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Estrategias Aduanales IMMEX 2011

Expositor: Eduardo Reyes Diaz Leal

les da la más cordial bienvenida a su curso:

Junio, 2011

Customs Synergy Group y Global Business University

Los 10 Aspectos más Importantes de la Fiscalización del

SAT

Facultades de Comprobación

AGAFF ACACE AGGC Anexo 8

Administración Local

Cobertura Nacional

Administración Local

Secretaría de Finanzas

Facultades Materiales

Territoriales

Temporales

Precisión de la Norma Fiscal

Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

CFF 5

Notificación

Prescripción y

Caducidad

Legal Tenencia, Manejo y Transporte

Visitas Domiciliarias

Revisión de Gabinete

Facultades Acta Inicial Requerimientos

Acta Parciales

Última Acta Parcial

Oficio de Observaciones

Alegatos

Acta Final

Resolución UN AÑO

Ilegal Tenencia, Manejo, Transporte o Estancia

PAMA ALEGATO RESOLUCIÓN

Embargo precautorio

Pruebas de hecho y derecho para desvirtuar

Liberación o confiscación

40 días 4 meses (fatal)

Principales Infracciones y Sanciones VS

Contribuyentes

Datos Inexactos

Falta de Retorno de Temporales

Retorno extemporáneo

Omisión de Regulaciones

y Restricciones no Arancelaria

Omisión de Contribuciones

Omisión de Contribuciones

Omisión de Normas Oficiales

Mexicanas

Falta de Pedimento

Principales Causales

Valoración Tasas Especiales

Destino Indebido Origen

Descripción Documento Apócrifos

Retorno Extemporáneo Indebida Clasificación

Desactualización Anexo 24 Falta de Pedimento

Omisión 303 Certificado Desconocido

Herramientas Útiles

SOIA Digitalización de

Documentos

GLOSA

Documentos Complementarios

LA 59-II

Anexo 24 en Línea

Certificación de pedimentos

Hoja de Cálculo Catalogo de Fracciones

Maquinaria Pedimentada

① Impuestos del 303

② Retornos extemporáneos Omisión de retornos

③ Identificadores y claves

④ Omisión R/RNA

⑤ Control de Inventarios

⑥ Desperdicios

⑦ Fracciones no autorizadas

⑧ Inexacta clasificación

⑨ Aplicación PROSEC y Regla 8a

⑩ Ventas Nacionales

Los 10 Aspectos

Reglas y certificación de

origen Operaciones virtuales

1. Impuestos del 3030 Reglas y Certificación de

Origen

TLCAN 303

Insumos no TLCAN

Transformación Exportación ó

Retorno a EU/CAN

Cualquier país ó

Sin Cdo TLCAN

Insumos

Partes

Componentes

Consumibles

No aplica:

Reparaciones

Si conservan mismo estado

Textiles

TPL

Régimen 9802

Causante

El introducir

Envió final a EUA/CAN

Importación

Reducción del impuesto de importación de EUA/CAN

Tasas y Momento de Pago

• TAP • PROSEC • Regla 8va • General

V1 RT CT IN V1

Clave de pago

efectivo

Requiere carta de

aceptación

Uso clave ST 60 DN

Reducción

Impuesto del insumo usado con desperdicios Tipo de cambio fecha de pago La reducción es del impuesto pagado efectivamente en

EUA/CAN por el producto final

Omisión de Pago ó Pago Extemporáneo

Impuesto

17A + 21 CFF

130% multa

No se puede pago en EUA/CAN

Omisión de Pago Pago Extemporáneo

17A + 21 CFF

Después del día 60

No se puede acreditar sino vía devolución del pago en EUA/CAN

Reglas y Certificación de Origen

Certificación y Reglas de Origen

Criterio de Origen

a) El bien sea obtenido en su totalidad o

producido enteramente en territorio de

una o más de las Partes, según las

definiciones de cada uno de los

Tratados o Acuerdos

c) El bien se produzca enteramente en

territorio de una o más de las Partes, a

partir exclusivamente de materiales

originarios; o

Certificación y Reglas de Origen

Criterio de Origen

b) Cada uno de los materiales no

originarios que se utilicen en la

producción del bien sufra uno de los

cambios de clasificación arancelaria

dispuestos en las reglas de origen especificas como resultado de que la

producción se haya llevado a cabo

enteramente en territorio de una o

más de las Partes

Cálculo del Valor del Contenido Regional

• VNM: valor de mercancía no originaria

• VT: valor de transacción

• CN: Costo neto

Variables

Donde :

