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CONSEJO NACIONAL DE COOPERATIVAS

CONACOOP

SESIÓN EXTRAORDINARIA DE DIRECTORIO Nº 949-2017

Acta número novecientos cuarenta y nueve de la sesión Extraordinaria del Directorio N° 949-2017 del Consejo Nacional de Cooperativas (CONACOOP), celebrada a las doce horas del jueves 03 de agosto del año dos mil diecisiete, realizada en el Edificio Cooperativo, San Pedro, Montes de Oca, San José y presidida por el señor Jesús Villalobos Gamboa.

ARTICULO 1: COMPROBACIÓN DEL QUÓRUM Y APERTURA.

Siendo las doce horas y quince minutos, se procede de conformidad con el artículo 59 inciso A, del Reglamento 949-2017, con la asistencia de los siguientes directores:

PROPIETARIOS: Jesús Villalobos Gamboa, quien preside, Grace Badilla López, Vicepresidenta, Carlos Castro Ríos, Secretario, Kathleen Quirós Álvarez, Alberto Mendoza Espinoza,

SUPLENTES: José Rojas Chaves.

Por la Administración: Roy Rodríguez Zárate.

Secretaría Ejecutiva: Luis Corella Víquez.

Asesoría Legal:

Asesoría Interna: Lic. Freddy Céspedes Soto.

Secretaria de Actas: Nuria Vargas Meza

ARTICULO 2: INVOCACIÓN

Realiza una invocación la señora Kathleen Quirós Álvarez.

ARTICULO 3: LECTURA DE LA AGENDA SESIÓN N° 949-2017.

ACUERDO N°1

SE APRUEBA LA AGENDA DE LA SIGUIENTE MANERA:

1. Comprobación del Quórum.

2. Invocación.

3. Lectura de la agenda sesión N°949-2017.

4. Informe “Análisis de riesgos institucionales al 30 de junio del 2017 por parte del Lic Freddy Cespedes Soto, auditor interno.

5. Cierre

ACUERDO FIRME.

ARTICULO 4: Informe “Análisis de riesgos institucionales al 30 de junio del 2017 por parte del Lic Freddy Cespedes Soto, auditor interno.

El Lic. Freddy Cespedes Soto, auditor interno, expone el informe de análisis de riesgos institucionales a los directores (as) presentes:

A.I.-072-2017

Señores (as)

Directorio Consejo Nacional de Cooperativas

Estimados señores(as)

Como parte del plan de trabajo del 2017, la auditoria interna ha realizado el estudio de riesgos financieros y operativos del Consejo Nacional de Cooperativas al 30 de junio del 2017.

El objetivo del estudio es analizar la situación financiera y presupuestaria al 30 de junio del 2017 y determinar en el entorno si se presentan algunos riesgos que podrían afectar la estabilidad financiera de la Institución para atender su razón de ser, lo cual es la representación y defensa del movimiento cooperativo.

Sin más por el momento, se despide su atento servidor,

Lic. Freddy Céspedes Soto

Auditor Interno

TABLA DE CONTENIDOS

1. Presentación4

2. Objetivo del estudio5

3. Alcance del estudio 5

4. Situación financiera-presupuestaria 5

5. Evaluación de riesgos 16

6. Conclusiones27

7. Recomendaciones29

1. PRESENTACIÓN

El Consejo Nacional de Cooperativas es un ente de representación y defensa del movimiento cooperativo costarricense, y desde el punto de vista económico no percibe un interés lucrativo en sus operaciones. No obstante, como lo indican las buenas prácticas administrativas y financieras y las Normas Internacionales de Información Financiera debe realizarse un análisis asociado de riesgos financieros , operativo y estratégicos que funcionen como señales de advertencia, si se vislumbra algún deterioro de su capacidad financiera y patrimonial, así como el no cumplimiento de su plan estratégico y operativo y que los órganos superiores pueda tomar las medidas respectivas para mitigar los efectos que pudiesen afectar la operacionalidad del CONACOOP.

Bajo esta perspectiva y dentro de sus competencias la Auditoria Interna realizó el siguiente estudio que se resume en los apartados siguientes, lo cual da como resultado un panorama acerca de los riesgos asociados al CONACOOP y si tienen a la fecha del estudio o futuro alguna implicación patrimonial.

Es de suma importancia realizar en forma periódica este tipo de estudio con base a la información de los estados financieros y tener muy presente el entorno, en el cual se desenvuelve el sector cooperativo, y si este podría tener efectos importantes en los ingresos que percibe el CONACOOP por cargas parafiscales, derivados de políticas monetarias o legales por parte del Estado y que podrán impactar en los Objetivos y metas del CONACOOP en su plan estratégico y planes operativos, en lo que corresponde a su labor de representación y defensa y procesos de articulación cooperativa.

2. OBJETIVO DEL ESTUDIO:

Determinar mediante el análisis de riesgos institucional, la situación financiera, patrimonial del CONACOOP, así como posibles riesgos asociados, que podría afectar su estabilidad presupuestaria.

3. ALCANCE DEL ESTUDIO

El estudio abarco del primero de enero al 30 de junio del 2017.

4. SITUACIÓN FINANCIERA-PRESUPUESTARIA

A. INDICADORES DE RIESGOS FINANCIEROS

Los tres rubros más importantes dentro de la estructura financiera del CONACOOP, corresponde al índice de liquidez, que mide la capacidad para atender sus obligaciones y compromisos presupuestarios, el colchón financiero o capital de trabajo, y el endeudamiento o apalancamiento de sus operaciones normales

Del 1 de enero al 30 de junio del 2017 Consolidado (FP+FI)

1. RAZONES FINANCIERAS

30/06/2017

31/12/2016

Índice Corriente

15.69

9.48

Colchón Financiero( en millones)

¢ 508.272.195 ¢

117.823.405

Endeudamiento

19%

19%

Los tres indicadores muestran un razonable comportamiento

Principales componentes del activo corriente: efectivo, cuentas por cobrar y arreglos de pago e inversiones de fondos propios y fondos INFOCOOP

Datos al 30/06/2017:

Bancos: ¢ 116.750.731

Cuentas por cobrar y arreglos de pago ¢ 115.199.033

Inversiones: ¢ 276.322.431

En cuentas por cobrar a organismos cooperativos, al 30 de junio del 2017, se revelo la suma de 13.490.758.oo. Siendo lo correcto la suma 115.199.033, oo. Lo anterior debido a que a la fecha de corte no se habían contabilizado arreglos de pago a Coopeservidores por un monto de 34.473.910 y Coopenae por 52.280.166.oo y algunas cuentas por cobrar a otros organismos cooperativos . La diferencia entre los arreglos de pago y las demás cuentas por cobrar, se originan en la conciliación de la cuenta al 30 de junio del 2017. Los ajustes contables quedaron registrados en el mes de julio del 2017.

B. SITUACIÓN PRESUPUESTARIA

El CONACOOP operativa sus actividades de representación y defensa, mediante el Plan Anual Operativo (PAO), para lo cual se financia por el cobro de cargas parafiscales y de las transferencias del 1.5% del INFOCOOP

1. (Presupuesto de cargas parafiscales)

CARGAS PARAFISCALES PRESUPUESTADAS AÑO 2017

608.800.000.00

CARGAS PARAFISCALES CONTABILIZADAS AL 30/06/2017

562.947.175.00

Pendiente de recaudar

 

45.852.825.00

7.53%

Con base a las Normas Internacionales de Información financiera, de las cargas parafiscales proyectadas para el periodo 2017, se estimó la suma de ¢ 608.8 millones, y con base al devengo, se han registrado la suma de ¢ 562.9, que incluye el saldo correcto de cuentas y arreglos de pago por cobrar al 30 de junio del 2017, que fueron registrados en el mes de julio del 2017.

2. Ingreso presupuestario real

Ingreso real al 30/06/2016 603.980.423

Ingreso real al 30/06/2017 461.238.901

Diferencia -142.741.522

Diferencia porcentual: - 23.6

Se compara los ingresos reales percibidos al 30 de junio del 2016 y del 2017, con los siguientes resultados:

Con respecto al ingreso real, comparado los semestre al 30 de junio del 2016 y 2017, se observa una disminución de ¢ 142.741.522.00, los cuales se explican por lo siguiente: Al 30 de junio del 2017, coopeguanacaste no había depositado lo correspondiente a las cargas parafiscales del periodo 2016, por un monto de ¢ 33 millones. Coopelesca genero perdidas por casi 538 millones, por lo cual dejó de ingresar en comparación con el año anterior una suma promedio de ¢ 60 millones. Coopenae y Coopeservidores solicitaron arreglos de pago por la suma de ¢ 86.8 millones.

