costos y precios en el proceso de importaciones
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08/04/2015
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ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Costos y precios en el proceso de importaciones
Costos y Presupuestos Internacionales
2014Unidad: II
• Según su naturaleza
– Costo Fijo
– Costo Variable
• Según su ámbito
– Costos en el país del exportador
(CPX)
– Costos en el tránsito internacional
(CTI)
– Costos en el país del importador
(CPM)
• Según INCOTERMS
• Según su Vinculación
– Costos Directos
– Costos Indirectos
• Según las instituciones
– Agencias de Aduana
– Agencias de Carga
– Terminales de Almacenamiento
– Transportistas
– Bancos
– Exportadores
– Importadores
• Según su Intervención
– Costos pertinentes
– Costos Marginales
• Según su actividad
– Costos primarios
– Costos de transformación
– Costos de comercialización
Clasificación de los costos internacionales
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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Identificación y Selección de
Proveedores Internacionales
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
• Según el Precio FOB?, ...distancias y fletes diferentes
• Según Precio CIF?,.......los aranceles en el Perú se aplica según origen.
• Según el costo DDP,..... Elegir al proveedor que me implica tener menor costo, pero
comparando el precio con productos similares podría no ser competitivo, elegir al proveedor
que permite tener > Rentabilidad, R= UN/CT
• Según las posibilidades de ganancia que me permite tener el mercado, .... Márgenes de
maniobra
Todas esas consideraciones están establecidas únicamente pensando en costos y precios, sin considerar:
calidad, performance, representación , agenciamiento y más aún las posibilidades de la empresa
....... Cómo seleccionar proveedores
Internacionales?
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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• Una vez analizado su matriz FODA, liste y priorice las variables que van a determinar la
selección de su proveedor, por ejemplo si Ud. Tiene problemas de liquidez para asumir
obligaciones, lo que va primar es que la forma de pago sea diferido.
• Considere al proveedor tal igual como a su cliente,......
• Utilice una estrategia de negociación transparente que no perjudique con sus
descuentos, con pólizas de seguros contra todo riesgo; con cláusulas engañosas
....... Cómo seleccionar proveedores
Internacionales?
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
USA ALEMAN. BRASIL COMENTARIO
US$ 90 FOB Miami
US$ 90 FOB
Frankfurt
US$ 90 FOB
Santos
Distancias
(fletes diferentes)
Evalúe a los proveedores en cada uno de los INCOTERMS
....... Cómo seleccionar proveedores
Internacionales?
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
US$110 CIF Callao
US$110 CIF
Callao
US$110 CIF
Callao
Se concede preferencias
arancelarias
US$150 DDP
Santa Anita
US$150 DDP
Santa Anita
US$150 DDP
Santa Anita
En términos de costos
es indiferente (utilizar otras variables)
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Selección de Proveedores
Evaluación de variables cuantitativas
Variables USA ALEMAN. BRASIL
Precio CIF/DDP Neto
(Descuentos o
Recargos)
US$ 90 FOB
Miami
EU € 120 CFR
Callao
Я$128
Santos
Forma de Pago
Gastos Bancarios
Consignación Carta de Crédito
Irrevocable
Giro adelantado
Modo de transporte
Costos del flete
Marítimo Aéreo Terrestre
Tiempo de entrega
CIK
20 días 1 día 6 días
Costo Total
CIK: Costo de Inmovilización del Capital
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Selección de Proveedores
Evaluación de variables cuantitativas
CIK: Costo de Inmovilización del Capital
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Variables Peso USA Calif. Puntaje ALEMAN. Calif. Puntaje BRASIL Calif. Puntaje
Precio CIF/DDP
NetoЯ$128 FOB
(Descuentos o
Recargos)Santos
Forma de Pago
Gastos Bancarios
Modo de transporte
Costos del flete
Tiempo de entrega
CIK
Costo Total 100% 0.00 0.00 0.00
20 días 1 día 6 días
70%
15%
10%
5%
US$ 90 FOB MiamiEU € 120 CFR
Callao
ConsignaciónCarta de Crédito
Irrevocable Giro adelantado
Marítimo Aéreo Terrestre
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Selección de Proveedores
Evaluación de variables cuantitativas
CIK: Costo de Inmovilización del Capital
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Variables Peso USA Calif. Puntaje ALEMAN. Calif. Puntaje BRASIL Calif. Puntaje
Precio CIF/DDP
NetoЯ$128 FOB
(Descuentos o
Recargos)Santos
Forma de Pago
Gastos Bancarios
Modo de transporte
Costos del flete
Tiempo de entrega
CIK
Costo Total 100% 4.80 7.30 3.00
9.00 0.45
3.00 2.10
1.00 0.15
3.00 0.30
9.00 0.45
9.00 6.30
3.00 0.45
1.00 0.10
9.00 0.4520 días 1 día 6 días
70%
15%
10%
5%
3.00 2.10
9.00
US$ 90 FOB MiamiEU € 120 CFR
Callao
ConsignaciónCarta de Crédito
