cuaderno de practica 2.docx

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉSFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

MODELOS CONTABLES

CUADERNO DE PRACTICAS Nº 12

Contabilidad Superior

EDUCANDO: Univ.

EDUCADOR: JOHNNY CONDORI ONORILic. Aud.

FECHA DE PRESENTACION:

La Paz -- Bolivia

MODELOS CONTABLES 2013

PRACTICA 1. ANALISIS DE NEGOCIOS CON EE.FF.

En la ciudad de La Paz, marzo de 2011, se constituye legalmente la nueva empresadenominada “EDIFICATOR SRL”

dedicada al rubro de la construcción, con NIT 4312447018, inscrito en el Registro Nacional de Comercio y demás

instituciones de comercio; con domicilio en la avenida 9 de abril Nº 50 zona de Alto Chijini. Nuestra empresa está

conformada por 10 socios y cuenta con maquinaria pesada, transporte, equipos, herramientas y materiales de trabajo

para construcción y, personal profesional altamente calificado, al servicio de toda la sociedad por la demanda de trabajo

que existe hoy en nuestra ciudad y en el país...

1.1 ENTORNO EMPRESARIAL

1.1.1 MERCADOS LABORALES

Nuestra empresa se dedica rubro de la construcción de alta calidad. Los recursos humanos son profesionales

especializados en el área de arquitectura, construcción civil, topografía, geología, auditoria o contabilidad,

administración, mecánica e ingeniería; además del personal técnico y operativo en construcciones en sus diferentes

áreas. La empresa cuenta con 50 trabajadores.

1.1.2 MERCADOS DE CAPITAL

Los socios que conforman la empresa aportan cada uno el capital de Bs350.000 además de sus aportes de conocimiento

cada uno de profesionales socios.

1.1.3 MERCADOS DE PRODUCTOS

1.1.3.1 Productos

Realizar la obra completa en construcciones de edificios, viviendas, mercados, colegios, universidades, surtidores.

1.1.3.2 Clientes

Los propietarios de terrenos y empresas privadas y públicas que solicitan nuestros servicios, especialmente en toda la

zona sur, Miraflores, Sopocachi. Además participamos de licitaciones estatales.

1.1.3.3 Competidor

Son las empresas Alto Ltda., Tauro, Inverit, Ecla, Petra. A diferencia de ellos nuestra empresa presta todo el servicio

completo a los clientes y precios económicos, desde la planimetría, diseño, construcción y equipamiento completo.

1.2 ESTRATEGIA DE NEGOCIOS:

Preparados para construir edificios con valor agregado: diseño, equipamiento.

1.3 RIESGOS

Retrasan las obras cuando se presente lluvias y heladas por temporada.

www.gilmarumsa.blogspot.com

http://www.gilmarumsa.blogspot.com/


Accidentes y siniestros causados por la naturaleza.

1.4 ENTORNO DE NEGOCIOS

1.4.1 ALCANCE DE LA EMPRESA

1.4.1.1 Grado de diversificación

A personas jurídicas, personas naturales.

1.4.1.2 Tipo de diversificación

Gobierno municipal, gobernación de La Paz, Gobierno Central, ONG, y todo propietario de terreno.

1.4.2 POSICIONAMIENTO COMPETITIVO

1.4.2.1 Liderazgo de costo

La conclusión de la obra es de excelentísima calidad, siempre manteniendo los costos menores al de los competidores.

Uso de tecnología de punta.

1.4.2.2 Diferenciación

Tenemos: la tecnología de punta en maquinarias. Importación directa de algunos materiales. Personal especializado.

1.5 ENTORNO CONTABLE

1.5.1 ESTRUCTURA DE MERCADO

Son empresas e instituciones privadas y/o públicas de cualquier rubro, urbanizaciones, colegios, bancos, universidades,

estaciones de servicio, mercados, y todo propietario de terreno.

1.5.2 CONTRATACIONES

Contrata personal profesional y técnico anualmente, y selecciona con examen práctico y teórico. Y participa de

licitaciones estatales para adjudicarse las diferentes obras.

1.5.3 NORMAS

Trabajamos en el departamento contable aplicando las normas nacionales para la elaboración de los EE.FF.

1.5.4 AUDITORIA

Realizar la respectiva auditoría financiera de la empresa de acuerdo a las leyes establecidas en el país.