Cabe indicar que para los fondos propios provenientes de las cargas parafiscales el CONACOOP, adopto las Normas Internacionales de Información Financiera, por tanto el registro del tributo se realiza con base en el devengo, por lo cual se realiza una conciliación de cuentas con el flujo presupuestario que es a base del efectivo, por lo cual las diferencias entre el registro contable de las cargas parafiscales y del efectivo recibido debe estar en buena teoría en las cuentas y arreglos de pago por cobrar.

C. PRESUPUESTO DE GASTOS

(FONDOS PROPIOS)

GASTOS PRESUPUESTADOS

608.800.000.00

GASTOS REALES

277.517.798.00

DIFERENCIA

 

331.282.202.00

54%

Al 30 de junio del presupuesto consolidado de fondos propios presenta una erogación del 54% en promedio, lo cual se considera normal, en términos de que se trata del primer semestre del 2017, quedando el disponible para los egresos del segundo semestre del 2017.

PRESUPUESTO DE GASTOS EFECTIVO

Cargas parafiscales en efectivo461.238.901

Gastos reales 277.517.798

Diferencia183.721.103

Como se infiere el gasto en efectivo al 30 de junio del 2017, se cubrió con la recaudación en efectico de las cargas parafiscales. El saldo se encuentra cubierto por las cuentas y arreglos por cobrar, efectivo en bancos e inversiones transitorias.

D. FONDOS INFOCOOP

(1.5%)(PRESUPUESTADO)

296.408.875

INGRESO REAL

211.522.278

PENDIENTE POR GIRAR

 

84.886.596

29%

GASTOS PRESUPUESTADOS

296.408.875

GASTOS REALES

118.282.201

DISPONIBLE 177.050.625 60%

Como se infiere, en lo que falta del segundo semestre se encuentra por ingresar la suma de ¢ 84 millones, correspondiente al 1.5% de las transferencias del INFOCOOP. El comportamiento general de los recursos del INFOCOOP, es que un promedio de un 10%-15% de la transferencia ingresa de menos

INGRESOS Y GASTOS REALES (1.5%)

Ingreso real 211.522.278

Gastos reales118.282.201

Diferencia93.240.077

Del ingreso real al 30 de junio del 2017, queda un saldo de ¢ 93.2 millones, para hacerle frente al segundo semestre del 2017.

E. ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DE GASTOS y PROGRAMAS

Partida

 

FP

%

FI

%

TOTAL

%

Remuneraciones

202,136,713

73%

65,296,126

55%

267,432,839

68%

Servicios

32,531,396

12%

50,117,981

42%

82,649,377

21%

Materiales y suministros

14,525,801

5%

2,848,894

2%

17,374,695

4%

Transferencias corrientes

827,000

0%

19,200

0%

846,200

0%

Bienes duraderos

4,559,888

2%

-

-

4,559,888

1%

Transferencias de capital

22,936,999

8%

-

-

22,936,999

6%

TOTALES

 

277,517,797

100%

118,282,201

100%

395,799,998

100%

Por ser un organismo de representación y defensa, el principal rubro de egresos corresponde a los salarios y cargas sociales, que al 30 de junio del 2017, fue de un 68% y 1 de enero al 31 de diciembre del 2016, representó un 61%, incremento de derivado del aumento salarial del primer semestre de un 2.50%, aumento por anualidades y liquidaciones laborales cesantía no cubierta por el traslado de fondos a Coopecaja R.L. y liquidación de vacaciones. Dicho aumento tiene efectos en el pago de las cargas sociales.

Con las transferencias del 1.5% del INFOCOOP, se cubre un 24% de la planilla y cargas sociales del CONACOOP.

F. GASTO POR PROGRAMAS

Partida

 

FP

%

FI

%

TOTAL

%

Administrativo-Financiero

196,499,113

72%

11,552,486

10%

208,051,599

53%

Planificación

-

0%

11,684,545

10%

11,684,545

3%

Articulación sectorial

28,292,340

10%

95,045,167

80%

123,337,507

31%

Comité Nacional de la Mujer

17,343,406

6%

-

-

17,343,406

4%

Auditoria

31,802,012

12%

-

-

31,802,012

8%

TOTALES

 

273,936,871

100%

118,282,198

100%

392,219,069

100%

La estructura de los gastos por programas en forma porcentual consolidada mantiene un comportamiento similar, para los últimos tres años.

G. COMPORTAMIENTO CARGAS PARAFISCALES Y APORTES INFOCOOP

AUDITORIA INTERNA

CONTROL CARGAS PARAFISCALES y APORTE INFOCOOP

 

 

 

 

Aporte%

Crec: %

AÑO

Cargas

Aporte 1.5%

TOTAL

INFOCOOP

Cargas Paraf.

Parafiscales

2004

121,723,568

121,723,568

-

-

2005

243,869,328

243,869,328

-

100%

2006

200,764,799

200,764,799

-

-18%

2007

305,484,067

151,444,364

456,928,431

25%

52%

2008

420,161,957

130,807,558

550,969,515

19%

38%

2009

513,372,197

197,757,844

711,130,041

29%

22%

2010

430,176,488

167,284,648

597,461,136

23%

-16%

2011

519,646,253

174,965,138

694,611,391

22%

21%

2012

504,980,226

184,704,841

689,685,067

19%

-3%

2013

508,011,457

218,815,969

726,827,426

24%

1%

2014

606,347,454

206,067,595

812,415,049

25%

19%

2015

779,140,399

210,004,546

989,144,945

21%

28%

2016

678,123,560

233,377,875

911,501,435

26%

-13%

2017

562.947.175

211.522.278

774.469.403(*)

(*) Cargas parafiscales contabilizadas del 1 de enero al 30 de junio del 2017.

H. APORTES POR SECTOR

A junio del 2016 y 2017

A las fechas indicadas se presenta un cuadro comparativo, sobre el aporte de las cargas parafiscales, por sector y subsector

SECTORES

2016

%

2017

 

DIF. ABS.

DIF. %

SERVICIOS

105,227,730

16%

21,738,465

4%

- 83,489,265

-79%

AHORRO Y CRÉDITO

441,008,265

66%

448,249,884

77%

7,241,619

2%

AGRÍCOLAS INDUSTRIAL

95,790,847

14%

93,017,404

16%

- 2,773,443

-3%

TRANSPORTES

6,082,082

1%

5,278,628

1%

- 803,454

-13%

AUTOGESTIÓN

1,505,643

0%

1,049,503

0%

- 456,140

-30%

OTROS SECTORES

17,997,890

3%

9,318,192

2%

- 8,679,698

-48%

ESTUDIANTILES

13,200

0%

178,760

0%

165,560

1254%

En servicios y en el caso de las cooperativas eléctricas, Coopelesca aporto en el 2016, con respecto al cierre de los estados financieros del 2015, la suma de ¢ 60 millones, mientras que los estados financieros del periodo 2016, arrojaron una pérdida de más de 600 millones. Al 30 de junio del 2017, no habían ingresado una suma estimada de ¢ 23 millones de Coopeguanacaste correspondiente al periodo 2016.

En el caso de Coopeguanascaste y se según se informó a la Secretaria Ejecutiva, existe un litigio en los Tribunales de Santa Cruz de Guanacaste, por las diferencias en el cálculo de las cargas parafiscales, ya que la cooperativa utiliza una base distinta, a los criterios establecidos por el INFOCOOP y el CONACOOP. Hasta el año 2011, adeudan la suma cercana a los ¢ 86 millones, y del 2012 al 2016, esta auditoria detecto un monto de ¢60 millones, por el diferencial en la base del cálculo de la carga parafiscal.

Como se infiere, la recaudación de las cargas parafiscales ha mejorado en los últimos años. Las cooperativas de ahorro y crédito aportan en promedio el 70%, de los fondos propios.

El riesgo asociado es que se ha determinado un sesgo en el Universo que componen las cooperativas, dado que las bases de datos tanto del INFOCOOP, Ministerio de Trabajo, y del CONACOOP difieren sustancialmente, en cuanto a las cooperativas que desarrollan actividades empresariales, y que podrían ser sujetas al pago de la carga parafiscal, que indica la ley de Asociaciones Cooperativas vigente. Tal situación implicaría un aporte importante para las finanzas del CONACOOP, si se logra establecer mediante un estudio cual es el Universo considerado para los efectos de las cargas parafiscales.

