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CONTABILIDAD BÁSICA (TEORÍA)

U.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 5

ÍNDICE TEMA PÁG. I. COMPROBANTES DE PAGO. 7

1.1. Comprobantes de Pago. 7 1.2. Factura. 8 1.3. Boleta de Venta. 10 1.4. Ticket de Máquina Registradora. 13 1.5. Nota de Débito. 14 1.6. Nota de Crédito. 15 1.7. Otros Comprobantes de Pago. 17 1.8. Características de los Comprobantes de Pago . 17 1.9. Tarea. 18

II. TÍTULO VALORES 19

2.1. Cheque. 19 2.2. Letra de Cambio. 21 2.3. Las Acciones y Participaciones. 22 2.4. Otros documentos internos. 22 2.5. Tarea. 23

III. REGÍMENES TRIBUTARIOS. 25

3.1. Imposiciones . 25 3.2. Impuesto a la Renta. 26 3.3. Categorías de Rentas. 26 3.4. Regímenes Tributarios. 27 3.5. Tarea. 31

IV. INTROUCCIÓN A LA CONTABILIDAD. 32

4.1. Contabilidad. 32 4.2. Tarea. 42

V. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES. 43 5.1. Libro de Inventario y Balances. 43 5.2. Tareas. 46

VI. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. LIBRO DIARIO. 49

6.1. La Partida Doble. 49 6.2. Efectos de las Variaciones en las Cuentas de Inventario. 50 6.3. Aplicación del Plan Contable General para Empresas. 52

VII. APLICACIONES CONTABLES. VENTAS. 53

7.1. Ventas con Factura . 53 7.2. Ventas con Boleta de Venta. 58 7.3. El Registro de Ventas. 60 7.4. Tarea. 62

VIII. COMPRAS CON FACTURA Y CON BOLETA DE VENTA. 64

8.1. Asientos de Compra con Factura. 64



8.2. Asientos de Compra con Boleta de Venta. 65 8.3. Registro de Compras. 66

IX. DEVOLUCIONES DE VENTAS Y COMPRAS. 68

9.1. Nota de Crédito. 68 9.2. Devoluciones en Ventas, con Factura. 69 9.3. Devoluciones en Ventas, con Boleta de Venta. 70 9.4. Devoluciones en Compras, con Factura. 70 9.5. Devoluciones en Compras, con Boleta de Venta. 71

X. COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS. 73

10.1. Concepto del Costo Vinculado. 73 10.2. Efectos del Costo Vinculado. 73 10.3. Costos vinculados con compras del Activo Corriente. 75 10.4. Costos vinculados con compras del Activo Fijo . 77

XI. INTERESES (INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS). 80

11.1. Nota de Débito. 80 11.2. Intereses en las Ventas. 80 11.3. Intereses en las Compras. 81

XII. CONSUMOS DE PRODUCCIÓN-PLANILLAS. 84

12.1. Consumos de Producción. 84 12.2. Planillas de Remuneraciones. 85 12.3. Tareas. 88

XIII. CANJES DE DEOCUMENTOS CONTABLES. 89

13.1. Concepto del Canje . 89 13.2. Asientos por Canje en la Venta. 90 13.3. Asientos de Canje en la Compra. 91

XIV. DEPRECIACIONES Y OTRAS PROVISIONES. 93

14.1. Concepto de Depreciación . 93 14.2. Depreciación en Línea Recta. 93 14.3. Asientos sobre depreciaciones. 93 14.4. Provisión de Cobranza Dudosa. 94 14.5. Provisión por Litigio . 96 14.6. Provisión por Desvalorización de Existencias. 97

XV. DESCUENTOS CONCEDIDOS. 99

15.1. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos. 99 15.2. Descuentos concedidos por Pronto Pago. 100 15.3. Tareas. 102

XVI. DESCUENTOS OBTENIDOS. 103

16.1. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos. 103 16.2. Descuentos, obtenidos por Pronto Pago. 104

MONOGRAFÍA N° 1. 105 MONOGRAFÍA N° 2. 106 MONOGRAFÍA N° 3. 107



I. COMPROBANTES DE PAGO.

1.1. COMPROBANTES DE PAGO.

Para que la contabilidad pueda cumplir una función adecuada y legalmente establecida, debe registrar las operaciones de la empresa teniendo como base de comprobación los documentos que sustenten dichas operaciones. Por tal razón se empieza el análisis del curso conociendo primeramente las características y exigencias legales de aquellos que son más importantes y usuales en el manejo de las empresas, y que nos darán las pautas de su inclusión como medios de prueba. La preservación y archivamiento de estos papeles para fines tributarios es de cuatro años, sin contar con el año vigente. Existen tres tipos de documentos que sustentan fehacientemente operaciones comerciales y que justifican gastos, costos e ingresos; que permiten generar los Estados financieros y declaraciones a la SUNAT:

- Documentos legislados por la ley de Comprobantes de Pago. Ley 25632 del 24 de julio de 1992.

- Documentos legislados por la ley de Títulos Valores. Ley 27287 del 19 de junio del 2000.

- Los documentos internos, sin ley específica. Sin embargo, es de notar que el nuevo Plan Contable General para empresas que está concordado con las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) y a través de estas con las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), señala: en los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el marco conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros, corresponde efectuar el registro contable, aún si no existiera comprobante de sustento.

DOCUMENTOS LEGISLADOS EN LA LEY DE COMPROBANTES DE PAGO

Realizando un análisis de los documentos contenidos en la ley de comprobantes de pago, que incluyen los códigos que les ha asignado la SUNAT, en la resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT denominada “NORMAS

REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS”, se detallan los de mayor incidencia empresarial:



CÓDIGO DENOMINACIÓN

01 FACTURA 02 RECIBO POR HONORARIOS 03 BOLETA DE VENTA 04 LIQUIDACIÓN DE COMPRA 07 NOTA DE CRÉDITO 08 NOTA DE DÉBITO 09 GUÍA DE REMISIÓN 10 RECIBO DE ARRENDAMIENTO 12 TICKET DE MÁQUINA REGISTRADORA 14 RECIBO POR SERVICIOS PÚBLICOS Y OTROS

Debe considerarse, además, que la Factura, la Boleta de Venta, el Ticket de Máquina Registradora, y los recibos por servicios públicos son los más utilizados para realizar ventas (Compras para el cliente) y los que modifican estos documentos sea para aumentar o disminuir su valor, son la Nota de Débito y la Nota de Crédito. Los comprobantes de pago, en general, han sido creados para cumplir una función tributaria, pues a través de ellos la SUNAT maneja una administración efectiva. Y con el uso adecuado de estos documentos, por parte de las empresas, establece la determinación de los tributos que revierten al estado para que éste cumpla la función asignada por ley. Es necesario tener en cuenta que al emitir un documento de venta, siempre genera una operación de compra en el sujeto tributario que adquiere el bien o servicio. De este modo existen dos operaciones que en forma simultánea son registradas en ambas empresas, pero en sentido opuesto: - El proveedor: vende, y por lo tanto emite una factura y registra la venta. - El cliente: compra, y por lo tanto recibe la factura emitida por el proveedor y

registra la compra.

1.2. FACTURA.

Las dimensiones mínimas señaladas por ley para imprimir este documento son de 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto. El número del RUC y el nombre del documento deben ser impresos en letra tipo “Univers Médium” con un cuerpo de 18 alta y la numeración deberá tener un tamaño mínimo de 4 mm de altura.



La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico. El formato que se utilizará en las aplicaciones del presente manual, para este documento, será el siguiente:

FORMATO 01

La Factura es uno de los Comprobantes de Pago más utilizados en las transacciones comerciales. Permite el derecho de transferencia de un bien o servicio de un proveedor hacia su cliente en las condiciones que señale el documento y por los valores acordados por ambas partes. La Factura se emite con un original y dos copias, cuya distribución es la siguiente:

PROMOCIÓN DE NEGOCIOS RUC: 20457841368

Av. Los Cristales 175 – BARRANCO FACTURA

001 - 0000264

FECHA

CLIENTE GUIA DE REMISIÓN

RUC DIRECCIÓN

Por lo siguiente:

ITEM CÓDIGO PRODUCTO U.M. UNITARIO TOTAL

VALOR VENTA

SON:……………………………………………………………….. IGV

TOTAL

Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 200…

RUC: 25478524683

AUTORIZ.:1254783

------------------------------------ ADQUIRIENTE O USUARIO

EMISOR SUNAT



- ORIGINAL: Destinado al cliente para que sea utilizado en el control de pago al momento de la cancelación.

- PRIMERA COPIA: Destinada al proveedor (Emisor) para que sirva de comprobante de su venta y registro de la misma.

- SEGUNDA COPIA: Destinada al cliente para que sea utilizada en el control de sus compras y por lo tanto en la generación del crédito fiscal (Archivo de SUNAT)

Toda Factura que se emita, debe registrar el valor neto, el IGV, y el total (suma de los dos primeros); además de los datos y características del bien o servicio vendido así como sus valores unitarios netos. Cuando se dispone del valor neto hay que agregarle el 18 % para encontrar el IGV (Impuesto General a las ventas). El IGV varía del 19% al 18 % en aplicación de la ley 29666 a partir del 01 de marzo del 2011. Cuando se dispone del valor bruto o total es necesario dividir este monto entre 1.18 (que arrojará el valor neto), luego, a éste agregarle el IGV y comprobar que la suma de ambos resulte el total como en el caso anterior. En el registro de una factura debe expresarse el IGV, como se señala en el siguiente ejemplo: - Valor neto de la venta S/. 2,000.00 - IGV de la venta - Deuda del cliente (valor bruto) 2,360.00

360.00

1.3. BOLETA DE VENTA. La Boleta de Venta es emitida a personas que no usen el crédito fiscal o emitidas por contribuyentes que se encuentran en el Régimen Único Simplificado (RUS). Se giran por los valores brutos de la operación es decir incluyendo el valor de la venta y el IGV. El vendedor emite la Boleta de Venta de ésa forma pero en su registro de ventas debe separar el impuesto. El comprador, sin embargo, anota en su Registro de compras el valor bruto de la Boleta.



FORMATO 02

Este documento, se emite con un Original y una copia solamente, cuya distribución es la siguiente: - ORIGINAL: Destinado al proveedor (emisor), para el registro de su venta. - COPIA: Destinada al cliente (adquiriente o usuario) para el registro de su

compra. En éste caso, la copia de la boleta contiene una expresión cruzada en todo el documento que dice “SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL” lo que le impide utilizar el IGV como un beneficio

Para este tipo de documento no son exigibles dimensiones mínimas para el

tamaño que se pueda utilizar.

La emisión de una boleta de venta se hace obligatorio cuando el monto de la venta sea mayor de cinco soles o que el comprador la solicite expresamente cuando el monto es menor a ése importe.

PROMOCIÓN DE NEGOCIOS RUC: 20457841368 Av. Los Cristales 175 – BARRANCO BOLETA DE VENTA 001 - 0000034 FECHA ………………………………………………. CLIENTE ………………………………………………. …………… GUIA DE DIRECCIÓN……………………………………………………… REMISIÓN…………………….. Por lo siguiente: ITEM CÓDIGO PRODUCTO U.M. UNITARIO TOTAL TOTAL SON:………………………………………………………………………………. Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 2011… RUC 24587452154 AUTORIZ.:1254783 54365892 ---------------------------------------- EMISOR

ADQUIRIENTE O USUARIO



Al final de cada día el vendedor que use este documento debe emitir una sola boleta que comprenda el total de las ventas por las que no se hubiera emitido este documento.

Cuando la venta supere media U.I.T., el vendedor debe identificar en el documento al comprador consignando su nombre y apellido, dirección y DNI.

Cuando una boleta deba ser modificada con una Nota de Crédito o una Nota de Débito, éstos últimos deben reunir las mismas características que el documento original, es decir no mostrar el IGV para las compras.

En el caso de una compra, para registrar el valor de una Boleta de venta, se evitará registrar el IGV. El registro de los dos documentos analizados se realizará como se muestra en el siguiente ejemplo.

EJEMPLO: Se compra con Boleta de Venta los siguientes valores netos:

60 unidades del producto “A” a S/. 10.00 cada uno = 600.00 30 unidades del producto “B” a S/. 12.00 cada uno. = 360.00 En la Factura, el registro de esta operación se realizará del siguiente modo: Producto “A” S/. 600.00 Producto “B” 360.00 Valor de venta 960.00 IGV 172.80 TOTAL 1,132.80 ========== En la Boleta de venta sin embargo su registro sería el siguiente: Producto “A” S/. 708.00 Producto “B” 424.80 TOTAL 1,132.80 =========== Como se aprecia, los dos documentos llegan al mismo valor total de la operación, pero uno muestra el IGV y el otro incluye el IGV en el valor de cada producto.



1.4. TICKET DE MÁQUINA REGISTRADORA.

ZAPATERÍA EL VIRREY TOLEDO DE FRANCISCO MAQUIAVELO Jr. COCHABAMBA 625. CALLAO RUC 20548735298 Nª SERIE 458752 12/11/2009 14:20 Hrs. 01 Par de Zapatos Damas S/. 84,00 01 Par de zapatos Niños S/. 62,00 TOTAL S/ 146,00

FORMATO 03 Es utilizado en aquellas empresas que por la naturaleza de sus operaciones emiten muchos documentos al día y en forma permanente y continua. Tales como: los supermercados, los hipermercados, las farmacias, las gasolineras, y todos aquellos establecimientos que tengan ventas masivas. Por sus características, este documento evita la emisión de una factura. Contiene el mismo sistema tributario que ella, se emite en original y copia, destinándose ambas para el cliente ya que el registro de la máquina queda en poder del proveedor. El Ticket de máquina registradora puede contener IGV en la modalidad de factura cuando se destina a una empresa que tiene RUC y que puede utilizar el crédito fiscal. También, se puede girar como boleta de venta cuando se emite a personas naturales que no tienen RUC o no necesitan utilizar el crédito fiscal. Los tickets pueden ser emitidos por los contribuyentes que realicen actividad económica y se encuentren en cualquiera de los regímenes tributarios. Cuando el ticket es emitido a personas jurídicas que tienen derecho a recibir el crédito fiscal debe mostrar los siguientes datos:

- Nombres y apellidos, denominación o razón social. - RUC. - Descripción del artículo.



- Anotación del IGV que grava a la operación.

Las máquinas registradoras que emiten los tickets deben reunir las siguientes características técnicas:

- Contar con un programa cerrado que no permita modificaciones. - El número de la máquina registradora. - El número correlativo autogenerado. - El total de las ventas del día. - El total de las ventas desde que se inicia el uso de la máquina. - Fecha y hora de emisión. - Emisión sólo en moneda nacional.

Los tickets también pueden ser emitidos por sistemas informáticos autorizados por la SUNAT. 1.5. NOTA DE DÉBITO.

Se utiliza para aumentar el valor de una operación comercial iniciada con una Factura, una Boleta o un Ticket de máquina registradora, a fin de complementar o corregir los valores o datos contenidos en el documento original. Los conceptos por los que se emite, pueden ser: corrección de valores contenidos en los documentos originales, cargos adicionales como intereses, modificación de precios, complementación de ventas cuando no fueron anotados en el documento original correspondiente, etc. Este documento adopta igualmente la modalidad de venta. Cuando se trata de una factura se utiliza el IGV que queda expresado en el documento y en la modalidad de Boleta de Venta, el IGV no se muestra en el documento y por lo tanto debe emitirse con valores brutos. Como este documento modifica el valor de un Comprobante de Pago, solamente puede ser emitido por el proveedor, y su efecto se manifiesta en el aumento de la deuda del cliente, del siguiente modo: Cuando la operación de venta se realiza con factura, el registro de la Nota de Débito, es de la siguiente forma: Venta neta con factura S/. 10,000.00 IGV de la factura 1,800.00 Total de la factura 11,800.00



Nota de Débito por intereses netos 1,000.00 IGV de la Nota de Débito 180.00 Total de la Nota de Débito 1.180.00 Total de la deuda del Cliente: S/.12,980.00 ======== Cuando la operación se realiza con una Boleta de Venta, su registro es de la siguiente forma:

Venta bruta con Boleta de Venta S/. 11,000.00 Valor bruto de Nota de Débito por Intereses

1,980.00 Total de la deuda del Cliente: 12,980.00

========

MERCANTIL RIO SECO SRL. RUC: 20457841368 Av. Las Acacias 329 – CALLAO NOTA DE DÉBITO 001 - 0000421 FECHA CLIENTE RUC DIRECCIÓN GUÍA Por lo siguiente: CONCEPTO TOTAL MONTO NETO IGV. TOTAL SON:…………………………………………………………….

Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 200…

RUC 20547821689

AUTORIZ.:1254783 ----------------------------------------

CLIENTE o USUARIO

EMISOR

SUNAT FORMATO 04 1.6. NOTA DE CRÉDITO.

Se utiliza para disminuir el valor de una operación comercial iniciada con una factura, una boleta o un ticket de máquina registradora, a fin de complementar o corregir los valores o datos contenidos en el documento original.



Como queda dicho, la emisión de este documento se debe a devoluciones de una parte de los bienes vendidos, a la anulación completa de una factura, a los descuentos rebajas y bonificaciones concedidas a los clientes, a los descuentos por pronto pago concedidos u otorgados, etc.

La Nota de Crédito, igual que la Nota de Débito, adquiere las características del documento que la origina, es decir si se trata de una factura que muestra el IGV, igualmente en este documento se emite en el misma forma, en cambio si se trata de corregir una Boleta de Venta, que no muestra el IGV, esta nota no debe hacerlo.

PROMOCIÓN DE NEGOCIOS RUC: 20457841368

Av. Los Cristales 175 – BARRANCO NOTA DE CRÉDITO 001 - 0001248 FECHA

CLIENTE

GUIA REMISIÓN DIRECCIÓN RUC Por lo siguiente: CONCEPTO TOTAL

MONTO NETO IGV. TOTAL SON:……………………………………………………………. Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 200… RUC 20547821689 AUTORIZ.:1254783 ---------------------------------------- ADQUIRIENTE O USUARIO EMISOR SUNAT

FORMATO 5 Ejemplo: registrar una operación de devolución de S/. 100.00 sobre una venta de S/, 1,000.00: Venta Neta con Factura: 1,000.00 IGV Factura: 180.00 Total Factura: 1,180.00



Nota de Crédito por devolución: 100.00 IGV Nota de Crédito: 18.00 Total Nota de Crédito: (118.00) Total deuda del Cliente: 1,062.00 ======== Si este movimiento se hubiera realizado con una Boleta de Venta, su registro debería ser el siguiente: Venta Bruta con Boleta de Venta: 1.180.00 Nota de Crédito por devolución:

1.7. OTROS COMPROBANTES DE PAGO.

(118.00) Total deuda del cliente: 1,062.00 =======

Hay sin embargo otros comprobantes de pago que no tienen IGV; por lo tanto, no pueden ser anotados en Registros de Compras ni de Ventas, es el caso de los Recibos de Honorarios Profesionales, es un típico documento de “gasto”.

Otro comprobante de pago que no genera movimientos económicos, no maneja ningún tipo de tributo y no tiene valor comercial cancelable es la Guía de Remisión, utilizada en el traslado de bienes. 1.8. CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO.

Una característica especial en los comprobantes de pago, y que sirve para reconocerlos como tales, es que todos ellos tienen en el lado derecho superior un recuadro de 8 cm. de largo por 4 cm. de ancho donde se detallan tres datos:

- El nombre del documento. - El RUC del emisor. - El número correlativo.

Una consideración importante en todos los comprobantes de pago, está

referida a la numeración.

La numeración tiene 10 dígitos, dividido en dos grupos. El primer grupo de tres dígitos es para identificar la SERIE o punto de venta del girador (un girador puede tener varios puntos de venta), y los siete restantes son para identificar el número correlativo de cada punto de venta.

De ésta forma la composición de la numeración de los documentos (facturas por ejemplo) de una empresa que tiene 2 puntos de venta sería la siguiente:



Para el punto de ventas 01: 001 Factura 0000001 001 Factura 0000002 001 Factura 0000003, etc.

Para el punto de venta 02:

002 Factura 0000001 002 Factura 0000002 002 Factura 0000003, etc.

Se debe tener en cuenta también, que cuando una empresa inicia

actividades, y desea emitir documentos de pago, primeramente debe solicitar autorización de emisión a la SUNAT, a través de una imprenta debidamente autorizada por ésta entidad

Las características de cada uno de éstos documentos, así como el mecanismo de su uso se irán detallando en la medida que se ejecuten las aplicaciones prácticas. 1.9. TAREA.

Responder: - Nombrar cuatro diferencias entre una Factura y una Boleta de Venta. - Señalar tres motivos por los que se emite una Nota de Crédito. - Señalar tres motivos por los que se emite una Nota de Débito. - Cómo se explica la siguiente numeración de una Factura y una Boleta de

Venta. FACTURA VB BOLETA DE VENTA

- Si cada documento hubiera sido girado por el mismo proveedor, ¿a cuánto alcanzaría el monto neto de la venta, y a cuanto el monto bruto?

VB 006-0002530 S/. 225.00 003-0000245 S/. 3,000.00 001-0000426 145.23 002-0000007 226.30 005-0000027 1,243.00 004-0003175 104.25

- Si fuera proveedor: ¿Cuánto pagaría por IGV? - Si fuera cliente: ¿Cuál sería su Crédito Fiscal? - ¿Porqué en una Boleta de Venta no figura el IGV? - ¿Cuáles son las dimensiones del recuadro superior derecho que caracteriza a

un Comprobante de Pago? - ¿Qué función cumple la Nota de Crédito y cuál la Nota de Débito?



II. TÍTULOS VALORES. LEY DE TÍTULOS VALORES - Títulos Valores. - Cheque. - Letra de Cambio. - Acciones y participaciones. - Modelos de documentos.

DOCUMENTOS LEGISLADOS POR LA LEY DE TÍTULOS VALORES: Los documentos que contempla la ley 27287 (del 19 de junio del 2000) denominada Ley de Títulos Valores, son los siguientes: - Letra de Cambio. - Pagaré. - Cheque. - Acciones (certificados accionarios). - Certificado Bancario en moneda extranjera. - Certificado de Depósito y Warrant. - Título de Crédito Hipotecario negociable. - Carta de Porte. - Valores representativos de deuda: Bonos y papeles comerciales. - Letra Hipotecaria. - Cédula Hipotecaria. - Pagaré Bancario. - Certificado de Depósito negociable.

La característica fundamental es que estos documentos no tienen el recuadro superior derecho que tienen los Comprobantes de Pago. Además son endosables y transferibles en forma ilimitada.

2.1. CHEQUE.

El Cheque es el documento clásico utilizado para efectuar pagos. Este Título

Valor tiene la equivalencia a efectivo, ya que se trata del uso o disposición de fondos que se encuentran en la bóveda de un banco y que son de propiedad del girador.

Por lo tanto se trata de una orden de pago que emite el obligado, en favor de su acreedor. Un cheque no puede emitirse si no tiene fondos que lo respalden,



ya que en caso contrario, constituye un delito que puede acarrear responsabilidades de tipo civil y penal.

Los cheques “en blanco” son emitidos por los bancos, en talonarios pre numerados (sin las características de la numeración de los Comprobantes de Pago) denominados “chequeras”. Son desglosables y poseen un “talón” donde quedan registrados los datos más importantes como el monto girado, el beneficiario, la fecha y el concepto por el que se emite.

Estas “chequeras” son entregadas por el banco a sus clientes cuentacorrentistas para que ellos “giren” los cheques a favor de sus acreedores o beneficiarios.

El formato es diseñado por cada Banco, pero en esencia muestra la siguiente información:

BANCO MERIDIANO

Lima S/. Páguese a la Orden de……..…………………………………………………………………..………

el monto de …………………………………………………………………………..… ………………………………………………..………….Nuevos soles

002-09-23356547 Firma FORMATO 6

Al girar un Cheque, en la empresa suceden dos acciones, como en los otros casos, como se muestra en el siguiente ejemplo:

La empresa “Gestión de Negocios” tiene depositados en el Banco “Meridiano”, el monto de S/. 30,425.36 nuevos soles, y desea pagar a su proveedor “Comercial Santa Cruz”, el monto de S/. 9,630.00. - Fondos disponibles de Gestión de Negocios en el Banco. S/. 30,425.36 - Pago a Comercial Santa Cruz. 9,630.00 Al ser cobrado el Cheque, los saldos se presentarían de la siguiente forma: - Fondos disponibles de Gestión de Negocios en el Banco. S/. 20,795.36 - Deuda de Gestión de Negocios. 0.00



2.2. LETRA DE CAMBIO. La Letra de Cambio es otro Título Valor muy utilizado en las transacciones

comerciales que constituye el reconocimiento de una deuda, a un plazo fijo y determinado, por un monto específico y con el compromiso de pago de parte del aceptante quien puede ser enjuiciado si a su vencimiento no honra dicho título valor.

FORMATO 7

El protesto de una Letra de Cambio, constituye un acto negativo para el aceptante, toda vez que dicho documento -protestado por un Notario- pasa a través de éste a la cámara de Comercio de Lima, quien mantiene una base de datos en INFOCOR, que es una institución que emite información de personas y empresas que hayan generado documentos protestadas. De este modo, aquellas instituciones que manejan créditos futuros, podrán disponer de esta información y valuar con mayor eficiencia los requerimientos de quienes pretenden nuevos créditos.

Si el cliente tiene registros en INFOCOR el otorgante del nuevo crédito restringirá ésta operación, hasta que el solicitante levante su deficiencia, cancelando las letras protestadas y ejecutando su trámite de levantamiento en la Cámara de Comercio de Lima.

Aval

a

cept

ante

NÚMERO DE LETRA LUGAR DE GIRO FECHA DE GIRO VENCIMIENTO MONEDA E IMPORTE

Por esta LETRA DE CAMBIO se servirá pagar a la orden de: la cantidad de: Valor que sentará(n) en cuenta según aviso de sus Ss.Ss. en el siguiente lugar de pago: GIRADO A ………………………………………….. RUC………………………………………………….. DIRECCIÓN…………………………………………. AVALISTA……………………………………………

RUC…………………………………………………..

……………………………………………

DIRECCIÓN…………………………………………. Firma



Además de ello, la letra puede generar una acción legal para su cobranza a través de un Juez, lo que demandará mayores gastos en trámites e intereses adicionales por la extensión de plazos en la demora del pago.

El uso más corriente de letras, en las transacciones comerciales, se da para efectuar pagos elevados y que requieren una forma de pago fraccionado. Extendiendo el tiempo de su obligación en función a la posibilidad de pago del aceptante.

Lógicamente que esta extensión de pago genera un interés adicional a la venta que se genera en una Nota de Débito. 2.3. LAS ACCIONES Y PARTICIPACIONES.

Las acciones son títulos emitidos por las empresas, que se constituyen bajo la norma contenida en la ley General de Sociedades, para las sociedades de “capitales”, mientras que las participaciones son emitidas a favor de los miembros de una sociedad de “personas”.

Las acciones son emitidas al constituirse una sociedad, o al momento que éstas ya constituidas aumenten su capital social. Siempre representan una parte alícuota del capital social y tienen dos valores que las caracterizan de otros documentos: - VALOR NOMINAL: el que figura en el “certificado accionario”. - VALOR REAL: el que obtiene por efecto de las ganancias o pérdidas de las

empresa en ejercicio acumulados al momento de la valuación.

Las acciones y participaciones constituyen “patrimonios” de la empresa; por lo tanto, expresan la propiedad neta de los accionistas en un momento determinado. Aumentando su valor real cuando existen “ganancias” no distribuidas o bajando el mismo cuando existen pérdidas acumuladas.

Las acciones generan derecho a los accionistas, como el de disponer de

votos en las Juntas Generales de accionistas, en proporción a su capital, para distribuir utilidades, nombrar directores, otorgar poderes, generar aumentos de capital, percibir dividendos, autorizar fusiones, escisiones de la empresa, etc. 2.4. OTROS DOCUMENTOS INTERNOS.