1.5.5 SISTEMA CONTABLE:

El software utilizado es ContaSol, ZureoContable, Da vinci y Portal Newton, MS office Windows y sistemas de

arquitectura: Autocad, Maya.




1.5.6 ESTADOS FINANCIEROS

Elaborar cuatros estados financieros básicos para propósito general.

1.6 ESTRATEGIA CONTABLE:

Contamos con personal de auditoría y contabilidad altamente especializado. Contratamos un auditor externo.

1.6.1 RIESGOS

Que los estados financieros no estén correctamente elaborados o sufran contratiempos de todo tipo como pérdidas.

1.7 ANALISIS DE NEGOCIO:

1.7.1 MISION

Dar un servicio de calidad a precios competitivos aplicando la tecnología más avanzada en su diseño y estructura

construyendo calidad de vida.

1.7.2 VISION

Llegar a ser reconocidos en el mercado a nivel nacional e internacional.

1.7.3 OBJETIVOS

La satisfacción de las necesidades materiales de los clientes. Generar empleos. Beneficiar la mano de obra con

remuneraciones monetarias. Producir, transformar y distribuir los productos de la empresa. Obtener beneficios

económicos.




PRACTICA 2. HERRAMIENTAS PARA EL ANALISIS DE NEGOCIO

RIVALIDAD DE EMPRESAS:ALTO LTDA. TAURO, INVERIT, PETRA, ECLA

NUEVAS EMPRESAS

NEGOCIACION CLIENTES NEGOCIACION PROVEEDORES

PRODUCTOS SUSTITUOS

PERSONAS NATURALES PERSONAS JURÍDICAS

G.A.M-LPGOBERNACION LP

CON MAQUINARIAS MAS AVANZADAS EN TECNOLOGIACON PERSONAL DE OTROS PAISES

CON CAPITALES EXTERNOS

CONCRETECINCERPAZSOBOCE

PRETENSAMONOPOL

BARRACA SAN JORGEACEROS AREQUIPA

DURALITGISMERT ELECTRIC

CORINSA

PUENTESCARRETERAS

CAMPOS DEPORTIVOS

ENTORNO EMPRESARIAL

MERCADOS LABORALESMERCADOS DE CAPOTALMERCADOS DE PRODUCTOS:

a. Productob. Clientes

c. Conpetidor

RIESGO

ENTORNO DE NEGOCIOS

ALCANCE DE LA EMPRESAa. Grado de diversificaciónb. Tipo de diversificación

POSICIONAMIENTO COMPETITIVOa. Liderazgo costob. Diferenciación

FACTORES CLAVE EXITO RIESGO

ENTORNO CONTABLE

ESTRUCTURA DEL MERCADOCONTRATACIONESNORMASAUDITORIA

ACTIVIDADESCOMERCIALES

OPERACIONINVERSIONFINANCIAMIENTO

ESTADOS FINANCIEROS

RIESGO

ESTRATEGIA CONTABLE

SISTEMA CONTABLE

MISIONVISIONOBJETIVOS




PRACTICA 3. CASO ENRON




PRACTICA 4. MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIIF: 2º PARTE (47-110)

4.1 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera en el balance son los activos, los

pasivos y el patrimonio neto.

Los elementos relacionados con el desempeño en el estado de resultados son los ingresos y los gastos.

Este marco conceptual no identifica ningún elemento exclusivo en el estado financiero. Y la presentación de los

elementos precedentes implica un proceso de subdivisión.

4.1.1 SITUACION FINANCIERA

6.a) Un ACTIVO es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa

espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

6.b) Un PASIVO es una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para

cancelarla, la empresa desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

6.c) Un PATRIMONIO NETO es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus

pasivos.

Todas estas definiciones identifican sus características esenciales, pero no especifican condiciones a cumplir en el

balance.

Al evaluar el cumplimiento de estos elementos en una partida, hay que prestar atención a las condiciones esenciales y a

la realidad económica.

Los balances generales elaborados con NIC pueden incluir partidas que no satisfagan las definiciones del activo o

pasivo, y no muestren en el patrimonio neto.

4.1.2 ACTIVOS

Son beneficios económicos potenciales de tipo productivo que contribuyen directa o indirectamente a los flujos de

efectivo de la empresa, constituyéndose parte de las operaciones de la misma. Los activos de una empresa porceden de

transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado.

