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ALDO FRATALOCCHI

COMO EXPORTAR

E IMPORTARCálculo del Costo y del

Precio Internacional

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SUMARIO

CAPITULO 1ORGANISMOS INTERNACIONALES: OMC, ALADI, MERCOSUR, ALCA, SGP Y SGPC................................... 11. La Organización Mundial del Comercio (O M C )........................ 3

1.1. Introducción........................................................................ 31.2. Principios que Sustentan al G ATT..................................... 6

1.2.1. Principio de Transparencia........................................ 61.2.2. Principio de No Discriminación.................................. 6

1.3. La Ronda Uruguay............................................................. 81.3.1. Principios o Directrices de la Negociación................. 91.3.2. Acceso a los Mercados............................................... 101.3.4. Derechos y otras Cargas a la Importación................. 101.3.5. Restricciones Cuantitativas......................................... 11

1.4. Estructura de la OMC......................................................... 141.5. Principales Acuerdos Aprobados....................................... 16

1.5.1. Procedimiento para el Trámite de Licencias deImportación........................................................................ 16

1.5.2. Medidas Sanitarias y Fitosanitarias............................ 161.5.3. Inspección Previa al Embarque................................... 171.5.4. Acceso al Mercado: Textiles y Vestido...................... 171.5.5. Las Medidas en Materia de Inversiones

Relacionadas con el Com ercio.......................................... 181.5.6. El Código de Obstáculos Técnicos al

Comercio, de 19 94 .......................................................... 191.5.7. Acuerdos sobre Dumping; Subvenciones y Derechos

Compensatorios y Salvaguardias...................................... 221.6. La Tributación y el G A TT ................................................... 22

2. Formas de Integración............................................................... 262.1. La Zona de Libre Comercio (ZLC)..................................... 272.2. La Unión Aduanera (UA).................................................... 272.3. El Mercado Común (MC).................................................... 282.4. La Unión Económica (UE).................................................. 282.5. Disposiciones establecidas en el G A T T ............................. 28

ERREPAR XIX

COMO EXPORTAR E IMPORTAR

3. La Asociación Latino Americana de Integración (ALADI)......... 333.1. Introducción........................................................................ 333.2. Características de los Acuerdos.......................................... 33

3.2.1. Acuerdos de Alcance Parcial...................................... 333.2.2. Acuerdos de Alcance Parcial Comerciales................. 353.2.3. Acuerdos de Alcance Parcial de

Complementación Económica........................................... 353.2.4. Acuerdos de Alcance Parcial Agropecuarios............. 363.2.5. Acuerdos de Promoción del Comercio...................... 373.2.6. Otros Acuerdos.......................................................... 38

3.3. Países de Menor Desarrollo Económico Relativo............. 383.4. La Preferencia Arancelaria Regional: P.A.R...................... 383.5. Clasificación de los países.................................................. 40

4. El MERCOSUR.......................................................................... 404.1. Introducción........................................................................ 404.2. Estructura del M ERCOSUR............................................... 414.3. La Comisión de Comercio del MERCOSUR.................... 41

4.3.1. Naturaleza................................................................... 414.3.2. Composición............................................................... 424.3.3. Funciones y Competencias........................................ 424.3.4. Presidencia Pro Tem pore........................................... 434.3.5. Reuniones................................................................... 444.3.6. Sistema de Toma de Decisiones................................ 454.3.7. De los Comités Técnicos (C .T.).................................. 454.3.8. El Programa de Liberación........................................ 464.3.9. Nomenclatura.............................................................. 474.3.10. El Arancel Externo Común...................................... 474.3.11. Bienes de Capital...................................................... 494.3.12. Bienes de Informática y Telecomunicaciones.......... 494.3.13. Textiles, Vestimenta, Calzado Deportivo,

etcétera.............................................................................. 494.3.14. Medidas de Excepción.............................................. 50

4.4. Modificación de Derechos................................................. 524.5 Azúcar.................................................................................. 524.6. Adecuación del Sector Automotriz ................................... 534.7. Defensa de la Competencia .............................................. 544.8. Dumping............................................................................. 554.9. ALAD I................................................................................. 554.10. Acuerdo con Chile............................................................ 564.11. Acuerdo de Libre Comercio entre MERCOSUR y

Bolivia.................................................................................... 584.12. Acuerdo de Libre Comercio: Argentina-

Comunidad Andina de Naciones.......................................... 59

XX ALDO FRATALOCCHI

SUMARIO

4.13. Acuerdo de Libre Comercio: Argentina-Cuba............... 605. Area de Libre Comercio de las Américas (A LC A ).................... 616. Sistema Generalizado de Preferencias (SG P)............................ 657. Sistema Global de Preferencias Comerciales entre

Países en Desarrollo (SGPC)...................................................... 68

CAPITULO 2 - INTRODUCCION AL COMERCIO EXTERIOR.................................................................................... 711. Principios Constitucionales........................................................ 732. El Código Aduanero.................................................................. 73