Son aquellos documentos que sin ser legislados por una ley especial, son utilizados por las empresas, por necesidades administrativas, y que adquieren una



relevancia respecto a las transacciones internas entre departamentos, áreas, centros de costo, jefaturas, etc.

Su clasificación está dada de acuerdo a las necesidades de cada empresa, y las siguientes, son únicamente referenciales: - Boleta de Pago. - Recibo de ingresos. - Boleta de Salida de productos de un almacén. - Requisición o requerimiento. - Papeles de trabajo de costos. - Declaraciones juradas. - Actas de Junta General de Accionistas o Directorio. - Depósitos bancarios. - Estados de cuenta. - Memorandos, notas internas, etc. 2.5. TAREA. Si Juan le vende a Pedro, mercaderías con factura por S/. 2,500.00 a valor neto. RESPONDER: - ¿Quién es el proveedor? - ¿Quién es el cliente? - ¿Cuánto debe cobrar Juan? - ¿Cuánto es el crédito fiscal de Pedro? - ¿Quién es el emisor? - ¿Cuánto debe pagar Juan por IGV? - ¿Cuánto es el valor neto de la compra? - ¿Quién es el usuario? - ¿Para qué sirve la tercera copia de la factura? - ¿Qué son las mercaderías? - ¿Cuántas y cuáles copias de la factura entrega Pedro a Juan? - ¿Qué hace Juan con el original de la factura? Si Pedro le vende a Luis las mercaderías compradas a Juan por S/. 3,000.00 a valor neto RESPONDER: - ¿Quién es el proveedor? - ¿Quién es el cliente? - ¿Cuánto debe pagar Luis? - ¿Cuánto es el crédito fiscal de Luis?



- ¿Quién es el emisor? - ¿Cuánto debe pagar Pedro por IGV? - ¿Cuánto es el valor neto de la compra de LUIS? - ¿Quién es el usuario? - ¿Para qué sirve la segunda copia de la factura? - ¿Qué significa IGV? - ¿Cuántas y cuales copias de la factura recibe Luis de Pedro? - ¿Qué hace Juan con el original de la factura?



III. REGÍMENES TRIBUTARIOS.

TEORÍA SOBRE TRIBUTOS Y REGÍMENES TRIBUTARIOS • Imposiciones. • Impuesto a la renta. • Categorías de rentas. • Regímenes tributarios.

Al constituirse una empresa, una de las primeras acciones a realizar es

solicitar el Registro Único del Contribuyente (RUC) ante la SUNAT.

Este registro permite, a la institución constituida, identificar al contribuyente y por lo tanto supervisar y verificar su cumplimiento tributario en toda su extensión hasta que la empresa caduque, sea liquidada o entre en proceso de salida de mercado.

Cuando la empresa declara los datos necesarios para su inscripción, en el RUC debe señalar los impuestos a que será afecto y el régimen impositivo respecto a las rentas de tercera categoría.

Los regímenes tributarios que están referidos al impuesto a la renta son: Régimen Único Simplificado (RUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER) y Régimen General (RG). 3.1. IMPOSICIONES.

Según el texto único ordenado del código tributario, las siguientes son las

definiciones que diferencian a cada uno de los conceptos que se van a utilizar en el transcurso de los temas contables: • IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa a favor del contribuyente por parte del Estado. • CONTRIBUCIÓN: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

• TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Las tasas, entre otras pueden ser:

- Arbitrios, son las tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.



- Derechos, son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o de uso o aprovechamiento de bienes públicos.

- Licencias, son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

- Aportaciones, aquellas que administra el Instituto Peruano de Seguridad Social (actualmente EsSalud), la Oficina de Normalización previsional (ONP), SENATI, SENCICO, etc.

3.2. EL IMPUESTO A LA RENTA.

“Es el impuesto que grava a las ganancias o beneficios obtenidos por personas naturales o jurídicas que tengan habitualidad en sus operaciones mercantiles”. Según la Ley de Impuesto a la Renta. Grava asimismo, “a las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos”.

La Renta Bruta, según este mismo dispositivo, es la que está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.

La Renta Neta, es aquella que resulta de deducir a la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente.

Al referirse al Impuesto a la Renta se está haciendo una referencia al impuesto que grava a las empresas. De cualquier tipo y forma de constitución. 3.3. CATEGORÍAS DE RENTAS.

La ley de Impuesto a la renta ha clasificado cinco categorías de renta. Cuatro

de ellas corresponden a personas naturales y una a personas jurídicas, como se analiza: • RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA (personas naturales). Rentas

producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes. • RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA (personas naturales). Rentas de

capitales. • RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA (personas jurídicas). Rentas del

comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la ley. • RENTAS DE CUARTA COTEGORÍA (personas naturales). Rentas del trabajo

independiente. • RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA (personas naturales). Rentas del trabajo

en relación de dependencia.



3.4. REGÍMENES TRIBUTARIOS.

Para efectos del impuesto a la renta son tres, y están destinados al sistema

de pagos del impuesto, llevándolo desde una forma más simple hasta una forma más compleja, dependiendo de la naturaleza de las empresas que se acogen.

a. RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS). Según la SUNAT “es un régimen promocional dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas, que obtengan rentas de tercera categoría por la realización de actividades empresariales o a personas naturales no profesionales que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios”.

A este régimen podrán ingresar los contribuyentes, únicamente: - Cuando sus ingresos anuales no superen los S/. 360,000.00. - Cuando realicen sus actividades en una sola unidad de explotación (sólo

pueden contar con un local). - Cuando el valor de los activos fijos afectados a su actividad (sin considerar

a los predios y a los vehículos que se requieran para el desarrollo del negocio) no supere los S/. 70,000.00.

- Cuando en el transcurso de la actividad gravable las adquisiciones afectadas a la actividad no sean mayores a los S/. 360,000.00.

Los contribuyentes acogidos a éste régimen sólo podrán utilizar para sus ventas, las Boletas de Venta, los ticket de máquinas registradoras que no generen derecho a Crédito Fiscal y las Guías de Remisión ya que están prohibidas de emitir facturas. Su imposición tributaria se calcula teniendo en cuenta una tabla ya establecida y autorizada, que genera tramos de ingresos a cada uno de los cuales se le ha asignado un monto impositivo. Las categorías son cinco y están detalladas de acuerdo al monto total límite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales. La tabla de estas categorías es la siguiente:



TABLA DE CATEGORÍAS PARA EL NUEVO RUS CATEG. INGRESOS BRUTOS

MENSUALES ADQUISICIONES

MENSUALES CUOTA

MENSUAL 1 5000.00 5000.00 20.00 2 8000.00 8000.00 50.00 3 13,000.00 13,000.00 200.00 4 20,000.00 20,000.00 400.00 5 30,000.00 30,000.00 600.00

FOMATO 08

El contribuyente debe ubicar la categoría de acuerdo al conjunto de sus compras y ventas mensuales, y pagar la cuota que le corresponda a esa categoría. Sin embargo, cuando alguna de los dos elementos varía, hacia una categoría superior, debe pasar a pagar la cuota inmediata superior. Ejemplo: si un contribuyente vende en el mes S/, 4,000.00 y compra S/. 3,625.00, estará ubicada en la primera categoría y tendría que pagar S/. 20.00 por impuestos. Si en el mes siguiente compra o vende más de cinco mil soles, entonces debe pasar a la segunda categoría y pagar S/. 50.00 por el mismo concepto de impuestos. Este monto único declarado y pagado reemplaza al impuesto general a las ventas, al impuesto a la renta de tercera categoría y al impuesto de promoción municipal. Implica además que dicho pago no es ajustable al fin del ejercicio económico y le exonera de llevar un sistema de contabilidad. El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados a través del sistema PAGO FÁCIL. Para hacerlo debe indicar al personal del banco los siguientes datos: - Número de RUC. - Periodo tributario a que corresponde el pago. - Total de ingresos del mes. - Categoría del nuevo RUS. - Importe a pagar.

Este régimen está dirigido fundamentalmente a las micro y pequeñas

empresas representadas por personas naturales con negocio.



b. RÉGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RER). Régimen tributario promocional dirigido a personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, y personas jurídicas domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría. Se pueden acoger a este régimen los contribuyentes que se dediquen a:

- Actividades de Comercio y/o Industria. - Actividades de servicio.

Y además cumplan las siguientes condiciones: - Que hayan obtenido ingresos netos no mayores a los S/. 525,000.00 en el

transcurso de cada ejercicio gravable. - Que el valor de los activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los

predios y los vehículos que se requieran para el desarrollo del negocio) no superen los S/. 126,000.00.

- Que en el transcurso de cada ejercicio gravable, las adquisiciones afectadas a la actividad comercial no deben superar los S/. 525,000.00.

- Que desarrollen sus actividades generadoras de rentas de tercera categoría con no más de 10 trabajadores.

Están obligados a llevar los siguientes libros contables: - Registro de ventas. - Registro de compras.

Están obligados a presentar anualmente una declaración jurada en la forma

y plazos que establezca la SUNAT. Los tributos que afectan a éste régimen son: - Impuesto a la renta de tercera categoría: 1.5 % sobre sus ingresos netos

mensuales. - Impuesto general a las ventas: 18%. - Impuesto selectivo al consumo (sólo si se estuviera afecto).

Los contribuyentes de éste régimen están habilitados para emitir los siguientes comprobantes de pago: - Facturas. - Boletas de venta. - Tickets de máquina registradora con y sin derecho al crédito fiscal. - Guías de remisión. - Otros comprobantes autorizados por el reglamento de comprobantes de

pago.



Además sus declaraciones juradas mensuales y anuales podrán realizarlas a través del programa de declaración telemática (PDT): - PDT IGV-Renta. - PDT Otras retenciones. - PDT Planilla electrónica.

c. RÉGIMEN GENERAL.

Dirigido a las empresas conformadas como sociedades de capitales o aquellas que por su naturaleza adquieren importancia en las transacciones comerciales y son relevantes en el mercado. Implica mayor formalidad en el tratamiento de los tributos y por lo tanto mayor carga laboral para dicho control. Sin embargo, consigna dos grupos de contribuyentes respecto a la obligación de llevar libros contables y son: - Los que perciben un ingreso bruto anual no mayor a las 150 UIT (S/.

532,500.00) deberán llevar solamente: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario de formato simplificado.

- Cuando el ingreso bruto anual de la empresa fuera mayor a las 150 UIT deberá llevar contabilidad completa. Podrán utilizar todos los documentos contenidos en la ley de comprobantes de pago y los que requieran de aquellos de la ley de títulos valores.

En éste régimen la tributación fundamental está centrada en los siguientes impuestos: - Impuesto a la Renta (pagos a cuenta mensuales):

Sistema A. Coeficientes: Para aquellos contribuyentes que obtuvieron Renta Neta Imponible en el ejercicio anterior. Sistema B. 2% de los ingresos netos, para los contribuyentes que no tuvieron Renta Neta Imponible o los que inicien actividades en el ejercicio.

Anualmente, las empresas acogidas a este régimen presentarán una declaración de Rentas y aplicarán un impuesto del 30% sobre estas para dejar sin efecto el crédito fiscal asumido durante el ejercicio por los pagos a cuenta mensuales.

- Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). - Impuesto General a las Ventas. - Impuesto de la Seguridad Social. - Otros tributos.



3.5. TAREA.

- Señalar las cinco categorías del Impuesto a la Renta. - ¿Cuál de ellas corresponde a las empresas? - ¿Qué significa: RUS, RUC, SUNAT, IGV y PDT? - Respecto al IGV:

¿Qué es el crédito fiscal? ¿Qué es el débito fiscal?

- Respecto a las Categorías del Impuesto a la Renta: ¿Quiénes perciben las rentas de cuarta categoría? ¿Qué es una relación de dependencia?

- Respecto a los tributos: ¿Qué es un impuesto? ¿Qué es una tasa?

- Respecto a los documentos: ¿Qué documentos muestran el IGV? ¿Qué documento no muestra el IGV?

- Respecto a la Nota de Crédito: ¿Para qué se emite? ¿Quién la emite?



IV. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD.

- Cuentas de Activo (elementos 1-2-3). - Cuentas de Pasivo y Patrimonio (elementos 4 y 5). - Cuentas de Pérdidas y Ganancias (elementos 6 – 7 Y 8). - Cuentas analíticas de explotación (elemento 9). - Cuentas de Orden (elemento Cero).

4.1. CONTABILIDAD.

La definición de contabilidad, según la Ley del Nuevo Plan Contable

General para empresas, promulgada en el mes de Noviembre del 2008 señala:

“Es la acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con la estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF.” (Oficializadas en el Perú mediante resolución del Consejo Normativo de Contabilidad)

En la estructura que a continuación se presenta se ubica la existencia de ocho elementos del Plan Contable, con excepción de los siguientes, por corresponder a opciones ajenas al Registro Contable: ELEMENTO 8 – tiene como propósito permitir el cierre de las cuentas de gasto acumulados por su naturaleza durante el ejercicio, además de acumular información para propósitos de presentarla al Instituto de Nacional de Estadística e informática (INEI). ELEMENTO 0 (cero) – Agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias, que dan origen a una relación jurídica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los resultados de la empresa. La siguiente es la estructura del Nuevo Plan Contable General para Empresas:



CUENTAS DE ACTIVO ACTIVO ELEMENTO 1 CORRIENTE DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CUENTAS DE

ACTIVO CUENTAS DE ACTIVO ELEMENTO 2 REALIZABLE CUENTAS DE INVENTARIO CUENTAS DE ACTIVO NO ACTIVO ELEMENTO 3 CORRIENTE INMOVILIZADO PASIVO ELEMENTO 4 CORRIENTE

CUENTAS DE

PASIVO PASIVO NO ELEMENTO 4 CORRIENTE CUENTAS ELEMENTO 5 PATRIMONIALES CUENTAS DE ELEMENTO 6 GASTOS

CUENTAS DE

GASTOS CUENTAS DE ELEMENTO 9 COSTOS CUENTAS DE RESULTADO

CUENTAS DE ELEMENTO 7

INGRESOS FORMATO 9



CUENTAS DE ACTIVO ELEMENTO 1 – ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE: 10 – Efectivo y equivalente de efectivo. 11 – Inversiones Financieras. 12 - Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros. 13 - Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas. 14 – Cuentas por cobrar al personal, a los Accionistas (socios) Directores y Gerentes. 16 – Cuentas por cobrar diversas – Terceros. 17 – Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas. 18 - Servicios y otros contratados por anticipado. 19 – Estimación de cuentas de cobranza dudosa. ELEMENTO 2 – ACTIVO REALIZABLE: 20 – Mercaderías. 21 – Productos terminados. 22 – Subproductos, deshechos y desperdicios. 23 – Productos en proceso. 24 – Materias Primas. 25 – Materiales auxiliares, suministros y repuestos. 26 - Envases y embalajes. 27 - Activos no corrientes mantenidos para la venta. 28 - Existencias por recibir. 29 – Desvalorización de existencias. ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO: 30 - Inversiones mobiliarias 31 – Inversiones inmobiliarias. 32 – Activos adquiridos en arrendamiento financiero. 33 - Inmuebles Maquinaria y Equipo. 34 – Intangibles. 35 – Activos biológicos. 36 - Desvalorización de activo inmovilizado. 37 – Activo diferido. 38 – Otros activos. 39 – Depreciación, amortización y agotamiento acumulados.



CUENTAS DE PASIVO ELEMENTO 4 - PASIVO: 40 – Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones y de Salud por pagar. 41 – Remuneraciones y participaciones por pagar. 42 – Cuentas por pagar comerciales – Terceros. 43 - Cuentas por pagar comerciales – Relacionadas. 44 – Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes. 45 – Obligaciones financieras. 46 – Cuentas por pagar diversas – Terceros. 47 – Cuentas por pagar diversas - Relacionadas. 48 – Provisiones. 49 - Pasivo diferido. ELEMENTO 5 – PATRIMONIO NETO: 50 – Capital. 51 – Acciones de inversión. 52 – Capital adicional. 56 – Resultados no realizados. 57 – Excedente de revaluación. 58 – Reservas. 59 – Resultados acumulados. CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS ELEMENTO 6 – GASTOS POR NATURALEZA: 60 – Compras. 61 – Variación de existencias. 62 – Gastos de personal, directores y gerentes. 63 – Gastos de servicios prestados por terceros. 64 - Gastos por tributos. 65 – Otros gastos de gestión. 66 – Pérdidas por medición de activos no financieros al valor razonable. 67 – Gastos financieros. 68 – Valuación y deterioro de activos y provisiones. 69 – Costo de ventas.



ELEMENTO 7 – INGRESOS: 70 - Ventas. 71 - Variación de la producción almacenada. 72 – Producción de activo inmovilizado. 73 – Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos. 74 – Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos. 75 – Otros ingresos de gestión. 76 – Ganancias por medición de activos no financieros al valor razonable. 77 – Ingresos financieros. 78 – Cargas cubiertas por provisiones. 79 – Cargas imputables a cuentas de costos y gastos. ELEMENTO 8 – SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO: 80 – Margen comercial. 81 – Producción del ejercicio. 82 – Valor agregado. 83 - Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación. 84 – Resultado de explotación. 85 – resultados antes de participaciones e impuestos. 87 – Participaciones de los trabajadores. 88 – Impuesto a la renta. 89 – Determinación del resultado del ejercicio. CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN ELEMENTO 9 - CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN:

“El uso de las cuentas, sub cuentas, divisionarias y detalles de este elemento, se determina de acuerdo con la clasificación requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos” – señala el Plan contable general para empresas.

Por esta razón se ha preparado un Plan de cuentas de necesidad de una empresa industrial, que será aplicado para el desarrollo de éste y los siguientes manuales, en el CFP. Administradores Industriales del SENATI el cual se presenta a continuación:



PLAN DE CUENTAS DEL ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN 92 – COSTOS DE PRODUCCIÓN: 921 - ÁREA DE MATERIALES: 9211 - MATERIA PRIMA: 92111 - Materias Primas para productos manufacturados. 9212 - MATERIALES AUXILIARES: 92121 – Materiales auxiliares para productos manufacturados. 92122 – Suministros. 92123 – Repuestos. 92124 – Materiales auxiliares. 92126 – Envases y embalajes.

92129 – Varios.

922 - ÁREA DE MANO DE OBRA:

9221 - MANO DE OBRA DIRECTA: 92211 – Remuneraciones para productos manufacturados. 92212 – Gratificaciones. 92213 – Vacaciones. 92214 – Compensación por tiempo de servicios (CTS). 92215 – Cargas sociales para productos manufacturados.

9222 – MANO DE OBRA INDIRECTA: 92221 – Remuneraciones para productos manufacturados. 92222 – Gratificaciones. 92223 – Vacaciones 92224 – Compensación por tiempo de servicios (CTS). 92225 – Cargas sociales para productos manufacturados. 923 – ÁREA DE GASTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:

9231 – SERVICIOS DE TERCEROS EN PRODUCCIÓN: 92311 – Gastos de Transporte, correos y Gastos de viaje.

92312 – Honorarios, comisiones y corretajes. 92313 – Producción encargada a terceros.



92314 – Mantenimiento y reparaciones. 92315 – Alquileres. 92316 – Energía, Gas y agua. 92317 - Teléfono, internet y cable. 92318 – Publicaciones y relaciones públicas. 92319 – Otros servicios de terceros.

9232 – GASTOS DE GESTIÓN EN PRODUCCIÓN:

92321 – Seguros. 92322 – Regalías. 92323 – Suscripciones y cotizaciones. 92324 – Costo neto de enajenación de activo inmovilizado. 92325.- Gastos de investigación y desarrollo. 92326 – Gestión medioambiental.

92327 - Derechos arancelarios y aduaneros. 92328 – Impuesto predial. 92329 – Otros gastos de gestión. 9233 - OTROS GASTOS Y COSTOS EN PRODUCCIÓN:

92331 - Sub productos. 92332 - Desechos y desperdicios.

92333 – Depreciación, amortización y agotamiento. 92334 – Desvalorización de inversiones inmobiliarias. 92335 – Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipos. 92336 – Provisiones varias. 94 - GASTOS ADMINISTRATIVOS:

940 – REMUNERACIONES: 9401 - Sueldos y salarios.

9402 – Gratificaciones. 9403 – Vacaciones. 9404 – Compensación por tiempo de servicios (CTS). 9405 – Cargas sociales del área de Administración. 941 – SERVICIOS DE TERCEROS: 9411 – Gastos de Transporte, correos y Gastos de viaje.

9412 – Honorarios, comisiones y corretajes. 9413 – Producción encargada a terceros. 9414 – Mantenimiento y reparaciones.



9415 – Alquileres. 9416 – Energía, Gas y agua. 9417 - Teléfono, internet y cable. 9418 – Publicaciones y relaciones públicas. 9419 – Otros servicios de terceros.

942 – GASTOS DE GESTIÓN:

9421 – Seguros y regalías. 9422 – Gastos de representación. 9423 – Suscripciones y cotizaciones. 9424 – Costo neto de enajenación de activo inmovilizado. 9425 - Gastos de investigación y desarrollo. 9426 – Gestión medioambiental.

9427 - Derechos arancelarios y aduaneros. 9428 – Impuesto predial.

9429 - Gastos de gestión varios.

943 - OTROS: 9431 – Tributos a Gobiernos locales. 9432 – Sanciones administrativas fiscales.

9433 – Depreciación, amortización y agotamiento del ejercicio. 9434 – Desvalorización de inversiones inmobiliarias. 9435 – Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipos. 9436 – Provisiones varias. 9437 – Donaciones. 9438 – Gastos pagados en exceso tributario. 95 - GASTOS DE VENTA:

940 - REMUNERACIONES: 9401 - Sueldos y salarios.

9402 – Gratificaciones. 9403 – Vacaciones. 9404 – Compensación por tiempo de servicios (CTS). 9405 – Cargas sociales para el área de ventas. 951 - SERVICIOS DE TERCEROS: 9511 – Gastos de Transporte, correos y gastos de viaje.

9512 – Honorarios, comisiones y corretajes. 9513 – Producción encargada a terceros. 9514 – Mantenimiento y reparaciones.



9515 – Alquileres. 9516 – Energía, Gas y agua. 9517 - Teléfono, internet y cable. 9518 – Publicidad, publicaciones y relaciones públicas. 9519 – Otros servicios de terceros.

952 - GASTOS DE GESTIÓN:

9521 – Seguros y regalías. 9522 – Gastos de representación. 9523 – Suscripciones y cotizaciones. 9524 – Costo neto de enajenación de activo inmovilizado. 9525 – Gastos de investigación y desarrollo. 9526 – Gestión medioambiental.

9527 – Derechos arancelarios y aduaneros. 9528 – Impuesto predial.

9529 – Remuneraciones. 95291 – Sueldos, salarios y cargas sociales.

943 - OTROS:

9431 – Tributos a Gobiernos locales. 9432 – Gastos de viaje (Viáticos, pasajes, hoteles).

9433 – Depreciación, amortización y agotamiento del ejercicio. 9434 – Desvalorización de inversiones inmobiliarias. 9435 – Desvalorización de inmuebles maquinaria y equipos 9436 – Provisiones varias. 9437 – Donaciones. 9438 – Gastos pagados en exceso a terceros. 97 – GASTOS FINANCIEROS: 971 – Intereses por préstamo y otras obligaciones. 972 – Intereses por documentos descontados. 973 – Intereses por arrendamiento financiero 974 – Otros intereses (Letras, bonos, pagarés, facturas).

974 – Comisiones Bancarias y de terceros. 975 – Gastos por diferencia de cambio. 976 – Descuentos concedidos por pronto pago. 977 - Otros gastos financieros.



Para trabajar con el sistema de COSTOS POR ÓRDENES ESPECÍFICAS DE PRODUCCIÓN, se utilizará una divisionaria del último dígito para crear el producto.

Cuando se trate del sistema de COSTOS POR PROCESOS, se utilizará la siguiente codificación: 23 – PRODUCCIÓN EN PROCESO. 231 – PROCESO 01 2311 – Materia Prima. 2312 – Materiales auxiliares. 2313 – Mano de Obra directa por aplicar (incluye gratificación. y CTS). 2314 – Mano de Obra indirecta por aplicar (Incluye cargas sociales y CTS). 2315 – Cargas sociales. 2316 – Gastos Generales de Fabricación.

La contrapartida de las cuentas 2313 y 2314 se trabajará con la cuenta 418 remuneraciones por aplicar. Al final del periodo, las cuentas 2313, 2314 y 418 deben quedar saldadas contra las cuentas normales de las planillas. CUENTAS DE ORDEN ELEMENTO “O” – CUENTAS DE ORDEN: CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS: 01 – Bienes y valores entregados. 02 – Derechos sobre instrumentos financieros derivados. 03 – Otras cuentas de orden deudoras. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: 06 - Bienes y valores recibidos. 07 – Compromisos sobre instrumentos financieros derivados. 08 – Otras cuentas de orden acreedoras. La correcta aplicación contable requiere utilizar el principio de la partida doble:

“Esta se refiere a que cada transacción se refleja al menos en dos cuentas o códigos contables, una o más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores de débito deben ser iguales al valor total de los valores de crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable” señala el Plan Contable General para Empresas, lo que será aplicado en el presente manual.



4.2. TAREA.

A. Preparar una relación de las cuentas del elemento 01 del Plan Contable General para Empresas y memorizar el nombre de las mismas. Recordar que el elemento 01– representa el movimiento de las cuentas que generan disponibilidad de efectivo en corto tiempo, ya que todas las cuentas que la conforman tienden a convertirse en dinero en un plazo no mayor de un año. Repetir con otros elementos del Plan Contable General para Empresas.

B. Preparar grupos de trabajo para realizar el siguiente juego: Los grupos deben ser de cuatro participantes (cada uno debe tener un número que debe colocar en el lado izquierdo superior de cada papel que trabaje), cada uno de ellos debe escribir el código y el nombre de cualquiera de las cuentas del elemento uno. Enseguida, cada uno debe leer la cuenta que ha escrito y dejar su papel sobre la mesa. Luego el grupo deberá eliminar las cuentas duplicadas y se procederá a hacer la misma rutina entre las cuentas que no han sido señaladas. Así sucesivamente hasta terminar con la última cuenta. Cuando esté completa la lista de cuentas, cada participante deberá recoger los papeles que escribió. Gana el que más papeles tiene en su poder. Premio: nota 15 en el registro.

C. Preparar una relación de las cuentas del Elemento 6 (GANANCIAS Y PÉRDIDAS) del Plan Contable General para Empresas y memorizar el nombre de las mismas. Recordar que a través de este elemento se generan los resultados del ejercicio, ya sea como ganancia o como pérdida.



V. LIBROS Y REGISTROS CONTABLE. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.

- Libro de Inventarios y Balance. - Cuentas de Activo. - Cuentas de Pasivo. - Balance de Inventario - Partida doble.

5.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.

El libro de Inventarios y Balances, es un registro obligatorio que deben usar

las empresas que están obligadas a llevar la contabilidad completa.

En él se registran todos los bienes propiedades y derechos que tiene la empresa, así como las deudas.

Para preparar un Inventario es necesario conocer la estructura de las cuentas que lo conforman y los valores que corresponden a cada cuenta, teniendo como base lo siguiente:

CUENTAS DE ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE. Comprende las cuentas:

10 – 11 – 12 – 13 – 14 – 16 – 17 – 18 y 19.

ACTIVO REALIZABLE. Comprende las cuentas: 20 – 21 – 22 – 23 – 24 – 25 – 26 – 27 – 28 y 29. ACTIVO NO CORRIENTE (O FIJO)

ACTIVO INMOVILIZADO: Comprende las cuentas: 30 – 31 – 32 – 33 – 34 – 35 – 36 – 37 – 38 – y 39. Sumando por grupos cada una de estas cuentas se obtiene el TOTAL DEL ACTIVO.



CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

LAS CUENTAS DE PASIVO: Comprende las cuentas: 40 – 41 – 42 – 43 – 44 – 45 – 46 – 47 – 48 y 49 LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO: Comprende las cuentas: 50 – 51 – 52 – 56 – 57 – 58 – y 59.

Las cuentas del Pasivo y del Patrimonio Neto siempre se juntan en un solo bloque con una sumatoria independiente para cada concepto, lo que se refleja en el TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO que siempre debe ser igual al TOTAL DEL ACTIVO.

Cuando se desea expresar en un inventario la situación de una empresa en un momento determinado, no habrá otra cosa que hacer que realizar un detalle pormenorizado de cada una de las partidas, ordenarlas y valorizarlas de acuerdo a lo expresado anteriormente. Caso: Una empresa tiene las siguientes propiedades y obligaciones, con las que debe prepararse un Inventario ordenado de acuerdo a las exigencias del Nuevo Plan Contable General para Empresas:

Efectivo en caja. 5,000.00 Dinero depositado en el banco FÉNIX. 6.400.00 Facturas por cobrar a clientes. 10,000.00 Mercaderías en almacén. 4,758.00 Maquinaria de producción. 14,540.00 Muebles y enseres. 3,800.00 Vehículos. 20,450.00 Debe impuestos a la SUNAT. 4,520.00 Debe a sus proveedores. 7,777.00 Debe al Banco LA CONFIANZA. 11,254.00 Tiene un capital de... 30,000.00

Tiene utilidades por distribuir por… 11,394.00

En el modelo que se desarrolla más adelante, obsérvese que al registrar estas cuentas en el libro de Inventarios y Balances, se les ha otorgado a cada concepto un código del Plan de cuentas y se ha ordenado en forma creciente.



LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

I - ACTIVO 10 EFECTIVO Y EUIVALKENTE DE EFECTIVO 11.400,00

101 Caja 5.000,00 104 Cuentas Corrientes en instituciones. Financieras 6.400,00 1041Cuentas corrientes operativas 10411 - Banco FENIX 6.400,00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERC 10.000,00 121 Facturas Boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 - Emitidas en cartera

20 MERCADERIAS 4.758,00 201 Mercaderías manufacturadas 2011Merccaderías manufacturadas 4,758.00 20111- Costo 4,758.00

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 38.790,00 333 Maquinaria y equipo de explotación 14.540,00 3331 - Maquinaria 14.540,00 334 Equipo de transporte 20.450,00 3341 - Vehículos motorizados 2.450,00 33411 – Costo 335 Muebles y enseres 3.800,00 3351 – Muebles 3.800,00 33511 – Costo -------------- TOTAL DEL ACTIVO 64.948,00

II – PASIVO

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 4.520,00

Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4.520,00 4011 - Impuesto general a las ventas 4.520,00 40111 - IGV cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC 7.777,00 421 Fact. Boletas y otros comprobantes de pago. . 7.777,00 4212 - Emitidas 7.777,00

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 11.254,00 451 Préstamos de instituciones financieras y otros 11.254,00 4511 - Entidades financieras 11.254,00 -------------- TOTAL DEL PASIVO 23.551,00

50 CAPITAL 30.000,00 501 Capital social 30.000,00 5011 – Acciones 30.000,00

59 RESULTADOS ACUMULADOS 11.397,00 591 Utilidades no distribuidas 11.397,00 5911 - Utilidades acumuladas 11.397,00 ------------ TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 64.948,00



LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008

III – RESUMEN TOTAL DEL ACTIVO 64.948,00 TOTAL DEL PASIVO 23.551,00

TOTAL DEL

PATRIMONIO 41.397,00

IV - BALANCE DE

INVENTARIO 10 Caja y bancos 11.400,00

12 Cuentas por cobrar comerciales – tercer. 10.000,00

20 Mercaderías 4.758,00

33 Inmuebles maquinaria y equipos 38.790,00

40 Tributos y aportes al sistema de pensión. 4.520,00

42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 7.777,00

45 Obligaciones financieras 11.254,00 50 Capital 30.000,00 59 Resultados acumulados 11.397,00

64.948,00 64.948,00

Lima, 30 de diciembre del 2008

………………………………… ……………………………………. Representante Legal Contador FORMATO 10

5.2. TAREAS.

A. Preparar el Inventario y el Balance de Inventario con la información siguiente, que se encuentra ordenada en función al Plan Contable General para empresas:

Caja 20.500,00 Banco Central de Créditos 452.850,00 Banco Universal de Finanzas 224.138,00 Cliente Compañía Industrial CROPSA F/. 001-0000345 12.457,00 Cliente Romero y Cia. F/: 003-0034587 22.154,00 Cliente Casa Malaver L/ 178 24.758,00 Productos Terminados: 80.900,00



250 Mesas de centro a S/: 100.00 cada una

340 Sillas de comedor a S/. 85.00 cada una 120 Mesas de comedor a S/. 225.00 cada una Productos en proceso (según relación 01) 31.549,00 Materias Primas y Auxiliares 17.899,00 Madera 12.400,00 Cola 1.240,00 Pintura 4.259,00 Terreno de la empresa 45.000,00 edificios y otras construcciones 132.840,00 Maquinaria: 49.312,00 Tornos 30.000,00 lijadoras 10.570,00 pulidoras 8.742,00 Camioneta para reparto 15.870,00 Muebles y enseres 6.487,00 Proveedores: 244.754,00 Distribuidora de herramientas L/.245 25.148,00 Almacenera ALPESA L/. 2457 35.487,00 Aseguradora PIONERA F/. 001-0002450 12.754,00 Casa Dolly F/. 002-0000547 15.487,00 Decoraciones Ultra F/. 001-0000354 35.421,00 Maderera Ucayali L/. 00124 120.457,00 Deudas a largo Plazo: 770.000,00 Préstamo al Banco Interamericano 350.000,00 Hipoteca con el Banco Nacional 420.000,00 B. Preparar el Inventario y el Balance de Inventario para la empresa CIA.

INDUSTRIAL EL HILADO, con la siguiente información. Caja 26.000,00 Banco de Créditos Honorables 240.000,00 Banco de finanzas Justas 487.354,00 Clientes: Fernando Cabieses - de Moquegua 124.587,00 Ricardo Villafuerte - de Arequipa 45.703,00 Juan Manuel Fuentes - de Cuzco 12.458,00 Productos terminados: Camisas 245.712,00 Casacas 14.521,00 Pantalones 45.987,00 Materias Primas: Tela Polypima 24.875,00 Tela maxi algodón 12.875,00 Tela pura fibra 27.548,00 Envases y embalajes 14.875,00 Suministros diversos 8.752,00 Edificios de almacén 124.587,00 Edificios de fábrica 245.135,00 Edificios de administración 45.875,00 Maquinaria 123.587,00 camiones 45.875,00 Automóviles 87.542,00



Muebles y enseres 23.458,00 Computadoras 33.458,00 Fotocopiadora 4.358,00 Cuentas por pagar a Proveedores 398.732,00 Representaciones Generales 130.245,00 Tiendas Unidas 87.542,00 TRAGENSA 150.487,00 José Aliaga Ferreyros 30.458,00 Cuentas por pagar a largo Plazo 841.905,00 Financiera Los Álamos 400.000,00 Banco Árabe Palestino 385.425,00 Banco Boliviano de Crédito 56.480,00 Préstamos hipotecarios 274.587,00 Banco Blanco 124.587,00 Banco Negro 150.000,00 C. Preparar el Inventario y el Balance de Inventario, al 31.12.10, de la empresa

MI MEJOR AMIGO S.A., que muestra la siguiente información: Edificios y construcciones fijas y permanentes 245.870,00 Materias Primas y auxiliares: 178.045,00 - Materias Primas 164.587,00 - Materiales auxilia 13.458,00 -Suministros diver 15.790,00 - Aceites a granel 9.458,00

- Petróleo 3.457,00

- Gasolina 2.875,00 Deudas a largo Plazo al Banco AGROINDUSTRIAL 250.000,00 Maquinarias y Equipo: 230.465,00 - Bombas 24.587,00 - Tanques 205.878,00 Clientes: 28.173,00 - Luis Tamashiro 8.754,00 - Fernando Rioja 12.547,00 - Ricardo León 6.872,00 Caja - Dinero en efectivo 6.500,00 Vehículo Tanque Sisterna 30.548,00 Vehículo para remolque 24.587,00 Banco Azteca - cuenta corriente Nº 125487512 36.819,00 Banco Peruano Mercantil cuenta corriente Nº 58710-11-2547 50.487,00 Proveedores: 52.080,00 - Casa Marilú 14.875,00 - Casa Jessica 8.452,00 - Casa Milagritos 28.753,00 Productos terminados: 175.777,00 Llantas para camiones 13.578,00 Llantas para bicicletas 22.458,00 Llantas para tractores 35.487,00 Llantas para automóviles 104.254,00 Deudas a largo Plazo Hipotecarias Banco RUSO 540.000,00



VI. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES- LIBRO DIARIO. - Introducción a la contabilidad. - El principio de la partida doble. - Efectos de las variaciones en las cuentas de Inventario. - Aplicaciones del Plan Contable General para Empresas.

El libro DIARIO es el registro fundamental en la organización de un proceso contable. En él se anotan todas las operaciones que realiza una empresa sin ninguna excepción y teniendo cuidado de mantener en sus asientos el principio de la partida doble.

Cuando en los tiempos remotos el hombre que negociaba sus telas, sus alimentos y en general los productos que fabricaba o comercializaba, necesitó ordenar sus finanzas. Surgió la necesidad de contar con una forma de establecer un orden y concluir con un proceso que le brindara información y alcanzara a establecer el resultado de sus negocios.

En la medida que estos se hacían más complejos y crecían ya no era posible controlar sus operaciones en anotaciones o cuadernos aislados e incoherentes

Lo primero que necesitó conocer es el monto que ingresaba en sus arcas y por tanto, saber cuánto vendía, qué cosas vendía, cuánto le habían costado los productos que vendía, cuánto gastaba, cuánto tenía, cuánto debía. Como este conjunto de operaciones en sí obligaba a tener un proceso de control, al carecer de un método suficiente, se vio obligado a crear los elementos necesarios para cumplir estas tareas de registro y de control. 6.1. LA PARTIDA DOBLE.

Así nació la Contabilidad amparándose en el principio de la partida doble, que permite mantener un equilibrio entre las partidas deudoras y acreedoras. Para ello es bueno saber la siguiente relación:

PARTIDAS DEUDORAS PARTIDAS ACREEDORAS Partidas del Activo Partidas del Pasivo

Partidas de los Gastos Partidas de los Ingresos Partidas de los Costos Partidas de las Ganancias Partidas del Pasivo Pagadas Partidas del Activo Cobradas

Es decir, cuando se carga a una cuenta, necesariamente debe realizarse un



abono contra una cuenta que exprese un movimiento similar e inverso. Ejemplo: Cuando se vende sucede lo siguiente: Se utiliza una cuenta deudora (partida de activo) Cuenta 12 Se utiliza una partida acreedora (partida de ingreso) Cuenta 70

Cuando se compra un servicio: Se utiliza una cuenta deudora (partida de gasto) Cuenta 63 Se utiliza una partida acreedora (Partida de pasivo) Cuenta 42

Cuando paga: Utiliza una cuenta deudora (partidas del pasivo negativo)Cuenta 42 Utiliza una cuenta acreedora (partida del activo negativo)Cuenta 10

6.2. EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS CUENTAS DE INVENTARIO.

Véase cuál es el comportamiento de las partidas de inventario cuando una empresa, se constituye. 1. En un inicio, no tiene en absoluto, su partida doble estará expresada con cero,

que es equivalente a mostrar su situación de la siguiente manera: 02 Cuentas de Activo = 0 03 Cuentas del Pasivo = 0 04 Cuentas de Gasto = 0 05 Cuentas de Ingreso = 0

2. Cuando los accionistas aportan un capital, S/ 20,000.00, la conformación de

sus partidas, será el siguiente: Cuentas de activo (caja S/. 20,000.00), porque recibe dinero. Cuentas de pasivo (capital S/. 20,000.00) porque debe a sus accionistas. Cuentas de Gasto = 0. Cuentas de Ingreso = 0. La composición del Balance de Inventario, será la siguiente:

ACTIVO PASIVO Efectivo y equivalente de efectivo.

Capital 20,000.00 20,000.00

Total del Activo 20,000.00 Total del pasivo 20,000.00



Cuando se realizan movimientos entre la Cuentas de Activo y Pasivo, los montos totales siempre son iguales, como se puede comprobar con las siguientes operaciones:

- Si existen movimientos en las Cuentas de Activo únicamente (una

aumenta y otra disminuye en la misma proporción). Ejemplo: Con el dinero aportado por los accionistas se compran mercaderías al contado por s/. 5,000.00. La composición del Inventario sería la siguiente:

ACTIVO PASIVO Efectivo 15,000.00 Capital 20,000.00 Mercaderías 5,000.00 Total del Activo 20,000.00 Total del Pasivo 20,000.00

- Si existen movimientos en las cuentas de activo y de pasivo (Las dos

varían en la misma proporción). Ejemplo: Se compra una máquina de producción al crédito por S/. 12,000.00, la composición del inventario sería la siguiente:

ACTIVO PASIVO

Efectivo 15,000.00 Cuentas por Pagar 12,000.00 Mercaderías 5,000.00 Capital 20,000.00 Maquinaria y Equipo 12,000.00 Total del Activo 32,000.00 Total del Pasivo 32,000.00

- Si existen movimientos en el Pasivo y en el Activo (las dos varían en la

misma proporción). Ejemplo: Se paga la mitad de la deuda a nuestro proveedor, la composición del inventario sería la siguiente:

ACTIVO PASIVO Caja 9,000.00 Capital 20,000.00 Mercaderías 5,000.00 Cuentas por Pagar 6,000.00 Maquinaria y Equipo 12,000.00 Total del Activo 26,000.00 Total del Pasivo 26,000.00

- Cuando existen movimientos que se realicen entre Cuentas de Pasivo

únicamente, como cuando un accionista paga la deuda de nuestro proveedor, la composición del inventario, sería la siguiente:



En consecuencia, como regla general, debe acotarse que mientras existan movimientos entre Cuentas de Activo y de Pasivo, solo cambiaran los valores internos de dichas cuentas pero se mantendrá siempre el equilibrio o balance entre los totales. Esto no sucede sin embargo cuando existen movimientos entre esas cuentas y aquellas que generen ingresos o gastos. Esto lo analizaremos más adelante cuanto trabajemos balances y otras aplicaciones referidas a resultados. 6.3. APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS.

El Plan Contable General para Empresas ha sido concebido para que

represente cada uno de los posibles movimientos que puede realizar la empresa y otorgarles un código, que al mismo tiempo tienda a organizar la función contable y le permita expresar su situación financiera y los resultados que la empresa arribe en cada ejercicio económico de manera ordenada y secuencial.

La aplicación realizada en los casos anteriores sobre Cuentas de Activo y de Pasivo, nos permite considerar que en el Plan de Cuentas existen dos tipos de cuentas que manejan en forma integral las operaciones de la empresa, ellas son: - Las Cuentas de INVENTARIO. - Las Cuentas de RESULTADO.

Las Cuentas de Inventario, son aquellas que controlan los ACTIVOS que registran los derechos y bienes que posee la empresa y los PASIVOS que registran las deudas asumidas.

Las Cuentas de RESULTADO, son las que controlan las operaciones de PÉRDIDAS/COSTOS y las GANANCIAS.

En consecuencia, solamente estas cuatro divisiones, son las que permiten establecer la organización contable en una empresa de cualquier categoría y bajo cualquier forma societaria desde una micro empresa hasta una trasnacional.

ACTIVO PASIVO Caja 9,000.00 Capital 20,000.00 Mercaderías 5,000.00 Cuentas por Pagar 0.00 Maquinaria y Equipo 12,000.00 Deuda a Accionista 6,000.00 Total del Activo 26,000.00 Total del Pasivo 26,000.00



VII. APLICACIONES CONTABLES- VENTAS.

Existen dos documentos (Factura y Boleta de Venta) para la misma

operación de ventas que tienen un tratamiento tributario diferente:

FACTURA: - Se emite con valores netos y brutos, cuantificando el monto del IGV. - Se emite a empresas que tienen RUC, tienen derecho a usar el Crédito Fiscal. - La emiten las empresas que están en el Régimen Especial de Impuesto a la

Renta (RER) y los que están en el Régimen General (RG). - Al emitir una Factura se entrega al cliente el Original y una copia (SUNAT),

quedándose el emisor con una copia.

BOLETA DE VENTA: - Se emite sólo con valores brutos en cuyo monto se encuentra el IGV. - Se emite a las personas naturales que no tienen RUC y por lo tanto no tienen

derecho a utilizar el Crédito Fiscal del IGV (consumidores finales). - La emiten las empresas que están en el Régimen Único Simplificado (RUS). - Al emitirla se entrega al cliente la copia y el emisor se queda con el original. 7.1. VENTAS CON FACTURA. Enunciado: El 13 de Enero del 2010 MERCANTIL RÍO SECO S.R.L. vende a la empresa COMERCIAL DEL NORTE S.A. la siguiente mercadería a Valor Neto y al crédito, según la Factura Nº 001-0003429:

100 Unidades del producto “A” a S/. 10.30 cada una 54 Unidades del producto “B” a S/. 13.50 cada una 28 Unidades del producto “C” a S/. 17.00 cada una.

Con la finalidad de tener una idea más concreta sobre la forma de aplicación

de los dos documentos que se están analizando, se muestra a continuación un cuadro con estas aplicaciones. VENTA CON FACTURA Y CON BOLETA DE VENTA: VENTA

CON FACTURA (neto)

IGV

VENTA CON BOLETA (bruto)

100 Unid. del producto “A” a S/. 10.30 c/u 1,030.00 185.40 1,030.00 54 Unidades del producto “B” a S/ 13.50 c/u 729.00 131.22 729.00 28 Unidades del producto “C” a S/. 17.00 c/u 85.68 476.00 476.00 TOTAL 2,235.00 2,235.00 IGV 402.30 402.30 TOTAL 2,637.30 2,637.30 FORMATO 11



COMPRA CON FACTURA Y CON BOLETA DE VENTA:

COMPRA CON FACTURA

IGV COMPRA CON BOLETA DE

VENTA 100 Unidades del producto “A” a S/. 10.30 c/u 1,030.00 185.40 1,215.40 54 Unidades del producto “B” a S/ 13.50 c/u 729.00 131.22 860.22 28 Unidades del producto “C” a S/. 17.00 c/u 85.68 476.00 561.68 TOTAL 2,235.00 IGV 402.30 TOTAL GENERAL

2,637.30 2,637.30

FORMATO 12

Esta forma de aplicación debe observarse en todas las veces que se realicen registros contables. A continuación se muestra en detalle la confección de la factura, así como el asiento que esta genera como registro en el Libro Diario. MODELO DE FACTURA.

MERCANTIL RIO SECO SRL. RUC: 20457841368 Av. Los Cristales 175 – BARRANCO FACTURA

001 – 0000264 FECHA 13-01-2009

CLIENTE COMERCIAL

DEL NORTE S.A. GUIA REMISIÓN 001-0024578

RUC 2457813254 DIRECCIÓN Av. Nicolás Alva 249, Ate.

Por lo siguiente:

ITEM CANTIDAD PRODUCTO UNIDAD DE

MED. UNITARIO TOTAL 01 100 Producto “A” Unid- 10.30 1,030.00 02 54 Producto “B” Unid. 13.50 729.00 03 28 Producto “C” Unid 17.00 476.00

VALOR VENTA 2,235.00

SON:…Dos mil seiscientos treintaisiete y 30/100 nuevos soles S,E.ú O. IGV 402.30 TOTAL 2,637.30 Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 200… Calle Norte 247 ATE AUTORIZ.:1254783 ---------------------------------------- FORMATO 13

LA FACTURA es un comprobante de pago que justifica y prueba la venta de un bien y su transferencia de propiedad de una persona natural o jurídica a otra, por un valor determinado y aceptado por ambas partes.



Por exigencia legal, toda Factura debe generar un Impuesto General a las Ventas (I.G.V.) cuya tasa es del 18% que se aplica al valor neto de lo que se vende.

Para conocer con mayor detalle el aspecto legal de este documento, consultar con la Ley del Impuesto General a las Ventas. RUBROS O CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL ASIENTO SE CARGA: A la Cuenta 12 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS. (Obsérvese que en el Plan contable General para empresas existe el concepto CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS que no es aplicable para el presente caso). Esta cuenta representa el monto que debe cobrarse al cliente. SE ABONA: A la cuenta 40 – TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR. Esta cuenta representa el tributo que se afecta a esta venta. SE ABONA: A la cuenta 70 - VENTAS. Que representa los valores netos de las mercaderías vendidas. ASIENTO DE VENTAS EN EL LIBRO DIARIO CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

-------------- 1 -------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2,637.30

121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

402.30

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 - IGV- cuenta propia

70 VENTAS

2,235.00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros

13/1 - Por la venta según Factura. 001-0003264 al cliente

Comercial del Norte. FORMATO 14



PARTES QUE CONFORMAN UN ASIENTO CONTABLE: - Numeración correlativa. - Columnas para uso de los códigos. - Columna principal para descripción y nombre de las cuentas. - Columna para los cargos y para los abonos. - Reconocimiento de la estructura de las cuentas del Plan Contable General:

Elemento (un dígito). Ejemplo: 4 Rubro o cuenta (dos dígitos). Ejemplo: 40 Subcuenta (tres dígitos). Ejemplo: 401 Divisionaria (cuatro dígitos). Ejemplo: 4011 Sub divisionaria (cinco dígitos). Ejemplo: 40111

- Fecha de la operación. - Glosa (concepto por el que se prepara el asiento).

TAREA Preparar en el formato que se muestra abajo, la Factura y el Asiento de Ventas correspondiente a la siguiente información: El 17 de Enero del 2009 la empresa HORIZONTE S.A. vende a la empresa NUEVA GRANADA S.A.C. a valor neto y al crédito lo siguiente: 28 unidades de la mercadería “N” a S/. 35.20 c/u. 136 unidades de producto terminado “F” a S/.124.50 c/u.

HORIZONTE S.A. RUC: 20457841368

Jr. Juan Carlos Lobatón 547 .CHORRILLOS FACTURA 001 - 0005478 FECHA CLIENTE GUÍA REMISIÓN

RUC DIRECCIÓN

Por lo siguiente: ITEM CÓDIGO PRODUCTO UNIDAD DE MED. UNITARIO TOTAL

VALOR VENTA

SON:……………………………………………………………………………. S,E.ú O. IGV TOTAL Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 200… Calle Norte 247 ATE AUTORIZ.:1254783 ----------------------------------------



Preparar en el formato que se alcanza como modelo la Factura y el Asiento de Diario con los siguientes datos:

El 19 de enero del 2009 la empresa NUEVA LUNA S.A. emite la Factura 001-0024573 para vender los siguientes productos, a valor neto y al crédito: 24 camisas talla MEDIUM a S/. 40.00 c/u. 24 camisas talla SMALL a S/. 34.00 c/u. 14 camisas talla LARGE a S/. 50.00 c/u.

NUEVA LUNA S.A. RUC: 20654785424

Av. Los carrizales 1245 SANTA ANITA FACTURA 001 – 0024573 FECHA CLIENTE GUÍA REMISIÓN

RUC DIRECCIÓN

Por lo siguiente: ITEM CÓDIGO PRODUCTO UNIDAD DE MED. UNITARIO TOTAL

VALOR VENTA

SON:……………………………………………………………………………. S,E.ú O. IGV TOTAL Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 200… Calle Norte 247 ATE AUTORIZ.:1254783 ---------------------------------------- Preparar en la Hoja de Diario los siguientes asientos de ventas del mes de enero del 2011 de la empresa EL CRISOL S.A: El 2-1-2011, “EL CRISOL”, vende a “CABO BLANCO S.R.L.”, a valor neto y al crédito, mercaderías por S/. 2,452.20, según Factura N° 001-0025478. El 5-1-2011, vende productos terminados a la empresa CASA MONTES por S/, 1,425.30; valor bruto al crédito según Factura 001-0002432. El 9-1-2011, vende al crédito las siguientes mercaderías cuyos valores netos son: 25 unidades del producto blanco a S/. 25.00 c/u. 75 unidades del producto azul a S/. 13.50 c/u.



La venta se realiza con la Factura N° 002-0032547. El 13-1-2011 la empresa vende al cliente JUAN HERNÁNDEZ productos terminados al crédito a valor bruto y al crédito, por el monto de S/. 978.20.

7.2. VENTAS CON BOLETA DE VENTA.

Utilizar el mismo enunciado contenido en la venta de la empresa MERCANTIL RÍO SECO S.R.L. cuya venta se efectuó con Factura, para aplicarla, en este caso, como si se hubiera tratado de una venta con Boleta de Venta. La Boleta de Venta se emitirá con valores brutos y no mostrará el IGV, por que con ésta se vende a personas que no tienen derecho ni necesidad de utilizar el IGV.

ENUNCIADO: El 13 de Enero del 2009 “MERCANTIL RÍO SECO S.R.L.” vende a la empresa “COMERCIAL DEL NORTE S.A.” las siguientes mercaderías a valor neto y al crédito, según la factura Nº 001-0003429:

100 Unidades del producto “A” a S/. 10.30 c/u. 54 Unidades del producto “B” a S/. 13.50 c/u. 28 Unidades del producto “C” a S/. 17.00 c/u.

PREPARANDO LA “BOLETA DE VENTA”

MERCANTIL RIO SECO SRL. RUC: 20457841368 Av. Los Cristales 175 – BARRANCO. BOLETA DE VENTA 001 - 0000034 FECHA 13-1-2009

CLIENTE Comercial del Note S.A. GUÍA REMISIÓN

001- 0003548

DIRECCIÓN Av.Nicolás Alva 249 – ATE Por lo siguiente:

ÍTEM CANTIDAD PRODUCTO UNIDAD DE

MED. UNITARIO TOTAL 01 100 Producto “A” Unid. 12.15 1,215.40 02 54 Producto “B” Unid. 15.93 860.22 03 28 Producto “C” Unid. 20.06 561.68

2,637.30

SON: Dos mil seiscientos treintaisiete y 30/100 nuevos soles……………………………………………………………….. S.E.ú O. Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 200… Calle Norte 247 ATE AUTORIZ.:1254783 ---------------------------------------- FORMATO 15



NOTA: La diferencia en los centavos registrada en ambos documentos (pág. 54 y 58), se genera por el ajuste de los valores calculados para determinar el Impuesto General a las Ventas a los unitarios de cada producto. Esta diferencia no es importante para los registros contables ni tributarios. RUBROS O CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL ASIENTO

Para la conformación del asiento, se utilizarán las mismas cuentas que las explicadas para el uso de la factura. Aunque la Boleta de Venta no muestre el IGV, éste está contenido en los valores que expresa, por lo tanto el proveedor se en la obligación tributaria de contabilizar, declarar y pagar este tributo. PREPARAR EL ASIENTO DE VENTAS EN EL LIBRO DIARIO CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER


121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

402.30

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV- cuenta propia

70 VENTAS

2,235.00 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros

13/1 - Por la venta según Boleta De Venta 001-0000034

FORMATO 16 TAREA:

A. El 12 de febrero del 2009 la empresa “NUEVA OLA” vende con Boleta de Venta Nº 001-0000256 a la empresa “DEPÓSITOS GENERALES S.A.” al crédito, las siguientes mercaderías:

24 camisas para caballero, talla Medium, a S/. 45.00 c/u. 24 camisas para escolar, a S/. 32.00 c/u. 24 pantalones para escolar, a S/. 50.00 c/u. Preparar la Boleta de Venta y el asiento de la venta.