Auditoria Interna

Universo de Cooperativas

Cooperativas

 

 

2013

2014

2015

2016

2017

Promedio

%

Que cancelaron cargas parafiscales

173

200

233

151

250

201

53%

Pendiente de presentar información

111

94

145

116

95

112

29%

Reportan pérdidas

40

70

83

64

75

66

17%

Gestión de cobro

5

4

4

5

5

0

0%

Inicio operaciones

3

4

5

0

0

0

0%

Arreglos de pago

0

4

3

3

3

3

1%

TOTAL

 

 

332

376

473

339

428

383

100%

NOTA: 2016 Y 2017 Estimaciones de la Auditoria Interna

Existe un sesgo importante para establecer el universo total de las cooperativas, y para determinar cuales se encuentran activas, con procesos de producción en bienes y servicios. Las bases de datos tanto del INFOCOOP, MINISTERIO DE TRABAJO Y DEL CONACOOP difieren sustancialmente.

Un asunto importante tiene que ver con el gran número de cooperativas, que no presentan la información contable, para determinar el tributo o no al CONACOOP, esto representa en promedio el 29% de las cooperativas que tiene inscritas el CONACOOP.

ÍNDICE DE GESTIÓN INSTITUCIONAL:

Comparación del CONACOOP en el IGI del 2011 al 2016

Año

Instituciones participantes

Posición en el IGI

Puntos Obtenidos

2011

151

148

28,73

2012

160

151

48,24

2013

161

103

61,28

2014

162

76

76,6

2015

154

76

80,5

2016

163

94

78.8

Elaboración Lic. Jonathan Brenes a partir de los resultados de la Contraloría General de la Republica

De las 163 entidades públicas encuestas, el CONACOOP ocupó el lugar número 94, cabe agregar que esta ranking participan entidades con presupuestos muy altos y las mismas estructuras organizativas de dichos entes. Por lo que la CGR, para este periodo califico a las entidades por Grupo Presupuestario, para entidades con presupuestos iguales o menores a los 1.000 millones de colones, y en esta calificación el CONACOOP ocupo el puesto número 7 de 25 instituciones públicas.

La mayor debilidad es en tecnologías de información, con un puntaje de 31.2, lo cual amerita que la Administración tome las decisiones del caso, para mejorar este factor del IGI.

5. EVALUACION DE RIESGOS

Las Normas internacionales de Información Financiera (NIIF),  requieren revelaciones sobre los riesgos que se determinen asociados a Instrumentos Financieros.  Los riesgos se relacionan con las posibilidades de recuperación de flujos de efectivo que se esperan recibir en el futuro. Se pueden relacionar también con los riesgos asociados al pago por parte de la entidad de Instrumentos financieros en el futuro.

Se citan los siguientes de acuerdo con la naturaleza jurídica del Consejo Nacional de Cooperativas

a) Riesgo de mercado:

En términos generales el mercado meta del Consejo Nacional de Cooperativas lo constituye las cooperativas de base. El mayor porcentaje de sus captaciones por cargas parafiscales provienen del Sector de Ahorro y Crédito, el cual representa en promedio el 70% del presupuesto de fondos propios.

El riesgo asociado al mercado lo constituye las políticas monetarias que dictamine el Banco Central para regular las operaciones financieras, mediante el incremento de los encajes u otros mecanismos para regular el flujo de las transacciones de los entes financieros incluidos el sector público y privado.

Las implicaciones de una política monetaria restringida y las consecuencias de imponer un impuesto de renta a las cooperativas de ahorro y crédito podrán incidir en el presupuesto del CONACOOP. A la fecha se ha logrado mitigar por parte del CONACOOP, que la propuesta de pago de renta de las cooperativas de ahorro y crédito no tengan de momento un impacto en la estructura presupuestaria del CONACOOP. Sin embargo es un riesgo latente para el movimiento cooperativo nacional.

Otro factor de riesgo, son las políticas de apertura de los mercados de productos de bienes y servicios, que podrían incidir en las cooperativas agrícolas e industriales. Ya en los últimos años el sector agrícola industrial ha experimentado una importante contracción, derivada de la importación de bienes, con aranceles menores, lo cual ha provocado una desaceleración interna en la producción nacional.

b) Riesgo gestión cobro cargas parafiscales:

Aunque la entidad se expone a este tipo de riesgo, es importante destacar que mantiene un control eficiente en su cartera de cobro de cargas parafiscales, no observándose deterioro de dicha cartera, ni en la gestión operativa y administrativa. No obstante se requiere un proceso para determinar las cooperativas activas, ya que los datos tanto del INFOCOOP, como del Ministerio de Trabajo y la base del CONACOOP, mantiene diferencias importantes. Hoy se mencionan unas 700 cooperativas, no obstante no se cuenta con un 50% de información sobre si estos entes se encuentran activos.

Según criterio de la PGR (C-318-2014), el CONACOOP es un administrador tributario, y puede dentro de sus alcances solicitar a los entes cooperativos la información respectiva para verificar y fiscalizar la contribución fiscal. Sin embargo se requiere contar con la reglamentación respectiva y una gestión especializada en cobro de las cargas parafiscales.

Una herramienta que no se ha utilizado, y que la PGR, lo indica, es que el CONACOOP, puede aplicar mediante la Ley 6839, articulo 12, la renta presuntiva, cuanto los entes cooperativos no entregan la información contable, para determinar la carga parafiscal.

Mediante un estudio realizado por esta auditoría interna en el año 2009, se determinó, mediante un muestro que al menos un 30% de cooperativas, no cancelan las cargas parafiscales, de acuerdo con el criterio del INFOCOOP y del CONACOOP, que dicho porcentaje debe calcularse sobre el excedente neto, antes de reservas estatutarias o de ley. En este momento se sigue un juicio contra Coopeguanacaste por un monto de ¢ 86 millones, por diferencias del 2007 al 2011, y ya según determino esta auditoría, del periodo 2012 al 2016, adeudan por diferencias en la base de cálculo la suma de ¢ 60 aproximadamente.

Un asunto del cual no se tiene control, es si las cooperativas que están inscritas a alguna Unión o Federación cancelan el porcentaje que establece de ley. Existe el riesgo de que dicho porcentaje sea para efectos de no cancelar el 2% al CONACOOP, y por tanto habría una evasión tributaria. Con respecto a los excedentes generados por no asociados, se supone que deben registrarse en la Reserva de Educación, y tampoco se realiza una labor de fiscalización por parte del CONACOOP.

Otro asunto es que el proceso de gestión, se realiza en forma muy manual, lo cual no permite, tener información en línea sobre el estado de las cooperativas.

También urge normalizar, los documentos que deben entregar las cooperativas, tales como en forma obligatoria los estados financieros completos, para poder realizar la labor de revisión y fiscalización, del cálculo de la carga parafiscal.

En este mismo orden de ideas se requiere la aprobación del Reglamento de Gestión y fiscalización de las cargas parafiscales, con el fin de dar seguridad jurídica a la institución, como a los entes cooperativos, un vació de más de 40 años, en el cobro de las cargas parafiscales.

En el caso de Coopepoas R.L. se pasó a cobro judicial el saldo de ¢ 12 millones adeudado, y la contabilidad para el 2017, procederá a reconocer la pérdida contable en los estados financieros. Según el abogado a cargo el asunto está sin avanzar, y no es posible cuantificar alguna recuperación de efectivo, dado los altos compromisos que dejo dicha cooperativa. Se desconoce si el INFOCOOP ha nombrado la junta liquidadora. En este caso el riesgo es una afectación en el patrimonio institucional por una suma estimada en los 12 millones. La Administración considero oportuno, con base en una recomendación de esta auditoria la de aprovisionar en el Estado de Resultados, el 100% del saldo adeudado, y continuar el proceso judicial para internar recuperar alguna suma en particular.

c) Riesgo de tipo de cambio, tasas de interés:

La entidad no se expone a estos tipos de riesgo de tipo de cambio, por no mantener deudas en moneda extranjera y el riesgo de tasa de interés por el uso de pasivos es cubierto en forma razonable por sus ingresos operativos.

d) Riesgo de liquidez:

La entidad presenta un manejo adecuado de sus finanzas internas y pagos a proveedores nacionales y pago de deudas al sector financiero y no se percibe deterioro en los indicadores de solvencia financiera al 30 de junio del 2017. Los indicadores de liquides de corto plazo se ubicaron en 15.69 veces (activo corriente versus pasivo corriente) y un colchón financiero de ¢ 335 millones, que le permite cubrir los requerimientos de egresos para el segundo semestre del 2017.

e) Riesgo operativo:

El riesgo operativo o de gestión es bajo, ya que el CONACOOP mantiene un eficiente control de su presupuesto, no vislumbrándose un deterioro patrimonial en este sentido. Los costos del CONACOOP están cubiertos en forma razonable por los recursos de cargas parafiscales y aporte del INFOCOOP.

f) Riesgo tributarios:

La entidad cumple con las obligaciones establecidas en las leyes y disposiciones tributarias, ya que por su naturaleza jurídica el CONACOOP es un agente retenedor de impuestos a personas físicas o jurídicas, vía salarios o pagos por compras de bienes y servicios.

g) Riesgos judiciales o eventos subsecuentes:

A la fecha, no existen elementos suficientes para determinar posibles eventos que podrían afectar el negocio en marcha de la entidad. Existen una serie de juicios a favor y en contra del CONACOOP, que no puede determinarse la posible implicación patrimonial. Dichos procesos judiciales se encuentran en el informe de gestión de la auditoria interna institucional del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016.

