CONCILIACION DE PROCESOS CONTENCIOSO Prioridad/PDF... · CONCILIACION DE PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS…

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PricewaterhouseCoopers Servicios Legales y Tributarios Ltda, Calle 100 No. 11a-35, Bogot, Colombia Tel: (57-1) 634 0555, Fax: (57-1) 610 4626, www.pwc.com/co

DC1 - Informacin de uso interno

CONCILIACION DE PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS EN MATERIA TRIBUTARIA Y ADUANERA - Condiciones, requisitos y montos en procesos en que se discute la legalidad de liquidaciones oficiales. Procedencia / SOLICITUD DE CONCILIACION DE PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS EN MATERIA TRIBUTARIA Y ADUANERA - Documentos que se deben anexar 1.1.- La Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones, en su artculo 147 prev la Conciliacin Contenciosa Administrativa Tributaria y faculta a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria y aduanera. Para el efecto, se establecieron las siguientes condiciones, requisitos y montos, tratndose de procesos en los que se discute la legalidad de liquidaciones oficiales: 1. Que los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo, antes de la entrada en vigencia de esta ley, es decir, antes del 26 de diciembre de 2012; 2. Que no se haya proferido sentencia definitiva; 3. Que la solicitud se presente a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el 31 de agosto del ao 2013; 4. Que se pretenda conciliar el valor total de las sanciones e intereses segn el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales; 5. Que el contribuyente o responsable pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusin; 6. Que se adjunte prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al ao gravable 2012 siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho impuesto; 7. Que se adjunte prueba del pago de la liquidacin privada de los impuestos y retenciones, correspondientes al perodo o perodos materia de la discusin; 8. Que la frmula conciliatoria se acuerde o suscriba a ms tardar el 30 de septiembre de 2013; 9. Que esta frmula se presente para su aprobacin ante el juez o corporacin de lo contencioso-administrativo, segn el caso, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. 1.2.- No podrn acceder a este beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el artculo 1 de la Ley 1175 de 2007, o el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, normas que en su momento autorizaron conciliar pretensiones de carcter tributario, si al 26 de diciembre de 2012 se encuentran en mora por las obligaciones contenidas en tales acuerdos. 1.3.- El artculo 147 de la Ley 1607 de 2012 fue reglamentado por el Decreto 0699 de 12 de abril de 2013, disposicin que en sus artculos 3, 4 y 5 se refiere a la procedencia de la Conciliacin Contencioso Administrativa Tributaria y Aduanera; a los requisitos de la solicitud de Conciliacin Contencioso Administrativa y; a la presentacin y suscripcin de la frmula conciliatoria, respectivamente. 1.4.- Conforme con el artculo 4 del citado Decreto, la solicitud de Conciliacin Contencioso Administrativa deber ser presentada por los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros, ante el Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la U.A.E. DIAN o ante el Comit de Conciliacin y Terminacin por Mutuo Acuerdo de la U.A.E. DIAN, respectivo. A esta solicitud se deben anexar los siguientes documentos: 1. Prueba del pago de la liquidacin privada de los impuestos o retenciones, correspondientes al perodo objeto de demanda, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto; 2. Acreditar el pago o acuerdo de pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusin; 3. Prueba del pago de la declaracin privada del impuesto sobre la renta por el ao gravable 2012, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto, conforme con

PricewaterhouseCoopers Servicios Legales y Tributarios Ltda, Calle 100 No. 11a-35, Bogot, Colombia Tel: (57-1) 634 0555, Fax: (57-1) 610 4626, www.pwc.com/co

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los plazos previstos por el Gobierno Nacional; 4. Manifestacin de no encontrarse en mora a 26 de diciembre de 2012, cuando se trate de deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el artculo 1 de la Ley 1175 de 2007 o el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, en relacin con las obligaciones a que se referan dichas leyes. FUENTE FORMAL: LEY 1607 DE 2012 - ARTICULO 147 / DECRETO 0699 DE 2013 - ARTICULO 3, ARTICULO 4, ARTICULO 5

CONSEJO DE ESTADO

SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SECCION CUARTA

Consejero ponente: MARTHA TERESA BRICEO DE VALENCIA

Bogot, D.C., veintitrs (23) de enero de dos mil catorce (2014)

Radicacin nmero: 25000-23-27-000-2012-00154-01(20340)

Actor: HOGIER GARTNER Y CIA S.A.

