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CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIACONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA

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SANTA CRUZ DE LA SIERRA

NOVIEMBRE/2013

SANTA CRUZ DE LA SIERRA

NOVIEMBRE/2013

Acto administrativo

Recurso reposiciónMismo órgano

Reclamación económico-administrativa

Órgano administrativo independiente

Preceptivo y previo a la vía judicial

Recurso contenciosoÓrgano judicial

PRINCIPALES PROBLEMAS PARA LA AGENCIA TRIBUTARIA

1) Gestión de los recursos y reclamaciones

2) Gestión de la suspensión del acto recurrido

3) Ejecución de las resoluciones y sentencias

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GESTIÓN DE LOS RECURSOS Y RECLAMACIONES

Recurso de reposición:

Todo el procedimiento, desde su inicio hasta su resolución, corresponde a la Agencia Tributaria, concretamente al órgano que dictó el acto recurrido.

Reclamación económico-administrativa:

Corresponde a la Agencia:

la recepción de los escritos de interposición de la reclamación

anulación total o parcial, en su caso, del acto recurrido

el envío de los expedientes al Tribunal Económico-Administrativo (TEA)

atender posibles peticiones complementarias de documentación

Recurso contencioso:

La Agencia sólo debe atender las posibles peticiones de los órganos judiciales de documentación o información complementaria. Es el TEA el que remite el expediente al órgano judicial.

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SUSPENSIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS RECURRIDOS

Recurso de reposición:

Todo el procedimiento, desde su inicio hasta su resolución, corresponde a la Agencia Tributaria, concretamente al órgano que dictó el acto recurrido.

Reclamación económico-administrativa:

Suspensión con garantías: Agencia Tributaria, concretamente a la Oficina de Relación con los Tribunales (ORT)

Suspensión sin garantías o con garantía parcial: Tribunales Económico-Administrativos

Recurso contencioso:

Competencia de los órganos judiciales.

EJECUCIONES DE LAS RESOLUCIONES Y SENTENCIAS

Corresponde a la Agencia Tributaria. Sin duda, es la parte más compleja. Depende, entre otros factores, del tipo de resolución, de la existencia o no de suspensión o ingreso, o del momento de la suspensión o ingreso (periodo voluntario o ejecutivo).

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ÍNDICE

1.- CONCEPTOS BÁSICOS

2.- CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA

3.- CONFLICTIVIDAD RELATIVA

4.- RESULTADO DE LA CONFLICTIVIDAD

5.- CAUSAS DE ESTIMACIÓN

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1.- CONCEPTOS BÁSICOS

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CONCEPTO DE CONFLICTO:

Aplicación de alguno de los medios de revisión en vía administrativa prevista en la LGT o los procedimientos establecidos ante la vía contencioso-administrativa . Directa oposición de los intereses de los obligados y de la Administración.

SI NORecurso de Reposición.Reclamación E. Administrativa.Recurso C. Administrativo

Reclamaciones verbales en oficina. Quejas. Tasaciones periciales contradictorias. Controversias en trámite de alegaciones o puestas

de manifiesto. Procedimientos especiales de revisión (salvo

cuando se inician a instancias del interesado). Art. 227.4 LGT: Actuaciones y omisiones de los

particulares en materia tributaria. Autoimpugnación:

Art. 120.3: Rectificación de autoliquicación. Art. 221: Solicitud de devolución

CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA

MODELO TÉCNICO DE REFERENCIA



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Bloque 1 (modelo devengo). Visión global del proceso. Un solo conflicto aunque el

obligado haya interpuesto diversos recursos o reclamaciones.

Computa los conflictos en función del año en que se produjo la emisión del acto, al

margen de las fechas de presentación y/o resolución del recurso o reclamación.

Bloque 2 (modelo caja). Visión parcial. Recoge:

Los actos emitidos en el año analizado.

Los recursos o reclamaciones presentados el mismo año (fecha de presentación).

Los resueltos en el mismo periodo (fecha de resolución).



Ámbito temporal y cómputo de los conflictos



Ámbito temporal y cómputo de los conflictos

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EPÍGRAFE (dos dígitos) APARTADO (tres dígitos)

Conceptos tributarios básicos que gestiona la Agencia.

