curso control interno · control interno en las entidades objetivos de la norma tÉcnica normas...
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CURSO CONTROL INTERNO
NIVEL AVANZADO
1
CURSO CONTROL INTERNO NIVEL AVANZADO
SUMILLA
1. OBJETIVOS
2. MODULO I
3. MODULO II
2
CURSO DE CONTROL INTERNO NIVEL AVANZADO
1.OBJETIVOS DEL CURSO
3
1. OBJETIVO DEL CURSO : EJE DE RIESGOS
DESARROLLAR LAS HERRAMIENTAS PARA IDENTIFICAR, MEDIR Y GESTIONAR DE MANERA
INTEGRAL LOS RIESGOS
DE MANERA QUE SE PUEDA DECIDIR QUÉ RIESGOS
DEBEN MITIGARSE Y CUÁLES PUEDEN SER ACEPTADOS, REDUCIENDO EL IMPACTO DE ÉSTOS.
4
1. OBJETIVO DEL CURSO : EJE SUPERVISIÓN
VERIFICAR LA IMPLEMENTACIÓN DE MEJORAS EN
LOS CONTROLES INTERNOS DE LOS PRINCIPALES PROCESOS DE LA ORGANIZACIÓN,
IDENTIFICANDO LAS DEBILIDADES EN EL CONTROL Y OPORTUNIDADES DE MEJORA EN LA ORGANIZACIÓN
5
MODULO I
1. ANTECEDENTES DEL
CONTROL INTERNO
2. EJE GESTIÓN DE
RIESGOS
CURSO DE CONTROL INTERNO NIVEL AVANZADO
• MODULO I
MAS INFORMACIÓN EN LAS SIGUIENTES DIRECTIVAS:
• COMGEMAR 73-19
• IPECAMAR 01-19
• IPECAMAR 03-19
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MODULO I
1. ANTECEDENTES DEL
CONTROL INTERNO
2. EJE GESTIÓN DE
RIESGOS
CURSO DE CONTROL INTERNO NIVEL AVANZADO
• MODULO I
MAS INFORMACIÓN EN LAS SIGUIENTES DIRECTIVAS:
• COMGEMAR 73-19
• IPECAMAR 01-19
• IPECAMAR 03-19
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1. ANTECEDENTES DEL CONTROL INTERNO
La Organización
Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores- INTOSAI
1953 Entidades Fiscalizadoras
Superiores
170
1992
“Directrices para las normas de control Interno”.
SE FUNDO
MIEMBROS
EN PERÚ
8
1. ANTECEDENTES DEL CONTROL INTERNO
UN INSTRUMENTO DE GESTIÓN PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS ESTABLECIDOS POR EL TITULAR O FUNCIONARIO
DESIGNADO.
DEBE FORMULARSE Y PROMULGARSE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO, LOS OBJETIVOS A ALCANZAR Y LAS NORMAS A
SEGUIR.
LA NECESIDAD DE HACER UNA CLARA DISTINCIÓN ENTRE DICHAS NORMAS Y LOS PROCEDIMIENTOS
ESPECÍFICOS POR CADA INSTITUCIÓN.
LA RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN POR LA APLICACIÓN Y
VIGILANCIA, DEBE DISPONER DE PLANES DE EVALUACIÓN
PERIÓDICA.
LA COMPETENCIA DE LA EFS EN LA EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES
INTERNOS EXISTENTES EN LAS ENTIDADES FISCALIZADAS.
RESPETAR LAS REGLAMENTACIONES
PROMOVER SERVICIOS
DE CALIDAD
PRESERVAR LOS RECURSOS
ELABORAR DATOS FINANCIEROS
CONFIABLES
SE PRECISA QUE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTABLECE PLANES, MÉTODOS, PROCEDIMIENTOS Y OTRAS
MEDIDAS, INCLUYENDO LA ACTITUD DE LA DIRECCIÓN, PARA OFRECER UNA GARANTÍA RAZONABLE DE QUE SE
CUMPLEN LOS SIGUIENTES :
OBJETIVOS
ANTECEDENTES
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1. ANTECEDENTES DEL CONTROL INTERNO
a) El Instituto Americano de Contadores Públicos
Certificados,
b) La Asociación Americana de Profesores de
Contabilidad,
c) El Instituto de Ejecutivos de Finanzas,
d) El Instituto de Auditores Internos, y
e) El Instituto de Contadores Gerenciales. El
conjunto de sus representantes adoptó el
nombre de Comité de Organismos
Patrocinadores-COSO.
