Ana Isabel González González

Universidad de Oviedo

CUOTA ÍNTEGRAConcepto: Suma de los resultados

obtenidos de aplicar sucesivamente a la base liquidable general las escalas de gravamen estatal y autonómica, y de aplicar a la base imponible del ahorro los tipos fijos estatal y autonómico.

Forma de aplicar las escalas de gravamen:Aplicación por tramos o escalones.Aplicación separada a las anualidades

judiciales satisfechas por contribuyente a sus hijos y al resto de su base liquidable general.

Base liquidablehasta euros

Cuota íntegraeuros

Resto B.L.hasta euros

Tipo aplicableporcentaje

0,00

0,00 17.707,20 12,00

17.707,20 2.124,86 15.300 14,00

33.007,20 4,266,86 20.400 18,50

53.407,20 8.040,8666.593,00

21,50

120.000,20 22.358,3655.000,00

22,50

175.000,20 34.733,36En adelante

23,50

ESCALA COMPLEMENTARIA

Base liquidable

general - Hasta euros

Incremento en

cuota íntegra estatal -

Euros

Resto base

liquidable general -

Hasta euros

Tipo aplicable -

Porcentaje

0 0 17.707,20 0,75

17.707,20 132,80 15.300,00 2

33.007,20 438,80 20.400,00 3

53.407,20 1.050,80 66.593,00 4

120.000,20 3.714,52 55.000,00 5

175.000,20 6.464,52 125.000,00 6

300.000,20 13.964,52 En adelante 7

Base liquidablehasta euros

Cuota íntegraeuros

Resto B.L.hasta euros

Tipo aplicableporcentaje

0,00 0,00 17.707,20 12,00

17.707,20 2.124,86 15.300 14,00

33.007,20 4.266,86 20.400 18,50

53.407,20 8.040,86 36.592,80 21,50

90.000,00 15.908,32 85.000,00 24,00

175.000,00 36.308,32 En adelante 25,00

ESCALAS PARTE DEL AHORROParte de la base liquidable Tipo estatal aplicable

Hasta 6.000 euros 9,5%

Desde 6.000,01 en adelante 10,5%

Parte de la base liquidable

Tipo autonómico aplicable

Hasta 6.000 euros 9,5%

Desde 6.000,01 en adelante 10,5%

Base

liquidable del

ahorro.-Hasta euros

Incremento en

cuota íntegra estatal.-

Euros

Resto base

liquidable del ahorro.-

Hasta euros

Tipo aplicable.-

Porcentaje

0 0 6.000 2

6.000,00 120 18.000 4

24.000,00 840 En adelante 6

EJEMPLOEj. nº 1: Un matrimonio con tres hijos con los que conviven. El mayor tiene 28 años y una minusvalía del 75%; el segundo tiene 20 años y el tercero 16. Ninguno ha obtenido rentas superiores a 8.000 € ni presentado la declaración. La base liquidable general del matrimonio es de 75.000 euros y la base del ahorro de 25.000 € Tributación conjunta: TOTAL MÍNIMOS: 22.053 BASE LIQUIDABLE: 75.000 APLICACIÓN ESCALA GENERAL. 75.000 € Hasta 53.407,20 8.040,86 Resto, 21.592,8 al 21,5% 4.624,45 TOTAL 12.683,31 APLICACIÓN ESCALA COMPLEMENTARIA Hasta 53.407,20 1.050,80 Resto, 21.592,8 al 4% 863,71 TOTAL 1.914,51 APLICACIÓN ESCALA AUTONÓMICA Hasta 53.407,20 8.040,86 Resto, 21.592,8 al 21,5% 4.624,45 TOTAL 12.683,31

EJEMPLO MÍNIMOS:

APLICACIÓN ESCALA GENERAL

Hasta 17.707,20 2.124,86 Resto 4.345,80 al 14% 608,41 TOTAL 2.733,27

APLICACIÓN ESCALA COMPLEMENTARIA

Hasta 17.707,20 132,8 Resto 4.345,80 al 2% 86,91 TOTAL 219,72

APLICACIÓN ESCALA AUTONÓMICA

Hasta 17.707,20 2.124,86 Resto 4.345,80 al 14% 608,41 TOTAL 2.733,27

EJEMPLO

BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO: 25.000 APLICACIÓN ESCALA GENERAL Hasta 6.000 a l 9,5% 570 Resto 19.000 al 10,5% 1.995 TOTAL 2.565 APLICACIÓN GRAVAMEN COMPLEMENTARIO Para 24.000 840 Resto 1.000 al 6% 60 TOTAL 900 APLICACIÓN ESCALA AUTONÓMICA Hasta 6.000 al 9,5% 570 Resto 19.000 al 10,5% 1.995 TOTAL 2.565

EJEMPLOCUOTA ESTATAL:12.683,31 + 1.914,51 + 2.565 + 900 –

2,733,27 - 219,72 = 15,109,83

CUOTA AUTONÓMICA: 12.683,31 + 2.562 – 2,733,27 = 12,512,04

Especialidades en la determinación de la cuota íntegra

Anualidades por alimentos a favor de los hijosCuando su importe sea inferior a la BL general, se separará

su importe del resto de la BL aplicando las escalas de gravamen a cada una de las dos partes de base.

Indemnizaciones de seguros o ayudas Ley 3/2010Aplicable a titulares de explotaciones agrarias por las

indemnizaciones para paliar daños producidos por incendios y otras catástrofes naturales. Se aplican las escalas a estas cantidades de manera separada del resto de BL

Rentas exentas con progresividadEstas rentas, estando exentas, deben tomarse en cuenta

para calcular el tipo de gravamen. Se ha de calcular el tmg que se aplicará al resto de la BL.

ADECUACIÓN DEL IMPUESTO A LAS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES

Mínimo del contribuyente:5.151 €. 918 € adicionales si es mayor de 65 años.1.122 € adicionales si es mayor de 75 años.

Mínimo por descendientes:Menores de 25 años, o de cualquier edad si están

incapacitados: 1.836 € por el 1º. 2.040 € por el 2º. 3.672 € por el 3º. 4.182 € por el 4º y siguientes.

Menores de 3 años: 2.244 € adicionales.A los que se pague pensión judicial de alimentos:

1.600 € (únicamente).

ADECUACIÓN DEL IMPUESTO A LAS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES

Mínimo por ascendientes:918 € si es mayor de 65 años.2.040 € si es mayor de 75 años.

Mínimo por discapacidad del contribuyente:2.316 € con discapacidad < 65%.7.038 € con discapacidad > 65%.2.316 € adicionales si se acredita necesidad de

ayuda de terceras personas, movilidad reducida o minusvalía > 65%.

FORMA DE APLICACIÓN DE LOS MÍNIMOSSi la base liquidable general es inferior al

mínimo:Su cuota íntegra será 0.El mínimo que exceda se restará a la base del

ahorro.Si la base liquidable general es superior al

mínimo:CIE = (BLG x Tarifa estatal) - (Mínimo x Tarifa

estatal)CIA = (BLG x Tarifa autonómica) - (Mínimo x

Tarifa autonómica)