4.1.3 PASIVOS

Se caracteriza por las obligaciones contraídas en el momento presente, es decir son compromisos futuros o

responsabilidades de actuar de una determinada manera, las cuales son exigibles legalmente.

4.1.4 PATRIMONIO NETO

Este se subdivide a efectos de su presentación en el balance, como menciona nuestro Código de comercio en los tipos de

empresas.




4.1.5 DESEMPEÑO

Una medida o indicador del desempeño es la cifra del resultado o base de otras de evaluaciones en las actividades de la

empresa, y que están relacionados con los ingresos y gastos, que dependen en parte de los conceptos de capital y

mantenimiento de capital al elaborar los estados financieros. Y definimos los elementos:

6.a) Los INGRESOS son incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable,

donde incremento el valor de los activos, o bien decrementa las obligaciones, que representan incrementos del

patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los socios a este patrimonio.

6.b) Los GASTOS son decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable,

donde disminuye el valor de los activos, o bien aumenta los pasivos, que representan decrementos en el

patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones a los socios de este patrimonio.

Todas estas definiciones identifican sus características esenciales, pero no especifican condiciones a cumplir en el estado

de resultados. Y pueden presentarse de diferentes formas al suministrar información relevante para la toma de decisiones

económicas; hecho que también permiten que se presenten diversas medidas del resultado, en las partidas.

4.1.6 INGRESOS

En los ingresos se toman en cuenta a los ingresos ordinarios y a las ganancias surgidas en el curso de las actividades de

la empresa. Los ingresos ordinarios corresponden a una variada gama de denominaciones contables. Las ganancias

suponen incrementos en lo beneficios económicos.

4.1.7 GASTOS

En los gastos se toman en cuenta a las pérdidas y gastos surgidasen el curso de las actividades ordinarias de la empresa.

Las perdidas representan decrementos en los beneficios económicos. Los gastos por definición incluyen a las pérdidas

no realizadas.

4.1.8 AJUSTES POR MANTENIMIENTO DEL CAPITAL

La revaluación o reexpresión del valor de los activos y los pasivos origina los incrementos o decrementos en el

patrimonio neto, pero bajo ciertos conceptos de mantenimiento del capital.

4.2 RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El reconocimiento se refiere al proceso de incorporación en el balance o estado de resultados, de las partidas que

cumplen las definiciones de los elementos, además la satisfacción de los criterios establecidos.

Debe ser objeto de reconocimiento toda partida siempre que:

• Sea probable que cualquier beneficio asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa.

• La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.




Para evaluar si las partidas cumplen los criterios se debe tomar en cuenta las condiciones de materialidad para su

reconocimiento.

4.2.1 LA PROBABILIDAD DE OBTENER BENEFICIOS ECONOMICOS FUTUROS

Se utiliza para reconocer la medición del grado de incertidumbre de la llegada o salida de los beneficios económicos

futuros, del entorno operable, de la empresa, cuando se preparan los estados financieros.

4.2.2 FIABILIDAD DE LA MEDICIÓN

Para su reconocimiento la partida debe poseer un costo o valor que pueda ser medido fiablemente; además se debe usar,

esencialmente en los estados financieros, las estimaciones razonables. Caso contrario no se reconoce en el balance ni en

el estado es resultados.

4.2.3 RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS

Se reconoce cuando se obtengan de los mismos beneficios económicos futuros de la empresa y tenga un costo o valor

que se mida fiablemente. Y no se reconoce cuando es improbable de obtener beneficios económicos y, en tal caso se

lleva al gasto en el estado de resultados.

4.2.4 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS

Se reconoce cuando es probable que, la obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados

beneficios económicos y la cuantía de desembolso sea evaluada fiablemente.

4.2.5 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

Se reconoce cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros,donde el mismo debe ser medido

fiablemente, pero se relaciona con el incremento en los activos y con el decremento de los pasivos.

4.2.6 RECONOCIMIENTO DE GASTOS

Se reconoce cuando ha surgido un decremento en los beneficios económicos futuros, donde el mismo debe ser medido

fiablemente, pero se relaciona con el decremento en los activos y con el incremento de los pasivos.

