Contabilidad financieraCuentas que integran el activo y pasivo

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLEACTIVOCirculante:- Caja- Bancos- Clientes- Documentos por cobrar- Deudores Diversos- AlmacnFijo:- Equipo de oficina- Edificios- Terrenos- Equipo de reparto- Patentes y marcas- Depsitos en garanta- Deudores hipotecarios- Acciones, bonos y valores- Papelera y artculos escritorio- Propaganda y publicidadCargos diferidos:- Primas de Seguros adelantados- Gastos de instalacin- Rentas anticipadas- Intereses pagados por anticipadoPASIVOCirculante:- Proveedores- Acreedores- Impuestos por pagar- Documentos por pagarFijo:- Documentos por pagar a largo plazo- Acreedores hipotecariosCrditos diferidos:- Rentas cobradas por adelantado- Intereses cobrados anticipadamenteCAPITAL

- Ventas- Costo de ventas- Gastos de Ventas- Gastos de Administracin- Gastos y productos financieros- Otros gastos y productos- Impuesto sobre la renta- Prdidas y ganancias- Capital

DEFINICIONES DE LAS CUENTASACTIVO.- BIENES Y DERECHOS DE UNA EMPRESA.ACTIVO CIRCULANTE. Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento y recuperacin rpida.Caja y Bancos.- Est constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la operacin, como depsitos bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios, telegrficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.Documentos o Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles originados por venta de mercancas, servicios prestados u otorgamiento de prstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagars, con la ventaja de que son documentos amparados legalmente.Almacn o Inventarios.- Lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la produccin para su posterior venta, tales como materia prima, produccin en proceso, artculos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque como el envase de mercancas o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.ACTIVO FIJO. Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propsito de usarlos en forma ms o menos permanente.Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos en beneficio de la empresa, b) la produccin de artculos para su venta, c) la prestacin de servicios a la empresa, a su clientela o al pblico en general; la adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.Terrenos.- Importe de los costos de adquisicin de los terrenos propiedad de la empresa, deben valuarse al costo erogado, considerando el precio de adquisicin, los gastos notariales, urbanizacin, etc.Edificios.- Valor de la construccin propiedad de la empresa, deben valuarse al costo de adquisicin o de construccin, considerando las instalaciones y el equipo de carcter permanente.Maquinaria y Equipo.- Costo de adquisicin de mobiliario, enseres, equipo de transporte. maquinaria, etctera.ACTIVO DIFERIDO.- Representan una erogacin efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir como: primas de seguros, renta de locales, algunos impuestos como el IVA Acreditable, gastos de instalacin, adquisicin de derechos o patentes, materiales accesorios para el uso exclusivo del negocio como papelera tiles de escritorio, material de propaganda.Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un derecho y que con el tiempo se convierten en gastos.Gastos de instalacin.- Importes pagados por la empresa con objeto de acondicionar el local con canceles, alfombras, pisos, lmparas, etc. En algunos casos aceites, combustibles y lubricantes.PASIVO.- DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA.PASIVO A CORTO PLAZO.- Deudas por pagar a corto plazo menos de un ao.Documentos por pagar a corto plazo.- Comprende obligaciones provenientes de las operaciones o transacciones, tales como la adquisicin de mercancas y/o servicios, por la obtencin de prstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo,se representan por letras de cambio y pagars.Proveedores.- Importe de las deudas por compras a crdito, de artculos del giro de la empresa.Acreedores diversos.- Importes que se deben pagarpor adquirir a crdito algn bien o servicio.IVA por pagar.- Es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes o servicios.. El saldo de esta cuenta, siempre acreedor, representa pasivo circulante.PASIVO A LARGO PLAZO.. Deudas por pagar a mas de un ao.Documentos y Cuentas por pagar a largo plazo.- Representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas tales como la adquisicin de mercancas o servicios.CAPITALAportaciones de los socios o accionistas, ms la utilidad del o los ejercicios anteriores, ms las reservas de capital, menos las prdidas del o los ejercicios anteriores.Capital contable se le designa con diferentes trminos: patrimonio de los accionistas; capital social y utilidades retenidas, o capital social y dficit.El capital contable est integrado por:Capital Social: Son los importes correspondientes a las aportaciones de los accionistas.Otras aportaciones de los socios y accionistas.Utilidades retenidas: Importe de la utilidad obtenida.Prdidas acumuladas: Prdida del ejercicio sufrida al final del o los ejercicios anteriores.(se amortiza poco a poco).EL PROCESO CONTABLE

