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R E V I S TA C O N TA B I L I D A D E I M P U E S T O S O C T U B R E 2 0 1 6
CONTABILIDAD IMPUESTOS FINANZAS
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CONTENIDO
El panorama en la nue-
va Reforma Fiscal
(Página 3)
El Origen delos Princi-
pios de Contabilidad
Lic. Alex Pérez
(Página 6)
Administración de Con-
dominios
(Página 8)
revistacontaeimpuestos
de temas pueden hacérnos-la llegar al correo:
Lic. Francisco Rodas
Contabilidad Puntual
Llegamos a la tercera edición
de nuestra Revista “Contabilidad e Impuestos” es de suma importancia que el Perito Contador y el Contador Público y Auditor este capacita-dos sobre los diversos temas Contables y Tributarios lo cual le da valor agregado a la profe-sión.
Recordemos que Guatemala afronta un sistema cambiante en los tributos, si el profesional de las ciencias económicas no se prepara esta destinado a tener muchos contratiempos en el desempeño de sus labores.
Lamentablemente vivimos en un país donde las leyes tributa-rias son muy cambiantes y toca a los profesionales especializar-
se mas en la materia para el adecuado cumplimiento de las Leyes Tributarias
Derivado a que el Congreso de la República no pide asesoría en el tema tributario las leyes que aprueban se ven amenaza-das de inconstitucionalidades así como hacer difícil su aplica-ción
Solicitamos el apoyo de nuestros profesionales para que puedan compartir este material y a la vez seguir enriqueciéndonos con sus valiosos aportes.
Para temas contables y fis-cales así como cualquier comunicación o sugerencia
REVISTA CONTA E IMPUESTOS
Octubre 2016 VOLUMEN 3
BOLETÍN CONTABILIDAD E
IMPUESTOS
Descripción
Revista Contabilidad e Impuestos le da al usua-
rio las herramientas para permanecer actuali-
zado en el panorama fiscal de Guatemala, en
la presente edición destacamos temas de inte-
rés sobre la actualidad de nuestro sistema tri-
butario, dándole énfasis al Pequeño Contribu-
yente, Reforma Tributaria y Aspectos de Socie-
dades
Contenido:
El panorama en la nueva Reforma Fiscal 3
El Origen delos Principios de Contabilidad 6
Administración de Condominios 8
Prólogo
Contabilidad.Puntual
Como es sabido de
todos, la nueva refor-ma incluida en el De-creto 37-2016 “LEY PARA EL FORTALE-CIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LA GO-
BERNANZA DE LA SUPERINTENDEN-CIA DE ADMINIS-TRACION TRIBUTA-RIA” ya fue publicada en el Diario de Cen-troamérica y tienen diferentes fechas para su aplicación, el con-tenido de la reforma a groso modo es el si-guiente:
Reformas Dto. 1-98 Ley Orgánica SAT
Directorio y Tribunal Administrati-vo Aduanero
Reformas Dto. 6-91 Código Tributario
Reformas Dto. 90-2005 Ley Registro Nacional de las Perso-nas
Reformas Dto. 2-70 Código de Co-mercio
En la nueva reforma fiscal los Contadores y Auditores nos encon-tramos bajo un pano-rama eminentemente legal y tributario, exis-te muchos aspectos para el contador que solamente nos pue-den servir para cultura y otros aspectos que se pueden tocar para efecto puramente fis-cales y tributarios don-de el Contador puede
apoyar a su organiza-ción.
En esta primera entre-ga les traemos pince-lazos de lo que es La Liberación del Secreto Bancario.
Hablando en aspectos no fiscales y doctrina-rios podemos decir en resumen que con esta medida caemos en el aspecto conocido co-mo “Espantar con el petate del muerto”
Porque indicamos esto?
Porque según nuestra Constitución de la Re-pública de Guatemala, la opción de Liberar el Secreto Bancario siempre ha estado, lo único nuevo es que ahora se enfatiza y se incluye el término de Administración Tribu-taria.
