REFORMA TRIBUTARIA DE 2012

EN COLOMBIA

Douglas Anderson Silva FuquenFinanzas y Relaciones InternacionalesSegundo Semestre

Tutor Iván Freddy ErasoAsignatura de Macroeconomía

1. DEFINICIÓN DE LA REFORMATRIBUTARIA DE 2012 EN COLOMBIA

La reforma tributaria 2012 es un cambio estructural al sistema tributario en Colombia, actualmente se encuentra vigente por medio de la Ley 1607 del 26 de diciembre del año 2012.

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La Reforma Tributaria consiste en 5 puntos básicos que son:

2. PUNTOS BÁSICOS DE LA REFORMATRIBUTARIA DE 2012 EN COLOMBIA

2.1 Impuesto a las Personas NaturalesEn este punto referenciamos que el gobierno ha creado un sistema impositivo para una mayor tasa efectiva tributaria (pago de Impuestos) dividiéndose en dos sistemas que son:

A. I.M.A.N (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional).B. I.M.A.S(Impuesto Mínimo Alternativo Simple).

2.1 Impuestos a las Personas Naturales 2.2 Impuestos a las Sociedades.

2.3 Reforma del I.V.A 2.4 Reforma a las Ganancias Ocasionales

2.5 Normas Anti-Evasión y Anti-Elusión

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Impuesto Mínimo

Alternativo Nacional (I.M.A.N)

Dentro de los datos del Ministerio de Hacienda este impuesto logra crear un aumento en el pago de los impuestos, en lenguaje mas técnico, logra que se cree una curva “progresiva” de tributación (mayores tasas a mayores ingresos) y que establezca para todos un mínimo por debajo del cual no puede ubicarse nadie.

Como lo consigna la Reforma Tributaria, este impuesto ya dentro de la aplicación vigente tendrá una tasa del valor de un 0% para ingresos mensuales inferiores a $3,35 millones para todos los trabajadores. Así mismo, los empleados que ganan menos de $3,6 millones no pagarán impuesto sobre la renta.

En referencia a la tabla del I.M.A.N arranca con un piso de 1.548 U.V.T por año, que corresponden a ingresos con un valor de $41,5.000.000 al año. Corresponde a un ingreso mensual de más de $3'600.000 pesos. De esta cifra hacia abajo, no se paga el Imán; hacia arriba, el valor mínimo a pagar es de 1,08 UVT, es decir $28.988 pesos.

A. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (I.M.A.N.)

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Según la D.I.A.N con respecto a este impuesto estiman que aunque la base gravable de la retención en la fuente, con el viejo sistema, es más baja, pues se parte de un ingreso neto de aproximadamente $3'460.000 pesos, el ingreso sobre el cual se empieza a contribuir con el Imán es mayor, de $3'600.000 pesos.

Impuesto Mínimo

Alternativo Simple

(I.M.A.S)El I.M.A.S resulta de calcular la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del I.M.A.N, y aplicando las tarifas que sean correspondientes. Estas tarifas aplican para la renta gravable alternativa anual desde a 1.548 U.V.T teniendo una tarifa de 1.08 U.V.T, hasta una tarifa de 382.95 U.V.T para ingresos superiores a 4.683 U.V.T e inferior a 4.700 U.V.T.

De aplicación voluntaria este impuesto es definido como un sistema que determina simplificadamente el impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable únicamente a las personas que son naturales residentes en el país clasificadas como empleados.

Respecto a su Renta Gravable (R.G.A) añadimos que este impuesto la pone en el respectivo año gravable sea inferior a 4.700 U.V.T, no obstante el nuevo artículo 330 de la Reforma Tributaria establece que es para empleados que devenguen menos de 4.700 U.V.T en ingresos brutos.

Para quienes apliquen voluntariamente este sistema, la declaración de renta quedará en firme después de seis meses contados a partir del momento de la presentación, siempre que sea presentada y cancelada de manera oportuna en los términos establecidos por el gobierno nacional.

B. Impuesto Mínimo Alternativo Simple (I.M.A.S.)

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2.2 Impuesto a la Sociedades (C.R.E.E.)

Respecto a los impuestos a las sociedades, el Gobierno Nacional por medio del Ministerio de Hacienda decidió implementar el: Impuesto sobre la Renta para la Equidad(C.R.E.E).

PARAFISCALES.

