control interno cge...
TRANSCRIPT
CONTROL INTERNO CGE Responsabilidades
Material de Apoyo de la Sesión 1
Velar y resguardar los recursos, verificar la información financiera y administrativa en sus operaciones y promover la eficiencia de los
procesos.
Cont
rol y
Aud
itoría
Gub
erna
men
tal
ContenidoTEMA 1: MARCO TEÓRICO DEL CONTROL INTERNO....................................................................3
1.1 Mapa Conceptual 1............................................................................................................3
1.2 Control................................................................................................................................3
1.3 Control Gubernamental.....................................................................................................4
Objetivos:.............................................................................................................5Características:..................................................................................................5
1.4 Control Interno...................................................................................................................6
1.5 Control de Gestión.............................................................................................................6
Características:..................................................................................................71.6 Control Externo..................................................................................................................7
1.7 La Auditoría Interna............................................................................................................8
La Unidad de Auditoría Interna en la estructura orgánica y funcional de las instituciones.......................................................................8
TEMA 2: MARCO JURÍDICO DEL CONTROL INTERNO..................................................................11
2.1 Mapa conceptual 2...........................................................................................................11
2.2 Marco Constitucional.......................................................................................................11
2.3 Marco Legal......................................................................................................................13
De la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado........................................................13
Art.3. Recursos Públicos.........................................................................................................13
El artículo 5, que define el Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado, establece:...............................................................................................................................13
Art. 6.- Componentes del Sistema..........................................................................................14
Art. 9.- Concepto y elementos del Control Interno................................................................14
Características del Control Interno:........................................................................................15
Art. 12.- Tiempos de Control. .....................................................................................16
2.4 Marco Normativo.............................................................................................................16
Art. 18.- Alcance y ejecución de la auditoría gubernamental. ..........16Art. 19.- Examen Especial.......................................................................................................17
Art. 20.- Auditoría financiera.......................................................................17Art. 21.- Auditoría de gestión.................................................................................................17
Art. 22.- Auditoría de aspectos ambientales..........................................................................18
Art. 23.- Auditoría de obras públicas o de ingeniería.............................................................18
Deberes y atribuciones generales de Máximas autoridades, titulares y responsables de las instituciones del Estado..........................................................................................................18
TEMA 3: MARCO TEÓRICO DEL CONTROL INTERNO ENFOQUE GESTOR....................................19
Página 1 de 28
3.1 El Sistema de Control Interno y El control interno...........................................................19
3.2 Control Interno y la Administración Gubernamental.......................................................19
3.3 Administrar Instituciones Como Un Sistemas Organizacional..........................................20
OUTPUTS>> >>.......................................................................................................................20
Identificando Las Salidas (OUTPUTS)......................................................................................20
El Procesador..........................................................................................................................21
Estructura Organizacional......................................................................................................21
Procesos.................................................................................................................................21
INPUTS>> >>...........................................................................................................................22
Cómo Entender Las Entradas (INPUTS)..................................................................................22
3.4 El Marco Integrador..........................................................................................................22
Misión, Valores y Objetivos....................................................................................................22
Los Valores.............................................................................................................................23
Objetivos................................................................................................................................24
3.5 Formación y Socialización.................................................................................................25
Formación..............................................................................................................................25
Socialización De Valores.........................................................................................................26
3.6 Elementos organizacionales y NCI....................................................................................26
3.7 Gestionar las NCI..............................................................................................................27
Página 2 de 28
CONTROL EXTERNO
AUDITORIAINTERNA
CONTROL DE
GESTIÓN
CONTROLINTERNO
CONTROL GUBERNAMENTAL
CONTROL
TEMA 1: MARCO TEÓRICO DEL CONTROL INTERNO
1.1 Mapa Conceptual 1
1.2 Control
Es una Función Administrativa que consiste en la medición y corrección del desempeño
individual y organizacional para garantizar que se han cumplido los objetivos de la
institución.1
También se lo define como un proceso a través del cual las actividades de una
organización se adaptan a un plan de acción, realista simple y factible, establecido en
forma sistemática y sustentado en normas, estándares, metas y planes que deben ser
evaluados para establecer su cumplimiento y resultados; y, establecer acciones
correctivas.2
El informe COSO (Committe Of Sponsoring Organizations), cuyo modelo ha sido adoptado
por varios países de la región, define el control como “las normas, los procedimientos, las
prácticas y las estructuras organizativas diseñadas para proporcionar seguridad razonable
1KOONTZ, WEIHRICH, (1999): Administración, una perspectiva global, 11va edición, Mc.Graw Hill, pags.636 - 7792ILACIF, Manual Latinoamericano de Auditoría Profesional en el Sector Público, Segunda edición, págs. X2-X4
Página 3 de 28
de que los objetivos de las empresas se alcanzarán y que los eventos no deseados se
preverán y se corregirán”3
Por lo que se puede resumir que el Control es primero, una función administrativa y un
proceso; que su acción se basa en la existencia de normas, procedimientos, estándares y
planes previos, respecto de los cuales se compara el desempeño y los resultados tanto
individuales como grupales, para comprobar si una organización o institución, cumple su
misión y objetivos y, de encontrarse diferencias sustanciales, establecer los correctivos
necesarios.
