cp. luis humberto tranchitta m.. utilidad : respalda informe del auditor indican los resultados...
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CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
UTILIDAD :UTILIDAD : RESPALDA INFORME DEL RESPALDA INFORME DEL
AUDITOR AUDITOR INDICAN LOS RESULTADOS INDICAN LOS RESULTADOS
DEL EXAMEN Y EVALUACION DEL EXAMEN Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL DEL SISTEMA DE CONTROL
SIRVEN COMO FUENTE SIRVEN COMO FUENTE INFORMATIVA INFORMATIVA
SIRVEN DE SOPORTE EN SIRVEN DE SOPORTE EN PROCESOS JUDICIALESPROCESOS JUDICIALES
REGISTRAN INFORMACION O REGISTRAN INFORMACION O EVIDENCIAS OBTENIDAS EVIDENCIAS OBTENIDAS
SON GUIA PARA SON GUIA PARA SEGUIMIENTO DE AUDITORIASEGUIMIENTO DE AUDITORIA
ASPECTO LEGAL:
Artículo 9o. de la Ley 43 de 1990«El contador público dejará constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del contador público, se preparan conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas».
SE PUEDEN CONSTITUIR EN :
PLANILLAS CONTABLES COPIAS DE
CORRESPONDENCIA, ACTAS DE J.D. CUESTIONARIOS DE CONTROL, ENTRE OTROS
CONFIRMACIONES DE CLIENTES
PROGRAMAS DE AUDITORIA
GRAFICAS DE ORGANIZACIÓN
PRUEBAS JURIDICAS EVIDENCIAS FISCALES CERTIFICACIONES
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El propósito de elaborar los papeles de trabajo es dejar evidencia de las auditorías realizadas; de la naturaleza, oportunidad y alcance de losprocedimientos de auditoría aplicados; y de las conclusiones a que se llegó
“Normas de Ejecución del Trabajo
señala que todos los resultados y recomendaciones de la auditoría se sustentarán en evidencia suficiente, competente y pertinente. La evidencia consiste en el conjunto de elementos que comprueban la autenticidad de los hechos;
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ESPECIFICOS :-CONSTRUIR REGISTRO HISTORICO
--FUENTE DE INFORMACION Y GUIA PARA ELABORACION DE FUTUROS PAPELES DE TRABAJO
-ASEGURAR LA CORRECTA REALIZACION DEL TRABAJO
-PERMITIR EL CONTROL DE TRABAJO REALIZADO Y PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS MEDIANTE REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO POR UN TERCERO
- BASE PARA EMITIR UN CONCEPTO
OBJETIVOS
GENERAL : SUMINISTRAR EVIDENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE TRABAJO REALIZADOS Y LOS COMENTARIOS QUE RESPALDAN LA
OPINION profesional
CONCEPTO :CONCEPTO :
La evidencia de los analisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones etc. En que se fundan opiniones y juicios de auditoria, se registran en unos papeles conocidos tecnicamente como : PAPELES DE TRABAJO
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DEBEN SER :
COMPLETOS PRECISOS COMPRENSIBLE
S CLAROS LEGIBLES ELABORADOS
TECNICAMENTE
CARACTERISTICAS :
CONTENIDO : CONTENIDO :
NOMBRE DE LA ENTIDAD
DEPENDENCIA :
PROGRAMA :
PERIODO :
PROCEDIMIENTO REF. P/T OBSERVACIONES
11 22 33
Preparado: Fecha : Revisado:
EL CONTENIDO DEPENDE DE LA TÉCNICA DE AUDITORIA QUE SE UTILICE.
