AUDITORIA 1

C.P.C Fernando Sánchez Vigo

INFORME COSO.

COSO I COSO I COSO IICOSO II

Internal Control -

Integrated Framework

Enterprise Risk Management - Integrated Framework

INFORME COSO.

COSO I COSO I COSO IICOSO II

Control Interno -

Marco Integrado

Gestión de Riesgo de la Empresa - Marco Integrado

¿QUÉ ES COSO?

• Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU, dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.

• En esta presentación se expondrá exclusivamente lo relativo al Control Interno.

INFORME COSO.

• Hace más de una década el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, conocido como COSO, publicó el Internal Control - Integrated Framework (COSO I) para facilitar a las empresas a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno. Desde entonces ésta metodología se incorporó en las políticas, reglas y regulaciones y ha sido utilizada por muchas compañías para mejorar sus actividades de control hacia el logro de sus objetivos.

INFORME COSO.

• Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de escándalos, e irregularidades que provocaron pérdidas importante a inversionistas, empleados y otros grupos de interés, nuevamente el Comité of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, publicó el Enterprise Risk Management - Integrated Framework (COSO II) y sus Aplicaciones técnicas asociadas, el cual amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.

INFORME COSO.

• Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como parte de él, permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo.

INFORME COSO.

• A nivel organizacional, este documento destaca la necesidad de que la alta dirección y el resto de la organización comprendan cabalmente la trascendencia del control interno, la incidencia del mismo sobre los resultados de la gestión, el papel estratégico a conceder a la auditoría y esencialmente la consideración del control como un proceso integrado a los procesos operativos de la empresa y no como un conjunto pesado, compuesto por mecanismos burocráticos.

• A nivel regulatorio o normativo, el Informe COSO ha pretendido que cuando se plantee cualquier discusión o problema de control interno, tanto a nivel práctico de las empresas, como a nivel de auditoría interna o externa, o en los ámbitos académicos o legislativos, los interlocutores tengan una referencia conceptual común, lo cual hasta ahora resultaba complejo, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes que han existido sobre control interno.

INFORME COSO.

Establecer una definición común de control interno que responda a las necesidades de las distintas partes.

Objetivos

Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades, cualquiera sea su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistemas de control interno

CONTROL INTERNO.

• Proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las suiguientes categorías:

• Efectividad y eficiencia de las operaciones.• Confiabilidad de la información financiera.• Cumplimiento de las leyes y regualciones

aplicables.

CONTROL INTERNO.• El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada

una de las categorias anteriores respectivamente, si quienes lo llevan a cabom tienen seguridad razonable sobre que:

• Comprenden la extension en la cual se están obteniendo los objetivos de las operaciones de la entidad.

• Los EEFF publicados se estan preparando confiablemente.• Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.

• Ya que el Control Interno es un proceso, su efectivida es un estado o condición del mismo en uno o más puntos a travez del tiempo

ESTRUCTURA DE COSO I

COSO I

AMBIENTE DE CONTROL

EVALUACION DE RIESGO

ACTIVIDAD DE CONTROL

INFORMACION COMUNICACIONAL

MONITOREO

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.

• Ambiente de Control.• Es el fundamento de todos los demás componentes del control

interno, proporcionando disciplina y estructura.

• Valoración de Riesgos.• Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la

consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.

• Actividades de Control.• Políticas y procedimientos que ayudan a segurar que las

directivas administrativas se lleven a cabo.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.

• Información y Comunicación.• Identificación, obtención y comunicación de información

pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades.

• Monitoreo. • Proceso que valora el desempeño de sistema en el tiempo.

DEFINICIÓN DE RIESGO

• Es la probabilidad que ocurra un determinado evento que puede tener efectos negativos para la institución.

• Riesgos es uno de los cinco componentes del Marco de Control Interno COSO.

GESTION DE RIESGO.

• Todas las organizaciones independientemente de su tamaño, naturaleza o estructura, enfrentan riesgos

• LOS OBJETIVOS DE LA GESTION DE RIESGO SON IDENTIFICAR, CONTROLAR Y ELIMINAR LAS FUENTES DE RIESGOS.

COSO II

“Administración de riesgo de la empresa” ERM

ESTRUCTURA DEL COSO II.

• Los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre si. Estos procesos debe ser efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del personal de la empresa a lo largo de su organización

• Los 8 componentes están alineados con los 4 objetivos.

• Donde se consideran las actividades en todos los niveles de la organización

LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS DE LA EMPRESA (ERM) COSO DESCRIBE EN SU MARCO BASADO EN

PRINCIPIOS TALES COMO:

• La definición de administración de riesgos de la empresa

• Los principios críticos y componentes de un proceso de administración de riesgo corporativo efectivo.

• Pautas para las empresa, para que ellas sean capaces de administrar sus riesgos.

• Criterios para determinar si la administración de riesgo de la empresa es efectiva

CONCEPTOS CLAVES DE EL COSO II

• Administración del riesgo en la determinación de la estrategia • Eventos y riesgo • Apetito de riesgo • Tolerancia al riesgo • Visión de portafolio de riesgo

DESCRIPCIÓN DE COMPONENTE DEL COSO II.

AMBIENTE INTERNO

• Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dandole disciplina y estructura.

• Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos que se pueden presentar en la empresa

ESTABLECIMIENTOS DE OBJETIVOS.

• Es importante para que la empresa prevenga los riesgo, tenga una identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa.

• La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su vision y mision, pero siempre teniendo en cuenta que cada decision con lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

• Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque estos sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la mejor forma posible.

• La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.

ACTIVIDADES DE CONTROL

• Son las políticas y procedimientos para asegurar que las respuesta al riesgo se lleve de manera adecuada y oportuna.

• Tipo de actividades de control:

• Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales

RESPUESTA AL RIESGO

• Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en relación al las necesidades de la empresa.

• Las respuestas al riesgo pueden ser:• Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan

riesgo.• Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de

ocurrencia o ambas• Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de

ocurrencia al transferir o compartir una porción del riesgo.

• Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

• La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.

• La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todo los sentidos.

• Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.

MONITOREO.MONITOREO.

• Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente.

• El monitoreo se puede medir a través de:• Actividades de monitoreo continuo • Evaluaciones puntuales• Una combinación de ambas formas

Relación entre COSO I y COSO II.

ANÁLISIS

• COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo

• El establecimiento de objetivos• Identificación de riesgo• Respuesta a los riesgos

• Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .

• Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.

• De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.

COSO EN LA ORGANIZACIÓN.

GOBIERNOS CORPORATIVOS

GESTION DE RIESGOS

ACCIONISTAS DIRECTORIO ADM. SUPERIOR

ENTORNO

COSO EN LA ORGANIZACIÓN.

• Gobiernos Corporativos:

• Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.

• Stakeholder «quienes son afectados o pueden ser afectados por las actividades de una empresa»

COSO Y AUDITORIA INTERNA.

• La auditoria interna se considerará entonces como una parte del sistema de control.

• Informe COSO es una herramienta utilizada por la Auditoria interna para realizar el control interno de la empresa.

• La responsabilidad de los Auditores Internos en este proceso es la de revisar el Control implementado.

Gracias