B. El valor neto de los productos terminados que se venden a la empresa “SAN JAVIER” es: 15 Unidades del producto BLANCO, a S/. 14.50 c/u.



24 Unidades del producto NEGRO, a S/ 23.10 c/u. 12 Unidades del producto VERDE, a S/. 9.8 c/u.

Preparar la Boleta de Venta y el Asiento de Diario. 7.3. EL REGISTRO DE VENTAS.

Es un Libro Auxiliar obligatorio, que registra y lleva el control de todos los documentos relacionados a las ventas conformados por la Ley de Comprobantes de Pago y que se anotan en forma numérica-correlativa por cada tipo de documento emitido por la empresa en un periodo mensual.

Al finalizar cada mes, el registro debe ser sumado y “cuadrado” donde se establecen tres valores totales principales de cada documento, que son:

a. El valor Neto: constituye el total de ventas efectuado por la empresa. b. El IGV: registra el total de deudas tributarias por el concepto de las ventas

del periodo. c. El valor Bruto: está conformado por la sumatoria de los dos totales

anteriores.

Después del cierre mensual de este registro se prepara el Asiento de Ventas que resume el total de operaciones y que adquiere todas las características de los temas que se tratarán posteriormente como devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas, descuentos concedidos por pronto pago y otras operaciones como canjes, cobranzas, operaciones de financiamiento, etc.

El 30 de diciembre del 2006 la SUNAT publicó la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT denominada “Normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios”. En lo referido al registro de ventas, señala que éste debe contener por lo menos la siguiente información: - Número correlativo del registro o código único de la operación de venta. - Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. - En los casos de empresas de servicios públicos, adicionalmente deberá

registrarse la fecha del vencimiento y/o pago del servicio. - Tipo de comprobante de pago o documento (según Tabla 10). - Número de serie del comprobante de pago, documento de máquina

registradora, según corresponda. - Número de comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por número

de la máquina registradora, según corresponda. - Tipo de documento de identidad del cliente (según Tabla 2).



- Número del RUC del cliente cuando cuente con éste o número de documento de identidad, según corresponda.

- Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

- Valor de la exportación de acuerdo al monto total facturado. - Base imponible de la operación gravada. En caso de ser una operación

gravada con el impuesto selectivo al consumo no debe incluir el monto de dicho impuesto.

- Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. - Impuesto selectivo al consumo, de ser el caso. - Impuesto general a las ventas y/o impuesto de promoción municipal, de ser el

caso. - Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. - Importe total del comprobante de pago. - Tipo de cambio utilizado conforme a lo dispuesto en las normas sobre la

materia. - En el caso de notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se hará

referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la siguiente información: Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica (Tabla 10). Número de serie del comprobante que se modifica. Número del comprobante de pago que se modifica.

Para fines didácticos, sin embargo, se han resumido estas disposiciones en el

siguiente cuadro: FECHA Nº.DOCUM. CLIENTE VALOR

NETO IGV TOTAL CONTADO CRÉDITO

TOTALES



7.4. TAREA.

A. Preparar el Registro de Ventas de la empresa SIMERGESA por el mes de febrero del 2010 con la siguiente información:

El 04.02.2010 se vende al crédito al cliente “Comercial Sarita S.R.L.” productos terminados por S/. 4.568.00 valor neto, según Factura N° 001-0003425 y mercaderías por S/, 2,135.00 valor neto, con el mismo documento. El 07.02.2010 se vende con dos letras al cliente CASA MORE Y CIA productos terminados por S/. 3,456.20 valor neto según Factura. El 10.02.2010 se vende al contado al cliente LUCAS DEL POZO con la Boleta de Venta N° 001-0000235 (que por ser persona natural, no tiene R.U.C.) mercaderías por el monto de S/. 3,333.00. El 15.02.2010 se cobra al cliente COMERCIAL SARITA S.R.L. intereses por el crédito otorgado, por el monto de S/. 224.20 valor bruto, por cuyo monto se emite a la Nota de Débito N° 001-0000054. El 26.02.2010 la empresa CASA MORE Y CIA paga su primera letra antes de la fecha de su vencimiento por lo que se le otorga un descuento por pronto pago del 5% del monto de su letra, emitiéndose la Nota de Crédito N° 001-00000103. El 29.01.2010 el cliente LUCAS DEL POZO devuelve parte de las mercaderías que compró por el monto de S/. 284.50 valor bruto. Según Nota de Crédito se reintegró el monto de su devolución. El 31.01.2010 se venden productos terminados por US $ 1,254.00 valor neto al T:C: 3.224 al cliente BRANDON S.A.C. Según Factura emitida. El cliente paga el 2 % del valor neto como cuota inicial y el saldo en 30 días.

B. Preparar el Registro de Ventas y generar los asientos correspondientes para el

mes de febrero del 2011 para la empresa LOS ÁLAMOS S.A.C., según la siguiente información: El 02-02-2011 – Se vende al crédito al cliente Cerro Azul S. A. con RUC 20457124578 productos terminados por S/. 8,456.20 valor neto, según factura



001-0002457 y mercaderías por S/. 2,453.00 valor neto con el mismo documento. El 05-02-2011 – Se vende productos terminados al cliente MERCANTIL LIZÁRRAGA con RUC 20875214578 por el monto neto de S/. 3,547.80 según Factura 001-0002458 la cual se canjea con dos letras. El 10-02-2011 – Se vende mercaderías al contado al cliente Francisco Buenaventura con Boleta de Venta Nº 001-0000254 por el monto de S/. 1,250.00. El cliente no tiene RUC. El 15-02-2011 se cobra al cliente Cerro Azul S. A. intereses por el crédito otorgado, por el monto de S/. 544.00 valor bruto, por cuyo motivo remite la Nota de Débito 001-0000186. El 25-02-2011 – El cliente Mercantil Lizárraga paga su primera letra antes de la fecha de vencimiento por lo que se le otorga un descuento por pronto pago por el 5% del monto de su letra, como valor bruto, emitiéndose la Nota de Crédito 001-0000023. El 26-02-2011 el cliente Francisco Buenaventura devuelve parte de las mercaderías que compró por el monto bruto de S/. 224.50, según nuestra Nota de Crédito. Le reintegramos el monto de su devolución. El 27-02-2011 se vende productos terminados al cliente Casa Matriz que tiene el RUC 20547852210 por el monto de US $ 1,245.00 valor neto. El cliente paga el 20% del valor neto como cuota inicial y el saldo a 30 días. El tipo de cambio es de 2.987 soles por dólar.



VIII. COMPRAS CON FACTURA Y CON BOLETA DE VENTA.

8.1. ASIENTO DE COMPRAS CON FACTURA.

La Factura emitida por las ventas, origina en la contabilidad del cliente, un movimiento de compra, por lo tanto utilizando el enunciado de la página 57 para la venta, se presenta el asiento de compra que registraría el cliente MERCANTIL RÍO SECO en su contabilidad, y que es el siguiente: CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

60 2,235.00 COMPRAS 601 Mercaderías

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

402.30


42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

2,637.30

421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por Pagar

4212 Emitidas Por las compras al proveedor Río Seco FORMATO 17

Este asiento de compras genera un asiento de destino (obligatorio) que tiene el siguiente formato: CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

20 2,235.00 MERCADERIAS

201 Mercaderías 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 2,235.00

611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Por el destino de las mercaderías compradas FORMATO 18 Comparar el asiento de ventas de la empresa MERCANTIL RIO SECO SRL. y el de compras de la empresa COMERCIAL DEL NORTE S.A. y realizar un comentario sobre las formas de registro que se han realizado.



TAREA

A. Se compran las siguientes mercaderías con la Factura N° 001-0002354 al crédito y a valor neto:

- 20 chompas para damas a S/. 88.00 c/u. - 10 casacas para caballeros a S/. 112.00 c/u. - 12 camisas para niños a S/. 36.00 c/u.

B. Preparar en el Libro Diario, los siguientes asientos de compra:

La empresa EL MANANTIAL S.A. compra a sus proveedores a valor bruto y al crédito, las siguientes mercaderías: 04-01-2011, a la empresa LUZ AZUL: - 12 sillones giratorios a S/ 100.00 c/u. - 12 escritorios de caoba a S/. 160.00 c/u. - 12 estantes metálicos a S/. 200.00 c/u.

15-01-2011, a la empresa NUEVA GRANADA: - 06 sillones fijos de madera a S/. 80.00 c/u. - 06 silla fijas de madera a S/. 50.00 c/u.

24-01-2011, al cliente INDUSTRIAL MADERERA: - Una mesa de directorio a S/. 2,500.00. - 06 sillones reclinables para directorio a S/. 200.00 c/u.

8.2. ASIENTOS DE COMPRA CON BOLETA DE VENTA.

Cuando se registra una compra con Boleta de Venta no se trabaja con el IGV, puesto que este documento en la compra NO DA DERECHO AL USO DEL CRÉDITO FISCAL.

El asiento que expresa la emisión de las Boletas de Venta, teniendo en cuenta el caso de la venta con éste documento realizado en párrafos anteriores, es el siguiente:



60 COMPRAS 2.637.30

601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 2,637.30

421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas Por la compra con Boleta de Venta FORMATO 19 Su destino, igualmente, será el que a continuación se anota: CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

20 2,637.30 MERCADERIAS

201 Mercaderías 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 2,637.30

611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Por el destino de las mercaderías compradas FORMATO 20

Como se aprecia, en este asiento no se ha mostrado del IGV y los valores de la compra son los valores brutos de la Factura.

Además se ha utilizado la cuenta 42, a pesar que este asiento no contiene IGV, en razón del contenido de la dinámica de los componentes de cada cuenta del Plan Contable General para Empresas, que a la letra dice: “cuenta 42 – Agrupa las sub-cuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio”. 8.3. REGISTRO DE COMPRAS.

Es otro registro auxiliar obligatorio que permite centralizar en él la información referida a las compras realizadas por la empresa en un periodo mensual. Al finalizar el mes se suma y cuadra el registro y con sus totales se procede a ejecutar el asiento o asientos que representen las operaciones que contiene el registro.



TAREA

A. Preparar el registro de compras y los asientos que se originen por estos movimientos, con la siguiente información:

01.03.2011, se compran materias primas y mercaderías a valor neto y al crédito al proveedor MARCONI S.A. según Factura N° 002-0003252. Materias Primas S/. 12,500.00 Mercaderías 2,456.00 04.03.2011, se compra una máquina por el monto de S/.12,754.00 valor bruto, por la cual se paga una cuota inicial de S/. 5,000.00 al proveedor DISTRIBUIDORA ORIENTAL SAC, según Factura N° 001-0002541 y el saldo se canjea con tres letras. Las letras contienen un interés neto de S/. 223.00 cada una por lo que se emitió la Nota de Débito N° 001-0000024. 06.03.2011, se paga la Factura N° 001-0005472 del transportista GUERRERO por el flete de productos adquiridos el 1° de marzo, por un monto neto de S/. 235.60. 10.03.2011, se compran útiles de oficina a la librería EL ESTUDIANTE según Boleta de Venta N° 001-0000023 por S/. 445.20, al contado. 14.03.2011, se devuelven mercaderías compradas el 1° de marzo por S/. 324.00 valor bruto, por lo que se ha recibido la Nota de Crédito N° 001-0000145. 22.03.2010, se pagó el alquiler de un stand en ORGANIZACIONES REALES para venta al público por US$ 310.00 (t.c. 3.224), Factura N° 003-0087540. 27.03.2011, se paga flete para llevar productos al stand alquilado en ORGANIZACIONES REALES por el monto de S/. 245.00 valor neto a la empresa de transportes EL RAPIDITO según su Factura N° 001-0006548. 29.03.2011, se compran al crédito dos escritorios por S/. 240.00 c/u y dos sillones giratorios por S/. 160.00 c/u, a valores netos, según Factura N° 001-0005487 de mueblería EL FINO SRL. 30.03.2011, se recibe una Nota de Crédito de la mueblería EL FINO S.R.L. por devolución de un sillón giratorio.



IX. DEVOLUCIONES EN VENTAS Y COMPRAS.

9.1. NOTA DE CRÉDITO.

La Nota de Crédito es un Comprobante de Pago que tiene por finalidad disminuir el valor de una venta. En el caso de las devoluciones, es el papel correcto y adecuado que le toca cumplir, ya que se trata de una operación inversa a la venta y lo que se busca es disminuir el valor de la misma.

En este caso se va a utilizar para realizar la devolución de parte de las mercaderías vendidas que han sido previamente facturadas.

El modelo ya ha sido preparado en la página 14, haciendo uso de él se procederá a desarrollar el planteamiento que a continuación se expresa.

En un proceso comercial, es posible que los clientes devuelvan parte o toda la compra cuando se presentan situaciones que justifiquen ese proceder. Cuando esto sucede, en el control contable implica dar por anulado el monto de lo que el cliente está devolviendo, incluido su impuesto.

Es decir que debe anularse la parte de la venta que no se ha realizado por efecto de la devolución. Ello se consigue realizando un Asiento inverso a la venta, donde los montos de las cuentas que intervienen se “netean”, es decir se restan automáticamente por efectos de la partida doble como se aprecia en el cuadro siguiente: POR LA VENTA: (Factura o Boleta de Venta) Cargo a la cuenta 1212 Abono a la cuenta 40111 Abono a la cuenta 701 POR LA DEVOLUCIÓN: (Nota de Crédito) Cargo a la cuenta 40111 Cargo a la cuenta 709 Abono a la cuenta 1212

Como se aprecia, cada una de las cuentas de la venta tiene una contrapartida sobre su misma cuenta en el Asiento de la devolución, excepto la cuenta 70 que tiene como contrapartida la divisionaria 709. Por lo tanto si a la



cuenta 12 por ejemplo, le cargamos un monto de S/. 1,000.00 y le abonamos un monto de S/. 100.00 entonces el neto (diferencia entre ambos montos) será de S/. 900.00 que corresponde exactamente al monto que el cliente nos tiene que pagar. 9.2. DEVOLUCIONES EN VENTAS CON FACTURA.

ENUNCIADO

Un cliente, a quien se le ha vendido mercadería con la Factura N° 001-0002547 por S/. 12,547.20 valor neto, devuelve parte de las mismas que se encuentran valorizadas en S/. 1.346.50 valor neto, por lo que se ha girado la Nota de Crédito N° 01-0000025. Preparar el asiento de la devolución. En este caso, como el valor de la venta tiene que ser disminuido, se utiliza la Nota de Crédito que tiene la misma característica que una Factura pero cuyo asiento se realiza al revés de la venta. ------------ X ------------------------- 70 VENTAS 1,346,50

709 Devoluciones en ventas 7091 Mercaderías – terceros 70911 Mercaderías manufacturadas

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

242.37

Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV. Cuenta propia

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

1.588.87

121 Facturas Boletas y otros comproban-. Tes por cobrar

1212 Emitidas Por la devolución en las ventas FORMATO 21

Como puede demostrarse, el producto de las ventas sufre una variación en todas las partidas que conforman el asiento, del siguiente modo: VENTA CON

FACTURA DEVOLUCIÓN VENTA NETA

(REAL) Valores Netos 12,547.20 (1,346.50) 11,200.70 IGV 2,258.50 (242.37) 2,016.13 Valores Brutos 14,805.70 (1,588.87) 13,216.83 FORMATO 22



La Nota de Crédito, presenta las siguientes características: - Siempre es un valor negativo, en los registros de compras y de ventas. - Cuando se trata de la devolución de una venta, disminuye el valor de esta. - Cuando se trata de la devolución de una compra, disminuye el valor de la

compra. - Siempre la emite el proveedor. Nunca, el cliente. - Respecto al IGV, adquiere la característica de una Factura o una Boleta de

Venta, según sea el caso. 9.3. DEVOLUCIÓN EN VENTAS CON BOLETA DE VENTA.

Como las ventas con Factura y con Boleta de Venta se realizan en la misma forma, sus devoluciones también adquieren la misma característica, por lo tanto no es necesario repetir lo que ya sucedió en la devolución con Factura. Sin embargo, debe señalarse que en lugar de usar la cuenta 701 debe usarse la cuenta 7091. Tomar el modelo anterior y desarrolle el mismo enunciado anterior utilizando el modelo de la Boleta de Venta y el asiento correspondiente. 9.4. DEVOLUCIÓN EN COMPRAS CON FACTURA.

Cuando una operación de devolución deba registrarse en la contabilidad de

la empresa que compra, el asiento será el que a continuación se anota: ------------------- X --------------------------

42 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TER

1.588.87

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.

4212 Emitidas

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

242.37

Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV. Cuenta propia 60 COMPRAS 1,346,50

601 Mercaderías 6 011 Mercaderías manufacturadas Por la devolución en las compras FORMATO 23



El destino de la devolución se registrará con el siguiente asiento:

------------------- X -------------------------- 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,346,50

611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 20 MERCADERÍAS 1,346,50

201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo Por el destino de la devolución FORMATO 24 TAREA

A. Preparar los Asientos de Devolución en las Ventas, que a continuación se enumeran:

- Un cliente devuelve mercaderías por el monto de S/. 1,354.87. - Por no convenir a su interés, POWER S.R.L., cuya compra se realizó el 13

de setiembre, devuelve parte de su compra por un monto bruto de S/. 468.70.

- Se ha recibido de un cliente la Guía de Remisión por devolución de parte de las materias primas compradas por el monto neto de S/. 612.40.

- Un cliente devuelve los siguientes bienes a valor bruto, cuyo monto fue cobrado en efectivo. Mercaderías S/. 3,624.00 Productos terminados S/. 1,248.00

- Se ha vendido mercadería a un cliente por S/. 4,658.20, en valor bruto; él devuelve el 15% del valor neto.

B. El 14.02.2011, se devuelve a un proveedor toda la mercadería adquirida el

10.02. El monto de la Factura fue de S/. 2,450.00 valor neto. Preparar el asiento de la devolución.

9.5. DEVOLUCIÓN EN COMPRAS CON BOLETA DE VENTA.

Cuando sucede este caso, y sabiendo que la Boleta de Venta no muestra el IGV, la devolución con el documento Nota de Crédito, igualmente, no debe mostrar el IGV, tal como se detalla en el asiento: (utilizando el enunciado de la página 67.)



------------------- X --------------------------

42 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TER

1.588.87

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas 60 COMPRAS 1,588.87

601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas Por la devolución en las compras FORMATO 25 Igualmente el asiento de destino, debe reunir las características similares en la devolución, o sea: ------------------- X -------------------------- 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,588.87

611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 20 MERCADERÍAS 1,588.87

201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo Por el destino de la devolución FORMATO 26

Obsérvese, que en este caso el valor retirado del almacén contiene el mismo valor con que la mercadería ingresó al almacén en el momento de la compra con la Boleta de Venta.



X. COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS. 10.1. CONCEPTO DEL COSTO VINCULADO.

El costo vinculado a una compra (en las ventas no existen costos

vinculados) es el valor que se agrega a un activo, con el fin de mostrar contablemente el costo total que asume la empresa al adquirirlo.

La ley de Impuesto a la Renta, Artículo N° 41, dice: “El valor computable (de los activos) incluye los gastos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales y otros similares que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, excluidos los intereses…”

Los costos vinculados pueden ser originados por el mismo vendedor o por terceras personas que no tengan relación entre ellas, cada una de las cuales originará sus propios comprobantes de pago. El vínculo lo realiza la empresa que compra en función a la necesidad de la operación que está realizando.

Los costos vinculados se trabajan, siempre y únicamente sobre los valores netosa. Una empresa adquiere a la empresa “A” mercadería por S/. 3,000.00 valor

neto.

de las operaciones que se relacionen. Así:

b. Paga fletes a la empresa “B” por S/. 150.00 para trasladar dicha mercadería.

El “Costo de Adquisición” se determinará de la siguiente manera: Valor neto de la compra S/. 3,000.00 Valor neto del costo vinculado 150.00

10.2. EFECTOS DEL COSTO VINCULADO.

COSTO DE ADQUISICIÓN 3,150.00

Antes de iniciar el análisis del costo vinculado con la compra, se tratará de

conocer el efecto de “GASTO”.

El art. 37 de la Ley de Impuesto a la Renta señala: “A fin de establecer la Renta Neta de tercera categoría se deducirá a la Renta Bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley…”



Para el aspecto contable el “gasto” está reconocido en las cuentas del elemento 9 (cuyo detalle se ha preparado para este manual). Considerando que un flete puede ser tratado como “gasto” o como “costo vinculado con las compras” se analiza a continuación los efectos contables de cada uno de ellos, para que su aplicación quede perfectamente clara. Para su mejor entendimiento, véase, como sus destinos tienen una aplicación absolutamente diferente una de otra. Así por ejemplo, un flete constituye un “gasto”, cuando no está vinculado a una compra. Si la empresa necesita trasladar mercaderías de su planta principal a una tienda para su venta, y paga un flete por S/. 250.00 valor neto, está incurriendo en un “gasto” y su contabilización será del siguiente modo: CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

63 250.00 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631 Transportes, correos y gastos de viaje

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 45.00


42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 295.00


4212 Emitidas Por los fletes incurridos FORMATO 27

El asiento de destino, como en todos los casos de “gasto”, será aplicado a las cuentas del elemento 9: CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

95 250,00 GASTOS DE VENTA

951 Servicios de terceros

9511 Gastos de transporte, correos y gastos de viaje

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y

250,00

GASTOS

791 Cargas imputables a cuentas de gastos y costos

Por el destino de los gastos de transporte FORMATO 28



Cuando el flete, o cualquier otro tipo de gasto, se encuentre vinculado a una compra, su contabilización será la siguiente: CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

60 250.00 GASTOS DE SERVICIOS PRESADOS POR TERCEROS

609 Gastos vinculados con las compras

6091 Gastos vinculados con compra de mercaderías

60911 Transportes

40





4212 Emitidas

Por los fletes vinculados con las compras de mercaderías

FORMATO 29

El destino de este asiento vinculado con la compra de mercaderías, tendrá la siguiente aplicación: CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCION DEBE HABER

20 250,00 MERCADERÍAS

201 Mercaderías manufacturadas 2011 Costo

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

250,00 611 Mercaderías 9111 Mercaderías manufacturadas

Por el destino de los gastos de transporte vinculados

FORMATO 30 10.3. COSTOS VINCULADOS CON COMPRAS DEL ACTIVO CORRIENTE.

Para precisar, es necesario aclarar primeramente dos conceptos que más adelante tendrán aplicaciones específicas:



ACTIVO CORRIENTE Son los bienes almacenados, adquiridos por la empresa cuyo destino es ser

vendidos (cuando se trata de una empresa comercial) o incurridos en su producción (cuando se trata de una empresa industrial).

El nuevo plan contable general para empresas, señala textualmente: “… acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo…”

En el caso que se está tratando los costos vinculados con las compras de activos corrientes, serán tratados con el uso de la cuenta 609 – Costos vinculados con las compras.

Esta explicación obedece a lo expuesto en el nuevo plan contable general para empresas que dice: “… la subcuenta 609 acumula todos los costos adicionales necesarios para tener las existencias

- COSTOS VINCULADOS CON UN PRODUCTO: La aplicación contable de este tema, ya se ha desarrollado anteriormente por lo ya no es necesario repetir su contenido.

en condiciones de ser utilizadas en el propósito del negocio…”

- COSTOS VINCULADOS CON DOS O MÁS PRODUCTOS: En este caso, es necesario realizar un cálculo de distribución proporcional del costo vinculado neto entre los productos comprados, a fin de que cada uno de ellos ajuste su valor de compra en forma independiente:

Ejemplo: Se compran a la empresa “A” las siguientes mercaderías al valor neto y al crédito: 20 camisas para caballero por S/ 60.00 c/u. 20 pantalones para caballero por S/. 100.00 c/u. Se paga un flete por S/. 250.00 valor neto, para trasladar las mercaderías compradas al Almacén. La aplicación será la siguiente: Conocer el valor de compra total de cada producto: - Camisas: 20 x 60.00 = S/. 1,200.00 - Pantalones: 20 x 100.00 = 2,000.00 Conocer el porcentaje de composición de los valores:



- Valor de compra de las camisas S/. 1,200.00 37.5 % - Valor de compra de los pantalones 2,000.00 62.5 % - Total de la compra 3,200.00 100.0 % Aplicar estos porcentajes al total del costo vinculado: - Monto a distribuir S/. 250.00 - Aplicar a las camisas el 37.5% 93.75 - Aplicar a los pantalones el 62.5% 156.25 - Totales 250.00 250.00

En consecuencia los valores aplicados a cada producto al ingreso al almacén de mercaderías serán los siguientes:

CTA

CAMISAS PANTALONES Valor de compra S/. 1,200.00 2,000.00

Costo de adquisición S/. 1,293.75 2,156.56 =======================

El costo unitario de cada producto por el ingreso al almacén, será: - Para las camisas: 1,293 / 20 = S/. 64.65 - Para los pantalones: 2,156.00 / 20 = S/. 107.80

El asiento contable por los costos vinculados con las compras será el mismo

que se ha tratado en páginas anteriores; pero el asiento de destino, se diferencia por la aplicación del valor de cada producto, que en este caso sería el siguiente:

SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

20 250,00 MERCADERÍAS

201 Mercaderías manufacturadas 2011 Costo 20111Camisas 93.75 20112 Pantalones 156.25

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

250,00 611 Mercaderías 9111 Mercaderías manufacturadas

Por el destino de los gastos de transporte vinculados

FORMATO 31

10.4. COSTOS VINCULADOS CON COMPRAS DE ACTIVO FIJO.

Antes de tratar el presente tema, se explica la forma en que se compra activos fijos para una empresa:



Ej. Se compra una máquina por un monto neto de S/. 10,425.00. El Asiento sería: CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

33 10,425.00 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311Costo de adquisición o producción

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,876.50

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111-IGV- cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 12,301.50


4212 Emitidas Por la compra de maquinaria de producción. FORMATO 32

Cuando existe un costo vinculado con este tipo de compra, el Asiento será exactamente el mismo que el de la compra. Ej. Se paga un flete, S/. 554.00 valor neto, por su traslado. El asiento sería: CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCION DEBE HABER

33 554.00 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o producción

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 99.72

Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV- cuenta propia



4212 Emitidas

Costo vinculado con la compra de la maquinaria.

FORMATO 33



TAREA:

Preparar los Asientos de diario para registrar las operaciones de compra y costos vinculados con las compras: 03.01.2011 Se compran mercaderías por el monto bruto de S/. 1,200.00 04.01.2011 Se paga un flete para trasladar dichas mercaderías al almacén de la empresa por el monto neto de S/. 224.50. 09.01.2011 Se compran al crédito y a valor neto los siguientes bienes: 20 casacas a S/. 125.00 c/u. 12 corbatas a S/. 25.00 c/u. 10.01.2011 Se paga un flete por el monto bruto de S/. 100.00 para traer las

prendas compradas el día 09. 14.01.2011 Se compran tres computadoras para uso de la empresa por el monto de S/. 1.350.00 valor bruto c/u. 15.01.2011 Se paga un flete por el traslado de las computadoras por el monto bruto de S/. 160.00. 24.01.2011 Se compran los siguientes bienes de activo fijo a valor neto: Una camioneta para uso de la empresa por S/ 15,000.00. Una máquina para el área de producción por S/. 24,500.00. 25.01.2011 Se paga un flete para traslado de los bienes comprados el día 24.01 por el monto neto de S/ 2,250.00.



XI. INTERESES (INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS).

11.1. NOTA DE DÉBITO.

Como ya se ha mencionado, la Nota de Débito tiene por finalidad corregir o agregar valores a un comprobante de pago ya girado. MODELO DE LA NOTA DE DÉBITO

MERCANTIL RIO SECO SRL. RUC: 20457841368

Av. Las Acacias 329 – CALLAO NOTA DE DÉBITO 001 - 0000421 FECHA CLIENTE DIRECCIÓN

Por lo siguiente:

ÍTEM CÓDIGO PRODUCTO UNIDAD DE MED. UNITARIO TOTAL

TOTAL

SON:………………………………………………..S.E.ú O. Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 200… Calle Norte 247 ATE AUTORIZ.:1254783 ----------------------------------------

FORMATO 34

Una Nota de Débito puede emitirse por los siguientes conceptos: - Corrección en el valor de una Factura. - Variación de precios. - Intereses cobrados. 11.2. INTERESES EN LAS VENTAS.