Demandado: DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN

FALLO Conoce la Sala la solicitud de conciliacin presentada ante esta Corporacin por los apoderados de HOGIER GARTNER Y CIA S.A. y la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, debidamente facultados para conciliar y reconocidos dentro de este proceso. ANTECEDENTES

1. El 20 de febrero de 2012, HOGIER GARTNER Y CIA S.A. present demanda ante el Tribunal Administrativo de Cundinamarca Seccin Cuarta Subseccin B, en ejercicio de la accin prevista en el artculo 85 del C.C.A., con el fin de obtener la nulidad de la Liquidacin Oficial de Revisin 312412010000068 del 6 de diciembre de 2010 mediante la cual la DIAN modific la declaracin privada del impuesto a las ventas correspondiente al 3 bimestre de 2007 y la Resolucin 900266 del 26 de diciembre de 2011 que confirm en reconsideracin la

liquidacin oficial de revisin1.

1 Folios 1 a 62

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2. El 8 de mayo de 2013, el Tribunal profiri sentencia de primera instancia, en el sentido de

negar las pretensiones de la demanda2, decisin que fue apelada por la demandante.

3. El proceso fue remitido a esta Sala y actualmente el expediente est al Despacho para fallo.

4. El 14 de mayo de 2013, la demandante present ante la DIAN solicitud de conciliacin, con fundamento en la Ley 1607 de 2012.

5. El 23 de agosto de 2013, las partes suscribieron la frmula conciliatoria.

6. El 27 de agosto de 2013, los apoderados de las partes presentaron ante el Despacho Ponente la frmula conciliatoria, de conformidad con el artculo 147 de la Ley 1607 de 2012.

7. Por auto del 30 de octubre de 2013, el Despacho solicit la complementacin de los documentos allegados por las partes, para efectos de proferir la sentencia aprobatoria de la conciliacin.

CONSIDERACIONES

1. RGIMEN JURDICO 1.1 La Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones, en su artculo 147 prev la conciliacin contenciosa administrativa tributaria y faculta a la DIAN para conciliar en procesos contencioso administrativos, en materia tributaria y aduanera. Para el efecto, estableci las siguientes condiciones, requisitos y montos, tratndose de procesos en los que se discute la legalidad de liquidaciones oficiales:

1. Que los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo, antes de la entrada en vigencia de esta ley, es decir, antes del 26 de diciembre de 2012.

2. Que no se haya proferido sentencia definitiva. 3. Que la solicitud se presente a la DIAN hasta el 31 de agosto del ao 2013. 4. Que se pretenda conciliar el valor total de las sanciones e intereses segn el caso, discutidos

en procesos contra liquidaciones oficiales. 5. Que el contribuyente o responsable pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento

(100%) del impuesto o tributo aduanero en discusin. 6. Que se adjunte prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto sobre la renta y

complementarios correspondiente al ao gravable 2012 siempre que hubiere habido lugar al

2 Folios 165 a 181

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pago de dicho impuesto. 7. Que se adjunte prueba del pago de la liquidacin privada de los impuestos y retenciones,

correspondientes al perodo o perodos materia de discusin. 8. Que la frmula conciliatoria se acuerde o suscriba a ms tardar el 30 de septiembre de 2013. 9. Que esta frmula se presente para su aprobacin ante el juez o corporacin de lo contencioso-

administrativo, segn el caso, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.