2.1. Antecedentes....................................................................... 732.2. Contenido........................................................................... 74

3. Ambito aduanero........................................................................ 763.1. Artículos I o a 3o del Código Aduanero............................. 763.2. Zonas Aduaneras................................................................ 77

4. Los Espacios Marítimos.............................................................. 785. El Servicio Aduanero. Organización. Funciones y

Facultades................................................................................... 786. El Despachante de Aduana........................................................ 897. Agentes del Transporte Aduanero............................................. 908. Apoderados Generales y Dependientes..................................... 909. Importadores, Exportadores: Concepto ................................... 9010. Registro de Importadores-Exportadores.................................. 92

10.1. Importadores-Exportadores no habituales........................ 9311. Mercadería: Concepto.............................................................. 9212. Intercambio Compensado........................................................ 96

12.1. Las Ventas Relacionadas (Tie-ln Sales)............................ 9613. Zona Franca. Area Aduanera Especial (A A E ).......................... 100

13.1. Introducción....................................................................... 10013.2. Código Aduanero............................................................... 101

13.2.1. Area Franca - Zona Franca........................................ 10113.2.2. Zona o Area Franca de Almacenamiento................. 10113.2.3. Zona o Area Franca Comercial................................. 10113.2.4. Zona o Area Franca Industrial................................... 10113.2.5. Area Aduanera Especial o Territorio

Aduanero Especial.............................................................. 10213.3. Régimen General de Zonas Francas................................. 103

13.3.1. Objetivos................................................................... 10313.3.2. Actividades................................................................ 10313.3.3. Funciones y Autoridades.......................................... 10413.3.4. Régimen Aduanero y Fiscal..................................... 104

13.4. El MERCOSUR.................................................................. 109

ERREPAR XXI


14. La Expresión “Industria Argentina” ........................................ 11015. Normas Técnicas de Calidad.................................................... 111

15.1. El Sistema Nacional......................................................... 11115.2. La Normalización ........................................................... 111

15.2.1. MERCOSUR............................................................. 11115.2.2. Los Reglamentos Técnicos...................................... 113

15.3. La Calidad y la Compraventa Internacional deMercaderías............................................................................ 11415.3.1. Acuerdo sobre Obstáculos Técnicos al

Comercio........................................................................... 11415.3.2. Las Normas ISO ....................................................... 11515.3.3. Defensa del Consumidor.......................................... 11615.3.4. El Certificado de Calidad......................................... 11615.3.5. La O M C ................................................................... 117

16. Prohibiciones al Comercio Exterior........................................ 11716.1. Prohibiciones Económicas............................................... 120

16.1.1. Importación............................................................... 12016.1.2. Exportación............................................................... 121

16.2. Prohibiciones No Económicas......................................... 12116.2.1. Importación............................................................... 12116.2.2. Exportación............................................................... 122

16.3. Prohibiciones Absolutas y Relativas................................. 12216.4. Modalidades de las Prohibiciones Relativas..................... 12216.5. Otras Disposiciones......................................................... 123

17. Infracciones al Comercio de Exportación e Importación......... 12318. El Sistema Armonizado de Designación y Codificación

de Mercaderías (SADCM ).......................................................... 12418.1. Adopción del SA D C M ..................................................... 124

18.1.1. Estructura.................................................................. 12418.1.2. Las Reglas Generales............................................... 12518.1.3. Notas Legales de Sección y de Capítulo.................. 12918.1.4. Lista de Partidas o Nomenclatura............................ 13018.1.5. Nomenclatura de Uso Múltiple................................. 13218.1.6. Estructura de la Posición Arancelaria....................... 13318.1.7. Las Notas Explicativas (N.E.).................................... 13418.1.8. La Operación de Clasificación................................. 134

18.2. La Clasificación Arancelaria............................................. 13618.2.1. La D.G. de Aduana................................................. 13618.2.2. La Consulta Clasificatoria........................................ 13618.2.3. Análisis de una Consulta. La Resolución de

Clasificación....................................................................... 139

XXII ALDO FRATALOCCHI

SUMARIO

CAPITULO 3 - ASPECTOS BASICOS DE LA EXPORTACION........................................................................... 1451. Concepto de Exportación........................................................... 1472. Facultades Tributarias................................................................. 1473. Ley de Promoción de Exportaciones........................................ 148

3.1. Objetivos............................................................................. 1483.2. Bienes y Servicios Promocionados.................................... 1493.3. Beneficios Aplicables por Producto................................... 151

4. El Valor Imponible...................................................................... 1514.1. Introducción........................................................................ 1514.2. Los Elementos del Valor Imponible................................... 153

4.2.1. El Precio...................................................................... 1534.2.2. El Tiem po................................................................... 1544.2.3. El Lugar....................................................................... 1554.2.4. Cantidad (artículo 740 del C A )................................. 1564.2.5. El Nivel Comercial (artículo 741 C A )......................... 157