1990
“control Interno, es un medio para lograr un fin y no un Fin es si mismos”.
a) EFICACIA Y EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES, b) CONFIABILIDAD EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA, Y
c) CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES.
¡Ejecutado por personas en
cada nivel de la organización!
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1. ANTECEDENTES DEL CONTROL INTERNO
¡Estructura del Sistema
de Control Interno!
1998 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
AMBIENTEDE CONTROL
EVALUACIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SUPERVICIÓN Y MONITOREO
MARCO DE
REFERENCIA
FORMULACIÓN DE NORMAS
PROTEGER Y CONSERVAR RECURSOS
EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA EN PRESUPUESTOS ASIGNADOS
EVALUACIÓN POSTERIOR DE
PROCESOS
UNIFICAR EL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES
OBJETIVOS DE LA NORMA TÉCNICA
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
• ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL.
• ÁREA DE ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS.
• ÁREA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL.
• SISTEMAS COMPUTARIZADOS.
• ÁREA DE OBRAS PÚBLICAS.
• AMBIENTALES
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CURSO DE CONTROL INTERNO NIVEL AVANZADO
2. MODULO I
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MODULO I
1. ANTECEDENTES DEL
CONTROL INTERNO
2. EJE GESTIÓN DE
RIESGOS
MAS INFORMACIÓN EN LAS SIGUIENTES DIRECTIVAS:
• COMGEMAR 73-19
• IPECAMAR 01-19
• IPECAMAR 03-19
CURSO DE CONTROL INTERNO NIVEL AVANZADO
• MODULO I
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS
Paso 1: Priorización de Productos,
Paso 2: Evaluación de Riesgos y
Paso 3: Plan de Acción Anual –
Sección Medidas de
Control
CONFORMADO POR LOS SIGUIENTES COMPONENTES
• EVALUACIÓN DE RIESGOS Y
• ACTIVIDADES DE CONTROL
IDENTIFICA Y VALORA LOS FACTORES O
EVENTOS QUE PUDIERAN AFECTAR
NEGATIVAMENTE EL CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS INSTITUCIONALES Y SUS MEDIDAS
DE CONTROL
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS
EJE GESTIÓN DE RIESGOS
PRIORIZAR PRODUCTOS
EVALUACIÓN DE RIESGOS
PLAN DE ACCIÓN: SECCIÓN MEDIDAS DE CONTROL
IDENTIFICAR PRODUCTOS
PRIORIZAR PRODUCTOS
VALORAR LOS RIESGOS
IDENTIFICAR LOS RIESGOS
PLAN DE MITIGACIÓN RIESGOS IDENTIFICADOS
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS
EJE GESTIÓN DE RIESGOS
PRIORIZAR PRODUCTOS
EVALUACIÓN DE RIESGOS
PLAN DE ACCIÓN: SECCIÓN MEDIDAS DE CONTROL
IDENTIFICAR PRODUCTOS
PRIORIZAR PRODUCTOS
VALORAR LOS RIESGOS
IDENTIFICAR LOS RIESGOS
PLAN DE MITIGACIÓN RIESGOS IDENTIFICADOS
PASO 1
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS (PASO1)
IDENTIFICAR PRODUCTOS
(DEPENDE DEL INSTRUMENTO DE
GESTIÓN DE LA ENTIDAD)
• SI LA ENTIDAD CUENTA CON PEI IDENTIFICA LAS AEI
DERIVADO DE LOS OEI.
PEI: PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL
OEI: OBJETIVOS ESTRATEGICOS INSTITUCIONALES
AEI: ACCIONES ESTRATEGICAS INSTITUCIONALES
PP: PROGRAMA PRESUPUESTAL
CV: CADENA DE VALOR
• SI LA ENTIDAD PERTENECE A UN PP, SEGÚN SU
COMPETENCIA CONSIDERARA LA CV. EN ESTA ÚLTIMA SE
PUEDEN IDENTIFICAR LOS PRODUCTOS (BIEN O SERVICIO FINAL ENTREGADO)
• EN CASO NO CUENTE CON NINGUNA DE LAS ANTERIORES
(USARÁ): PLAN DE DESARROLLO INSTITUCIONAL PLAN DE DESARROLLO CONCERTADO
PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL DEL PLIEGO
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS (PASO1)
PRIORIZAR PRODUCTOS
• RELEVANCIA A LA POBLACIÓN
• PRESUPUESTO ASIGNADO AL PRODUCTO
• CONTRIBUCIÓN AL LOGO DEL OEI O
RESULTADO ESPECIFICO
• DESEMPEÑO
FINALMENTE SE ELABORA
UNA PROPUESTA DE
PRODUCTOS PRIORIZADOS
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS
EJE GESTIÓN DE RIESGOS
PRIORIZAR PRODUCTOS
EVALUACIÓN DE RIESGOS
PLAN DE ACCIÓN: SECCIÓN MEDIDAS DE CONTROL
IDENTIFICAR PRODUCTOS
PRIORIZAR PRODUCTOS
VALORAR LOS RIESGOS
IDENTIFICAR LOS RIESGOS
PLAN DE MITIGACIÓN RIESGOS IDENTIFICADOS PASO 2
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS (PASO2)
IDENTIFICAR RIESGOS
1. ¿CUÁLES SON LOS FACTORES, SITUACIONES O EVENTOS QUE PODRÍAN
AFECTAR NEGATIVAMENTE EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL
PRODUCTO PRIORIZADO?