Transcribimos lo que dice el artículo 24 de la Constitución Políti-ca de la República de Guatemala:
“ARTICULO 24.- In-violabilidad de corres-pondencia, documen-tos y libros. La corres-pondencia de toda persona, sus docu-mentos y libros son inviolables. Sólo po-drán revisarse o in-cautarse, en virtud de resolución firme dicta-da por juez competen-te y con las formalida-des legales. Se garan-tiza el secreto de la correspondencia y de
las comunicaciones telefónicas, radiofóni-cas, cablegráficas y otros productos de la tecnología moderna.
Los libros, documen-tos y archivos que se relacionan con el pago de impuestos, tasa, arbitrios y contribucio-nes, podrán ser revi-sados por la autoridad competente de confor-midad con la ley. Es punible revelar el monto de los impues-tos pagados, utilida-des, pérdidas, costos y cualquier otro dato referente a las conta-bilidades revisadas a personas individuales o jurídicas, con excep-ción de los balances generales, cuya publi-cación ordene la ley.
Los documentos o informaciones obteni-das con violación de este artículo no produ-cen fe ni hacen prue-ba en juicio. “
Como se podrá obser-var indica que la co-rrespondencia, docu-mentos y Libros solo podrán revisarse bajo resolución firme dicta-da por el juez compe-tente.
Lo que la reforma realizo fue enfatizar más que todo, la Ley de Bancos y el Código Tributario incluyeron en sus textos a la Superin-tendencia de Admi-nistración.
EL PANORAMA EN LA NUEVA REFORMA FISCAL
“La nueva
reforma fiscal
los Contadores y
Auditores nos
encontramos
bajo un
panorama
eminentemente
legal y tributario
”
Página 3 BOLETÍN CONTABILIDAD E IMPUESTOS
Lic. Francisco Rodas L.
Contabilidad Puntual
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Por: Alex Pérez
Para conocer los
Principios de Contabi-lidad Generalmente aceptados nos remon-tamos a sus orígenes el cual se emitieron por medio del COMI-TÉ DE NORMAS IN-TERNACIONALES DE CONTABILIDAD Internacional Accoun-ting Standars Commit-tee (IASC) que es un órgano independiente, de carácter privada, cuyo objeto es conse-guir la uniformidad en los principios conta-bles que utilizan las empresas y otras or-ganizaciones para su información financiera en todo el mundo.
Se formo en 1973, mediante un acuerdo realizado por institutos de profesionales con-tables pertenecientes a Alemania, Australia, Canadá los USA, Francisco, Holanda, Japón, México, Reino Unido e Irlanda.
En mayo del año 2,000 fue aprobada una nueva constitu-ción como una entidad independiente, gober-nada por 19 Adminis-tradores, y de acuerdo a estos estatutos sus objetivos son:
a) Desarrollar, para el interés público, un conjunto de nor-mas generales de contabilidad de eleva-
da calidad, comprensi-bles y aplicables, que permitan exigir una alta calidad, transpa-rencia y comparabili-dad dentro de la infor-mación contenida en los estados financie-ros y otra información a suministrar, que ayude a los participes en los mercados fi-nancieros mundiales así como a otros usuarios, en la toma de decisiones econó-micas.
b) Promover el uso y aplicación rigu-rosa de dichas nor-mas, y
c) Conseguir la convergencia entre las normas contables de ámbito nacional y las Normas Internaciona-les de Contabilidad en soluciones de elevada calidad técnica.
Administradores
De acuerdo con los estatutos, los Admi-nistradores nombra-rán a los Miembros del Comité de Nor-mas Internacionales de Contabilidad (IASC), del Comité de Interpretaciones y del Consejo Ase-sor de Normas.
Consejo
La actividad del IASC es conducida por un Consejo de Normas Internacio-
nales de Contabili-dad (IASB) integra-do por catorce per-sonas, cuya única
responsabilidad es la de establecer nor-mas contables. La principal cualifica-ción de los Miem-bros del IASB es poseer experiencia técnica, debiendo ejercitarse los Admi-nistradores con su mejor juicio garanti-zar que el IASB no esté dominado por ninguna orientación en particular, ni por ningún interés regio-nal.
Consejo Asesor de Normas
Existe el consejo Asesor de Normas (CAN) quien propor-ciona un vehículo formal para que gru-pos e individuos con procedencia profe-sional diversa pue-dan asesorar al IASB y gráfica y, en ocasiones, a los Ad-ministradores. Los Administradores conceden una espe-cial importancia a las perspectivas que el Consejo pueda aportar sobre el pa-pel y misión que desempeña IASC.
