contro interno cgr de venezuela
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICACARACAS – VENEZUELA
CONTROL INTERNO
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Qué es Control Interno
Control Interno
Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales, dentro de las políticas trazadas por la Dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.
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Importancia
Sirve de apoyo para evaluar los resultados, medir la eficiencia y coadyuva a la dirección en el proceso de rendición de cuentas, es decir, es la base o soporte sobre el cual descansa la confiabilidad de las operaciones que realiza la organización.
Control Interno
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Organización
Sistemas y Procedimientos
Personal
Supervisión
Elementos
Control Interno
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Segregación de Funciones
Autocontrol
De arriba hacia abajo
Costo menor que beneficio
Eficacia
Confiabilidad
Autorización
Documentación
Principios rectores
Control Interno
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Diseño
Emisores de Criterios/
Estándares
Implementación
Mejoramiento
EvaluaciónValoración
Control Fiscal
Supervisión
Alta Gerencia
Alta Gerencia /
Staff
Auditores Internos
OCF / CGR
CGR
Control Interno
Cadena de valor asociada al sistema de control interno
7Art. 13 RLOCGRSNCF
Se establecen mecanismos o hitos de control para cada área o actividad del órgano o entidad los cuales se caracterizan por ser aplicables, razonables y congruentes con los objetivos generales de la institución
¿Cómo implementarlo en la organización?
Control Interno
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Marco de referencia para implementar el sistema de control interno
A los fines de la implantación del sistema de control interno de los órganos y entidades…, serán de obligatoria consideración y aplicación, los reglamentos, resoluciones, normas, manuales e instrucciones dictadas por la Contraloría General de la República, en su carácter de órgano rector del Sistema Nacional de Control Fiscal.
Art. 15 RLOCGRSNCF
Control Interno
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Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
–Arts. 287 al 290
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del SNCF.
–Arts. 35 al 41
Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del SNCF.
–Arts. 11 al 18
Normas Generales de Control Interno
Base jurídicaControl Interno
10Art. 141 CRBV
Principios que rigen la actividad de la Administración Pública
Control Interno
• Honestidad
• Participación
• Celeridad
• Eficacia
• Eficiencia
• Transparencia
• Rendición de cuentas
• Responsabilidad
11Art. 10 LOAP
Principios que rigen la actividad de la Administración Pública
Control Interno
• Economía• Celeridad• Simplicidad• Eficacia• Objetividad• Imparcialidad
• Honestidad• Transparencia• Buena Fé• Confianza• Responsabilidad• Rendición de Cuentas• …
12Art. 35 LOCGRSNCF
El Control Interno es un sistema que comprende el plan de organización, las políticas, normas, asícomo los métodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo para…
Definición
Control Interno
13Art. 35 LOCGRSNCF
Salvaguardar los recursosVerificar la exactitud y veracidad de la información financiera y administrativaPromover la eficiencia, economía y calidad de las operacionesEstimular la observancia de las políticas prescritasLograr el cumplimiento de la misión, objetivos y
metas
Objetivos Generales
Control Interno
14Art. 5 NGCI
El control interno administrativo lo conforman las normas, procedimientos y mecanismos que regulan los actos de administración, manejo y disposición del patrimonio público y los requisitos y condiciones que deben cumplirse en la autorización de las transacciones presupuestarias y financieras.
Administrativo
Control Interno
15Art. 6 NGCI
El control interno contable comprende las normas, procedimientos y mecanismos, concernientes a la protección de los recursos y a la confiabilidad de los registros de las operaciones presupuestarias y financieras, así como a la producción de información atinente a las mismas.
Contable
Control Interno
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LOAFSP, LOCGRSNCF Y Reglamento
Tipos de control interno según la oportunidad
Control Interno
CONTROLINTERNOPREVIO
Control Previo al Compromiso
Control Previo al Pago
Ejecución del presupuesto de gastos
Realizado por la Administración
Realizado por la UAI
•Todos los entes y órganos tendrán una UAI•Dependen del máximo nivel jerárquico•Sin participación en los actos de la administración
•Dirigido a verificar el desempeño de las actividades y tareas•Corresponde ejercerlo a los jefes de cada departamento o sección•Para medir e informar a quienes toman las decisionesCONTROL
INTERNOPOSTERIOR
Art. 36 Reglamento LOCGRSNCF
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El control interno previo comprende los mecanismos y procedimientos operativos y administrativos incorporados en el plan de la organización, en los reglamentos, manuales de procedimiento y demás instrumentos específicos, que deben ser aplicados antes de autorizar o ejecutar las operaciones o actividades asignadas a los órganos y entidades…
Art. 16 RLOCGRSNCF
Previo
Control Interno
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El control interno posterior comprende los procedimientos de control incorporados en el plan de la organización y en los reglamentos, manuales de procedimiento y demás instrumentos, aplicables por los gerentes de cada departamento sobre los resultados de las operaciones y actividades realizadas por las unidades administrativas y funcionarios bajo su directa supervisión, sin perjuicio de las competencias de las unidades de auditoría interna
Art. 16 RLOCGRSNCF
Posterior
Control Interno
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¿Que debe garantizar el sistema de control interno?
Art. 38 LOCGRSNCF
Deberá garantizar que antes de proceder a la adquisición de bienes o servicios, o a la elaboración de otros contratos que impliquen compromisos financieros, los requisitos siguientes:
1. Que el gasto esté correctamente imputado.
2. Que exista disponibilidad presupuestaria.
Control Interno
continua…
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3. Que se hayan previsto las garantías necesarias y suficientes para responder por las obligaciones que ha de asumir el contratista.
