Cuestionario1- SUJETO ACTIVO: Es el estado o ente pblico q asume la posicin acreedora de la Obligacin Tributaria concreta y tiene el derecho para exigir el cumplimiento de la prestacin del tributo..2- SUJETO PASIVO: Es aquel q por su vinculacin resulta obligado con respecto al sujeto activo, al pago de la obligacin tributaria.3- EL SUJETO PASIVO PUEDE SER:a) Contribuyente b) Responsable4- CONTRBUYENTE: Es el deudor por deuda propia a quien se le puede atribuir los efectos del hecho generador..5- RESPONSABLE: Son las personas q, sin tener carcter de contribuyentes, debe por disposicin expresa de la ley cumplir las obligaciones atribuidas a estos contribuyentes.6- TIPOS DE RESPONSAILIDAD7-EVASION: Existe evasin cuando una persona, infringiendo la LEY, deja de pagar en todo o en parte el impuesto a q est obligada.PRINCIPALES EFECTOS DE LA EVASION. a) Efecto Recaudacin: con motivo de la falta de pago de impuestos el fisco percibe menos tributos q los previstos en los periodos presupuestarios.PROVOCANDOLa recaudacin del gasto publicoLa alteracin de su estructuraSuspensin de actividades consideradas menos prioritarias COMO CONSECUENCIA SE GENERANCrecimiento del endeudamiento publicoInflacinCreacin de nuevos impuestos o ampliacin de los ya existentesb) Efecto Ingreso: El no pago de tributos beneficia directamente al infractor, al permitirle incrementar su ingreso y riqueza ms rpidamente.c) Competitividad : El empresario evasor est en condiciones de competir ms ventajosamente por:Tener menos costos de adquisicin de insumos y bienes al adquirirlos sin el pago previo de tributosPor no tributar los aportes del sistema de seguridad socialPor no pagar los tributos aplicables a las ventas o ingresos y otrosd) Las Economas ocultas. El desarrollo de las maniobras de evasin requiere muchas veces q las operaciones q les dan origen, permanezcan ocultos.Ello a su vez implica:La ocultacin fsica de la mercadera y otros bienes La omisin de su contabilizacin La realizacin de pagos y cobranzas en dinero en efectivoLa ocultacin de relaciones con proveedores y clientes8-CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIAa) Ausencia de conciencia tributariaLa conciencia tributaria se define como el conjunto de circunstancias que impulsan al individuo al cumplimiento oportuno y exacto de sus obligaciones tributarias, sin compulsiones externas.REQUIERE DE:Fuertes relaciones de solidaridad socialSistema de vida comunitaria muy desarrolladaPrcticas polticas satisfactoriasBuena imagen del gobiernoSistema tributario equitativo y sencillob) La carga tributaria excesiva.Contribuye a aumentar la propensin a evadir, sin embargo, no puede afirmarse q los bajos niveles de carga tributaria estimulen un mejor cumplimientoc) Falta de equidad en el sistema.La equidad del sistema tributario se relaciona con la carga tributaria q recae sobre cada persona. Lo socialmente aceptado es un principio de sacrificio igual.d) Complejidad del sistema tributario. Esto parece ser directamente atribuible a la complejidad del sistema econmico de un pas. CONTRTIBUYENEl aumento de las cantidades de los tributos en los diversos niveles de gobiernoLa difusin de regmenes de incentivos tributarios La pretensin de una poltica tributaria para una gran cantidad de objetivos simultneose) Falta de eficacia administrativa: es la falta de expedicin administrativa o falta de atencin al contribuyenteES NECESARIOQ la adm. difunda el conocimiento de la legislacin y sus modificaciones Q disee formularios adecuados Q ample y mejore los puntos de contacto con los contribuyentes9-FORMAS ESPECFICAS DE EVASIONCONTRABANDO: es la elusin fsica de los puestos de control aduanero.SUBFACTURACION DE IMPORTACIONES: Consiste en introducir mercaderas a travs de los puestos de control aduanero declarando menores valores del costo a los realesCOMISIONES ILEGALES: los pago efectuados en condiciones ilegales, habitualmente no se documentan ni se contabilizan y se suele hacer efectivo a travs de un intermediario.OMISION DE INGRESOS: Hay sectores de