1.3 Control Gubernamental
El Estado, pretende cumplir sus obligaciones constitucionales, a través de la Gestión de
dignatarios, funcionarios y en general, servidores públicos, organizados en entidades,
programas, fondos o proyectos, a las que se asigna recursos públicos, por lo tanto la
función de Control y el Control de Gestión también se aplican en instituciones públicas y
en aquellas de derecho privado que administran recursos públicos. Cuando a esta función
le corresponde y es ejecutada por el Estado, a través de organismos constitucionales,
autónomos e independientes, se conoce como Control Gubernamental. A continuación, su
definición:
Es un “Sistema” que involucra la fiscalización y auditoría; con la finalidad de examinar,
verificar y evaluar el cumplimiento de la visión, misión y objetivos de las instituciones
del Estado y la utilización de recursos, administración y custodia de bienes públicos;
dentro del cual, tienen que actuar los dignatarios, autoridades, funcionarios y demás
servidores públicos sin excepción, para que se responsabilicen y rindan cuenta pública
sobre el ejercicio de sus atribuciones, los resultados obtenidos del empleo de los
recursos públicos asignados y el cumplimiento de los deberes y obligaciones.4
Se puede resumir que el Control Gubernamental es un Sistema de seguimiento y
evaluación de la gestión, actividades y operaciones realizadas por las entidades,
organismos, programas y proyectos que utilizan recursos públicos; de los resultados
físicos, administrativos y financieros obtenidos, en cumplimiento de la planificación y de
las disposiciones legales aplicables; y, del desempeño de los dignatarios, funcionarios
3 PIATTINI MARIO, DEL PESO EMILIO, Auditoría Informática un enfoque práctico, 2001, 2da edición, ALFAOMEGA GRUPO EDITOR, pag.240 4 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, NO. 2002-73, R.O.595 de 2002-06-12, artículos 1, 5
Página 4 de 28
y servidores públicos que prestan sus servicios en dichas organizaciones y administran
los recursos humanos, materiales y financieros.
Objetivos: Verificar, mediante la aplicación de sistemas de control financiero, de legalidad, de
gestión, de resultados, de revisión de cuentas y evaluación del control interno; que las
mismas se ajusten a los dictados y objetivos previstos en la Constitución y en la Ley.
Defender el patrimonio ciudadano, cuidando que su inversión se ajuste a la ley y que
sea útil y conveniente al interés público
Examinar, verificar y evaluar el cumplimiento de la visión, misión y objetivos de las
instituciones del Estado y la utilización de recursos, administración y custodia de bienes
públicos.
Controlar los beneficios obtenidos, analizando el volumen de producción, los costos y
los ingresos; Tomar decisiones económicamente racionales.
Obtener la combinación menos costosa de los medios utilizados para alcanzar los
objetivos propuestos; mejorar la rentabilidad de la empresa; emplear los recursos de
manera eficaz.
Medir los resultados y evaluar la gestión del estado, en términos de eficiencia, eficacia
y economía.
Características:
Del contenido de los artículos 6 al 12 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, se desprenden las características del Control Gubernamental, llamado
“Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado”, las mismas que se resumen
a continuación:
Puede y debe ser practicado internamente y/o por medio de organizaciones externas e
independientes, lo que se define como Control interno y Externo, en su orden.
Su aplicación puede ser en forma previa a la acción o decisión; en forma continua a la
ejecución de los procesos administrativos y técnicos y, con posterioridad a los hechos o
acciones realizadas.
Sustenta su acción en la existencia de estándares normativos y técnicos relativos a
gestión desarrollada por las organizaciones, en planes previamente elaborados y en los
Página 5 de 28
resultados y rendimientos obtenidos por efecto de su aplicación, lo que tiene relación
con el Control de Gestión.
1.4 Control Interno
Constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada
institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos y se
alcancen los objetivos institucionales. 5
El ejercicio del control interno se aplicará en forma previa, continua y posterior. 6
- Control previo.- Los servidores de la institución, analizarán las actividades
institucionales propuestas antes de su autorización o ejecución, respecto a su
legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los
planes y presupuestos institucionales
- Control continuo.- Los servidores de la institución, en forma continua inspeccionarán y
constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y servicios que se
recibieren o prestaren de conformidad con la ley, los términos contractuales y las
autorizaciones respectivas.
- Control posterior.- La unidad de auditoría interna será responsable del control
posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a las actividades
institucionales, con posterioridad a su ejecución.
1.5 Control de Gestión7
El desempeño y los resultados en una organización, son consecuencia de las decisiones y
acciones de sus administradores; es decir de su gestión, lo que permite decir que el
control aplicado a esas decisiones y acciones se especifica como Control de Gestión, del
cual, algunas definiciones se mencionan a continuación:
El Control de Gestión es una actividad gerencial destinada a comprobar que se desarrollen
adecuadamente los procesos, programas y proyectos, con la finalidad de asegurar el logro
de objetivos y metas relacionadas con la misión y visión institucional, identificar causas y
establecer correctivos en forma oportuna. Adicionalmente, se trata de asegurar el
5 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, NO. 2002-73, R.O.595 de 2002-06-12, artículo 9 6 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, NO. 2002-73, R.O.595 de 2002-06-12, artículo 12 7 Manual del Participante, Curso de Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado, 2000, Pág. 8 -10.
Página 6 de 28
cumplimiento de las disposiciones y normatividad que debe ser cumplida por la
organización.
Es un proceso mediante el cual los directivos se aseguran de la obtención de recursos y
del empleo eficaz y eficiente de los mismos, en el cumplimiento de los objetivos y metas
de la organización.
Características:
Evalúa la eficiencia, eficacia, economía e impacto de los procesos, programas y
proyectos desarrollados por la entidad, al comparar los resultados institucionales
con la planificación.
Evalúa en forma integral la institución. Para ello toma en cuenta tanto las fases
administrativas; es decir la planificación, la organización, la dirección o liderazgo y el
control y evaluación; los sistemas medulares; esto es los procesos técnicos u
operativos y las unidades que los ejecutan y los sistemas de apoyo, considerando
que sin estos últimos, que constituyen el recurso humano, la logística, las finanzas y
los sistemas de información, los primeros no pueden desarrollarse adecuadamente.
Orienta su esfuerzo a la medición de la aceptación de los usuarios, beneficiarios o
consumidores, quienes finalmente son los que juzgan la calidad de los bienes o
servicios prestados.
Utiliza instrumentos de medición denominados indicadores e índices, que permiten
establecer variaciones, rendimientos y tendencias, al comparar dichos resultados,
con metas, normas y estándares previamente establecidos.