Cabe indicar que hay un proceso de demanda judicial contra el CONACOOP, por un accidente de tránsito que sucedió en el mes de diciembre del 2016, con un vehículo institucional y que aparece involucrado un miembro del DIRECTORIO. Dicha situación no fue como correspondía comunicada al DIRECTORIO ni a esta auditoría interna, para realizar la investigación del caso, dadas las implicaciones patrimoniales que podrían implicar si el hecho fue responsabilidad de la persona que conducía el vehículo institucional. Este caso ha sido atendido por la Secretaria Ejecutiva actual, con un asesor legal externo de la zona de San Carlos. Esta auditoria solicito el respectivo informe para efectos de valorar posibles responsabilidades administrativas de la persona a la cual se le asignó el vehículo.

Hay un asunto de importancia, y dado la renuncia del asesor legal Lic. Ronald Freddy Zúñiga, que tenía a su cargo la mayor parte de litigios, existe un riesgo patrimonial, si los casos no son atendidos en forma oportuna, sopena de prescripciones, o sentencias por no presentación del CONACOOP.

Por lo anterior se requiere que el DIRECTORIO en conjunta con la Secretaria Ejecutiva defina a la mayor brevedad sobre este tema.

H) Riesgo de imagen:

En el mes de marzo del 2017, se originó por parte de las autoridades judiciales, una serie de allanamientos en entes cooperativos, incluidos el CONACOOP, que pudiesen afectar la imagen institucional. A la fecha no es posible cuantificar dicho impacto a la estructura financiera de la institución, para lo cual la Administración deberá realizar los monitorios respectivos al entorno, para posibles medidas de carácter financiero si se llegaren a concretar. Se requiere planificar campañas de imagen, y renovar la cultura cooperativa de la dirigencia, mediante normativa sobre ética, capacitación, y conocimiento de los entes a los cuales se tiene representación.

I) Riesgo endeudamiento:

Al 31 de diciembre del 2016, el porcentaje de endeudamiento total del CONACOOP es de un 19%, índice muy favorable. La deuda más relevante es a COOCIQUE por la compra de los tres vehículos Higer, que al 30 de junio del 2017, asciende a la suma de ¢ 20 millones.

J) Riesgo Presupuestario;

De acuerdo con anexos anteriores, el CONACOOP al 30 de junio del 2017, se ha mantenido una gestión presupuestaria eficiente, tanto en fondos propios, así como las transferencias del 1.5%. A l 30 de junio del 2017, el disponible no ejecutado es en promedio del 50%, por lo cual se cuenta con recursos para el segundo semestre del 2017.

Los gastos por programa, mantienen una tendencia similar en cuanto a su comportamiento de los tres últimos años.

En el caso del presupuesto de fondos propios, se sobregiro la partida de Bienes Duraderos, por un monto de ¢ 2. 6 millones, lo anterior por cuanto se tuvo que adquirir equipo de cómputo, dado el allanamiento del mes de marzo del 2017.

K) Riesgo estratégico:

Plan estratégico:

El plan estratégico del CONACOOP, venció en el año 2016, y la estructura programática fue la siguiente:

1. Representación y defensa del movimiento cooperativo.

2. Promoción de la economía social sostenible.

3. Principios y valores del cooperativismo

4. Desarrollo organizacional y empresarial

5. Fortalecimiento institucional.

Al darse el cambio en la Secretaria Ejecutiva del CONACOOP, a finales del año 2012, el segundo eje, denominado Promoción de la economía social sostenible, fue eliminado del plan operativo para el 2013 y siguientes. Anteriormente se realizo una fuerte campaña en la zona norte, para activar procesos productivos mediante la creación de cooperativas y el CONACOOP invirtió una considerable suma de recursos para ese fin. Posteriormente el eje giro a la representación defensa, girando recursos financieros a algunas Uniones y Federaciones.

Al perder vigencia el plan estratégico y debido a los cambios recientes en el entorno político del CONACOOP, se requiere un nuevo planteamiento que enrumbe la Misión y Objetivos, del CONACOOP, y su triangulación con el Plan Operativo Institucional.

Cabe indicar que el plan estratégico incide en la estructura funcional y organizacional del CONACOOP, que requiere procesos de ajustes en el Manual y Políticas de Recursos Humanos, el organigrama que a principios se fundamentó en el Plan Estratégico ha venido siendo modificado, por lo cual se requiere un nuevo análisis para determinar el organigrama que sea acorde con la realidad y el contexto actual del CONACOOP.

Riesgo de los Acuerdos del Congreso Cooperativo:

Al 30 de junio de 2017, sólo quedan pendientes 54 acuerdos, 100 ejecutados, 107 en proceso de ejecución, 48 en proceso de ejecución permanente

Acuerdos por instituciones:

INFOCOOP: 167

CENECOOP: 77

C.P.C.A: 18

FEDEJOVEN: 11

C.N.M.C.: 9

Estado de los acuerdos al 30 de junio de 2017

Pendientes

54

Ejecutados

100

En proceso de ejecución

107

En proceso de ejecución permanente

48

Total

309

Elaboración de la memoria

Para la elaboración de la memoria, la Comisión Interinstitucional se reunirá el próximo 7 de julio, con el objetivo de analizar el documento que se les entregará a los cooperativistas durante la realización del próximo Congreso, en diciembre de 2018.

Propuesta de elaboración:

Objetivo:

Dar a conocer el proceso de cumplimiento y ejecución de acuerdos del XII Congreso Nacional Cooperativo, para así fortalecer el movimiento cooperativo de cara al próximo encuentro del año 2018.

Si bien este recuento es cuantitativo y no cualitativo, en virtud de que entra en el análisis sobre la eficiencia y eficacia en el cumplimiento por parte de las entidades, sobre el alcance de los acuerdos del Congreso Cooperativo realizado en el año 2014, si pone de manifiesto la necesidad de una evaluación sistemática de los acuerdos implementados, y los acuerdos aún pendientes.

Hay que tomar en cuenta que los entornos son cambiantes, y el riesgo es la pérdida de oportunidad en la ejecución de los acuerdos a las instituciones que van dirigidos y considerando que el CONACOOP, no tiene control en las decisiones de cada ente involucrado y por consiguiente los acuerdos también deban ser revisados y estructurados de acuerdo con las necesidades vigentes, por lo cual se requiere que la comisión Interinstitucional continúe con el trabajo encomendado. Una limitación de alcance, está relacionado con los sucesos del mes de marzo del 2017, lo cual tiene un riesgo importante sobre los acuerdos del Congreso en aras a la realización una posible convocatoria para el 2018.

Aspectos importantes es lo concerniente a la Agenda Cooperativa, procesos de capitalización, Seguros de ahorros, seguimiento de proyectos, emprendimientos productivos

Riesgo alcance en representación y defensa:

El CONACOOP es el ente de representación y defensa del movimiento cooperativo, interlocutor válido entre el Estado, las instituciones y las cooperativas de base y sus organismos de integración.

También el CONACOOP debe ser sin restar las competencias del INFOCOOP y otras entidades cooperativas, un organismo articulador de procesos, cuya lectura sobre el entorno tanto foráneo como interno, le permita realizar y tomar decisiones en la fijación de políticas a sus representantes en las diversas entidades públicas.

Por la escases de recursos económicos, el CONACOOP, no está en capacidad plena de potenciar estos procesos de articulación, que lo ha intentado realizar mediante el apoyo al desarrollo local (ejemplos zona norte del país y zona sur). El traslado de recursos del presupuesto de fondos propios hacia las Uniones y Federaciones, con el fin de propiciar espacios de representación y defensa más cercanos a las cooperativas de base.