ENUNCIADO: El 22 de enero del 2009 la empresa MERCANTIL RIO SECO SRL. Cobra intereses por S/.223.50 valor neto por el crédito otorgado a la empresa COMERCIAL DEL NORTE S.A. por su venta al crédito realizada con la Factura N° 001-000264. Cuenta 77: INGRESOS FINANCIEROS.

Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocación de capitales; de la diferencia de cambio a favor de la empresa; de los



descuentos obtenidos por pronto pago; así como las ganancias por medición de activos y pasivos al valor razonable”.

PREPARAR EL ASIENTO POR INGRESOS FINANCIEROS

CTA SUB DIVIS CONCEPTO AUXIL DEBE HABER ----------------------- 1 ------------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 265.97

163 Intereses, regalías y dividendos 1631 Intereses.

40

TRIBUTOS CONTRAPTRRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES POR PAGAR 42.47

401 Gobierno Central 4011 Impuestos General a las ventas 40111 - IGV - cuenta propia

77 INGRESOS FINANCIEROS 223.50

771 Ganancias por instrumentos financieros derivados

Por los intereses cobrados a clientes FORMATO 35

TAREAS A. La empresa NUEVA GRANADA cobra intereses por un crédito otorgado a la

empresa EL SOL S.A. por el monto de S/. 456.20 valor bruto al crédito, el día 23 de enero del 2011. Preparar el Asiento de Diario.

B. La empresa LA INTELIGENCIA emite diversas notas de débito a sus clientes para cobrar intereses por varios créditos otorgados, cuya cobranza se realiza al contado, y cuyos montos han sido girados a valor bruto: Preparar los Asientos de Diario.

A la empresa Hilos Tejidos S.A. por S/. 784.00 A la empresa Industrial Tinoco S.A.C. por S/. 187.20

C. Preparar los Asientos de Diario por las siguientes operaciones de venta de intereses que realiza la empresa ÁLAMOS a sus clientes:

- 24.01.2011, gira la N/D N° 01-0000578 a la empresa ARTÍCULOS DE BELLEZA por S/. 348.80 a valor neto y al crédito.

- 25.01.2011, gira una N/D para cobrar intereses a la empresa EL ESCRITORIO por S/. 500.00 valor bruto al contado.

- 25-01-2011, gira otra N/D a la empresa NUEVO MUNDO por S/. 225.25 valor neto al contado

11.3. INTERESES EN LAS COMPRAS. Los intereses que cobra la empresa MERCANTIL RIO SECO corresponden exactamente a la misma aplicación de aquella que registra la empresa COMERCIAL DEL NORTE. Como se demuestra en el siguiente asiento:



------------------- X ----------------------------

67 GASTOS FINANCIEROS 223,50

671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros.

6711 Préstamos de Instituciones financieras y otras

40

TRIBUTOS ONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 40.23

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV. Cuenta propia

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCER

263.73

469 Otras cuentas por pagar diversas 4692 Intereses Por los intereses adeudados

FORMATO 36

El destino del asiento anterior, sería el siguiente: ---------------- X ----------------------------

97 GASTOS FINANCIEROS 223,50

971 Intereses

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE

223,50

COSTOS Y GASTOS

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos financieros

FORMATO 37

El criterio tributario respecto a los intereses considera que ellos no forman parte de los costos operacionales, por esta razón los considera como una partida adicional. Esto puede notarse claramente cuando se prepara un Estado de Ganancias y Pérdidas por Función, cuya estructura es la siguiente: 70 – Ventas S/. 100,000.00 (69) – Costo de ventas. (70,000.00) Utilidad bruta 30,000.00 GASTOS OPERACIONALES:



94 – Gastos Administrativos (5,000.00) 95 – Gastos de Venta (3,000.00) (8,000.00) Resultado de Operación 22,000.00 OTROS INGRESOS Y GASTOS: 67 – Gastos financieros (Intereses (2,000.00) 77 – Ingresos financieros (Intereses 5,000.00 3,000.00 Resultado del ejercicio 25,000.00 =========



XII. CONSUMOS EN PRODUCCIÓN – PLANILLAS.

12.1. CONSUMOS EN PRODUCCIÓN.

En la contabilidad industrial es usual registrar las operaciones de consumo. Se trata de retirar del almacén de existencias los insumos requeridos por el área de producción para generar la fabricación de los productos a que se dedica la empresa.

Para el caso, se requiere efectuar dos controles:

1.- Efectuar el retiro valorizado del almacén. 2.- Trasladar este valor a la producción.

Cuando el área de almacén, recibe del área de producción un requerimiento

para cubrir las necesidades de su producción, éste hace el retiro de los bienes y los entrega en la forma que se describe.

Se consume materias primas por el monto de S/. 2,450.00 (siempre los valores ingresados al almacén son netos del costo formado por el valor de compra del bien más el costo vinculado a esa compra). ---------------- X ---------------------------- 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,450.00

611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 24 MATERIAS PRIMAS 2,450.00

241 Materias Primas para producción manufacturada

Por el desalmacenamiento de materias primas

FORMATO 38

Para registrar el consumo en la producción se prepara el siguiente asiento: ---------------- X ---------------------------- 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 2,450.00

921 Materias primas

79 CARGAS IMPUTABALESS A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 2450.00


Por el consumo en producción FORMATO 39



Cuando se utiliza la cuenta 92, se está controlando las aplicaciones que realiza la empresa en su área de producción y por lo tanto más adelante la sumatoria de esta cuenta representa el valor del costo de los productos en su fase inicial de la producción (costo de producción).

Es importante analizar brevemente el movimiento de la cuenta 92 COSTO DE PRODUCCIÓN, ya que es la cuenta que controla todo el proceso de valorización de los costos que deben ser trasladados a los productos fabricados.

Toda vez que se haga una aplicación a la fabricación, debe usarse como destino esta cuenta, de modo que sea ella la que acumula los gastos (costos) incurridos en ésta área en forma total. Son tres los elementos que confluyen a esta cuenta: - Mano de Obra. - Materia Prima. - Gastos Generales de fabricación.

Ejemplo de destino de los costos de fabricación: CARGOS A LA CUENTA 92: Mano de Obra Directa. Mano de Obra Indirecta. Materias Primas. Materiales Auxiliares y Suministros. Envases y Embalajes. Gastos Generales de Fabricación:

a. Depreciaciones. b. Alquileres. c. Mantenimiento de maquinaria. d. Teléfono, luz, agua. e. Honorarios profesionales. f. Útiles, etc.

Cuando se trate el análisis de los costos, se enfocará este problema con mayor

detenimiento y mayor amplitud. 12.2. PLANILLAS DE REMUNERACIONES.

Corresponde a otro concepto muy utilizado por las empresas, ya que todas ellas requieren de personal al cual se le abona una remuneración por sus labores.

Para que exista esta obligación debe haber, previamente, un contrato de locación de servicios, en cualquiera de las formas que señalan las normas y leyes



laborales. Para desarrollar este tema, es necesario conocer los tributos que afectan tanto a los empleadores como a los trabajadores. En el sector industrial, éstos son: AL EMPLEADOR:

9 % Aportaciones a Essalud 1 % Aportaciones al Seguro complementario de trabajos de riesgo 0.075 % Aportaciones al SENATI

AL TRABAJADOR:

13 % Aportaciones a la Oficina de Normalización Previsional (ONP). 10 % Aportaciones a las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). 2 % Comisión A.F.P. 15 % Impuesto a la Renta de quinta categoría (Primer tramo)

Los tributos que afectan al empleador deben ser trabajados en las cuentas

del elemento 6 por corresponder a gastos, que se agregan al costo de la remuneración. Mientras que los tributos que afectan al trabajador se trabajan con la cuenta 40 del pasivo por corresponder a tributos de terceros retenidos por la empresa además de los propios adeudados.

En nuestro caso, se va a considerar únicamente la cuenta 6211 para expresar la mano de obra directa por ser esta la aplicación más apropiada para el enfoque que se desea dar al tema. Ejemplo, desarrollar el asiento de planilla por una remuneración de S/. 8,400.00 y agregar las cargas sociales a este monto. Los datos necesarios para el asiento serán los siguientes:

a. Base imponible S/. 8,400.00

b. Essalud 9 % 766.00 APORTES DE LA EMPRESA:

c. Seguro Complementario, 1 % 84.00 d. SENATI 0.75 % 63.00

e. ONP 13 % 1,092.00 APORTES DEL TRABAJADOR:

El Asiento que controla las remuneraciones, se plantea de la siguiente forma:



CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

62 CARGAS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

9,240.00

621 Remuneraciones 8,400.00 6211 Sueldos y salarios

627 Seguridad y previsión social 840.00 6271 Essalud 756.00 6273 SCTR 84.00

64 GASTOS POR TRIBUTOS 63.00

649 Otros tributos 6491 SENATI

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S.DE P.y de S. POR PAGAR

1,995.00

403 Instituciones Públicas 4031 Essalud 756.00 4032 ONP 1,092.00 4033 Contribución al SENATI 63.00 4039 Otras Instituciones 84.00 40391- SCTR

41 REMUNERAC. Y PARTICIP.POR PAGAR 7,308.00

411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar Por la planilla de sueldos y salarios del mes FORMATO 40

Como es natural éste Asiento, genera un Asiento de destino, el cual tendrá la siguiente composición: ------------ X ---------------------------- 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 9.303.00 922 Mano de obra directa

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 9,303.00


Por el destino de la planilla FORMATO 41

Como puede observarse, el total del destino de éste Asiento es equivalente a la sumatoria de las cuentas 62 y 64 del Asiento de naturaleza.



12.3. TAREAS.

A. Preparar el Asiento de Remuneraciones del mes de febrero del 2010, por el monto de S/.17,425.30, en cuyo monto ya se encuentran incluidas las cargas sociales.

B. La siguiente es la relación de trabajadores de una empresa industrial que

laboran en el mes de junio del 2010 y cuyo Asiento de Remuneraciones debe pagarse el 30 del mismo mes:

C. Preparar el Asiento de Planillas de Remuneraciones entre cuyos valores ya se encuentran calculadas las cargas sociales:

Sueldos del área de Administración. S/ 6,750.00 Sueldos del área de Ventas. 5,875.20 Salarios del área de Almacén. 3,579.00 Salarios del área de Producción . 14,108.50

NOMBRE CARGO ÁREA MONTO (S/.) Manuel Fernández Arce Gerente Administración 4,250

Elena Del Solar Pinto Secretaria Administración 1,540 Néstor Palacios Ríos Contador Administración 2,235 Manuel Paredes Arco Gerente de Planta Producción 3,124 Julio Pacheco Pérez Operario Producción 1,560

Ernesto Russo Pastor Operario Producción 1,412 Pedro De La Cruz Bernal Gerente de Ventas Ventas 2,860 Luis Pimentel Sánchez Vendedor Ventas 2,054



XIII. CANJES DE DOCUMENTOS CONTABLES. 13.1. CONCEPTO DEL CANJE.

Para entender el concepto de “Canje” es necesario reiterar el tipo de

documento que se está canjeando.

Los Comprobantes de Pago, como se ha dicho, son documentos relacionados al aspecto tributario, y al aspecto legal de la transferencia de derechos o propiedades. Las Letras en Cambio son documentos que obligan al cumplimiento de una obligación acordada.

En el aspecto empresarial, las operaciones de venta siempre se originan con un Comprobante de Pago (nunca con una letra) pero como el proveedor requiere tener una seguridad de recuperar su inversión en el caso de otorgamiento de un crédito, cambia el comprobante de pago, con una o más letras para buscar esa seguridad.

En consecuencia, el Canje implica dos razones de interés para ambos contratantes:

a. Seguridad de recuperación del crédito otorgado. A favor del proveedor dado que para la recuperación de los montos otorgados puede llegar a realizar embargos, juicios, etc. si el crédito otorgado no se recupera en el plazo convenido.

b. Facilidad de pago. A favor del cliente, por que el plazo de pago se puede extender a varios meses de acuerdo a lo que se convenga entre las partes. Este alargamiento del plazo implica cobro de intereses adicionales a la deuda que se incluyen en las letras a través de una nota de débito.

CASOS En el Canje de estos documentos, existen dos casos:

- El canje se realiza sin intereses adicionales. - El canje se realiza con intereses adicionales.

En el primer caso, la deuda se canjea por el mismo monto. Ejemplo: Una

empresa ha realizado una venta de mercaderías por el monto de S/ 2.300.00 valor bruto que desea canjearla con una letra a 30 días sin cobrar intereses.



13.2. ASIENTOS POR CANJE EN LA VENTA. El Asiento del Canje que debe realizar el proveedor (vendedor) sería el siguiente: ---------------- X ----------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,300.00

123 Letras por cobrar 1231 En cartera


121 Facturas Boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera Por el canje de Facturas por letras FORMATO 42

Como se aprecia, el movimiento se ha centralizado en las sub cuentas (123 y 121) ya que la cuenta principal no ha sufrido variación, toda vez que no existió ningún movimiento que cambie el monto de la operación, sino únicamente se ha producido un cambio en la modalidad documentaria (la Factura queda sin valor y las letras adquieren el valor de la Factura).

En el segundo caso, la operación no se realiza por el mismo monto, sino interviene una nueva operación que es la venta de intereses. Continuando con el ejemplo anterior, supongamos que la deuda se canjea con tres letras a cada una de las cuales se les agrega un interés de S/. 110.00 valor neto.

En este caso, por el aumento de la deuda, el proveedor emite una Nota de débito, la cual será girada por los siguientes conceptos: - Monto neto del interés. S/. 330.00 - Monto del IGV del interés. - Monto bruto de la deuda adicional. 389.40

59.40

======= Si estos valores son adicionados a la deuda original, que era la siguiente: - Monto neto de la venta. S/. 1,932.77 - Monto del IGV de la venta. - Monto bruto de la venta. 2,300.00

347.89

====== Entonces, la deuda total a canjear con las letras tendría la siguiente composición: - Monto bruto de la venta. S/. 2,300.00



- Monto neto del interés. 330.00 - IGV de ambas deudas. - Total bruto de la deuda. 2,689.40

__ 59.40

Por lo tanto, el monto de las letras debe reflejar este valor, lo que se materializa a través del siguiente asiento;

---------------- X ----------------------------


123 Letras por cobrar. 1231 En cartera.


121 Facturas Boletas y otros comprobantes por cobrar.

1212 Emitidas en cartera.

77 INGRESOS FINANCIEROS 330.00

772 Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales.

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR.

59.40

401 Gobierno Central. 4011 Impuesto general a las Ventas. 40111 IGV- cuenta propia. Por el canje de Fact. y N/D por letras. FORMATO 43 TAREA

Una empresa industrial ha vendido productos terminados por el monto neto de S/.4,217.20. Dicho monto fue canjeado con 4 letras, a cada una de las cuales se les agregó un interés neto de S/. 325.00. 13.3. ASIENTOS DE CANJE EN LA COMPRA. Siguiendo el ejemplo anterior, los canjes en las compras toman la siguiente forma: - Canje en compras sin intereses adicionales:

---------------- X ----------------------------

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 2,300.00

421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar.

4212 Emitidas.


423 Letras por pagar. Por el canje de Facturas por Letras. FORMATO 44



En el caso del Canje con intereses adicionales en la compra, y siguiendo el caso anterior, la conformación del asiento correspondiente sería el siguiente: ---------------- X ----------------------------


421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.

4212 Emitidas.

67 GASTOS FINANCIEROS 330.00

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones.

6731 Préstamos de Instituciones financiera y otros.

67311 Instituciones financieras.

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR

59.40

401 Gobierno Central. 4011 Impuesto General a las Ventas. 40111 IGV- cuenta propia.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

2,689.40

423 Letras por pagar.

Por el canje de factura y N/D por letras en compras.

FORMATO 45

El Asiento de destino por los intereses contenidos en la Nota de Débito, será el siguiente: ---------------- X ---------------------------- 97 GASTOS FINANCIEROS 330.00

971 Intereses.

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 2,300.00

791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos.

Por el destino del canje. FORMATO 46 TAREA Preparar el Canje de la operación de compras proveniente de la tarea 26 en las mismas condiciones y por los mismos montos.



XIV. DEPRECIACIONES Y OTRAS PROVISIONES. 14.1. CONCEPTO DE DEPRECIACIÓN.

La depreciación es el gasto o costo que asumen las empresas por el desgaste

que se produce por el uso de los bienes del Activo Fijo. En consecuencia, la depreciación constituye un gasto que se maneja con la cuenta 68 y se destina al área que sirve el activo:

- La depreciación de una maquinaria afectará a la cuenta 92. - La depreciación de una computadora de administración, afectará a la cuenta

94. - La depreciación de un vehículo de distribución afectará a la cuenta 95.

14.2. DEPRECIACIÓN EN LÍNEA RECTA.

El único sistema de depreciación aceptado tributariamente en el país es el

de la línea recta, el cual establece una relación entre el porcentaje de depreciación y la vida útil del activo, de modo que al término de la misma, el valor residual del activo quede en cero. El siguiente cuadro, permite analizar de modo directo este procedimiento. Ejemplo: Un activo fijo 10,000.00 U.M. se deprecia en 10 años a una tasa de 10%:

AÑO

COSTO DE

ADQUISICIÓN % DEP. DEPRECIACIÓN DEP.ACUMULADA VALOR RESIDUAL

1 10,000.00 10% 1,000.00 1,000.00 9,000.00 2 10,000.00 10% 1,000.00 2,000.00 8,000.00 3 10,000.00 10% 1,000.00 3,000.00 7,000.00 4 10,000.00 10% 1,000.00 4,000.00 6,000.00 5 10,000.00 10% 1,000.00 5,000.00 5,000.00 6 10,000.00 10% 1,000.00 6,000.00 4,000.00 7 10,000.00 10% 1,000.00 7,000.00 3,000.00 8 10,000.00 10% 1,000.00 8,000.00 2,000.00 9 10,000.00 10% 1,000.00 9,000.00 1,000.00 10 10,000.00 10% 1,000.00 10,000.00 0.00

FORMATO 47 14.3. ASIENTOS SOBRE DEPRECIACIONES.

El asiento que anualmente se realizaría para alcanzar este propósito, es el siguiente:



---------------- X ----------------------------

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,000.00

681 Depreciación

6814 Depreciación de inmuebles maquinaria y equipo

68412 Maquinaria y equipo de explotación.

39 DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 1,000.00

391 Depreciación acumulada 3913 Inmueble maquinaria y equipo, costo 39132 Maquinaria y equipos de explotación Por la depreciación del ejercicio. FORMATO 48

El Asiento de destino tratándose de la depreciación de una maquinaria, sería el siguiente: ---------------- X ---------------------------- 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 1,000.00

923 Depreciación de maquinaria


791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

Por el destino de la depreciación. FORMATO 49 TAREAS

A. El costo de adquisición de un Activo fijo asciende a S/. 12,845.00 y se deprecia al 10% anual. Preparar el Asiento de depreciación para el mes de marzo del presente ejercicio.

B. Un activo fijo adquirido el 12/11/2009 en S/.23,452.00. Preparar el Asiento de depreciación al cierre del ejercicio del año 2009.

14.4. PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA.

Existen dos cuentas relacionadas: La sub Cuenta 129 – cobranza dudosa La Cuenta 19 - Estimación de cuentas de cobranza dudosa.

La primera sirve para realizar una reclasificación de las cuentas por cobrar

de dudosa cobrabilidad, y su asiento implica la siguiente estructura:



---------------- X ----------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 2,500.00

129 Cobranza Dudosa. 1293 Letras por cobrar.


121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar.


Por la reclasificación de las cobranzas a clientes.

FORMATO 50

La segunda está destinada para realizar la provisión de la cobranza dudosa, reclasificada en el asiento anterior lo que se consigue con el siguiente asiento: ---------------- X ----------------------------


684 Valuación de activos.

6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa.

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 2,500.00

191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros.

1912 Letras por cobrar. Por la provisión de cobranza dudosa. FORMATO 51

Finalmente, existe el castigo de la cobranza dudosa que consiste en el retiro de la cuenta del activo a fin de mostrar el mismo en situación real de cobrabilidad. Esta operación se ejecuta, cuando se ha agotado todo procedimiento de cobranza, y que incluye una sentencia judicial sobre este hecho. El asiento es el siguiente: ---------------- X ----------------------------

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 2,500.00

191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros. 1912 Letras por cobrar.


129 Cobranza Dudosa. 1293 Letras por cobrar. Por el castigo de la cuenta provisionada. FORMATO 52



14.5. PROVISIÓN POR LITIGIO.

Una vez aprovisionada la cobranza dudosa, y después de agotadas sus gestiones internas de cobrabilidad, la empresa debe iniciar un acto judicial para realizar esta cobranza en forma coactiva.

Si el proceso judicial pasa de un ejercicio a otro debe realizar la provisión por litigio, que consisten en prevenir los gastos judiciales que se podrán ejecutar en el futuro en este proceso de cobranza.

En el primer año, para efectuar esta provisión, se debe realizar el siguiente asiento: ---------------- X ----------------------------


686 Provisiones. 6861 Provisión para litigios. 68611 Provisión para litigios – costo. 48 PROVISIONES 1,200.00

481 Provisión para litigios. Por la provisión por litigio. FORMATO 53

Como este Asiento contiene una cuenta del elemento 6, debe realizarse el Asiento de destino que podrá ser el siguiente: ---------------- X ---------------------------- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,200.00

949 Gastos varios 9491 Provisión para litigios



Por el destino del asiento de la provisión por litigio

FORMATO 54

Este Asiento de Gasto se realiza antes de la ejecución de los mismos, de modo que al realizarlos en el futuro, pueden conformar mayores o menores montos que los previstos. La transferencia de esta provisión al gasto (cuando estos se realizan) toma la forma del siguiente asiento:



DEBE HABER 48 PROVISIONES 400.00 481 Provisiones por litigios.

40 TRIBUTROS,CONTRAPRESTACIONES, 72.00

Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno Central. 4011- IGV 40111-IGV

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFE 472.00 104 Ctas.Ctes. en instituciones financieras. 1041-Cuentas corrientes operativas

Por el registro de un gasto contra la provisión.

Por litigio. FORMATO 55 En este Asiento se pueden observar algunas apreciaciones especiales como:

- En la medida que se realicen gastos contra esta provisión, la cuenta 48 va quedando disminuida hasta quedar saldada.

- La cuenta 68 no se toca en la regularización pues constituye un gasto del ejercicio anterior y por la naturaleza de este grupo de cuentas no pueden ser regularizadas en ejercicios futuros.

- En el momento del pago nace la obligación tributaria respecto del Impuesto General a las Ventas de acuerdo a lo establecido en dicho dispositivo.

- El gasto se registra contra el pago. En ningún caso procede la generación de la deuda.

Por otro lado, debe tenerse en cuenta que los gastos pueden ser menores que la

provisión al término del litigio. En este caso para corregir el gasto del ejercicio anterior, se utilizará la cuenta 755 “recuperación de cuentas de valuación” por el saldo que no sea utilizado en la cuenta 48. Si la provisión fuera en defecto al saldar la cuenta 48, los demás gastos se realizarán con el mismo tratamiento que se registra un gasto del ejercicio. 14.6. PROVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS. Las existencias están referidas a las cuentas que maneja el elemento 2 Activo realizable. Es decir, a todos aquellos bienes adquiridos por la empresa que estén destinados a la venta o al uso en la producción para convertirlo en otro producto destinado igualmente a la venta.



Cuando los bienes almacenados destinados para la venta pierden valor por condiciones ajenas al manejo del almacenamiento, y como ese valor perdido es irrecuperable, la empresa puede realizar el siguiente asiento: ---------------- X ----------------------------

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 850.00

684 Valuación de activos 6842 Desvalorización de existencias

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 850.00

295 Materias primas

2951 Materias primas para productos manufacturados

Por la desvalorización de existencias FORMATO 56 El asiento de destino, será el siguiente: ---------------- X ---------------------------- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 850.00

949 Gastos varios 9492 Desvalorización de existencias

79 CARGAS IMPUTABALES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 850.00


Por el destino del asiento de la desvalorización.

FORMATO 57

Al término del ejercicio, se generará un movimiento para retirar el valor de la existencia perdida, con el siguiente asiento: DEBE HABER

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 850,00 291 Mercaderías 2911-Mercaderías manufacturadas

20 MERCADERÍAS 850.00 201 Mercaderías manufacturadas 2011-Mercaderías manufacturadas 20111-Costo Por el retiro de las mercaderías desvalorizadas

FORMATO 58



XV. DESCUENTOS CONCEDIDOS.

15.1. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS.

Este tipo de descuentos se realiza para beneficiar al cliente cuando tiene dificultades en la venta, para promocionar campañas de venta, para otorga premios a clientes importantes, y en fin para mejorar la relación comercial con los clientes a través de los precios de los productos y promociones de los mismos.

Cuando se concede un descuento a un valor ya facturado, el descuento debe realizarse emitiendo una Nota de Crédito, en la misma forma que se emitió el Comprobante de Pago original por la venta.

El Asiento que registra este procedimiento, es el que a continuación de detalla: ---------------- X ----------------------------

74 DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS 1,000.00

741 Descuentos rebajas y bonificaciones concedidas.

7411 Terceros.

40

TRIBUTO CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR

180.00

401 Gobierno Central. 4011 Impuesto General a las Ventas. 40111 IGV- cuenta propia.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

1,180.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.

1212 Emitidas. Por el descuento otorgado a clientes. FORMATO 59 Es pertinente analizar:

- Que la cuenta 74 siendo una cuenta que en este caso refleja una pérdida, está representada por una cuenta del elemento 7 (que expresan ganancias).

- Que la cuenta 12 queda deducida por el monto del descuento otorgado, ya que dicho monto no se va a recuperar.



15.2. DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO.

Los descuentos que se conceden bajo esta característica son aquellos que se dan sobre el valor de un documento adeudado, cuyo pago se realiza antes de la fecha prevista.

Como este antecedente se origina siempre sobre un crédito otorgado, por lo general éste es sobrecargado con un interés por el plazo concedido. Al recibir un pago anticipado, quiere decir que el plazo es más corto que el que se calcularon los intereses, por tanto es justo que se restituya al deudor parte de lo cobrado, y por ello es que se produce el presente descuento, cuyas características se señalan en este acápite.

En esencia debe corresponder el cálculo del interés al monto del capital, el porcentaje de interés calculado y los días que no se afectan al plazo convenido, o la forma que se haya calculado el interés para la venta en los días adelantados.

Una vez establecido el monto, se gira la NOTA DE CRÉDITO, correspondiente y se deduce de la deuda el monto que le corresponda, en la misma forma que se ha tratado el caso de los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas.

Hay que tener en cuenta que este tipo de descuento siempre está condicionado al pago de la deuda correspondiente. Si no se cancela la deuda, el descuento no procede y cuando el descuento es por una parte importante de la deuda, el cálculo del descuento es proporcional a los días no vencidos de la deuda que se está pagando. ENUNCIADO: Se había vendido a un cliente mercaderías por S/. 8,453.00, según Factura N° 001-0000547, luego se cargaron intereses al cliente por S/ 248.00, según Nota de Débito N° 001-0000054 (todo a valor neto) El plazo concedido al cliente es 60 días. Como el cliente pagó a los 45 días, entonces se devuelve la parte del interés de los 15 días cobrados indebidamente.

Como la parte a devolver es equivalente a una cuarta parte del tiempo, entonces, el monto también debería corresponder a su cuarta parte. En consecuencia, el monto neto a descontar por pronto pago sería de S/. 62.00.