1.6 Control Externo
Características del Control Externo:
Estudia, analiza e investiga las actividades de una organización, con posterioridad a
la ejecución de las operaciones y se fundamenta en las auditorías profesionales
practicadas por organismos de control o firmas independientes.8
A nivel del Estado, es practicado por la Contraloría General del Estado mediante la
Auditoría Gubernamental, el Examen Especial, la Auditoría Financiera, la Auditoría
de Gestión, la Auditoría de Aspectos Ambientales y la Auditoría de Obras Públicas o
de Ingeniería. Utiliza normas nacionales e internacionales de auditoría; y el 8 Material didáctico, Curso de Control de Gestión OLACEFS, pag.1
Página 7 de 28
realizado por otras instituciones de control del Estado en el ámbito de sus
competencias.9
1.7 La Auditoría Interna
La Unidad de Auditoría Interna en la estructura orgánica y funcional de las instituciones
Las instituciones públicas contarán, cuando se justifique, con una Unidad de Auditoría
Interna, que dependerá técnicamente de la Contraloría General del Estado, que para su
creación o supresión emitirá informe previo. El personal auditor, excepto en aquellas
dependencias en que por estar amparados por contratos colectivos, se sujetarán al Código
del Trabajo, en los que lo hará la respectiva corporación, será nombrado, removido o
trasladado por el Contralor General del Estado y las remuneraciones y gastos para el
funcionamiento de las unidades de auditoría interna serán cubiertos por las propias
instituciones del Estado a las que ellas sirven y controlan. 10
Las competencias, relaciones jerárquicas y funcionales de las unidades de auditoría
interna; y, sus responsabilidades frente al control gubernamental y en particular ante el
Sistema de Control Interno, pueden ser resumidas de así: 11
Pueden ser creadas previo informe de la Contraloría General del Estado, siempre que
se justifique.
Dependen técnicamente de la Contraloría General del Estado.
Su personal, que debe ser multidisciplinario, es nombrado, removido o trasladado por el
Contralor General del Estado.
Ejecuta exámenes y auditorías por disposición expresa del Contralor y/o la máxima
autoridad, de conformidad con lo establecido en la Ley.
Los auditores internos actúan con criterio independiente respecto a la operación o
actividad auditada y no intervendrán en la autorización o aprobación de los procesos
financieros, administrativos, operativos y ambientales.
Reciben asesoría, asistencia, orientación y coordinación técnica de la Contraloría
General del Estado para la preparación de su Plan Anual de Trabajo, el cual deberá ser
presentado al organismo de control hasta el 30 de septiembre de cada año.
9 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, artículos 6 numeral 2 y artículo 18 al 23 10 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, artículo 14 11 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, artículo 14 al 17; Reglamento a la LOCGE, art 32.
Página 8 de 28
Sus informes de auditoría interna de gestión, suscritos por el jefe de la unidad, serán
dirigidos a la máxima autoridad de la institución a la que pertenezcan, la que será
responsable de adoptar, cuando corresponda, las medidas pertinentes.
Para efecto de determinación de las responsabilidades correspondientes, enviarán a la
Contraloría General del Estado, ejemplares de sus informes, en el término de ocho días
contado desde la fecha de suscripción, conjuntamente con la documentación probatoria
de los hechos informados.
Serán objeto de evaluación por parte de la Contraloría General.
Su dependencia técnica del organismo de control se concretará en:
- Aprobación de los planes anuales de trabajo y sus modificaciones,
- Control de calidad de los informes,
- Determinación de responsabilidades,
- Evaluación de desempeño de sus miembros, con la utilización de indicadores
objetivos y cuantificables,
- Aprobación de los manuales específicos de auditoría interna,
- Cumplimiento de las normas que se expidan sobre la materia
- Aprobación o negativa de la creación o supresión de dichas unidades.
Las Normas de Control Interno para las entidades, organismos del sector público y de las
personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos, definen en los
siguientes términos a la Unidad de Auditoría Interna:
“200-09 Unidad de Auditoría Interna La auditoría interna es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y asesoría, concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organización; evalúa el sistema de control interno, los
procesos administrativos, técnicos, ambientales, financieros, legales, operativos,
estratégicos y gestión de riesgos…Mediante técnicas y procedimientos de auditoría,
evaluará la eficiencia del sistema de control interno, la administración de riesgos
institucionales, la efectividad de las operaciones y el cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables que permitan el logro de los objetivos institucionales.
Proporcionará asesoría en materia de control a las autoridades, niveles directivos,
Página 9 de 28
servidoras y servidores de la entidad, para fomentar la mejora de sus procesos y
operaciones…”
Lo que evidencia la importancia de la Auditoria Interna, en las instancias de asesoría y
aseguramiento para la implantación efectiva del Sistema de Control Interno y la mejora de los
procesos de las organizaciones; y, en cuanto a la evaluación de la eficiencia de dicho sistema,
una vez implantado, incluida la administración de los riesgos a los que se ve expuesta la
administración en el cumplimiento de sus objetivos y la protección de sus recursos.
Página 10 de 28
TEMA 2: MARCO JURÍDICO DEL CONTROL INTERNO
2.1 Mapa conceptual 2
2.2 Marco Constitucional
Del Capítulo Quinto
Función de Transparencia y Control Social
Sección primera
Naturaleza y funciones
“Art. 204.- El pueblo es el mandante y primer fiscalizador del poder público, en ejercicio de
su derecho a la participación.
La Función de Transparencia y Control Social promoverá e impulsará el control de las
entidades y organismos del sector público, y de las personas naturales o jurídicas del
sector privado que presten servicios o desarrollen actividades de interés público, para que
los realicen con responsabilidad,
Página 11 de 28
Transparencia y equidad; fomentará e incentivará la participación ciudadana; protegerá el
ejercicio y cumplimiento de los derechos; y prevendrá y combatirá la corrupción.
La Función de Transparencia y Control Social estará formada por el Consejo de
Participación Ciudadana y Control Social, la Defensoría del Pueblo, la Contraloría General
del Estado y las superintendencias. Estas entidades tendrán personalidad jurídica y
autonomía administrativa, financiera, presupuestaria y organizativa”.
Dentro de las atribuciones y deberes de esta instancia de coordinación, además de los
que establezca la ley serán:
1. Formular políticas públicas de transparencia, control, rendición de cuentas, promoción
de la participación ciudadana y prevención y lucha contra la corrupción.