Irrevocable Giro adelantado
Marítimo Aéreo Terrestre
1.35
9.00 0.90
Variables Peso USA Calif. Puntaje ALEMAN. Calif. Puntaje BRASIL Calif. Puntaje
Puntaje de evaluación
Taller de Evaluación
Variables cuantitativas
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Precio de producto empleando el incoterm DDP $ 150
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Características de la Emp. Importadora
(Evaluación de lo que la empresa necesita)
Necesidades de la
empresa importadora
Características Prioridad de variables
Problemas de liquidez (Act. Cte - E)/ PC < 0 Que la forma de pago sea
lo más diferido posible
Urgencia por el
producto
Parte o pieza de máquina o
insumo indispensable
El tiempo de entrega sea
inmediato
Productos de gran
demanda
Que tiene gran expectativa de
comercialización
Disponer de mayor cantidad
y su respectivo
financiamiento
Necesidad periódica Que el requerimiento o
comercialización sea:
semanal, mensual, semestral
Determinar el costo de
inmovilización de capital vs
costos operativos
Busca alta rentabilidad UN/CT > C.O.K Minimizar costos y
maximizar beneficios
Participación en el
mercado
Empresa que recién se inicia o
pretende tener primacía
Reducción de precios
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Selección de Proveedores
(Evaluación de variables cualitativas )
Variables USA ALEMAN. BRASIL
Historial de la empresa Nunca a exportado Exportador
permanente
Exporta a otros países
Calidad Buena regular pésimo
Marca del producto Con franquicia Marca nuevo Sin marca
Presentación (envase) Madera Cartón Plástico
Garantía Falla de fábrica Libre de pago por
un año
No ofrece garantía
Exclusividad Trato exclusivo Representación
exclusiva
Exclusividad
Servicio Posventa Asistencia
técnica
Actualización Repuestos libres
Apoyo en la publicidad Video Folletería No ofrece nada
Artículo publicado por el autor, en Empresa Privada, CONFIEP:
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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Decisión final de proveedores internacionales
Proveedores
Variables
PONDERACION USA ALEMANIA BRASIL
Variables
Cuantitativas
70%
Variables
Cualitativas
30%
Otras variables
endógenas
0%
Sumatoria Total 100%
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Aspectos comerciales en las
importaciones
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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Modalidad de importación
Gestión de la cadena de subministro internacional
Importancia de las compras internacionales
Características de las importaciones
Clasificación de las importaciones
Aspectos a tomar en cuenta
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Liquidación de Tributos
FOB = Valor de la Mercancía
FLETE = Costo de Transporte
SEGURO= Prima de Seguro ó % sobre le Valor FOB
VALOR EN ADUANAS = BASE IMPONIBLE = (cif aduanero)
A/V = ( VA x (% ALÍCUOTA)
SOBRETASA = (VA x (% ALÍCUOTA) (Si estuviera afecto)
ISC = (VA+ A/V + ST ) x ISC %
IGV = (VA+ A/V + ST+ ISC + otros) x 16%
IPM = (VA+ A/V + ST+ ISC + otros) x 2%
Tasa de Despacho Aduanero = 2.35% UIT
Percepción del IGV = (VA + total impuestos) x 3.5%, 5% ó 10%
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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4.- Según su Libertad:
a) Importaciones prohibidas:
Se puede importar todo tipo de mercancías con excepción de
aquellas que se encuentren prohibidas comprendidas en el Anexo
1 del Procedimiento INTA-PG.01
b) Importaciones restringidas:
Las mercancías restringidas contenidas en el Procedimiento INTA-
PE.00.06 (v. 2) del 09.07.2004, puede ser objeto de importación,
siempre que cumplan con los requisitos exigidos por la
normatividad legal especifica para su internamiento al país
Clasificación de las importaciones
Intendencia Nacional Técnica Aduanera - INTA
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Porcentajes sobre el importe de la operación
10%
• Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
• La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.
• Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
• No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI
• Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
• Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
5%
Cuando el importador nacionalice bienes usados
3.5%
• Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestosantes mencionados.
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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Ejercicio 7 Incoterm y costos
• Un exportador peruano acordó vender a un precio US$60,000 CFR
Hamburgo (Incoterms 2010), con forma de pago contra entrega, no
llegó la carga a su destino por siniestro total en altamar, el
importador como no recibió la mercancía se negó a pagar el valor
de la mercancía, es correcta su negación?, sustente su respuesta.
