costeo abc
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Métodos y Técnicas para el Gerenciamiento
Andrea Camaño Capocasale
Leonardo M. López Silva
Jorge Franco Murtagh
Pablo Pelufo Meier
[APLICACIÓN DE COSTEO ABC ] Estudio del costo de producción de un informe de aprobación de proyecto ejecutivo de una cooperativa en la Agencia Nacional de Vivienda utilizando el Método de Costeo ABC.
Aplicación del Método de Costeo ABC Maestría INTERINSTITUCIONAL
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APLICACIÓN DE COSTEO ABC
Andrea Camaño, Jorge Franco Murtagh, Leonardo López Silva, Pablo Pelufo
RESUMEN
Este trabajo implica la aplicación de uno de los métodos gerenciales de costeo – el método ABC – al estudio de un producto de la Agencia Nacional de Vivienda. La ANV es un Servicio Descentralizado del Ministerio de Vivienda Ordenamiento Territorial y Medio Amiente (MVOTMA), que está encargado de facilitar el acceso y la permanencia en la vivienda a la población de bajos recursos.
Uno de los programas gestionados para cumplir los objetivos presentados es el desarrollo de Cooperativas de Vivienda, cuyo estudio de Proyecto Ejecutivo es el proceso de costeo analizado en este trabajo.
El sistema de costeo adoptado discrimina aquellos costos indirectos relacionados con las actividades realizadas para obtener el producto, permitiendo alcanzar valores más ajustados a la realidad, especialmente importante en este caso por tratarse de dineros públicos.
Para hacer esto fue necesario identificar los objetos de costo – productos y sus actividades –, así como seleccionar los inductores de costos de las actividades que vinculan dichos costos con los productos, servicios y clientes. El modelo desarrollado debió contar con algunas adaptaciones para simplificar su aplicación a un proceso largo y complejo, lo que derivó en plantear un modelo monoproducto.
Realizado el cálculo, el análisis de los resultados obtenidos permitió visualizar la importante magnitud de los costos indirectos en el total de los costos del producto, confirmando la conveniencia del método utilizado. Las diferentes formas de presentación de los resultados sirvieron para identificar aspectos pasibles de mejora y por tanto generar propuesta para la misma.
INTRODUCCIÓN
Frente a los altos costos del Estado, el gobierno ha estado trabajando en la implementación de un programa referido a su gestión que ha denominado “reforma democrática del estado”.
Entre las acciones planteadas, se incluyó la reorganización de las instituciones oficiales encargadas de facilitar el acceso a la vivienda a población de bajos recursos. Por Ley 18.125, en el año 2007 se modificó la carta orgánica del Banco Hipotecario del Uruguay (BHU), y se creó la Agencia Nacional de Vivienda (ANV), como un servicio descentralizado del Ministerio de Vivienda Ordenamiento Territorial y Medio Amiente (MVOTMA).
La ANV obtiene su personal (aproximadamente 600 funcionarios) de la reestructura del BHU y tiene entre sus fines el promover y facilitar el acceso a la vivienda.
Para el cumplimiento de tales fines se le encomienda, entre otras, la gestión del programa de cooperativas de viviendas financiadas por el MVOTMA, que se realiza dentro de una de sus tres Áreas de Negocio: el Área de Programas Habitacionales.
Esta Área está integrada por tres Divisiones: la División Desarrollo y Gestión Urbana (DDGU), la División Seguimiento y Apoyo Técnico (DSAT) y la División Planificación y Diseño (DPD). Esta última, está integrada por tres Departamentos: el Departamento de Desarrollo de Programas (DDP), EL Departamento Contralor de Programas (DCP) y el Departamento de Estudio de Costos (DEC).
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Fig. 1. Organigrama de la ANV. En color las áreas de negocio
Dentro del Departamento de Desarrollo de Programas (DDP), se realiza: el estudio de programas bajo la modalidad de Proyecto-Precio-Terreno (PPT), el estudio de Licitaciones y el estudio de Cooperativas (Programa Ministerio de Vivienda: PMV).
El estudio de Cooperativas, genera tres subproductos: el Estudio de la Factibilidad del Terreno (FT), el Estudio de la Viabilidad del Anteproyecto (VA) y el Estudio del Proyecto Ejecutivo (PE). En cada una de estos estudios, el producto final es un Informe, que se envía al Ministerio de Vivienda, y son independientes entre sí.
En la siguiente figura, se ilustra, dentro del Proceso total de las Cooperativas, las etapas involucradas con el DDP:
Fig. 2. Fases del proceso de gestión de un Programa Ministerio de Vivienda (PMV)
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El presente trabajo aborda el análisis del costo de uno de los tres subproductos del estudio del Programa Cooperativas de Viviendas: el Proyecto Ejecutivo, aplicando uno de los Sistemas Gerenciales de Costos: el Costeo ABC.
El objeto de estudio se corresponde con uno de los principales procesos del Departamento de Desarrollo de Programas: la gestión de las Cooperativas de Vivienda. La elección de este proceso para su análisis responde a que existe interés de la gerencia del sector por conocer los costos de los diferentes servicios que se realizan para el MVOTMA, además de contar con la posibilidad de acceso a la información requerida y el conocimiento de los sub-procesos, actividades y recursos involucrados.
Cabe destacar que el análisis del costo por actividades de una de las etapas involucradas en uno de los principales procesos del Departamento de Desarrollo de Programas, como lo es la gestión de las Cooperativas de Vivienda, servirá de base para la continuación del costeo de todas las actividades del proceso y sus productos asociados.
MARCO TEORICO Y MODELO CONCEPTUAL
El Costo o Coste es el gasto económico que representa la fabricación de un producto o la prestación de un servicio. Dicho en otras palabras, el costo es el esfuerzo económico total (el pago de sueldos, la compra de materiales, la producción, la obtención de fondos para su financiamiento, la administración de la organización, etc.) que se debe realizar para lograr un objetivo operativo.
Los costos pueden agruparse según diferentes clasificaciones en:
Total (valor de los bienes o servicios consumidos para producir un conjunto de unidades de producto) o Unitario (valor de los bienes o servicios consumidos para producir una unidad de producto);
Variable (el que varía proporcionalmente con una medida de resultado de producción, normalmente el volumen de producción) o Fijo (el que se mantiene inalterado a lo largo de un determinado periodo de tiempo, aunque ocurran cambios asociados con una medida de resultado de producción, normalmente el volumen de producción);
Directo (todo costo que está directamente asociado con La producción de determinado bien o servicio: objeto de costo) o Indirecto (aquel que no puede o no interesa ser atribuido directamente a determinado bien o servicio).1
El Objeto de Costo es todo aquello cuyo costo se desea determinar. Todo producto es un objeto de costo, pero no todo objeto de costo es un producto.2 La asignación de costos a los diferentes objetos de costo, especialmente a los productos, es sin lugar a dudas el problema más importante a resolver de cualquier sistema de costos. Además, es un problema ineludible pues la organización necesita tener información confiable, oportuna y lo más exacta posible sobre el costo de sus productos, para una correcta toma de decisiones.
Existen varios métodos de costeo, entre los que se encuentra el Costeo ABC (Activity Based Costing). El modelo ABC es un mapa económico de los costos y la rentabilidad de la organización en base a las actividades.3 Uno de los objetivos del costeo ABC es mostrar a la Alta Dirección y en general a toda la Organización del importante papel que juega la Estructura dentro del proceso productivo y de cómo los gastos indirectos incurridos en dicha estructura contribuyen al éxito de toda empresa.
1 Isatto, 2009: Clases dictadas en el Curso de Métodos y Técnicas para el Gerenciamiento de la Maestría Interinstitucional en Construcción UFRGS-UDELAR. 2 Ibíd. 3 Kaplan et al, 2003. Coste y Efecto. Cómo usar el ABC, el ABM y el ABB para mejorar la gestión, los procesos y la rentabilidad.
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Los sistemas de costos basados en las actividades (ABC) emergieron a mediados de los años 80 para satisfacer la necesidad de información fidedigna respecto al costo de los recursos asignables a los productos, servicios, clientes y canales de distribución, y permitieron que los costos indirectos y de estructura fueran conducidos primero hasta las actividades y procesos y luego a los productos, servicios y clientes.4
El método ABC se fundamenta en que:
no son los productos sino las actividades las que causan los costos; y
son los productos los que consumen las actividades.
Los cuatro pasos secuenciales de este método, según son descritos por Kaplan y Cooper, son:
1. Desarrollar el diccionario de actividades 2. Determinar cuánto está gastando la organización en cada una de las actividades 3. Identificar los productos, servicios y clientes 4. Seleccionar los inductores de costos de las actividades que vinculan dichos costos con los
productos, servicios y clientes.
La estructura de cálculos relativos al Activity Based Costing se proyecta sobre todos los ámbitos de la organización, recogiéndose todas las actividades que figuran en el ciclo de vida del producto.5 Para medir las actividades es necesario conocer el origen del costo y su medida, lo que es conocido como “cost drivers”,
Si bien conserva la estructura de la relación de materiales, añade una nueva dimensión: una relación de actividades. En lugar de mostrar unos costes indirectos como los costes generales, pone de relieve los costes de las actividades realizadas para el producto.6
Este modelo conceptual se puede representar gráficamente de la siguiente manera:
Fig. 3. Modelo conceptual. Fuente: E. Isatto, 2009
En el caso que nos ocupa, debido a la complejidad y volumen de procesos y productos asociados en el accionar del Área Programas Habitacionales de la ANV, se decidió restringir el alcance del estudio a un solo producto; lo que implica analizar la incidencia del producto en las actividades desde el inicio del cálculo.