contribuyentes, los q trabajan de forma individual o con poco personal y q perciben rentas no sujetas a retenciones en la fuente, q tienen ms probabilidades de evadir impunemente.OMISION DE COMISIONES DE REPRESENTACION: Existen empresas q tienen la representacin exclusiva de un pas, en muchos casos se simulan las importaciones directas de los usuarios omitindose la contabilizacin de las comisiones por dichas operaciones.OMISION DE COMPRAS: Es una condicin necesaria para las maniobras de evasin por omisin de ventas, ya q se declara la totalidad de las compras y solamente una parte de las ventas. Debiera simularse un abultamiento de inventario.ABULTAMIENTO DE COSTOS Y GASTOS: esta maniobra es comn cuando se trata de mercaderas o materias primas exentas de impuestos aduaneros o q los pagan en una medida suficientemente baja. El abultamiento puede resultar de la sobrefacturacin del costo de las mercaderas o de servicios conexos, tales como fletes, embarques y seguros.10-IRASIS (IMPUESTO A LA RENTA ACTIVIDADES COMERCIALES INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS)NATURALEZA DEL IMPUESTO: Crease un impuesto que gravara las rentas de fuente paraguaya proveniente de las actividades comerciales, industriales o de servicios q no sean de carcter personal.11- HECHO GENERADOR (IRASIS)Estarn gravadas las rentas de las fuente paraguaya q provengan de la realizacin de actividades comerciales, industriales o de servicios q no sean de carcter personal.12-ESTARAN COMPRENDIDAS:a) Las rentas provenientes de la compra ventas de inmueblesb) Las rentas generadas por los bienes del activoc) Las rentas provenientes de las sgtes actividades: Reparacin de bienes en general, Carpintera, Transportes de bienes o personas, Seguros y Reaseguros, Intermediacin financiera12- RENTA BRUTA: Constituir renta bruta la diferencia entre el ingreso total proveniente de las operaciones comerciales, industriales o de servicios y el costo de las mismas.13- GASTOS DEDUCILES: Se admitirn como deducibles aquellos q cumplen los sgtes requisitos:a) Que sean necesarios para obtener y mantener la fuente productorab) Que constituyan una erogacin realc) Que estn debidamente documentadosEJEMPLOS: a) los tributos y cargas sociales con excepcin de impuesto a la rentab) los gastos generales del negocio tales como: alumbrado, fuerza motriz, fletes, telgrafos, telfonos, publicidad, prima de seguros contra riesgos inherentes al negocio, tiles de escritorio, y mantenimiento de equipos.c) El aguinaldo y las remuneraciones por vacaciones sern deducibles en su totalidad.. ipsd) Las prdidas originadas por delitos cometidos contra los bienes aplicados a la obtencin de rentas gravadas en cuanto no fueren cubiertos por indemnizacin o segurose) Donaciones. Las donaciones sern deducibles hasta un monto que no supere el 1% del ingreso bruto14- GASTOS NO DEDUCIBLES: NO SE PODRAN DEDUCIR: a) Intereses por concepto de prstamos o cualquier otra inversin del dueo. Socio o accionista de la empresab) Sanciones por infracciones fiscales ej. Multasc) Gastos personales del dueo, socio o accionistasd) Gastos directos correspondientes a la obtencin de rentas no gravadas o exoneradas por el presente impuesto.15 ESTAN EXONERADAS LAS SGTES RENTASa) Los sgtes dividendos y las utilidades q obtengan los contribuyentes del impuesto a la renta domiciliados en el pas en carcter de accionistas o de socios de entidades q realicen las actividades comerciales, industriales o de servicios y las rentas de las actividades agropecuarias, siempre q el total de los mismos no superen los 30% de los ingresos brutos gravadasb) Los intereses y las utilidades provenientes del mayor valor obtenidos de la venta de bonos burstiles colocados atraves de la bolsa de valoresc) Las operaciones de fletes internacionales destinados a la exportacin de bienesd) Las entidades religiosa reconocidas por las autoridades competentes.e) Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, instruccin cientfica literaria, artsticas, gremial, de cultura fsica y deportiva.