Respuesta: ------------------------------------------------------------
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
ESTRUCTURA DE COSTOS DE
IMPORTACIÓN
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
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Estructura de Costos de Importación
por periodosRUBROS DE COSTOS 0 1 2 3 4
COSTO TOTAL
COSTO FIJO
- ACTIVO FIJO TANGIBLE
- ACTIVO FIJO INTANGIBLE
COSTO VARIABLE
COSTOS DE COMPRA INTERNACIONAL (CCI)
* VALOR DE MERCANCIA IMPORTADA
* COSTOS OPERATIVOS DE IMPORTACIONES
COSTOS DE GESTION DE LA ACTIVIDAD PRINCIPAL
* GASTOS ADMINISTRATIVOS
* GASTOS DE COMERCIALIZACION LOCAL
* GASTOS FINANCIEROS
ESTRUCTURA DE COSTOS OPERATIVOS DE
IMPORTACIÓN
1. COSTOS DE GESTION OPERATIVA DE
IMPORTACIONES
CANTIDAD VALOR COSTO
TOTAL
Comisión de la Agencia de Aduana, con
excepción DS o COURRIER
Autorizaciones para mercancías restringidas:
INRENA, SENASA, PRODUCE.
Comisión bancarias según las tres
modalidades de pago: OA, CAD, L/C
Manipuleo de documentos.
Certificaciones diversas: boletín químico
Verificación de precios
Comisiones de brokers, agentes
Financiamiento de las operaciones de
importación
Costos de Inmovilización de Capital (CIK)
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2. COSTOS LOGISTICOS DE
IMPORTACIONES
CANTIDAD VALOR COSTO
TOTAL
Flete interno; seguros de transporte
interno, covercount
Desestiba y descarga, tracción, vaciado
de contenedores
Nota de tarja
Remolque, recargos.
Desvío de CNT o Redireccionamiento
Terminal de Almacenamiento Aéreo (con
excepción los despachos anticipados)
Gastos de Agente Marítimo
Uso de Puerto/Aeropuerto y seguridad
Demás recargos por CNT, ULD
Garantía ejecutada por daños de CNT
ESTRUCTURA DE COSTOS OPERATIVOS DE
IMPORTACIÓN
3. COSTOS TRIBUTARIOS CANTIDAD VALOR COSTO
TOTAL
Arancel Ad/Valorem
Sobretasa Arancelaria Temporal
Impuesto Selectivo al Consumo
Derecho Específico Variable
Antidumping
Derechos compensatorios
Recargos por valoración aduanera,
multas, moras
Tasa de Despacho Aduanero
El IGV, IPM, Percepción Anticipada no es costo, dado que es recuperable
a través del crédito fiscal, además el Antidumping no es tributo
http://www.aduanet.gob.pe/itarancel/arancelS01Alias
ESTRUCTURA DE COSTOS OPERATIVOS DE
IMPORTACIÓN
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4. COSTOS SELECCIÓN
PROVEEDOR INTERNACIONAL
CANTIDAD VALOR COSTO
TOTAL
Asistencia a una feria internacional
Asistencia a una Rueda de Negocios
Compra de muestras
Viaje de negocios
Búsqueda de proveedores con uso de
portales
Procesos de licitación internacional
Publicidad en medios : impresos, radios,
tv, portales, revistas
PR: Relaciones personales
Compra o suscripción de revista: CD
Room, software,
ESTRUCTURA DE COSTOS OPERATIVOS DE
IMPORTACIÓN
Estructura de costos de importación
Valor de Aduana / Base Imponible
1. Valor FOB según factura comercial
2. Valor FOB con ajuste de valor
3. Flete internacional (+ recargos en origen)
4. Seguro o seguro de tabla
5. Valor de aduanas / Base imponible /Cif Aduanero
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Estructura de Costos de Importación
Costos tributarios y Gastos tributarios
6. Ad/V aplicado al valor de aduanas (5)
7. ISC aplicado a (5+6)
8. IGV 16% se aplica a la suma de (5+6+7)
9. IPM 2% se aplica a la suma de (5+6+7)
10. Tasa de despacho aduanero 0.68%; 2.7% de UIT
11. Percepción anticipada del IGV 3.5%, 5%,10% se
aplica a la suma de (5+6+7+8+9+10)
12. Antidumping (penalidad por rango de precios) se
aplica a 1
13. Costos tributarios y demás derechos (6+7+10+12)
14 Gastos tributarios y demás derechos
(6+7+8+9+10+11+12)
Estructura de Costos de Importación
Costos logísticos Operativos / Costos Gestión
Operativos de Importación
15 Almacenaje
16 Descarga
17 Fumigación
18 Flete interno + otros
19 Costos logísticos operativos (15+16+17+18)
20 Agencia de aduana (ó % de 2)
21 Costos financieros ; CIK
22 Costos gestión operativos de M (20+21)
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Estructura de costos de importación, Costos
operativos a las importaciones
• Costos tributarios y demás derechos (13)
• Costos logísticos operativos (19)
• Costos gestión operativa de M (22)
• Costos de selección de proveedores
23 Costos operativos a las importaciones (COM)