4.3. Independencia de las Partes (artículo 742 C A ) ................. 1574.4. Patentes, marcas, etcétera................................................. 1584.5. Cuadro Sinóptico del Valor Imponible de

Exportación............................................................................ 1594.6. Base Imponible y Valor Imponible...................................... 1604.7. Rechazo del Precio Pactado (artículo 748 C A )................. 1604.8. Operativa Aduanera............................................................ 161

4.8.1. Procedimiento............................................................. 1624.8.2. Investigación............................................................... 162

4.9. DGA: Canales de Selectividad............................................ 1635. El Derecho de Exportación........................................................ 164

5.1. Ad-valorem y Específico..................................................... 1645.2. Precios oficiales FO B ......................................................... 1655.3. Productos Incluidos en la Ley 21 .4 53 .............................. 1665.4. Precio FOB Mínimo............................................................ 167

6. Los Derechos de Exportación.................................................... 1676.1. Aplicación de los Derechos................................................ 1676.2. Liquidación de los Derechos.............................................. 1686.3. Pago de los Derechos de Exportación.............................. 169

6.3.1. Plazo de Espera.......................................................... 1696.3.2. Forma de Pago ......................................................... 169

7. Devolución de Derechos............................................................. 1708. Otras Situaciones........................................................................ 170

8.1. Comisiones Abonadas al Exterior...................................... 1708.2. Régimen de Muestras......................................................... 170

ERREPAR XXIII


8.3. Ajuste del Valor FOB de las Exportaciones...................... 1708.4. Valores Definitivos y Provisorios....................................... 171

8.4.1. Régimen Lega l........................................................... 1718.4.2. Reglamentación Aduanera......................................... 171

9. Destinaciones de Exportación.................................................... 1719.1. Destinación Definitiva de Exportación para Consumo...... 1729.2. Desistimiento....................................................................... 1729.3. Embarques Escalonados..................................................... 1739.4. Verificación, Libramiento, etcétera................................... 173

10. El Permiso de Embarque ........................................................ 17411. Intervenciones Previas.............................................................. 17512. Destinación Suspensiva de Exportación Temporaria............. 176

12.1. Bienes Incluidos y Plazos Establecidos(Resolución 2.949/89 y CT 512/91 A N A )......................... 176

12.2. Prórrogas. Trámites......................................................... 17812.3. Garantía. Tributo.............................................................. 17812.4. Transgresiones al Régimen de Exportación

Temporaria............................................................................ 17913. Destinación Suspensiva de Tránsito de Exportación............... 18014. Destinación Suspensiva de Removido..................................... 18015. Depósito Provisorio de Exportación....................................... 18116. Aduanas Domiciliarias.............................................................. 181

16.1. Acogimiento al Régimen................................................. 18217. Exportación por Aduanas de Frontera.................................... 183

17.1. Realizada por Pobladores de Frontera............................ 18317.2. Régimen Simplificado Opcional de Exportación

para las Zonas de Frontera.................................................... 18418. Operaciones de Exportación por Cuenta de Terceros .......... 185

18.1. Concepto. Operaciones................................................... 18518.2. Operaciones de Venta al Exterior Realizadas por el

Tercero en Forma Directa..................................................... 18618.3. Operaciones de Venta al Exterior Realizadas por el

Documentante a su Nom bre................................................. 18718.4. Beneficios Aduaneros....................................................... 18718.5. Intermediarios. Régimen de Información........................ 18818.6. Solicitud de Acreditación, Devolución o

Transferencia, Presentada por los Exportadores.................. 18818.7. Régimen de Reintegro Simplificado.

IVA Exportación.................................................................... 18919. El Factor de Convergencia (FC)............................................... 18920. Financiación de Exportaciones................................................ 189

XXIV ALDO FRATALOCCHI

SUMARIO

20.1. El BICE.............................................................................. 18920.2. Otras Instituciones............................................................ 192

21. Mercado de Cambios: Plazos, Cobros y Negociación de Divisas ............................................................................................ 192

CAPITULO 4 - ESTIMULOS IMPOSITIVOS Y ADUANEROS A LAS EXPORTACIONES................................ 1951. La Devolución de Impuestos Indirectos..................................... 197

1.1. Antecedentes....................................................................... 1971.1.1. La Ley 24.425 y los Incentivos Tributarios............... 1981.1.2. La Tributación y el G A TT ........................................... 199

2. Reintegros y Reembolsos.......................................................... 2032.1. Aplicación.......................................................................... 2032.2. Reintegros........................................................................... 2032.3. Reembolsos......................................................................... 2042.4. Draw-Back.......................................................................... 2042.5. Condiciones........................................................................ 2042.6. Características ................................................................... 2052.7. Productos Agrícolas y Mineros........................................... 2072.8. Liquidación. Régimen General........................................... 2092.9. Zonas Francas..................................................................... 2092.10. Exportaciones Temporarias............................................. 2102.11. Envíos por Vía Postal....................................................... 2102.12. Reintegros y Reembolsos Definitivos, Temporarios

y Adicionales.......................................................................... 2112.13. Liquidación del Reintegro y/o Reembolso.