Valor de transacción

•Según el método de valoración GATT: Precio

pagado o por pagar, más los ajustes

incrementables

•Ajustado a valor L.A.B (FOB): No se incrementan los

gastos posteriores a la exportación

Donde:

valor de la Mercancía No originaria:

Valor se transacción de los

insumos no originarios. ∑

Donde:

•Promoción de ventas

•Comercialización

•Servicio posterior a la

venta

•Regalías

•Embarque y empaque

• Intereses no admisibles

Costo Neto: Total de los costos de

producción, sin incluir:

¿Qué método elijo? VT vs CN

Optativo

Costo Neto obligatorio

No exista valor de transacción

Cuando el volumen de compras

representen el 85% de las ventas del

productor

Sectores específicos de la economía,

automotriz, electrónico etc.

Valor de Contenido Regional

VCR = VT - VMN VT

X 100

VCR = CN - VMN CN

X 100

Procesos específicos de fabricación

Reglas excluyentes generales

La simple dilución en agua

Operaciones de Limpieza

Formación de conjuntos o surtidos

Reembalaje

Reempaque

Cortado

Secado

Etc.

Otras disposiciones comunes a la determinación del origen

De minimis

Acumulación

Accesorios, refacciones y herramientas

Materiales indirectos

Envases y empaques para venta al menudeo

Contenedores y embalajes

Procedencia

¿Qué es lo común?

60 40

200

30 70

Insumo originario Insumo no originario

Para efectos

del cálculo del VCR,

figuraron

como 100

100

100

100

VC

R =

300

Despejando formulas

Valor de Transacción

VCR =

500-300

500 X 100 = 40%

VCR =

650-300

650 X 100 = 54%

Costo Neto

Regla de acumulación

No originaria (*)

No originaria (*)

(*) No originaria por no haber alcanzado el mínimo de VCR

originaria

No originaria (*)

Puede restarse

de VMN el valor

de la parte

originaria de una

mercancía no

originaria, o sea

40 y 30.

60 40

200

30 70

100

Insumo originario Insumo no originario

Accesorios, refacciones y herramientas

Siempre que:

•Se facturen conjuntamente con el bien

•Sean de los que normalmente se venden junto con la mercancía al que le son propios

•Su valor se hubiese tomado en cuenta al calcular el valor de contenido regional

No se aplica para efectos de Cuotas Compensatorias, ni ALADI

Originarias

Criterios de Origen

Criterio de Origen TLCAN Los

demás

Material originario A A

Bienes producidos a partir de

material originario

C B

Productos que cumplen con

reglas de origen especificas

B C

Valor de Contenido Regional D D

Procedimiento Aduanero TLCAN

TRATADO VIGENCIA APLICACIÓN RETROACTIVA

ANEXO VALIDADO DE AUTORIDAD

OPERACIONES QUE AMPARA

TLC América del Norte (TLCAN). Entre México, Canadá y Estados Unidos

1 año 1 año Copi

a

No

1 o varias en 12 meses

Excepciones a la Presentación del Certificado de Origen TLCAN

Tratado Operaciones no

comerciales Operaciones comerciales

TLCAN, Israel, Triangulo del Norte, Chile,

Uruguay, Costa Rica,

Japón, Nicaragua

1000 dólares

1000 dólares con

declaración de origen en

factura

¿Cómo comprobar el transporte directo?