NOMBRE VALOR

S.E.N.AI.C.B.FC.C.F1

2%3%4%

Sin Impuestos a las Sociedades.

Implementación de la ReformaTributaria de 2012.

PARAFISCALES.

NOMBRE VALOR

C.R.E.E 9%*Con Impuestos a las Sociedades.

* Vigencia desde 2013 hasta 2015 que después será de un valor del 8%.

NUEVA DISTRIBUCIÓN DE LOSPARAFISCALES CON EL C.R.E.E.

NOMBRE VALOR

S.E.N.AI.C.B.FS.S2

1.4 puntos2.2 puntos 4.4 puntos

Donde:1S.S=Sistema de Seguridad Social en Salud.2C.C.F=Caja de Compensación Familiar.

DISTRIBUCIÓN DE LOS PUNTOSADICIONALES CON EL C.R.E.E.

NOMBRE VALORInstitutos de Educación Publica Superior. 40%

Régimen Subsidiado en Salud – U.P.C. 30%

Sector Agropecuario. 30%

La ley entrara en vigencia donde el Gobierno Nacional tendrá plazo hasta el 1º de julio de 2013 para implementar, el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del C.R.E.E y hacer efectiva la exoneración de dichos aportes.

TARIFAS DE I.V.A.

0%

1.6%

10%

16%

20%

25%

35%

TARIFAS DE I.V.A.

0%

1.6%

10%

16%

20%

25%

35%

TARIFAS DE I.V.A.

0%

5%

16%

Implementación de la Reforma Tributaria 2012

Antes de la Reforma Tributaria de 2012 existían 7 tarifas Se eliminaron las tarifas de 1.6% , 10% y las que estén encima del 16% Gracias a la Reforma del IVA se crea la tarifa del 5% dejando 3 tarifas.

BENEFICIOS O LOGROS DE LA REFORMA AL I.V.A

Gracias a la Reforma al I.V.A los costos de las cadenas productoras agropecuarias pasaran del 16% al 5% para aliviar la carga de impuestos pagados que deban ser cobrados por la empresa y se le permite descontar su pago del impuesto de renta.

Gracias a la Reforma al I.V.A. hay un notables beneficio a quienes venden productos gravados a tarifas inferiores al 16%, pueden descontar los I.V.A´s pagados sus insumos en su totalidad. Logrando eliminar la figura de devolución en efectivo y mejora el flujo de dinero de las empresas, particularmente las pequeñas y medianas.

gracias a la reforma se pasa el servicio de restaurantes a ser excluidos del impuesto y se crea un impuesto hacia el consumo del 7% para esta partida

Finalmente, se crea un impuesto al consumo de lujo para los bienes que hoy se encuentran al 20%, 25% y 35% para que las tasas totales de impuestos permanezcan en esos estándares, pero ahora como una combinación de I.V.A e impuesto al consumo, esto permite la eliminación de 3 tarifas de I.V.A.

2.3 Reforma del I.V.A.

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MENOS IMPUESTOS

33% a 15%

GANANCIAS OCACIONALES

a

quie

nes

VENDAN ACTIVOS POR MAS DE 2 AÑOS

10%

VENTA DE SOCIEDADES

VENTA DEACTIVOS

OBJETIVO

El objetivo este punto de la Reforma Tributaria busca estimular por que la gente pague este impuesto y no diseñe figuras complejas y costosas para eludirlo.

donde del

por por

2.4 Reforma a las Ganancias Ocasionales

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2.5 Normas Anti-Evasión y Anti-Elusión

Se definen como un gran conjunto de normas acordes a estándares internacionales para que las grandes, medianas y pequeñas empresas tengan un trato equitativo en el pago de impuestos. Estas normas buscan promover la cultura de pago de impuestos y poner al país en la misma ruta de otras jurisdicciones en materia tributaria

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Entre los cambios realizados por el gobierno nacional al impuesto a las personas naturales, que se designaron así:

I. Respecto a la declaración de renta ya sea de residentes o no residentes.

II. Cambios de criterios de ser residente o no residente en Colombia por el Gobierno Nacional

III. El papel que tiene el residente en relación con la Reforma Tributaria.

3. CAMBIOS REALIZADOS POR EL GOBIERNO NACIONALSOBRE EL IMPUESTO A LAS PERSONAS NATURALES

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Sea la persona natural o resi-dente, de cualquier nacionalidad

No tiene obligación a Declarar renta

Gracias al articulo No.1 de la Ley modifica al artículo No.6 del Estatuto Tributario donde se logro la siguiente condición:

Viviendo en Colombia.

