CDIGO DE TICA DEL AUDITOR

EL AUDITOR

Es aquella persona que lleva a cabo una auditora, capacitado conconocimientonecesario para evaluar la eficacia de unaempresa.El auditor debe reunir, para el buendesempeode su profesin, caractersticas como: Slidaculturageneral Conocimiento tcnico Actualizacin permanente Capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario Creatividad Independencia Mentalidad y visin integradora Objetividad Responsabilidad Entre otras.

Adems de esto, este profesional debe tener una formacin integral y progresiva.

TICA PROFESIONAL

Un Cdigo de tica constituye una exposicin que abarque los valores y principios que guan la labor cotidiana de los auditores. La independencia, las facultades y las responsabilidades del auditor en el sector pblico plantean elevadas exigencias ticas a la empresa y al personal que emplean o contratan para la labor de auditora. La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles deconducta mximos y mnimos que debe poseer.

A tal fin, existen cinco conceptos generales, llamados tambin "Principiosde tica" las cuales son: Independencia, integridad y objetividad. Normas generales ytcnicas. Responsabilidades con los clientes. Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad

Se define a la independencia como: "La capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la posibilidad de mantener unaactituden todas las cuestiones sometidas a la revisin del auditor.

El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, enatencina hechos reales comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin, estar desligado a todo vnculo con los dueos, administradores e intereses dela empresau organizacin que audite.

Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinin deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a lasaparienciastambin, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

Normas Generales y Tcnicas

El auditor debe observar lasnormasgenerales y tcnicas de la profesin y luchar constantemente por mejorar sucompetenciay lacalidadde sus servicios. Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de las normas relacionadas con la realizacin deltrabajo.

As, las primeras indican que un miembro a quien mediante otro contador solicite consejo profesional sobre una cuestin tcnica contable o de auditora, debe consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce todos losdatosy hechos disponibles.

Responsabilidades con los clientes

El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que pueda, conintersprofesional por los intereses de ellos, consecuente con sus responsabilidades para con el pblico y todo esto lo pondr de manifiesto a travs de independencia, integridad y objetividad.

Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a la confidencialidad y alconflictode intereses, la cual expresa que un miembro "...no revelar informacin confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a menos que elcliented su consentimiento".

Necesidad de confidencialidad

Tanto el sentido comn como elconceptode independencia requieren que sea el auditor, no el cliente, quien decida qu informacin necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa decisin no debe influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al proporcionar informacin.

Confidencialidad y privilegio

Con las excepciones indicadas, lascomunicacionesentre el cliente y el auditor son confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la informacin contenida en lacomunicacinsin el permiso del cliente.

Sin embargo, esa informacin no es "privilegiada". La informacin es privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o dependencia delgobiernotenga acceso a ella mediante un citatorio u orden de comparecencia.

Informacin Confidencial

Los auditores y supersonaltienen iguales responsabilidades que laadministracinen cuanto al manejo de la informacin confidencial: no utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas responsabilidades estn claramente comprendidas en las estipulaciones generales del cdigode tica profesional.

Conflicto de intereses

El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores es tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor. Otros quedan satisfechos con laseguridadde que el personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del competidor.

Elpreciode obtener tan alto grado de confidencialidad es la prdida de los beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados con ms de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica que elriesgode que se filtre informacin que tengavalorcompetitivo es sumamente bajo.

Responsabilidades con los colegas

Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la responsabilidad de un contador pblico con sus colegas, los conceptos de tica profesional establecen el principio fundamental de cooperacin y buenas relaciones entre los miembros de la profesin. La seccin ET 55.01 expresa que un contador debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su reputacin y bienestar". Adems, al ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar a otro contador en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores es fuerte, susaccionesdeben estar gobernadas por la cortesa profesional debida a los colegas.

Responsabilidad legal

Son muchas las responsabilidades generales por la profesinderivadasde estipulaciones legales. Amanera desntesisse trata de dar una idea de este tema a continuacin

Responsabilidad ante los clientes

El auditor tiene una relacin contractual "decarcterderivado" con su cliente; en esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho comn, que el profesional es responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia, tambin lo ser por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos aos los auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de estados financieros no lleva la intencin de descubrir desfalcos e irregularidades similares y as, el no hacerlo no puede ser motivo para demandarlo segn la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".