Base de Cálculo...................................................................... 2112.14. Cobro Anticipado............................................................. 2122.15. Industria Automotriz......................................................... 2122.16. Reintegros: Situaciones Especiales.................................. 2132.17. Envíos en Consignación.................................................. 2132.18. Integración Industrial Interna........................................... 2142.19. Reembolsos por Nuevos Mercados.................................. 2142.20. Solicitud de Establecimiento o Aumento de

Reintegros y/o Reembolsos................................................... 2142.21. Contratos de Exportación Llave en M ano....................... 215

2.21.1. Aplicación del Beneficio........................................... 2152.21.2. Reembolso General y Reembolso Impositivo ......... 215

2.22. Bienes Elaborados o Semielaborados con MateriasPrimas Ingresadas en Admisión Temporaria......................... 215

2.23. Exportaciones Hacia o Desde el Area AduaneraEspecial.................................................................................. 216

ERREPAR XXV


2.23.1. Concepto.................................................................. 2162.23.2. Reimportación al Territorio Continental.................. 2162.23.3. Exportaciones del A.A.E. al Exterior...................... 2172.23.4. Acumulación de Reembolsos................................... 217

2.24. Reintegros y/o Reembolsos sobre Servicios................... 2172.25. Reembolso por Utilización de Puertos Patagónicos........ 218

2.25.1. Régimen Operativo.................................................. 2182.25.2. Porcentajes del Reembolso Adicional.

Bienes y Servicios.............................................................. 2202.25.3. Otros Beneficios. Exclusiones.................................. 221

2.26. Régimen Fiscal. Exención Impositiva.Percepción del Beneficio....................................................... 2212.26.1. Exención Impositiva................................................. 2212.26.2. Pago. Control de Cumplimiento Impositivo............ 2222.26.3. Procedimiento Aduanero de Control...................... 222

2.27. Esquema de los Reintegros a la Exportación.................. 2243. Contrato de Exportación Llave en M ano.................................. 225

3.1. Concepto............................................................................ 2253.2. Bienes y Servicios Nacionales y Extranjeros..................... 2263.3. Obras de Ingeniería........................................................... 2273.4. Reembolso Adicional......................................................... 228

3.4.1. Aplicable sobre los Bienes......................................... 2283.4.2. Aplicable sobre los Servicios...................................... 2283.4.3. Trámite Operativo...................................................... 228

3.5. Acumulación de Beneficios................................................ 2293.6. Características del Régimen............................................... 230

3.6.1. Exportaciones Temporarias....................................... 2303.6.2. Proyectos Internacionales........................................... 2303.6.3. Solicitud de Procedencia............................................. 2303.6.4. Incumplimiento........................................................... 230

4. El Draw-Back............................................................................. 2314.1. Concepto............................................................................ 2314.2. Trámites Aduaneros............................................................ 2314.3. Tributos a Reintegrarse...................................................... 2324.4. Tipificación......................................................................... 2334.5. Solicitud de Tipificación..................................................... 2334.6. El MERCOSUR.................................................................. 235

4.6.1. Conceptos Básicos...................................................... 2354.6.2. Régimen Aplicable...................................................... 2364.6.3. Draw-Back Empresario. La Deducción

Impositiva.......................................................................... 238

XXVI ALDO FRATALOCCHI

SUMARIO

5. Impuesto al Valor Agregado, Impuestos Internos,Impuestos a las Ganancias, etc................................................... 238

6. Reimportación............................................................................ 2386.1. Condiciones ....................................................................... 2396.2. Solicitud............................................................................. 2416.3. Prohibiciones....................................................................... 2416.4. Reimportación de Mercaderías Admitidas

Temporariamente.................................................................. 2416.5. Exención de Gravámenes................................................... 2426.6. Mecánica Operativa............................................................ 2426.7. Retornos y Reimportaciones.............................................. 242

7. Reexportación ........................................................................... 2438. Muestras, Envíos Postales y Material Promocional................... 243

8.1. Régimen de Muestras......................................................... 2438.2. Envíos Postales................................................................... 2458.3. Material Promocional......................................................... 245

9. Mercaderías con Deficiencias. Régimen de Importacióny Exportación de Envíos para su Compensación..................... 246

10. Envíos al Exterior de Partes y Piezas en Garantía.................. 24611. Envíos en Consignación.......................................................... 24712. Prescripción. Repetición.......................................................... 248

CAPITULO 5 - CALCULO DEL COSTO Y PRECIO DE EXPORTACION.................................................................... 2511. Introducción............................................................................... 253

1.1. El Proceso de Cálculo del Precio....................................... 2571.2. Determinación del Precio de Exportación......................... 2591.3. Análisis del Precio Final .................................................... 2631.4. Aspectos Básicos del Precio ............................................. 264

