 FONDOS INTERBANCARIOSDESCRIPCIN: Ver descripcin del rubro 12SUBCUENTAS:1201.01 Bancos1201.02 Financieras1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea yMicroempresa EDPYMES1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito1201.09 Otras empresas del sistema financiero 1.1Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera elcaso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidosen el Captulo I del presente Manual.DINMICADBITOS: - Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.CRDITOS: - Por la devolucin de los fondos cedidos.- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.1.1 Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005155CUENTA : 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOSINTERBANCARIOSDESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondoscedidos a otras empresas del sistema financiero.SUBCUENTAS:1208.01 Bancos1208.02 Financieras1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea yMicroempresa EDPYMES1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito1208.09 Otras empresas del sistema financiero 1.2Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera elcaso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidasen el Captulo I del presente Manual.DINMICADBITOS: - Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondoscedidos a las empresas del sistema financiero.- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.CRDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados.- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en monedaextranjera.1.2Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005156RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2DESCRIPCIN:TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTOI. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTOLas inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;2) Inversiones disponibles para la venta; y,3) Inversiones a vencimiento.1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultadosLas inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden losinstrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de lassiguientes condiciones:a) Sea un instrumento de negociacin que:i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano;o,ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que segestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrnreciente de toma de ganancias a corto plazo.b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por laempresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados.No se pueden considerar en esta categora a:i) Los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin dereporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado;ii) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; losutilizados como garanta; o aqullos cuya disponibilidad est restringida;iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de sugrupo econmico;iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercadocotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado confiabilidad; y,v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante normade aplicacin general.Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valorrazonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) seanreportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, querepresenten un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para laventa. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn serreclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados aresultados del ejercicio.1572) Inversiones disponibles para la ventaEn la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los instrumentosrepresentativos de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones avalor razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones ensubsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirn instrumentos de inversin que pornorma expresa se seale.3) Inversiones a vencimientoLa categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos dedeuda adquiridos por la empresa con la intencin de mantenerlos hasta su vencimiento.Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar sitien