Se reconoce también cuando un gasto incurre en un pasivo sin reconocer un activo correlacionado y cuando surge una

obligación derivada del producto.

4.3 MEDICION DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La medición es el proceso de determinación de los importes monetarios las cuales se reconocen y llevan contablemente

los elementos de los EE.FF., para su inclusión en el balance y en el estado de resultados y, para ello se debe aplicar una

base o método de medición. Estos métodos son:




6.a) EL COSTO HISTORICO. Los activos se registran por el importe de efectivo y por partidas pagadas o por el

valor razonable entregados a cambio de la adquisición. Los pasivos se registran por el valor del producto

recibido a cambio de incurrir en la deuda contraída.

6.b) EL COSTO CORRIENTE. Los activos se registran por el importe de efectivo que deberían pagarse si se

adquirieren actualmente. Los pasivos se registran por el importe sin descontar en efectivo que se propiciara a

liquidar en el momento presente.

6.c) EL VALOR REALIZABLE. Los activos se registran por el importe de efectivo que podrían ser obtenidos, en el

momento presente, por ventas. Los pasivos se registran por sus valores de liquidación, sin descontar del

efectico.

6.d) EL VALOR PRESENTE. Los activos se registran al valor presente descontando las entradas netas de

efectivoesperando que se genere la partida. Los pasivos se registran por el valor presente descontando las

salidas netas de efectivo esperando que se necesite pagar deudas.

4.4 CONCEPTOS DE CAPITAL Y DE MANTENIMIENTO DEL CAPITAL

4.4.1 CONCEPTOS DE CAPITAL

Diferenciamos dos aspectos de capital:

6.a) El CAPITAL FINANCIERO, bajo la concepción del capital, es el dinero invertido o del poder adquisitivo

invertido. El capital es sinónimo de activos netos o patrimonio de la empresa.

6.b) El CAPITAL FISICO, traducido en la consideración de la capacidad productiva, es la capacidad operativa de la

empresa, basada en el número de unidades producidas diariamente.

4.4.2 CONCEPTOS DE MANTENIMIENTO DEL CAPITAL Y LA DETERMINACION DEL RESULTADO

Citamos los conceptos de capital mencionados dan lugar conceptos de mantenimiento del capital como ser:

6.a) Con el MANTENIMIENTO DEL CAPITAL FINANCIERO se obtiene ganancia sólo si el importe financiero

de los activos netos al final del periodo excede al importe financiero de los activos netos al principio del

periodo. El mantenimiento del capital financiero puede ser medido en unidades monetarias nominales o

constantes.

6.b) Con el MANTENIMIENTO DEL CAPITAL FISICO se obtiene ganancia sólo si la capacidad productiva en

términos físicos o capacidad operativa de la empresa al final del periodo, exceden a la capacidad productiva en

términos físicos al principio del periodo.

En ambos conceptos citados se excluyen las aportaciones y las distribuciones de los sociosen ese periodo.

4.5 CONCLUSIONES

Hoy, vemos que las empresas preparan y presentan sus estados financieros, a los usuarios, con características similares

en los países del mundo, y esas diferencias han sido las causantes de establecer las modificaciones de las normas

contables.




Concluyo mencionando que: Las nuevas definiciones de los elementos de los estados financieros, en este resumen del

marco conceptual1, tanto de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos llevan a resultados como el uso de

distintos criterios para el reconocimiento de partidas en los estados financieros y como preferencias en las bases de

medición de desempeño. Incluso el alcance de los EE.FF a través de informaciones útiles, reveladoras y relevantes que

provocan la toma de decisiones económicas en la empresa, dentro del periodo contable. Dejando atrás las concepciones

conocidas, de los estados financieros, hasta hoy en nuestro medio; en espera de su aplicabilidad desde al año 2013.

Además se han desarrollado la aplicabilidad de los modelos contables en las concepciones del capital y del

mantenimiento del capital.Estos modelos tienen su grado de relevancia y fiabilidad que deben producir un equilibrio, en

la empresa, cuando se preparan y presentan los estados financieros.

1 Marco conceptual de la 2º parte de parágrafos 47-110




PRACTICA 5. CASO Nº2 “LA PERFECTA”

La situación inicial de la empresa es: Bancos en moneda nacional Bs200. Capital Bs200.