ANÁLISIS DE LAS CUENTAS PARA EL ASIENTO SE CARGA: - A la cuenta 67 – GASTOS FINANCIEROS, subcuenta 675-descuentos

concedidos por pronto pago. Esta operación corresponde a un gasto, y en este caso, el monto de esta cuenta debe ser destinado a una cuenta del elemento 9.

- A la cuenta 40 – TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR, para deducir el impuesto abonado en el momento de la venta.

SE ABONA: - A la cuenta 12 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS,

para deducir igualmente el monto bruto que debe cobrarse al cliente. ASIENTO DE REGISTRO DEL DESCUENTO

Como esta operación implica la cancelación del documento original de la venta, entonces es necesario exponer cómo se realizaría el asiento de la cancelación y el descuento simultáneo a esta operación de pago. Esta forma de aplicación es la más adecuada, porque refleja en el concepto técnico el manejo adecuado de las cuentas y de las operaciones contables. CTA SUB DIVIS CONCEPTO AUXIL DEBE HABER ------------------------- 1 ----------------------------

67 GASTOS FINANCIEROS 62,00 675 Descuentos concedidos por pronto pago.

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES POR PAGAR 11,16

401 Gobierno Central. 4011 Impuestos General a las Ventas. 40111 - IGV - cuenta propia.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFEC. 9,901.38 101 Caja.


121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.


Por la cancelación de la factura y el descuento por pronto pago concedido a nuestro cliente

FORMATO 60



El Asiento de destino será: DEBE HABER

97 GASTOS FINANCIEROS 62.00

972 Descuentos y rebajas.

79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.

62.00

791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos.

Por el destino del asiento anterior. FORMATO 61 15.3. TAREAS.

A. Preparar el Asiento de cancelación de un cliente, a quien se le vendió mercaderías por S/. 6,458.00 valor neto, incluido un interés neto de S/ 347.50. Como el cliente cancela su deuda antes de su vencimiento, se le otorga un descuento por pronto pago del orden de los S/. 225.40 valor neto.

B. A un cliente, se le vendió mercadería en las siguientes condiciones: Factura por Venta S/. 11,452.30 Nota de Débito por intereses a 120 días 2,345.00 IGV 2,483.51 Total de deuda del cliente 16,280.81 Preparar el Asiento de cancelación y descuento si se le otorga al cliente un descuento por pronto pago por el 20 % sobre el neto del interés.

C. Preparar los Asientos de pago y descuento, según sea el caso por las siguientes operaciones: - Atendiendo al cumplimiento de pago de un cliente por haber pagado

antes del vencimiento de su obligación, se le ha concedido un descuento por pronto pago del orden de los S/. 225.67 valor neto sobre la Factura de valor bruto de S/. 5,369.45

- La letra firmada por nuestro cliente por S/. 2,750.49 vence el 25 de febrero del 2011 y como el día 04 de febrero está pagando dicho documento, hemos emitido la Nota de Crédito 001-0001254 por S/. 126.83 valor neto por el concepto de descuento por pronto pago.

- Hemos entregado una Nota de Crédito a nuestro cliente por S/. 381.24 valor bruto por el concepto de pronto pago concedido por una deuda de S/. 12,760.00.

- Por la venta al crédito nuestro cliente aceptó 6 Letras de S/. 4,257.20 cada una. El cliente canceló las 4 primeras y las dos últimas fueron canceladas al vencimiento de la quinta, por lo que hemos concedido un descuento por pronto pago de S/. 325.00 valor neto.

- Preparar el asiento de cancelación del último pago



XVI. DESCUENTOS OBTENIDOS.

Los descuentos que un cliente recibe, son los mismos que se originan en la contabilidad del proveedor. Existen dos tipos:

- Cuenta 73 – Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas. - Sub cuenta 775 – Descuentos obtenidos por pronto pago.

Como el caso anterior, los descuentos rebajas y bonificaciones obtenidas se

pueden conceder u obtener independiente a la cancelación de su deuda, mientras que los descuentos obtenidos y percibidos sobre operaciones de pronto pago, están condicionados al pago. 16.1. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS.

Corresponden a los beneficios obtenidos por los clientes que deben ser registrados con el modelo de asiento que se detalla: ---------------- X --------------------


421 Facturas, boletas y otros comprobantes. Por Pagar.

4212 Emitidas.

40


401 Gobierno Central. 4011 Impuesto General a las Ventas. 40111 IGV. Cuenta propia.

73 DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

200.00

731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos.

4311 Terceros. Por la desvalorización de existencias. FORMATO 62 TAREA

Un cliente ha otorgado una bonificación en el precio del producto “Z” por el monto de S/ 13.00 cada uno. Como la compra fue de 215 unidades, establecer el Asiento que corresponda.



16.2. DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO.

Esta modalidad de descuentos se presenta en una compra, cuando un cliente decide efectuar el pago de su deuda antes del vencimiento previsto.

En este Caso, el asiento que registra este tipo de operación, tendrá la siguiente conformación: DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TRERCEROS

5,000.00

421 Fact., boletas y otros comprobantes por pagar. 4212-Emitidas.

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 45.00

APORTES AL SISEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno Central. 4011-IGV 40111-IGV

77 INGRESOS FINANCIEROS 250.00 775 Descuentos obtenidos por pronto pago. Por los descuentos obtenidos. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4,705.00 104 Ctas.Ctes en instituciones financieras. 1041-Cuentas corrientes operativas. Por el descuentos obtenido. FORMATO 63



MONOGRAFIA N° 01 EMPRESA COMERCIAL CON INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS. Preparar el Balance General para las operaciones del mes de enero del 2010 de la empresa MAGINSA con la siguiente información: APERTURA: 10411 5,000.00 2011 8,000.00

3311 15,000.00 3911 4,000.00 4212 6,000.00 5011 16,000.00 591 2,000.00 OPERACIONES:

04/ene. La empresa compra mercaderías por S/. 2,685.00 valor neto al contado. 07/ene. La empresa vende mercaderías por S/.15,000.00 a valor bruto al contado. 10/ene. Se paga con un cheque a las empresas eléctricas el monto de S/. 1,350.00 por consumo de energía en el período. 15/ene. Se cobra el alquiler de una tienda comercial por el monto bruto de S/. 1,200.00 correspondiente al mes de enero. 30/ene. Se paga la planilla de sueldos por el monto de S/. 4,625.00 a cuyo monto se le debe agregar las cargas sociales. AJUSTES: Inventario Final de mercaderías S/. 1,856.00 Depreciación del Activo fijo 10% anual (aplicar para el mes de enero).



MONOGRAFÍA N° 02 MONOGRAFÍA DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL. Para el asiento de apertura: APERTURA: Bancos 2,000.00 Depreciación acumulada 4,230.00 Materias primas 3,200.00 Productos en proceso 2,000.00 Capital 11,000.00 Inmueble, Maq. y Equipo 12,450.00 Cuentas por Cobrar 1,500.00 Cuentas por Pagar 5,000.00 Ctas. por pagar diversas 920.00 OPERACIONES: - Se consumen materias primas por el monto de S/. 1,250.00. - Se pagan remuneraciones por S/. 4,500.00 cuya distribución es:

20% a administración 70% a producción 10 % a ventas

- Se venden productos terminados al contado por S/.10,200.00 más IGV. AJUSTES: - La depreciación se calcula al 10 % anual. - El inventario final de los productos en proceso es de S/. 3,500.00 - El inventario final de los productos terminados es de S/. 1,100.00



MONOGRAFÍA N° 03 Preparar los Asientos de Diario y el Balance General con la siguiente información: APERTURA: Dinero en bancos 3,000.00 Inmuebles, Maq. y equipos. 18,000.00 Clientes 5,500.00 Depreciación acumulada. 6,180.00 Productos terminados 7,230.00 Crédito Fiscal del IGV. 1,650.00 Productos en proceso 2,500.00 Proveedores 15,000.00 Materias primas 4,000.00 Pérdidas acumuladas 2,600.00 Capital 20,000.00 OPERACIONES: - Se vende al crédito productos terminados por S/. 18,000.00 valor neto, habiendo

recibido una cuota inicial de S/. 3,000.00. - Se compra una máquina para producción en S/, 4,600.00 valor bruto, cuya

financiación es la siguiente: Cuota inicial 20 % El Saldo pagadero en tres cuotas iguales

- La composición del activo fijo, es la siguiente: Terrenos 4,000.00 Edificios 5,000.00 Maquinaria 6,000.00 Vehículos 3,000.00

Preparar el Asiento de Depreciación con las tasas de ley. - Se paga la primera cuota por la compra de la máquina de producción. - Se calcula y paga la planilla de salarios por S/. 7,300.00. - Se cobra el total Adeudado por nuestros clientes a la fecha y el monto se

deposita en la cuenta corriente del Banco CONTINENTE. - Se paga el consumo de energía (luz) por S/. 3,000.00, cuya distribución es:

Producción 80 %, Administración 15 %, Ventas 5 % - Al finalizar el período se paga a la SUNAT los impuestos incluidos los de la

planilla. - Se consume en producción, la mitad de las materias primas. AJUSTES: - El inventario final de productos en proceso es de S/. 2,867.00. - El inventario final de productos terminados es de S/. 4,217.00.

CONTABILIDAD BÁSICA (PRÁCTICA)


ÍNDICE

TEMA PÁG. I. INTRODUCCIÓN-RECONOCIMIENTO DEL SISCONT. 7

1.1. Contabilidad Computarizada. 7 1.2. Cómo generar una Ruta. 13 1.3. Tarea. 13

II. CREACIÓN DE EMPRESAS 14

2.1. Cómo crear una Empresa. 14 2.2. Tareas. 16

III. CREACIÓN DE TABLAS. 17

3.1. Las tablas en el SISCONT. 17 3.1.1. Tabla: Orígenes. 17 3.1.2. Tabla: Tipo de Documento. 20 3.1.3. Tabla: Proveedores/Clientes. 22 3.1.4. Tabla: Tipo de Cambio (T.C.). 25

IV. CREACIÓN DE PLAN DE CUENTAS. 27

4.1. Creación de una Cuenta Balance . 27 (Cuenta Principal o Rubro).

V. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. 33

VI. APLICACIONES CONTABLES- VENTAS. 36

VII. APLICACIONES CONTABLES-COMPRAS. 42

7.1. Compras con Factura. 42 7.2. Compras con Boleta de Venta. 44

VIII. DEVOLUCIONES EN VENTAS Y COMPRAS. 46

8.1. Nota de Crédito. 46 8.2. Devoluciones en Ventas con Boleta de Venta. 47 8.3. Devoluciones en Compras con Factura. 47 8.4. Devoluciones en Compras con Boleta de Venta. 49

IX. COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS. 50

9.1. Costos vinculados con Compras con Boleta. 51 9.2. Costos vinculados con Compras de Activo Fijo. 51


C.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 6

X. INTERESES (INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS). 53

10.1. Nota de Débito. 53 10.2. Analizar las cuentas para el Asiento. 53 10.3. Asiento por Venta de Intereses. 54 10.4. Tarea. 55 10.5. Intereses en las compras. 55

XI. CONSUMOS DE LA PRODUCCIÓN. 56

XII. PLANILLAS DE REMUNERACIONES. 58

XIII. CANJE DE DOCUMENTOS CONTABLES. 59

13.1 Canje cuando se incluyen intereses adicionales. 59

XIV. DEPRECIACIONES Y OTRAS PROVISIONES. 60 14.1. Depreciaciones. 60 14.2. Provisión por Litigio. 61 14.3. Provisión por Desvalorización de Existencias. 62

XV. DESCUENTOS CONCEDIDOS Y OBTENIDOS. 64

15.1. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos. 64 15.2. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenido. 65



I. INTRODUCCIÓN – RECONOCIMIENTO DEL SISCONT.

1.1. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA. La contabilidad computarizada se rige bajo los mismos principios contables que la contabilidad manual.Se enmarca en el contenido de las leyes tributarias, empresariales, laborales y dentro del marco del Nuevo Plan Contable General para Empresas.Así como se desarrolla bajo las Normas Internacionales de Contabilidad(NIC) y las NIF.Pero por su naturaleza tiene algunos procedimientos propios para que pueda cumplir este cometido.

En el presente caso se va a utilizar el sistema SISCONT que es un programa contable de carácter comercial aplicado en diversas empresas del país, cuyo conocimiento y aplicación se basa en los siguientes criterios: CONOCIENDO EL PROGRAMA SISCONT.

Al ingresar a SISCONT se visualiza primeramente una pantalla principal que muestra: • BARRA DE TÍTULOS.

Contiene: - Versión del Siscont que está trabajando. - El título del logo de pantalla (es el nombre de la empresa que se ha

aperturado). - Período contable que corresponde al mes que se encuentra en trabajo. Por

defecto, el programa siempre presenta en pantalla el mes vigente del calendario. Es necesario cambiarlo al mes que se desea visualizar o ingresar datos.

- Botones para maximizar o minimizar la pantalla principal. • BARRA DE MENÚ PRINCIPAL.

Contiene:

I. CONTABILIDAD: La opción más importante ya que a través de ésta, se carga la información. Este menú contiene al mismo tiempo, los siguientes sub-menús: - VOUCHER: Es el espacio donde se ingresan los datos al sistema, y por

lo tanto se constituye en el elemento más importante. A partir de ahí se



inicia todo el proceso contable financiero hasta su fase final. - IMPRESIÓN DE VOUCHER: Como su nombre lo indica es el que sirve

para imprimir y mostrar físicamente el contenido del voucher y adjuntarlo al documento que irá al archivo correspondiente. Contiene la numeración que le genera el programa por cada tipo de ORIGEN.

- BORRAR VOUCHER: Se utiliza para borrar un voucher completo. Para

ello, es necesario primeramente ubicar en el DIARIO el número del voucher que está conformado de la siguiente manera: Los dos primeros dígitos identifican el origen. El tercero y demás dígitos identifican el número correlativo de dicho origen.

- CONSISTENCIA: Se utiliza para verificar si los voucher trabajados en un

mes se encuentran cuadrados. Este sub-menú muestra aquellos voucher que tienen diferencias para su posterior corrección.

- ACTUALIZACIÓN MENSUAL DE MONEDA EXTRANJERA: Es una opción que actualiza en forma automática el valor de las operaciones realizadas en moneda extranjera y que quedan pendientes a la fecha que se desea actualizar. Para conseguir este resultado se inserta el tipo de cambio válido a la fecha de cierre y se ordena esta operación.

- AMARRES AUTOMÁTICOS MENSUALES: Es la opción que tiene el

programa para realizar todos los destinos del elemento 6 que se hayan AMARRADO en el Plan de Cuentas.

- CÁLCULO DEL R.E.I.: El Resultado por Exposición a la Inflación, está

destinado para actualizar valores en los Estados Financieros por pérdida del valor de la moneda en épocas de inflación. En la actualidad esta operación no se ejecuta porque no existe una inflación que amerite este proceder. Además existe una ley que ha caducado esta opción.

II. INFORMES CONTABLES: contiene el detalle de los reportes o informes

más importantes que emite el sistema. Como su nombre lo indica, en el detalle de los sub-menús que contiene esta opción, se muestran la mayoría de reportes de información que el programa emite. Los que están referidos a las exigencias de las leyes tributarias y empresariales, y que en todos los casos reemplazan a los



libros oficiales y obligatorios, que la empresa tiene el deber de llevarlos según su régimen tributario Toda esta información debe ser impresa en papel continuo, legalizada y archivada para mostrar de manera palpable las aplicaciones y resultados que generaron los Estados Financieros a la administración tributaria por el movimiento que se realizó durante cada periodo contable.

III. GESTIÓN FINANCIERA: Contiene los informes que el programa emite para fines de gestión financiera, crédito y cobranzas, caja, tesorería, etc. Contiene los siguientes sub-menús:

- SALDO DE BANCOS: Permite visualizar el movimiento de cada banco así como sus saldos respectivos, realizar las conciliaciones bancarias para verificar y comparar los movimientos registrados en cada uno de ellos y en cada cuenta bancaria manejada por la empresa.

- FLUJO DE CAJA: Es la opción que muestra la diferencia ente las entradas y salidas de efectivo durante un periodo requerido por la empresa.

- CUENTAS CORRIENTES PROVEEDORES/CLIENTES: Permite visualizar

el movimiento de compromisos y pagos realizados con cada cliente y proveedor. En general, todas las partidas que hayan sido calificadas con la opción POR DOCUMENTO en la opción de ANÁLISIS DE CUENTAS al crearlas en el Plan de cuentas.



- ESTADO DE CUENTAS: Muestra el movimiento y los saldos de los bancos, facturas, letras que se desee conocer a una fecha determinada.

- CUENTAS VENCIDAS Y VIGENTES: Muestra los saldos pendientes de

pago o de cobranza en un periodo señalado.

- MANTENIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR: Permite seleccionar el movimiento de los proveedores para programar los pagos de acuerdo a la política de la empresa, además calificando el estado de cada documento.

- CHEQUE VOUCHER: Permite preparar un programa de pagos mediante la

emisión de cheques a aquellos proveedores que se ha previsto cancelar en una fecha determinada.

- CHEQUES GIRADOS: Permite identificar en pantalla los cheques girados

contra una cuenta específica con la finalidad de realizar verificaciones, consultas o confirmaciones sobre el particular.

- CAJA EGRESOS: Está diseñado para mostrar el movimiento del dinero

asignados a los fondos fijos para atender gastos menores. Los sub-menú siguientes, referidos al control de las cuentas por cobrar y otros relacionados a este tópico, tienen similar aplicación que aquellos que se expusieron para las cuentas por pagar.

IV. GESTIÓN DE NEGOCIOS: Muestra las unidades de negocio aplicadas a

los costos de producción o a cualquier otra forma de control extracontable que desee mantener la empresa. Está referida, además, al control presupuestal que se haya previsto. Contiene los siguientes sub-menús:

- UNIDADES DE NEGOCIOS: Diseñado para preparar los códigos de las unidades de negocio que se desea controlar.

- CLASIFICAR CUENTAS: Registra aquellas cuentas del Plan Contable que se desea que ingresen a ser controladas por las unidades de negocio. Siendo su finalidad principal establecer rendimientos en estas unidades. Es preferible asignar a estas operaciones las cuentas que generen ingresos o egresos (gastos).

- RESULTADO OPERACIONAL: Muestra el movimiento centralizado de

cada unidad de negocio, separando el grupo de los ingresos con su propio



total y el de los gastos igualmente. Muestra, también, el resultado entre ambos, y la relación porcentual de dichas operaciones para una mejor visualización.

- GASTO POR UNIDADES DE NEGOCIO: Tiene similitud con el anterior,

pero muestra sólo los gastos realizados por cada unidad de negocio.

- SALDOS POR CUENTAS: Muestra el movimiento mensual acumulado de las cuentas que se seleccionen.

- PRESUPUESTO: Corresponde al control que el programa ejecuta en

relación a la aplicación de las partidas contables trabajadas.

V. INFORMES GERENCIALES: Muestra los informes relacionados a la Gestión de la empresa. Todo el trabajo contable queda resumido en este menú y presenta en forma sucinta la información para que la gerencia o personas autorizadas puedan disponer, en línea, la información que ingresó al sistema. Catalogada en los diferentes sub-menú que se muestran en pantalla.

VI. TABLAS.

- PLAN DE CUENTAS: Es la relación de códigos asignados a cada operación posible que pueda realizar la empresa. Este plan debe ser elaborado teniendo en cuenta la estructura preparada por el Plan Contable General para Empresas, y que se establece de acuerdo a la necesidad de cada empresa, pues algunas necesitarán determinados códigos y otras no. Por ejemplo, una empresa industrial utilizará los códigos: 231 Productos en Proceso de Manufactura, para identificar la producción que se ha iniciado y



aún no ha sido terminada como un producto final. Mientras que una empresa agropecuaria utilizará la cuenta 233 Productos Agropecuarios y Piscícolas en Proceso. El plan de cuentas debe ser creado al inicio de la instalación del programa, y debe prever todas las posibles operaciones que realizará la empresa, ya que una cuenta calificada como REGISTRO y que contenga un valor, ya no podrá ser modificado, alterada ni borrada más adelante. Un análisis más minucioso, se detalla en el acápite que trata sobre este tema.

- ORÍGENES: Contiene archivos que concentran en ellos la información relacionada a un tópico común, por ejemplo, las ventas, las compras, los asientos de diario, las planillas, etc. Existen dos tipos de orígenes: obligatorios y facultativos. Los primeros obedecen al uso de fórmulas integradas en el software y que no se pueden variar, ellos son: El origen “00” para generar el asiento de apertura. El origen “01” para generar el registro de compras. El origen “02” para generar el registro de ventas. El origen“99” para generar los asientos de destinos reconocidos en el sistema como automáticos. Los otros orígenes que se crean fuera de los anotados, se les puede asignar códigos voluntarios.

- TIPO DE DOCUMENTO: Crea un código para cada tipo de documento que utiliza la empresa. Se encuentran codificados de acuerdo a la disposición emitida por la SUNAT, los mismos que se han detallado en la página 5 del Manual Teórico.

- PROVEEDORES/CLIENTES: Crea los códigos para los proveedores y clientes con los que la empresa mantiene relaciones comerciales, y así generar una cuenta corriente para cada uno de los documentos que la entidad mantiene con ellos.

- TIPO DE CAMBIO: Registra los tipos de cambio de la moneda extranjera

con que adicionalmente genera operaciones la empresa. Estos registros



permanecen en el archivo y el sistema los utiliza en cada operación para mantener en forma simultánea una contabilidad para cada tipo de moneda elegida.

- COBRADOR: Registra los códigos de las personas encargadas de las

cobranzas y liquidaciones de efectivo de la empresa con el fin de identificar la productividad de cada una de ellas.

- ZONAS: Contiene los códigos de la zonificación que realiza la empresa

para el control de sus ventas y de sus cobranzas.

- PARÁMETROS DE CUENTAS: Controla el uso de los códigos que afectan el sistema tributario, y permite actualizar las tasas o variaciones que sufran éstas cuando son variadas por ley.

1.2. CÓMO GENERAR UNA RUTA.

Para llevar un proceso contable, en SISCONT, primeramente debe generarse una RUTA en el entorno de Windows. Esta es la puerta de acceso particular a cada empresa sin la cual no es posible acceder al uso del sistema. Para crear una RUTA, se debe ingresar a Windows presionando el botón derecho del mouse, cuando éste se encuentre en la opción “INICIO” de la máscara principal. Luego debe buscar el entorno “D” y crear en él una nueva carpeta. Enseguida dentro de la carpeta creada, crear otra nueva. De preferencia, debe trabajarse todo el nombre con letras mayúsculas, toda vez que esta misma nomenclatura debe repetirse en el SISCONT. 1.3. TAREA. - Crear, modificar y cambiar las siguientes rutas: D:\SISCONT\ROCA

Para conseguir el “\” debe presionar conjuntamente las teclas ALT y escribir el número 92.

- Modificar el nombre de la ruta creada por el siguiente: D:\SISCONT9\ROCA - Cambiar el nombre de una carpeta en la ruta modificada: D:\SENATI\PEDRO Tener en cuenta que el proceso de cambiar el nombre de las rutas, sólo es posible hacerlo antes de crear una empresa. Cuando se desee borrar una ruta creada se procede dentro del Windows a anular las carpetas.



II. CREACIÓN DE EMPRESAS.

2.1. CÓMO CREAR UNA EMPRESA. Para crear una EMPRESA existen dos formas: - Presionando el tercer ícono de la máscara principal del SISCONT que tiene la

forma de una empresa industrial. - Ir a la opción “UTILITARIOS” – Selección de empresas. Al ingresar en cualquiera de las dos formas, encontrará una pantalla donde se detalla las empresas y rutas creadas hasta ése momento. Como la tarea propuesta es crear la empresa, se debe continuar el procedimiento, ya que la creada todavía no estará inscrita en éste listado. Para que ello suceda, debe presionarse la tecla INSERT del teclado. Aparecerá una nueva ventana la cual solicita dos datos: - DESCRIPCIÓN (Solicita el nombre de la empresa que desea crearse). - RUTA (Anotar la misma que se creó en Windows).

Una vez que se haya escrito la ruta se acepta, con OK (esta opción graba la operación). Luego, debe salirse de ésa máscara, presionando la techa ESC o con la “X” del ángulo superior derecho de la pantalla. Luego debe regresarse nuevamente a “SELECCIÓN DE EMPRESA” donde encontrará ya su empresa formando parte del listado. Sin embargo, debe



considerar que aún no ha terminado de preparar su creación puesto que debe ingresar a su empresa creada colocando el cursor sobre su nombre presionando la tecla ENTER. Luego aparece un recuadro de mensaje donde le dice que LA RUTA NO EXISTE, ¿desea crearla? Coloque: “SI”. Si todo el proceso ha sido conforme, aparecerá en la pantalla de SISCONT, un recuadro donde le solicita la clave de acceso. Por el momento coloque ENTER en todos los datos hasta llegar al OK. Cuando el procedimiento concluido ha sido conforme, se debe ir al ícono “creación de empresas” para verificar si su empresa se encuentra incluida en el menú y aparecerá una pantalla como la siguiente, donde verificará el hecho:

Si el proceso de creación de la ruta no ha sido conforme aparecerá un mensaje de incompatibilidad y no le permitirá ingresar al programa, por el contrario le obliga a salir. Toda Empresa tiene su identificación en la pantalla misma, que es lo primero que debe observarse antes de iniciar un proceso de ingreso de datos a fin de no incurrir en el error de colocar esta información en otra empresa. El logo de pantalla, es el nombre de la empresa que debe aparecer en el centro superior de su pantalla, lo que se consigue cumpliendo el siguiente procedimiento:



- AÑO DE TRABAJO: Corresponde al ejercicio económico que va a trabajar (2011)

- LOGO DE PANTALLA: Nombre de la empresa creada, y el mismo que aparecerá en la parte superior de la pantalla, para que se pueda reconocer la empresa en que se encuentra trabajando.

- PRIMERA LÍNEA DE IMPRESIÓN: Corresponde al membrete que aparecerá en los listados que el programa emita.Volver a colocar el nombre de la empresa.

- SEGUNDA LÍNEA DE IMPRESIÓN: Colocar la dirección de la empresa creada.

- TERCERA LÍNEA DE IMPRESIÓN: El distrito, teléfono y demás datos que se prefiera que aparezcan en los listados de impresión.

- CUARTA LÍNEA DE IMPRESIÓN: Colocar el RUC de la empresa. Al finalizar la sesión, presionar el recuadro OK. (Queda grabada toda la información)

2.2. TAREAS. • Crear nuevamente la ruta: D:\SENATI\ADMIN

Crear en ésa ruta, la siguiente empresa:VIDEOJUEGOS SRL. • Borrar la empresa creada.

Para el caso se debe ingresar a la empresa creada en la pantalla “UTILITARIOS –Creación de empresas”. Ubicar el cursor sobre la empresa que se desea borrar. Presionar la tecla SUPRIMIR. Aceptar (presionando “SI” cuando el programa le pregunta si está seguro de borrar.



