conciliacion de la renta

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  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Conciliación de la Renta•Ley de Impuesto Sobre la Renta 16/02/2007 G. !".62"

    Especialista Desireé G. Ramírez H 

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Conciliación de la Renta•Impuestos

    •#e$inición

    •Clasi$icación

    •Impuesto sobre la renta

    •Su%etos obli&ados

    •'ec(o imponible•)n*lisis de partidas deducibles y no deducibles

    •)n*lisis de partidas &ra+ables y no &ra+ables

    •Casos ,r*cticos•Ley de Impuesto Sobre la Renta 16/02/2007 G. !".62"

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Tributos

    Concepto

    Toda prestación patrimonial obligatoriahabitualmente pecuniaria establecida por la

    ley, a cargo de las personas físicas y jurídicasque se encuentren en los supuestos dehecho que la propia ley determine (Sainz deBujanda

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Tributos

    !os tributos seg"n su clasificación #urídica$

    %mpuestosTasas&ontribuciones

     

    http://es.fotolia.com/id/11720105

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    Impuesto

    'bligación pecuniaria que el stado en)irtud de su poder de imperio e*ige alos ciudadanos para la satisfacción desus necesidades (cubrir el gastopublico

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    Impuesto

    &lasificación+ermanentes y Transitorio

    irectos  a -eales  b +ersonales%ndirectos+roporcionales y +rogresi)os

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    Impuesto

    ,ermanentes

    Son a-uellos cuya +i&encia no tiene limite

    de tiempo ri&en mientras no se dero&ue

    la norma -ue los creo ransitorios

    Son los -ue tienen un lapso determinado de

    duración una +e transcurrido dic(olapso de%an de eistir 

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto

    #irectos$ cuando e*traen el tributo en formainmediata del patrimonio o r.dito, tomadoscomo e*presión de capacidad contributi)a

    fa)orecida en su formación o por lacontraprestación de los ser)icios p"blicos/(jm/$ capital, renta, inmobiliario, urbano,entre otros

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    Impuesto

    Impuestos reales, son aquellos tributos queno toman en cuenta la capacidad económicadel contribuyente o elementos personales

    del contribuyente/ Impuestos personales, son aquellos

    impuestos en los que la determinación seefect"a con participación directa delcontribuyente (declaraciones de impuestosobre la renta, sucesiones

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    Impuesto

    Indirectos  cuando gra)an el gasto oconsumo o bien la transferencia de riqueza,tomados como índice o presunción de la

    e*istencia de la capacidad contributi)a,indirectamente relacionada con laprestación de los ser)icios p"blicos/ (%01

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto

    ,roporcionales  s el que mantiene unarelación constante entre su cuantía y el)alor de la riqueza gra)ada/ Tiene una

    alícuota "nica/ ,ro&resi+os  s aquel en que la relación

    de cuantía del impuesto con respecto al)alor de la riqueza gra)ada aumenta a

    medida que aumenta el )alor de esta/ !aalícuota aumenta en la medida queaumenta el monto gra)ado/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    -2T1

    %ngreso que constituye utilidades o beneficiosque se obtiene de una acti)idad/

    3tilidades o incrementos de patrimonio que seperciben o se de)enguen cualquiera sea su

    naturaleza

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

     14B%T' 1+!%&1&%52

    3aterial

    !os enriquecimientos anuales, netos y disponiblesobtenidos en dinero o en especie

     1rt6 !%S!-

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

     14B%T' 1+!%&1&%52

    Su%etos

    Toda persona natural o jurídica, residente o

    domiciliada en la -ep"blica Boli)ariana de0enezuela/

     1rt 6 !%S!-

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    ,ersona 4atural 5Residentes y no

    residentes

    Bajo relación de dependencianriquecimientos netos

    +or el !ibre ejercicio%ngresos Brutos

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    ,ersona ur8dica 5#omiciliadas y no

    domiciliadas

    %ngresos Brutos

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    ,ersonas ur8dicas Constituidas y

    #omiciliadas.