2. ¿CUÁLES SON LOS FACTORES, SITUACIONES O EVENTOS QUE PODRÍAN
AFECTAR EN MAYOR MEDIDA EL CUMPLIMIENTO DE PLAZOS Y ESTÁNDARES
DEL PRODUCTO PRIORIZADO?
3. ¿QUÉ ACCIONES, HITOS O PROCESOS DEL PRODUCTO PRIORIZADO SE
ENCUENTRAN EXPUESTOS A RIESGOS DE CORRUPCIÓN (COMISIÓN DE
DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA; COBRO INDEBIDO,
COLUSIÓN, PECULADO, MALVERSACIÓN, SOBORNO, COHECHO, TRÁFICO DE
INFLUENCIAS, ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO, ENTRE OTROS)?
4. ¿EN QUÉ CASOS, UN FUNCIONARIO PODRÍA TENER INCENTIVOS PARA
SOLICITAR O RECIBIR UN SOBORNO (COIMA)?
5. ¿CUÁLES SON LOS RIESGOS QUE ESTÁN RELACIONADOS A POSIBLES ABUSOS
DE PODER O ALTERACIÓN DE INFORMACIÓN DE LA GESTIÓN DE LA
INSTITUCIÓN?
POR CADA PRODUCTO
PRIORIZADO SE DEBEN DE
IDENTIFICAR LOS RIESGOS
LLUVIA DE IDEAS ENCUESTAS TALLERES
PARTICIPATIVOS
DIAGRAMA DE PROCESOS
ARBOLES DE PROBLEMAS
ENTRE OTROS
¿?
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS (PASO 2)
V
A
L
O
R
A
R
R
I
E
S
G
O
S
1. FÓRMULA PARA DETERMINAR EL VALOR DEL RIESGO
PROBABILIDAD DE
OCURRENCIA Y EL
IMPACTO EN LA
PROVISIÓN DEL
PRODUCTO PRIORIZADO
VALOR DEL RIESGO (VR) = PO X I
Nivel Valor
Definición
Baja 4 Es poco probable la materialización del riesgo o se presume que no llegará a
materializarse.
Media 6 Es probable la materialización del riesgo o se presume que posiblemente se
podrá materializar.
Alta 8 Es altamente posible la materialización del riesgo o se presume que llegará
a materializarse.
Muy Alta 10 Existe una muy alta posibilidad de materialización del riesgo.
Nivel Valor
Definición
Bajo 4 Si el hecho llegara a presentarse tendría bajo impacto o efecto sobre la
capacidad correspondiente al producto afectado.
Medio 6 Si el hecho llegara a presentarse tendría medio impacto o efecto sobre la
capacidad correspondiente al producto afectado.
Alto 8 Si el hecho llegara a presentarse, tendría alto impacto o efecto sobre la
capacidad correspondiente al producto afectado.
Muy Alto 10 Si el hecho llegara a presentarse, tendría muy alto impacto o efecto sobre
la capacidad correspondiente al producto afectado.
I M P A C T O
P R O B A B I L I D A D
PO
I
PO
I
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS (PASO 2)
2. MAPA DE RIESGOS ¿A QUE INTERVALO PERTENECE CADA RIESGO OBTENIDO?
3. VALORES Y NIVELES DE RIESGOS ¿A QUE INTERVALO PERTENECE CADA RIESGO OBTENIDO?
Prob. Ocurrencia
Impacto
Bajo Medio Alto
Muy Alto
4 6 8 10
Muy Alta 10 40 60 80 100
Alta 8 32 48 64 80
Media 6 24 36 48 60
Baja 4 16 24 32 40
RB
(Riesgo Bajo)
RM
(Riesgo Medio)
RA
(Riesgo Alto)
RMA
(Riesgo Muy Alto)
16 - 24 32 - 40 48 - 64
80 – 100
V
A
L
O
R
A
R
R
I
E
S
G
O
S
Nivel de
Riesgo Valor Descripción
Riesgo
Muy Alto 80 - 100
Requiere acción prioritaria y atención
urgente del Alto Mando Naval.