I. Respecto a la Declaración de Renta,ya sea de Residentes o No en Colombia

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El articulo No.2 de la Ley modifica el Articulo No.10 del Estatuto Tributario referencia Los cambios referenciados por la Reforma Tributaria respecto a la calidad de residentes con relación a la declaración de renta son:

Su calidad de residente se definirá por cuestión de tiempo 6 meses – No será residente 183 días calendario – Si será

residenteSi será residente si viaja al exterior y

si deja a la familia en el país (Cónyuge e hijos menores de edad)

Colombianos que vivan con su familia en el exterior y que vivan en

países considerados paraísos fiscales *.

II. Cambios de Criterios de ser Residente o No en Colombia, por el Gobierno Nacional

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Residente en el exterior y no residente en el exterior

declara todo lo que posea o gane aquí en Colombia

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Gracias a la Reforma Tributaria imparte nuevas reglas que deben seguir tanto económicas: como financieras que:

EL ARTÍCULO No.197 DE LA LEY MODIFICA EL ARTICULO No.9 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.Lo cual indica que cuando un extranjero se vuelva “residente”, entonces desde el primer año de residencia tendrá que declarar los bienes y rentas que posea o gane en el exterior.

EL ARTICULO No.160 DE LA LEY MODIFICA EL ARTÍCULO No.189 DEL Estatuto Tributario.Lo que permitirá vigilar que a muchos la base de la renta presuntiva no resulte un valor negativo y si les resulte un valor igual a cero y con respecto al valor patrimonial bruto de la casa de habitación se podrá restar solamente hasta los primeros 8.000 de U.V.T. El total de montos de los aportes tendrá que almacenar dos limites que son: Hasta el 30% de los salarios o ingresos tributarios del año. Sin que ese 30%, en valores absolutos, termine superando el equivalente a 3.800 U.V.T anual.

LOS ARTÍCULOS No.3 Y 4 DE LA LEY MODIFICA LOS ARTÍCULOS No. 126-1 Y 126-4 del Estatuto Tributario. Señala que la sumatoria de los aportes voluntarios al Fondo de Pensiones y a las cuentas de Ahorro y Fomento a la Construcción, ya no se trataran como ingresos no gravados sino como una renta exenta.Adicionalmente, los nuevos aportes voluntarios que se hagan a partir del 2013 ya no solo deberán dejar sus ahorros en el fondo durante 5 años sino durante 10 años pues si se retiran antes de ese tiempo, sobrellevarán las retenciones en la fuente que el empleador o contratante les dejó de realizar y el declarante los tendría que volver a denunciar en su declaración como ingreso gravado.

EL ARTICULO No.15 DE LA LEY MODIFICA EL ARTÍCULO No.387 DEL Estatuto Tributario. Instaura que todos los que son asalariados, en el cálculo de retención mensual que les realicen sus empleadores y también al final del año en sus declaraciones de renta, ya no podrán restar lo que paguen por educación del trabajador o el cónyuge o los hijos pues solo podrán restar unos

III. El papel que tiene el Residente enrelación con la Reforma Tributaria

Desmonte del 4x1000 a partir del 2014,Siendo para 2015 un valor de 2x1.000 y para 2016 y 2017 una valor de 1x1.000.Desapareciendo así para el 2018

Con las tarifas del nuevo Impuesto I.M.A.N, que como lo habíamos dicho antes es el mecanismo para declarar el impuesto de renta, enfatiza que quien tenga un sueldo mayor tendrá que pagar más renta los que tienen más y a pagar menos renta los que ganan menos.

Respecto a los accionistas que reciben por dividendos más de $200 .000.000 al año. Las ganancias de este reducido número de inversionistas no serán gravadas con el 5% como se planteó en el Congreso en aras de la equidad, pero la iniciativa fue derrotada por la persuasión al Gobierno de organizaciones así como la A.N.D.I.

Respecto a los dispositivos móviles como las como tabletas o tablets, entre otros, quedaron exentas del I.V.A, siempre y cuando su valor no supere el millón 154 mil 163 pesos, para 2013. También se mantiene la exención a

computadores de escritorio y portátiles, si no valen más de 2 millones 254 mil 644 pesos el

próximo año.