En tránsito SIN transbordo

•Documento de transporte con fecha y lugar de embarque así como puerto de destino

En tránsito CON transbordo

•Con documentos de transporte donde conste que se efectuó transbordo sin almacenamiento temporal

En almacenamiento temporal

•Con copia de documento de control aduanero en el que conste que las mercancías fueron objeto de almacenaje bajo vigilancia aduanera

2. Retornos Extemporáneos

No Retornos Operaciones Virtuales

Retornos Extemporáneos

IN Temporalidad

X

RT A3

1,000.00 / quincena 6 meses

Servicios textiles Virtuales

9 meses Aceros

12 meses Textiles

18 meses Plazo natural

30 meses Certificadas

60 meses Grupo H

ICE + 17ª + 21 CFF No arancel

preferencial No en facultades

Excepto certificadas

Contribuciones y multas

Embargo del bien

Falta de pedimento

Mercancía para a propiedad del Fisco

Crédito por: Impuestos (No TAP) Contribuciones 17A + 21 CFF Multa contribución Multa R/RNA

Regularización Certificadas Aún en facultades

No certificada En facultades solo

maquinaria y equipo

A3

No Retornos

Operaciones Virtuales


Transferencias de Temporales

Insumos

Maquinaria

Enajenación de bienes terminados de empresas certificada


Las empresas con Programa IMMEX podrán realizar la transferencia de mercancía importada temporal mente bajo el ampara de su programa a otras símil.

Para ello es indispensable cumplir con los siguientes requisitos:

Presentar el pedimento de importación el día que se transfiera la mercancía.

Presentar el pedimentos

Procedimiento de Transferencia

Virtuales Simples

4.3.25


Procedimiento de Transferencia

Virtuales Simples

4.3.25

Fracción I, inciso a)

Presentar el pedimento de importación.

Presentar el pedimentos de exportación a más tardar al día siguiente de la transferencia.

Los pedimentos podrán ser presentados por aduanas distintas.

Se debe de anotar en los pedimentos el identificador “V1”, en su “complemento 1” la clave IMMEX y en su “complemento 2” la clave IM. En caso de ser proveedores nacionales, deberán de colocar su RFC.

Colocar en el pedimento de retorno el número, fecha y clave del pedimento pagado que ampare la importación


Diagrama del Proceso 4.3.25

Expo

V1

Pedimentos

Virtuales

Impo

1 2

Clave de Pedimento

Se presenta el pedimento

de exportación el mismo

día que el de importación

No se presenta

mercancía en

aduana

Primero se

presenta el

pedimento de

importación

Inicia plazo de

temporalidad

cuando se reciben

las mercancías


4.3.25


Realizar la transferencia de mercancía en la fecha en que se presente el pedimento de importación.

Presentar el pedimento de retorno en la misma fecha que el pedimento de importación o a más tardar al día siguiente.

Quienes reciban las mercancías deberán de retornarlas o importarlas de forma definitiva dentro de los 6 meses siguientes, excepto.

Las transferidas por una empresa certificada

Las enajenen proveedores nacionales

Las mercancías establecidas en el art 108, fracciones II y III de la LA

Obligaciones de Transferencia

Virtuales Simples


4.3.25 Consideraciones generales

Cuando una empresa en Franja o Región Fronteriza desee transferir mercancía a otra en el interior del país, deberán de presentarla ante la sección aduanera o punto de revisión acompañada de la copia del pedimento.

Las mercancías del art 108, fracción I, no podrán ser transferidas en el mismo estado en que fueron importadas.

La transferencia de mercancías solo amparará un solo transporte de hasta 25 tons.


4.3.25


Los pedimentos de retorno que no sean presentados que más tardar al día siguiente en que se presentaron los pedimentos de importación, podrán presentarlos durante el mes siguiente siempre que se pague la multa del artículo 185, fracción I de la L.A.

Cuando no se transmita la información en los pedimentos de retorno o estos no sean presentados dentro del plazo señalado, la autoridad desconocerá la operación, entendiendo por ello que no existió el retorno.