    +agar7 impuestos sobre sus rentas decualquier origen, sea que la causa o la fuentede ingresos est. situada dentro del país o

    fuera de .l/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    18/82

    Impuesto sobre la Renta

    ,ersonas ur8dicas con establecimiento

    permanente

    Tributar7n e*clusi)amente por los ingresos defuente nacional o e*tranjera atribuibles a dichoestablecimiento permanente o base fija/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Exenciones Art 14 LISLR 

    1Las entidades +eneolanas de car*cterp9blico, B&0 Banco de esarrollo conómico y Social de0enezuela, así como los dem7s %nstitutos 1utónomos que determinela !ey/

    8/ Los a&entes y dem*s $uncionariosdiplom*ticos etran%eros acreditados en la Rep9blica por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos/

    9/ Las instituciones ben:$icas y de asistenciasocial, siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido comomedio para lograr los fines antes se:alados; que en ning"n caso,distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o partealguna de su patrimonio a sus fundadores/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Exenciones Art 14 LISLR 

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    Exenciones Art 14 LISLR 

    >/ Los pensionados o %ubilados, por las pensiones quereciban por concepto de retiro, jubilación o in)alidez, aun en el casode que tales pensiones se traspasen a sus herederos, conforme a lalegislación que las regula;

    ?/ Los donatarios (erederos y le&atarios, por lasdonaciones, herencias y legados que perciban/

    @/ Los a$iliados a las ca%as y cooperati+as de

    a(orro siempre que correspondan a un plangeneral y "nico establecido para todos lostrabajadores de la empresa que pertenezcan a unamisma categoría profesional de la empresa de quese trate,

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Exenciones Art 14 LISLR 

    A/ Las personas naturales por losenri-uecimientos pro+enientes de los intereses&enerados por depósitos a plao $i%o.

    6/ Las instituciones dedicadas eclusi+amentea acti+idades reli&iosas artísticas, científicas, deconser)ación, defensa y mejoramiento delambiente, tecnológicas, culturales, deporti)as y lasasociaciones profesionales o gremiales, siempre

    que no persigan fines de lucro

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Exenciones Art 14 LISLR 

    66/ . Las instituciones de a(orro y pre+isión social 

    los fondos de ahorros, de pensiones y de retiro porlos enriquecimientos que obtengan en eldesempe:o de las acti)idades que les son propias/%gualmente, las sociedades cooperati)as cuandooperen bajo las condiciones generales fijadas por eljecuti)o 2acional/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Exenciones Art 14 LISLR 

    68/ Las empresas estatales nacionales -ue sededi-uen a la eplotación de (idrocarburos yacti+idades coneas, por los enriquecimientose*traordinarios pro)enientes del )alor comercial que les seareconocido por sus asociados a los acti)os presentados por

    estudios pre)ios, informaciones, conocimientos e instructi)ost.cnicos, fórmulas, datos, grabaciones, películas,especificaciones y otros bienes de similar naturalezarelacionados con los proyectos ob%eto de asociación destinados al desarrollo de los mismos, en )irtud de los&on)enios de 1sociación que dichas empresas celebren de

    conformidad con la !ey 'rg7nica que -eser)a al stado la%ndustria y el &omercio de los Cidrocarburos o mediantecontratos de inter.s nacional pre)istos en la &onstitución;

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Exenciones Art 14 LISLR 

    69. Los enri-uecimientospro+enientes de los bonos dedeuda p9blica nacional y cualquier otra

    modalidad de título )alor emitido por la -ep"blica,

    6

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Determinación del Ingreso

    In&reso

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    Determinación del Ingreso

    In&reso

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Determinación del Ingreso

    =mpresas inmobiliarias n los casos de )entas de inmuebles a cr.dito, los ingresosbrutos estar7n constituidos por el monto de la cantidad percibidaen el ejercicio gra)able por tales conceptos/

    Tambi.n se e*cluir7n del ingreso bruto global los enriquecimientossujetos a impuestos proporcionales/

    Compa>8as ?usionadas +ara efectos tributarios, se considerar7 que, adem7s de los

    derechos y obligaciones de las sociedades fusionadas, subsistir7nen cabeza de la sociedad resultante de la fusión, cualquierbeneficio o responsabilidad de tipo tributario que corresponda a lassociedades fusionadas/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Determinación del Ingreso

    mpresas de Seguros 1rt 6@$

    !os ingresos brutos de las empresas de seguros

    estar7n constituidos por el monto de las primas, porlas indemnizaciones y comisiones recibidas de losreaseguradores y por los c7nones dearrendamiento, intereses y dem7s pro)entos

    producidos por los bienes en que se hayan in)ertidoel capital y las reser)as/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Determinación del Ingreso

    =mpresas de Construcción )rt 1@ y 20

    n los casos de construcción de obras D a un 1:o (6

    !os ingresos brutos se determinar7n en proporción a lo construido en cadaejercicio/

    !a relación e*istente entre el costo aplicable al ejercicio gra)able y el costototal de tales obras determinar7 la proporción de lo construido en elejercicio gra)able/