EL ORIGEN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
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Existe el
consejo
Asesor de
Normas (CAN)
quien
proporciona
un vehículo
formal para
que grupos e
individuos con
procedencia
profesional
diversa
puedan
asesorar al
IASB
Comité de Interpretacio-nes
El Comité de Interpreta-ciones (SIC) se constitu-yó en 1,997 para consi-derar, en un periodo de tiempo razonable, las cuestiones contables que probablemente fue-ran a recibir un trata-miento divergente o inaceptable en caso de ausencia de directrices autorizadas. Este Comité continúa su actividad de acuerdo con la nueva constitución.
La consideración que hace el SIC de las cues-tiones se halla dentro del contexto de las Normas Internaciones de Conta-bilidad existentes y del Marco Conceptual del IASC. Para desarrollar Interpretaciones, el SIC consulta con comités nacionales similares de todo el mundo.
Las interpretaciones cubren:
Cuestiones suficientemente maduras ( materias en las que existen practicas insatis-fechas dentro del ámbito de las NIC existentes) y
Cuestiones emergentes (nuevos aspectos asociados a una Norma Internacional de Contabilidad existen-te, que no fueron con-templados en el momen-to de desarrollar la Nor-ma).
El Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores emitió las
resoluciones en los dia-rios oficiales de fecha 4 de junio del año 2001 y 16 de julio del 2002 que a partir del 1 de enero del año 2002 se deben adoptar las Normas in-ternacionales de Conta-bilidad (NIC) emitidas por el (IASC) (Comité de Normas internacionales de Contabilidad) como Principios de Contabili-dad Generalmente acep-tados y el 20 de diciem-bre 2007 resuelve dero-gar las 48 normas de auditoría emitidas por la comisión de Principios de Contabilidad y Audito-ría del IGCPA.
Marco Conceptual del IASC
El IASB tiene un Marco Conceptual para la ela-boración y presentación de Estados Financieros. El Marco Conceptual ayuda al IASB:
En el desarrollo de futu-ras Normas Internacio-nes de Contabilidad y en la revisión de Normas Internacionales de Con-tabilidad existentes, y
En la promoción de la armonización de regula-ciones, normas conta-bles y procedimientos asociados con la presen-tación de estados finan-cieros, mediante el esta-blecimiento de bases para reducir el número de tratamientos conta-bles en las Normas Inter-naciones de Contabili-dad.
Tratamiento por punto de referencia y trata-miento alternativo permi-tido
En ciertos casos, cuando una NIC per-mite dos tratamientos contables para el tra-tamiento de transac-ciones y sucesos simi-lares, uno de ellos se designa como trata-miento por punto de referencia, mientras que el otro se denomi-na tratamiento alterna-tivo permitido. El Pro-nunciamiento sobre intenciones, emitido por el Consejo en 1990, sobre Compara-bilidad de Estados Financieros contenía la siguiente explica-ción “El Consejo ha concluido que debe usar el término “punto de referencia”, en lu-gar del otro término propuesto („preferido‟, adjetivo que se utiliza-ba en el Proyecto de Norma 32, Compara-bilidad de los Estados Financieros), en aque-llos casos en los que se permite la elección de un tratamiento con-table para transaccio-nes y sucesos simila-res. El término punto de referencia refleja más exactamente la intención del Consejo en señalar una marca de referencia cuando tenga que hacer una elección entre alterna-tivas” (Normas Inter-naciones de Contabili-dad 2001, páginas 1/8).
EL ORIGEN DE LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
Página 7 BOLETÍN CONTABILIDAD E IMPUESTOS
El Comité de
Interpretaciones
(SIC) se
constituyó en
1,997 para
considerar, en un
periodo de tiempo
razonable, las
cuestiones
contables que
probablemente
fueran a recibir un
tratamiento
divergente o
inaceptable en
caso de ausencia
de directrices
autorizadas
La Contabilidad que debe operar una asociación de veci-nos, esto es un for-mato ideal para los condominios y resi-
denciales.