Mtodos de control de mercancas

Metodos de registro y control de mercanciasObjetivo:Al trmino de esta unidad, el alumno estar en la posibilidad de operar los mtodos de inventarios, tanto el perpetuo como el analtico o pormenorizado, as como realizar la valuacin de mercancas en los registros correspondientes.

MTODOS Y REGISTROS DE CONTROL DE MERCANCASTodas las empresas comerciales e industriales que adquieren mercancas para su venta y/o transformacin requieren controles o mtodos, de los cuales el ms adecuado ser el que cada negocio requiera conforme a las operaciones que realice.

Existen elMtodo de Inventarios Perpetuosy elAnalticoo Pormenorizado.

Mtodode Inventarios Perpetuos:Tambin conocidos como Inventarios constantes", en este se conoce en cualquier momento conocer la utilidad bruta sin necesidad de practicar inventario fsico, as como conocer constantemente el valor del inventario.

Inventario fsico, se refiere al procedimiento que se lleva a cabo en los almacenes de las empresas, con la finalidad de conocer las existencias fsicas en unidades, es decir: contar, medir o pesar los artculos y al final hacer la lista de ellos, agregndoles su valor, el cual ser el precio de costo.Las cuentas que se emplean en este mtodo son:AlmacnCosto de Ventas yVentasActividad deinvestigacin: llevar a clase el por que se carga y se abona estas cuentasMtodoAnalticoo Pormenorizado:se denominaas, porque en este mtodo se requiere de un mayor anlisis y debido a esto se abren cuentas para asociar los conceptos. Con la finalidad de determinar la utilidad de un negocio por medio de los traspasos entre las cuentas y facilitar la elaboracin del estado de resultados.

Las cuentas que se emplean en este mtodo son:

InventariosComprasGastos de comprasDevoluciones sobre comprasRebajas sobre comprasVentasDevoluciones sobre ventasRebajas sobre ventasCosto de ventasPrdidas o ganancias.Actividad deinvestigacin: llevar a clase el por que se carga y se abona estas cuentasProcedimiento de valuacin de mercancas y registros auxiliares

El procedimiento de valuacin de mercancas se refiere al valor que debemos de dar a los artculos que manejamos en nuestro almacn; por ejemplo: cuando compramos mercanca, debemos ver el precio de compra y abrir una tarjeta auxiliar (Tarjeta deAlmacn) para cada artculo, registrando en ella los datos principales como la fecha, nmero de unidades, referencia, precio, etc.

Mtodos de Valuacin de Mercancas:

U.E.P.S. (ltimas Entradas Primeras Salidas)P.E.P.S. (Primeras Entradas Primeras Salidas)Precio Promedio (Costo Promedio de Artculos)Costo IdentificadoDetallistas

U.E.P.S. (ltimas Entradas Primeras Salidas)Este procedimiento de valuacin se realiza de la siguiente manera: Cada vez que entra al almacn un lote de artculos, se valan de acuerdo al precio de compra y cuando salen del almacn el valor que se les da, es el que corresponde al de la ltima entrada, hasta agotar ese lote y as sucesivamente debern irse agotando los lotes o grupos de los artculos.

P.E.P.S. (Primeras Entradas Primeras Salidas)

Este procedimiento de valuacin se realiza de la siguiente manera: Cada lote de artculos que se compra se registra al precio de adquisicin en la tarjeta de almacn y cuando se requiere dar alguna salida se le asigna el precio del artculo de la primera entrada hasta agotar su existencia y as sucesivamente hasta terminar con los lotes o grupos de artculos.

Precio promedioEste procedimiento se enfoca a la determinacin del promedio en precios de los artculos existentes en el almacn. Cada vez que se da la entrada o salida de un artculo en almacn, se deber sacar el costo unitario promedio. Para determinar el costo unitario promedio, se divide el importe total del saldo de valores entre el nmero total de unidades en existencia.

