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FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDADCURSO : AUDITORIA FINACIERA II
CICLO : VII
TEMA : AUDITORIA DEL ELEMENTO 7
DOCENTE : M. Sce. CPCC. Javier Pedro HIDALGO MEJIA ALUMNA : LÓPEZ SÁNCHEZ Gady.
MOLINA GONZALES Yenny.SÁNCHEZ TÁMARA Leandro
HUARAZ – 2015
UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTÚNEZ DE
MAYOLO”
OBJETIVOS GENERALES
Emitir una opinión competente en relación a la razonabilidad y coherencia de la cuenta de Ingresos presentados en los Estados Financieros y certificar dichos estados, en función a los principios de contabilidad generalmente aceptados y demás normas de cumplimiento obligatorio.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Analizar el rubro de ingresos con sus respectivas cuentas que la conforman.
Verificar la existencia y la operatividad de los controles establecidos en el ciclo de los ingresos.
Establecer la integridad de los ingresos. Establecer la precisión numérica de los ingresos de gestión. Determinar la presentación y revelación adecuada de las
cuentas de ingresos.
INGRESOS Son incrementos en
los beneficios económicos
producidos a lo largo del ejercicio en forma
de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado
aumentos del patrimonio neto y no están relacionados
con las aportaciones de los propietarios de
la empresa
(Horngrom, 1997), los ingresos representan recursos que recibe la empresa por la venta de un producto o la prestación de un servicio ya sea en efectivo o al crédito.
(Arévalo, 2012), define a los ingresos como un flujo positivo de activos en forma de efectivo, cuentas por cobrar u otras propiedades recibidas de los clientes, el cual se origina por las inversiones, la venta de mercaderías o por la prestación de servicios.
TIPOS DE
INGRESOS
Venta de Bienes
Venta de Servicios
Alquiler de
Edificios y/o
Equipos
Ingresos Financiero
s de Institucion
es Financiera
s
Otros Ingresos
CARACTERÍSTICAS DE LOS INGRESOS
Nacen por el haber.
Sólo reciben anotaciones en el haber.
Presentarán saldo acreedor o saldo cero.
Están recogidas en el grupo 7 del plan de cuentas.
similitudes con las cuentas de gastos
Son cuentas de diferencias y por lo tanto dan lugar a alteraciones del patrimonio neto de la sociedad.
Sólo duran un ejercicio económico dado que al cierre, trasladarán su saldo a la cuenta Resultados del Ejercicio.
Tienen un funcionamiento unilateral, sólo pueden recibir anotaciones en el Debe o en el Haber.
EL CICLO DEL
INGRESO
relacionadas con el pago de los clientes a cambio
de los productos y/o servicios que brinde la
empresa
La documentación que se maneja en este ciclo se resume prácticamente a las formas que registran
Este ciclo cruza información con otros, por lo que los controles deben
ser extensivos.
FUNCIONES DEL CICLO DEL INGRESO
Otorgamiento de crédito
Toma de pedidos
Entrega o embarque de mercancía y/o
prestación de servicio
Facturación Contabilización
Cuentas por cobrar
Cobranza
Ingreso del efectivo Ajuste de facturas y/o notas crédito
Determinación del costo de ventas.
EL PROGRAMA DE AUDITORIA
Es el procedimiento a seguir, en el
examen a realizarse, el mismo que
es planeado y elaborado con
anticipación y debe ser de
contenido flexible, sencillo y
conciso, de tal manera que los
procedimientos empleados en
cada Auditoría estén de acuerdo al
examen realizado
a) Una introducción que describa la
naturaleza de las cuentas examinadas
y resuma los procedimientos de
contabilidad de la compañía.
b) Una descripción de los objetivos de
auditoría que se persiguen en la
revisión de la sección.c) Una relación de los pasos de auditoría
que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan
LA AUDITORÍA DE INGRESOS PUEDE HACERSE
Con el propósito de desarrollar una opinión competente en relación a la razonabilidad y coherencia.
Con el propósito de ayudar a la orientación en el control de operación del negocio o en las funciones implicadas en relación con los ingresos.
Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los descuentos y devoluciones.
Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad.
Verificar la adecuada presentación de todos los ingresos en los estados financieros.
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LOS INGRESOS
El análisis comparativo de los ingresos actuales
con los de periodos anteriores y con los presupuestos puede
dar fluctuaciones significativas.
