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PricewaterhouseCoopers Servicios Legales y Tributarios Ltda, Calle 100 No. 11a-35, Bogot, Colombia Tel: (57-1) 634 0555, Fax: (57-1) 610 4626, www.pwc.com/co

DC1 - Informacin de uso interno

CONCILIACION DE PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS EN MATERIA TRIBUTARIA Y ADUANERA - Condiciones, requisitos y montos en procesos en que se discute la legalidad de liquidaciones oficiales. Procedencia / SOLICITUD DE CONCILIACION DE PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS EN MATERIA TRIBUTARIA Y ADUANERA - Documentos que se deben anexar 1.1.- La Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones, en su artculo 147 prev la Conciliacin Contenciosa Administrativa Tributaria y faculta a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria y aduanera. Para el efecto, se establecieron las siguientes condiciones, requisitos y montos, tratndose de procesos en los que se discute la legalidad de liquidaciones oficiales: 1. Que los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo, antes de la entrada en vigencia de esta ley, es decir, antes del 26 de diciembre de 2012; 2. Que no se haya proferido sentencia definitiva; 3. Que la solicitud se presente a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el 31 de agosto del ao 2013; 4. Que se pretenda conciliar el valor total de las sanciones e intereses segn el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales; 5. Que el contribuyente o responsable pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusin; 6. Que se adjunte prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al ao gravable 2012 siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho impuesto; 7. Que se adjunte prueba del pago de la liquidacin privada de los impuestos y retenciones, correspondientes al perodo o perodos materia de la discusin; 8. Que la frmula conciliatoria se acuerde o suscriba a ms tardar el 30 de septiembre de 2013; 9. Que esta frmula se presente para su aprobacin ante el juez o corporacin de lo contencioso-administrativo, segn el caso, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. 1.2.- No podrn acceder a este beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el artculo 1 de la Ley 1175 de 2007, o el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, normas que en su momento autorizaron conciliar pretensiones de carcter tributario, si al 26 de diciembre de 2012 se encuentran en mora por las obligaciones contenidas en tales acuerdos. 1.3.- El artculo 147 de la Ley 1607 de 2012 fue reglamentado por el Decreto 0699 de 12 de abril de 2013, disposicin que en sus artculos 3, 4 y 5 se refiere a la procedencia de la Conciliacin Contencioso Administrativa Tributaria y Aduanera; a los requisitos de la solicitud de Conciliacin Contencioso Administrativa y; a la presentacin y suscripcin de la frmula conciliatoria, respectivamente. 1.4.- Conforme con el artculo 4 del citado Decreto, la solicitud de Conciliacin Contencioso Administrativa deber ser presentada por los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros, ante el Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la U.A.E. DIAN o ante el Comit de Conciliacin y Terminacin por Mutuo Acuerdo de la U.A.E. DIAN, respectivo. A esta solicitud se deben anexar los siguientes documentos: 1. Prueba del pago de la liquidacin privada de los impuestos o retenciones, correspondientes al perodo objeto de demanda, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto; 2. Acreditar el pago o acuerdo de pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusin; 3. Prueba del pago de la declaracin privada del impuesto sobre la renta por el ao gravable 2012, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto, conforme con

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los plazos previstos por el Gobierno Nacional; 4. Manifestacin de no encontrarse en mora a 26 de diciembre de 2012, cuando se trate de deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el artculo 1 de la Ley 1175 de 2007 o el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, en relacin con las obligaciones a que se referan dichas leyes. FUENTE FORMAL: LEY 1607 DE 2012 - ARTICULO 147 / DECRETO 0699 DE 2013 - ARTICULO 3, ARTICULO 4, ARTICULO 5

CONSEJO DE ESTADO

SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SECCION CUARTA

Consejero ponente: MARTHA TERESA BRICEO DE VALENCIA

Bogot, D.C., veintitrs (23) de enero de dos mil catorce (2014)

Radicacin nmero: 25000-23-27-000-2012-00154-01(20340)

Actor: HOGIER GARTNER Y CIA S.A.

Demandado: DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN

FALLO Conoce la Sala la solicitud de conciliacin presentada ante esta Corporacin por los apoderados de HOGIER GARTNER Y CIA S.A. y la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, debidamente facultados para conciliar y reconocidos dentro de este proceso. ANTECEDENTES

1. El 20 de febrero de 2012, HOGIER GARTNER Y CIA S.A. present demanda ante el Tribunal Administrativo de Cundinamarca Seccin Cuarta Subseccin B, en ejercicio de la accin prevista en el artculo 85 del C.C.A., con el fin de obtener la nulidad de la Liquidacin Oficial de Revisin 312412010000068 del 6 de diciembre de 2010 mediante la cual la DIAN modific la declaracin privada del impuesto a las ventas correspondiente al 3 bimestre de 2007 y la Resolucin 900266 del 26 de diciembre de 2011 que confirm en reconsideracin la

liquidacin oficial de revisin1.

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2. El 8 de mayo de 2013, el Tribunal profiri sentencia de primera instancia, en el sentido de

negar las pretensiones de la demanda2, decisin que fue apelada por la demandante.

3. El proceso fue remitido a esta Sala y actualmente el expediente est al Despacho para fallo.

4. El 14 de mayo de 2013, la demandante present ante la DIAN solicitud de conciliacin, con fundamento en la Ley 1607 de 2012.

5. El 23 de agosto de 2013, las partes suscribieron la frmula conciliatoria.

6. El 27 de agosto de 2013, los apoderados de las partes presentaron ante el Despacho Ponente la frmula conciliatoria, de conformidad con el artculo 147 de la Ley 1607 de 2012.

7. Por auto del 30 de octubre de 2013, el Despacho solicit la complementacin de los documentos allegados por las partes, para efectos de proferir la sentencia aprobatoria de la conciliacin.

CONSIDERACIONES

1. RGIMEN JURDICO 1.1 La Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones, en su artculo 147 prev la conciliacin contenciosa administrativa tributaria y faculta a la DIAN para conciliar en procesos contencioso administrativos, en materia tributaria y aduanera. Para el efecto, estableci las siguientes condiciones, requisitos y montos, tratndose de procesos en los que se discute la legalidad de liquidaciones oficiales:

1. Que los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo, antes de la entrada en vigencia de esta ley, es decir, antes del 26 de diciembre de 2012.

2. Que no se haya proferido sentencia definitiva. 3. Que la solicitud se presente a la DIAN hasta el 31 de agosto del ao 2013. 4. Que se pretenda conciliar el valor total de las sanciones e intereses segn el caso, discutidos

en procesos contra liquidaciones oficiales. 5. Que el contribuyente o responsable pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento

(100%) del impuesto o tributo aduanero en discusin. 6. Que se adjunte prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto sobre la renta y

complementarios correspondiente al ao gravable 2012 siempre que hubiere habido lugar al

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pago de dicho impuesto. 7. Que se adjunte prueba del pago de la liquidacin privada de los impuestos y retenciones,

correspondientes al perodo o perodos materia de discusin. 8. Que la frmula conciliatoria se acuerde o suscriba a ms tardar el 30 de septiembre de 2013. 9. Que esta frmula se presente para su aprobacin ante el juez o corporacin de lo contencioso-

administrativo, segn el caso, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.

1.2 No podrn acceder a este beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el artculo 1 de la Ley 1175 de 2007, o el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, no