MTODO ANALTICO O PORMENORIZADOPrctica 5determinar elresultado del ejerciciosi contamos con la siguiente informacin::

Inventario inicial $ 500.00Inventario final 250.00Compras 400.00Gastos de compra 50.00Devoluciones sobre compra 20.00Rebajas sobre compra 10.00Ventas 1,000.00Devoluciones sobre venta 100.00Rebajas sobre venta 70.00

TCNICAS DE VALUACIN DE INVENTARIOSConceptos importantes en el registro de datos, para la valuacin de inventarios:- Mercancas en trnsitoArtculos adquiridos pero an no recibidos en almacn. Se registran en una cuenta de trnsito.- Anticipos a proveedoresAnticipos a proveedores o agentes aduanales a cuenta de pedidos.- Costo de produccin: Capacidad de produccin no utilizada. Para cuantificar el importe que se cargar al Estado de Resultados, se toma en cuenta la capacidad prctica de produccin, volmenes de produccin presupuestados y produccin real obtenida Castigo de inventarios. Estimaciones para artculos obsoletos o de poco movimientos. Desperdicios anormales de materia prima, como los que ocurren al iniciar un nuevo proceso. Se envan como prdida a resultados. Produccin en proceso. Los artculos no terminados se valan en proporcin a los diferentes grados de avance de cada uno de los elementos que forman su costo. Artculos terminados. El importe registrado ser equivalente al costo de produccinTcnicas de valuacion de inventarios Costos estimados-Los costos se calculan sobre ciertas bases empricas: Conocimiento de la industria Experiencia en la industria- La finalidad es pronosticar el valor y la cantidad de los elementos del costo de produccin (materiales directos, mano de obra directa, gastos indirectos)- Al final del periodo el estimado se ajusta al histrico, por medio de una cuenta puente de variacin. Costos estndar- Es un clculo hecho con bases cientficas sobre cada uno de los elementos del costo.- Determina lo que un producto debe costar, con base en la eficiencia de trabajo normal- Las desviaciones, en relacin con el costo histrico, indican deficiencias o eficiencias- Es una medida efectiva para la toma de decisiones- Requiere un control presupuestal de todos los elementos que intervienen en el producto, directa o indirectamente- Son metas por alcanzar en condiciones normales de produccin.- Representan patrones de comparacin para analizar y corregir los costos histricos Lotes especficos- Slo se utiliza en aquellas industrias donde se requiere identificacin precisa de la partida o lote especfico de materias primas utilizadas en un lote de produccin.- Ejemplos: farmacutica, en donde se requiere controlar fechas de caducidad; automotriz, en donde hay que controlar nmeros de serie de motores, chasises y otras partes.- Ventajas:Comerciales, relacionadas con el manejo de reclamaciones de la clientela o el vencimiento de los productos.- Desventajas:Requiere de un sistema muy complejo de registro contable, para identificar de manera especfica los lotes de materia prima con el material utilizado en la produccin y el remanente en inventarios Costos promedios- Promedio simple: Se determina la media aritmtica de los costos unitarios en las partidas en existencia. A ese costo medio se calculan todas las salidas, mientras no haya una nueva entrada de material. Dado que no se toma en cuenta el volumen de cada partida, este mtodo origina serias distorsiones en el costeo del material utilizado Es un mtodo prcticamente en desuso.- Promedio ponderado: Es el sistema que comnmente se conoce como mtodo de costos promedio. Cada vez que ingresa al almacn una nueva partida de material, se determina un nuevo costo unitario promedio. Se divide el costo total de cada una de las partidas entre su correspondiente existencia. Con estos resultados se calcula un costo unitario promedio para todas las partidas. A este costo se valorizan las salidas de material, hasta que haya una nueva entrada de material con un precio diferente al promedio.COSTOS PROMEDIOS

FechaEntradasSalidasInventario

UnidadesCosto unitarioCosto totalUnidadesPrecio unitarioValorUnidadesValorPrecio promedio calculado