Los ratios de ciertos gastos, como
comisiones de ventas, se puede esperar que también permanezcan bastante estable de un
periodo a otro
Las variaciones inusuales
pueden indicar errores en la
clasificación o registro de los
ingresos
Las comparaciones son más efectivas si se clasifican más adecuadamente
por tipos de ingresos, productos, departamento, fuente, área geográfica u
otro grupo significativo. Las comparaciones pueden hacerse por meses,
semanas o días para detectar las desviaciones significativas dentro de
periodo de auditoria, como también las fluctuaciones de los resultados de
periodos fiscales anteriores.
EXAMEN DE REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
Los ingresos reflejados en los estados
financieros deben verificarse a través del
análisis de las cuentas del mayor
general, en que los ingresos se registran,
y mediante el examen de los registros
fundamentales de las transacciones
individuales
PROCEDIMIENTOS GENERALES
Extractar y analizar las cuentas del
mayor general en la que se registraron
los ingresos
Obtener los documentos que justifican los
asientos de Diario seleccionados para su
revisión
Verificar la contabilización de bloques seleccionados
numerados consecutivamente,
referenciándolos a los asientos de Diario y al
mayor
Verificar la disposición de los ingresos, comparando los asientos en las cuentas de
ingresos con los correspondientes en las cuentas del balance de
situación
Revisión Analítica de las Ventas
Esta revisión se basa en la comparación de las ventas del periodo actual con las
anteriores comparables y con el presupuesto. Estas comparaciones pueden depurarse con la amplitud
con que las ventas puedan segregarse por líneas de
departamentos, productos, áreas geográficas u otras clasificaciones.
El propósito principal de esta
revisión es proporcionar al
auditor un amplio
conocimiento sobre los
estados financieros.
CONTROL INTERNO
El control interno comprende
el plan de organización y todos
los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro
de un negocio para salvaguardar sus activos, verificar
lo adecuado y fiable de su información contable,
promover la eficacia operativa y alentar la adhesión a
las políticas preestablecidas por la dirección,
determinando que los procedimientos están
establecidos para asegurar que todos los ingresos se
reciban y registren.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE
LOS INGRESOSEl cuestionario es útil para determinar en qué área la auditoría debe centrarse.
1. ¿existen políticas y procedimientos escritos para las ventas?2. ¿Se han establecido proyecciones, presupuestos, cuotas individuales y otros
controles?3. ¿Se informa regularmente a la dirección del rendimiento real de las ventas
comparado con el proyectado?4. ¿Esta disponible una lista de precios?5. ¿Aprueban los ejecutivos responsables cualquier cambio en los precios
establecidos6. ¿Aprueba el departamento de crédito todos los pedidos?7. ¿Es el departamento de crédito independiente de el de venta?8. ¿Se efectúan todos los envíos por medio de comprobantes de envíos
prenumerados secuencialmente?9. ¿Están todos los envíos contabilizados a través de las facturas de ventas, cargos
de proveedores, pedidos de compra, de reparaciones y de otros documentos?10.¿Se verifican periódicamente los precios, condiciones, operaciones aritméticas
y registro de las facturas?
LOS PAPELES DE TRABAJO
En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas
cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él
durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Información que deben contener
Nombre de la entidad
Tipo de auditoria a realizar
Fecha en que se este efectuando la revisión
Nombre de la cuenta
Clave de identificación
Firma. Nombre
OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO 1) Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y
actividades realizados por el auditor.
2) Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
3) Proporcionar la base para la rendición de informes.
4) Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
5) Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
6) Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás normatividad aplicable.
7) Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas revisiones.
NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el índices cruzados.
Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes que sean necesarios.
Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
Ser supervisados e incluir constancia de ello.
Ser completos y exactos.
Redactarse con concisión.
Ser pertinentes.
Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y comentarios.
En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir
los siguientes requisitos
Suficiencia
PertinenciaImportancia
Competencia.
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por
ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones
del giro del negocio, desagregando las que
corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a
terceros.
ventas
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Indagar si las ventas fueron autorizadas, existen y son propiedad de
la empresa en la fecha del Estado de Situación Financiera.
Inspeccionar el ingreso proveniente de las inversiones con las
ganancias y pérdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes
de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados
Financieros.
Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas.