Este hecho llevó a realizar una variación al modelo de manera de simplificar el estudio. Se parte de la asociación de productos y actividades para continuar luego con el costeo de las mismas. Prácticamente, esto significa girar el modelo anterior 180º.
4 Kaplan et al, 2003. op. cit. 5 Grisoli et al, 1998. Costos de la Calidad. 6 Kaplan et al, 2003. op. cit.
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Fig. 4. Modelo adaptado
La siguiente figura representa el modelo adaptado a la realidad estudiada. Para permitir un mejor análisis de los resultados, se han separado además los costos directos de los indirectos, con resultados parciales para los mismos.
TOTALES REFERIDOS AL
PRODUCTO SELECCIONADO
Activ 1 Activ 2 Activ 3 Activ 4
Rec MO $ MO
Rec E $ E
Activ 5 Activ 6 Activ 7 Activ 8 Activ 9 Activ 10
Rec M $ M
Rec I $ I
Rec INDIREC $ 4
Prod. FT
Prod. VA
Prod. PE
% R FT
% R VA
% R PE
% R1 % R2 % R3 % R4 % R5 % R6 % R7 % R8 % R9 % R10
DEBIDO AL VOLUMEN Y
COMPLEJIDAD DE
ACTIVIDADES
SE DESCARTAN LAS
RELACIONADAS A LOS
PRODUCTOS F.T. Y V.A.
TOTAL % REC. PE
% DE USO DE
LOS RECURSOS
POR
PRODUCTO
RE
CU
RS
OS
DIR
EC
TO
S
$ D1 $ D2 $ D3 $ D4 $ D5 $ D6 $ D7 $ D8
$ 1 $ 2 $ 3 $ 4 $ 5 $ 6 $ 7 $ 8
TOTAL $ DIRECTOS
TOTAL $
Fig. 5. Modelo conceptual desarrollado
DESARROLLO DEL CÁLCULO
La aplicación del modelo presentado se desarrolló a través de sucesivos pasos identificados a continuación:
1. Selección del objeto de estudio 2. Identificación de las actividades realizadas 3. Identificación de los Recursos involucrados 4. Identificación de fuentes de datos y recolección 5. Asociación de los Recursos a las Actividades 6. Costeo Basado en Actividades
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1. Selección del objeto de estudio.
Por motivos estratégicos se determina realizar el estudio de alguno de los productos producidos por la ANV para el MVOTMA, acordando centrar el análisis en los servicios relacionados a las cooperativas de vivienda (PMV). El producto final es el servicio asociado a la vivienda cooperativa, el que se desarrolla a partir de un proceso complejo (Anexo 1), que produce diferentes subproductos en las distintas etapas que transita. Debido al volumen y complejidad de este proceso, se decidió restringir el trabajo a uno de los subproductos, lo que implicó la variación al modelo conceptual que se presentó en el punto anterior.
2. Identificación de las Actividades realizadas
El producto en consideración es un Informe técnico que se entrega al cliente (MVOTMA), y su proceso de producción (según se desprende del diagrama de flujo del proceso presentado en el Anexo 1) involucra diferentes tipos de actividades que se agrupan según el siguiente detalle:
1. Notificar a las Cooperativas 2. Recibir documentos del Proyecto Ejecutivo 3. Citar por Observaciones 4. Estudiar proyecto de Arquitectura 5. Estudiar proyecto de Ingeniería 6. Evaluar Costos 7. Evaluar composición socio-económica de los grupos (estudio social) 8. Elaborar el Informe de Aprobación
3. Identificación de los Recursos involucrados:
Los recursos que se requieren para llevar a cabo estas actividades son: 1. Mano de Obra (MO) 2. Materiales (M) 3. Equipos (E) 4. Instalaciones (I)
4. Identificación de fuentes de los datos y recolección.
Para desarrollar el cálculo de costeo se relevaron datos procedentes de diferentes fuentes. Las fuentes consultadas y los datos obtenidos de las mismas se presentan en el siguiente listado:
a) Información del Sector Contaduría: Gasto en Salarios Gasto en Equipos Gasto en Materiales Gasto en Instalaciones Incidencia de los gastos en el Área Programas Habitacionales
b) Información de la División Gestión y Desarrollo Humano Discriminación de gastos por concepto de salarios
c) Información de Gerencia de Área Programas Habitacionales Organigrama de la Organización Nómina de funcionarios del Área discriminada por sectores Incidencias de los niveles gerenciales
d) Información del Departamento de Desarrollo de Programas Incidencias relacionadas con el producto y sus actividades Capacidad del sistema respecto del proceso
e) Información del Departamento Estudio de Costos Incidencias relacionadas con el producto y sus actividades
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Capacidad de estudio de costos
f) Información de la División Seguimiento y Apoyo Técnico Incidencias relacionadas con el producto y sus actividades
g) Información del Departamento de Gestión de Inmuebles Discriminación de gastos por concepto de seguridad
5. Asociación de los Recursos a las Actividades:
Asociados a las actividades definidas, se identificaron los recursos humanos y materiales correspondientes.
Si bien es posible establecer la relación entre el recurso y la actividad, no se cumple en este caso que los recursos sean variables según el volumen de actividad realizada, sino que su costo es un factor rígido no modificable.
Los inductores de costo de los recursos aplicados a las actividades varían según el carácter de dichos recursos: los recursos humanos directos se ponderaron en función del tiempo de funcionario aplicado a cada actividad. Para los equipos, al estar éstos afectados al funcionario, se utilizó el mismo inductor. Los recursos indirectos, tanto humanos como materiales (servicios de agua, electricidad, acondicionamiento térmico, consumibles, etc.), se asignaron en primera instancia según los inductores ya establecidos para la dedicación de los sectores al producto, y en segunda instancia en igual proporción entre todas las actividades del mismo.
Para identificar qué recursos y en qué medida están afectados a cada una de las actividades desarrolladas, se operó de la siguiente forma:
5.1. Análisis de la Mano de Obra. Para este recurso se utilizó como medida de costo la dedicación al producto, medida porcentualmente en unidades de tiempo. Se detectaron tres factores de afectación a la dedicación: a) la dedicación del funcionario al Departamento de Desarrollo de Programas; b) la dedicación del funcionario o del Departamento (según corresponda) al Programa Ministerio de Vivienda (PMV); y c) la dedicación del Programa Ministerio de Vivienda al estudio de los Proyectos Ejecutivos (PE). La dedicación final (Df) de cada recurso de mano de obra resulta de operar estas dedicaciones parciales (da, db y dc) entre sí, de manera que:
Df = da x db x dc
5.1.1. Los funcionarios de los diferentes sectores del Área Programas Habitacionales (ver Fig. 1) dedican distinta cantidad de tiempo a apoyar las actividades del Departamento de Desarrollo de Programas. Los funcionarios de ese Departamento dedican un 100% de su tiempo, y las dedicaciones de los otros sectores del Área se presentan en las siguientes tablas., con valores que surgen de entrevistas realizadas con funcionarios involucrados.
Tabla 1. Gerencia de Área P.H.
Sector de incidencia Dedicación
División D. y C. de P.H. 5%
División D. y G.U. 5%
División S. y A.T. 5%
Departamento de G. de I. 25%
Alta Dirección 60%
Total 100%
Tabla 2. Gerencia de División D. y C. de P.H.
Sector de incidencia Dedicación
Departamento de D. de P. 30%
Departamento de C. de P. 30%
Departamento de Costos 30%
Otros 10%
Total 100%
Tabla 3. Departamento de Costos
Sector de incidencia Dedicación
Departamento de D. de P. 50%
Departamento de C. de P. 20%
Departamento de G. de I. 20%
Otros 10%
Total 100%
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Tabla 4. Gerencia de División de S. y A. T.
Programa de incidencia Dedicación
Programa PPT 30%
Programa PMV 30%
Programa MS 30%
Otros 10%
Total 100%
Tabla 5. Técnico de la División de S. y A. T.
Programa de incidencia Dedicación
Programa PPT 0%
Programa PMV 100%
Programa MS 0%
Otros 0%
Total 100%
Tabla 6. Semitécnicos de la División de S. y A. T.
Programa de incidencia Dedicación
Programa PPT 30%
Programa PMV 30%
Programa MS 30%
Otros 10%
Total 100%
Tabla 7. División de S. y A. T.
Proceso de incidencia Dedicación
Factibilidad de Terreno 15%
Viabilidad de Anteproyecto 20%
Proyecto Ejecutivo 25%
Ejecución de Obras 40%
Total 100%
El apoyo de otros sectores de la Agencia se estimó en función del total de funcionarios de la misma en relación a los funcionarios de las unidades de negocio existentes por no disponer de otro parámetro más adecuado. El resultado da un valor del 18% de dedicación de la Estructura Organizacional (exceptuando las áreas de negocio) asignado al Departamento.