    !os ajustes por razón de )ariaciones en los ingresos se aplicar7n en su

    totalidad a los saldos de ingreso de los ejercicios futuros, a partir de aqu.len que se determinen dichos ajustes/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Determinación del Ingreso

    =mpresas de Construcción )rt 1@ y 20

    Si las obras de construcción fueren iniciadas y terminadas dentrode un período no mayor de un (6 a:o, que comprenda parte dedos (8 ejercicios gra)ables/

    l contribuyente podr7 optar por declarar la totalidad de los ingresos en elejercicio en que terminen las construcciones o proceder conforme a lodispuesto en el encabezamiento de este artículo/

     1 los efectos de esta !ey, cuando el deudor de)uel)a una cantidad mayorque la recibida, la diferencia entre ambas se considerar7 como intereses del

    capital, sal)o que el contribuyente demuestre lo contrario/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Renta Bruta

    =mpresas de manu$acturas y ser+icios )rt 21

    !a renta bruta pro)eniente de

    0enta de bienes

    Ser)icios en general

    y de cualquier otra acti)idad económica,

    Se determinar7 restando de los ingresos brutos computables se:alados, los costos de losproductos enajenados y de los ser)icios prestados en el país, sal)o que la naturalezade las acti)idades e*ija la aplicación de otros procedimientos, para cuyos casos estamisma ley establece las normas de determinación/

    !a renta bruta de fuente e*tranjera se determinar7 restando de los ingresos brutos defuente e*tranjera, los costos imputables a dichos ingresos/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Determinación del Ingreso

    Son rentas causadas en la -ep"blicaBoli)ariana de 0enezuela, entre otras, lassiguientes$a/ !as regalías, los derechos por el uso de marcas y otras prestacionesan7logas deri)adas de la e*plotación en la -ep"blica Boli)ariana de0enezuela de la propiedad industrial o intelectual/

    b/ !os enriquecimientos obtenidos por medio de establecimientopermanente o base fija situados en territorio )enezolano/

    c/ !as contraprestaciones por toda clase de ser)icios, cr.ditos ocualquiera otra prestación de trabajo o capital realizada, apro)echada outilizada en la -ep"blica Boli)ariana de 0enezuela/

    d/ !os enriquecimientos deri)ados de la producción y distribución depelículas y similares para el cine y la tele)isión/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Determinación del Ingreso

    e/ !os enriquecimientos pro)enientes del en)ío de mercancíasen consignación desde el e*terior/

    f/ !os enriquecimientos de las empresas de seguros y

    reaseguros no domiciliadas y sin establecimiento permanenteen el país/

    g/ !os enriquecimientos deri)ados de bienes inmueblessituados en la -ep"blica Boli)ariana de 0enezuela, o de los

    derechos y gra)7menes establecidos sobre los mismos/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Determinación del Ingreso

    h/ !os rendimientos de )alores mobiliarios, emitidos por sociedadesconstituidas o domiciliadas en la -ep"blica Boli)ariana de 0enezuela, opor sociedades e*tranjeras con establecimiento permanente en la-ep"blica Boli)ariana de 0enezuela, dinero, bienes, derechos u otrosacti)os mobiliarios in)ertidos o situados en la -ep"blica Boli)ariana de0enezuela/

    i/ !os rendimientos de toda clase de elementos patrimoniales ubicadosen la -ep"blica Boli)ariana de 0enezuela/

    %gualmente se consideran realizadas en el país, las acti)idadesoficiales lle)adas a cabo en el e*terior por los funcionarios de los+oderes +"blicos nacionales, estadales o municipales, así como laacti)idad de los representantes de los %nstitutos 1utónomos ompresas del stado, a quienes se les encomienden funciones oestudios fuera del país/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    36/82

    Impuesto sobre la Renta

    Renta

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    37/82

    Impuesto sobre la Renta

    Renta

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    38/82

    Renta Bruta

    Costos de $uente territorial

    Se consideran realizados en el país$a/ l costo de adquisición de los bienes destinados a ser

    re)endidos o transformados en el país, así como el costo delos materiales y de otros bienes destinados a la producción dela renta/

    b/ !as comisiones usuales, siempre que no sean cantidadesfijas sino porcentajes normales, calculados sobre el precio dela mercancía, que sean cobradas e*clusi)amente por lasgestiones relati)as a la adquisición de bienes/

    c/ !os gastos de transporte y seguro de los bienes in)ertidosen la producción de la renta/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    39/82