Las cuentas a cobrar y las ventas están adecuadamente incluidas
en el período al que correspondan.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ANALIZAR LOS ESTADOS DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS DE LOS CLIENTES Y DEUDORES
EFECTUAR UN SEGUIMIENTO INDIVIDUALIZADO DE LOS SALDOS MÁS SIGNIFICATIVOS, EN LO QUE RESPECTA PRINCIPALMENTE A LA SOLVENCIA DEL DEUDOR
PRUEBA EN DETALLE DE VENTAS LA EXTENSIÓN DE ESTA PRUEBA DEPENDERÁ DEL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD
VERIFICAR QUE LAS VENTAS ESTÁN CONTABILIZADAS EN EL PERÍODO AL QUE EFECTIVAMENTE CORRESPONDEN.
PARA DISEÑAR CORRECTAMENTE EL PROCEDIMIENTO DEBERÁ TENERSE EN CUENTA EL TIPO DE ACTIVIDAD QUE DESARROLLA LA ENTIDAD
PRINCIPALES PROBLEMAS
Análisis y evaluación de la calidad del control interno, especialmente fallos en la segregación y procedimientos relacionados con la concesión de créditos comerciales, cobros y facturación.
Relacionados con la correcta clasificación y valoración de los saldos; la comprobación de las operaciones que impliquen corte entre ejercicios; tratamiento de los intereses asociados; estimación de la cobrabilidad de los saldos; y la valoración de deudas en moneda extranjera
A nivel de representación contable, ventas no facturadas, facturadas incorrectamente; incorporación de intereses a largo plazo como concepto de ventas; errores relativos al plazo de vencimiento; insuficiencia de provisiones
Deficiencias por no preparar correctamente las composiciones de saldo, no llevar a cabo confirmaciones posteriores con clientes, o la ausencia de revisiones sobre los pedidos de clientes antes de su aceptación.
El auditor debe prestar especial atención al análisis de los procesos establecidos respecto a las ventas, nivel de autorizaciones, análisis de solvencia, sistemas de emisión de facturas, seguimiento de clientes y el control sobre los pagos realizados o pendientes
VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA
Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un período determinado, entre los inventarios finales de
productos en proceso y los inventarios iniciales de dichos
bienes; así como de los productos terminados, de los
subproductos, desechos y desperdicios, de los envases
y embalajes, y de las existencias de servicios.
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Indagar Comparar la existencia con los inventarios finales e iniciales de dichos bienes, de la misma manera con productos terminados, de los subproductos, desechos y desperdicios y la existencia de servicios.
Inspeccionar la existencia de los inventarios finales e iniciales, si
reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.
Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas.
Evaluar el costo de las existencias producidas, con cargo a las
respectivas cuentas de existencias.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Sumar a detalle las cuentas cuyos saldos representen las variaciones que se han originado en un periodo determinado
Examine la calidad de la producción almacenada
Aplique la prueba de costo o mercado.
Evaluar la variación almacenada de los productos manufacturados.
Realice pruebas de la fijacion de precios al inventario.
Evaluar la existencia de los servicios terminados
Realizar un registro de los desecho y de los subproductos
Clasificar cada uno de los productos.
Comprobar que todos los movimientos en materia de ventas esten
reflejados en los Estados financieros.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Planeación y ejecución de inventarios físicos, su recopilación valuación en la variación de la producción almacenada.
La cantidad que se presenta son correctamente, tanto en productos, materiales, suministros.
Los listados de la variación de la producción almacenada están recopilados, calculados sumados y resumidos correctamente y si los totales reflejan debidamente en contabilidad.
La variación de la producción almacenada al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, costos, cálculos, existencias excesivas, etc.
PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO
Registra el costo incurrido por la empresa en la construcción o
producción de activos inmovilizados para la obtención de rentas futuras, aumentar el valor de su capital en el tiempo, o para su uso. Dicho costo, previamente registrado según su naturaleza, se deberá transferir a
través de esta cuenta, a los rubros de activo inmovilizado que corresponda.
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del
control interno vigente;
Determinar que se mantengan registros adecuados de la
producción de activo inmovilizado, que permitan tanto la
correcta clasificación de los mismos de acuerdo con su
características, como el control oportuno de su uso, disposición
o consuman
Determinar mediante inspección física que existan
Determinar mediante la documentación relativa que sean
propiedad de la Entidad u Organismo;
Determinar su correcta valuación;
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Comparar los saldos iniciales y finales del movimiento preparado general.