5.1.2. Para el análisis de la dedicación al estudio de cooperativas (PMV) por parte del Departamento de Desarrollo de Programas, se utilizó como unidad de medida la cantidad total de viviendas gestionadas por año, discriminada por programa (licitaciones, PPT, PMV). Dado que el estudio de cooperativas (PMV) requiere menos cantidad de tiempo que el estudio de Programas P.P.T. y que el estudio de Licitaciones de obras, se incorporó un factor de corrección que equipara las mediciones.
La tabla 8 nos indica que el Departamento de Desarrollo de Programas, destina un 44% de su tiempo al estudio de Cooperativas
Tabla 8. Descomposición de tiempo según programas
Cantidad Viviendas F.C.
Viviendas equivalentes
Tiempo aplicado
Licitaciones 446 1 446 11%
Estudio de PPT 1438 1,25 1797,5 45%
Estudio de Cooperativas 2048 0,85 1740,8 44%
Total viviendas 2009 3932 3984,3
5.1.3. Para identificar la incidencia del Proyecto Ejecutivo dentro del estudio de cooperativas, se tomó en consideración el tiempo del año dedicado a cada uno de los subprocesos, como se aprecia en la tabla 9.
Tabla 9. Descomposición de tiempo dentro del Programa PMV
meses Tiempo aplicado
Factibilidad de Terreno 2 17%
Viabilidad de Anteproyecto 4 33%
Proyecto Ejecutivo 6 50%
Total año 12
El tiempo para el estudio del Proyecto Ejecutivo de las Cooperativas resulta en un 50% del total.
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5.1.4. Una vez establecidas las diferentes dedicaciones de la mano de obra al producto, se incorporaron a una tabla indicando:
1. El tipo de mano de obra, representada por su función; 2. la dedicación, en porcentaje, al Depto. de Desarrollo de Programas (da); 3. la dedicación, en porcentaje, al proceso de estudio (db); 4. la dedicación, en porcentaje, al subproducto objeto de este estudio (dc); y 5. finalmente el subtotal (Df), producto de las tres dedicaciones mencionadas.
Estos resultados se observan en la tabla 10, a continuación.
Tabla 10. Incidencias de los Recursos Humanos
FUNCIONARIO DEDICACIÓN
SUBTOTAL Departamento PMV P.E.
Gerente de Área 5% 44% 50% 1,10%
Gerente de División 30% 44% 50% 6,60%
Jefe de Departamento 100% 44% 50% 22,00%
Técnico 1 (Arquitecto) 100% 44% 50% 22,00%
Técnico 1 (Arquitecto) 100% 44% 50% 22,00%
Técnico 1 (Arquitecto) 100% 44% 50% 22,00%
Técnico 1 (Arquitecto) 100% 44% 50% 22,00%
Técnico 1 (Arquitecto) 100% 44% 50% 22,00%
Técnico 1 (Arquitecto) 100% 44% 50% 22,00%
Técnico 1 (Arquitecto) 100% 44% 50% 22,00%
Técnico 2 (Asistente Social) 100% 100% 10% 10,00%
Técnico 2 (Asistente Social) 100% 100% 10% 10,00%
Técnico 2 (Asistente Social) 100% 100% 10% 10,00%
Técnico 3 (Ingeniero Civil) 100% 44% 50% 22,00%
Técnico 3 (Ingeniero Civil) 100% 44% 50% 22,00%
Ayudante Técnico 100% 44% 30% 13,20%
Ayudante Técnico 100% 44% 30% 13,20%
Ayudante Técnico (Sobrestante) 50% 44% 10% 2,20%
Administrativo 15% 44% 50% 3,30%
Administrativo 15% 44% 50% 3,30%
Ayudante Técnico (Sobrestante) 15% 44% 50% 3,30%
Administrativo 15% 44% 50% 3,30%
Administrativo 15% 44% 50% 3,30%
Administrativo 15% 44% 50% 3,30%
Administrativo 15% 44% 50% 3,30%
Jefe de Departamento 50% 44% 50% 11,00%
Técnico 1 (Arquitecto) 50% 44% 50% 11,00%
Técnico 1 (Arquitecto) 50% 44% 50% 11,00%
Ayudante Técnico 50% 44% 50% 11,00%
Ayudante Técnico 50% 44% 50% 11,00%
Gerente de División n/a* 30% 25% 7,50%
Técnico 1 (Arquitecto) n/a* 100% 25% 25,00%
Ayudante Técnico n/a* 30% 25% 7,50%
Ayudante Técnico n/a* 30% 25% 7,50%
Mano de Obra indirecta (estructura) 18% 44% 50% 3,91%
* La dedicación de los funcionarios de la División Seguimiento y Apoyo Técnico se establece desde el principio al Programa ya que así está organizado este sector, por lo que no aplica (n/a) la dedicación al Departamento.
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5.1.5. Continuando con el estudio, se analizó en qué actividad y medida realiza cada uno de los funcionarios su aporte al producto, incorporando los resultados en una nueva tabla, que se presenta a continuación.
Tabla 11. Dedicación según actividades del producto
FUNCIONARIO DEDICACIÓN A LAS ACTIVIDADES
1 2 3 4 5 6 7 8
Gerente de Área 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0%
Gerente de División 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0%
Jefe de Departamento 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,0% 1,0% 4,0% 80,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,0% 1,0% 4,0% 80,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,0% 1,0% 4,0% 80,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,0% 1,0% 4,0% 80,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,0% 1,0% 4,0% 80,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,0% 1,0% 4,0% 80,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,0% 1,0% 4,0% 80,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Técnico 2 (Asistente Social) 0,0% 0,0% 1,0% 0,0% 0,0% 0,0% 95,0% 4,0%
Técnico 2 (Asistente Social) 0,0% 0,0% 1,0% 0,0% 0,0% 0,0% 95,0% 4,0%
Técnico 2 (Asistente Social) 0,0% 0,0% 1,0% 0,0% 0,0% 0,0% 95,0% 4,0%
Técnico 3 (Ingeniero Civil) 0,0% 1,0% 4,0% 40,0% 40,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Técnico 3 (Ingeniero Civil) 0,0% 1,0% 4,0% 40,0% 40,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Ayudante Técnico 0,0% 40,0% 40,0% 20,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Ayudante Técnico 0,0% 40,0% 40,0% 20,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Ayudante Técnico (Sobrestante) 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Administrativo 15,0% 0,0% 70,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Administrativo 15,0% 0,0% 70,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Ayudante Técnico (Sobrestante) 15,0% 0,0% 70,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Administrativo 15,0% 0,0% 70,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Administrativo 15,0% 0,0% 70,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Administrativo 15,0% 0,0% 70,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Administrativo 15,0% 0,0% 70,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 15,0%
Jefe de Departamento 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0%
Ayudante Técnico 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0%
Ayudante Técnico 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0%
Gerente de División 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Técnico 1 (Arquitecto) 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Ayudante Técnico 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Ayudante Técnico 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Mano de Obra indirecta (estructura) 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
5.1.6. Otro elemento incidente para conocer el costo unitario de las actividades del proceso es determinar la capacidad de producción del sistema.
En este punto se define CAPACIDAD como la cantidad total de productos “Estudio de Proyecto Ejecutivo de cooperativas” que es capaz de procesar el Área Programas Habitacionales en un mes. Este valor está íntimamente relacionado con la capacidad del recurso humano ya que el proceso es de carácter principalmente intelectual, y que denominamos PRODUCTIVIDAD, o sea, la capacidad o grado de producción por unidad de tiempo,
Analizada la capacidad, se identificó que la misma estaría determinada por la productividad de los ingenieros civiles (recurso crítico) en un mes. Por medio de una entrevista personal se comprobó que cada ingeniero civil es capaz estudiar aproximadamente 10 ½ proyectos ejecutivos con su
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cálculo de estructuras por mes, lo que resulta en un total de 21 proyectos entre los dos ingenieros civiles disponibles.
Este valor límite de capacidad se trasladó al resto de las funciones determinando la Tabla 12 para luego obtener las dedicaciones de todas las actividades del producto para un solo producto (costo unitario), el que se presenta en la Tabla 13.