2. Coordinar el plan de acción de las entidades de la Función, sin afectar su autonomía.
3. Articular la formulación del plan nacional de lucha contra la corrupción.
4. Presentar a la Asamblea Nacional propuestas de reformas legales en el ámbito de sus
competencias.
5. Informar anualmente a la Asamblea Nacional de las actividades relativas al
cumplimiento de sus funciones, o cuando ésta lo requiera.
La Constitución de la República del Ecuador, en sus artículos 211 y 212, define y establece las
funciones de la Contraloría General del Estado en los siguientes términos12:
“Art. 211.- La Contraloría General del Estado es un organismo técnico encargado del
control de la utilización de los recursos estatales, y la consecución de los objetivos de
las instituciones del Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que
dispongan de recursos públicos.”
“Art. 212.- Serán funciones de la Contraloría General del Estado, además de las que
determine la ley:
1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoría interna,
auditoría externa y del control interno de las entidades del sector público y de las
entidades privadas que dispongan de recursos públicos.
2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de
responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y gestiones sujetas a su
12Constitución Política de la República del Ecuador - 2008, Registro Oficial 449, 20-10-2008
Página 12 de 28
control, sin perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias de la
Fiscalía General del Estado.
3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones.
4. Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se le solicite.”
Es evidente que al asignar expresamente a la Contraloría General del Estado, en la vigente
Constitución de la República del Ecuador, la “Dirección del Sistema de Control Interno”, la
misma se ubica en un importante nivel con respecto a la responsabilidad de implantar
controles internos sólidos y eficaces en las entidades, organismos y empresas públicas, así
como aquellas entidades que siendo de derecho privado, disponen y administran dichos
recursos.
2.3 Marco Legal
De la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Art.3. Recursos Públicos.
Para efecto de esta Ley se entenderán por recursos públicos, todos los bienes, fondos, títulos,
acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los
derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que
procedan, inclusive los provenientes de préstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro
título realicen a favor del Estado o de sus instituciones, personas naturales o jurídicas u
organismos nacionales o internacionales. Los recursos públicos no pierden su calidad de tales
al ser administrados por corporaciones, fundaciones, sociedades civiles, compañías
mercantiles y otras entidades de derecho privado, cualquiera hubiere sido o fuere su origen,
creación o constitución hasta tanto los títulos, acciones, participaciones o derechos que
representen ese patrimonio sean transferidos a personas naturales o personas jurídicas de
derecho privado, de conformidad con la ley.
El artículo 5, que define el Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del
Estado, establece:
“Las instituciones del Estado, sus dignatarios, autoridades, funcionarios y demás servidores,
actuarán dentro del Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado, cuya aplicación
propenderá entre otros a qué:
Página 13 de 28
1.- Los dignatarios, autoridades, funcionarios y servidores públicos, sin excepción, se
responsabilicen y rindan cuenta pública sobre el ejercicio de sus atribuciones, la
utilización de los recursos públicos puestos a su disposición, así como de los
resultados obtenidos de su empleo;
2.- Las atribuciones y objetivos de las instituciones del Estado y los respectivos
deberes y obligaciones de sus servidores, sean cumplidos a cabalidad;
3.- Cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la existencia y
mantenimiento de su propio sistema de control interno; y,
4.- Se coordine y complemente con la acción que otros órganos de control externo
ejerzan sobre las operaciones y actividades del sector público y sus servidores.
- …Cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la existencia y mantenimiento de
su propio sistema de control interno…”.
La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, señala que el Control Interno:
Art. 6.- Componentes del Sistema.
“La ejecución del sistema de control, fiscalización y auditoría del Estado se realizará por medio
de:
1.- El control interno, que es de responsabilidad administrativa de cada una de las
instituciones del Estado a las que se refiere el artículo 2 de esta Ley; y,
2.- El control externo que comprende: a. El que compete a la Contraloría General del
Estado; y, b. El que ejerzan otras instituciones de control del Estado en el ámbito de
sus competencias.
Art. 9.- Concepto y elementos del Control Interno.
“Constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada
institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos públicos y se
alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del control interno: el entorno de
control, la organización, la idoneidad del personal, el cumplimiento de los objetivos
institucionales, los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas
para afrontarlos, el sistema de información, el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas;
y, la corrección oportuna de las deficiencias de control. El control interno será responsabilidad
Página 14 de 28
de cada institución del Estado y tendrá como finalidad primordial crear las condiciones para el
ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría General del Estado”.13
Características del Control Interno: 14
Es un proceso, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos
públicos y se alcancen los objetivos institucionales.
Es de responsabilidad administrativa de cada una de las instituciones del Estado y
debe ser aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de las mismas
para crear las condiciones apropiadas al el ejercicio del control externo a cargo de la
Contraloría General del Estado.
Debe aplicarse a las actividades institucionales diferenciando aquellas de carácter
administrativo y financieras también llamadas de apoyo, de las operativas y
ambientales, para ser efectivo, eficiente y económico.
Está constituido por elementos cuya correcta aplicación fortalece el sistema y garantiza
un ambiente de confianza institucional. Estos elementos son: El entorno de control, la
organización, la idoneidad del personal, el cumplimiento de los objetivos institucionales,
los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para
afrontarlos, el sistema de información, el cumplimiento de las normas jurídicas y
técnicas y, la corrección oportuna de las deficiencias.
Se basa en normas cuyo cumplimiento fortalece el sistema para garantizar la
compatibilidad de las funciones, el respaldo documental y físico de las recaudaciones y
egresos, los niveles de autorización de gastos y pagos y la existencia de un reglamento
orgánico funcional. Se aplica en forma previa, continua y posterior. Previa cuando los
servidores de la institución, analizan la legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad,
pertinencia las actividades institucionales propuestas y su conformidad con los planes y
presupuestos institucionales, antes de su autorización o ejecución. Continua, cuando
los servidores de la institución, en forma permanente inspeccionarán y constatarán la
oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y servicios que se recibieren o presten
de conformidad con la ley, los términos contractuales y las autorizaciones respectivas.
Posterior, cuando la Unidad de Auditoría Interna aplica procedimientos de control a las
13 Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, Título II, Capítulo 2, Sección 1, artículo 914 Ley Orgánica de la Contraloría General de Estado, artículos 9, 10, 11, 12.