(13+19+22)
Pueden ser considerados dentro de los costos operativos de importación también los
costos de promoción y selección de proveedores
Estructura de costos de importación, Costos de
compra internacional (CCI)
24 Costo de compra internacional (CCI) (23+1+3)
• Costos operativos a las importaciones (COM) (23)
• Valor de la mercancía importada (VMM) del (CFR= 1+3 ó
CIF=1+3+ prima seguro)
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Estructura de costos de importación, Costos
total de importaciones (CTM)
27 Costo total de importaciones (CTM)
• Costos de Compra Internacional (24)
• Costos de Gestión Variables de la actividad principal
• Costos de Gestión fijos de la actividad principal
Precio de venta al público
29 Valor de venta (Aplicar fórmula de costo) (27+28)
• Costos total de importaciones CTM (27)
28 % Margen de ganancia
30 IGV de venta 18% se aplica al valor de venta (29)
31 Precio de venta al público
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Notas de interés
• De los gastos tributarios podemos recuperar
• El IGV
• El IPM
• La PA igv
• Se utiliza como CRÉDITO FISCAL (CF)
• Del IGV que fijamos para el precio de venta al público es
considerado como DEBITO FISCAL DF)
• Por tanto:
• Deuda Tributaria = DF - CF
1. Flete Básico: Es el costo de efectuar el transporte marítimo de un puerto a otro. Enesta tarifa se consideran los términos de embarque que condicionan el costo final delflete básico.
2. Liner Terms: En términos de línea o de muelle implica que las operaciones descarga,estiba, desestiba y descarga están cotizadas dentro del flete. Se excluyen el costode las operaciones previas al gancho en la carga y posteriores a éste en la descarga.
3. Contratación F.I. (Free In): Implica que los gastos correspondientes a la operaciónde carga no están incluidos en el flete y correrán por cuenta de la mercadería.
• Sí están incluidos los gastos de estiba y descarga.
4. Contratación F.I.O.S.T. (Free In and Out and Stowed and Trimmed): Ídem alanterior, pero excluye el gasto de paleo del grano por cuenta del transportista,quedando a cargo de la mercadería.
5. Contratación F.I.O.S. (Free In and Out and Stowed): El flete cotizado no incluye losgastos de las operaciones de carga, descarga y estiba.
6. Contratación F.I.L.O. (Free In, Liner Out): Los gastos de carga son por cuenta de lamercadería y los gastos de descarga por cuenta del armador o transportista.
7. Contratación L.I.F.O. (Liner In, Free Out): Los gastos de carga son por cuenta delarmador o transportista y los gastos de descarga por cuenta de la mercadería.
8. Contratación F.I.S.L.O. (Free In and Stowed, Liner Out): El flete cotizado no incluyelas operaciones de carga y estiba. La descarga en condiciones de línea, es decir porcuenta del armador.
9. Flete ALL IN: Flete que incluye todas las operaciones de embarque / desembarque,estiba / desestiba, tracción hasta el terminal de almacenamiento u almacén.
Términos de transporte Internacional
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TEXTIL DELVAL SA (importador peruano) recibe una cotización FOB Hong Kong por la
compra de telas valor de la mercadería US$ 60,000, el mismo que es ajustado con 10%
(el importador no sustenta el valor de su factura con documentos adicionales), la
mercancía viene en contenedor de 40’ de 28,000 Kgs. ; solicita cotización a una Agencia
de carga el mismo que le envía la siguiente proforma: flete de US$ 3,800 a término FIOS
por un contenedor de 40’ FCL/FCL, con recargo en origen de: THC: US$ 30, BAF: US$ 45,
los mismos que es cancelado cuando llega la carga, además la Agencia de Aduana nos
hace llegar las siguientes cobranzas: Comisión de la Agencia 1% del valor de mercadería,
Almacenaje : $ 120, Gastos de descarga $ 80, Fumigación simple de CNT $ 75, flete
interno de $ 70.
Datos:
Arancel Ad/ Valorem 11%, Antidumping : 60% , IGV : 16%, IPM : 2%, Tabla de seguro : 1,75%,
Percepción Anticipada de IGV de 3.5%, TDA : 0.686% UIT, MG 25%
Costo de gestión de la actividad principal prorrateados
Costo variable $2000
Costo fijo $1500
Pregunta:
Determine el CIF aduanero
Determine el total de los tributos a pagar
Determine el costo total de importación
Taller .- Costos de importación textil Delval
Comparación de Incoterms ® 2010