Con los recursos económicos actuales no es posible un mayor alcance que permita una cobertura nacional a las cooperativas, mediante sus organismos de representación, lo cual requiere analizar las posibilidades, que de acuerdo con la Ley de Asociaciones Cooperativas, aparte de los recursos de las cargas parafiscales y las transferencias del 1.5% del INFOCOOP, el CONACOOP puede atraer recursos por otras vías, para reforzar los programas de representación y defensa y articulación del movimiento cooperativo. Estamos hablando de lograr presentar proyectos ante organismos nacionales o internacionales para atraer mediante subvenciones recursos para darle más capacidad de alcance al CONACOOP.

Ya hace unos años se estructuró un proyecto para atraer recursos financieros, pero no se le dio la continuidad respectiva, dado los cambios en la Secretaria Ejecutiva y a la filosofía que impera del accionar del CONACOOP, que se sucinta en los cambios de la estructura superiores de la Entidad.

Por consiguiente es necesario, retomar tal proyecto de atraer recursos financieros al CONACOOP, mediante la presentación de proyectos ante organismos nacionales o internacionales.

Se ha observado que las cooperativas especialmente pequeñas y medianas requieren articular procesos de alianzas con otros entes de mayor trayectoria en campos específicos de la producción, y servicios. Estas cooperativas pequeñas no cuentan con los recursos necesarios para un crecimiento sostenido, por lo cual y por establecerlo los principios y valores cooperativos, relacionado con la vinculación de encadenamientos, y dado que el CONACOOP presenta una mayor capacidad de lectura del entorno cooperativo, es necesario crear mecanismos de comunicación aprovechando la era digital actual, y promoviendo convenios de cooperación entre los organismos cooperativos, bajo la premisa, que la cooperativa más fuerte, colabore con la cooperativa que inicia actividades o que no cuenta con recursos para ese crecimiento sostenido de sus actividades empresariales.

Para lo anterior es un riesgo que la falta de integración de los entes cooperativos vaya en detrimento de los valores y principios cooperativos universales y nacionales.

La propuesta para mitigar lo anterior es la formulación de un proyecto, denominado Mercado Digital Cooperativo, en el cual en forma digital las cooperativas tengan acceso y de esta forma conocer las actividades desarrolladas, los lugares, y que se puedan establecer vínculos de cooperación.

En una oportunidad la C.P.C.A. ideo algo similar, para las cooperativas autogestionarias, pero no se le dio el seguimiento oportuno. En ese nuevo proyecto el CONACOOP mediante las entidades relacionadas con el cooperativismo puede generar un modelo digital, con el fin de mantener a la idea el status de cada cooperativa y los organismos de integración de la zona de influencia.

Riesgo Control Interno:

Si bien en los últimos años, la evaluación del Índice de Gestión Institucional, por parte de la Contraloría General de la República ha sido favor arable para el CONACOOP, lo que demuestra el esfuerzo institucional por mejorar sus procedimientos internos, y de acuerdo con el análisis de la auditoria interna del CONACOOP, en lo que es la madurez del Sistema de Control Interno Institucional, realizado en abril del 2017, se advirtió a la administración los siguientes aspectos:

1. Necesidad de una revisión integral a todo el marco normativo del control interno existente, con el fin de actualizar, modificar, tecnología de la información, eliminar, aquellos procedimientos que lo requieran, con el fin de que estén en armonía con los estándares actuales que permitan una mayor eficiencia y eficacia en las operaciones institucionales.

2. Se requiere una actualización del Manual de puestos, políticas de beneficios y, estructura salarial, de acuerdo con los procesos actuales del CONACOOP y de acuerdo con el planteamiento de un organigrama estructural y funcional que responda al Plan Estratégico que se requiere para dirigir la Misión, Objetivos y políticas del CONACOOP.

3. Se requiere la incorporación del Sistema de Valoración del Riesgo, para mejorar la calificación del I.G.I. y contar la Institución con una herramienta para valorar riesgos y mitigar mediante políticas internas los efectos potenciales de los mismos,

4. De los puntos expuestos, ya el DIRECTORIO ha tomado los acuerdos respectivos y la administración se encuentra en un proceso de revisión interna, se han realizado reuniones con el personal, para las normas y procedimientos del control interno, adecuación de un sistema de Valoración de Riesgos, y un estudio sobre Recursos Humanos, en lo que corresponde a Manuales de puestos y estructural salarial.

5. Se ha observado que dado el estilo o filosofía en los cambios en la Secretaria Ejecutiva, se realizan cambios, en los manuales de puestos, organigrama, plan estratégico, lo cual ocasiona inconsistencias en el devenir institucional. Los cambios en la estructura operativa y administrativa del CONACOOP, requieren del conocimiento y aprobación del DIRECTORIO, según el artículo i), del artículo 51 del Reglamento de funcionamiento de la Institución vigente.

En estos momentos el riesgo latente es que los procedimientos y normativa, se encuentren desfasados del entorno del CONACOOP, y no sea coherentes con la práctica institucional y por otra parte, como se indicó anteriormente se realicen cambios operativos, administrativos o del mismo plan estratégico, PAO institucional sin el conocimiento y aprobación del DIRECTORIO, fundamentados en razones técnicas o cambios en el entorno.

Riesgo por ausencia de normativa del Gobierno Corporativo:

Se entiende por Gobierno Corporativo el sistema por medio del cual, las entidades son dirigidas y controladas, involucrando en este caso, por la naturaleza jurídica del CONACOOP, a los miembros del Plenario, Directorio, funcionarios y Auditoria Interna, todo con el fin de contribuir con el mejor desempeño de la Institución, su misión, sus objetivos, y su rol de Representación y Defensa, así como la articulación sectorial del movimiento cooperativo.

El CONACOOP, por ley es el interlocutor válido, entre el Estado, Instituciones públicas y privadas, las cooperativas de base, organismos de integración, y para lo cual se requiere un Gobierno Corporativo integral, que garantice la transparencia de todos los procesos y actividades del CONACOOP, ante la comunidad nacional.

Como riesgo latente, al no tener una estructura sólida del Gobierno Corporativo y considerando el entorno político, económico, en el cual navega el CONACOOP, se dan la dispersión de procesos de integración, y se hace de manifiesto más los intereses individuales o de algunos gremios o sectores, por lo cual el movimiento cooperativo se divide en forma inconveniente.

Se han dado crisis en el movimiento cooperativo, tales como la crisis financiera que llevo al cierre de cooperativas de ahorro y crédito, banco cooperativo, las regulaciones del Sistema Financiero, que han tenido un efecto de que cooperativas pequeñas han desaparecido o fusionado con cooperativas grandes, el último caso de Coopemex, pese a los controles de supervisión establecidos, lo alcances restrictivos en la producción de bienes y servicios de las cooperativas, por las aperturas comerciales y recientemente la intervención del Gobierno en el INFOCOOP, el allanamiento del CONACOOP y entes cooperativos y dirigentes con asuntos pendientes de aclaración ante los tribunales.

En el año 2012, se realizó una fuerte campaña de imagen del movimiento cooperativo, a un costo alto, con el fin de posicionar la labor social, y económica y el aporte de los entes cooperativos al PIB nacional, pero años después este tipo de campaña no tuvo los alcances que se habían planteado, y que a hoy se requeriría una nueva campaña para mitigar los riesgos mediáticos, en contra de las bondades del sistema cooperativo nacional.

Para mitigar lo anterior se requiere estructurar en la base formal del CONACOOP, la inducción a los miembros del PLENARIO, DIRECTORIO, funcionarios, auditoria interna y representantes antes las diversas juntas directivas en las que tiene representación, acerca de la naturaleza institucional, sus alcances, sus operaciones, las obligaciones y responsabilidades civiles y penales, en caso de incumplimientos a las leyes y normativas de los entes públicos.

Para lo anterior se requieren contar con un marco normativo del BUEN GOBIERNO CORPORATIVO, que se afiance en toda la estructura cooperativa y que sea de acatamiento obligatorio para todos y todas que asuman puestos de dirección o representación en el movimiento cooperativo.

De manera interna se requiere un mayor involucramiento en lo conducente a la situación financiera, presupuestaria, del CONACOOP, así como las avances en el plan estratégico, PAO Institucional, informes de representantes periódicos del quehacer en Juntas Directivas de entidades públicas.

En criterio de esta auditoría interna y por haber realizado un proceso de revisión de las actas del Plenario y Directorio, a partir de los inicios del CONACOOP, se han tomado decisiones en cuanto a los temas indicados, sin embargo no ha existido continuidad ni coherencia en los alcances de los acuerdos tomados.