Tabla 12. Capacidad según funciones
Funciones Capacidad Funciones Capacidad
Gerente de Área 21 Ayudante Técnico DDP 7
Gerente de División 21 Administrativo PH 3
Jefe de Departamento 21 Arquitecto DEC 10,5
Arquitecto DDP 3 Ayudante Técnico DEC 10,5
Asistente Social DDP 7 Arquitecto DSAT 21
Ingeniero Civil DDP 10,5 Ayudante Técnico DSAT 10,5
Tabla 13. Incidencia final unitaria según a las actividades del producto
FUNCIONARIO DEDICACIÓN FINAL UNITARIA POR ACTIVIDAD
1 2 3 4 5 6 7 8
Gerente de Área 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,05%
Gerente de División 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,31%
Jefe de Departamento 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 1,05%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,00% 0,01% 0,04% 0,84% 0,00% 0,00% 0,00% 0,16%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,00% 0,01% 0,04% 0,84% 0,00% 0,00% 0,00% 0,16%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,00% 0,01% 0,04% 0,84% 0,00% 0,00% 0,00% 0,16%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,00% 0,01% 0,04% 0,84% 0,00% 0,00% 0,00% 0,16%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,00% 0,01% 0,04% 0,84% 0,00% 0,00% 0,00% 0,16%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,00% 0,01% 0,04% 0,84% 0,00% 0,00% 0,00% 0,16%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,00% 0,01% 0,04% 0,84% 0,00% 0,00% 0,00% 0,16%
Técnico 2 (Asistente Social) 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,45% 0,02%
Técnico 2 (Asistente Social) 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,45% 0,02%
Técnico 2 (Asistente Social) 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,45% 0,02%
Técnico 3 (Ingeniero Civil) 0,00% 0,01% 0,04% 0,42% 0,42% 0,00% 0,00% 0,16%
Técnico 3 (Ingeniero Civil) 0,00% 0,01% 0,04% 0,42% 0,42% 0,00% 0,00% 0,16%
Ayudante Técnico 0,00% 0,25% 0,25% 0,13% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Ayudante Técnico 0,00% 0,25% 0,25% 0,13% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Ayudante Técnico (Sobrestante) 0,00% 0,00% 0,00% 0,10% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Administrativo 0,02% 0,00% 0,11% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02%
Administrativo 0,02% 0,00% 0,11% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02%
Ayudante Técnico (Sobrestante) 0,02% 0,00% 0,11% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02%
Administrativo 0,02% 0,00% 0,11% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02%
Administrativo 0,02% 0,00% 0,11% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02%
Administrativo 0,02% 0,00% 0,11% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02%
Administrativo 0,02% 0,00% 0,11% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02%
Jefe de Departamento 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,52% 0,00% 0,00%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,52% 0,00% 0,00%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,52% 0,00% 0,00%
Ayudante Técnico 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,52% 0,00% 0,00%
Ayudante Técnico 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,52% 0,00% 0,00%
Gerente de División 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04%
Técnico 1 (Arquitecto) 0,15% 0,15% 0,15% 0,15% 0,15% 0,15% 0,15% 0,15%
Ayudante Técnico 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04%
Ayudante Técnico 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04%
Mano de Obra indirecta (estructura) 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02%
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El resultado presentado para cada una de los funcionarios se obtiene al multiplicar el subtotal de Incidencias de los Recursos Humanos (Tabla 10) de cada funcionario por su dedicación a las actividades del producto (Tabla 11) dividido entre la capacidad según su función (Tabla 12) . Se señala con naranja en qué actividades existe participación de cada funcionario y en qué porcentaje.
Por último, se integró en la Tabla 14 el gasto para la ANV que significan los funcionarios por concepto de salarios y beneficios salariales (sueldo, aguinaldo, salario vacacional y aportes patronales).
Tabla 14. Salarios mensuales según función 1
Funciones Sueldos
Nominales Mensual
Cuota parte Aguinaldo Mensual
Cuota parte Salario
Vacacional Mensual
Aportes Patronales Mensuales
Subtotal
Can
. Fu
nc.
Mano Obra
Mensual
Dirección y control de gestión 81.690 6.808 5.786 23.807 118.091 4 472.362
Técnicos
Arquitecto 70.091 5.841 4.965 20.426 101.323 7 709.262
Ingeniero 70.091 5.841 4.965 20.426 101.323 2 202.646
Asistente Social 40.236 3.353 2.850 11.726 58.165 3 174.495
Semitécnicos 25.102 2.092 1.778 7.315 36.287 3 108.862
Administrativos 20.333 1.694 1.440 5.926 29.393 7 205.753
Estudio de Costos2 272.076 22.673 19.272 79.290 393.311 1 393.311
Seguimiento y Apoyo Técnico3 201.985 16.832 14.307 58.864 291.988 1 291.988
Notas: 1. Los montos están expresados en pesos uruguayos y vinculados a la escala salarial del personal abocado al proyecto en Programas Habitacionales; 2. Este ítem toma el costo agregado de 1 Gerente + 2 Arquitectos + 2 Semitécnicos. 3. Este ítem toma el costo agregado de 1 Gerente + 1 Arquitecto + 2 Semitécnicos.
5.2. Análisis de Equipos. Este recurso fue discriminado según su incidencia en las actividades en directa o indirecta, siendo esta última la generada por los servicios de apoyo y control a las actividades (DSAT). Por otra parte, al estar los equipos directamente afectados a los funcionarios que realizan las diferentes actividades, como medida de costo se usó la propia de la mano de obra.
Para el análisis de la incidencia de los diferentes ítems se usó el mismo procedimiento que fuera descrito pala la mano de obra en el punto 5.1 y siguientes, de forma que
Df = da x db x dc
siendo en este caso que da no aplica por estar analizando equipos del propio Departamento. De esta manera se obtuvieron las siguientes tablas:
Tabla 15. Incidencias de los Equipos
EQUIPO Tipo DEDICACIÓN
SUBTOTAL Departamento PMV P.E.
Informática (Hardware) D n/a 44% 50% 22%
Software específico (Licencias) D n/a 44% 50% 22%
Fotocopiadora; Scanner; Impresoras D n/a 44% 50% 22%
Informática (Hardware) I n/a 44% 50% 22%
Software específico (Licencias) I n/a 44% 50% 22%
Fotocopiadora; Scanner; Impresoras I n/a 44% 50% 22%
Otros (calculadora, escalimetro) T n/a 44% 50% 22%
Referencias: D: Directo; I: Indirecto; T: Total; n/a: no aplicable.
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Tabla 16. Dedicación según actividades del producto
EQUIPO Tipo DEDICACIÓN A LAS ACTIVIDADES
1 2 3 4 5 6 7 8
Informática (Hardware) D 0,0% 0,0% 10,0% 15,0% 15,0% 40,0% 10,0% 10,0%
Software específico (Licencias) D 0,0% 0,0% 10,0% 15,0% 15,0% 40,0% 10,0% 10,0%
Fotocopiadora; Scanner; Impresoras D 0,0% 0,0% 50,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 50,0%
Informática (Hardware) I 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Software específico (Licencias) I 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Fotocopiadora; Scanner; Impresoras I 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Otros (calculadora, escalimetro) T 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
En este caso la capacidad de cada equipo es la misma que la total del sistema (21), con lo que:
Tabla 17. Incidencia final unitaria según a las actividades del producto
EQUIPO Tipo DEDICACIÓN FINAL UNITARIA POR ACTIVIDAD
1 2 3 4 5 6 7 8
Informática (Hardware) D 0,00% 0,00% 0,02% 0,03% 0,03% 0,07% 0,02% 0,02%
Software específico (Licencias) D 0,00% 0,00% 0,02% 0,03% 0,03% 0,07% 0,02% 0,02%
Fotocopiadora; Scanner; Impresoras D 0,00% 0,00% 0,09% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,09%
Informática (Hardware) I 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02%
Software específico (Licencias) I 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02%
Fotocopiadora; Scanner; Impresoras I 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02%
Otros (calculadora, escalimetro) T 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02%
El costo de los diferentes equipos se ilustra en la tabla 18, estudiado a partir del gasto global de la ANV para cada uno de los ítem, según la información brindada por el sector contaduría, y relacionado a la cantidad de funcionarios afectados (Gasto general). La amortización de los equipos se estableció con el siguiente criterio: las máquinas deben amortizarse en 5 años (60 meses)mientras que las licencias deben hacerlo en 3 años (36 meses) de acuerdo a los contratos de servicio existentes.
Tabla 18. Gasto en Equipos1
EQUIPO Tipo Gasto general Amortización2 Gasto final
Informática (Hardware) D 331.200,00 60 5.520,00
Software específico (Licencias) D 552.000,00 36 15.333,33
Fotocopiadora; Scanner; Impresoras D 60.720,00 60 1.012,00
Informática (Hardware) I 86.400,00 60 1.440,00
Software específico (Licencias) I 96.000,00 36 2.666,67
Fotocopiadora; Scanner; Impresoras I 10.560,00 60 176,00
Otros (calculadora, escalimetro) T Despreciable Despreciable
Notas: 1. Los montos están expresados en pesos uruguayos y vinculados al gasto en el Área Programas Habitacionales; 2 La amortización está expresada en meses
5.3 Materiales e Instalaciones. El gasto directo de materiales no pudo ser discriminado por no contar con información de calidad, por lo que tanto los consumibles como los servicios y tributos relacionados a las instalaciones necesarias para realizar las actividades se han considerado en general como costos indirectos y se han distribuido en forma equitativa entre las actividades.
Siguiendo los mismos pasos que para los equipos obtuvimos las siguientes tablas:
Tabla 19. Incidencias de los Materiales
MATERIAL DEDICACIÓN
Departamento PMV P.E.
Consumibles n/a 44% 50%
Tabla 20. Dedicación según actividades del producto
MATERIAL DEDICACIÓN A LAS ACTIVIDADES
1 2 3 4 5 6 7 8
Consumibles 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
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Tabla 21. Incidencia final unitaria según a las actividades del producto
MATERIAL DEDICACIÓN FINAL UNITARIA POR ACTIVIDAD
1 2 3 4 5 6 7 8
Consumibles 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13%
Tabla 22. Gasto de Materiales1
MATERIAL COSTO
Consumibles 8.550,00
Notas: 1. Los montos están expresados en pesos uruguayos y vinculados al gasto en el Área Programas Habitacionales.