La empresa IMMEX que transfiera la mercancía será responsable del pago de las contribuciones y accesorios correspondientes


4.3.25 Procedimientos de Transferencia

Virtuales Consolidadas Fracción I, inciso b)

Al momento de la primera transferencia el AA deberá transmitir al SAAI, la información de los pedimentos de retorno; o de importación, indicando el número de la patente, número y clave de pedimento, RFC del importador y exportador, respectivamente, número de programa o autorización, clave que identifica el tipo de operación y destino u origen de las mercancías.

Los pedimentos se podrán realizar de forma mensual o semanal.

Señalar dentro de las facturas o notas de remisión el número de programa IMMEX de quien transfiere y de quien recibe.


4.3.25 Diagrama de Procesos

Expo

V1

Pedimentos Virtuales

Consolidados

Semanal o Mensual

Impo

3

Clave de Pedimento

No se presenta

mercancía en

aduana

Se transmite la

información a

sistema el día

de la primera

transferencia

Inicia plazo de

temporalidad en

la fecha de

transferencia

V1 Clave de Pedimento

1 2

Efectuar

transferencias

con facturas

y/o remisiones

declarando

números de

IMMEX

Presentar dentro

de la

semana siguiente

Presentar dentro

de los 10

primeros días de

mes siguiente


4.3.25 Lineamientos de Transferencia

Virtuales Consolidadas Fracción I, inciso b)

Presentar los pedimentos ante la aduana a la siguiente semana o dentro de los primeros 10 días del mes siguiente.

Los pedimentos que no sean presentados dentro de los plazos señalados, podrán ser presentados dentro del mes siguiente debiendo pagar la multa del artículo 185, fracción I de L.A.

En caso de que los pedimentos no se presenten dentro de los plazos señalados, no transmitan los datos de la operación o existan diferencia en las cantidades, la autoridad no reconocerá la operación, por lo cual se deberán de pagar las contribuciones y accesorios correspondientes.

Legalidad en las Operaciones Virtuales

4.3.25 Nivel de Cumplimiento

Operaciones Virtuales Fracción II

La autoridad, en facultades de comprobación, considerará valida la transferencia de mercancías siempre que se cumpla con lo siguiente:

1.Hayan cumplido con establecido en la fracción I.

2.Las transferencias se encuentren incluidas en el control de inventarios.

3.Cuenten por lo menos con los documentos que comprueben lo siguiente:

•El traslado físico de las mercancías.

•Los pagos de los medios de transporte utilizados, así como los gastos en que incurre el medio de transporte.

•La salida física de la mercancía de los almacenes de la empresa.

•El acuse de recibo de las mercancías a los almacenes de la empresa que recibe la transferencia.

•Factura o nota de remisión de la mercancía objeto de la transferencia.

•El proceso de elaboración, transformación o reparación, antes de la transferencia, en su caso.


Omisión Incorrectas

Transferencia Ilegal

Omisión de contribuciones

Enajenación sujeta a IVA

No deducción ISR

3. Identificadores y Claves

DESCRIPCION CLAVES

IMMEX PITEX MAQUILA

IMPO TEMP

MATERIA PRIMA IN A2 H2

BIENES DE CAPITAL AF A6 H3

RETORNO PRODUCTO T.E.R. RT J2 J1

DEPOSITO FISCAL

MATERIA PRIMA E1 A8 H5

BIENES DE CAPITAL E2 A7 H4

LOCALES DESTINADOS A

EXPO INTERNACIONALES

MATERIA PRIMA

E3

AA

H7

BIENES DE CAPITAL E4 A9 H6

Cuadro Claves IMMEX en Vigor El 01 Oct de 2007

CLAVE NIVEL

DE-Desperdicios. G

DN-Donación por parte de las

empresas con programa

IMMEX.

G

FE-Fusión o escisión de


IMMEX.

G

IM-Empresas con Programa

IMMEX

G

MS-Modalidad de servicios de


IMMEX.

G

CLAVE NIVEL

V1-Transferencias de mercancías. G

V5 – Mercancías de empresas certificadas

a empresas residentes en el país.

G

V6 - Transferencias de mercancías sujetas

a cupo.