    Renta Bruta

    =mpresas inmobiliarias

    n los casos de enajenación de inmuebles, se tomar7 como costo la sumadel importe del bien a incorporarse al patrimonio del contribuyente, m7sel monto de las mejoras efectuadas, así como los derechos de registro

    sin perjuicio de la normati)a establecida en materia de ajuste porefectos de la inflación/ sta misma regla se aplicar7 en los casos deliquidación de sociedades o de reducción del capital social, cuando secedan inmuebles/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    40/82

    Renta Bruta

    =mpresas inmobiliarias

    l costo de los terrenos urbanizados ser7 igual a la suma del costo de losinmuebles adquiridos para tal fin, m7s los costos totales deurbanización/ +ara determinar el costo de las parcelas )endidas

    durante el ejercicio, se di)idir7 el costo así determinado por el n"merode metros cuadrados correspondiente a la superficie total de lasparcelas destinadas a la )enta y el cociente se multiplicar7 por eln"mero de metros )endidos/ !os ajustes por razón de )ariaciones enlos costos de urbanización, se aplicar7n en su totalidad a los ejerciciosfuturos, a partir de aquel en que se determinen dichos ajustes/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    41/82

    Renta Bruta

    =mpresas de construcción

    n los casos de construcción de obras que hayan de

    realizarse en un período mayor de un (6 a:o, el costoaplicable ser7 el correspondiente a la porción de la obraconstruida por el contratista en cada ejercicio/

    Si la duración de la construcción de la obra fueremenor de un (6 a:o, y se ejecutare en un períodocomprendido entre dos (8 ejercicios, los costos, al igualque los ingresos, podr7n ser declarados en su totalidaden el ejercicio en el cual se termine la construcción/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    42/82

    Renta Bruta

    mpresas de seguros$

    !a renta bruta de las empresas de seguros se determinar7restando de los ingresos brutos$

    a/ l monto de las indemnizaciones pagadas/

    b/ !as cantidades pagadas por concepto de pólizas )encidas, rentas)italicias y rescate/

    c/ l importe de las primas de)ueltas de acuerdo con los contratos, sin

    incluir los di)idendos asignados a los asegurados/

    d/ l monto de las primas pagadas a los reaseguradores/

    e/ l monto de los gastos de siniestros

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    43/82

    Impuesto sobre la Renta

    =nri-uecimiento neto

      %ngreso Bruto

    4enos &ostos4enos educciones

      Bs/ E ********

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    44/82

    Impuesto sobre la Renta

    #educciones permitidas por la Ley

      eber7n corresponder a egresos causados

    no imputables al costo, normales ynecesarios, hechos en el país con el objetode producir el enriquecimiento

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    45/82

    Impuesto sobre la Renta

    #educciones permitidas por la Ley

    6.Los sueldos salarios, emolumentos, dietas, pensiones,ob)enciones, comisiones y dem7s remuneraciones similares/

    8/ Los intereses de los capitales tomados en pr.stamo ein)ertidos en la producción de la renta/

    9/ Los tributos pagados por razón de acti)idades económicas ode bienes productores de renta, con ecepción del ISLR

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    46/82

    Impuesto sobre la Renta

    #educciones permitidas por la Ley

    / Las p:rdidas sufridas en los bienes destinados a la producciónde la renta y no compensadas por seguros

    ?/ Los &astos de traslado de nue+os empleados, incluidos losdel cónyuge e hijos menores

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    47/82

    Impuesto sobre la Renta

    #educciones permitidas por la Ley

    @/ Las p:rdidas por deudas incobrables cuando re"nan lascondiciones siguientes$

    a/ Fue las deudas pro)engan de operaciones propias del negocio/

    b/ Fue su monto se haya tomado en cuenta para computar la rentabruta declarada, sal)o en los casos de p.rdidas de capitalesdados en pr.stamo por instituciones de cr.dito, o de p.rdidaspro)enientes de pr.stamos concedidos por las empresas a sustrabajadores/

    c/ Fue se hayan descargado en el a:o gra)able, en razón de

    insol)encia del deudor y de sus fiadores o porque su monto no justifique los gastos de cobranza/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    48/82

    Impuesto sobre la Renta

    #educciones permitidas por la Ley

    A/ Las reser+as -ue la ley impone (acer a las empresas dese&uros y de capitaliación/

    6/ =l costo de las construcciones que deban hacer loscontribuyentes en acatamiento de la !ey 'rg7nica del Trabajo ode disposiciones sanitarias/