Verifique que las el costo incurrido en la construcción o producción de activos
inmovilizados, cuenten con la suficiente documentación de respaldo.
De los bienes propiedad de la empresa verificar la existencia de los ítems más
importantes en el ejercicio económico.
El estudio de estadísticas de operación, comparaciones de márgenes de
utilidad bruta y de costos gastos entre periodos etc.
Evaluar el nivel de avance de las construcciones.
Revisar el registro de los costos de financiamientos capitalizados.
Evaluar el nivel de rendimiento de las maquinas fabricadas.
Clasificar que tipo de activos se está produciendo.
Analizar el control interno en el momento de producción.
Verificar si los proyectos han sido realizados de manera eficiente.
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
OBTENIDAS
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras
de bienes y servicios corrientes, distintos al
pronto pago, y de aquellos contenidos en facturas.
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Determinar el acuerdo y las formas en como se obtienen los
descuentos, rebajas y bonificaciones.
Determinar que se mantengan registros adecuados de los
descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas.
Evaluar el tipo de rebaja que se obtuvo y Analizar el registro de
los descuentos.
Tener un buen manejo de control interno en los diferentes
movimientos financieros.
Verificar si los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas han sido correctamente registrados por la empresa a lo largo del ejercicio económico.
Revisar el registro de los descuentos obtenidos sobre las compras.
Registrar las fechas en que se obtuvo el descuento o la bonificación.
Revisar el monto del descuento y si es de un tercero o relacionadas.
Cruzar información con la empresa que hizo el descuentos para tener un mejor control.
Clasificarlos de acuerdo a la cantidad de descuentos rebajas que haya.
Tener una lista de los proveedores más competitivos. Analizar el control interno de los diferentes movimientos
financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
CONCEDIDOS
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos, distintos a los descuentos por pronto pago. Su naturaleza es
deudora.
Los descuentos concedidos por el pronto pago efectuado por los
clientes, deben reconocerse como gastos
financieros
OBJETIVOS DE AUDITORIA
Determinar el acuerdo y las formas en como se obtienen los
descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas.
Determinar que se mantengan registros adecuados de los
descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas.
Evaluar el tipo de rebaja que se dio y Analizar el registro de los
descuentos.
Cruzar la información de aquellas cuentas con el balance de
comprobación y el mayor auxiliar
o Verificar si los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos han sido correctamente registrados por la empresa a lo largo del ejercicio económico.
o Tener un registro de los clientes que son puntuales en sus pagos.
o Registrar a los clientes quienes reciben el descuento.o Revisar cuanto es el monto del descuento que se
realizó.o Llevar un control fecha por fecha de las bonificaciones
concedidas.o Revisar la facturación de la venta par así conceder un
descuento.o Evaluar cuantos son los clientes mas competitivos y
puntuales en pagar.o Evaluar las cantidades de bonificaciones que reciben
los clientes.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA DE LA
CUENTA 75 “OTROS
INGRESOS DE
GESTION”
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los
relacionados con la actividad principal del ente económico y de los
provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como de
entidades relacionadas
PROCEDIMIENTOSPROGRAMADO EJECUTADO
Auditor H/HHecho
por H/H Ref. p/t Fecha
OBJETIVO GENERALDeterminar la razonabilidad de los EE.FF, en sentido que si se han preparado en función a los principios de contabilidad generalmente aceptados y demás normas.
OBJETIVOS ESPECIFICODeterminar la razonabilidad de la cuenta de Otros Ingresos de Gestion revelados en los EE.FF de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
1. Verificar la disposición de los ingresos, comparando los asientos en las cuentas de ingresos.
2. Examinar o analizar cada sub cuenta de la cuneta Otros ingresos de Gestión.
MODELOPROGRAMA DE AUDITORIA
PERIODO : DEL 01-01-14 AL 31-12-2014RUBRO : 75 OTROS INGRESOS DE GESTION
3. Evaluar si los registros de ingresos han sido medidos razonablemente.
4.Analizar el registro de la recuperación por desvalorización de inversiones mobiliarias.
5.Revisar si la enajenación de los activos inmovilizados han sido registrados de
manera correcta..