Riesgo
Alto 48 - 64
Requiere atención del Alto Mando Naval por
el nivel de afectación a las capacidades.
Riesgo
Medio 32 - 40
Requiere procedimientos normales de
control.
Riesgo
Bajo 16 - 24
Requiere procedimientos rutinarios, porque
sus efectos pueden ser fácilmente
remediados.
5. NIVELES DE RIESGO
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS (PASO 2)
DETERMINAR LA
TOLERANCIA AL RIESGOS
PARA LOS RIESGOS MEDIOS, ALTOS Y MUY ALTOS
SE DETERMINA LOS RIESGOS QUE VAN A SER REDUCIDOS A
TRÁVES DE LAS MEDIDAS DE CONTROL
ESTRATÉGICOS OPERATIVOS OPERATIVOS MISIONALES
TECNOLOGÍA FINANCIEROS CUMPLIMINETO
RIESGOS IDENTIFICADOS
POR LA INSTITUCIÓN
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS
EJE GESTIÓN DE RIESGOS
PRIORIZAR PRODUCTOS
EVALUACIÓN DE RIESGOS
PLAN DE ACCIÓN: SECCIÓN MEDIDAS DE CONTROL
IDENTIFICAR PRODUCTOS
PRIORIZAR PRODUCTOS
VALORAR LOS RIESGOS
IDENTIFICAR LOS RIESGOS
PLAN DE MITIGACIÓN RIESGOS IDENTIFICADOS
PASO 3
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2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS (PASO 3)
PRIORIZAR PRODUCTOS DEL SISPLAN
(PASO 1)
EVALUACIÓN DE RIESGOS
(PASO 2)
DICHA INFORMACIÓN MUESTRA LAS
PRIORIDADES EN CADA UNIDAD O DEPENDENCIA EN
LA MGP EN RIESGOS
DIAGNÓSTICO GESTIÓN DE RIESGOS
MEDIDAS DE CONTROL
PLAN DE ACCIÓN
ANUAL – MEDIDAS
DE CONTROL
(PASO 3)
25
2. EJE GESTIÓN DE RIESGOS (PASO 3)
ESTABLECER MEDIDAS DE CONTROL
APROBAR EL PLAN DE ACCIÓN ANUAL – SECCIÓN MEDIDAS DE
CONTROL
ELABORAR EL PLAN DE ACCIÓN ANUAL - SECCIÓN MEDIDAS DE
CONTROL
• MEDIDAS DE CONTROL: POR CADA RIESGO SE ESTABLECERA UNA MEDIDA DE CONTROL QUE PERMITA REDUCIRLO
• PLAN DE ACCIÓN ANUAL – SECCIÓN MEDIDAS DE CONTROL: IDENTIFICARÁ LA UNIDAD RESPONSABLE POR CADA MEDIDA DE CONTROL
• APROBAR EL PLAN DE ACCIÓN ANUAL – SECCIÓN MEDIDAS DE CONTROL: POR EL TITULAR DE LA ENTIDAD
LLUVIA DE IDEAS ENCUESTAS TALLERES
PARTICIPATIVOS
DIAGRAMA DE PROCESOS
ARBOLES DE PROBLEMAS
ENTRE OTROS
HERRAMIENTAS QUE PODRIAN
USARSE PARA ESTE PASO
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CURSO DE CONTROL INTERNO NIVEL AVANZADO
3. MODULO II
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MAS INFORMACIÓN EN LAS SIGUIENTES DIRECTIVAS:
• COMGEMAR 73-19
• IPECAMAR 01-19
• IPECAMAR 03-19
MODULO II
3. EJE SUPERVISIÓN 4. ESTRUCTURA DE
PLANEAMIENTO
5. ESTRUCTURA DE
PROCESOS
CURSO DE CONTROL INTERNO NIVEL AVANZADO
• MODULO II
28
MAS INFORMACIÓN EN LAS SIGUIENTES DIRECTIVAS:
• COMGEMAR 73-19
• IPECAMAR 01-19
• IPECAMAR 03-19
MODULO II
3. EJE SUPERVISIÓN 4. ESTRUCTURA DE
PLANEAMIENTO
5. ESTRUCTURA DE
PROCESOS
CURSO DE CONTROL INTERNO NIVEL AVANZADO
• MODULO II
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3. EJE SUPERVISIÓN
ACCIONES CONSTANTES QUE PERMITEN DAR
CUENTA DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DIAGNOSTICO DE LA
CULTURA
ORGANIZACIONAL
PLAN DE ACCIÓN
ANUAL – SECCIÓN
MEDIDAS DE
REMEDIACIÓN
PRIORIZACIÓN DE
PRODUCTOS
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
PLAN DE ACCIÓN
ANUAL –
SECCIÓN
MEDIDAS DE
CONTROL
Estado Criterio
Implementada Cuando ha cumplido la implementación de la medida de
remediación o control conforme al Plan de Acción Anual.