Responsabilidad ante terceras personas

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los resultados de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una importantepolticadelEstadode proteger a todas esas terceras personas que confan en losestados financierosdictaminados contra los efectos adversos de la prctica profesional.

PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

Debemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional capacitada y experimentada, que tiene como funcin el revisar, examinar y evaluar, los resultados obtenidos en la gestin administrativa y financiera de un ente econmico, con el fin de informar o dictaminar sobre ellos, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y eficiencia de la entidad.

Tambin se puede decir que el Auditor, es la persona encargada de realizar un anlisis sobre el funcionamiento de una organizacin, para luego emitir su opinin, esta labor lo puede realizar en forma independiente o mediante la conformacin de una sociedad de Auditoria.

El Auditor, debe tener necesariamente, una slida cultura general, los conocimientos tcnicos y la actualizacin profesional adecuada, la capacidad de trabajo en equipo multidisciplinario, la creatividad, la independencia de criterio, la mentalidad y visin integradora.

El rol del Auditor, en la economa del pas, debe ser protagnico y dinmico, considerando que la situacin financiera de las empresas tanto pblicas como privadas revelan sus actividades econmicas en los estados financieros los mismos que son objeto de exmenes que tiene relacin con auditoras externas, internas, operativas y otras especiales, cuyos resultados son dados a conocer mediante los informes o dictmenes.

La entidad que contrata a un Auditor y los usuarios de los Estados Financieros de dicha entidad, depositan su confianza en la opinin profesional que l emite porque consideran que es una opinin versada que ha sido emitida adems, por un profesional ntegro. En resumen, no basta que el Auditor sea Idneo, adems tiene que ser tico.

Sin dejar de lado los Principios Fundamentales de la tica Profesional del Contador Pblico, el Auditor, debe reconocer adems como sus principios y valores, los siguientes: Beneficio del auditadoEl auditor debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la empresa auditada. Tales recomendaciones no deben violentar las leyes y normas vigentes.

CalidadEl auditor acta a su leal saber y entender, Si no hay elementos para sustentar una opinin, debe expresarlo, El auditor puede pedir opinin a otros profesionales cuando as estime conveniente.

CapacidadEl auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al da en cuanto a conocimientos profesionales y tcnicos.Es importante fortalecer la certificacin profesional.

Comportamiento profesionalEl auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin atemorizar a su cliente.Debe tener claridad acerca de sus carencias. Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explcito en su informe. Las conclusiones propias deben estar marcadas como tales, para distinguirlas de las otras que haya obtenido de su consulta a otros profesionales. Concentracin en el trabajoEl auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentracin y precisin.

Confianza y Transparencia en el trabajoDebe resolver las dudas que tenga el auditado. Establecer un dilogo sobre cualquier aspecto que pueda ser conflictivo.Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita ser ledo y comprendido por el auditado. Puede solicitar la presencia de algn trabajador de su cliente para expresarle cuestiones especficas o bien, para brindarle explicaciones con un mayor nivel profesional y tcnico.

Criterio propioEl auditor debe elegir la forma de ejecucin de la auditoria con su propio criterio. No deber permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir en una direccin diferente a la que l elija como la mejor alternativa de desarrollo de su trabajo.

DiscrecinLa discrecin de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios fundamentales de la auditoria.Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar a conocer informacin de los trabajos que haya realizado.

Formacin continuadaLa formacin o educacin continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios cientficos y tecnolgicos.

Fortalecimiento y respeto de la profesinEl cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debera estar por abajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debera ser abusivo.Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros colegas. Al ser integrante de un grupo profesional de auditora, debe promover el respeto mutuo y deber evitar la confrontacin con los colegas. Tambin est obligado a denunciar comportamientos indebidos.