15/12/97400$ 10$ 4,000400$ 4,000$ 10.00

20/01/9850$ 10.00$ 500350$ 3,500

11/02/9850$ 10.00$ 500300$ 3,000

26/02/98100$ 12$ 1,200400$ 4,200$ 10.50

08/04/9850$ 10.50$ 525350$ 3,675

23/06/9850$ 10.50$ 525300$ 3,150

11/08/98200$ 15$ 3,000500$ 6,150$ 12.30

02/09/98150$ 12.30$ 1,845350$ 4,305

14/10/98100$ 12.30$ 1,230250$ 3,075

22/10/98200$ 15$ 3,000450$ 6,075$ 13.50

09/12/9850$ 13.50$ 675400$ 5,400

TOTALES$ 11,200$ 5,800$ 5,400

Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)- Se deben controlar las partidas utilizadas, relacionndolas con las correspondientes partidas de ingresos.- En cuanto se agota la partida de ms antiguo ingreso, se utiliza la siguiente partida ms antigua, con su correspondiente costo de adquisicin.- El inventario tiende a quedar valorado al costo de adquisicin ms reciente.- Considera que las primeras unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. Las existencias en el inventario corresponden a las compras ms recientes.VENTAJAS:Es un mtodo objetivo (genera una corriente de costos ordenada cronolgicamente), por lo que manifiesta el saldo del inventario con ms apego a los costos de adquisicin actuales que otros mtodos. Funciona mejor cuando la rotacin de mercancas es acelerada.DESVENTAJAS:Cuando los costos de adquisicin van en aumento (inflacin), su efecto en el clculo contable es reducir el costo de la mercanca vendida, inflar las utilidades y el saldo final del inventario.

PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

FechaEntradasSalidasInventario

UnidadesCosto unitarioCosto totalUnidadesPrecio unitarioValorUnidadesValor

15/12/97400$ 10$ 4,000400$ 4,000

20/01/9850$ 10.00$ 500350$ 3,500

11/02/9850$ 10.00$ 500300$ 3,000

26/02/98100$ 12$ 1,200400$ 4,200

08/04/9850$ 10.00$ 500350$ 3,700

23/06/9850$ 10.00$ 500300$ 3,200

11/08/98200$ 15$ 3,000500$ 6,200

02/09/98150$ 10.00$ 1,500350$ 4,700

14/10/9850$ 10.00$ 500300$ 4,200

50$ 12.00$ 600250$ 3,600

22/10/98200$ 15$ 3,000450$ 6,600

09/12/9850$ 12.00$ 600400$ 6,000

TOTALES$ 11,200$ 5,200$ 6,000

Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS)- Tambin se controlan las partidas utilizadas, relacionndolas con las correspondientes partidas de ingresos.- En cuanto se agota la partida de ms reciente ingreso, se utiliza la siguiente partida ms reciente, con su correspondiente costo de adquisicin.- El inventario tiende a quedar valorado al costo de adquisicin ms antiguo.- Considera que las ltimas unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. El inventario se compone del inventario inicial ms las primeras compras del periodo.VENTAJAS:Relaciona de mejor manera los costos vigentes con las ventas en curso. Es recomendable cuando hay baja rotacin de inventario, o cuando los cambios en los costos de adquisicin tienen rpidos cambios en los costos de ventas.DESVENTAJAS:Puede generar un saldo de activo alejado de los costos actuales.

ULTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (UEPS)

FechaEntradasSalidasInventario

UnidadesCosto unitarioCosto totalUnidadesPrecio unitarioValorUnidadesValor

15/12/97400$ 10$ 4,000400$ 4,000

20/01/9850$ 10.00$ 500350$ 3,500

11/02/9850$ 10.00$ 500300$ 3,000

26/02/98100$ 12$ 1,200400$ 4,200

08/04/9850$ 12.00$ 600350$ 3,600

23/06/9850$ 12.00$ 600300$ 3,000

11/08/98200$ 15$ 3,000500$ 6,000

02/09/98150$ 15.00$ 2,250350$ 3,750

14/10/9850$ 15.00$ 750300$ 3,000

50$ 10.00$ 500250$ 2,500

22/10/98200$ 15$ 3,000450$ 5,500

09/12/9850$ 15.00$ 750400$ 4,750

TOTALES$ 11,200$ 6,450$ 4,750