Periodo 1: a) No se realizaron operaciones. b) la inflación es del 20%; y el último día del periodo compra inventarios en

Bs140.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERAACTIVO MODELO 'A' MODELO 'B' MODELO 'C' MODELO 'D' MODELO 'E'

BANCOS 60 60 60 60 60INVENTARIOS 140 140 140 140 140

200 200 200 200 200

PASIVO Y PATRIMONIOCAPITAL 200 200 200 200 240RESERVA DE CAPITAL - - - - -RESULTADO ACUMULADO - - - - <40>

200 200 200 200 200

ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOSSALDO INICIAL - - - - -UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO - - - - <40>

- - - - <40>

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASVENTAS - - - - -COSTO DE VENTAS - - - - -UTILIDAD BRUTA EN VENTAS - - - - -RESULTADO DE EXPOSICION POR INFLACION - - - - <40>UTILIDAD (PERDIDA) EN OPERACIONES - - - - <40>

PERIODO Nº 1

EMPRESA "LA PERFECTA"(Expresados en Bolivianos)




PRACTICA 6. CASO PRACTICO DE MODELOS CONTABLES

La comercializadora ALFA SRL inicia sus actividades el 01/03/2009.

Caja Bs150.-

Letras por cobrar Bs100.-

Capital Bs250.-

En fechas:

01/04/09. Por un arrendamiento operativo la empresa recibe Bs100.- al contado.

30/06/09. La empresa realiza un anticipo por la compre de inventarios por Bs50.-

Los indicadores de inflación son:

01/03/09 = 100.-

01/04/09 = 120.-

30/06/09 = 130.-

31/12/09 = 140.-




CAJA:

FECHA DETALLE MONTO

01/03/2009 SALDO 150.00$b 140 100 210

01/04/2009 ALQUILERES PERCIBIDOS 100.00$b 140 120 117

30/06/2009 ANTICIPOS POR COMPRAS 50.00$b 140 130 54

200.00$b 273

LETRAS POR COBRAR

FECHA DETALLE MONTO

01/03/2009 SALDO 100.00$b 140 100 140

100.00$b 140

ANTICIPOS A PROVEEDORES

FECHA DETALLE MONTO

03/06/2009 ANTICIPO POR COMPRAS 50.00$b 140 130 54

50.00$b 54

CAPITAL

FECHA DETALLE

01/03/2009 SALDO 250.00$b 140 100 350

250.00$b 350

ALQUILERES PERCIBIDOS

FECHA DETALLE

01/04/2009 ALQUILERES COBRADOS 100.00$b 140 100 117

100.00$b 117

A.M 117

P.M -

AJUSTA: 117

IPC FINAL IPC INICIALSI SE

AJUSTARA

CALCULOS ADICIONALES DE LOS MONETARIOS:


AJUSTARA


AJUSTARA

DEMOSTRACION: AJUSTE POR INFLACION EN MODELO E Y F:

CALCULOS ADICIONALES DE LOS NO MONETARIOS:

IPC FINAL IPC INICIALV.H.

AJUSTADO VALOR

HISTORICO

VALOR HISTORICO IPC FINAL IPC INICIAL

V.H. AJUSTADO




6.1 SOLUCION

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO MODELO 'A' MODELO 'C' MODELO 'E' MODELO 'F'

CAJA 200 200 200 200

LETRAS POR COBRAR 100 100 100 100

ANTICIPO A PROVEEDORES 50 50 50 50

350 350 350 350

PASIVO Y PATRIMONIO

CAPITAL 250 250 350 350

RESERVA DE CAPITAL - - - -

RESULTADOS ACUMULADOS 100 100 - -

350 350 350 350

ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS

SALDO INICIAL - - - -

RESULTADO DEL EJERCICIO 100 100 - -

100 100 - -

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS - - - -

COSTO DE VENTAS - - - -

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS - - - -

ALQUILERES PERCIBIDOS 100 100 117 117

RESULTADO POR TENENCIA - - - -

AJUSTES POR INFLACIÓN (R.E.I.) - - <117> <117>

RESULTADO DEL EJECICIO 100 100 - -

EMPRESA "ALFA SRL"

(Expresados en Bolivianos)

PERIODO AÑO 2009



cuaderno de practica 2.docx

Documents