4. PUNTOS A FAVOR DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2012(primera parte)

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Respecto al servicio de Internet la Reforma Tributaria de 2012 logra cobijar con exención del I.V.A a los suscriptores de estratos 1, 2 y 3 para servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas.

Gracias a la Reforma Tributaria quedaron servicios públicos exentos de I.V.A como energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras, gas domiciliario (tubería o cilindro), teléfonos públicos y para usuarios de estratos 1 y 2, los primeros 325 minutos mensuales facturados de telefonía.

Respecto a la tasa de I.V.A de vehículos que valgan menos de 30.000 dólares (unos $53,3 millones, de hoy) pasó del 35% al 16%. A eso se suma una tarifa de 8% del nuevo Impuesto al Consumo. Pero habrá exenciones en el consumo siendo el caso para vehículos usados con más de cuatro años y los nuevos de servicio de transporte público, solo para reposición.

Para fomentar la banca móvil, las adquisiciones de todo tipo, por ejemplo con el uso de bonos de compra, que se hagan por este mecanismo de productos o servicios con IVA del 16% o 5% tendrán derecho a devolución de dos puntos de ese impuesto. Esto ya se venía aplicando con las transacciones mediante tarjetas de crédito o débito.

www.bancamovil.com.rp

4. PUNTOS A FAVOR DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2012(segunda parte)

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Pierden los trabajadores ya que sigue el impuesto de renta desde ingresos gravables mayores a 2,4 millones de pesos, con apretón en las deducciones actuales, como por salud y vivienda y aumento en tarifas en ingresos gravables desde 8 millones.

Pierden los consumidores ya que en el I.V.A, el 80% de productos y servicios que están gravados queda con una tarifa del 16%, lo que significa que varios (en el caso de los hoteles) tendrán una tarifa mayor a la actual.

Se afecta a los usuarios de salud ya que El I.V.A a seguros de salud, medicina prepagada (planes y ambulancias) aumenta de 10 a 16 %. Es más, en seguros hay 525.000 personas, y en medicina prepagada, cerca de 1,5 millones. Los usuarios sostienen que recurren a este servicio por la mala calidad del servicio básico de salud (P.O.S) y en el caso de ambulancias, porque son personas con enfermedades crónicas.

5. PUNTOS EN CONTRA DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2012(primera parte)

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Esta afecta a los jubilados que poseen mesadas superiores hoy a 9,9 millones de pesos (380 U.V.T) estos pierden ya que en aras de la equidad, se plantea gravar con 5 % el pago mensual.

A partir del próximo primero de enero el galón de gasolina corriente tendrá un alivio de $100 y el ACPM subirá $160, con la creación del nuevo Impuesto Nacional a la Gasolina (que suma IVA e Impuesto Global) y que ya no fluctuará con mes a mes con el precio internacional del petróleo, solo cada año se corregirá con la inflación.

Todos los centros comerciales que cobren servicio de parqueo deberán asumir el 16% del IVA, lo que implicará alza en lo que paguen los visitantes.

5. PUNTOS EN CONTRA DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2012(segunda parte)

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Hay algo especial que debemos observar, que la Reforma Tributaria entrando en vigencia de aplicación no es

tomada estrictamente en cuenta, fijémonos la cuestión del 4 x 1.000 que aplican los bancos, debido a la Reforma

Tributaria hecha por el presidente Santos de desmontar el 4 x 1.000, no la han acatado totalmente ya que les

afecta sus ingresos, así sucede con algunos cambios impuestos de la reforma de esta en donde no se toman en

serio.

La administración porcentual que maneja la nueva reforma Tributaria procura dar una equidad en la repartición

de fondos a las instituciones importantes del Estado y eliminando pesadas cargas administrativas.

La administración porcentual que maneja la nueva reforma Tributaria procura dar una equidad en la repartición

de fondos a las instituciones importantes del Estado y eliminando pesadas cargas administrativas.

 

También podríamos mencionar que así como por un lado la Reforma Tributaria baja el costo en unos aspectos

los sube en otros, para preservar la "balanza" en la economía nacional.

Finalmente podemos decir que respecto a la Reforma Tributaria podríamos decir que esta ha promulgado así,

una serie de leyes equitativas para equilibrar la balanza en ciertos aspectos tanto financieros como económicos.

CONCLUSIONES