CONTABILIDAD GENERAL I

CONTENIDOS PRIMER BIMESTRE

1. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD2. PLAN DE CUENTAS Y DESCRIPCIÒN 3.ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL4. ESTUDIO DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS

CUENTA MERCADERÍAS

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE MERCADERÍAS, COMPRAS, DEVOLUCIÓN EN COMPRAS,

DESCUENTO EN COMPRAS, TRANSPORTE EN COMPRAS, VENTAS, DEVOLUCIÓN EN VENTAS, DESCUENTO EN VENTAS

AL FINAL SE UTILIZA COSTO DE VENTAS Y UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

AL FINAL DEL EJERCICIO SE DEBE REGULAR ESTA CUENTA.

CUENTA MERCADERÍAS

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE INVENTARIO DE MERCADERÍAS, VENTAS Y COSTO DE VENTAS

PERMITE CONOCER EN CUALQUIER MOMENTO EL INVENTARIO DE MERCADERÍAS, ASÍ COMO LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

SE REQUIERE EL USO DE LAS KARDEX

CAPÌTULO 5. Ciclo contable

CICLO CONTABLE

El ciclo o proceso contable tiene la secuencia:

1. Documentación fuente 2. Libro diario3. Libro mayor4. Balance de comprobación sumas y saldos5. Estados financieros

DOCUMENTACIÓN FUENTE

Es la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable, son una prueba integra y verificable por parte de terceras personas.

Ejemplo: Facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, roles de pago, letra de

cambio, pagaré, etc.

COMPROBANTES DE VENTA Acreditan la transferencia de bienes o la prestaciónde servicios.

Facturas Notas de venta Liquidaciones de compra de bienes o prestación de

servicios Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras Boletos de entrada a espectáculos públicos, entre

otros

Documentos complementarios: Notas de crédito Notas de débito Guía de remisión

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Refleja la información financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio económico, demuestra los activos, pasivos y patrimonio.

La información del estado de situación inicial constituye la información para el primer asiento contable del libro diario

ESTADO DE SITUACIÒN INICIAL

Empresa “Lejanita”Estado de situación inicial

Al 1 de enero del 2007

ACTIVO

PASIVOS

PATRIMONIO

LIBRO DIARIO

Es el primer registro contable principal, sirve para anotar en orden cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación fuente.

En el registro contable es importante el criterio.

LIBRO DIARIO

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Pasan $

LIBRO MAYOR

Es el segundo registro contable principal presenta las cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables, así como su saldo.

Empresa “Lojanita”Libro mayor

Código: Cuenta:

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

Suman $

Balance de comprobación

Permite agrupar la información de las cuentas contables a nivel de mayor, además permite verificar el cumplimiento de la partida doble.

Empresa “Lojanita”Balance de comprobación de sumas y saldos

Periodo:

CÒDIGO CUENTAS

SUMAS   SALDOS  

    DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

         

         

         

         

         

         

  SUMAN $        

AJUSTES

Permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situación y estado actual de la empresa.

AJUSTES

Los ajustes de mayor frecuencia son por:

- Errores y omisiones- Usos indebidos- Precobrados- Prepagados- Gastos pendientes de pago- Ingresos pendiente de cobro- Depreciación- Amortización- Provisión cuentas incobrables

ESTADOS FINANCIEROS

Son informes formales que reflejan razonablemente las cifras de la situación financiera y economiza de una empresa. Esta información sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad.

ESTADOS FINANCIEROS

Estado de resultadosBalance generalEstado de flujo del efectivoEstado de evolución del patrimonioPolíticas contables y notas explicativas

ESTADO DE RESULTADOS

Presenta de manera ordenada y clasificada por ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado

ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS

Empresa Comercial “Vivanco” Estado de resultados

Del 1 al 31 de enero/2007 Expresado en dólares

Ventas netas 1.200 (-) Costo de ventas - 700 = Utilidad bruta en ventas 500 (-) Gastos 250 = Utilidad operacional 250 + Otros ingresos 50 (-) Otros gastos - 30 = Utilidad del ejercicio 270

– =====– .................................. ………………– Gerente Contador

BALANCE GENERAL

Demuestra la situación financiera de la empresa através de los activos, pasivos y patrimonio.

ESQUEMA DEL BALANCE GENERAL

Empresa Comercial “Vivanco” Balance general

Al 31 de enero/2007 Expresado en dólares

ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE Caja 1.500 Proveedores

1.000 Bancos 2.500 Documentos por pagar

1.000 2.000 Mercaderías 3.000 7.000 PROPIEDAD, PLANTA Y EQ. PATRIMONIO Muebles de oficina 1.200 Capital

5.730 (-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio

270 6.000 OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000 ====

===== ..................................... ...................................... Gerente Contador

CIERRE DEL CICLO CONTABLE

El propósito de clausurar el ejercicio económico y cerrar las cuentas de ingresos y gastos es medir el grado de gestión, la posición financiera y evaluar los logros alcanzados.

CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO

Utilidad bruta en ventas xxx Intereses ganados xxx Comisiones ganadas xxx Resumen de pérdidas y ganancias xxxP/r. el cierre de las cuentas de ingreso

CIERRE CTAS. DE GASTO

Resumen de pérdidas y ganc. xxx Sueldos xxx Componente salarial xxx Servicios básicos xxx P/r. el cierre de las cuentas de gasto

REGISTRO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA

Resumen de pérdidas y gananc. xxx Utilidad del ejercicio xxx P/r la utilidad del ejercicio

Pérdida del ejercicio xxx Resumen de pérdidas y gan. xxx P/r la pérdida del ejercicio