    66/ Los &astos de administración y conser)ación realmente

    pagados de los inmuebles dados en arrendamiento, siempreque el contribuyente suministre en su declaración de rentas losdatos requeridos para fines de control fiscal/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    49/82

    Impuesto sobre la Renta

    #educciones permitidas por la Ley

    68/ !os c7nones al arrendamiento de bienes destinados a la producción dela renta/

    69/ Los &astos de transporte 

    6/ Las re&al8as y dem*s participaciones an*lo&as, así como lasremuneraciones, honorarios y pagos an7logos por asistencia t.cnica oser)icios tecnológicos utilizados en el país/

    6?/ Los &astos de reparaciones ordinarias de bienes destinados a laproducción de la renta/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    50/82

    Impuesto sobre la Renta

    #educciones permitidas por la Ley

    6@/ Las primas de se&uro  que cubran los riesgos que corra elnegocio tales como los de incendios y riesgos cone*os, los de

    responsabilidad ci)il, los relati)os al personal con ocasión deltrabajo y los que amparen a dicho personal conforme acontratos colecti)os de trabajo/

    6A/ Los &astos de publicidad y propa&anda causados  opagados dentro del ejercicio gra)able, realizados en beneficio

    del propio contribuyente pagador/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    51/82

    Impuesto sobre la Renta

    #educciones permitidas por la Ley

    8/ Los &astos de in+esti&ación y desarrollo e$ecti+amentepa&ados dentro del ejercicio gra)able

    86/ Los pa&os (ec(os por las empresas a sus directores&erentes administradores u otros empleados comoreembolso de gastos de representación, siempre que dichosgastos est.n indi)idualmente soportados por los comprobantesrespecti)os y sean realizados en beneficio de la empresa

    pagadora/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    52/82

    Impuesto sobre la Renta

    #educciones permitidas por la Ley

    88/ Todos los dem7s gastos causados o

    pagados, seg"n el caso, normales ynecesarios, hechos en el país con el objetode producir la renta/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    53/82

    Impuesto sobre la Renta

    4o se admite la deducción deremuneraciones por ser+icios personalesprestados por el contribuyente sucónyu&e o sus descendientes menores/  1este efecto tambi.n se consideran como contribuyentes loscomuneros, los socios de las sociedades en nombre colecti)o,los comanditantes de las sociedades en comandita simple y alos socios de sociedades ci)iles e irregulares o de hecho/Tampoco se admite la deducción de remuneraciones asignadasa los gerentes o administradores de las mencionadassociedades o comunidades, cuando ellos tengan participaciónen las utilidades o p.rdidas líquidas de la empresa/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    54/82

    Impuesto sobre la Renta

    =l total admisible como deducción por sueldos ydem*s remuneraciones similares pagados a loscomanditarios, a los administradores de compa:íasanónimas y a los contribuyentes asimilados a .stas,así como a sus cónyuges y descendientes menores,

    en ning"n caso podr7 e*ceder del quince por ciento51AB del in&reso bruto &lobal de la empresa/ Sitampoco e*istiere ingreso bruto, se tomar7n comopuntos de referencia los correspondientes al ejercicioinmediatamente anterior y, en su defecto, los

    aplicables a empresas similares/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    55/82

    Impuesto sobre la Renta

    !os gastos de administración realmente pagados porlos inmuebles dados en arrendamiento, no podr*neceder del die por ciento 510B de los in&resosbrutos percibidos en raón de talesarrendamientos/

    4o ser*n deducibles los tributos establecidos enla presente ley ni las in)ersiones capitalizablesconforme a las disposiciones del artículo 8? de la !ey'rg7nica del Trabajo/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    56/82

    Impuesto sobre la Renta

    Sólo ser*n deducibles los &astos de transportede las mercanc8as eportadas (asta el puertoetran%ero de destino cuando para computar elingreso bruto del contribuyente, se tome como preciode la mercancía e*portada, el que rija en dichopuerto e*tranjero de destino/

    http://images.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.letraslibres.com/blog/blogs/media/blogs/redaccion/barco_carga.jpg&imgrefurl=http://www.letraslibres.com/blog/blogs/index.php?blog=15&m=200905&usg=__k8UYhE5B_o1hAdUc_6TYA3kpU6Q=&h=302&w=400&sz=16&hl=es&start=6&um=1&tbnid=v2dt2p924ASszM:&tbnh=94&tbnw=124&prev=/images?q=IMAGEN+DE+BARCOS+DE+CARGA&hl=es&rlz=1T4SNYO_esVE318VE319&um=1http://www.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.empresadata.com/blog///wp-content/uploads/2008/11/avion.jpg&imgrefurl=http://www.empresadata.com/blog/2008/pymes-en-otros-paises/&h=360&w=450&sz=16&tbnid=uQGqk7bhmRE9YM:&tbnh=102&tbnw=127&prev=/images?q=IMAGEN+DE+AVION&hl=es&usg=__hdKZ4GgVlYA9FHDD97XRfUuh8n0=&ei=642cSvuqF46M8QbNqeiiBQ&sa=X&oi=image_result&resnum=1&ct=image