Dado los acontecimientos recientes derivados del proceso de intervención del INFOCOOP y causas en los tribunales, que en definitiva se requiere establecer y hacer conciencia de la importancia de un marco normativo del BUEN GOBIERNO CORPORATIVO, con el fin de mitigar posibles actos de conducta humana que vayan en perjuicio de los valores y principios cooperativos.

6 .CONCLUSIONES:

1. De acuerdo con los resultados de los estados financieros y gestión presupuestaria del 1 de enero al 30 de junio del 2017, la institución cuenta con una estabilidad financiera, lo cual le permite cumplir con las metas y objetivos del PAO Institucional para el segundo semestre del 2017.

2. El principal riesgo que se observa es el relacionado al riesgo de mercado, dado los recursos de cargas parafiscales que aportan las cooperativas de ahorro y crédito, lo cual representa en promedio un 70% del presupuesto de fondos propios y que es importante mantener el monitoreo de las políticas , tributarias, económicas y arancelarias del Estado, con el fin de mitigar posibles consecuencias a futuro, no solo del sector de ahorro y crédito, sino de los demás sectores productivos que pudiesen afectar los excedentes de dichas cooperativas y por consiguiente los ingresos futuros del CONACOOP.

3. Desde el punto de vista del entorno, la situación acaecida en marzo del 2017, con los allanamientos y secuestro de información por las autoridades judiciales al CONACOOP, podría tener un impacto financiero, para lo cual se requiere un monitoreo permanente, aunado a las directriz que establezca tanto el Plenario, así como del Directorio para mitigar los efectos colaterales, que se dan en este tipo de situaciones.

4. Se requiere la aprobación del reglamento de gestión y fiscalización de las cargas parafiscales, fundamentado en el dictamen de la Procuraduría General de la Republica, en el cual califica al CONACOOP, como administrador tributario y por consiguiente puede realizar labores de revisión y fiscalización de las cargas parafiscales o en su efecto determinar renta presuntiva, si las cooperativas no aportan información contable financiera, así como la especialización en el área de gestión del cobro de cargas parafiscales del CONACOOP.

5. No se llevado a cabo un monitoreo de las cooperativas activas, de acuerdo con las diversas bases de datos existentes, como es el caso del INFOCOOP, Ministerio de Trabajo y el CONACOOP. Esta auditoria había determinado en el año 2009, mediante un estudio que se estimaba que el CONACOOP, estaría percibiendo un 30% menos de cargas parafiscales.

6. El proceso de cobro actual, es manual, lo cual no permite contar con la información en línea, sobre los estados de cuenta de las cooperativas, así como la de llevar estadísticas para la toma de decisiones.

7. Se requiere un nuevo plan estratégico, de acuerdo con los cambios del entorno político del CONACOOP, que venga a delinear las acciones en el PLAN ANUAL OPERATIVO y a la estructura funcional y estructural de CONACOOP.

8. Se requiere una revisión de los acuerdos del último congreso cooperativo, con el fin de valorar la eficiencia y eficacia de los mismos, así como el seguimiento de proyectos importantes derivados del Congreso Cooperativo, relacionados con: Seguros, capitalización, emprendimientos, sostenibilidad y la Agenda Cooperativa.

9. En materia de control interno, ya el DIRECTORIO ha tomado los acuerdos respectivos y la administración, se encuentran en un proceso de revisión de las normas y procedimientos de control interno, revisión de manuales de puestos y políticas de Recursos Humanos, escalas salariales, adecuación de un organigrama de acuerdo con los requerimientos actuales del CONACOOP y la elaboración de un Sistema Específico de Valoración de Riesgos.

10. Se han observado cambios en los manuales de puestos, estructura funcional, administrativa, operativa y plan estratégico y planes operativos, sin el conocimiento y aprobación del DIRECTORIO.

11. Es de suma importancia la implementación de una normativa del BUEN GOBIERNO CORPORATIVO, así como procesos de inducción a los miembros del PLENARIO, DIRECTORIO, y representantes ante las instituciones del Estado, con el fin de garantizar una mayor transparencia en las acciones de cada entidad y de garantizar ante el movimiento cooperativo la excelencia en la dirección del mismo.

12. Sería oportuno y ante los últimos acontecimientos una propuesta para relanzar el movimiento cooperativo, sus bondades y los impactos positivos en la economía nacional y en la distribución de la riqueza.

13. Por último y en virtud de que la Ley de Asociaciones Cooperativas le permite al CONACOOP, captar recursos por otras vías, la de poder generar proyectos de articulación sectorial, de desarrollo local y de representación y defensa, a través de las Uniones y Federaciones, mediante la búsqueda de donaciones de organismos nacionales e internacionales. En este caso es retomar los proyectos formulados en los años 2011 y 2012.

14. Se requiere que el CONACOOP fomente un Directorio Cooperativo Nacional, con el fin de articular procesos de vinculación de proyectos, alianzas estratégicas de las cooperativas y organismos de integración, que beneficien a las cooperativas con una menor capacidad financiera y que mediante estos vínculos estratégicos puedan desarrollar encadenamientos productivos.

15. RECOMENDACIONES:

A) En lo concerniente a cargas parafiscales:

1. Se recomienda la aprobación del Reglamento de Gestión y fiscalización del cobro de las cargas parafiscales, por parte del DIRECTORIO, y en forma posterior al PLENARIO

2. Se recomienda la especialización el área de gestión de cobro, con el fin de monitorear el universo de las cooperativas de primer grado, de acuerdo a una correlación de bases de datos del INFOCOOP, Ministerio de Trabajo y del CONACOOP, con el fin de mejorar el cobro de las cargas parafiscales y realizar un cobro más especializado de acuerdo con los parámetros dictaminados por la PGR, en dé materia de revisión y fiscalización de la información contable.

3. Se recomienda solicitar al Ministerio de Economía, Industria y Comercio, los parámetros de renta presuntiva, que establece el artículo….de la Ley….para que en caso de que los entes cooperativos de primer grado, no presenten la información para determinar la carga parafiscal, se proceda con la determinación de oficio de la renta presuntiva, según estable la ley indicada.

4. Se recomienda automatizar el proceso de registro y de gestión de cargas parafiscales, incorporando a la contabilidad el módulo de Cuentas por Cobrar, con el fin de contar con estados de cuenta, que permitan verificar la información de por lo menos los últimos cuatro años, y que se permita elaborar informes de gestión y estadísticos sobre el comportamiento de las cargas parafiscales por parte de la Administración e informes al DIRECTORIO.

5. Se recomienda que para el cálculo de las cargas parafiscales, las cooperativas deberán entregar obligadamente los estados financieros completos, para determinar con mayor eficiencia el tributo parafiscal y en forma posterior diseñar un formato de carácter digital ( similar al implementado por el Ministerio de Hacienda para el pago dl impuesto sobre la Renta), con el fin de integrar el proceso y realizarlo más beneficioso para las cooperativas, so pena del derecho de revisión o solicitud del CONACOOP, de la información financiera-contable en caso de inconsistencias en la información presentada.

B) Representación y Defensa:

1. Se recomienda una revisión a los acuerdos del último congreso nacional cooperativo, mediante la conformación de comisiones por sector, para validar, mejorar o proponer cambios en una nueva propuesta para la convocatoria de un nuevo Congreso Cooperativo. En especial énfasis a lo relacionado con la Agenda Cooperativa, Seguros, Capitalización, apoyo a sectores y otros de importancia.

2. Se recomienda la construcción de un nuevo plan estratégico que responda a los cambios del entorno externo y a lo interno del CONACOOP, que venga a dar respuesta a los retos y desafíos del movimiento cooperativo nacional

3. Se recomienda el monitoreo permanente de los proyectos de ley, políticas del Banco Central, del Ministerio de Hacienda, u otros organismos públicos que pudiesen dictar normativa, que podría incidir en la capacidad de producción de los entes cooperativos, restando competitividad, dado las constantes aperturas comerciales y reducción de aranceles en las importaciones de productos.

4. Se recomienda una posible campaña de imagen para mitigar los efectos de los últimos acontecimientos y que en forma mediática, los medios de prensa han incidido, por lo cual es importante resaltar el movimiento cooperativo en sus bondades, y en la distribución de la riqueza.