G

V7 - Transferencias del sector azucarero. G

V9 - Transferencias de mercancías por

donación.

G

EB-Envases y empaques reutilizables. P

PT-Exportación o retorno de producto

terminado.

P

RP-Retorno de residuos peligrosos

generados por empresas con Programa

IMMEX.

P

Cuadro de Identificadores

4. Omisión de Regulaciones y

Restricciones no Arancelarias

Artículo 1 LCE

Regular y promover el comercio exterior,

Incrementar la competitividad de la economía nacional,

Propiciar el uso eficiente de los recursos productivos del país,

Integrar adecuadamente la economía mexicana con la internacional,

Defender la planta productiva de prácticas desleales del comercio internacional y

Contribuir a la elevación del bienestar de la población.

Objetivo de la Ley de Comercio Exterior

Comisión

De Comercio Exterior

COCEX

Mixta para la promoción de exportaciones

COMPEX

Comisiones Auxiliares

– Para exportación

Asegurar abasto del consumo interno

Conforme lo dispuesto en TLC

Mercancías con restricciones especificas

Preservar la flora y la fauna en peligro de extinción

Bienes con valor histórico o arqueológico

Cuando se trate de situaciones no contempladas en las normas oficiales mexicanas en materia de seguridad nacional, salud, sanidad fitopecuaria o ecológica

Artículo 15 LCE

Establecimiento de RRNA

– Para importación

Para corregir desequilibrios en la balanza de pago

Regular entrada de productos usados o residuos

Conforme a TLC’s

Como respuesta a restricciones aplicadas por otros países

Para impedir la entrada de bienes en condiciones de practicas desleales de comercio

Cuando se trate de situaciones no contempladas en las normas oficiales mexicanas en materia de seguridad nacional, salud, sanidad fitopecuaria o ecológica.

Artículo 16 LCE

Establecimiento de RRNA

Dependencia Gubernamental

Trámite

SAGARPA (Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación)

Certificado Fitozoosanitario de Importación

SEMARNAT (Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales)

a) Certificado Cites para especies silvestres

b) Autorización Fitozanitaria para productos y subproductos forestales

c) Autorización y Zoosanitaria para productos y subproductos de especies silvestres.

d) Autorización de importación y aviso de retorno para empresas con programa IMMEX en el caso de materiales o residuos peligrosos.

¿Cuáles son las RRNA?

Dependencia

Gubernamental Trámite

COFEPRIS

Autorización por parte de las dependencias

que integran la Comisión Intersecretarial para

el Control del Proceso y Uso de Plaguicidas,

Fertilizantes y Sustancias Tóxicas

Secretaría de Energía Autorización de importación y de exportación

para fuentes de radiación ionizante.

SEDENA (Secretaría de la

Defensa Nacional)

a) Permiso para importar o exportar armas de

fuego.

b) Permiso para importar o exportar explosivos.

c) Permiso para importar o exportar sustancias

químicas

d) Permiso para importar o exportar bienes

para fabricar armas.


Dependencia

Gubernamental Trámite

INBAL (Instituto Nacional de

Bellas Artes y Literatura)

INAH (Instituto Nacional de

Antropología e Historia)

a) Autorización para exportar monumentos

históricos (INAH)

b) Autorización para exportar monumentos

históricos o artísticos (INBAL)

Consejo Mexicano del Café Certificado de Origen

NOM (Normas Oficiales

Mexicanas)

a) Normas de certificación emitidas por

organismos autorizados por la Dirección

General de Normas (DGE).

b) Normas de Información comercial que pueden

cumplirse en la Aduana, Depósito Fiscal y/o

domicilio del importador mediante la

intervención de unidades verificadoras.

Marcado de País de Origen Declaración de origen en pedimento


Dependencia Gubernamental

Trámite

Secretaría de Economía

Cupos y Permisos Previos

Secretaría de Salud COFEPRIS

a) Aviso sanitario para los químicos, vajillas, juegos, juguetes, marcadores, artículos escolares etc.

b) Autorización sanitaria previa para la exportación de órganos, tejidos, células y sustancias biológicas.

c) Registro sanitario en el caso de importación aparatos de rehabilitación, diagnóstico o prevención de enfermedades.

d) Autorización sanitaria previa de importación en productos destinados a los alimentos, medicamentos, farmacoquímicos, material quirúrgico y equipo médico.