2. Modelo de la Planilla de Cálculo................................................ 2662.1. Información de la Empresa................................................ 2682.2. El Comprador.................................................................... 2682.3. El Producto......................................................................... 268

2.3.1. Denominación............................................................. 2682.3.2. Posición Arancelaria NCM, N A LA D ISA ................... 268

2.4. Condiciones de Venta........................................................ 2692.4.1. Los INCOTERMS....................................................... 2692.4.2. Los Términos de Comercio Internacional................. 2692.4.3. Forma de P a g o .......................................................... 2812.4.4. Plazo de Entrega........................................................ 2812.4.5. Banco Interveniente..................................................... 281

ERREPAR XXVII

SUMARIO

5. Impuesto al Valor Agregado, Impuestos Internos,Impuestos a las Ganancias, etc................................................... 238

6. Reimportación............................................................................ 2386.1. Condiciones ....................................................................... 2396.2. Solicitud.............................................................................. 2416.3. Prohibiciones....................................................................... 2416.4. Reimportación de Mercaderías Admitidas

Temporariamente.................................................................. 2416.5. Exención de Gravámenes................................................... 2426.6. Mecánica Operativa............................................................ 2426.7. Retornos y Reimportaciones.............................................. 242

7. Reexportación ........................................................................... 2438. Muestras, Envíos Postales y Material Promocional................... 243

8.1. Régimen de Muestras......................................................... 2438.2. Envíos Postales................................................................... 2458.3. Material Promocional......................................................... 245

9. Mercaderías con Deficiencias. Régimen de Importacióny Exportación de Envíos para su Compensación..................... 246

10. Envíos al Exterior de Partes y Piezas en Garantía.................. 24611. Envíos en Consignación.......................................................... 24712. Prescripción. Repetición.......................................................... 248

CAPITULO 5 - CALCULO DEL COSTO Y PRECIO DE EXPORTACION.................................................................... 2511. Introducción................................................................................ 253

1.1. El Proceso de Cálculo del Precio....................................... 2571.2. Determinación del Precio de Exportación......................... 2591.3. Análisis del Precio Final .................................................... 2631.4. Aspectos Básicos del Precio ............................................. 264

2. Modelo de la Planilla de Cálculo................................................ 2662.1. Información de la Empresa................................................ 2682.2. El Comprador.................................................................... 2682.3. El Producto......................................................................... 268

2.3.1. Denominación............................................................. 2682.3.2. Posición Arancelaria NCM, N A LA D ISA ................... 268

2.4. Condiciones de Venta........................................................ 2692.4.1. Los INCOTERMS....................................................... 2692.4.2. Los Términos de Comercio Internacional................. 2692.4.3. Forma de P a g o .......................................................... 2812.4.4. Plazo de Entrega........................................................ 2812.4.5. Banco Interviniente..................................................... 281

ERREPAR XXVII


2.4.6. Precio Indice FOB. Mínimo F O B .............................. 2812.4.7. Valor Imponible.......................................................... 2812.4.8. Divisas......................................................................... 2822.4.9. Tipo de Cambio......................................................... 2822.4.10. Seguro Internacional................................................ 2822.4.11. Régimen de Origen................................................... 2822.4.12. Cantidad Ofertada.................................................... 2832.4.13. Muestras Remitidas................................................... 2832.4.14. Transporte................................................................ 2832.4.15. Tipo de Embalaje...................................................... 2832.4.16. Transporte................................................................ 2832.4.17. Ciudad de Destino.................................................... 2832.4.18. Unidades por Bulto................................................... 2832.4.19. Total de Bultos......................................................... 2842.4.20. Unidad de Cotización............................................... 2842.4.21. Marca........................................................................ 2842.4.22. Peso.......................................................................... 2842.4.23. Cubicaje.................................................................... 2842.4.24. Containers................................................................ 2842.4.25. Paletas....................................................................... 2842.4.26. Otros Servicios......................................................... 284

3. Papeles de Trabajo.................................................................. 2853.1. Planilla de Cálculo del Costo y del Precio de

Exportación............................................................................ 2853.2. Modelo de Exposición de las Partidas del Costo y

del Precio de Exportación...................................................... 2883.3. Análisis de los Rubros de la Planilla de Cálculo del

Precio de Exportación........................................................... 2903.3.1. Los Costos y la Toma de Decisiones......................... 2903.3.2. Clasificación de los Costos........................................ 2923.3.3. El Punto de Equilibrio................................................. 2933.3.4. Gastos de Administración, de Comercialización

y Financieros..................................................................... 3003.3.5. Gastos de Exportación............................................... 301

3.4. Beneficios a la Exportación cuya Base de Cálculono es el Valor F O B ................................................................ 3023.4.1. Draw-Back.................................................................. 3023.4.2. Reembolso sobre el Seguro y el Flete

Internacional (Ley 23.018, de Puertos Patagónicos)....... 3023.5. Utilidad............................................................................... 3023.6. Costo Total Pre Exportación.............................................. 302