5. Se recomienda la preparación de un Directorio Cooperativo Nacional, en coordinación con el INFOCOOP, C.P.CA, C.N.M.C, Ministerio de Educación y el CENECOOP R.L. que permita visualizar un mapeo de las cooperativas y organismos de integración, de tal forma que el CONACOOP, facilite procesos de articulación entre los entes cooperativos y el desarrollo de convenios que beneficien a las cooperativas con menor capacidad de proyección financiera.

C) Procesos de Control Interno y de Gobierno Cooperativo:

1. Se insta a la administración a continuar con el proceso de revisión y actualización de la normativa y procedimientos de control interno, así como la revisión de manual de puestos, políticas salariales, ajustes del organigrama funcional y estructural, y la elaboración del Sistema de Valoración del Riesgo Institucional.

2. Se recomienda la incorporación de una normativa sobre las mejores prácticas del Gobierno Corporativo a toda la estructura formal del CONACOOP, así como procesos de inducción para todos los miembros (as) que ocupen puestos de dirección o de representación en las diversas Juntas Directivas, en las cuales tiente representación el movimiento cooperativo.

3. Se recomienda la aprobación del Reglamento de uso de vehículos institucionales, con el fin de definir normas, deberes y responsabilidades de las personas, a las cuales se les asigna un vehículo institucional. También se recomienda la rotulación de los vehículos del CONACOOP, en virtud, de que en la Ley de tránsito vigente se eliminaron los vehículos de carácter discrecional.

4. Se recomienda que los cambios en la estructura operativa, administrativa, manuales de puestos, estructura organizacional, plan estratégico y PAO Institucional, sean conocidos y aprobados por el DIRECTORIO, con el sustento técnico requerido.

D) Financiamiento para proyectos de articulación sectorial y de Representación y Defensa:

1- Se recomienda al DIRECTORIO y Administración retomar el proyecto de los años 2011 y 2012, para atraer recursos financieros “por otras vías” al CONACOOP, según lo dispone la Ley de Asociaciones Cooperativas, con el fin de reforzar la capacidad presupuestaria, que le permita un mayor alcance en la Representación y Defensa mediante el C.N.M.C. las Uniones y Federaciones y a la articulación de proyectos sectoriales en primer instancia, dada la capacidad de lectura del entorno del CONACOOP, con el fin de logar direccionamiento a sus representantes en las entidades públicas.

E) Juicios en tramites en tribunales:

1. Se recomienda al DIRECTORIO Y SECRETARIA EJECUTIVA, la definición de un asesor legal para que atienda a la mayor brevedad los casos en los tribunales de justicia.

RESUMEN VALORACIÓN DE RIESGOS AL 30/06/2017

Riesgo

Calificación

Variable

Mitigación

Financiera-Patrimonial

Baja

Externa-Interna

Mejorar gestión de cargas parafiscales-control del gasto

Presupuesto

Baja

Externa-Interna

Control gasto e ingreso

Cobro cargas parafiscales

Alto

Externa-Interno

Reglamento

Mapeo Universo

Renta presuntiva

Base calculo

Especializar área de cobro( revisión y fiscalización

Tasa interés

Bajo

Externo

Monitoreo

Liquidez

Bajo

Externo-Interno

Control

Endeudamiento

Bajo

Mercado

Alto

Externo

Monitoreo

Tributario

Bajo

Interno

Presentación oportuna

Demandas

Alto

Externo-Interno

Contratación Y seguimiento

Estratégico Político

Alto

Externo-Interno

Un nuevo plan estratégico, Congreso Cooperativo, análisis sectorial de requerimientos

Acuerdos Congreso

Alto

Externo-Interno

Valorar impactos, oportunidad Agenda cooperativa, nuevos planteamientos, retos

Imagen

Alto

Externo

Campañas, transparencia,

Gobierno Corporativo, Ética, cultura ética

Gobierno Corporativo

Alto

Interno

Capacitación:

Plenario, Directorio

Normas representación en Juntas Directivas

Normas Gobierno Corporativo,

Conocimiento estratégico, PAO Institucional

Control interno

Medio

Interno

Actualización de normativa, procedimientos, administrativos, financieros , contable, manual de puestos, Beneficios sociales, Pluses y escalas salariales, organigrama estructural,

Cambios Adm y Operativos al Directorio

Representación y defensa, articulación de procesos

Alto

Externa-interna

Obtención de fondos para proyectos de articulación, Representación y Defensa, Mercado Digital Cooperativo

Juicios Demandas

Alto

Externo-interno

Contratación asesoría legal

Al finalizar la exposición el señor Luis Corella le consulta al señor Jesús Villalobos, que hace unos años CONACOOP había tomado un acuerdo conjunto a otros organismos de pertenecer a la red Iberoamericana de Cooperativas, consulta si siempre se le dio seguimiento. El señor Jesús Villalobos indica que no se le volvió a dar seguimiento por lo que ya no se es miembro de esta red, por medio de la ACI se articuló, pero al cambiar la representación que actualmente es COOPEANDE N°1 se perdió como el seguimiento.

Seguidamente se comenta sobre la situación del asesor legal, que no se ha tomado una decisión de quien va ser el asesor legal, actualmente se cuenta con el señor Mauro Fernández, que se retomó el contrato que se tenía.

El director Carlos Castro, muestra su aprobación a este informe presentado por la auditoria interna a la vez propone que el mismo se debe presentarse al nuevo directorio en la primera sesión.

El director Alberto Mendoza Espinoza hace referencia a lo agradecido que esta por el tiempo que compartió con los Directores (as) y las experiencias vividas en pro del Movimiento Cooperativo, hace un llamado para que se continúe luchando a favor de esta causa social que beneficia a tantos costarricenses.

Así mismo el director Jose Rojas, hace un llamado para que se siga luchando en pro del Movimiento Cooperativo y se mantenga el ambiente de hermandad entre los organismos siempre en aras de llevar desarrollo a las comunidades.

El señor Jesus Villalobos también realiza un extensivo agradecimiento a todos los Directores (as) y somete a votación el informe presentado por el señor Auditor Interno, siendo el mismo acogido por unanimidad y en firme.

ACUERDO N° 2

El DIRECTORIO DEL CONSEJO NACIONAL DE COOPERATIVAS Y CON BASE EN EL INFORME PRESENTADO POR EL LIC. FREDDY CESPEDES SOTO, ACUERDA APROBAR DICHO INFORME ACOGIENDO LAS 17 RECOMENDACIONES PRESENTADAS.

F) EN LO CONCERNIENTE A CARGAS PARAFISCALES:

1. SE RECOMIENDA LA APROBACIÓN DEL REGLAMENTO DE GESTIÓN Y FISCALIZACIÓN DEL COBRO DE LAS CARGAS PARAFISCALES, POR PARTE DEL DIRECTORIO, Y EN FORMA POSTERIOR AL PLENARIO

2. SE RECOMIENDA LA ESPECIALIZACIÓN EL ÁREA DE GESTIÓN DE COBRO, CON EL FIN DE MONITOREAR EL UNIVERSO DE LAS COOPERATIVAS DE PRIMER GRADO, DE ACUERDO A UNA CORRELACIÓN DE BASES DE DATOS DEL INFOCOOP, MINISTERIO DE TRABAJO Y DEL CONACOOP, CON EL FIN DE MEJORAR EL COBRO DE LAS CARGAS PARAFISCALES Y REALIZAR UN COBRO MÁS ESPECIALIZADO DE ACUERDO CON LOS PARÁMETROS DICTAMINADOS POR LA PGR, EN DÉ MATERIA DE REVISIÓN Y FISCALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE.

3. SE RECOMIENDA SOLICITAR AL MINISTERIO DE ECONOMÍA, INDUSTRIA Y COMERCIO, LOS PARÁMETROS DE RENTA PRESUNTIVA, QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO….DE LA LEY….PARA QUE EN CASO DE QUE LOS ENTES COOPERATIVOS DE PRIMER GRADO, NO PRESENTEN LA INFORMACIÓN PARA DETERMINAR LA CARGA PARAFISCAL, SE PROCEDA CON LA DETERMINACIÓN DE OFICIO DE LA RENTA PRESUNTIVA, SEGÚN ESTABLE LA LEY INDICADA.

4. SE RECOMIENDA AUTOMATIZAR EL PROCESO DE REGISTRO Y DE GESTIÓN DE CARGAS PARAFISCALES, INCORPORANDO A LA CONTABILIDAD EL MÓDULO DE CUENTAS POR COBRAR, CON EL FIN DE CONTAR CON ESTADOS DE CUENTA, QUE PERMITAN VERIFICAR LA INFORMACIÓN DE POR LO MENOS LOS ÚLTIMOS CUATRO AÑOS, Y QUE SE PERMITA ELABORAR INFORMES DE GESTIÓN Y ESTADÍSTICOS SOBRE EL COMPORTAMIENTO DE LAS CARGAS PARAFISCALES POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN E INFORMES AL DIRECTORIO.