III. CREACIÓN DE TABLAS. Las TABLAS en el programa SISCONT constituyen el formato principal para la utilización del programa, puesto que ayudan y permiten el funcionamiento del proceso contable. Sin ellas es imposible concebir una estructuración armónica ni obtener un resultado correcto. La creación de la tabla PLAN DE CUENTAS la hemos separado para una sesión especial, dada la importancia y el especial procedimiento que conlleva este acápite. 3.1. LAS TABLAS EN EL SISCONT. Cuando se ingresa a la opción tablas aparece en pantalla el recuadro que a continuación se presenta a analizar:

Estas tablas auxiliares constituyen las bases donde el programa va a organizar los datos que requiere para buscar el lugar dónde desarrollar las órdenes que recibe y el manejo de datos. Sin estas tablas, no es posible que el programa se ejecute. 3.1.1. TABLA:ORÍGENES



Esta pantalla sirve para crear los orígenes que se van a necesitar para agrupar las cuentas por tipo de información. El siguiente es el listado de los orígenes creados en el programa:

Los grupos que permiten éste ordenamiento pueden ser: Los obligatorios (aquellos necesarios e imprescindibles). Los facultativos, (aquellos que se pueden crear de manera voluntaria). Los orígenes obligatorios son:

00 Apertura 01 Compras (en versiones anteriores se utilizaba el código 05) 02 Ventas 99 Automáticos.

Estos orígenes no pueden cambiar de codificación ni de nombre, y de manera obligatoria deben crearse, aunque aparentemente no se les necesite,pues están preparados para recibir fórmulas específicas que actuarán en su entorno. Si se cambia, por ejemplo, el origen de compras con el código 02, el programa preparará un asiento de compras como si fuera de Ventas Los orígenes facultativos pueden ser creados por la necesidad de cada empresa. Por ejemplo, alguna empresa deseará crear orígenes por sucursales, otras no. Podrían recomendarse la creación de los siguientes:



22 Planillas 55 Caja Ingresos 56 Caja Egresos 57 Asientos de Diario, etc.

Para crear la tabla orígenes, se procede del siguiente modo;

1º. Ir a la opción Tablas. 2º. Ir a la opción Orígenes. 3º. Presionar la tecla INSERT. 4º. En la pantalla aparece, crear el código y el nombre del origen. 5º. Proponer la numeración correlativa con que debe comenzar el conteo

de los asientos que generará este origen para cada mes.Comprobar éste orden, cuando se prepare el VOUCHER del origen creado, para verificar que el programa coloque el número correlativo 01 cuando se ha ordenado que inicie el conteo con el CERO.

6º. Colocar OK para grabar. Para crear otro origen, deberá presionar nuevamente el INSERT y repetir el proceso hasta el final. Un ORIGEN creado podrá borrarse cuando se coloque el cursor sobre la tabla de orígenes creada y se presione la tecla SUPRIMIR. Y se confirme presionando la opción SI.

Del mismo modo un origen podrá ser modificado (todos los datos menos el código), cuando coloque el cursor sobre el origen creado y presione la tecla ENTER. Podrá elegir el dato que desea cambiar. Una vez iniciada la operatividad de un origen, no se le puede cambiar ni modificar. Pero sí se puede aumentar la cantidad de orígenes que se necesite. TAREA: - Crear los orígenes obligatorios. - Borrar el Origen 02 y volver a crearlo. - Crear los Orígenes siguientes.

45 Caja Ingresos. 47 Sucursales. 49 Caja Egresos. 51 Diario.

- Crear el Origen 66 SUCURSALES.



- Cambiar el Origen DIARIO por el de ASIENTOS DE DIARIO. - Borrar el Origen SUCURSALES.

3.1.2. TABLA: TIPO DE DOCUMENTO.

La ventana está destinada para cargar los códigos y nombres de documentos que se van a requerir para trabajar en el programa.

En esta tabla, se crean los documentos que se van a utilizar durante el desarrollo del proceso contable, que correspondan a los requerimientos de la empresa, como aparece en el listado anterior u otros propios y diferentes, como los códigos asignados por la SUNAT para cada documento. Para los trabajos a desarrollar, en nuestro caso, se han extraído los más utilizados que son los siguientes:

01 Factura. 02Recibo de Honorarios. 03Boleta de Venta. 04Liquidación de Compra. 07 Nota de Crédito.



08Nota de Débito. 09 Guía de Remisión. 10Recibo de Arrendamiento. 12 Ticket de Máquina Registradora.

Se puede agregar aquellos que no han sido codificados como:

15 Letra de Cambio. 16 Cheque. 17 Pagaré. 18 Carta de Crédito, etc.

Para crear una tabla “tipo de documento” se procede del siguiente modo:

1º. Ir a la opción Tablas. 2º. Ir a la opción Tipo de Documento. 3º. Presionar la tecla INSERT. 4º. En la pantalla que aparece, colocar el código y el nombre del

documento.

Para crear otro tipo de documento, deberá presionar nuevamente el INSERT y repetir el proceso hasta el final. Un TIPO DE DOCUMENTO creado podrá borrarse cuando coloque el cursor sobre la tabla de orígenes creada y presione la tecla SUPRIMIR, y lo confirme presionando la opción SI. Del mismo modo un TIPO DE DOCUMENTO podrá ser modificado (todos los datos menos el código) cuando coloque el cursor sobre el documento creado y presione la tecla ENTER. Podrá elegir el dato que desea cambiar. Una vez iniciada la operatividad de un TIPO DE DOCUMENTO, no se le puede cambiar ni modificar. Pero sí se puede aumentar la cantidad de tipo de documentos que se necesite. TAREAS

• Crear los siguientes TIPO DE DOCUMENTO: - 20 Recibo de Caja. - 21 Póliza de Aduana. - 22 Boleta de Pago.



- 23 Nota de Abono. - 24 Pedido.

• Borrar el tipo de documento PEDIDO. • Cambiar el tipo de documento NOTA DE CRÉDITO por el de NOTA DE

ABONO. • Crear el tipo de documento 25 - PLANILLAS. 3.1.3. TABLA: PROVEEDORES / CLIENTES

Esta es la máscara para crear proveedores o clientes. La siguiente ventana muestra el listado de los proveedores clientes registrados.



En la ventana de datos se crearán los códigos, nombres y datos de los proveedores, clientes, personal, accionistas que se desee manejar con cuentas corrientes. Ésta es una tabla muy importante, pues permite generar el mayor grado de análisis que se requiera para una cuenta especial. En éste caso se manejarán las cuentas 12, 13, 16, 17, 18, 42, 46 y las que se estime que deben manejar saldos y movimientos en cuenta corriente. Para crear un Proveedor, cliente, personal o accionista se procede del siguiente modo: 1º. Ir a la opción Tablas. 2º. Ir a la opción Proveedores/clientes. 3º. Presionar la tecla INSERT. 4º. En la ventana que aparece, colocar los datos requeridos, teniendo en cuenta

las siguientes recomendaciones:

- CÓDIGO: Puede ser alfa numérico. Es recomendable sin embargo, utilizar como Código de proveedores y clientes el número de su RUC, toda vez que el programa ha cedido espacio hasta de 11 dígitos destinados para éste fin.

- RAZÓN SOCIAL: La que corresponda. - RUC: Colocar el número correspondiente al proveedor o cliente. - TELÉFONO: El que corresponda al proveedor o cliente. - TIPO: Elegir el que corresponda a la creación que se está ejecutando,

pueden ser: 1.Proveedores, 2.Clientes, 3. Otros, 4. Accionistas, 5. Empleados, 6. Terceros, 7. Empresas relacionadas, 8. Filiales, 9. Proveedores/clientes.

- DIRECCIÓN: La que corresponda. - ATENCIÓN: Nombre de la persona con quien puede relacionarse en la

empresa de su Proveedor o cliente.

5° Presionar OK para grabar. El mismo procedimiento debe observarse para la creación de todas las opciones que permita el programa. Para crear un nuevo cliente o proveedor, debe presionarse la tecla INSERT y cumplir el mismo procedimiento ya descrito.



Un PROVEEDOR O CLIENTE creado podrá borrarse cuando coloque el cursor sobre la tabla de orígenes creada y presione la tecla SUPRIMIR y lo confirme presionando la opción SI. Del mismo modo un PROVEEDOR O CLIENTE podrá ser modificado (todos los datos menos el código) cuando coloque el cursor sobre el documento creado y presione la tecla ENTER. Podrá elegir el dato que desea cambiar. Una vez iniciada la operatividad de un PROVEEDOR O CLIENTE, no se le puede cambiar ni modificar. Si se puede aumentar la cantidad de tipo de clientes o proveedores que se necesite. En éste caso existe otra opción de creación de proveedores-clientes cuando se trabaja el VOUCHER, que se explicará en su oportunidad. La opción proveedores/clientes ha sido creada para permitir un análisis exhaustivo de las cuentas corrientes que éste tipo de operaciones comúnmente mantiene. Cuando en el Plan de Cuentas se ha especificado para las cuentas 12 y 42 la calificación de análisis por documento, al momento de cargar los datos, el programa mostrará nuevas ventanas donde le solicita mayor información, que se verá reflejada en detalle cuando se trabaje la opción CUENTAS CORRIENTES del programa. La opción cuentas corrientes será analizada más adelante en forma particular por la importancia que tiene en la generación de información. TAREAS • Crear el proveedor:

RAZÓN SOCIAL: Metalúrgica SAC RUC: 20542013402 TELÉFONO: 4337560 TIPO: Proveedor DIRECCIÓN: Av. Los Girasoles 7452 Ate – Vitarte ATENCIÓN: Sr. Jorge Rojas – Dpto. de Ventas.

• Crear el cliente: DISTRIBUIDORA META S.A., incluir datos a criterio. • Crear el personal: Marco Antonio Perales Ponce, incluir datos a criterio. • Borrar y volver a crear el cliente DISTRIBUIDORA META S.A. • Modificar el nombre del cliente por el de DISTRIBUIDORA METALSA • Cambiar la dirección del proveedor Metalúrgica S.A.C por: Calle Los

Gorriones 452 - Surquillo.



3.1.4. TABLA: TIPO DE CAMBIO (T.C.).

Pantalla para anotar diariamente el T.C. de compras y ventas que serán asumidos en el programa para realizar cambios a moneda extranjera en forma permanente. El siguiente es el listado que arroja el programa sobre los tipos de cambio ya registrados:

El programa mantiene de manera permanente y paralela contabilidades en dos monedas. Es necesario incluir en ésta tabla en forma diaria y antes de iniciar registros del día, el tipo de cambio de la fecha para que pueda cumplirse éste proceso. El programa cambiará permanentemente el tipo de moneda que se trabaja a la otra propuesta y mantendrá información de todos los registros en las dos monedas. Es más usual que en nuestro medio se trabaje con el Nuevo Sol y el Dólar Americano. Para crear un tipo de cambio diario, se procede de la siguiente forma:



1º. Ir a la opción Tablas. 2º. Ir a la opción TIPO DE CAMBIO. 3º. Presionar la tecla INSERT. 4º. En la pantalla que aparece, llenar los datos: fecha, tipo de cambio de

compra y tipo de cambio de venta. 5º. Presionar la opción OK para grabar.

Para crear otro T.C., se deberá presionar nuevamente el INSERT y repetir el proceso hasta el final. Un T.C. creado podrá borrarse cuando coloque el cursor sobre la tabla de orígenes creada y presione la tecla SUPRIMIR y lo confirme presionando la opción SI. Del mismo modo un T.C. podrá ser modificado cuando coloque el cursor sobre el TIPO DE CAMBIO creado y después de presionar ENTER escriba el nuevo valor. Una vez iniciada la operatividad de un T.C. no se le puede cambiar ni modificar. Sí se puede aumentar la cantidad de tipo de cambio que se necesite para cada fecha. TAREA42 • Inscribir los siguientes T.C.: DÍA COMPRA VENTA

02-02-2011 3.178 3.480 03-01-2011 2.986 2.984 04-01-2011 2.897 2.991 05-01-2011 2.903 2.879

La opción parámetro de cuentas, preferiblemente no debe ser modificada puesto que es la opción que tiene el programa para rastrear y controlar el proceso impositivo tributario de la empresa. Aquí puede establecerse la correlación de los tributos con sus correspondientes cuentas contables, lo cual funciona con fórmulas pre-establecidas, lo que posibilita realizar operaciones muy rápidas como las que se trabajan en ventas y compras, o muy especiales como cuando se trabaja los honorarios profesionales. Sin embargo, cuando tenga que realizarse algún cambio, por ejemplo cuando existe una variación en un tributo sobre los porcentajes establecidos por ley, entonces hay que proceder con mucho cuidado y no olvidar que al finalizar un cambio y darlo por aceptado, debe salir del programa y volver a ingresar para que dicho cambio tenga efecto.



IV. CREACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS.

El Plan de Cuentas del SISCONT se prepara y se adecúa de acuerdo a las necesidades de cada empresa, pero necesariamente tiene que estar compatibilizado con el Plan Contable General para Empresas, del que ya se ha comentado. En consecuencia debe tenerse especial cuidado en su conformación, porque una cuenta mal creada o indebidamente configurada creará problemas en la aplicación, y los balances y estados financieros no cuadrarán. 4.1. CREACIÓN DE UNA CUENTA BALANCE (CUENTA PRINCIPAL O

RUBRO) Se ingresa a la opción “TABLAS” y se elige la opción “Plan de Cuentas”.

1º. Ingresar a la función TABLAS. 2º. Ingresar a la opción PLAN DE CUENTAS. 3º. En la ventana que aparece, la pantalla que se muestra, colocar el código

de la cuenta y en el siguiente recuadro el nombre de la cuenta.



Enseguida calificar los demás datos: NIVEL DE CUENTA:

Es la calificación para distinguir las divisiones que puede sujetarse una cuenta de acuerdo al grado de análisis que se le quiera otorgar. El programa reconoce tres niveles, como se observa en el recuadro anterior, los mismos que deben adecuarse al Plan Contable General para empresas, del siguiente modo: En el Plan Contable General para empresas, la estructura está definida, como sigue:

Un dígito para identificar al ELEMENTO Dos dígitos para identificar a la CUENTA o RUBRO Tres dígitos para identificar a la SUBCUENTA Cuatro dígitos para identificar a la DIVISIONARIA Cinco dígitos para identificar a la SUB DIVISIONARIA

En SISCONT, será necesario adecuar la estructura de las cuentas a la siguiente conformación del sistema: Un dígito para identificar al ELEMENTO. Que en SISCONT corresponde al nivel BALANCE. Dos dígitos para identificar a la cuenta o rubro. Que en SISCONT corresponde al nivel SUBCUENTA. Tres dígitos para identificar a la subcuenta. Que en SISCONT corresponde al nivel SUB CUENTA. Cuatro dígitos para identificar a la divisionaria. Que en SISCONT corresponde al nivel SUB CUENTA. Cinco dígitos para identificar a la sub divisionaria. Que en SISCONT corresponde al nivel REGISTRO. Las cuentas de nivel BALANCE siempre tienen dos dígitos y pueden ser divididas en sub cuentas o en cuentas de registro. Ejemplo de cuentas de nivel BALANCE:



Cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. Cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS. Cuenta 21 PRODUCTOS TERMINADOS. Cuenta 50 CAPITAL, etc.

Las divisiones de las cuentas, conformadas en el Plan Contable General para Empresas, que adoptan las divisiones ya anotadas en SISCONT,se reducen a tres, conteniendo en el nivel SUB CUENTA todas las divisiones intermedias entre las cuentas BALANCE y las divisiones REGISTRO. PLAN CONTABLE CUENTAS SISCONT 10 ELEMENTO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO BALANCE 104 CUENTA O RUBRO

CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

SUB CUENTA

1041

SUB CUENTA CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS SUB CUENTA

10411

DIVISIONARIA BANCO INTERCONTINENTAL SUB CUENTA

104111 SUB DIVISIONARIA

BANCO INTERCONTINENTAL MONEDA NACIONAL

SUB CUENTA

1041111 BCO.INTERCONT.MONEDA NAC. N° 27364545 REGISTRO Las sub cuentas pueden estar conformadas del siguiente modo: Cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Sub cuenta: 101 Caja Sub cuenta: 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Sub cuenta 107 Depósitos en instituciones financieras Las cuentas REGISTRO, pueden estar conformadas con treso hasta siete dígitos. Ejemplo:

Cuenta10 -EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Sub Cuenta: 104 - Cuentas corrientes en instituciones financieras Sub Cuenta 1041 - Cuentas corrientes operativas Cuenta registro 10411 - Banco Mediterráneo ME. Cta. 123-2456 Cuenta registro 10412 - Banco Oriental MN Cta. 123548721

En otros casos las cuentas REGISTRO, pueden adoptar más divisiones como:

Cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Sub Cuenta 104Cuentas corrientes en instituciones financieras



Sub cuenta 1041Cuentas corrientes operativas Sub Cuenta 10411 Banco Continente Cuenta registro 104111Banco Continente ME Cta. 245124-100 Cuenta registro 104112 Banco Continente MN Cta. 248752-100

Cuando esto sucede, hay que observar que la cuenta 10411 que en la primera división, estuvo calificada como REGISTRO, en la segunda división se califica como sub-cuenta. Debe tenerse en cuenta que el programa solo reconocerá a las cuentas REGISTRO para la carga de información, por lo que las divisiones deben realizarse con especial cuidado a fin de que el programa corra sin dificultad. TIPO DE CUENTA.

Corresponde a la calificación de los grupos financieros en que se ubica cada cuenta para que sus saldos puedan ser aplicados en los Estados financieros adecuadamente.

ACUENTAS DE ACTIVO (Desde la cuenta 10 hasta la cuenta 39) PCUENTAS DE PASIVO (Desde la cuenta 40 hasta la cuenta 59) RCUENTAS DE RESULTADO (Clase 7 y cuenta 89) NCUENTAS DE NATURALEZA (Clase 6 con excepción de las cuentas66 y 69) FCUENTAS DE FUNCION (Clase 9) OCUENTAS DE ORDEN (Clase 0 – Cero-) MCUENTAS DE MAYOR (Cuenta 79 exclusivamente)

Cuando se ha calificado el tipo de cuenta, la nomenclatura de las letras en negrita aparecen en al plan de cuentas para su verificación y control. No puede haber ninguna cuenta de balance, sub cuenta o registro que deje de tener la calificación por TIPO DE CUENTA.



TIPO DE ANÁLISIS.

Es el campo que define el nivel de análisis que se desee dar a una cuenta, bajo los siguientes parámetros: SIN ANÁLISIS: Indica que la cuenta no requiere datos adicionales (ejemplo: cuentas patrimoniales) POR DOCUMENTOS: (Valor S) Indica que la cuenta manejará en detalle la información ingresada al programa ejecutando los controles de cuenta corriente, diferencia de cambio y cancelación de los documentos en forma automática. Debe recordarse que cuando se califica a una cuenta con éste tipo de análisis, en el requerimiento de información y pago de documentos aparecerán pantallas adicionales donde se solicitan más información. Este tipo de análisis se utiliza principalmente para las cuentas 12 – 14 – 16 y 42 y 46 así como en todas aquellas que se requiera información detallada en forma de cuenta corriente. CUENTA DE BANCO: (Valor B) Utilizada para el manejo de bancos ya que genera información preparada para realizar las conciliaciones bancarias. Se utiliza para las cuentas de registro de la cuenta 10. SÓLO DETALLE: (Valor D) Indica que la cuenta maneja en forma referencial detalle de los documentos sin llegar a generar información de cuentas corrientes. En consecuencia, cuando se tenga que crear las cuentas que se van a necesitar para preparar un asiento de ventas, se debe cumplir con el siguiente procedimiento: - En el primer recuadro se coloca el código de la cuenta que se va a crear

(ejemplo: la cuenta 12).



- En el segundo recuadro se coloca el nombre de la cuenta que le corresponde. En éste caso CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS.

- El siguiente recuadro sirve para clasificar el tipo de cuenta que se está creando En éste caso es una cuenta “BALANCE”

- El siguiente es para identificar a qué tipo de rubro financiero corresponde ésta cuenta. En éste caso es “ACTIVO”.

- El recuadro de la derecha no se activa (solamente se activará cuando se crea una cuenta “REGISTRO”.

- Los dos recuadros de la derecha no se utilizan sino cuando la cuenta creada es una cuenta de la clase 6. En ese caso se explicará su uso cuando tengamos necesidad de crear este tipo de cuentas.

- Se presiona la opción OK – que se utiliza para “GRABAR” lo que se ha digitado. - Se vuelve a presionar nuevamente la tecla “INSERT” para crear la siguiente

subcuenta, que en éste caso, sería: 121 utilizando el mismo procedimiento que el señalado en el punto anterior. Y así sucesivamente hasta terminar todas las sub cuentas divisionarias y sub divisionarias que se necesite.

- En el sistema de SISCONT la cuenta “REGISTRO”será la última cuenta que se divida en cada cuenta principal. Todas las anteriores intermedias, serán “SUB CUENTAS”.

En seguida se realiza una comparación entre las divisiones que deben corresponder a los códigos designados por el plan contable General para empresas y el sistema de SISCONT.



V. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.

Para preparar un asiento que permita visualizar un Inventario y un Balance de Inventario, es necesario, primeramente, cargar la información en el programa. Para ello se requiere tener preparadas todas las tablas, incluyendo las del Plan de cuentas que se van a requerir para expresar el contenido del inventario. Preparar las tablas: Orígenes, Tipo de documento, proveedores/clientes, tipo de cambio, no requiere mucho conocimiento, por lo que se va a volver a explicar la creación del Plan de Cuentas a la necesidad del inventario que se va a preparar. Utilizando el modelo de la página 42 del Manual de Teoría, preparar el Inventario Inicial y el Balance de Inventario. Efectivo en caja. 5,000.00 Dinero depositado en el banco FENIX. 6.400.00 Facturas por cobrar a clientes. 10,000.00 Mercaderías en almacén. 4,758.00 Maquinaria de producción. 14,540.00 Muebles y enseres. 3,800.00 Vehículos. 20,450.00 Debe impuestos a la SUNAT. 4,520.00 Debe a sus proveedores. 7,777.00 Debe al Banco LA CONFIANZA. 11,254.00 Tiene un capital de 30,000.00 Tiene utilidades por distribuir por 11,394.00 CREAR LAS CUENTAS, SUBCUENTAS Y REGISTROS DE ACTIVO: 10 – Efectivo y Equivalentes de efectivo Balance 101 – Caja Registro 104 – Cuentas corrientes en instituciones financieras Subcuenta 1041 – Cuentas corrientes operativas Subcuenta 10411 – Banco Fénix Registro 12 – Cuentas por cobrar comerciales–Terceros. Balance 121- Facturas, boletas y otros comprob.por cobrar. Subcuenta 1212- Emitidas en cartera. Subcuenta 12121- Cuentas por cobrar soles. Registro.



20- Mercaderías. Balance 218- Otras mercaderías. Registro 33- Inmuebles, maquinaria y equipo. Balance 333- Maquinarias y equipos de explotación. Subcuenta 3331- Maquinarias y equipos de explotación. Subcuenta 33311- Costo de adquisición o producción. Registro 334- Equipo de transporte. Subcuenta 3341- Vehículos motorizados. Subcuenta 33411- Costo. Registro CREAR LAS CUENTAS, SUBCUENTAS Y REGISTROS DE PASIVO 40- Tributos contraprestaciones y aportes

al sistema de pensiones y de salud por pagar. Balance 401- Gobierno Central. Subcuenta 4011- Impuesto General a las Ventas. Subcuenta 40111- IGV-Cuenta propia. Registro 42- Cuentas comerciales por pagar –Terceros. Balance 421- Facturas, boletas y otros comprob. por pagar. Subcuenta 4212- Emitidas. Subcuenta 42121- Cuentas por pagar soles. Registro 45- Obligaciones financieras. Balance 451- Préstamos de entidades financie. otra sent. Subcuenta 4511- Instituciones financieras. Subcuenta 45111- Banco La Confianza. Registro. CREAR LAS CUENTAS, SUBCUENTAS Y REGISTROS PATRIMONIALES 50- Capital. Balance 501- Capital social. Sub-cuenta 5011- Acciones. Registro 59- Resultados acumulados. Balance 591- Utilidades no distribuidas. Subcuenta 5911- Utilidades acumuladas. Registro Una vez creado el plan de cuentas, entonces se puede proceder a preparar el voucher correspondientes, que es el asiento contable que registra la operación en el Libro Diario, y permite llegar a establecer el Inventario y el Balance.



PREPARAR EL VOUCHER O ASIENTO DE APERTURA 1. Crear en el SISCONT todas la “tablas” incluyendo las del plan contable que

se han desarrollado en las páginas anteriores. 2. Ir a la opción “contabilidad” de la máscara principal. 3. Ir a la opción “voucher”. 4. Colocar el origen “00” Apertura. 5. El programa coloca en el Nº el correlativo del asiento. 6. Colocar la fecha (día, mes, año) completos. Ej. 02/01/2010. 7. Buscar y presionar la opción “cheque” – presionar la tecla INSERT. 8. Digitar en la máscara que salga el Registro de la cuenta 10 que es el código

10411. 9. Colocar en el lado del “DEBE” el monto de S/. 5,000.00. 10. Confirmar que la operación es la moneda “Soles”. 11. Confirmar el Tipo de cambio creada en la Tabla. 12. Colocar la Glosa del asiento “ASIENTO DE APERTURA”. 13. Desconocer: “centro de costos” “presupuestos” y “código financiero”. 14. Presionar “OK”. 15. Enseguida el programa mostrará la primera anotación en el voucher. Trabajar las siguientes cuentas en la misma forma que la que ha indicado para la cuenta 10 teniendo cuidado de colocar los montos en el lado del haber cuando se traten de cuentas del Pasivo. Una vez que se hayan cargado todas las cuentas de esta operación, el programa mostrará el asiento cuando solicitemos la opción “informes” opción Libro diario. El inventario estará mostrado en la opción “Informes”, libro Mayor, y se elegirá desde la cuenta 101 hasta la cuenta 591 y enseguida el programa mostrará el detalle de las cuentas que se han trabajado para preparar el inventario El balance de inventario podrá verse cuando se pulse la opción “Informes” y se vaya a la opción Balance de comprobación, sumas y saldos.



VI. APLICACIONES CONTABLES-VENTAS. En el programa SISCONT se ha considerado que las operaciones de compra (bienes y servicios) y ventas, que abarcan en promedio un 80 % de las operaciones en una empresa, y en las cuales se utiliza el IGV, incluir una fórmula que ayude a la preparación de estos vouchers. Para el caso se ha desarrollado una ayuda, denominada “MAGO” el cual es: 1. Calcular el IGV. 2. Elegir la cuenta del proveedor o del cliente, según sea el caso. 3. Elegir la cuenta del tipo de moneda con que se trabaja el asiento. 4. Cuadrar el asiento en soles y en otra moneda elegida. MODELO DE FACTURA. El modelo que se ha utilizado en la página 6 del texto de teoría, es el mismo que se utiliza en la contabilidad computarizada. Como el documento es un “Comprobante de pago”, se ajusta a la ley y tiene características y funciones propias, no varía en cuanto al sistema de registro, por lo tanto, debe considerarse para ese caso el mismo documento señalado en el párrafo anterior. CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL ASIENTO DE VENTAS. Como queda expresado en el texto de la teoría, intervienen las mismas cuentas, pero la creación en el SISCONT obedece a las exigencias del programa, que debe adecuarse a la nomenclatura y estructura del Plan Contable General para Empresas. SE CARGA: A la cuenta 12, cuya creación obedece a la siguiente forma: 12 – Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. Balance 121- Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Sub cuenta 1212- Emitidas en cartera. Subcuenta 12121- Cuentas por cobrar soles. Registro



SE ABONA: 1. A la cuenta 40, cuya creación debe realizarse del siguiente modo:

40- Tributos contraprestaciones y aportes al sistema Balance de pensiones y de salud por pagar. 401- Gobierno Central. Subcuenta 4011- Impuesto General a las Ventas. Subcuenta 40111- IGV-Cuenta propia. Registro

2. A la cuenta 70. cuya creación debe realizarse del siguiente modo: 70 – Ventas. Balance 701 – Mercaderías. Subcuenta 7011 – Mercaderías manufacturadas. Subcuenta 70111 – Terceros. Registro.