Página 15 de 28
actividades institucionales, con posterioridad a su ejecución para informar a las
respectivas autoridades. Los controles internos, forman parte de los planes
estratégicos y operativos de la organización, los mismos que se hacen viables en la
definición clara de procesos y procedimientos que involucran las actividades
desarrolladas por el personal, lo cual genera compromiso con el sistema que persigue
el logro de metas y objetivos.
Art. 12.- Tiempos de Control.
El ejercicio del control interno se aplicará en forma previa, continua y posterior:
Control Previo.- Los servidores de la institución, analizarán las actividades
institucionales propuestas, antes de su autorización o ejecución, respecto a su
legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los
planes y presupuestos institucionales;
Control Continuo.- Los servidores de la institución, en forma continua inspeccionarán y
constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y servicios que se
recibieren o prestaren de conformidad con la ley, los términos contractuales y las
autorizaciones respectivas; y,
Control Posterior.- La unidad de auditoría interna será responsable del control posterior
interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a las actividades institucionales,
con posterioridad a su ejecución.
2.4 Marco Normativo
En concordancia con la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (LOCGE), en sus
artículos del 18 al 23 contiene, los alcances y modalidades de la auditoría gubernamental.
Art. 18.- Alcance y ejecución de la auditoría gubernamental .
El control externo que realizará la Contraloría General del Estado se ejercerá mediante la
auditoría gubernamental y el examen especial, utilizando normas nacionales e internacionales y
técnicas de auditoría.
La auditoría gubernamental realizada por la Contraloría General del Estado, consiste en un
sistema integrado de asesoría, asistencia y prevención de riesgos que incluye el examen y
evaluación críticos de las acciones y obras de los administradores de los recursos públicos.
Página 16 de 28
La auditoría gubernamental, no podrá modificar las resoluciones adoptadas por los funcionarios
públicos en el ejercicio de sus atribuciones, facultades o competencias, cuando éstas hubieran
definido la situación o puesto término a los reclamos de los particulares, pero podrá examinar la
actuación administrativa del servidor, de conformidad con la ley.
Art. 19.- Examen Especial.
Como parte de la auditoría gubernamental el examen especial verificará, estudiará y evaluará
aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestión financiera,
administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las
técnicas y procedimientos de auditoría, de la ingeniería o afines, o de las disciplinas
específicas, de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente informe que
deberá contener comentarios, conclusiones, recomendaciones.
Art. 20.- Auditoría financiera.
La auditoría financiera informará respecto a un período determinado, sobre la razonabilidad las
cifras presentadas en los estados financieros de una institución pública, ente contable,
programa o proyecto; concluirá con la elaboración de un informe profesional de auditoría, en el
que se incluirán las opiniones correspondientes.
En este tipo de fiscalización, se incluirán el examen del cumplimiento de las normas legales, y
la evaluación del control interno de la parte auditada
Art. 21.- Auditoría de gestión.
La Auditoría de Gestión es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control
interno y la gestión, utilizando recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño
de una institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de
determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de acuerdo a
principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditoría examinará y
evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores
institucionales y de desempeño pertinentes.
Constituirán objeto de la auditoría de gestión: el proceso administrativo, las actividades de
apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economía en el empleo de los
recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnológicos y de tiempo; y, el
cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales.
Página 17 de 28
A diferencia de la auditoría financiera, el resultado de la fiscalización mediante la auditoría de
Gestión no implica la emisión de una opinión profesional, sino la elaboración de un informe
amplio con los comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes.
Art. 22.- Auditoría de aspectos ambientales.
La Contraloría General del Estado podrá en cualquier momento, auditar los procedimientos de
realización y aprobación de los estudios y evaluaciones de impacto ambiental en los términos
establecidos en la Ley de Gestión Ambiental, publicada en el Registro Oficial No. 245 del 30 de
julio de 1999 y en el artículo 91 de la Constitución Política de la
República.
Art. 23.- Auditoría de obras públicas o de ingeniería.
Evaluará la administración de las obras en construcción, la gestión de los contratistas, el
manejo de la contratación pública, la eficacia de los sistemas de mantenimiento, el
cumplimiento de las cláusulas contractuales y los resultados físicos que se obtengan en el
programa o proyecto específico sometido a examen.
Deberes y atribuciones generales de Máximas autoridades, titulares y
responsables de las instituciones del Estado
Artículo 77.- de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado dispone que los Ministros
de Estado y las máximas autoridades de las instituciones del Estado, son responsables de los
actos, contratos o resoluciones emanados de su autoridad.
Corresponde al Titular de la entidad, dirigir y asegurar la implantación, funcionamiento y
actualización del sistema de control interno y de los sistemas de administración financiera,
planificación, organización, información, de recursos humanos, materiales, tecnológicos,
ambientales y más sistemas administrativos.
Además, señala que las autoridades de las unidades administrativas y servidores deben
contribuir a la obtención de los fines institucionales y administrar en el área que les competa,
los sistemas referidos.
Corresponde a su vez, a las autoridades de la Unidad Financiera y servidores, vigilar la
incorporación de los procesos específicos de control interno, dentro del sistema financiero y
asegurar el funcionamiento del control interno financiero.
Página 18 de 28
TEMA 3: MARCO TEÓRICO DEL CONTROL INTERNO ENFOQUE GESTOR
3.1 El Sistema de Control Interno y El control interno
La LOCGE en El Art. 1.- Objeto de la ley, señala
“… La presente Ley tiene por objeto establecer y mantener, bajo la dirección de la Contraloría
General del Estado, el Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado, y regular su
funcionamiento…”
El Art. 5 señala sobre el Sistema de Control, que en su numeral 3.- indica que
“… Cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la existencia y mantenimiento de
su propio sistema de control interno…”
Con los antecedentes expuestos El “Sistema de Control” mantiene el componente denominado
“Sistema de Control Interno”, el cual es responsabilidad de la CGE regular su funcionamiento,
constituyéndose éste en un modelo para administrar y gestionar las organización del estado, de
carácter obligatorio, en ausencia de normatividad específica en la entidad para administrar su
organización.