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    57/82

    Impuesto sobre la Renta

    =n los casos de eportación de bienesmanu$acturados en el pa8s o de prestación de ser)iciosen el e*terior, de fuente )enezolana, se admitir7 la deducciónde los gastos normales y necesarios hechos en el e*terior,relacionados y aplicables a las referidas e*portaciones oacti)idades, tales como $

    !os gastos de )iajes, e propaganda, e oficina, de e*posiciones y ferias, incluidos los de transporte de

    los bienes a e*hibirse en estos "ltimos e)entos

    Siempre y cuando el contribuyente disponga en la RepúblicaBolivariana de Venezuela de los comprobantescorrespondientes que respalden su derecho a la deducción.

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    58/82

    Impuesto sobre la Renta

    Sólo ser7n deducibles las pro)isiones paradepreciación de los inmuebles in+ertidos comoacti+os permanentes en la producción de la renta, odados en arrendamiento a trabajadores de la empresa/

    http://images.google.com.mx/imgres?imgurl=http://directv.santafe-celular.com.ar/s/archivos/Image/edificios.jpg&imgrefurl=http://directv.santafe-celular.com.ar/index.php?fuseaction=directv.showNovedades&usg=__6qNTwEF16lPaLsEAEqRTHYJhpwk=&h=413&w=300&sz=22&hl=es&start=6&um=1&tbnid=FQMjglImeS8ciM:&tbnh=125&tbnw=91&prev=/images?q=imagenes+edificios&hl=es&rlz=1T4SNYO_esVE318VE319&sa=X&um=1

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    59/82

    Impuesto sobre la Renta

     !os egresos por concepto de depreciación y gastos ena)ionetas, a)iones, helicópteros y dem7s na)es oaerona)es similares, sólo ser*n admisibles comodeducción o imputables al costo (asta un

    cincuenta por ciento 5A0B cuando el uso detales bienes no constituya el ob%eto principal delos ne&ocios del contribuyente y sin perjuicio de lae*igencia de que tales egresos deben ser normales,necesarios y hechos en el país/

    http://images.google.com.mx/imgres?imgurl=http://www.kladventure.com/pics_kl/skiing_the_andes/transporte_helicoptero.jpg&imgrefurl=http://www.chw.net/foro/off-topic-f16/64202-los-jugetes-del-dia-a-dia-muestrenlos.html&usg=__hpi7_aagoGuxS9BrqhlH3bOvvjY=&h=245&w=281&sz=20&hl=es&start=3&um=1&tbnid=ZC8NI550JyPRWM:&tbnh=99&tbnw=114&prev=/images?q=imagenes+helicptero&hl=es&rlz=1T4SNYO_esVE318VE319&um=1http://images.google.com.mx/imgres?imgurl=http://atrapalopuntoblog.com/wp-content/uploads/2008/01/avioneta.jpg&imgrefurl=http://radiografiamundial.com/rmblog/latinoamerica-blog/rguanipa/mexico-roban-avionetas-confiscadas-a-narcotraficantes.html&usg=__8OmCzQSx1assMl_Sacza31ccDcM=&h=300&w=400&sz=27&hl=es&start=1&um=1&tbnid=tcebYVeWEqxqnM:&tbnh=93&tbnw=124&prev=/images?q=imagenes+avionetas&hl=es&rlz=1T4SNYO_esVE318VE319&um=1

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    60/82

    Impuesto sobre la Renta

    -egalías +'-1 3&%-

    !os gastos deadministración realmentepagados, hasta un cincopor ciento (=G de losingresos percibidos y una

    cantidad razonable paraamortizar su costo deobtención/

    !iberalidades fectuadas encumplimiento de fines deutilidad colecti)a y de

    responsabilidad social delcontribuyente y lasdonaciones efectuadas afa)or de la 2ación, losstados, los 4unicipios ylos %nstitutos 1utónomos/

    tras deducciones

    +'-1 3&%-

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    61/82

    Impuesto sobre la Renta

    !as liberalidades deber7n perseguir $ 'bjeti)os ben.ficos  1sistenciales -eligiosos &ulturales ocentes  1rtísticos &ientíficos, e conser)ación efensa