6. Clasificar cada uno de los ingresos que se obtuvo.
7. Comparar el nivel de ingresos que tiene con el año anterior.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
1. ¿La entidad lleva un Registro detallado de los ingresos?
2. ¿Permite el registro controlar indistintamente los ingresos propios y las provenientes
de otras fuentes de financiamiento?
3. ¿Existe otra oficina distinta a la Tesorería encargada de la captación de recursos?
4. ¿Los recibos de ingresos son sellados y firmados por el Cajero?
5. ¿Los recibos de ingreso son pre numerados?
6. ¿Con relación a otros ingresos de gestión: Se depositan exclusivamente en la cuenta
corriente de la empresa?
7. Las cuentas corrientes tienen destinación específica, según la naturaleza del gasto.
AUDITORIA DE LA CUENTA 76
“GANANCIA POR MEDICIÓN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE ”
Agrupa las subcuentas que acumulan los
incrementos de valor de activos no financieros en
comparación con su valor en libros, cuando son
valuados al valor razonable.
PROCEDIMIENTOSPROGRAMADO EJECUTADO
Auditor H/HHecho
por H/H Ref. p/t Fecha
OBJETIVO GENERALDeterminar la razonabilidad de los EE.FF, en sentido que si se han preparado en función a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y demás normas.
OBJETIVOS ESPECIFICODeterminar la razonabilidad de la cuenta de Ganancia por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable revelados en los EE.FF de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
1. Analizar el control interno en cuanto a las ganancias
2. Analizar el registro de las ganancias de los activos Realizables.
MODELOPROGRAMA DE AUDITORIA
PERIODO : DEL 01-01-14 AL 31-12-2014 RUBRO : 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
3.Evaluar el nivel de ganancias en cuanto a los activos inmovilizados.
4.Revisar la políticas de medición de los activos Realizables.
5. Evaluar la variación de la diferencia del tipo de cambio
6. Clasificar cada uno de los ingresos que se obtuvo.
7. Comparar el nivel de ingresos que tiene con el año anterior.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
1. ¿La entidad lleva un Registro detallado de los ingresos?
2. ¿Los documentos sustentatorios de ingresos se encuentran debidamente archivados?
3. ¿Los documentos antes mencionados se encuentran debidamente registrados?
4. ¿Permite el registro controlar indistintamente los ingresos propios y las provenientes
de otras fuentes de financiamiento?
5. ¿La entidad utiliza algún sistema de control para llevar al día los registros tanto de los
ingresos propios, como de los provenientes de otras fuentes ?
6. ¿Existe otra oficina distinta a la Tesorería encargada de la captación de recursos?
7. ¿Los registros contables de ingresos los lleva una persona ajena a la encargada de
resguardar los mismos?
AUDITORIA DE LA CUENTA
77 “INGRESOS FINANCIEROS ”
Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o
rendimientos provenientes de colocación de capitales; de la
diferencia en cambio a favor de la empresa; de los
descuentos obtenidos por pronto pago; así como de la
ganancia por medición de activos y pasivos al valor razonable.
PROCEDIMIENTOSPROGRAMADO EJECUTADO
Auditor H/HHecho
por H/H Ref. p/t Fecha
OBJETIVO GENERALDeterminar la razonabilidad de los EE.FF, en sentido que si se han preparado en función a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y demás normas.
OBJETIVOS ESPECIFICODeterminar la razonabilidad de la cuenta de Ingresos Financieros revelados en los EE.FF de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
1. Analizar el control interno en cuanto a los Ingresos Financieros.
2. Analizar el registro de las ganancias por instrumentos financieros.
MODELOPROGRAMA DE AUDITORIA
PERIODO : DEL 01-01-14 AL 31-12-2014 RUBRO : 77 INGRESOS FINANCIEROS
3.Evaluar el nivel de ganancias en cuanto a los Rendimientos ganados.
4.Evaluar el nivel de ganancias en cuanto a las operaciones de factoring.
5.Evaluar el nivel de ganancias en cuanto a los descuentos obtenidos por pronto pago.
6. Clasificar cada uno de los ingresos que se obtuvo.
7. Comparar el nivel de ingresos que tiene con el año anterior.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
1. ¿La entidad lleva un Registro detallado de los ingresos?
2. ¿Permite el registro controlar indistintamente los ingresos propios y las provenientes de otras
fuentes de financiamiento?
3. ¿Existe otra oficina distinta a la Tesorería encargada de la captación de recursos?