XXVIII ALDO FRATALOCCHI

SUMARIO

3.7. Gastos de Exportación cuya Base de Cálculo es elPrecio FO B ............................................................................ 3023.7.1. Derechos de Exportación........................................... 303

3.8. Beneficios a la Exportación cuya Base es elPrecio FO B ............................................................................ 304

3.9. Utilidad................................................................................ 3043.10. Precio FO B ....................................................................... 305

3.10.1. Obtención del Precio FOB. Fórmulas..................... 3053.10.2. Incidencia Fiscal........................................................ 3063.10.3. Quebranto Impositivo............................................... 309

3.11. Seguro y Flete Internacional............................................. 3123.12. Precio CIF......................................................................... 3123.13. Intereses Financieros. (Ventas con Pago Diferido).......... 312

4. Cálculo de Costos y Precios: Casos Prácticos........................... 312Ejercicio N° 1 ............................................................................ 313Ejercicio N° 2 ............................................................................ 316Ejercicio N° 3 ............................................................................ 317Ejercicio N° 4 ............................................................................ 319Ejercicio N° 5 ............................................................................ 320Ejercicio N° 6 ............................................................................ 321Ejercicio N° 7 ............................................................................ 322Ejercicio N° 8 ............................................................................ 323Ejercicio N° 9 ............................................................................ 325Ejercicio N° 10 .......................................................................... 326Ejercicio N° 11 .......................................................................... 328Ejercicio N° 12 .......................................................................... 329Ejercicio N° 13 .......................................................................... 330Ejercicio N2 14 .......................................................................... 332Ejercicio N2 15 .......................................................................... 357Ejercicio N9 16 .......................................................................... 358Ejercicio N9 17 .......................................................................... 359

5. Consideraciones Finales sobre el Precio de Exportación.......... 3635.1. Intereses de Financiación.................................................... 364

CAPITULO 6 - REGIMEN TRIBUTARIO-ADUANERO- CAMBIARIO DE LAS IMPORTACIONES.............................. 3651. El Valor en Aduana. Artículo VII del G A TT ............................ 367

1.1. Adhesión Argentina............................................................ 3671.2. Antecedentes....................................................................... 367

ERREPAR XXIX


1.3. Acuerdo Relativo a la Aplicación del artículo VII delG A T T ..................................................................................... 3701.3.1. Introducción................................................................ 3701.3.2. Valor de Transacción.................................................. 3711.3.3. Valor de Transacción de Mercadería Idéntica o

Similar................................................................................ 3761.3.4. Otras Bases: El Valor Deducido y el Valor

Reconstruido...................................................................... 3781.3.5. El Valor según “Criterios razonables” (articulo 7Q) .... 3821.3.6. La Vinculación........................................................... 3831.3.7. El Decreto Reglamentario 1026/87.......................... 3851.3.8. Control de la Valoración. Normas Aduaneras........... 390

1.4. Régimen de Importación Simplificado.............................. 3962. Origen de las mercaderías......................................................... 397

2.1. L a O M C ............................................................................. 3972.2. Definición........................................................................... 3982.3. Régimen General................................................................ 399

2.3.1. Normas de Origen Preferenciales.............................. 4002.3.2. Normas de Origen no Preferenciales......................... 401

2.4. Normas de Origen y Política Comercial............................ 4012.5. Consecuencias Económicas de las Normas de Origen..... 4022.6. Los Criterios o Métodos de O rigen................................... 4052.7. Otros Controles de O rigen................................................ 4092.8. El Certificado de Origen..................................................... 4102.9. Area de O rigen .................................................................. 411

3. El Derecho de Importación................... 4123.1. Fundamentos....................................................................... 4123.2. Retorsión............................................................................ 4133.3. Derechos Específicos y Ad-Valórem.................................. 413

3.3.1. Conceptos.................................................................. 4133.3.2. Aplicación: ALADI, MERCOSUR, etcétera............... 4153.3.3. El Hecho Imponible.................................................... 416

3.4. Nacimiento de la Obligación Tributaria............................. 4173.4.1. Concepto.................................................................... 4173.4.2. Tributos a la Importación............................................ 4183.4.3. Tasas........................................................................... 4233.4.4. Tributos. Su Cancelación............................................ 427

3.5. El Derecho de Importación Extrazona y el G A T T ............ 4284. Regímenes Promocionales......................................................... 429

4.1. Importación de Bienes Integrantes de GrandesProyectos de Inversión.......................................................... 429

XXX ALDO FRATALOCCHI

SUMARIO

4.2. Líneas de Producción Usadas............................................ 4344.3. Régimen de Incentivo para Fabricantes de Bienes

de Capital, etcétera ............................................................... 4374.4. Régimen de Muestras. Circulación de Material

Promocional........................................................................... 4394.5. Compre Trabajo Nacional................................................. 439