    4ejoramiento del ambiente, tecnológicos, deporti)os o de mejoramiento de los trabajadoresurbanos o rurales, bien sean, gastos directos del contribuyente o contribuciones de .stehechas a fa)or de instituciones o asociaciones que no persigan fines de lucro y lasdestinen al cumplimiento de los fines se:alados/ Realiados en el pa8s/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    !a deducción de las liberalidades y donaciones no e*ceder7 delos porcentajes siguientes

    a iez por ciento (6G, cuando la renta neta del contribuyente noe*ceda de diez mil unidades tributarias (6/ 3/T/ y ocho por ciento(@G, por la porción de renta neta que e*ceda de diez mil unidadestributarias (6/ 3/T//

    b 3no por ciento (6G de la renta neta, en todos aquellos casos en que elcontribuyente se dedique a realizar alguna de las acti)idadeseconómicas pre)istas en el literal d del artículo ? de esta !ey/(Cidrocarburos

    +orcentajes determinadas sobre la renta neta antes de haberlas deducido

    2o se admitir7 liberalidades y donaciones cuando se obtu)o perdida en elejercicio anterior 

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    63/82

    Impuesto sobre la Renta

    2o se admitir7 la deducción ni la imputación al costode los egresos por concepto de asistencia t:cnica oser+icios tecnoló&icos pa&ados a $a+or deempresas del eterior , cuando tales ser)icios sepresten o puedan prestarse en el país para el

    momento de su causación/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

     +ara obtener el enriquecimiento neto de fuentee*tranjera$

     Sólo se admitir7n los gastos incurridos en el

    e*tranjero &uando sean normales y necesarios para laoperación del contribuyente que tribute por susrentas mundiales

     1tendiendo a factores tales como la relación que e*ista entre las)entas, ser)icios, gastos o los ingresos brutos y el desembolsode que se trate de igual o similar naturaleza, de contribuyentesque desarrollen en la -ep"blica Boli)ariana de 0enezuela lamisma acti)idad o una semejante/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

     2o podr7n deducirse ni imputarse al costo$

    &uotas de depreciación o amortización correspondientes a bienesre)alorizados por el contribuyente/

    Sal)o cuando las depreciaciones o amortizaciones se refieran a acti)osfijos re)alorizados conforme a lo que se establece en esta ley, en loscasos que así proceda/

    -e)aluación financiera

    -e)aluación financiera2%& 6>

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    In&resos

    Costos

    #educciones

    )%uste por In$lación ?iscal ,erdidas rasladables

    Reba%as por nue+as In+ersiones

    Retenciones pa&adas por anticipado uotros cr:ditos $iscales

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    )S= ,R I4?L)CI4

     Sujetos 'bligados$+ersonas naturales y #urídicas (0er art ? !%S!- 3na )ez realizado

    el ajuste inicial

    +artidas sujetas al -eajuste$ 1rt/ 6?@  1cti)os y +asi)os 2o 4onetarios  +atrimonio al %nicio del ejercicio  1umentos y isminuciones de +atrimonio durante el ejercicio,

    distintos de ganancias o p.rdidas/

    #ebe e$ectuarse al Cierre de cada e%ercicio económico

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    )S= ,R I4?L)CI4

     Base de Cálculo: Art. 175 

    Hariación del I,C entre la $ec(a de ad-uisición y la $ec(a decierre del e%ercicio en el cual se realia la actualiacióninicial

      I,C ?inal 5Cierre de e%ercicioHI,C 5 F 1 100

      I,C Inicial 53es de )d-uisición

    =l B $inal con se deber* epresar m8nimo con A decimales

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    TARI#AS

    *presada en unidades tributarias (3/T/$

    ari$a 4J 2

    +or la fracción comprendida hasta 8/HHHHHHHHHHHHHHHHHHH1AB+or la fracción que e*ceda de 8/ hasta 9/HHHHHHHH 22B+or la fracción que e*ceda de 9/HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH !KB

     Art 5 !"#!R 

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    Reba%as por 4ue+as In+ersiones

    Se concede una reba%a de impuesto del die por ciento 510B del monto de las nue)as in)ersiones que se efect"en en loscinco a:os siguientes a la )igencia de la presente !ey, a los

    titulares de enriquecimientos deri)ados de acti)idadesindustriales y agroindustriales, construcción, electricidad,telecomunicaciones, ciencia y tecnología, y en general, a todasa-uellas acti+idades -ue ba%o la mención de industrialesrepresenten in+ersión para satis$acer los re-uerimientos dea+anada tecnolo&8a o de punta representadas en nue+osacti+os $i%os, distintos de terrenos, destinados al aumentoefecti)o de la capacidad producti)a o a nue)as empresas,siempre y cuando no hayan sido utilizados en otras empresas/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    72/82