Tabla 23. Incidencias de las Instalaciones
INSTALACIONES DEDICACIÓN
SUBTOTAL Departamento PMV P.E.
Servicios básicos (teléfono / electricidad / agua) n/a 44% 50% 22%
Mantenimiento edilicio n/a 44% 50% 22%
Limpieza n/a 44% 50% 22%
Seguridad n/a 44% 50% 22%
Tributos Nacionales n/a 44% 50% 22%
Tributos Departamentales n/a 44% 50% 22%
Tabla 24. Dedicación según actividades del producto
INSTALACIONES DEDICACIÓN A LAS ACTIVIDADES
1 2 3 4 5 6 7 8
Servicios básicos (teléfono / electricidad / agua) 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Mantenimiento edilicio 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Limpieza 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Seguridad 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Tributos Nacionales 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Tributos Departamentales 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5% 12,5%
Tabla 25. Incidencia final unitaria según a las actividades del producto
INSTALACIONES DEDICACIÓN FINAL UNITARIA POR ACTIVIDAD
1 2 3 4 5 6 7 8
Servicios básicos (teléfono / electricidad / agua) 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13%
Mantenimiento edilicio 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13%
Limpieza 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13%
Seguridad 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13%
Tributos Nacionales 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13%
Tributos Departamentales 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13% 0,13%
Tabla 26. Gasto en Instalaciones1
INSTALACIONES COSTO
Servicios básicos (teléfono / electricidad / agua) 562.500,00
Mantenimiento edilicio 90.000,00
Limpieza 87.750,00
Seguridad 64.377,97
Tributos Nacionales 49.500,00
Tributos Departamentales 54.000,00
Notas: 1. Los montos están expresados en pesos uruguayos y vinculados al gasto en el Área Programas Habitacionales.
6. Costeo Basado en Actividades.
Con los datos obtenidos en los pasos anteriores, se confeccionó la tabla resumen presentada a continuación.
Aplicación del Método de Costeo ABC Maestría INTERINSTITUCIONAL
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Tabla 27. Costeo del Estudio del Proyecto Ejecutivo de PMV basado en Actividades1
1
Notificación a Cooperativas
2 Recepción de
documentación
3 Citación por
observaciones
4 Estudio de
Arquitectura
5 Estudio de Ingeniería
6 Estudio de
Costos
8 Estudio Social
9 Informe de aprobación
COSTO % $ % $ % $ % $ % $ % $ % $ % $
Man
o d
e O
bra
Administrativos (APH) 205.752,80 0,02% 48,50 0,00% - 0,11% 226,33 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,02% 48,50 323,33
Técnicos 1 y 2 (DDP) 911.908,00 0,00% - 0,01% 95,53 0,04% 382,13 0,74% 6.793,47 0,09% 849,18 0,00% - 0,00% - 0,16% 1.433,00 9.553,32
Técnicos 3 (DDP) 174.494,73 0,00% - 0,00% - 0,00% 8,31 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,45% 789,38 0,02% 33,24 830,93
Semitécnicos (DDP) 108.861,88 0,00% - 0,17% 182,47 0,17% 182,47 0,12% 129,25 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,00% - 494,20
Subtotal DC 393.311,37 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,52% 570,23 0,00% - 0,00% - 570,23
Dirección (DDP) 472.362,21 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,47% 22,27 22,27
Subtotal MO Directa 2.266.691,00 48,50 278,01 799,24 6.922,73 849,18 570,23 789,38 1.537,00 11.794,27
Equ
ipo
s
PC 5.520,00 0,00% - 0,00% - 0,13% 7,23 0,16% 8,67 0,16% 8,67 0,42% 23,13 0,13% 7,23 0,10% 5,78 60,72
Licencias programas 15.333,33 0,00% - 0,00% - 0,10% 16,06 0,16% 24,10 0,16% 24,10 0,42% 64,25 0,10% 16,06 0,10% 16,06 160,63
Periféricos 1.012,00 0,00% - 0,00% - 0,52% 5,30 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,00% - 0,52% 5,30 10,60
Equipos menores despreciable 0,13% - 0,13% - 0,13% - 0,13% - 0,13% - 0,13% - 0,13% - 0,13% - -
Subtotal E Directo 21.865,33 - - 28,59 32,77 32,77 87,39 23,29 27,15 231,96
SUBTOTAL DE COSTOS DIRECTOS 48,50 278,01 827,84 6.955,49 881,95 657,61 812,67 1.564,15 12.026,23
MO Subtotal DSAT 291.988,25 0,07% 206,39 0,07% 206,39 0,07% 206,39 0,07% 206,39 0,07% 206,39 0,07% 206,39 0,07% 206,39 0,07% 206,39 1.651,12
Subtotal MO Indirecta 291.988,25 206,39 206,39 206,39 206,39 206,39 206,39 206,39 206,39 1.651,12
Equ
ipo
s PC 1.440,00 0,13% 1,89 0,13% 1,89 0,13% 1,89 0,13% 1,89 0,13% 1,89 0,13% 1,89 0,13% 1,89 0,13% 1,89 15,09
Licencias programas 2.666,67 0,13% 3,49 0,13% 3,49 0,13% 3,49 0,13% 3,49 0,13% 3,49 0,13% 3,49 0,13% 3,49 0,13% 3,49 27,94
Periféricos 176,00 0,13% 0,23 0,13% 0,23 0,13% 0,23 0,13% 0,23 0,13% 0,23 0,13% 0,23 0,13% 0,23 0,13% 0,23 1,84
Subtotal E Indirecto 4.282,67 5,61 5,61 5,61 5,61 5,61 5,61 5,61 5,61 44,87
M
Consumibles 8.550,00 0,13% 11,20 0,13% 11,20 0,13% 11,20 0,13% 11,20 0,13% 11,20 0,13% 11,20 0,13% 11,20 0,13% 11,20 89,57
Subtotal M Indirecto 8.550,00 11,20 11,20 11,20 11,20 11,20 11,20 11,20 11,20 89,57
Inst
alac
ion
es
Servicios básicos 562.500,00 0,13% 736,61 0,13% 736,61 0,13% 736,61 0,13% 736,61 0,13% 736,61 0,13% 736,61 0,13% 736,61 0,13% 736,61 5.892,86
Mantenimiento edilicio 90.000,00 0,13% 117,86 0,13% 117,86 0,13% 117,86 0,13% 117,86 0,13% 117,86 0,13% 117,86 0,13% 117,86 0,13% 117,86 942,86
Limpieza 87.750,00 0,13% 114,91 0,13% 114,91 0,13% 114,91 0,13% 114,91 0,13% 114,91 0,13% 114,91 0,13% 114,91 0,13% 114,91 919,29
Seguridad 64.377,97 0,13% 84,30 0,13% 84,30 0,13% 84,30 0,13% 84,30 0,13% 84,30 0,13% 84,30 0,13% 84,30 0,13% 84,30 674,44
Tributos Nacionales 49.500,00 0,13% 64,82 0,13% 64,82 0,13% 64,82 0,13% 64,82 0,13% 64,82 0,13% 64,82 0,13% 64,82 0,13% 64,82 518,57
Tributos Departamentales 54.000,00 0,13% 70,71 0,13% 70,71 0,13% 70,71 0,13% 70,71 0,13% 70,71 0,13% 70,71 0,13% 70,71 0,13% 70,71 565,71
Subtotal I Directo 908.127,97 1.189,22 1.189,22 1.189,22 1.189,22 1.189,22 1.189,22 1.189,22 1.189,22 9.513,72
SUBTOTAL DE COSTOS INDIRECTOS 1.412,41 1.412,41 1.412,41 1.412,41 1.412,41 1.412,41 1.412,41 1.412,41 11.299,28
SUBTOTAL POR ACTIVIDAD 1.460,91 1.690,42 2.240,25 8.367,91 2.294,36 2.070,02 2.225,08 2.976,56 23.325,51
Notas: 1. El costeo está realizado para un producto singular (costo unitario). Los montos están expresados en pesos uruguayos.
ACTIVIDADES
RECURSOS
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ANÁLISIS DE RESULTADOS
Del costeo realizado obtuvimos los siguientes resultados:
El costo del estudio del Proyecto Ejecutivo de una Cooperativa de Vivienda (PMV) por parte de la ANV es de 23.325,51 pesos uruguayos. Este costo se distribuye en 12.026,23 pesos uruguayos de costo directo y 11.299,28 pesos uruguayos correspondientes a costos indirectos, lo que representa un 51, 56% y un 48, 44% respectivamente.
Fig. 6. Proporción de costos directos e indirectos
Este resultado confirma la importancia de este tipo de costeo para el producto seleccionado, ya que realizar un costeo tradicional sólo estaríamos considerando el monto de costos directos más una prorrata del total de costos de la estructura.
En algunos casos tal vez un prorrateo tradicional no tenga un impacto muy significativo en el resultado de la operación, pero al estos ocupar una proporción considerablemente relevante dentro de estos mismos, es conveniente analizarlos de manera más exacta para distribuir más equitativamente su importe en el costo unitario.