5. Destinaciones de importación.................................................. 4405.1. Arribo de la Mercadería...................................................... 4415.2. Destinaciones Aduaneras.................................................... 443

5.2.2. Destinación Definitiva de Importación paraConsumo........................................................................... 443

5.2.3. Trámite de la Destinación de Importación paraConsumo........................................................................... 444

5.2.4. Destinación Suspensiva de Depósito deAlmacenamiento................................................................ 452

5.2.5. Destinación Suspensiva de ImportaciónTemporaria........................................................................ 454

5.2.6. La Importación Temporaria paraPerfeccionamiento Industrial............................................. 460

5.2.7. Los Mecanismos de Defensa Comercial y laAdmisión Temporaria........................................................ 468

5.2.8. Transgresiones al Régimen de Importación oExportación Temporaria.................................................... 469

5.2.9. Mercosur...................................................................... 4705.2.10. Destinación Suspensiva del Tránsito de Importación.. 470

5.3. Trasbordo de Mercadería en la Vía Acuática ................... 4715.4. Transferencia de Productos Importados............................ 472

6. Documentación. Despacho de Oficio. Otras Situaciones......... 4746.1. Solicitud de Destinación Aduanera: Documentación

Complementaria.................................................................... 4746.2. Despacho de O fic io ............................................................ 4806.3. Estado de la Mercadería: Nueva o Usada.......................... 4836.4. El Sistema Informático “María” (SIM )................................ 484

7. Licencias de Importación. Régimen General (Ley 24 .425)...... 4877.1. Disposiciones Generales .................................................... 4877.2. Trámite de Licencias Automáticas de Importación........... 4897.3. Trámite de Licencias no Automáticas de Importación....... 4907.4. Licencia Automática Previa de Importación (LAPI)

ex Formulario Informativo..................................................... 4927.4.1. Procedimiento y Trámite.......................................... 493

8. Inspección Previa a la Expedición............................................. 494

ERREPAR XXXI


9. Identificación de Mercaderías..................................................... 49510. Tráfico Fronterizo.................................................................... 49511. Infracciones al Comercio de Importación............................... 49712. Procedimiento de Impugnación............................................... 497

12.1. Efectos.............................................................................. 49812.2. Competencia.................................................................... 49812.3. Requisitos......................................................................... 498

13. Penalidades.............................................................................. 49913.1. Declaraciones Inexactas.................................................... 50013.2. Clasificación Arancelaria Inexacta .................................. 50013.3. Inexactitudes no Sancionables......................................... 50013.4. Beneficios Indebidos. Sobre y Subfacturación................. 50113.5. Alcance de la Ley 24 .769............................................... 501

14. Pago de Deudas Aduaneras..................................................... 50215. Mercado de Cambios y Plazos de P a g o .................................. 503

C APITU LO 7 - IM PUESTO S N A C IO N A LE S .......................... 5051. El Impuesto al Valor Agregado (IVA)......................................... 507

1.1. Las Importaciones.............................................................. 5081.1.2. Alícuotas del IV A ...................................................... 510

1.2. La Percepción Adicional..................................................... 5111.2.1. El Certificado de Validación de Datos de

Importadores (CVDI)......................................................... 5121.2.2. Regímenes de Promoción........................................... 5131.2.3. Destinaciones Suspensivas......................................... 5131.2.4. Tránsito de Importación............................................. 5141.2.5. Destinación Suspensiva de Importación

Temporaria........................................................................ 5141.2.6. IVA Percepción. Resumen......................................... 514

2. Impuesto a las Ganancias.......................................................... 5162.1. Exportaciones - Importaciones........................................... 5162.2. Percepción del Impuesto a las Ganancias.......................... 5182.3. Destinaciones Suspensivas de Tránsito e

Importación Temporaria........................................................ 5192.4. Monotributistas................................................................... 5202.5. Certificado de Validación de Datos del Importador.

Resolución. Anticipos............................................................. 5203. Impuestos Internos..................................................................... 521

3.1. Concepto. Aplicación......................................................... 5213.2. Exportación......................................................................... 521

XXXII ALDO FRATALOCCHI

SUMARIO

3.3. Importación......................................................................... 5223.4. Cálculo del Impuesto.......................................................... 524

4. Impuestos sobre los Ingresos Brutos ...................................... 525

CAPITULO 8 - INSTRUMENTOS DE DEFENSA COMERCIAL................................................................................. 5271. Introducción................................................................................ 5292. Artículo VI del GATT: Derechos Antidumping y

Compensatorios......................................................................... 5293. Acuerdo Relativo a la Aplicación del artículo VI del G A T T ....... 532

3.1. Dumping............................................................................. 5323.1.1. Definición................................................................... 5323.1.2. El Valor Normal.......................................................... 533

3.2. Origen y Procedencia......................................................... 5333.3. Margen de Dumping: Alternativas..................................... 5333.4. Falta de Precio de Exportación.......................................... 5343.5. Comparación de Precios.................................................... 5343.6. El D año.............................................................................. 535