ESTE ES UN EJEMPLO DE UNO DE MUCHOS DE LOS FORMATOS QUE PODEMOS UTILIZAR
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PLAN DE AUDITORIA NORMAS UTILIZADAS EVALUACION DE CONTROL INTERNO PROGRAMA D AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DOCUMENTACION DE LA REVISION INFORMACION DE EVIDENCIAS DE DOCUMENTACION DE CONCLUSIONES
Y DECISIONES MAS IMPORTANTES RESUMEN Y EXPLICACIONES SOBRE
CAMBIOS SIGNIFICATIVOS TECNICAS DE SEGUIMIENTO
CONTENIDO :
INFORMACIONINFORMACIONCONFIDENCIALCONFIDENCIAL
ARCHIVO DE ARCHIVO DE PAPELES PAPELES : :
PERMANENTE :- Politicas, Planes y Operaciones- Organización y Personal - Evaluación Control Interno - Manuales, Funciones, Procedimientos,
TIPOS DE ARCHIVOTIPOS DE ARCHIVO :
Modelo de Referenciacion del archivo permanante
ORDEN DESCRIPCION REFERENCIA
1 Breve historia de la compañía APH
2 Escritura de constitución,reformas, estatutos(modificaciones) APM
3 Estructura organizacional APE
4 Certificados de constitución y Gerencia APG
5 Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y Accionidstas APA
6 Libros de contabilidad APL
7 Descrición de manuales o procedimientos y flujogramas APP
8 Litigios, Jucios y Constingencias APJ
9 Obligaciones Financiaras a largo plazo APO
10 Polizas de seguros APS
11 Información sobre contratos APC
12 Dispociones Legales APD
Son de uso continuo por parte de los auditores, y va
a respaldar las conclusiones a las cua les ha arribado,
después de aplicar procedimientos y obtener eviden cia.
Ejemplo:Programa de Auditoria, Correspondencia CorrienteDocumentos que respaldan hallazgos, Copia delInforme de Auditoria, Correspondencia originadadurante la Auditoria
DEBEN REUNIR REQUISITOS DE FUNCIONALIDAD
DEBEN SER ARCHIVADOS SIGUIENDO EL ORDEN EN QUE APARECEN LAS PRUEBAS
CADA SECCION DEBE INCLUIR LOS PAPELES QUE DOCUMENTEN LAS PRUEBAS SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS
DEBEN REFLEJAR LOS RESULTADOS Y OTRAS EVIDENCIAS
PREPARACION :PREPARACION :
QUE SERA ? DONDE ESTARA ?
??
ALFABETICO :ALFABETICO :
--Letras mayúsculasLetras mayúsculas
simples o dobles simples o dobles
NUMERICO :NUMERICO :
-Utilización de -Utilización de números números
ALFANUMERICO ALFANUMERICO
Emplea tanto letras Emplea tanto letras como numeroscomo numeros
REFERENCIACION : REFERENCIACION :
AA
1212
B6B6
SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O PLANILLAS SUMARIAS Y SIEMPRE VAN ENCERRADAS EN UN CIRCULO
AL BALANCE SE LE ASIGNAN LAS LETRAS B/G
AL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS P/G
A LOS ACTIVOS SE LES ASIGNA UNA LETRA SEGÚN SU ORDEN DE APARICION EN EL BALANCE
A LOS PASIVOS Y PATRIMONIO SE LES ASIGNA LETRAS DOBLES SEGÚN SU APARICION EN EL BALANCE GENERAL
AL LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA SE LE ASIGNA LA LETRA : X
AL LEGAJO PERMANENTE SE LE ASIGNA LA LETRA : Y
AL LEGAJO CORRIENTE LA : P
REFERENCIACION ALFABETICAREFERENCIACION ALFABETICA (Indice): (Indice):
P/GP/G
XX
B/GB/GBALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
RESUMEN DE AUDITORIA
PERMANENTE
CORRIENTE
PP
Y
MARCAS DE REVISIONMARCAS DE REVISION : : EL AUDITOR TENDRA QUE EL AUDITOR TENDRA QUE
UTILIZAR MARCAS DE UTILIZAR MARCAS DE REVISION EN LOS LISTADOS REVISION EN LOS LISTADOS Y OTROS DOCUMENTOS Y OTROS DOCUMENTOS CON EL PROPOSITO DE CON EL PROPOSITO DE DEJAR CONSTANCIA DE LA DEJAR CONSTANCIA DE LA COM-PROBACION QUE COM-PROBACION QUE HUBIERE EFECTUADO, ASI HUBIERE EFECTUADO, ASI COMO PARA INDICAR SI COMO PARA INDICAR SI TUVIERE O NO ALGUNA TUVIERE O NO ALGUNA OBSERVACION COMO OBSERVACION COMO RESULTADO DE SU RESULTADO DE SU COMPROBACION. COMPROBACION.