4. ¿Los recibos de ingresos son sellados y firmados por una autoridad competente?
5. ¿Los recibos de ingreso son pre numerados?
6. ¿Una vez recepcionados los cheques son cruzados y estampados en su reverso con un sello restrictivo
que diga “Para su depósito en la cuenta corriente”?7. ¿Se depositan todos los ingresos sin distinguir su concepto?8. ¿Se depositan intactos?9. ¿Se depositan dentro de las veinticuatro (24) horas de su captación?10.¿Los fondos que se recauden antes de efectuados los depósitos al Banco son guardados en una caja
de seguridad?
AUDITORIA DE LA CUENTA 78
“CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
”
Esta cuenta se utiliza para transferir los
gastos incurridos en el período para cubrir
las provisiones reconocidas en la cuenta 68.
PROCEDIMIENTOSPROGRAMADO EJECUTADO
Auditor H/HHecho
por H/H Ref. p/t Fecha
OBJETIVO GENERALDeterminar la razonabilidad de los EE.FF, en sentido que si se han preparado en función a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y demás normas.
OBJETIVOS ESPECIFICODeterminar la razonabilidad de la cuenta Cargas Cubiertas por provisiones revelados en los EE.FF de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
1. Aplicar el cuestionario de Control Interno con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.
2. Verificar los asientos contables relacionados con la cuenta Cargas cubiertas por provisiones.
MODELOPROGRAMA DE AUDITORIA
PERIODO : DEL 01-01-14 AL 31-12-2014 RUBRO : 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
3.Verificar que las cuentas de Cargas cubiertas por provisiones, se presentan correctamente, respecto a importes, períodos, conceptos y otros aspectos.
4.Obtener evidencia para confirmar los controles para la verificación y aprobación de la veracidad de la cuenta Cargas cubiertas por provisiones.
5. Aplicar procedimientos analíticos.
6. Clasificar cada uno de los rubros de esta cuenta.
7.Analizar si las aseveraciones contables se aplican en las cuentas de Cargas cubiertas por provisiones, especialmente aquéllas que se refieren a integridad, existencia y exactitud.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
• ¿La entidad lleva un Registro detallado de la cuenta denominada
Cargas cubiertas por provisiones?
1. ¿Los documentos sustentatorios de la cuenta “Cargas cubiertas
por provisiones”, se encuentran debidamente archivados?
2. ¿Los documentos antes mencionados se encuentran registrados
en las cuentas pertinentes?
3. ¿La entidad utiliza algún sistema de control para llevar al día los
registros de las Cargas cubiertas por provisiones?
4. ¿Permite el registro controlar las provisiones realizadas por la
empresa durante el año?
AUDITORIA DE LA CUENTA 79
“CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS ”
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos
pertinentes, los gastos por naturaleza registrados en
el elemento 6, excepto a las cuentas de costos del
elemento 9 Contabilidad Analítica de Explotación.
PROCEDIMIENTOSPROGRAMADO EJECUTADO
Auditor H/HHecho
por H/H Ref. p/t Fecha
OBJETIVO GENERALDeterminar la razonabilidad de los EE.FF, en sentido que si se han preparado en función a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y demás normas.
OBJETIVOS ESPECIFICODeterminar la razonabilidad de la cuenta de Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos revelados en los EE.FF de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
1. Analizar el control interno en cuanto a las Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos.
2. Analizar el correcto registro de las Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos..
MODELOPROGRAMA DE AUDITORIA
PERIODO : DEL 01-01-14 AL 31-12-2014 RUBRO : 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
3.Aplicar procedimientos analíticos.
4.Obtener evidencia para confirmar los controles para la verificación y aprobación de la veracidad de la cuenta Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos.
5.Verificar que las cuentas de Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos, se presentan correctamente, respecto a importes, períodos, conceptos y otros aspectos.
6. Clasificar cada uno de los rubros de esta cuenta.
7.Analizar si las aseveraciones contables se aplican en las cuentas de Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos, especialmente aquéllas que se refieren a integridad, existencia y exactitud.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
• ¿La entidad lleva un Registro detallado de las cuentas de Cargas Imputables a
Cuentas de Costos y Gastos?.
1. ¿Los documentos sustentatorios de la cuenta “Cargas Imputables a Cuentas de
Costos y Gastos”, se encuentran debidamente archivados?