3.2 Control Interno y la Administración Gubernamental
En el campo de las ciencias administrativas y de contabilidad, toma importancia el que hacer de
los profesionales de estas ciencias ante la problemática referente al resguardo de los activos
así como el mejoramiento continuo de las organizaciones, por cuanto la excelencia en las
practicas resulta ser responsabilidad de todos, estos profesionales deben dar respuestas ante
el cumplimiento o no de las normas y leyes, con la finalidad de asegurar un mundo empresarial
que cuente con adecuados niveles de transparencia en la gestión y plena confianza de todos.
Uno de los temas que más preocupa a la población y a los altos responsables de las
organizaciones ya sean públicas o privadas, en general, es cómo tener cierto control sobre los
recursos y maneras de hacer las cosas, esto porque saben que no son omnipresentes y no
podrán enterarse de todo en la entidad, así también porque es una realidad que todos
buscamos preservar nuestras propiedades y derechos, es aquí donde el control interno hace su
gran aparición y trata en lo posible de gestionar orden dentro del gran sistema que representa
cualquier organización.
Página 19 de 28
Si bien existen muchos marcos o sistemas de control interno, entre las cuales se destacan los
esfuerzos de OCEG, UK FRC y CPA Canadá, COSO ERM, COBIT , COCO, entre otras. Las
NCI de la CGE es un marco de trabajo basado en del MARCO COSO, que en el área
organizacional estatal es el que debe aplicarse para lograr implementar sistemas
administrativos en la gestión de las entidades públicas.
3.3 Administrar Instituciones Como Un Sistemas Organizacional
Así como un lego es el elemento que permite formar cualquier estructura que modelemos, así
también en el ámbito administrativo se disponen de elementos que nos permiten implementar
un modelo para gestionar una organización, como son, las salidas (outputs), el procesador, las
entradas (inputs), la realimentación y el regulador.
OUTPUTS>> >>
Identificando Las Salidas (OUTPUTS)
Son los resultados que se obtienen de las actividades realizadas por el sistema organizacional.
Son los productos, bienes, servicios o efectos que ha logrado el procesador al transformar las
entradas (inputs). Estas salidas proporcionan parte de la energía que necesita el entorno, para
que a su vez produzca las entradas que necesita el sistema organizacional. Es un proceso
cíclico. Las salidas están vinculadas con diversas personas naturales o jurídicas que se
constituyen en sus receptoras, y que conforman lo que se denomina “grupos de interés” del
sistema organizacional. Esta concepción ha venido a incrementar, la exclusividad centrada
únicamente en los denominados clientes, entendiéndose éstos últimos como el grupo de
personas que reciben el bien o servicio de las organizaciones, puntualizando que para las
organizaciones del sector público los clientes son los ciudadanos.
Los Departamentos orientados al cliente en el sector público (Policía), son Investigación y
desarrollo, Compras, logística, Contabilidad, Finanzas, Relaciones Públicas y Personal.
Este listado, también, puede servir para complementar con las otras funciones vinculadas con
ellos. Entre otras responsabilidades, asimismo es deseable que el sistema organizacional las
complemente con funciones orientadas hacia los otros grupos de interés, pues cada uno de
ellos merece un tratamiento diferenciado por tener requerimientos, también, diferentes. Para
que un sistema organizacional tenga éxito es conveniente que todo su personal tenga
vocación de servicio, a fin de que pueda entregar servicios y productos que satisfagan las
Página 20 de 28
necesidades de la ciudadanía (clientes). Es importante que los trabajos de los distintos
departamentos estén orientados al ciudadano. Es decir, que al diseñar y ejecutar sus
actividades tenga en cuenta las necesidades de ellos, con lo que estarán realmente
funcionando como sistemas abiertos, que se acoplan a necesidades cambiantes. Con esto, se
destierra la visión simplista, que tienen algunos directivos, de considerar que sólo un sistema
de la organización es el único responsable de tratar con los ciudadanos y resolverles los
problemas que presenten. No hay que olvidar que los sistemas funcionales están
interrelacionados entre sí, y que gran parte de las causas del fracaso en administración de
muchas organizaciones se debe a que sus áreas trabajan como si fueran sistemas cerrados,
sin considerar cambios, desconectados con el entorno, sobre todo con los ciudadanos. Si no
se brinda un excelente servicio a los ciudadanos, tarde o temprano, muchos de ellos dejarán
de creer en el servicio que presta las instituciones públicas.
El Procesador
Está constituido por la unidad orgánica (estructura) a la que concurren los flujos (inputs), los
procesos que sirven para transformar o modificar los flujos en salidas (outputs), y las personas
que trabajan con esos procesos para realizar la transformación de los inputs. Al igual que los
inputs, el procesador no es el mismo en todas las organizaciones, por lo que requiere que se
diseñe de forma específica el que le corresponde a determinado sistema organizacional,
después de realizar un análisis, el cual debe considerar el tipo de tecnología que requiere para
producir los productos o servicios, exigencias de los clientes y tecnología que se dispone.
Estructura Organizacional
Así como un edificio o una vivienda, resuelve sistémicamente la superveniencia y convivencia
de los seres humano de innumerables maneras, El procesador en el ámbito administrativo tiene
innumerables opciones, sin embargo el modelo estructural en el sector público, aplica el
modelo estructural funcional, el cual tiene sus ventajas y desventajas.
Procesos
Son las distintas formas de realizar un trabajo, usando en algunos casos máquinas, equipos,
herramientas e información. Un «proceso» está integrado por un conjunto de actividades
interrelacionadas entre sí con la finalidad de lograr un producto determinado, para activar el
proceso debe recibir o incorporar las entradas (inputs) que necesita, de manera que se lleve a
Página 21 de 28
cabo el proceso para lograr el output que se envía al entorno interno (cliente interno) o
entorno externo (cliente externo), luego existe una retroalimentación, De esta manera el
proceso se constituye como un sistema. Nadler y Tushman describen «proceso» como la
secuencia de esfuerzos de colaboración entre individuos y grupos, a través de los distintos
niveles organizacionales, en concordancia con la estructura existente para alcanzar un
objetivo común. El proceso determina qué hacer, cómo hacer, cuándo hacer y dónde hacer el
conjunto de actividades que lo integran. En general contiene todos los datos que permiten a
una persona o a un conjunto de ellas la ejecución de un trabajo.