4. Que los precios sean justos y razonables.
5. Que se hubiere cumplido con los términos de la Ley de Licitaciones, en los casos que sea necesario, y las demás Leyes que sean aplicables.
Art. 38 LOCGRSNCF
¿Que debe garantizar el sistema de control interno?
Control Interno
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Asimismo, deberá garantizar que antes de proceder a realizar pagos.
1. Se haya dado cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
2. Estén debidamente imputados a créditos del presupuesto o a créditos adicionales legalmente acordados.
3. Que exista disponibilidad presupuestaria.
Art. 38 LOCGRSNCF
¿Que debe garantizar el sistema de control interno?
Control Interno
continua…
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4. Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y debidamente comprobados.
5. Que correspondan a créditos efectivos de sus titulares.
Art. 38 LOCGRSNCF
¿Que debe garantizar el sistema de control interno?
Control Interno
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La máxima autoridad jerárquica de cada órgano o entidad…, organizará, establecerá y mantendrá un sistema de control interno adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la organización, y será la responsable de velar por la aplicación de las normas, manuales de procedimientos y demás instrumentos o métodos específicos que regulen dicho sistema
Art. 36 LOCGRSNCF y 14 del Reglamento
Responsabilidad de las máximas autoridades jerárquicas
Control Interno
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Responsabilidad del nivel directivo y gerencial
Los gerentes, jefes o autoridades administrativas…deberán ejercer vigilancia sobre el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, de los planes y políticas, y de los instrumentos de control interno... realizado por las unidades administrativas bajo su directa supervisión, para lo cual deben:
1.- Vigilar permanentemente la actividad administrativa de las unidades, programas, proyectos u operaciones que tienen a su cargo.
Control Interno
Art. 39 LOCGRSNCF y 18 del Reglamento
continua…
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Responsabilidad del nivel directivo y gerencial
2.- Adoptar oportunamente las medidas necesarias ante cualquier evidencia de desviación de los objetivos y metas programadas, detección de irregularidades o actuaciones contrarias a los principios de legalidad, economía, eficiencia y/o eficacia.3.- Asegurarse que los controles internos contribuyan al logro de los resultados esperados de la gestión.4.- Evaluar las observaciones y recomendaciones formuladas por los OCF y promover la aplicación de las respectivas medidas correctivas.
Control Interno
Art. 39 LOCGRSNCF y 18 del Reglamento
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Todos los sistemas son vulnerables. Lo que ofrecen es una seguridad razonable, que puede ser mayor o menor, dependiendo del manejo adecuado que realice la organización de los factores internos y externos que lo puedan afectar
¿Puede ser el sistema vulnerable?
Control Interno
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Factores Internos
PROCESOS
SISTEMAS
CULTURA
ESTRUCTURA
GENTE
ÓRGANO O ENTE
Control Interno
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Factores Externos
ÓRGANO O ENTE
CLIENTES: ciudadanos
GEOGRÁFICA
CONDICIONESECONÓMICAS
POLÍTICASNACIONALESESTADALES
Y MUNICIPALES
PROVEEDORES DE:Información, materiales y servicios
AGENTESREGULADORES:
EJECUTIVONACIONAL
OTROS ÓRGANOS
FUENTESDE
FINANCIAMIENTO
MERCADOLABORAL
ADELANTOS DE LA
TECNOLOGÍA
Control Interno
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Existen manuales de organización y funcionamiento, así como, de normas y procedimientos
Se aplican procedimientos para la actualización de las regulaciones, directrices y otros relativos a las actividades administrativas y financieras
¿Es eficiente nuestro sistema?
Control Interno
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Se han tomado medidas para la corrección de deficiencias comentadas en informes anteriores emitidos por la UAI
Los permisos de construcción son autorizados por funcionarios con la competencia para aprobar dichos actos
¿Es eficiente nuestro sistema?
Control Interno
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El personal participa en la elaboración del plan operativo anual
Se realizan evaluaciones continuas sobre la ejecución del plan operativo y logro de los objetivos institucionales
¿Es eficiente nuestro sistema?
Control Interno
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Los contratos de obras indican las especificaciones técnicas de la obra a realizar
Existe un inventario de bienes muebles e inmuebles, que contenga entre otros aspectos, las características, ubicación y costo de los activos
¿Es eficiente nuestro sistema?
Control Interno
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Se efectúan pagos sin la respectiva contraprestación del servicio
La administración ha emitido directrices escritas en relación al respaldo de la información automatizada
Se realizan pagos por remuneración mensual por encima del límite legalmente establecido
¿Es eficiente nuestro sistema?
Control Interno
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El funcionamiento del Sistema de Control Interno constituye la respuesta de la cultura organizacional, a los factores del entorno (interno y externo) que presionan constantemente a la organización para que se distancie del logro de sus objetivos y metas con calidad y eficiencia.
Es responsabilidad de todos en la organización y muy especialmente de la alta gerencia, el tomar las acciones del caso a fin de fortalecer el control interno como parte inmanente de la cultura organizacional.
Control Interno
Cómo lograrlo
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CORREGIRCORREGIR
SANCIONARSANCIONAR
¿¿CuCuáál esl es
el objetivoel objetivo
superior?superior?
DETECCIDETECCIÓÓNN
PREVENCIPREVENCIÓÓNN
Control Interno
¿Al final, control para qué?
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICACARACAS – VENEZUELA