2. ¿Los documentos antes mencionados se encuentran registrados en las cuentas
pertinentes?
3. ¿La entidad utiliza algún sistema de control para llevar al día los registros de las
Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos?
4. ¿Permite el registro controlar las transferencias realizadas por los gastos por
naturaleza?
La empresa Multiservicios “LAURA S.A.C” es una organización cuya actividad se orienta a la comercialización de repuestos y reparación de toda clase de vehículos, al 31/12/2014, nos presenta la siguiente información de sus ingresos
CUENTAS TOTAL
Ventas(70) 60,000.00
Otros ingresos de gestión (75)
48,000.00
Total ingresos 108,000.00
Luego de realizar la auditoria a la empresa “LAURA S.A.C.” Los saldos según auditoria son los siguientes:
CUENTAS TOTAL
Ventas(70) 95,000.00
Otros ingresos de gestión (75)
56,000.00
Total ingresos 151,000.00
50,000.00
106,000.00
La cuenta 70 está compuesta por las siguientes subcuentas:
CUENTAS TOTAL
701 mercaderías 60,000.00
Total 60,000.00
La subcuenta 701 está compuesta por las siguientes divisionariasCUENTAS TOTAL7011 mercaderías manufacturadas
50,000.00
7014 mercaderías inmuebles 10,000.00
Total 60,000.00
La divisionaria 7011 está compuesta por las siguientes sub divisionarias
CUENTAS TOTAL
70111 repuestos 35,000.00
70112 llantas 15,000.00
Total 50,000.00
CUENTAS TOTAL
70141 terceros 10,000.00
Total 10,000.00
La divisionaria 7014 está compuesta por las siguientes sub divisionarias
La cuenta 75 está compuesta por las siguientes subcuentas:
CUENTAS TOTAL
754 Alquileres 38,000.00
755 Recuperación de cuentas de valuación
10,000.00
Total 48,000.00
La subcuenta 754 está compuesta por las siguientes divisionarias
CUENTAS TOTAL
7543 maquinarias y equipos de explotación
32,000.00
7544 equipos de transporte 6,000.00
Total 38,000.00La divisionaria 7543 está
compuesta por las siguientes sub divisionarias
CUENTAS TOTAL
75431 maquinaria A 22,000.00
75432 maquinaria B 10,000.00
Total 32,000.00
CUESTIONARIO DE CONTROL VENTAS EMPRESA: “LAURA” S.A.C.
PERIODO EVALUADO: 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE 2014
N° Preguntas Respuestas Observ
acionesSi
No N/A
1. Existen políticas y procedimientos escritos para las ventas?
X
2. Aprueban los ejecutivos responsables cualquier cambio en los precios establecidos?
X
3.Aprueba el departamento de crédito todos los pedidos?
X
4. Es el departamento de crédito independiente al de la venta?
X
5. Se verifican periódicamente los precios, condiciones, operaciones aritméticas y registro de las facturas?
X
6. Existe un procedimiento escrito para devoluciones?
X
7. ¿Se autorizan las ventas en función al riesgo crediticio
derivado?
X
8. ¿Se prepara un resumen diario de ventas y se
compara en forma independiente con facturas
expedidas?
X
9. ¿Se realizan los registros de los alquileres?
X
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO OBSERV
ACIONE
SSI FECHA N/A
OBJETIVO GENERAL:Determinar la razonabilidad de los estados financieros, en el sentido que si han sido preparados en función a los principios de contabilidad generalmente aceptados y demás normas de cumplimiento obligatorio.
OBJETIVO ESPECÍFICO: Determinar la razonabilidad de las cuentas de ingreso revelados en los estados financieros de la empresa
1. Verificar que los ingresos que se realizaron hayan sido autorizadas por el gerente
encargado.
X T.B.J
2. Verificar que las ventas estén debidamente sustentadas con sus respectivas
facturas.
X T.B.J
3. Verificar que las ventas de mercaderías, productos terminados y demás que hayan
dado lugar a los ingresos se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA
X T.B.J
4. Verificar que alquileres, recuperación de cuentas de valuación se registren de forma
clara y en concordancia con los PCGA
X T.B.J
5. Verificar que las ventas y los otros ingresos de gestión que aparecen en el Estado de
Resultados representen operaciones efectivamente realizadas.