IndependenciaEl auditor ha de tener autonoma en su trabajo. Es la garanta de que los intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no est de acuerdo. En su informe, tiene el derecho y la obligacin de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien del auditado, buscando evitar perjuicios al mismo, aun cuando reciba solicitudes en esa direccin.

Informacin suficienteEl informe de auditora debe contener toda la informacin necesaria y suficiente que sea pertinente para resolver las preguntas iniciales que constituyen el objetivo de la auditoria.Ha de garantizar la exactitud de sus observaciones. El auditor debe ser responsable de lo que escribe y debe evitar ancdotas insustanciales. Debe explicar la metodologa y basarse en ella para emitir sus juicios. No hay reserva en esto.

Integridad moralEl auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeo de su misin, debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar voluntariamente o no, o ser cmplice de actos de corrupcin personal o de terceras personas.El auditor no deber, bajo ninguna circunstancia, aprovechar los conocimientos adquiridos de la entidad que audita para utilizarlos en contra del auditado o de terceras personas relacionadas con el mismo

LegalidadEl auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el pas.

Precisin La conclusin debe ser emitida solamente cuando el auditor est convencido de la viabilidad de sus propuestas.En las conclusiones, debe ser crtico y ha de hacer notar los eventos que pudieran haber afectado la calidad y fiabilidad de la auditoria. No deben quedar ambigedades por el hecho de evadir la respuesta.Debe hacer notar las partes que fueron evaluadas exhaustivamente y las que hayan sido parcialmente abordadas, o bien, que hayan sido trabajadas por terceros.

ResponsabilidadEl auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su informe o dictamen.En la medida en que es libre, y por encima de sus conveniencias personales, debe responder de forma hbil, eficiente, y adecuada, hacindose cargo, ante la comunidad de sus propios actos o de los actos de terceros cuando corresponda a su equipo de trabajo.

Secreto profesionalste es un principio comn en todas las profesiones, pero para el auditor es especialmente importante. Solamente puede revelar informacin si se le requiere por orden judicial.El secreto profesional se extiende a todos los integrantes del equipo del auditor los que son responsables solidarios con el auditor.

VeracidadAdems de las conclusiones que puedan ser sustentadas con certeza, el auditor debe exponer hechos que, con cierto nivel de subjetividad, puedan darse por vlidos con una probabilidad muy alta, siempre que no haya evidencia en sentido contrario.No distorsionar lo que a su leal entendimiento se presente como un hecho relevante, procurando a este efecto poseer un cabal conocimiento de las circunstancias que rodean a la tarea.

DignidadDeber considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar libre que le posibilite trascender a travs de los otros. El auditor al actuar, dar lo mejor de s, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los dems esperan de l, de modo que resulte merecedor de respeto y estima.

TransparenciaEl auditor actuar de manera que su proceder y conclusiones puedan en todo momento someterse al juicio crtico de sus pares y dems interesados.

Vocacin de servicio Como forma de reconocer la condicin social del ejercicio profesional, el auditor deber poner en prctica el espritu de servicio en aras del bien comn, ms all de cualquier recompensa.

Justicia y equidadDado que la justicia y la equidad estn en la base de todo ordenamiento social pacfico y todo desarrollo armnico, y que cada ser humano posee su propia concepcin del bien y la felicidad, el auditor deber considerar el derecho a lograrlo, respetando lo que pertenece a cada uno. Del mismo modo considerar las condiciones de equidad que posibiliten practicar la justicia.

Solidaridad y toleranciaEn su tarea reconocer el carcter social de la persona humana. Por esto, tendr en cuenta en su vida profesional las necesidades y la dignidad del otro, y respetar su punto de vista independientemente de que lo comparta o no, apelando al dilogo para lograr consensos.

Respeto por el orden jurdico El auditor actuar de acuerdo con las reglas del ordenamiento jurdico. Cuando su conviccin personal o el inters de quien contrate sus servicios le indique que alguna norma jurdica es injusta o inadecuada, aconsejar recurrir a las vas que el propio ordenamiento prev para su revisin, inaplicacin o anulacin.Mariela Rodrguez PinargotePgina 39