5. SE RECOMIENDA QUE PARA EL CÁLCULO DE LAS CARGAS PARAFISCALES, LAS COOPERATIVAS DEBERÁN ENTREGAR OBLIGADAMENTE LOS ESTADOS FINANCIEROS COMPLETOS, PARA DETERMINAR CON MAYOR EFICIENCIA EL TRIBUTO PARAFISCAL Y EN FORMA POSTERIOR DISEÑAR UN FORMATO DE CARÁCTER DIGITAL ( SIMILAR AL IMPLEMENTADO POR EL MINISTERIO DE HACIENDA PARA EL PAGO DL IMPUESTO SOBRE LA RENTA), CON EL FIN DE INTEGRAR EL PROCESO Y REALIZARLO MÁS BENEFICIOSO PARA LAS COOPERATIVAS, SO PENA DEL DERECHO DE REVISIÓN O SOLICITUD DEL CONACOOP, DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA-CONTABLE EN CASO DE INCONSISTENCIAS EN LA INFORMACIÓN PRESENTADA.

G) REPRESENTACIÓN Y DEFENSA:

6. SE RECOMIENDA UNA REVISIÓN A LOS ACUERDOS DEL ÚLTIMO CONGRESO NACIONAL COOPERATIVO, MEDIANTE LA CONFORMACIÓN DE COMISIONES POR SECTOR, PARA VALIDAR, MEJORAR O PROPONER CAMBIOS EN UNA NUEVA PROPUESTA PARA LA CONVOCATORIA DE UN NUEVO CONGRESO COOPERATIVO. EN ESPECIAL ÉNFASIS A LO RELACIONADO CON LA AGENDA COOPERATIVA, SEGUROS, CAPITALIZACIÓN, APOYO A SECTORES Y OTROS DE IMPORTANCIA.

7. SE RECOMIENDA LA CONSTRUCCIÓN DE UN NUEVO PLAN ESTRATÉGICO QUE RESPONDA A LOS CAMBIOS DEL ENTORNO EXTERNO Y A LO INTERNO DEL CONACOOP, QUE VENGA A DAR RESPUESTA A LOS RETOS Y DESAFÍOS DEL MOVIMIENTO COOPERATIVO NACIONAL

8. SE RECOMIENDA EL MONITOREO PERMANENTE DE LOS PROYECTOS DE LEY, POLÍTICAS DEL BANCO CENTRAL, DEL MINISTERIO DE HACIENDA, U OTROS ORGANISMOS PÚBLICOS QUE PUDIESEN DICTAR NORMATIVA, QUE PODRÍA INCIDIR EN LA CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN DE LOS ENTES COOPERATIVOS, RESTANDO COMPETITIVIDAD, DADO LAS CONSTANTES APERTURAS COMERCIALES Y REDUCCIÓN DE ARANCELES EN LAS IMPORTACIONES DE PRODUCTOS.

9. SE RECOMIENDA UNA POSIBLE CAMPAÑA DE IMAGEN PARA MITIGAR LOS EFECTOS DE LOS ÚLTIMOS ACONTECIMIENTOS Y QUE EN FORMA MEDIÁTICA, LOS MEDIOS DE PRENSA HAN INCIDIDO, POR LO CUAL ES IMPORTANTE RESALTAR EL MOVIMIENTO COOPERATIVO EN SUS BONDADES, Y EN LA DISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA.

10. SE RECOMIENDA LA PREPARACIÓN DE UN DIRECTORIO COOPERATIVO NACIONAL, EN COORDINACIÓN CON EL INFOCOOP, C.P.CA, C.N.M.C, MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y EL CENECOOP R.L. QUE PERMITA VISUALIZAR UN MAPEO DE LAS COOPERATIVAS Y ORGANISMOS DE INTEGRACIÓN, DE TAL FORMA QUE EL CONACOOP, FACILITE PROCESOS DE ARTICULACIÓN ENTRE LOS ENTES COOPERATIVOS Y EL DESARROLLO DE CONVENIOS QUE BENEFICIEN A LAS COOPERATIVAS CON MENOR CAPACIDAD DE PROYECCIÓN FINANCIERA.

H) PROCESOS DE CONTROL INTERNO Y DE GOBIERNO COOPERATIVO:

11. SE INSTA A LA ADMINISTRACIÓN A CONTINUAR CON EL PROCESO DE REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE LA NORMATIVA Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO, ASÍ COMO LA REVISIÓN DE MANUAL DE PUESTOS, POLÍTICAS SALARIALES, AJUSTES DEL ORGANIGRAMA FUNCIONAL Y ESTRUCTURAL, Y LA ELABORACIÓN DEL SISTEMA DE VALORACIÓN DEL RIESGO INSTITUCIONAL.

12. SE RECOMIENDA LA INCORPORACIÓN DE UNA NORMATIVA SOBRE LAS MEJORES PRÁCTICAS DEL GOBIERNO CORPORATIVO A TODA LA ESTRUCTURA FORMAL DEL CONACOOP, ASÍ COMO PROCESOS DE INDUCCIÓN PARA TODOS LOS MIEMBROS (AS) QUE OCUPEN PUESTOS DE DIRECCIÓN O DE REPRESENTACIÓN EN LAS DIVERSAS JUNTAS DIRECTIVAS, EN LAS CUALES TIENTE REPRESENTACIÓN EL MOVIMIENTO COOPERATIVO.

13. SE RECOMIENDA LA APROBACIÓN DEL REGLAMENTO DE USO DE VEHÍCULOS INSTITUCIONALES, CON EL FIN DE DEFINIR NORMAS, DEBERES Y RESPONSABILIDADES DE LAS PERSONAS, A LAS CUALES SE LES ASIGNA UN VEHÍCULO INSTITUCIONAL. TAMBIÉN SE RECOMIENDA LA ROTULACIÓN DE LOS VEHÍCULOS DEL CONACOOP, EN VIRTUD, DE QUE EN LA LEY DE TRÁNSITO VIGENTE SE ELIMINARON LOS VEHÍCULOS DE CARÁCTER DISCRECIONAL.

14. SE RECOMIENDA QUE LOS CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA OPERATIVA, ADMINISTRATIVA, MANUALES DE PUESTOS, ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL, PLAN ESTRATÉGICO Y PAO INSTITUCIONAL, SEAN CONOCIDOS Y APROBADOS POR EL DIRECTORIO, CON EL SUSTENTO TÉCNICO REQUERIDO.

I) FINANCIAMIENTO PARA PROYECTOS DE ARTICULACIÓN SECTORIAL Y DE REPRESENTACIÓN Y DEFENSA:

15. SE RECOMIENDA AL DIRECTORIO Y ADMINISTRACIÓN RETOMAR EL PROYECTO DE LOS AÑOS 2011 Y 2012, PARA ATRAER RECURSOS FINANCIEROS “POR OTRAS VÍAS” AL CONACOOP, SEGÚN LO DISPONE LA LEY DE ASOCIACIONES COOPERATIVAS, CON EL FIN DE REFORZAR LA CAPACIDAD PRESUPUESTARIA, QUE LE PERMITA UN MAYOR ALCANCE EN LA REPRESENTACIÓN Y DEFENSA MEDIANTE EL C.N.M.C. LAS UNIONES Y FEDERACIONES Y A LA ARTICULACIÓN DE PROYECTOS SECTORIALES EN PRIMER INSTANCIA, DADA LA CAPACIDAD DE LECTURA DEL ENTORNO DEL CONACOOP, CON EL FIN DE LOGAR DIRECCIONAMIENTO A SUS REPRESENTANTES EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS.

J) JUICIOS EN TRAMITES EN TRIBUNALES:

16. SE RECOMIENDA AL DIRECTORIO Y SECRETARIA EJECUTIVA, LA DEFINICIÓN DE UN ASESOR LEGAL PARA QUE ATIENDA A LA MAYOR BREVEDAD LOS CASOS EN LOS TRIBUNALES DE JUSTICIA.

ACUERDO FIRME

ARTICULO N°8: CIERRE

La Presidente Jesús Villalobos Gamboa, da por terminada la sesión Ordinaria Nº 949-2017, a las trece horas con quince minutos del día jueves 03 de agosto de 2017.

Jesús Villalobos Gamboa

Carlos Castro Ríos

Presidente

Secretario

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