Los condominios cuando se inscriben en la SAT como Aso-ciación les aplica todas las normas establecidas en las Entidades no lucrati-vas y deben operar su contabilidad com-pleta, incluso trami-tar su solvencia fis-cal caso ya se en-cuentre vigente, ac-tualmente la solven-cia fiscal está sus-pendida por medio de la Corte de Cons-titucionalidad, para seguir operando co-mo Asociación de vecinos o como mu-chos le denominan “Comité de veci-nos”, de no contar con la solvencia fis-cal se corre el riesgo de que SAT lo inha-bilite como asocia-
ción.
Las Asociaciones de vecinos se forman con el objetivo de no de lucrar sino que la de administrar los bienes que se en-cuentran en áreas comunes de los ve-cinos, por ejemplo cancelación de Se-guridad, Energía eléctrica, manteni-miento bombas de agua, plantas de tra-tamiento, reparacio-
nes, etc.
La modalidad es que no se persigue el lucro sino que única-mente se recaudan fondos de los veci-nos asociados a un comité de vecinos, la cual cuenta con una Junta Directiva que los representa y en-tre sus funciones es la de dividir todos los gastos en que incurre la Residencia o el Condominio y una vez reunido en la cuenta bancaria de la institución se emite un cheque pa-ra cancelar dichos servicios, por lo que es muy difícil tener remanentes en dicho
sistema.
Las Asociaciones de Vecinos como Enti-dad No Lucrativa tienen su propia per-sonería jurídica por lo que toma como toda una organiza-ción formal con to-das las obligaciones Tributarias, Labora-les, Administrativas y fiscales que conlle-va toda organiza-
ción.
Este tipo de Organi-zación funciona co-mo un pequeño Go-bierno, los vecinos afiliados o asocia-dos a la Asociación de vecinos les toca cumplir con los Re-
glamentos y
Estatutos emanados por la Asamblea Ge-
neral de Vecinos o en su defecto la Jun-ta Directiva de la
Asociación.
Como organización es recomendable que si pasa de tres empleados se inscri-ban al IGSS, habili-ten su Libro de sala-rios, lleve un organi-grama y su contabili-dad y reportes debi-damente ordenados
y actualizados.
La desventaja de este tipo de Asocia-ciones es que mu-chas veces no se conforma con perso-nal preparado para administrarla y es acá donde viene el fracaso, deudas y quiebra de la organi-zación, se recomien-da tener gente con conocimientos admi-nistrativos y conta-bles para poder diri-gir los destinos de
esta Asociación.
En todo caso la Aso-ciación que no cuen-te con la experiencia necesaria para admi-nistrar un Condomi-nio o Residencia se recomienda que con-trate una empresa administradora de Condominios a fin que le pueda mane-jar las operaciones de la Asociación y de esa manera se evitan inconveniente y roces entre los ve-cinos que confor-
man el Condominio.
ADMINISTRACION DE CONDOMINIOS
Página 8 VOLUMEN 3
la Asociación
que no cuente
con la
experiencia
necesaria para
administrar un
Condominio o
Residencia se
recomienda
que contrate
una empresa
administradora
de
Condominios a
fin que le
pueda manejar
las
operaciones
Página 9 BOLETÍN CONTABILIDAD E IMPUESTOS
Conferencia Análisis Decreto 37-2016
El pasado 01 de octubre del año en curso se llevo a cabo en las instalacio-
nes del Liceo Compu – Market la Conferencia “Análisis del Decreto 37-2016, la cual conto con participantes de la Ciudad de Guatemala y de otros depar-tamentos, la conferencia fue impartida por el Lic. Francisco Rodas de CON-TABILIDAD PUNTUAL.
CALENDARIO
17 Vencimiento de ISR Mensual y
Retenciones
25 al valor agregado (informe de
constancias de exención emitidas
trimestralmente).
31 IVA Pequeño Contribuyente,
IVA Régimen General , IVA Factu-
ras Especiales, Impuesto de Soli-
daridad, ISR Trimestral
05 de Noviembre Inicio Diplomado
de Actualización Contable y Tribu-
taria.
Página 10 BOLETÍN CONTABILIDAD E IMPUESTOS
octubre 2016 DOM LUN MAR MIÉ JUE VIE SÁB
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