Todos los sistemas organizacionales tienen procesos, cuya cantidad tienen relación directa con
el tamaño de dicho sistemas. Cuando los procesos quedan explicitados y escritos se dice que
están estandarizados o normalizados, y los profesionales, responsables de este trabajo, no
todos usan la normalización, lo que no significa que no tengan procesos de trabajo, sino que
utilizan otros mecanismos de coordinación. Los procesos se determinan bajo la relación
cliente-proveedor y dentro de una cadena sistémica de entradas-procesador-salidas.
INPUTS>> >>
Cómo Entender Las Entradas (INPUTS)
Se denominan entradas a los recursos que provienen del entorno y que a manera de flujos se
incorporan al sistema organizacional para que éste pueda funcionar normalmente y alcanzar
las metas y los objetivos que ha previsto. Generalmente los flujos que ingresan a este sistema
son los siguientes: 1. Flujos de materiales. 2. Flujos de equipos, maquinarias y energía. 3.
Flujos de trabajo físico e intelectual. 4. Flujos de información. 5. Flujos de dinero.
3.4 El Marco Integrador
Misión, Valores y Objetivos
Las personas que conforman un sistema organizacional requieren de ideas fundamentales que
guíen su actuación en cualquier posición en la que se encuentren. Esas concepciones son
definidas de manera global para que les sirvan de «lineamientos generales» al momento de
tomar alguna decisión o ejecutar un proceso de trabajo. Ya que es imposible que un sistema
organizacional detalle con claridad todas las acciones a realizarse, según las distintas
circunstancias, o determine de manera específica los caminos de las decisiones a tomarse
ante los distintos acontecimientos internos y externos que le afectan. De otro lado, las
Página 22 de 28
personas, que integran un sistema organizacional, no deben ser vistas y consideradas como
cosas que deben ejecutar las órdenes al pie de la letra en todos los casos. Las personas que
trabajan son seres humanos, con experiencias, conocimientos, inteligencia, sentimientos y
deseos, que quieren ser reconocidas como tales y valoradas. No todas las personas están
dispuestas a que se les guíe como niños y establezca lo que deben hacer. Empero, para que
actúen dentro de una perspectiva unitaria, necesitan de «guías» a manera de ideas funda
mentales que cumplan esa finalidad, dentro de la connotación psicosocial que caracteriza la
interrelación entre individuos y grupos, y dentro de la interdependencia que comparten el
sistema organizacional y su entorno. Además, como cada sistema organizacional es diferente
de los otros, aun cuando se dediquen a la misma actividad, requiere implantar su marco
integrador que lo diferencie de los demás. Cada uno tendrá su propio deseo y forma de lograr
lo que se propone, así como aspira a que su personal trabaje bajo características muy
particulares.
Esas ideas fundamentales son: la misión, los valores y los objetivos, acompañados del
proceso de socialización. A través de un proceso planificado, las personas internalizarán las
ideas fundamentales que guiarán sus conductas diarias para permitir una mejor comunicación
e interrelación entre ellas. Se hace posible una acción social integrada hacia el logro de
resultados comunes, que beneficien a todos los que conforman ese medio social, a la sociedad
a la que pertenecen y a la humanidad toda, de ser posible. La internalización de la misión, los
valores y los objetivos se logra mediante el proceso de socialización, por ello, todos estos
componentes constituyen lo que hemos denominado «marco integrador para el progreso del
sistema organizacional», los cuales van a estar presentes al momento de diseñar cada uno de
los elementos que conforman el sistema organizacional, al ejecutar cada etapa del proceso
administrativo, y en la conducta organizacional de cada individuo frente a su medio interno y
externo.
Los Valores
Fijada la misión se establecen los valores, y con ellos se tiene los lineamientos generales para
fijar las estrategias que utilizará el sistema organizacional. Vendrá la formulación de los planes,
en los que se establecerán los objetivos y las metas, las estrategias operacionales, las
políticas, los proyectos, los procedimientos, y todos los instrumentos de planificación que
Página 23 de 28
ayudarán a guiar las actividades del sistema organizacional para que tenga éxito frente a las
constantes presiones del entorno. La misión y los valores tienen un carácter más permanente;
en cambio, los contenidos del plan son variables, en función al entorno.
¿A partir de qué aparecen los valores? Es una pregunta que nos ayuda a introducirnos en su
definición. Para responder tenemos que comenzar por el concepto de sociedad humana: ésta
es un sistema compuesto de cuatro subsistemas principales según Bunge:
a) El sistema biológico, en el que sus miembros están unidos por relaciones sexuales, de
parentesco, crianza de niños, compadrazgo, o amistad;
b) El sistema económico, unido por relaciones de producción e intercambio;
c) El sistema político, cuya función específica es administrar los bienes comunes y controlar
las actividades sociales; y
d) El sistema cultural, cuyos miembros se dedican a descubrir o inventar, enseñar o aprender,
informar o registrar, diseñar, planear, cantar o danzar, aconsejar o curar u otras actividades
cognoscitivas o morales. Por ejemplo, las aldeas, barrios, ciudades, provincias y naciones son
sistemas sociales de un tipo muy especial, a saber, sociedades. En cambio los clanes,
ejércitos y partidos políticos, así como las empresas, escuelas, iglesias y organizaciones
voluntarias son sistemas sociales pero no sociedades.
En la experiencia humana hace su aparición, la cultura, que es definida como la suma de
creencias, valores y costumbres internalizadas, que sirven para determinar el comportamiento
de consumo de una sociedad determinada. En tal sentido, las creencias son afirmaciones
verbales o mentales acerca de algo «en lo que se cree» y constituyen el conocimiento y la
evaluación que una persona hace respecto de algo.