Los recursos se distribuyen con la siguiente proporción en el total de costos
57,64%
40,79%
1,19%0,38%
Mano de Obra
EquiposMateriales
Instalaciones
RECURSO
Mano de Obra 57,64%
Equipos 1,19%
Materiales 0,38%
Instalaciones 40,79%
Fig. 7. Proporción de costos de los recursos
Del total de los recursos, el mayor costo corresponde lógicamente a la mano de obra (58%) por tratarse de un producto fuertemente intelectual. Le siguen las instalaciones (40%), costo indirecto no eliminable pues las actividades deben realizarse en algún medio físico, pero sí reducible en la medida en que se actúe sobre la eficiencia del uso de la infraestructura física. La incidencia de los costos de Equipos y Materiales se considera despreciable en esta situación.
48,44%
51,56%
Costos Directos
Costos Indirectos
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Si analizamos su distribución separándolos por tipo (directos / indirectos) obtenemos
RECURSO
Mano de Obra
98 %
Equipos 2 %
Fig. 8. Proporción de costos de los recursos directos
RECURSO
Mano de Obra 14,61%
Equipos 0,40%
Materiales 0,79%
Instalaciones 84,20%
Fig. 9. Proporción de costos de los recursos indirectos
Tanto dentro del grupo de los costos directos como dentro del de costos indirectos, la incidencia de equipos y materiales se sigue considerando despreciable.
En cuanto a las instalaciones en particular, la incidencia de los servicios básicos (teléfono, electricidad y agua) presenta el mayor porcentaje del total (62%) separándose ampliamente del resto.
Fig. 10. Proporción de costos indirectos de instalaciones
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En cuanto a los costos directos en relación a cada una de las actividades del producto, podemos decir que, un 90,41% de los mismos corresponden a actividades técnicas, donde el 57,84% son generados por el estudio del proyecto arquitectónico, un 19,56% es causado por los restantes estudios técnicos (7,33%; 5,47% y 6,76% respectivamente los estudios de ingeniería, costos y social) y un 13,01 % los informes de aprobación (actividad también de carácter técnico); siendo solo un 9,59% del total correspondientes a tareas administrativas o semitécnicas.
Fig. 9. Incidencia de los costos directos de las actividades
La incidencia de los costos indirectos en las actividades no es presentada ya que los mismos fueron repartidos en igual proporción debido a la falta de calidad de los datos.
PROPUESTA
A causa de la falta de calidad de los datos disponibles en relación a los costos, principalmente los relacionados a los costos indirectos, en primer término se debería mejorar la calidad de los mismos, y en función de ello rehacer el cálculo.
El resultado de capacidad del sistema, limitado por la productividad de los ingenieros civiles del sector lleva a proponer una redistribución de recursos del área para aprovechar el aporte de otros profesionales ingenieros civiles que actúan en otros sectores en tareas no directamente relacionadas con su especialidad, y de esta manera obtener un aumento en la capacidad del proceso.
Estudiar una posible disminución del peso de la estructura haciendo que costos que hoy son fijos, pasen a ser variables. Esto podría llevarse a cabo con la tercerización de ciertos servicios.
Aumentar la eficiencia en el uso de las instalaciones (teléfono, electricidad y agua) que tienen una muy significativa incidencia en los costos indirectos.
Como corolario de la propuesta, se sugiere la realización de cambios en la contabilidad de la ANV, de manera de incorporar la asignación de costos de los recursos a los productos elaborados por las unidades de negocio.
CONCLUSIONES
Para la realización del trabajo se tuvo que enfrentar dificultades en la obtención de datos de calidad
y el desarrollo de los inductores a causa de que los sectores contables de la empresa utilizan
métodos de contabilidad tradicionales y con una muy débil discriminación. Con la realización del
costeo basándonos en las actividades se obtienen cifras más reales de los costos de los productos.
Entre las actividades identificadas, las de carácter técnico representan un 90% del costo total del proceso estudiado, lo que es lógico por tratarse de un producto intelectual.
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Los costos indirectos tienen una incidencia determinante en el total (41%) por lo que merecerían una mayor aproximación a la realidad a través de la mejora de la calidad de los datos.
Las instalaciones representan un 84% de los costos indirectos, siendo los servicios básicos (teléfono, luz, agua, acondicionamiento térmico) un 62% de este total y constituyen un área pasible de mejoramiento.
Finalmente, el estudio permitió identificar oportunidades de mejora del proceso relacionadas con la distribución y aplicación de los recursos.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
GRISOLI, Martha; RIOVAS, Adriana; VILLAR, Teresita. (1998) Costos de la Calidad. Apuntes para el curso del mismo nombre dictado por el Instituto Uruguayo de Normas Técnicas (UNIT).
ISATTO, Eduardo (2009) Presentaciones para las clases del curso Métodos y Técnicas para Gerenciamiento en Construcción. Maestría Interinstitucional UFRGS-UDELAR en Construcción.
KAPLAN, Robert S.; COOPER, Robin (2003) Coste y Efecto. Cómo usar el ABC, el ABM y el ABB para mejorar la gestión, los procesos y la rentabilidad. Editorial Gestión 2000. Fecha de Publicación: 01/04/2003. ISBN: 978-84-8088-888-2. 402 pág.
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ANEXO A. DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO DE GESTIÓN DE PMV.
Inicio (Grupo Cooperativo
envía formulario a registro
cooperativo@ mvotma.gub.uy
para solicitar entrevista)
7-Recibe solicitud
de inscripción de
la Cooperativa
¿Trajo toda la
documentación según
lista de chequeo?
Lista de
chequeo
(LS 2)
2 -Recibe a representantes
legales y chequea si está
toda la documentación
NO8-Informa a la
cooperativa sobre
la documentación
faltante
¿Existen razones
para no expedir el
certificado?
SI
SI5 -Informa a la
Coop. sobre las
razones por las
que no se expide
NO
6- Expide el
certificado de
regularidad
(validez 1 año)
Fin
Certificado de
regularidad
(FR 1) So
po
rte
info
rmá
t.
GA
PE
V
Lista de
chequeo
(LS1)
4 -Estudia la
documentación presentada
9 -Otorga a la
Coop. Nº de PMV
SI
So
po
rte
info
rmá
t.
GA
PE
V
1-Recibe formulario vía mail y
coordina día y hora para
entrevista personal con
representantes legales de la
Cooperativa
Espera hasta el
día y hora
coordinado
¿Trajo toda la
documentación
según lista de
chequeo?
3 -Informa a los
representantes de la
Coop. sobre la
documentación
faltante
NO
Fig. A1. Diagrama de Fase 1
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Pág. 22 de 28
Inicio (Grupo Cooperativo
concurre a la ANV a solicitar la
factibilidad del terreno)
1- Recibe solicitud
de factibilidad del
terreno
¿Trajo toda la
documentación según
lista de chequeo?
Lista de
chequeo
(LS 3)
5- Estudia la
propuesta: física y
social
NO
2- Informa a la
cooperativa sobre
la documentación
faltante
¿Amerita realizarle
observaciones?
6- Realiza las
observaciones
que sean
necesarias y cita a
la cooperativa
15- Aprueba
factibilidad del terreno
Fin
11- Realiza
informe físico
NO
SI
Espera -hasta
que la
cooperativa
levante
observaciones
7- Recibe la
documentación,
que motivó la
observación
17-Cita y Entrega certificado a
la coop. y lista de documentos
a presentar (LS 004)
16- Emite certificado
de factibilidad del
terreno y lo adjunta al
SIGB/ PCF
Declaración jurada
(FR 003) y recaudos
en formato digital y
papel
Informe físico
(FR 2)
Certificado de
factibilidad del
terreno (FR 3)
¿La factibilidad
queda condicionada
a una condición?
NO
13- Aprueba
factibilidad del
terreno
condicionada
SI
14-Emite certificado
de factibilidad del
terreno condicionada y
lo adjunta en el SIGB/
PCF
Certificado
de factib.
terreno
condic.
(FR 3)
SIG
B/
PC
F
¿Las
observaciones
descartan el
terreno?
NO
9- Cita a la Coop
y al IAT, para
notificarlos
10- Informa
al
MVOTMA
SI
Fin
18- Informa al MVOTMA y a la
División Seguimiento y Apoyo
Técnico de la aprobación
GA
PE
V
y S
IGB
/
PC
F
SIG
B/
PC
F
19- Toma nota en la ficha de
antecedentes del IAT y en la
Planilla de cooperativas
3- Ingresa a la
cooperativa
(persona jurídica)
al Módulo clientes
del SIGB
4- Ingresa al
inmueble (terreno)
al Sigb/ PCF/
Mantenedor de
inmuebles
SI
So
po
rte
info
rmá
t.
SIG
B
So
po
rte
info
rmá
t.
SIG
B/
PC
F
12- Adjunta el informe
al SIGB/PCF
Instructivo
(Coop IT
006)
Instructivo
Coop IT
002
Instructivo
Coop IT
001
Instructivo
Coop IT
003
Instructivo
(Coop IT
006)
Instructivo
(Coop IT
004)
Instructivo
(Coop IT
007)
Instructivo
(Cop IT
006)
Instructivo
(Coop IT
004)
GA
PE
V
??
?