X T.B.J
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PERIODO DEL: 01 de En. AL: 31.Dic.2014
MULTISERVICIOS «LAURA S.A.C» RUBRO: VENTAS
DICTAMEN DEL AUDITOR
A LOS SEÑORES ACCIONISTAS Y DIRECTORES DE LA EMPRESA
MULTISERVICIOS LAURA S.A.C
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la empresa
MULTISERVICIOS LAURA S.A.C. que comprenden el estado se situación
financiera al 31 de diciembre de 2014, y el estado de resultados por los años
terminados en esas fechas.RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE MULTISERVICIOS LAURA S.A.C
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno que sea
relevante en la preparación y presentación razonable de los estados financieros
consolidados para que estén libres de errores materiales, ya sea como resultado de fraude o
error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas y realizar las estimaciones
contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros
basada en nuestra auditoría, fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoría
generalmente aceptadas en el Perú. Tales normas requieren que cumplamos con
requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los saldos y las revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del
riesgo de que los estados financieros consolidados contengan errores materiales, ya sea
como resultado de fraude o error.
AUDITORIA FINANCIERA EN LA EMPRESA MULTISERVICIOS “LAURA S.A.C”
OPINIÓN DEL AUDITOR
En nuestra opinión, los estados financieros del año 2014 no presentan razonablemente, la
situación financiera de LAURA S.A.C al 31 de diciembre de 2014, los resultados de sus
operaciones, por el año terminado en esa fecha,
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
DISCUSIÓN
♠ Los ingresos son definidos por el Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de Estados Financieros, como incrementos en los beneficios
económicos producidos y aumentos del patrimonio neto y no están relacionados con
las aportaciones de los propietarios de la empresa, el cual encontramos una similitud
con la definición de Demetrio jiraldo jara, que define al ingreso como “Incrementos
en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de
entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminución de los pasivos.
♠ los ingresos según Horngrom, representan recursos que recibe la empresa por
la venta de un producto o la prestación de un servicio ya sea en efectivo o al
crédito, el cual se encuentra una igualdad con la definición de da Arévalo que
indica que los ingresos representan flujo positivo de activos en forma de
efectivo, cuentas por cobrar u otras propiedades recibidas de los clientes,
origina por las inversiones, la venta de mercaderías por la prestación de
servicios.
♠ Analizando las definiciones antes mencionadas, en nuestra opinión
coincidimos con la definición que da el marco conceptual ya que los ingresos
no están relacionados con las aportaciones de los propietarios. Sino que
comprende tanto los ingresos ordinarios así, como las ganancias, tales como
ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías. Que la empresa obtiene
en un determinado periodo.
DISCUSIÓN
C
O
N
C
L
U
S
I
O
N
E
S
PRIMERO: El ingreso de efectivo a la empresa está representado también
por medio de las cuentas por cobrar, que al igual que las ventas u otras
cuentas de ingreso tienen un procedimiento para ser evaluados por el auditor
y adoptar las medidas correctivas necesarias que emita el auditor.
TERCERO: El programa de auditoria, establece todas las actividades que
realizara el auditor en la realización de su trabajo. Este se diferencia de la
planeación por las fechas establecidas para su realización; pero forma parte
de la planeación para llevar a cabo el proceso.
SEGUNDO: Los procedimientos de auditoria son técnicas adoptadas por el
auditor para detectar los fraudes u errores que están latentes en la entidad,
por medio de estas técnicas el auditor elabora sus papeles de trabajo, que
son las herramientas necesarias que comprueban el informe emitido por el
auditor pertinente.
RECOMENDACIONES
TERCERO: Un programa bien definido se establece solo con el conocimiento
integro de la empresa, porque de otro modo se modifica en el transcurso del
proceso de auditoria; por ende debemos conocer muy bien a la entidad antes
de empezar a planear una auditoria en dicha entidad.
PRIMERO: Respecto a las cuentas por cobrar es importante tener en cuenta
no perder nunca de vista la existencia física de éstas así como verificar su
formalidad para asegurarse que éstas puedan convertirse realmente en dinero.
SEGUNDO: El auditor debe adoptar las técnicas precisas que le ayuden a
detectar los fraudes u errores, de esa manera también para elaborar los
papeles de trabajo de calidad y no tanto en cantidad, porque cuanto menos
son los papeles de trabajo mejor es hacer el análisis en la empresa.