CODIGO DE MARCAS: CODIGO DE MARCAS: LAS MARCAS DE LAS MARCAS DE
REVISION DEBEN SER REVISION DEBEN SER RACIONALES, UNIFORMES RACIONALES, UNIFORMES Y COMPRENSIBLES PARA Y COMPRENSIBLES PARA LOS AUDITORES EN LOS AUDITORES EN GENERAL O POR OTRA GENERAL O POR OTRA PERSONA AUTORIZADA PERSONA AUTORIZADA QUE PUDIERE TENER QUE PUDIERE TENER NECESIDAD DE NECESIDAD DE INTERPRETAR DICHAS INTERPRETAR DICHAS MARCASMARCAS
. .
MARCAS : MARCAS :
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SIMBOLO CONCEPTO
¥ Confrontado en libros
€ Comparado con el auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado
Ø No reúne requisitos
˄ Sumas verificadas
ӑ Conciliado
Y Inspeccionado
S Confirmación enviada
∑ Sumatoria
√ verificado
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CUMPLIMIENTO
recolectar evidencia con el propósito de probar el cumplimiento de una organización con procedimientos de control
SUSTANTIVASla evidencia se recoge para
evaluar la integridad de transacciones individuales, datos u otra información.
Provee evidencia de la validez e integridad de los saldos en los estados financieros y de las transacciones que respaldan dichos saldos
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Las cédulas de auditoría son documentos en los que se describen los procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la auditoría, así como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del auditor.Cédulas sumarias o de resumenEn las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro (capítulo, concepto o partida)
Cédula analíticaEn las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del rubro
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A -11
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√
¥
¥
BG-2
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Cédulas sumarias o de resumen
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen
Cédula Analítica
Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.
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NIA 300Planeacion de la Auditoria
NIA 400Evaluación del riesgo y control Interno
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NIA 230responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.
Documentación en cuanto al negocio.Documentación sobre PT.Documentación requerida para la aplicación de pruebasDocumentación requerida para soportar los hallazgos
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Al desempeñar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas .
Dtos que acrediten la existencia del negocio.Dtos que acrediten la representacion legalOrganigramaQue identifiquen plenamente el objeto social
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PROGRAMA DE AUDITORIANOMBRE DE LA ENTIDAD: LA BODEGUITA
P. T. : I -1
TIPO DE AUDITORIA: FINANCIERA /CUMPLIMIENTO ELABORÓ FECHA
PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS
PERIODO: 1 DE ENERO DE 2012 AL 31 DEDICIEMBRE DE 2012
REVISÓ: R.F
FECHA:
OBJETIVO DE CUMPLIMIENTO:verificar , obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia y condición del inventario dando cumplimiento a lo dispuesto en el decreto2649 y 2650/93
OBJETIVOS SUSTANTIVOS:1.Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo físico del inventario2.Inspeccionar el inventario
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PAPELES DE TRABAJONIA 500: ( evidencia) presenta la
responsabilidad del auditor de diseñar y realizar procedimientos de auditoría para
obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría
• SUMARIA ( Nia 520 procedimientos analíticos)
• SUB-SUMARIA• ARQUEO• CONFIRMACION ( Nia 505)• INFORME
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Título o identificación del proceso de auditoria Identificación del Cliente Objetivos Alcance de la auditoria Metodología de la auditoria Hallazgos Observaciones ConclusionesRecomendaciones
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