1.2 No podrn acceder a este beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el artculo 1 de la Ley 1175 de 2007, o el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, normas que en su momento autorizaron conciliar pretensiones de carcter tributario, si al 26 de diciembre de 2012 se encuentran en mora por las obligaciones contenidas tales acuerdos. 1.3 El artculo 147 de la Ley 1607 de 2012 fue reglamentado por el Decreto 0699 de 12 de abril de 2013, que en los artculos 3, 4 y 5 se refiere a la procedencia de la conciliacin contencioso administrativa tributaria y aduanera; a los requisitos de la solicitud de conciliacin y a la presentacin y suscripcin de la frmula conciliatoria, respectivamente. Conforme con el artculo 4 del citado Decreto, la solicitud deber ser presentada por los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros, ante el Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la U.A.E. DIAN. A esta solicitud se deben anexar los siguientes documentos:

1. Prueba del pago de la liquidacin privada de los impuestos o retenciones, correspondientes al perodo objeto de demanda, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto.

2. Prueba del pago o acuerdo de pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusin.

3. Prueba del pago de la declaracin privada del impuesto sobre la renta por el ao gravable 2012, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto, conforme con los plazos previstos por el Gobierno Nacional.

4. Manifestacin de no encontrarse en mora a 26 de diciembre de 2012, cuando se trate de deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en los artculos 7 de la Ley 1066 de 2006, 1 de la Ley 1175 de 2007 o 48 de la Ley 1430 de 2010, en relacin con las obligaciones a que se referan dichas leyes.

2. TRMITE DE LA SOLICITUD DE CONCILIACIN Y FRMULA CONCILIATORIA

2.1 El 14 de mayo de 2013, la demandante present solicitud de conciliacin ante el Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la DIAN respecto a los actos administrativos demandados en este proceso.

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2.2 Mediante el Acta de Comit de Conciliacin y Defensa Judicial No. 000010 del 27 de mayo de

20133, se decidi conciliar el valor de la sancin, intereses y actualizacin, por cumplirse los requisitos previstos en el artculo 147 de la Ley 1607 de 2013, reglamentada por el Decreto 699 de 2013. 2.3 El 23 de agosto de 2013 las partes suscribieron la frmula en la que acordaron conciliar lo siguiente:

Valor a conciliar (teniendo en cuenta el certificado expedido por la Divisin de Gestin de Cobranzas o Divisin de Gestin de Recaudo y Cobranzas segn el caso)

Sancin $766.509.000 Intereses $369.364.000 Actualizacin $785.441.000

VALOR TOTAL A CONCILIAR $1.921.314.000 2.4 El 27 de agosto de 2013, los apoderados de las partes, de manera conjunta, presentaron ante esta Corporacin frmula conciliatoria del proceso de la referencia.

3. CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS

3.1 Presentacin de la demanda antes del 26 de diciembre de 2012: La demanda se present el 20 de febrero de 2012. 3.2 Estado del proceso: El expediente est al Despacho para fallo de segunda instancia, por lo tanto, an no cuenta con sentencia definitiva.

3.3 Presentacin de la solicitud de conciliacin antes del 31 de agosto de 2013: La actora present la solicitud el 14 de mayo de 2013, ante el Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la DIAN. 3.4 Conciliacin sobre el total de las sanciones e intereses discutidos en el proceso contra la liquidacin oficial: La suma conciliada corresponde al ciento por ciento (100%) de la sancin impuesta en los actos administrativos demandados, ms los intereses y la actualizacin, segn se advierte a continuacin:

Liquidacin oficial de revisin de valor (sancin)

Acuerdo conciliatorio Sancin

Intereses

Actualizacin

$766.509.000 $766.509.000 $369.364.000 $785.441.000

3 Folios 193 a 194

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3.5 Pago o suscripcin del acuerdo de pago por el 100% de los tributos en discusin:

Se aporta copia del recibo oficial de pago en donde consta que la actora pag $222.865.0004, que

corresponde al ciento por ciento (100%) del tributo en discusin, segn los actos demandados5. 3.6 Pago de la liquidacin privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al ao gravable 2012: Se allega copia de la declaracin de renta y complementarios del ao gravable 2012 y recibos de pago del total saldo a pagar.

3.7 Pago de la liquidacin privada de los impuestos y retenciones correspondientes al perodo materia de la discusin, a los que hubiera habido lugar: De acuerdo con la certificacin de 27 de mayo de 2013, expedida por la Divisin de Gestin de Cobranzas de la Direccin Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes, la actora present y pag todas las declaraciones de impuestos del perodo en d...