Acuerdo publicado en el D.O.F (Artículo 17 LCE)

A nivel fracción arancelaria y nomenclatura (Artículo 20 DE LCE)

Excepto medidas de emergencia, cuya vigencia no será mayor a 20 días. (Artículo 19 LCE)

Ejemplo Acuerdo de NOM’s

III. Capítulo 5 (Información Comercial) de la Norma Oficial Mexicana NOM-024-SCFI-1998, Información Comercial para empaques, instructivos y garantías de los productos electrónicos, eléctricos y electrodomésticos, publicada en el DOF el 15 de enero de 1999:

8452.10.01 Máquinas de coser, domésticas.

Únicamente: Con motor eléctrico.

¿Cómo se establecen las RRNA?

Documentos que se deben anexar al pedimento

Que cumplan con medidas de seguridad

Emitidos por dependencias o autoridades de la administración pública federal

Emitidos por gobiernos extranjeros

Se acepta firma electrónica

Medios electrónicos

Firma electrónica

Artículo 17-A LCE

¿Cómo se demuestra el cumplimiento?

Origen de la

Omisión

Documentos apócrifos

Confiscación del bien

705 del valor del bien

Indebida clasificación

Falta de pedimento

5. Control de Inventarios

Entradas Importación de

insumos temporales

Fracción U. de medida Cantidad Valor Tasa Descripción

comercial

Control de Inventario Automatizado

B.O.M (Bill of Material)

Descarga de insumos temporales

para integración a producto terminado (PEPS)

Salidas Exportación de

producto terminado

Fracción U. de medida Cantidad Valor Descripción

comercial

SAII

Auditoría

Presencial ó Informática

Artículo 10

RCG 4.3.3

Sin cumplir

Anexo 24

OMISIÓN

Falta de

captura Omisión real

Multa $13,000.00

No comprobación

de retornos

6. Desperdicios

El % es del BOM

Desperdicios

El crédito puede

ser por el valor del desperdicio

Se pudieran

considerar como insumos

No registro No cambio de régimen

No retorno No destrucción

7. Fracciones no Arancelarias

Época

2004

No requiere ampliación

IMMEX Certificada

IMMEX

Requirió ampliación hasta 12.abril.2008

Excepto textiles Acero a partir 31.03.11

Omisión es ilegal importación

8. Inexacta Fracción Arancelaria

Inexacta Clasificación

Compulsa Descripción Laboratorio

Embargo Omisión RRNA Impuestos Datos Inexactos

Falta de pedimento

Multa vs Agente Aduanal

9. Aplicación Indebida PROSEC y Regla 8va

PROSEC y Regla 8va

APLICA INFRACCION

Registro industrial

Permiso en R8A

Proceso productivo

Control de inventarios

Productos específicos

PROSEC


Regla 8va


Omisión de permiso

10. Ventas Nacionales

Ventas Nacionales

De temporales

Vía cambio de régimen

Desperdicios destruidos

De nacionales

Reexpedición

Descarga CFF 29 A Fracc. VII

Solo en su mismo estado


IVA de traslado

No deducción

Otras consecuencias

Otras Consecuencias

Para los efectos del artículo 59, fracción IV de la Ley, procederá la suspensión en el Padrón de Importadores y/o en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos, cuando:

a)Infracciones al 176 de Ley

b)Crédito por 400 mil pesos por ilegal tenencia o estancia

c)Créditos no garantizados por 100 mil pesos

d)Documentación apócrifa

e)Falta de declaraciones fiscales federales

Suspensión Cancelación del Padrón

RCG 1.3.4

Rectificación de Pedimentos

Rectificación

Los datos contenidos en el pedimento son definitivos y sólo podrán modificarse mediante la rectificación a dicho pedimento. Los contribuyentes podrán rectificar los datos contenidos en el pedimento el número de veces que sea necesario, siempre que lo realicen antes de activar el mecanismo de selección automatizado. Una vez activado el mecanismo de selección automatizado, se podrá efectuar la rectificación de los datos declarados en el pedimento hasta en dos ocasiones, cuando de dicha rectificación se origine un saldo a favor o bien no exista saldo alguno, o el número de veces que sea necesario cuando existan contribuciones a pagar, siempre que en cualquiera de estos supuestos no se modifique alguno de los conceptos siguientes:

LA 89

Rectificación LA 89

I.- Las unidades de medida señaladas en las tarifas de las leyes de los impuestos generales de importación o exportación, así como el número de piezas, volumen y otros datos que permitan cuantificar las mercancías.

II.- La descripción, naturaleza, estado y demás características de las mercancías que permitan su clasificación arancelaria.

III.- Los datos que permitan la identificación de las mercancías, en su caso.

IV.- Los datos que determinen el origen de las mercancías.

V.- El registro federal de contribuyentes del importador o exportador.

VI.- El régimen aduanero al que se destinen las mercancías, salvo que esta Ley permita expresamente su cambio.

VII. El número de candados oficiales utilizados en los vehículos o medios de transporte que contengan las mercancías cuyo despacho se promueva.


Se podrá presentar hasta en dos ocasiones, la rectificación de los datos contenidos en el pedimento para declarar o rectificar los números de serie de maquinaria, dentro de los noventa días siguientes a que se realice el despacho y dentro de quince días en otras mercancías, excepto cuando se trate de vehículos.

Tratándose de importaciones temporales efectuadas por las empresas maquiladoras o con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, se podrán rectificar dentro de los diez días siguientes a aquel en que se realice el despacho, los datos contenidos en el pedimento para aumentar el número de piezas, volumen y otros datos que permitan cuantificar las mercancías amparadas por dichos programas.


Cuando se exporten mercancías para ser enajenadas en el extranjero, se podrán rectificar los datos contenidos en el pedimento el número de veces que sean necesarias, con el objeto de disminuir el número, volumen o peso de las mercancías por mermas o desperdicios, o bien, para modificar el valor de las mismas cuando éste se conozca posteriormente con motivo de su enajenación o cuando la rectificación se establezca como una obligación por disposición de la Ley.

En ningún caso procederá la rectificación del pedimento, si el mecanismo de selección automatizado determina que debe practicarse el reconocimiento aduanero o, en su caso, el segundo reconocimiento, y hasta que éstos hubieran sido concluidos. Igualmente, no será aplicable dicha rectificación durante el ejercicio de las facultades de comprobación. La rectificación de pedimento no se debe entender como resolución favorable al particular y no limita las facultades de comprobación de las autoridades aduaneras.

Autodenuncia

No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito. Se considerará que el cumplimiento no es espontáneo en el caso de que:

I. La omisión sea descubierta por las autoridades fiscales.

II. La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las mismas, tendientes a la comprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales.

CFF 73

Autodenuncia CFF 73

III. La omisión haya sido subsanada por el contribuyente con posterioridad a los diez días siguientes a la presentación del dictamen de los estados financieros de dicho contribuyente formulado por contador público ante el Servicio de Administración Tributaria, respecto de aquellas contribuciones omitidas que hubieren sido observadas en el dictamen.

Siempre que se omita el pago de una contribución cuya determinación corresponda a los funcionarios o empleados públicos o a los notarios o corredores titulados, los accesorios serán, a cargo exclusivamente de ellos, y los contribuyentes sólo quedarán obligados a pagar las contribuciones omitidas. Si la infracción se cometiere por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los contribuyentes a quien determinó las contribuciones, los accesorios serán a cargo de los contribuyentes.

[email protected] Tel. 01 (55) 1500 1400 Fax 01 (55) 1500 1401

www.bufeteinternacional.com.mx

www.comerciointernacional.com.mx

¡Gracias!

DR. EDUARDO REYES DIAZ-LEAL

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