Instructivo
(Coop IT
008)Se trata de una
factibilidad de
terreno
condicionada
20- Solicita información al
MVOTMA respecto a la
documentación que deben
traer para levantar la
Condición
SI
Espera -hasta
que el
MVOTMA
conteste
21- Toma nota en la Planilla
de cooperativas (columna
Observaciones)
NO
Instructivo
(Coop IT
007)
8- Realiza
informe físico
Informe físico
(FR 2)
Fig. A2. Diagrama de Fase 2
Aplicación del Método de Costeo ABC Maestría INTERINSTITUCIONAL
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Pág. 23 de 28
Inicio (Grupo Cooperativo
concurre a la Depto. de
desarrollo de Programas de la
ANV a solicitar Estudio de títulos
del padrón y del anteproyecto)
1- Recibe
documentación para el
estudio de los títulos del
padrón y del
anteproyecto, según lista
de chequeo
¿Trajo toda la
documentación según
lista de chequeo?
SI
Lista de
chequeo
(LS 4)
3- Envía documentación
correspondiente a la
División Notarial con copia
de lista de chequeo LS 4,
controlada y firmada por el
responsable del control
NO
2- Informa a la
cooperativa y/o al
IAT, sobre la
documentación
faltante
¿Pueden aprobarse
los títulos
presentados
(escribanos)?
Notarial
10- Realiza las
observaciones que sean
necesarias y cita a la
cooperativa y al IAT
13- Aprueba los
títulos del punto
de vista notarial
SI
NO
Espera -hasta
que levante
observaciones
12- Recibe la
documentación,
que motivó la
observación
14- Envía copia escaneada
del informe (F.0012) al
Departamento de Desarrollo
de Programas
Informe de
aprobación de los
títulos (F.0012)
Desarrollo Progr.
4- Realiza estudio
de títulos
(agrimensores)
11- Avisa que el trámite
está observado (por mail)
al Departamento de
Desarrollo de Programas
Fase 3 b-
sigue fase
4 b
FASE 3 a
Sigue Fase 4 a
Instructivo
(Coop IT
009)
Instructivo
(Coop IT
010)
Instructivo
( IT 011)
Instructivo
(IT 012)
7- Recibe la
documentación,
que motivó la
observación
Espera -hasta
que levante
observaciones
6- Avisa que el trámite
está observado (por mail)
al Departamento de
Desarrollo de Programas
5- Realiza las
observaciones que sean
necesarias y cita a la
cooperativa
Instructivo
( IT 011)
¿Pueden aprobarse
los títulos
presentados
(agrimensores)?
SI
NO
9- Realiza estudio
de títulos
(escribanos)
8- Aprueba del
punto de vista
gráfico los títulos
Informe de
aprobación de los
títulos (F.0012)
Fig. A3. Diagrama de Fase 3
Aplicación del Método de Costeo ABC Maestría INTERINSTITUCIONAL
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Pág. 24 de 28
1- Estudia la
documentación
presentada
(Implantación,
Propuesta social,
Estructura.
Instalaciones)
¿Puede aprobarse el
anteproyecto?
2- Realiza las
observaciones
que sean
necesarias y cita a
la cooperativa
5- Realiza un decreto
informando que han sido
aprobados los títulos y el
anteproyecto
Fin
Plazo 1 mes
4- Realiza informe
físico – social de
aprobación del
anteproyecto e
ingresa a SIGB
SI
NO
Espera -hasta
que la
cooperativa
levante
observaciones
3- Recibe la
documentación,
que motivó la
observación
6- Cita a la cooperativa y al
IAT y les entrega copia de
informes de aprobación de
los títulos del predio y del
anteproyecto cooperativo
Informe físico
-social
GA
PE
V
ing
resa
y
co
nsu
lta
SIG
B/
PC
F
7- informa a la DINAVI y a
la Div. Seg. y A. Técnico
que han sido aprobados los
títulos y el anteproyecto
Decreto, informes de
aprobación de títulos y
de anteproyecto
escaneados (por mail)
Fa
se
4b
–
vie
ne
de
fa
se
3b
FASE 4 a
Viene de
Fase 3 a
Decreto
Instructivo
(Coop IT
013)
Instructivo
(Coop IT
014)
Instructivo
(Coop IT
006)
Instructivo
(Coop IT
004)
9- Incorpora la información
en la lista de coop. con
títulos y anteproy. aprobado
(LS 005)
Instructivo
(Coop IT
015)
8- registra la información en
antecedentes de
cooperativas
Instructivo
(Coop IT
007)
La Coop. tenía
factibilidad de terreno
condicionada?
NO
La Coop. cumplió con
la condición?
SI
SI
Espera -hasta que la
cooperativa certifique
que cumplió la
condiciónNO
SI
La documentación
entregada es
suficiente?
NO
Fig. A4. Diagrama de Fase 4
Aplicación del Método de Costeo ABC Maestría INTERINSTITUCIONAL
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Pág. 25 de 28
Inicio (MVOTMA se dispone a
realizar el sorteo de las coop. a
ser financiadas por el FONAVI)
1- Informa acerca de las
cooperativas con
anteproyecto y estudio de
títulos aprobados y
comunica a las coop.
correspondientes
¿La cooperativa
salió sorteada?
3- Elabora informe
del resultado del
sorteo
NO
6- Cita e Informa a la
cooperativa y al IAT,
que será sorteada
nuevamente al año
siguiente
7- Notifica a las
cooperativas e IAT
del resultado del
sorteo
Coop. con
anteproyecto y
estudio de títulos
aprobado (F.035)
2- Realiza el sorteo
Fin
SI
Formulario de
notificación
Informe
resultado de
sorteo
¿Es la 3era. vez
que la coop no sale
sorteada?
NO
SI
5- Cita e Informa a la
cooperativa y al IAT,
que el año que viene se
les adjudicará el
préstamo sin pasar por
sorteo
Fin
Formulario de
notificación
(FR 8)
Formulario de
notificación
4- Envía a la ANV -
Depto. Desarrollo
Progr.- una copia
escaneada del
resultado del sorteo
8- Envía la
adjudicación, a la
Presidencia para
su aprobación.
9- Aprueba la
adjudicación de
los préstamos
10- Envía la
Resolución
Presidencial al Tribunal
de cuentas
Resolución
Presidencial
11- Aprueba el gasto
¿Existen razones
para observar el
gasto?
NO
12- envía a la
Presidencia
Aprobación
del gasto
13- Toma nota y envía
al MVOTMA
14- Ordena la
disponibilidad
financiera
15- Comunica a la ANV
que la Coop. XXX
puede escriturar a
partir de dd/mm/aa
16- Manda la
observación del gasto
a la Presidencia
SI
17- Toma nota y envía
la observación del
gasto al MVOTMA
18- MVOTMA reitera el
gasto
5
Fig. A5. Diagrama de Fases 5 y 6
Aplicación del Método de Costeo ABC Maestría INTERINSTITUCIONAL
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Inicio (Grupo Cooperativo
concurre a la ANV a presentar
el proyecto ejecutivo)
SI
3- Verifica
recaudos de
proyecto ejecutivo
¿Trajo toda la
documentación
según lista de
chequeo?
SI
Lista de
chequeo
(F. 065)
6- Realiza un
estudio físico
social:
NO
4- Informa a la
cooperativa sobre
la documentación
faltante y no
recibe la solicitud
¿Puede aprobarse
el proyecto
ejecutivo?
7- Realiza las
observaciones
que sean
necesarias y cita
al IAT y a la Coop
Sigue
Fase 11
9- Realiza informe
físico – social y
aprueba el
proyecto
SI
NO
Espera -hasta
que la
cooperativa
levante
observaciones
8- Recibe la
documentación, que
motivó la
observación
10- Notifica al
MVOTMA que ha
sido aprobado el
proyecto definitivo
1- Recibe
solicitud de
estudio P.E.
Informe físico
-social
recaudos en
formato digital
y papel
¿fue presentado
dentro del plazo
máximo previsto?
2- comunica a
la coop.que la
desprogramará
y reutilizará
fondos
NO
So
po
rte
info
rmá
t.
So
po
rte
info
rmá
t.
Formulario ANV
de observaciones
PE
Sig
ue
Fa
se
5
5- Desgloza la
documentación de
Notarial y de Des.
de Programas
Depto. de
Desarrollo
Programas
División Notarial
Sig
ue
Fa
se
8
Fig. A6. Diagrama de Fase 7
Inicio (recibe documentación
Notarial que envía la Secretaría
Administrativa de Programas
Habitacionales )
1- Realiza estudio de
los recaudos
notariales
presentados
¿Existen
observaciones que
realizar?
2- Realiza las
observaciones que
sean necesarias y cita
al IAT
6- Hace el
Decreto para
escriturar
NO
SI
Espera -hasta
que el IAT
levante
observaciones
4- Recibe la
documentación, que
motivó la
observación
Decreto
So
po
rte
info
rmá
t.
3- Comunica a Depto
de Desarrollo de
Programas que fue
observado el trámite
7
Fig. A7. Diagrama de Fases 8, 9 y 10
Aplicación del Método de Costeo ABC Maestría INTERINSTITUCIONAL
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Pág. 27 de 28
14- Realiza
estudio de los
recaudos
presentados.
¿Existen
observaciones que
realizar?