    Impuesto sobre la Renta

    Reba%as por 4ue+as In+ersiones

    ,ara el sector ur8stico 7AB del monto de la in+ersión del monto delas nue)as in)ersiones destinadas a la construcción de hoteles,hospedajes y posadas, la ampliación, mejoras o reequipamiento de lasedificaciones o de ser)icios e*istentes, a la prestación de cualquier

    ser)icio turístico

    ,ara el sector )&r8cola pecuarias pes-ueras o pisc8colas"0B delmonto de la in+ersiónsobre el )alor de las nue)as in)ersionesrealizadas en el 7rea de influencia de la unidad de producción cuyafinalidad sea de pro)echo mutuo, tanto para la unidad misma comopara la comunidad donde se encuentra inserta

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    ,erdidas trasladables

    Se autoriza el traspaso de las p.rdidas netas dee*plotación no compensadas hasta los tres (9 a:os

    subsiguientes al ejercicio en que se hubiesen sufrido/ 1rt == !%S!-

    !as perdidas originadas por el 1juste por inflación fiscal

    son trasladables por un (6 a:o 1rt/6@8 !%S!-

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    !as compa:ías anónimas y sus asimiladas,sociedades de personas, comunidades ydem7s entidades se:aladas en los literales c

    y e del artículo ? (+ersonas #urídicas deesta !ey, deber7n presentar declaraciónanual de sus enri-uecimientos o p:rdidascual-uiera sea el monto de los mismos.

     1-T !%S!-?A

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    75/82

    Impuesto sobre la Renta

    #eclaración

    !as declaraciones de rentas definiti)asdeber7n ser presentadas dentro de los tres

    (9 meses siguientes a la terminación delejercicio gra)able del contribuyente, ello sinperjuicio de las prórrogas que otorgue la

     1dministración Tributaria/

     1rt 6 -!%S!-

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    76/82

    Impuesto sobre la Renta

    )utoli-uidación

    !as personas jurídicas deber7n presentardeclaración definiti)a y efectuar el pa&o del

    impuesto, en moneda de curso legal, en unasola porción, dentro de los tres (9 mesessiguientes a la culminación de su ejerciciofiscal/

     1rt/ 6?8 -!%S!-

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    Cr:ditos $iscales

    Cr:ditos producto de las retenciones e$ectuadas por losclientes con ocasión de las +entas realiadas en ele%ercicio.

    Cr:ditos $iscales producto de la recuperación deretenciones del IH) siempre y cuando est:n solicitadaspara tal $in y se cuente con la debida pro+idenciaadministrati+a emitida por el S=4I)

    Cr:ditos $iscales producto de ad-uisición de un tercero

    tanto de retenciones de ISLR como de IH) 5Cesión decr:ditos

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    #i+idendo

    n cuanto a la determinación del impuesto al di)idendopagado por empresas constituidas en 0enezuela/

    Cua$do el di%ide$do pro%e$&a de u$a empresa co$stituida

    e$ 'e$ezuela será co$siderado &ra%a(le para el perceptor ) por e$de su*eto al impuesto so(re la re$ta.

    l di)idendo que se origine la renta del pagador que

    e*ceda de su renta neta fiscal gra)ada/#i+idendo =4G#i+idendo =4G

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

    79/82

    Impuesto sobre la Renta

    #i+idendo

    Se entiende por renta neta del pa&ador ent.rminos generales la financiera Hbase para la

    distribución de di)idendosH I por renta neta $iscal &ra+ada la que sir)ióde base para la determinación del impuestodel ejercicio, bien sea mediante la aplicación

    de la tarifa progresi)a o de tiposproporcionales (diferentes al aplicable paralos di)idendos/

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Impuesto sobre la Renta

    #i+idendo

    s importante se:alar, que la renta netafinanciera que sir)e de base comparati)a con

    la renta neta fiscal debe ser determinada confundamento a los +rincipios de &ontabilidadJeneralmente 1ceptados en 0enezuela, esdecir, sobre la base de los stados

    financieros ajustados por inflación siguiendola +&H6/ (1hora 2ormas %nternacionales

  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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  • 8/18/2019 Conciliacion de La Renta

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    Por su atención