PREPARAR EL ASIENTO DE DIARIO. En el SISCONT, un asiento de diario, es equivalente a un VOUCHER. Para preparar un voucher en el SISCONT, se deberá utilizar la siguiente pantalla:

La única forma de cargar información en el programa es a través del VOUCHER, como el que se muestra. Cuando se utiliza el asistente MAGO para registrar las operaciones de compras ventas o gastos que infieran el manejo del IGV, se ingresa en el programa a la siguiente máscara:



TRABAJAR CON EL ASISTENTE MAGO. Para trabajar con el asistente MAGO, es necesario crear el ambiente necesario para que las fórmulas que maneja puedan funcionar adecuadamente y nos proporcionen un resultado correcto. Para ello, se debe comenzar con el plan de cuentas, que debe estar estructurado en la forma, como obliga el Plan Contable General para empresas, como se ha señalado en la página 53 de este manual. El procedimiento para ejecutar un Voucher con el asistente MAGO es el siguiente:

1. Ingresar a la opción CONTABILIDAD, archivo VOUCHER. 2. En la pantalla que aparece, rellenar la siguiente información:

ORIGEN: Para el caso de las ventas, colocar el origen 2. NÚMERO: Corresponde a una numeración correlativa automática que controla el programa y que no debe ser alterado por el usuario. FECHA: Colocar La fecha del documento que se está registrando. Debe tenerse especial cuidado que el mes de la fecha en que se está trabajando, sea el mismo al que aparece en el lado superior de la pantalla.



En caso de no haber coincidencia el programa no permitirá continuar el registro. Para solucionar el impase, deberá cambiar el mes en la pantalla, para lo cual deberá salir del voucher e ir al segundo ícono 1 2 y cambiar el mes a la fecha del documento.

Una vez aceptada la fecha, presionar ENTER dos veces, después de lo cual aparecerá en el lado inferior de su pantalla el sombrero de un MAGO. Al presionarlo, aparecerá una nueva pantalla la cual es la misma que aparece en el último diagrama, donde deben cargarse los siguientes datos: TIPO DE MONEDA: Por defecto, el programa presenta la letra “S” que corresponde a la moneda “Nuevos Soles”. Cuando la operación está en dólares, es necesario cambiar al tipo de moneda en la opción TIPO DE MONEDA y colocar la letra “D” de dólares, y el documento será registrado en esta moneda. TIPO DE DOCUMENTO: Se coloca el tipo de documento que se creó en la tabla TIPO DE DOCUMENTO para que sea clasificado en los asientos y pueda concordar con las cancelaciones en las cuentas corrientes. NÚMERO DE DOCUMENTO: Colocar el número de documento que se está registrando. Debe tenerse en cuenta que es necesario colocar el número completo, sobre todo en los comprobantes de pago, que tienen diez dígitos separados en dos grupos: - El primero destinado al punto de venta (SERIE) conformado por tres dígitos y el

segundo destinado a la numeración correlativa, conformado por 10 dígitos. - Hay otros documentos que no tienen ésta característica, como los cheques, las

letras, pagarés, etc. Que tendrán su propia numeración. FECHA: Colocar la fecha del documento que se está trabajando. CÓDIGO: Colocar el código del proveedor, cliente, personal o directivo que se haya creado en la tabla “PROVEEDOR/CLIENTE” Para ubicar el código de un proveedor o cliente, basta con escribir en éste recuadro



las tres primeras letras del nombre de su proveedor o cliente. Aparecerá una nueva pantalla detallando todos los proveedores o clientes que comiencen con esas tres primeras letras. Colocar el cursor en el nombre del que se requiera y aparecerá en la pantalla original el código y nombre de quien ha elegido. Cuando se está trabajando un documento cuyo proveedor/ cliente no ha sido registrado previamente, podrá hacer ése registro sin necesidad de salir del voucher. Para ello debe colocar en el recuadro del código el asterisco (*) y presionar ENTER, y aparecerá la siguiente pantalla de carga de datos del proveedor y cliente.

Al concluir y grabar los datos, aparecerá el código y nombre en pantalla principal, donde se podrá continuar con la preparación del voucher.

Es recomendable utilizar como código de los clientes o proveedores el número del RUC de los mismos para su ubicación más rápida. FECHA DE VENCIMIENTO: Colocar en éste espacio la fecha en que vencerá el documento cuando se haya otorgado un crédito o por acuerdo de partes deba cobrarse en un plazo futuro. Cuando la operación es al contado, se presiona ENTER, para dejar la fecha en la del documento original. GLOSA: Colocar El concepto sintetizado del documento que se está trabajando.Al colocar ENTER en éste lugar, el cursor pasará a colocarse en el recuadro IMPORTE de la



opción MONTOS.

MONTOS: Aquí se colocará el valor neto del producto o servicio que se esté registrando CUENTA CONTABLE: En este caso se deben utilizar en forma general las siguientes cuentas: Cuentas de la clase 6 para compras y gastos Cuentas de la clase 7 para ingresos Cuentas 33 para la adquisición de activos fijos. Luego de éste paso se presiona el botón OK y el programa grabará la operación. Si se desea continuar trabajando en el mismo ORIGEN debe terminarse el voucher poniendo el cursor en la VENTANITA, que aparece en el lado inferior derecho de la pantalla. El programa pasará directamente a la numeración correlativa siguiente del mismo ORIGEN y colocará el número de voucher siguiente. Se ingresa a la fecha y se prosigue el proceso en la forma que ya se ha explicado.



VII. APLICACIONES CONTABALES-COMPRAS.

Para realizar un asiento de compras, sobre la base de lo ya explicado en el manual de teoría, en el SISCONT se utiliza igualmente el asistente MAGO. Realizará la misma forma de registro que en las compras, eligiendo lógicamente las cuentas que para este tipo de asiento sean aplicables. 7.1. COMPRAS CON FACTURA. En el Plan de Cuentas será necesario crear las siguientes cuentas: (Extracción del Plan de cuentas creado en el SISCONT.) La cuenta 60: 60 COMPRAS B N 601 Mercaderías S N 6011 Mercaderías manufacturadas S N 60111 Mercaderías manufacturadas - costo R N

La cuenta 40, como ya ha sido creada para el asiento de ventas, queda inamovible, pero en el plan de cuentas tomará la siguiente forma: 40 Tributos contraprestaciones y aportes…. B P 401 Gobierno central S P 4011 Impuesto general a las ventas S P 40111 IGV – Cuenta propia R P

La cuenta 42, será creada de la siguiente forma: 42 CTAS.POR PAG.COMERCIALES-TERCE B P 421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por. S P 4211 No emitidas S P 42111 F.B.C. por pagar no emitidas MN R P S 42112 F.B.C. por pagar no emitidas ME R P S 4212 Emitidas S P 42121 F.B.C. por pagar emitidas MN R P S 42122 F.B.C. por pagar emitidas ME R P S

Del mismo modo, las cuentas que se crearán para el asiento de destino, serán las siguientes:



Para el cargo del destino: 20 MERCADERIAS B A 201 Mercaderías manufacturadas S A 2011 Mercaderías manufacturadas S A 20111 Costo R A 20112 Valor razonable R A

Para el abono del destino: 79 CARGAS IMP.A CTA.DE COSTOS Y B 791 Cargas imputables a cuentas de costo R 792 Gastos financieros imputables a ctas. R

El asiento se materializará en el SISCONT en la siguiente forma:

El asiento de destino se realiza solamente una vez al mes y destina todas las operaciones de naturaleza que se hayan realizado durante ese periodo, y genera un solo asiento por el conjunto de las operaciones.



Este formato no se mostrará más adelante para los asientos de destino de las cuentas que se apliquen con este requisito, porque no puede mostrarse para cada operación. Basta que en el Plan de Cuentas existan los “amarres” correspondientes a las cuentas de “registro” de la clase 6, para estar seguro que el programa ejecutará sin error este asiento final. 7.2. COMPRAS CON BOLETA DE VENTA. Como se ha explicado en el manual de teoría, las compras con Boleta de Venta, no muestran el IGV, y por lo tanto la composición del asiento difiere de las compras con factura. Para que el programa no muestre el IGV en el caso de las compras con Boleta de Venta, se trabaja del siguiente modo: Cuando se trabaja en el MAGO una compra con Boleta de Venta, éste calcula el IGV inmediatamente y lo ubica en el recuadro inferior izquierdo dela pantalla del mago denominado IGV. En este caso se altera dicho valor y se coloca “0” (cero) y se graba la operación



Este registro así tratado, refleja la siguiente situación:

Como puede apreciarse, el programa muestra un asiento donde el cargo a la cuenta 60 y el abono a la cuenta 42 son por el mismo valor. No ha trabajado ningún monto para el IGV.



VIII. DEVOLUCIONES EN VENTAS Y COMPRAS. 8.1. NOTA DE CRÉDITO. Como se indica en el manual de Teoría, la Nota de Crédito es un comprobante de pago. Su aplicación en el SISCONT corresponde al mismo concepto como documento, pero para su registro debe utilizarse el código 07 de la tabla “Tipo de Documento” a fin de que al ejecutar el asiento de la devolución sea en las ventas como en las compras. En el asiento de la devolución en una venta, utilizará las mismas cuentas que un asiento de ventas con excepción de la cuenta 70111.En su reemplazo se utilizará la cuenta 70911 o las que correspondan a la operación que se desea registrar. 709 Devoluciones sobre ventas S R 7091 Mercaderías - Terceros S R 70911 Mercaderías manufacturadas R R El asiento que genera el programa, será el siguiente:

Como puede comprobarse, el asiento registra cargos a las cuentas 40 y 70, al mismo tiempo se registra un abono a la cuenta 12.



De esta forma el programa netea todas las cuentas de la venta y muestra los saldos en el monto correspondiente a la venta realmente efectuada. Esta forma de trabajo, se realiza por el tipo de registro que se ha realizado en el MAGO, el cual se presenta a continuación:

Obsérvese que en este caso se ha utilizado el código de documento Nº 07 como ha quedado escrito. 8.2. DEVOLUCIONES EN VENTAS CON BOLETA DE VENTA. Como el registro de una boleta de Venta se realiza exactamente igual que una venta con factura, y su devolución es igualmente idéntica a la que se ha explicado para el caso de las devoluciones de ventas con factura.Por lo tanto, se considera que no haya mayor explicación sobre el caso, sino repetir los procedimientos anotados para el caso anterior.



8.3. DEVOLUCIONES EN COMPRAS CON FACTURA.

Para realizar este asiento en el SISCONT es necesario utilizar el código 07 de la tabla “tipos de documento” (como se ha explicado en el caso de las ventas), pero utilizar las cuenta 60 como se ejecutó en el asiento de venta.

El asiento lo muestra el programa cargando a la cuenta 42 y realizando abonos a las cuentas 60 y 40 con lo que consigue netear todas estas cuentas para mostrar el verdadero valor de la compra. Esa operación ha sido realizada por que en el mago se ha utilizado el código 07, de no ser así se hubiera conseguido un asiento de compras normal y los valores de la operación habrían sido agregados a la cuenta del proveedor.



8.4. DEVOLUCIONES EN COMPRAS CON BOLETA DE VENTA. Como en la compra con Boleta de Venta se ha trabajado por los valores brutos, por lo tanto no se ha mostrado el IGV, en su devolución debe suceder lo mismo, de modo que al trabajar en el MAGO, debe cambiarse el valor que el programa calcula en el recuadro extremo inferior izquierdo del mismo y colocar el valor “cero”. Como toda devolución se realiza con el documento NOTA DE CRÉDITO, en este caso al trabajar en el MAGO debe utilizarse el código 07 de las tablas “tipo de documento”. Téngase cuidado de observar que en este caso el mago ha generado un asiento donde carga a la cuenta 42 y abona a la cuenta 60 los valores brutos y no ha tenido en cuenta el valor del IGV. El asiento queda registrado como el que a continuación se presenta:



El programa permite exportar la información de los Registros de compras y de ventas al EXCEL. Estando ahí se podrá ordenar los datos para conseguir una información más adecuada como mostrar estadísticas, diagramas, desviaciones, comparaciones, etc.



IX. COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS.

El tema ya ha sido explicado en el manual de teoría, y en la aplicación práctica del SISCONT queda establecida por el uso de las cuentas 60111 y 60911. En el asistente mago, al momento de realizar el asiento del costo vinculado, se utilizará la cuenta 609 (según la necesidad del registro de la operación) y se procederá de la misma forma en que se realiza una compra, incluyendo el destino. La cuenta 609 será aperturada en el Plan de Cuentas de la siguiente forma: 609 COSTOS VINCUL.CON LAS COMPRAS S N 6091 Costos vinculados con compras de mercader. S N 60911 Transporte R N 60912 Seguros R N 60913 Derechos aduaneros R N 60914 Comisiones R N 60919 Otros costos vinculados con compras R N

Y el asiento de diario, será el siguiente:

Como se observa, el mago ha realizado el cargo en la cuenta 609 y ha calculado el IGV.



La cuenta 60911 debe estar amarrada a las siguientes cuentas: - Cuenta de cargo: 20111 Costo - Cuenta de Abono: 6111 Mercaderías manufacturadas

9.1. COSTOS VINCULADOS CON COMPRAS CON BOLETA.

Cuando se trate de ejecutar vinculaciones con compras realizadas con Boleta de venta, se observará el mismo procedimiento que las compras con boleta. Inclusive puede tratarse del caso de que el gasto vinculado se haya realizado con una boleta de venta mientras que la compra, con un factura. En ambos casos la cuenta que debe ser cargada es la de destino. Para conseguir este objetivo, en el plan de cuentas, debe amarrarse tanto la cuenta de la compra 602 como la cuenta del costo vinculado 609 con la misma cuenta de destino 201.

9.2. COSTOS VINCULADOS CON COMPRAS DE ACTIVO FIJO. Cuando se compra Activos Fijos, la cuenta a utilizar será la cuenta 33, y por lo tanto el asiento difiere respecto a lo que ya se ha explicado. Para utilizar la cuenta 33 es necesario crearla de la siguiente forma:

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO B A 333 Maquinaria y equipo de explotación S A 3331 Maquinaria y equipo de explotación S A 33311 Costo de adquisición o producción R A D 33312 Revaluación R A D 33313 Costo de financiación maquinaria y equi. R A D

Como este asiento no tiene destino, no es necesario realizar ningún “amarre” en el Plan de cuentas, pero si es necesario comprobar que el registro de la cuenta 33, que se haya utilizado en la compra, sea el mismo que se utiliza en el Costo vinculado de modo que el valor del activo aumente. Cuando se trate de distribuir el monto del Costo vinculado entre varios activos fijos, se realizará el mismo cálculo que se utilizó en el manual de teoría, a fin de que cada activo contenga la parte proporcional del costo.



Al momento de preparar el asiento, la cuenta 33 será colocada en la parte aplicativa del MAGO, con lo que se consigue realizar un asiento de compra de la siguiente forma:

Las aplicaciones aquí mostradas, tienen el propósito de hacer conocer la mayor parte de alternativas que tiene el programa para su ejecución. Con estos modelos los instructores del curso realizarán desarrollos de casos similares a fin de adiestrar al participante en el uso adecuado y correcto del SISCONT. Ejemplo: El 24 de Enero del 2010 se compran los siguientes bienes a valor neto: - Un Equipo de cómputo para uso administrativo de la empresa por S/. 4,750.00. - Una máquina para el área de producción por S/. 24,500.00 El 25 de Enero del 2010 se paga un flete para el traslado de los bienes comprado el día 24 por el monto neto de S/. 2,250.00



X. INTERESES (INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS).

10.1. NOTA DE DÉBITO. Como ya ha quedado establecido, la Nota de Débito se utiliza para aumentar el valor de una factura. En este caso la cobranza de un interés en una venta al crédito constituye una nueva operación de venta. La cual se realiza con éste documento. 10.2. ANALIZAR LAS CUENTAS PARA EL ASIENTO. SE CARGA: A la cuenta 12, cuya creación se realiza en la forma ya descrita: 12 – Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. Balance 121- Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Sub cuenta 1212- Emitidas en cartera. Subcuenta 12121-Cuentas por cobrar soles. Registro. SE ABONA: 1.- A la cuenta 40, cuya creación debe realizarse del siguiente modo: 40- Tributos contraprestaciones y aportes al

sistema de pensiones y salud por pagar. Balance 401- Gobierno Central. Subcuenta 4011- Impuesto general a las ventas. Subcuenta 40111-IGV-Cuenta propia. Registro 2.- A la cuenta 77: INGRESOS FINANCIEROS: 77 - Ingresos financieros. Balance 771 – Ganancia por instrumento financiero derivado. Registro Tratándose de una operación de venta, el asiento es similar a una venta normal, con la única diferencia del uso de la cuenta 77.



10.3. ASIENTO POR VENTA DE INTERESES. En “contabilidad” “voucher” del SISCONT buscar el asistente MAGO y rellenar todos los recuadros de información, como ya se ha señalado para la venta de mercaderías y colocar en “MONTO” el valor neto de la operación (sin IGV) y en la “CUENTA CONTABLE” el código del registro 77. Los registros en el MAGO, se visualizarán de la siguiente forma:

Y el asiento correspondiente, aparecerá como el que sigue:



10.4. TAREA. Preparar el asiento contable (voucher) por las siguientes operaciones: El día 12 de febrero del 2009, la empresa TALLER AUTOMOTRIZ NORTE S.A. cobra intereses a su cliente MAQUINARIAS Y REPRESENTACIONES (Código 1215), ubicada en la Av. Los Magistrados 1542 – Balconcillo, con RUC 20135624875, cuyo teléfono es el Nº 2335466, para lo cual emite la Nota de Débito 001-0000235 por el monto neto de S/. 724.50.

Nuestra empresa PLAYA SUR vende a la empresa PLAYA NORTE mercaderías por S/. 7,245.10 valor neto al crédito a 60 días y cobra un interés con la nota de débito 001-0000325 S/. 654.00 valor neto 10.5. INTERESES EN LAS COMPRAS. Para registrar las compras de intereses es necesario preparar el plan de cuentas para que cumpla esta función según el siguiente procedimiento: 1.- Crear las cuentas de naturaleza y destino 2.- Amarrar en el plan de cuentas las creadas anteriormente 3.- Preparar el asiento 4.- Corregir el asiento cambiando la cuenta 42 por la cuenta 46. Proceder como ya se ha explicado en el caso de compra de mercaderías con la única diferencia de utilizar la cuentas 67.



XI. CONSUMOS EN LA PRODUCCIÓN. Para realizar la manufactura de un producto, la empresa industrial necesita consumir materias primas, materiales, suministros, envases, etc. los que se encuentran almacenados. En el retiro de estos productos del almacén se requiere contar con las siguientes cuentas: 612 MATERIAS PRIMAS S N 6121 MAT.PRIM.PARA PROD.MANUFACTURA R N 6122 MAT.PRIM.PARA PROD.DE EXTRACCI R N 6123 MAT.PRIM.PARA PROD.AGRO.Y PISC R N 6124 MAT.PRIM.PARA PROD.INMUEBLES R N 613 MATERIALES AUX.SUM.Y REPUESTOS S N 6131 MATERIALES AUXILIARES R N 6132 SUMINISTROS R N

24 MATERIAS PRIMAS B A 241 MATERIAS PRIM.PARA PROD.MANUF R A 242 MATERIAS PRIM.PARA PROD.DE EXT R A 243 MAT.PRIM.PARA PROD.AGROP.Y PIS R A 244 MATERIAS PRIMAS PARA PROD.INMU R A

La aplicación de estas cuentas genera el siguiente asiento:



Como este tipo de asientos no tiene IGV, no podrá utilizarse el MAGO sino la otra opción de ingreso de información que es el CHEQUE en el cual los datos se ingresan registrando cada cuenta del cargo y del abono. Como la cuenta 61 se encuentra AMARRADA con la cuenta 92, el asiento que generará el programa será el siguiente CARGO a la cuenta 92111 por 3,500.00 nuevos soles. ABONO a la cuenta 7911 por el mismo monto. No se refleja en este caso el asiento de destino que genera el siscont por que este contiene la totalidad de los destinos de un mes y no es posible Particularizarlo para el caso que se está analizando. Para que el plan de cuentas reúna los requisitos de destinos, que se le ha asignado en el manual de teoría, deben agregarse estos códigos y realizar sus destinos correspondientes.



XII. PLANILLAS DE REMUNERACIONES. Como ha quedado explicado en el Manual de Teoría se utilizan los mismos conceptos, las mismas cuentas, los mismos porcentajes de aportaciones y tributos. Este asiento se trabaja en la opción CHEQUE y se ingresan las cuentas una a una hasta la finalización de asiento.

El asiento de destino se consigue aplicando el AMARRE AUTOMÁTICO MENSUAL.



XIII. CANJE DE DOCUMENTOS CONTABLES.

Cuando el Canje corresponde a los mismos valores de la factura que el de las letras, el asiento se trabaja por el valor bruto de la factura y se divide entre la cantidad de letras acordado por el comprador y el vendedor.

Cuando el canje se realiza con varias letras es necesario ingresar tantas veces la cuenta 123 como letras se hayan aceptado, porque cada una de ellas detectan información independiente como vencimientos, número, etc. CANJE CUANDO SE INCLUYEN INTERESES ADICIONALES.

En este caso se emite primeramente la Nota de Débito y se realiza el asiento correspondiente como ya se ha indicado anteriormente. Enseguida por los montos brutos de la factura y de la nota de débito se realiza el canje como queda establecido en el punto anterior.



XIV. DEPRECIACIONES Y OTRAS PROVISIONES. 14.1. DEPRECIACIONES.

La aplicación contable de las depreciaciones en el sistema SISCONT se sintetiza en la aplicación de sus correspondientes cuentas: 68 VALUACIÓN Y DETER.DE ACT.Y PAS B N 681 Depreciación S N 6811 Depreciación de inversiones in S N 68111 Edificaciones - Costo R N 68112 Edificaciones - Revaluación R N 68113 Edificaciones - Costo de finan R N 6812 Depreciación de activos adquir S N 68121 Edificaciones R N 6813 Depreciación de activos adquir S N 68131 Edificaciones R N 68132 Maquinarias y equipos de explo R N

39 DEPREC.Y AMORT.Y AGOTAM. ACUMU B A 391 DEPRECIACION ACUMULADA S A 3911 Inversiones Inmobiliarias S A 39111 Edificaciones - Costo de adqui R A 39112 Edificaciones - Costo de finan R A 3912 Activos adquiridos en arrendam S A 39121 Inversiones inmobiliarias - Ed R A 39122 Inmuebles, maquinaria y equipo R A 39123 Inmuebles, maquinaria y equipo R A 39124 Inmuebles, maquinaria y equipo R A 39126 Inmuebles, maquinaria y equipo R A

Las cuentas de destino son la cuenta 92 al cargo y la cuenta 79 al abono que quedan establecidas como en otras ocasiones ya se ha explicado. El asiento de naturaleza será el siguiente:



El asiento de destino, como en otros casos está sujeto a la operación que realice el sistema, cuando se le indique que ejecute la opción AMARRE AUTOMÁTICO MENSUAL. 14.2. PROVISIÓN POR LITIGIO. Al igual que otras provisiones, ésta se realiza teniendo en cuenta los códigos del Plan Contable que se requieren para cada caso. Para el presente, las cuentas serán las siguientes: 686 Provisiones S N 6861 Provisión para litigios S N 68611 Provisión para litigios –Cost R N 68612 Provisión para litigios –Actu R N

48 PROVISIONES B P S 481 Provisión para litigios R P S 482 Provisión por desmantelamiento R P S 483 Provisión para reestructuracio R P S

El asiento que demuestra esta aplicación será:



El destino será dirigido al área que le corresponda con el uso del elemento 9 y abono a la cuenta 79. 14.3. PROVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS. Es otra provisión que está destinada a cubrir los riesgos de pérdidas en los bienes almacenados a valores de costo de adquisición. El uso de las cuentas para este asiento, estará sujeto al tipo de inventario que se desea desvalorizar. 684 Valuación de activos S N 6841 Estimación de cuentas de cobra R N 6842 Desvalorización de existencias R N 6843 Desvalorización de inversiones R N 685 Deterioro del valor de los act S N 6851 Desvalorización de inversiones S N 295 Materias primas S A 2951 Materias primas para productos R A 2952 Materias primas para productos R A 2953 Materias primas para productos R A 2954 Materias primas para productos R A 296 Materiales auxiliares, suminis S A 2961 Materiales auxiliares R A



2962 Suministros R A 2963 Repuestos R A 297 Envases y embalajes S A

El asiento quedará reflejado como sigue:

Recordar que la cuenta 29 es una cuenta que pertenece a los activos, pero por la naturaleza de su saldo siempre muestra valores en el lado del pasivo. Esta situación se corrige en los estados financieros donde la cuenta es mostrada en el lado del activo pero con saldo negativo. Se ejecuta esta operación para mostrar el valor neto del inventario.



XV. DESCUENTOS CONCEDIDOS Y OBTENIDOS. 15.1. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS. A un cliente se le pueden conceder descuentos, rebajas y bonificaciones por los conceptos ya explicados, pero que en todos los casos afectan la deuda del cliente a favor de éste. Siempre que se realice un descuento, rebaja o bonificación a un cliente debe emitirse una Nota de Crédito y considerarse el Impuesto General a las Ventas para su regularización correspondiente. MODELO DE LA NOTA DE CRÉDITO PARA LOS DESCUENTOS. El alumno debe preparar un modelo de Nota de crédito, tomando como base las ya trabajadas anteriormente, o conseguir la copia fotostática de una Nota de Crédito, sin usar, de una empresa en marcha y sobre ese modelo llenarla con los datos de un enunciado. ANÁLISIS DE LAS CUENTAS PARA EL ASIENTO. SE CARGA: 1.- A la cuenta 74, cuya creación en el SISCONT se genera del siguiente modo: 74- Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Balance 741- Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Subcuenta 7411- Terceros Registro 2.- A la cuenta 40, cuya creación ya se ha realizado en clases anteriores:

40- Tributos y aportes al sistema de pensiones y… Balance 401- Gobierno Central Subcuenta 4011- Impuesto general a las ventas Subcuenta 40111-IGV-Cuenta propia Registro SE ABONA: A la cuenta 12, cuya creación también ya se ha comentado:

12 – Cuentas por cobrar comerciales – Terceros Balance 121- Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Sub cuenta 1212- Emitidas en cartera Subcuenta 12121-Cuentas por cobrar soles Registro



PREPARAR EL ASIENTO CONTABLE. Como en todos los casos, que se ha enunciado hasta el momento, se trata de un asiento para registrar la pérdida que se origina al otorgar un descuento sobre el monto a cobrar a un cliente. El asiento:

Para procesar este asiento se han tenido en consideración los siguientes detalles:

1.- Se ha trabajado en el origen COMPRAS. 2.- Se ha utilizado la cuenta 74 como cuenta de pérdida. 3.- Se ha utilizado el tipo de documento FACTURA.

15.2. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS. Para la realización de este asiento se utilizan las cuentas 42 – 40 –y 73. Como las dos primeras cuentas ya han sido creadas y comentadas, la cuenta 73 se creará del siguiente modo: 73 DSTOS.REBAJAS Y BONIF.OBTENIDO B R 731 DCTOS.REBAJAS Y BONIF.OBTENIDO S R 7311 TERCEROS R R 7312 REALACIONADAS R R 74 DSCTOS.REBAJ.Y BONIF.CONCEDIDO B R 741 Descuentos, rebajas y bonifica S R 7411 TERCEROS R R



Y el asiento de diario, quedará registrado como sigue:

Al finalizar todo proceso contable mensual, se procede a ordenar al programa, ejecutar el asiento de destino con la aplicación de la orden: “contabilidad” “amarre automático mensual” “amarre automático”. Generado el asiento de destino, el programa prepara automáticamente la hoja de trabajo del Balance General el cual se visualiza con la siguiente orden: - Informes contables. - Hoja de trabajo de 10 columnas

‘’’’’’’’ xxx ‘’’’’’’’ A partir de la hoja de trabajo de 10 columnas se inicia el siguiente curso que trata de los estados financieros, su análisis e interpretación como herramientas de información económica financiera para la empresa.

ugelilo.edu.peugelilo.edu.pe/web/media/anuncio/anuncio741ca15089f92.pdf · cuando una boleta deba...

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