Los valores también son creencias, empero respecto de algo más relevante y simbólico, por lo
que no son muchos y sirven de guía para el comportamiento apropiado, así como no están
ligados a objetos o situaciones específicas y son de carácter más permanente, por lo que no
se cambian con facilidad, se convierten en piedra base de convivencia humana en una
organización y en la sociedad. Por su parte, las costumbres son modos de comportamiento
aceptables en una situación específica.
Objetivos
Página 24 de 28
Tal como hemos explicado, el primer componente conceptual que establece un sistema
organizacional es la misión que quiere desarrollar, como gran horizonte que formaliza su
«razón de ser». Empero, en lo instrumental tiene que describir horizontes más cortos y
específicos, como logros que permitan comprobar si está apuntando hacia el cumplimiento de
la misión emprendida. Esos logros pretenden ser resultados más concretos con relación a
muchos valores, necesidades, oportunidades, y dificultades internas y externas. La expresión o
representación de lo que hemos aludido se conoce con el nombre de objetivo. Algunos
autores utilizan indistintamente utilizan el término meta. En cambio, se prefiere considerar
separados por razones metodológicas. La misión, los objetivos y las metas no son
componentes aislados, sino forman un todo junto con otros componentes involucrados en el
proceso de planificación.
3.5 Formación y Socialización
Formación
El eje fundamental para el desarrollo de los valores en cualquier sociedad está en la
educación. Es a través de este sistema que el ser humano toma cuenta de lo que es bueno o
de lo que es malo, como parte del proceso de socialización. En el proceso educativo se
internalizan los valores positivos que requiere la sociedad para su crecimiento como
componente humano. Con la existencia de valores sólidos que sean respetados no se
necesita estar legislando a cada momento, ni cambiando constituciones como si fueran
acuerdos de un club de barrio; o expidiendo leyes que, ni bien se acaban de aprender,
aparecen sustituidas por otras, dando la impresión que no se sabe qué se hace o que a lo
mejor se obedece a determinados intereses particulares que son los que obligan a esos
cambios. La educación es un proceso de socialización formal que recibe el individuo, en
distintas edades de su vida, a quien se le internalizan conocimientos y valores para que se
nutra en su esencia humana, pero a la vez para que forme parte de ese contenido funcional
social que se da por efecto de la división social del trabajo. La educación resulta ser
responsabilidad, también, de todos los sistemas organizacionales, en especial de los que
reciben su aporte a través del potencial humano de sus trabajadores: las empresas y demás
organizaciones, de todo tipo. No hay que olvidar que las organizaciones funcionan sobre la
base de personas, y que si éstas tienen un buen grado de educación, su aporte será de mucho
Página 25 de 28
beneficio; en caso contrario, las organizaciones pueden enfrentar serios problemas. Su
contribución puede ser mediante la ayuda financiera para todos los conformantes del sistema
educativo y a través de la realimentación constante al sistema educativo, de manera que
forme a las personas considerando, asimismo, las necesidades para el trabajo productivo; sin
considerar a la educación como un sistema unitario aislado de la realidad de una sociedad rica
en relaciones.
Socialización De Valores
De manera general, los individuos viven en contacto con otros por muchas razones. De una
forma u otra se relacionan. Se da entre ellos una serie de nexos que, en muchos casos, se
dirigen hacia una continua identificación mutua. Existen en consecuencia aprehensiones
comunes que los vinculan.
Entonces, cuando el individuo vive en un medio determinado y participa con los demás, es que
ha seguido el proceso de socialización y puede ser considerado miembro de la sociedad. Para
Berger y Luckmann, la socialización: “puede definirse como la inducción amplia y coherente de
un individuo en el mundo objetivo de una sociedad o un sector y para Brown, como el proceso
que sigue el individuo para adquirir una cultura, un lenguaje, una concepción del mundo, o una
moralidad que no posee desde que nace.
Por lo se debe tener presente que los eventos, del diario que hacer organizacional, permiten
desarrollar o incorporar los valores institucionales o empresariales, en las personas que
participan del sistema organizacional, actividades que deben ser fruto de un trabajo planificado
y pensado de construcción de los valores organizacionales previamente definidos, y no dejar a
que las relaciones humanas que se propician entre los colaboradores de la organización, tome
valores de una cultura no deseable para la consecución de los objetivos de la institución.
3.6 Elementos organizacionales y NCI
De los puntos antecedentes se desprende que las áreas presentes en una organización son
Compras, Contabilidad, Finanzas, Relaciones Públicas y Personal, así como otras áreas
enfocadas en los outputs de la organización hacia el cliente, en tanto que las áreas para
gestión de los bienes, entre otras son necesarias por los input de la organización, actividades
que deben ser gestionadas de acuerdo al modelo de NCI, en ausencia de normatividad propia
de cada institución, y respetando la pirámide de Kelsen para la jerarquía de la normativa legal.
Página 26 de 28
Así también se observa que la existencia de una estructura funcional de la organización,
procesos, misión, objetivos, y la formación y socialización de valores son un tema de fondo,
conformado los cimientos de toda organización, elementos que son requeridos su cumplimiento
en el grupo 200 de la NCI, y que ningún sistema organizacional funcionará de acuerdo a lo
esperado si no se mantiene primero una base sólida de valores institucionales en su personal.
Por lo mencionada los gestores deben trabajar en forma prioritaria en la implantación de la NCI
200 requerido por el sistema de control interno del estado.
3.7 Gestionar las NCI
Para gestionar las diferentes actividades establecidas en las NCI, se puede aplicar el ciclo de
Demig para la administración de procesos y mejora continua, así tenemos que para cada grupo
y subgrupo de la NCI se debe implantar las actividades de planificación, elaboración, ejecución
y verificación, con el enfoque de procesos definiendo los elementos de un proceso como son,
información, recursos, criterios o estándares, tareas, registros de las transacciones,
entregables e indicadores de eficiencia y eficacia.
Parte de éste enfoque sistémico de gestión de la NCI, en el grupo 600, se aborda el tema del
monitoreo y seguimiento del Sistema de Control Interno, que apuntalado por la Ley de la
Contraloría General del Estado, definen los tipos de control en operación de acuerdo a la
temporalidad de su aplicación, así se tiene el control previo, continuo y posterior, temas que se
abordarán más adelante.
Página 27 de 28