3.6.1. Determinación............................................................. 5353.6.2. Evaluación................................................................... 5363.6.3. Amenaza de la Existencia del Daño........................... 5363.6.4. Retraso Sensible......................................................... 536

3.7. Rama de Producción Nacional........................................... 5373.8. Investigación....................................................................... 5373.9. Pruebas................................................................................ 5383.10. Compromisos Relativos a Precios................................... 5393.11. Establecimiento y Plazo de los Derechos

Antidumping.......................................................................... 5393.12. Medidas Provisionales...................................................... 5413.13. Retroactividad.................................................................. 5413.14. Medidas Antidumping a Favor de un Tercer País........... 5423.15. Países en Desarrollo......................................................... 5423.16. Innovaciones Introducidas por el Acuerdo

Antidumping (Ley 24 .425).................................................... 5433.17. Normas de Aplicación...................................................... 543

4. Subvenciones y Medidas Compensatorias: AcuerdoAprobado en la OMC................................................................. 5454.1. Introducción........................................................................ 5454.2. Ambito de Aplicación ....................................................... 5464.3. Concepto de Subvención.................................................... 5464.4. Subvenciones Prohibidas.................................................... 547

ERREPAR X X X III


4.5. Subvenciones Lícitas.......................................................... 5474.6. Subvenciones Recurribles................................................... 5484.7. Lista Ilustrativa de Subvenciones....................................... 5484.8. Medidas Compensatorias.................................................... 5494.9. Innovaciones en el Acuerdo............................................... 5504.10. Normas de Aplicación...................................................... 550

5. Acuerdo sobre Salvaguardia....................................................... 5515.1. Introducción........................................................................ 5515.2. El Acuerdo.......................................................................... 5515.3. Aplicación en la República Argentina............................... 554

5.3.1. Empresas que Solicitan Salvaguardia.Facilidades de Pago de Determinados Tributos................ 554

5.4. Otras Salvaguardias............................................................. 5565.4.1. Acuerdo sobre los Textiles y el Vestido..................... 5565.4.2. Acuerdo sobre Agricultura......................................... 5575.4.3. Aplicación en la A L A D I................ 557

5.5. Otros Instrumentos de Defensa Comercial........................ 5586. Cálculo del Derecho Antidumping............................................. 558

CAPITULO 9 - PRACTICAS DESLEALES Y DISTORSIVAS EN EL COMERCIO INTERNACIONAL:DR. RUBEN OSCAR AMIGO .................................................... 5631. El Tem a...................................................................................... 5652. Una Expresión y Distintos Conceptos....................................... 565

2.1. Concepción Normativa...................................................... 5662.2. Concepción Politico/Diplomática...................................... 5672.3. Concepción Judicial........................................................... 5682.4. Concepción Administrativa................................................ 5692.5. Concepción Empresaria..................................................... 5712.6. Concepción Económica...................................................... 573

3. Algunas Ideas sobre las Distorsiones en el ComercioInternacional.............................................................................. 5753.1. Beneficios Indirectos o Implícitos...................................... 5753.2. Las Distorsiones en las Contramedidas Fiscales y

Administrativas....................................................................... 5794. Consideraciones Finales............................................................. 5815. Bibliografía General Consultada................................................ 583

CAPITULO 10 - CALCULO DEL COSTO (DESEMBOLSOS) DE IMPORTACION................................... 5851. Introducción............................................................................... 5872. Modelo de Planilla de Cálculo.................................................... 588

XXXIV ALDO FRATALOCCHI

SUMARIO

2.1. Información Operativa....................................................... 5882.2. Planilla de Cálculo de los Desembolsos de una

Importación: Rubros que la integran..................................... 5892.2.1. Introducción................................................................ 5892.2.2. El Vendedor - Exportador........................................... 5902.2.3. Producto..................................................................... 5902.2.4. Tributos....................................................................... 5922.2.5. Transportes y Seguros................................................ 5922.2.6. Bancos........................................................................ 5932.2.7. Otras Informaciones.................................................... 5942.2.8. Modelo de Planilla de Cálculo del Costo y/o

Desembolsos de Importación............................................ 5952.3. Régimen de Pago de las Importaciones............................ 6042.4. El Precio de Venta (Mercadería de Reventa)..................... 605

2.4.1. El Precio..................................................................... 6052.4.2. Comercialización de Bienes Importados.................... 6052.4.3. Utilidad........................................................................ 6082.4.4. Impuesto a las Ganancias........................................... 608

3. Casos Prácticos........................................................................ 610Caso N° 1 ................................................................................... 610Caso N° 2 ................................................................................... 612Caso N° 3 ................................................................................... 613Caso N° 4 ................................................................................... 616Caso N° 5 ................................................................................... 619Caso N° 6 .................................................................................. 622Caso N° 7 .................................................................................. 626

BIBLIOGRAFIA............................................................................ 627

ERREPAR X X X V

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