15- Realiza las
observaciones que
sean necesarias y
cita al IAT
NO
NO
SI
Espera -hasta
que el IAT
levante
observaciones
16- Recibe la
documentación, que
motivó la observación
22- Recibe solicitud y
otorga fecha de
escritura
NO
SI
SI
NO
24- Recibe al IAT y a la
Coop. para escriturar
¿se trata de una
coop. de Ahorro y
Préstamo?
¿es necesario
realizar una
licitación?
10- Cita al IAT y
a la Coop para
que realice el
pedido de tres
precios
Espera -hasta
que el IAT traiga
el informe de los
3 precios
12- Cita al IAT y
a la Coop para
que realice la
licitación
Espera -hasta
que el IAT traiga
el informe con
estudio de
ofertas
13- Recibe el
informe con el
estudio de las
ofertas
11- Recibe el
informe con el
estudio de los 3
precios
Informe
estudio ofertas
Informe
estudio ofertas
17- Corrobora que cumpla con
las condiciones previas a la
escritura
Instructivo
¿La coop pedirá
adelanto financiero?
19- Recibe solicitud
de adelanto
financiero
SISolicitud
adelanto
financiero
20- Informa al IAT que
puede pedir fecha
para escriturar (no
antes de 30 d)
21- Informa al IAT que
puede pedir fecha para
escriturar a partir de la
fecha autorizada
23- Solicita cálculo de
cuota 0 al Dpto. de
costos
25- Escritura préstamo
So
po
rte
info
rmá
t.
26- Realiza liquidación
cuota 0
27- Paga cuota 0
28- Recibe
documentación
social
Lista de
chequeo
Certificaciones de
registros, actas de
asamblea, etc.
¿Existen
observaciones
que realizar?
29- Realiza las
observaciones
que sean
necesarias y cita
al IAT
SIEspera -hasta
que el IAT
levante
observaciones
30- Firma Acta de
inicio de obras
NO
¿La cooperativa
pidió adelanto
financiero?
SI
31- Paga
adelanto
financieroNO
Acta de inicio
de obras
So
po
rte
info
rmá
t.
Sigue
fase 13
(Gestión
de obras)
32-Archiva
Acta de inicio
Acta de inicio
¿Se recibió
autorización del
MVOTMA para
que escriture la
Cooperativa?
SI
Espera -hasta
que venga la
autorización
del MVOTMA
NO
¿Trajo toda la
documentación
según lista de
chequeo?
SI
18- Cita a la Coop e
IAT solicitandole la
doc. faltante
Espera -hasta que
el IAT traiga la
docum. para
escriturar
Viene de
fase 7
75
Fig. A8. Diagrama de Fases 11 y 12
Aplicación del Método de Costeo ABC Maestría INTERINSTITUCIONAL
UFRGS- UDELAR
Pág. 28 de 28
¿Existe alguna coop.
que hace dos meses
que no presenta
solicitud de inspección?
7- Realiza
inspección de
oficio a la
coop.
NO
SI
¿la solicitud de
inspección presentada
responde al instructivo? No
6- Analiza las coop.
que no presentaron
solicitud de
inspección
15- Toma nota de la
previsión real y monto
por pagos al BPS
NO
1- Recibe solicitud de
inspección (del 1º al
3º de cada mes)
Transcurrieron 6m desde
el Acta de inicio de obra o
de la última evaluación
del Proy. Coop.?
4- Advierte al equipo
encargado de la
evaluación y monitoreo
5- Realiza informe de
evaluación y
monitoreo del
Proyecto Coop.
Fin
SI
SI
Instructivo
NO
So
po
rte
info
rmá
t.
2- Solicita la documentación
faltante y advierte que no se
pagará cuota si no la trae
8- Realiza
informe
9- Cita a la
coop. y al IAT
pidiendo
aclaraciones
Informe
FR 21
¿Existen conflictos que
impiden el normal
desarrollo de la
gestión?
10- Planifica y
ejecuta jornadas
de trabajo con
IAT y Coop.
SI
¿Se solucionaron los
problemas?
SI
NO
11- Realiza las
inspecciones de
las coop.que lo
solicitaron
¿Surge alguna
observación que atañe
a la protección de la
garantía?
12- Cita al técnico y a la
coop c/plazo 10d para
levantar observaciones
SI
¿Vencido el plazo
otorgado, levantó las
observaciones?
SI
13- Realiza informe
NO
Informe
(FR 23)
14- Notifica a la Coop y
al IAT la causa por la
que no se paga la
cuota
16- Informa al MVOTMA
sobre la previsión real
total del mes (día 15 de
c/mes)
17- Realiza
liquidaciones de
cuota
Prev. Total
(FR 22)
So
po
rte
info
rmá
t.
So
po
rte
info
rmá
t.
Instruct
18- Llena el anverso
de la solicitud con
los resultados
obtenidos
Instruct.
19- Envía al
MVOTMA planilla
con totalidad de
liquidaciones (día 20
de cada mes)
22- Compara la
liberación realizada
con lo pago por
leyes sociales
¿Surgen desvíos
significativos?
23- Cita al
IAT
SI
24-Remite solicitud
liquidada a Apoyo
Técnico para su
archivo provisorio
NO
Espera -hasta
que el
MVOTMA
autorice los
pagos
¿El MVOTMA autorizó
el pago de la cuota?
NO
25- Recaba firma
del ordenador de
pago
SI
26- Remite al
Sector encargado
de efectuar el
pago
27- Archiva copia
de inspección
liquidada
Inspección
liquidadaArchivo
¿La coop. alcanzó el
100% de avance de
obra?
NO
28- Recibe
documentación
para Recepción
Provisoria de obra
SI
Formulario de
solicitud (FR 24) y
otros documentos
So
po
rte
info
rmá
t. Lista de
chequeo
(LS 10)
¿Cumple con lista de
chequeo?
30- Realiza
inspección para
Recepción Prov.
de obra
SI
29- Cita al técnico
solicitando la
documentación
faltante
NO
Instruct.
¿Se constatan faltas o
defectos graves en la
obra?
32- Labra un Acta
con observaciones
y plazo para la
reparación
SI
33- Labra Acta de
Recepción
provisoria
NO
¿Afectan la
habitabilidad?
NO
31- No Labra Acta,
deja constancia y
fija plazo para
reparación
SI
So
po
rte
info
rmá
t.
SI
NO
34- Recibe
documentación
social
Instruct.
Acta ocupación
Acta Asamblea
Contratos c/coop
35- Fija fecha con
coop e IAT
36- Realiza
encuentro con
coop e IAT
40- Recibe
documentación
para Recepción
Definitiva
Lista de
chequeo
(L12)
Cumple con lista
de chequeo?
44- Labra Acta de
Recepción
Definitiva
SI
41- Solicita al
IAT la
documentación
faltante
NO
Acta Recepción
Definitiva
(FR 26)
So
po
rte
info
rmá
t.
Acta Recepción
Provisoria
(FR 25)
So
po
rte
info
rmá
t.
Espera -hasta
que el IAT y
COOP solicite
Rec..Def.
42- Realiza
inspección para
Rec. Def.
¿Existen razones
para no otorgarla?
NO
43- Notifica a la
Coop. y al IAT
de las
observaciones
SI
¿Fueron
levantadas las
observaciones?
SI
Espera -el
plazo
otorgado
46- Realiza cierre
documental de la obra
¿y desvinculación del
IAT?
47- Realiza un
informe social
sobre la propuesta
integral de la
coop.
FIN
Informe
social
(FR 27)So
po
rte
info
rmá
t.
Instruct.
Formulario de solicitud
(FR 20) y recibo de
pago de BPS
Inicio (la coop.
solicita inspecciòn
de obra)
3- Adjudica Coop. a
uno de los equipos
multidisciplinario
NO
Planilla con totalidad
de liquidaciones y
cuadro de uso de
préstamo
Planilla
NO
¿Se realizaron las
obras necesarias
satisfactoriamente
So
po
rte
info
rmá
t.
La coop. presenta
documentación, que
habilita a liberar
retenciones?
SI
La cooperativa opera en
régimen de Usuarios?
SI
37- Recibe la
documentación
38- Según la
documentación
presentada, dispone la
liberación de parte o del
total de las retenciones
(2%)
Instruct.
Lista de
chequeo
(LS11)
Espera -hasta
que la COOP
presente la
documentación
correspondiente
NO
Habilitación
IMM, Cierre
BPS y Final
Catastro
So
po
rte
info
rmá
t.
Trajo el total de la
documentación
requerida para la
liberación de parte de
las retenciones ?
NO
39- Dispone la
liberación
correspondiente
(1%)
SI
Instruct
So
po
rte
info
rmá
t.
NO
¿La coop opera
en el régimen de
propietarios?
NO
¿Fueron
presentadas
todas las
escrituras de
novación?
SI
48- Dispone la
liberación del
resto de las
retenciones (2%)
SI
So
po
rte
info
rmá
t.
49- Paga el monto
correspondiente
Espera
NO
¿Quedó documentación
pendiente, reclamada al
al momento de la
solicitud de cuota?
NO
20- Cita al IAT
reclamandole la
documetación
SI Espera -hasta
que el IAT traiga
la
documentación
21- Recibe la
documetación
faltante
45- Archiva Acta
de Rec. DefinitivaR. Definitiva
Fig. A9. Diagrama de Fase 13