• 01: IRPF• 02: IRNR• 03: I.SDES• 04: IVA• 05: IIEE ALC. Y BEB.• 06: II. RESTO• 07: TRIB. T. EXT.• 08: PROC. RECAUD.• 09: OTROS ACTOS

0.X.1: Liq. gest. con deuda positiva.0.X.2: Liq. gest. sin deuda positiva.0.X.3: Sanciones gestoras.0.X.4: Liq. Actas A02 con deuda positiva.0.X.5: Liq. Actas A02 sin deuda positiva.0.X.6: Liq. Actas A51 (exp. Sancionador).0.X.7: Otras Liq. o actos inspección.0.X.8: Recargos e intereses previos al P.

Ejecutivo.0.X.9: Otros (Cualquiera no incluido en los

anteriores).



Estructura y codificación



Estructura y codificación

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CONFLICTIVIDAD DERIVADA DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS EMITIDOS POR LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN 2012

Los datos han sido extraídos del Info de Conflictividad Tributaria. BDCNET con criterio de CAJA.

Se computa la totalidad de actos tributarios emitidos, recursos de reposición, REAs y contenciosos presentados y/o resueltos del periodo 2011/2012.

En relación a los importes (siempre en miles de €) solo se consideran y computan los que tienen deuda positiva.

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2.- CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA

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NÚMERO DE R. DE REPOSICIÓN, REAS y CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA GLOBAL

(SUMA R. REPOSICIÓN Y REAS SIN PREVIA REPOSICIÓN)

2011 2012 VARIACIÓN PORCENTUAL

NúmeroImporte

(millones €)

EnImporte Medio

(miles €)

NúmeroImporte

(millones €)

EnImporte Medio

(miles €)

Número Importe En Importe

Medio

RECURSOS DE REPOSICIÓN

247.283 1.398. 5,6 246.950 1.336. 5,4 -0,1% -4,5% -3,5%

RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS

125.414 5.525,3 44. 125.300 4.484,8 35,8 -0,1% -18,8% -18,6%

CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA GLOBAL

324.422 6.300,4 19,4 320.381 5.267. 16,4 -1,2% -16,4% -15,4%

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335.668 331.504324.422 320.381

0

200.000

400.000

NÚMERO DE CONFLICTOS (1)

Nacional

(1) Suma de los recursos de reposición y las REAs sin previa reposición.

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NÚMERO E IMPORTE DE LA CONFLICTIVIDAD ABSOLUTA GLOBAL (suma de R. Reposición y REAs sin previa reposición) POR EPIGRAFES

EPIGRAFES

2011 2012 VARIACIÓN PORCENTUAL

NúmeroImporte

(millones€)

Importe medio

(miles €)Número

Importe (millones

€)

Importe medio

(miles €)

En Número

En Importe

En Importe medio

IRPF 98.735 907. 9,1 106.011 831,7 7,8 7,4% -8,3% -14,3%

I.SDES. 18.431 3.268. 177. 20.126 2.292. 114. 9,2% -29,9% -35,7%

IVA 31.726 827. 26. 33.494 645. 19. 5,6% -22% -26,1%

PROC. RECAUDATORIO

143.304 605. 4,2 122.685 556. 4,5 -14,4% -8% -7%

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PORCENTAJES DE LAS REA SIN PREVIO RECURSO DE REPOSICIÓN

2011 2012

Número Importe Número Importe

61,5% 88,7% 58,6% 87,6%

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Además del número de conflictos pendientes en los Tribunales

(161.390 a 31/12/2012), para la Agencia Tributaria también es muy

significativa su cuantía.

El importe de la deuda suspendida por conflicto supone casi 11.400

millones de €, de la cual el 15% tiene una antigüedad superior a 5

años. De estos últimos el 42,5% tiene una antigüedad superior a 7

años.

El importe en deuda positiva objeto de REA se ha incrementado el

20,6% entre 2009 y 2012, situándose por encima de 4.500 millones

de € al año.16

La dilación excesiva en la resolución de los conflictos supone un

incentivo a los obligados tributarios para litigar al demorar el

posible pago (especialmente en el caso de la suspensión de

ejecución de las sanciones sin necesidad de aval y sin devengo

de intereses de demora).

Se incrementan los riesgos de caducidad de los procedimientos

y/o prescripción de los derechos de la Agencia y se dificultan las

posibilidades reales de cobro efectivo y completo de las deudas.

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El coste derivado de los intereses de demora no devengados por el

incumplimiento del plazo para resolver la REA (6 meses en

procedimiento abreviado y 12 meses en procedimiento ordinario).