No
implementada
Cuando no ha cumplido con la implementación de la medida
de remediación o control incluida en el Plan de Acción Anual y
la oportunidad para su ejecución ha culminado.
En proceso
Cuando ha iniciado y aún no ha culminado la implementación
de la medida de remediación o control incluida en el Plan de
Acción.
Pendiente
Cuando aún no ha iniciado la implementación de la medida
de remediación o control incluida en el Plan de Acción Anual.
No aplicable
Cuando la medida de remediación o control incluida en el
Plan de Acción, no puede ser ejecutada por factores no
atribuibles a la entidad, debidamente sustentados, que
imposibilitan su implementación.
Desestimada
Cuando la entidad decide no adoptar la medida de
remediación o control incluida en el Plan de Acción,
asumiendo las consecuencias de dicha decisión.
Principio Pregunta Clasificación
0 1 2
Principio 2: El órgano o
unidad orgánica
responsable de la
implementación del SCI
demuestra
independencia de la
dirección y ejerce la
supervisión del
desempeño del citado
sistema
¿Al menos hay un
funcionario o
servidor público que
se dedique
permanentemente a
la implementación
del SCI en la Entidad/
dependencia?
N
o
P
A
R
C
I
A
L
SI
Nº productos priorizados en el SCI con Plan de
Acción Anual aprobado en el año X
Nº productos priorizados en el SCI en el año X
C=
Grado de Madurez = V x P * 100 * C Vm
Donde:
V : Valor de la calificación
Vm : Valor máximo de calificación
P : Peso de la pregunta
C : Cobertura de Productos priorizados 30
MAS INFORMACIÓN EN LAS SIGUIENTES DIRECTIVAS:
• COMGEMAR 73-19
• IPECAMAR 01-19
• IPECAMAR 03-19
MODULO II
3. EJE SUPERVISIÓN 4. ESTRUCTURA DE
PLANEAMIENTO
5. ESTRUCTURA DE
PROCESOS
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CURSO DE CONTROL INTERNO NIVEL AVANZADO
• MODULO II
4. ESTRUCTURA DE PLANEAMIENTO
1. ASPECTOS INSTITUCIONALES
3. CAPACIDADES
4. PRODUCTOS
2. ÁREAS FUNCIONALES
SISPLAN
El Sistema de Planeamiento Estratégico Administrativo (SISPLAN), cuenta con un esquema de
mecanización, elaborado con la finalidad de facilitar el acoplamiento de los documentos de
planeamiento, la orientación basada en capacidades, la lógica de procesos y la administración de
riesgos. 32
MAS INFORMACIÓN EN LAS SIGUIENTES DIRECTIVAS:
• COMGEMAR 73-19
• IPECAMAR 01-19
• IPECAMAR 03-19
MODULO II
3. EJE SUPERVISIÓN 4. ESTRUCTURA DE
PLANEAMIENTO
5. ESTRUCTURA DE
PROCESOS
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CURSO DE CONTROL INTERNO NIVEL AVANZADO
• MODULO II
5. ESTRUCTURA DE PROCESOS
1. PROCESO NIVEL 0
ASPECTOS INSTITUCIONALES
3. PROCESO NIVEL 2
CAPACIDADES
4. PROCESO NIVEL 3
PRODUCTOS
2. PROCESO NIVEL 1
ÁREAS FUNCIONALES
MANUAL DE PROCESOS
La estructura de información orientada a la gestión por procesos adoptada por la Institución define
CUATRO (4) niveles de procesos .
34
FIN. 35
CURSO CONTROL INTERNO
• NIVEL AVANZADO
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