A 31 de diciembre de 2012 el 72% de las REAs pendientes del

procedimiento abreviado superaban los 6 meses, mientras que en el

procedimiento general el 49% superaba los 12 meses. (Informe Insp.

Gral.)

El incentivo para los obligados de reclamar en base a deberes de la

Administración de carácter formal que posibilitan la resolución a los

TEA sin entrar en el fondo del asunto (motivación, notificación,

cumplimiento de plazos, remisión incompleta del expediente, etc.).

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La Conflictividad Relativa se define como el porcentaje que los recursos y/o reclamaciones presentados en el período representan en relación al total de actos tributarios emitidos por la Agencia en el mismo periodo.

3.- CONFLICTIVIDAD RELATIVA

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NÚMERO E IMPORTE DE LOS ACTOS EMITIDOS

2011 2012VARIACIÓN

PORCENTUAL 2012 RESPECTO 2011

En Número En Importe (millones €)

En Número

En Importe (millones €)

En Número

En Importe

16.178.879 24.924. 16.490.240 26.114. 1,9% 4,8%

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CONFLICTIVIDAD RELATIVA2011 2012

Número Importe Número Importe

POR RECURSOS DE REPOSICIÓN

1,5% 5,6% 1,5% 5,1%

POR REAS

0,8% 22,2% 0,8% 17,1%

CONFLICTIVIDAD RELATIVA GLOBAL(Suma RR + REAs sin previa reposición)

2% 25,3% 1,9% 20,1%

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NÚMERO E IMPORTE DE LOS ACTOS Y CONFLICTIVIDAD RELATIVA GLOBAL POR EPÍGRAFES

EPIGRAFES

ACTOS EMITIDOS CONFLICT. RELATIVA GLOBAL

2011 2012 2011 2012

NúmeroImporte

(millones€)Número

Importe (millones

€) Número Importe Número Importe

IRPF 1.847.048 2.196. 2.017.748 1.979. 5,3% 41,3% 5,3% 42%

I.SDES. 443.353 3.747. 600.045 3.997. 4,2% 87,2% 3,4% 57,3%

IVA 616.792 1.591. 677.455 1.774. 5,1% 52% 4,9% 36,4%

RECAUDAC. 9.577.955 15.992 9.267.710 16.996. 1,5% 3,8% 1,3% 3,3%

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4.- RESULTADO DE LA CONFLICTIVIDAD

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RESULTADO DE LOS RECURSOS, REAS Y CONTENCIOSOS RESUELTOS

CONCEPTO PERIODO

RESULTADOS EN PORCENTAJESESTIMACIÓN DESESTIMADOS Y

OTROSTOTAL PARCIAL

En número En Importe En número En Importe En número En Importe


2011 29,2% 27,8% 5,7% 8,2% 65,1% 64%

REAS 2011 29,8% 14,6% 5,2% 3,7% 65% 81,7%

RECURSOS CONTENCIOSO-

ADMINISTRATIVOS2011 28,1% 23,8% 8,7% 12,4% 63,2% 63,8%

CONCEPTO PERIODO

RESULTADOS EN PORCENTAJESESTIMACIÓN DESESTIMADOS Y

OTROSTOTAL PARCIALEn número En Importe En número En Importe En número En Importe


2012 28,4% 22,7% 7% 6,3% 64,6% 71%

REAS 2012 27,3% 10,9% 4,9% 5,3% 67,8% 83,8%

RECURSOS CONTENCIOSO-

ADMINISTRATIVOS2012 27,6% 16,1% 8,3% 25,2% 64,1% 58,7%

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CAUSAS

Recursos Reposición

5. Errores en imputaciones (37,8%)

6. Errores de terceros (26,7%)

10. Elemento subjetivo de culpabilidad(13,2%)

REAs

1. Errores de terceros (27,4%)

7. Discrepancias en la interpretación de la norma (12,2%)

10. Elemento subjetivo de culpabilidad (11,1%)

Contenciosos

7. Discrepancias en la interpretación de la norma (32%)

10. Elemento subjetivo de culpabilidad (16%)

2. Carencias en la motivación (11,2%)


INFORMES SAI

Causas de estimación de recursos y reclamaciones (2012)


INFORMES SAI

Causas de estimación de recursos y reclamaciones (2012)

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