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AUDITORIA INTERNA

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Fecha Setiembre 28 2016

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Nuacutemero INF-2016-02

LicenciadaCecilia Saacutenchez RomeroMinistra de Justicia y Paz

Estimada sentildeora

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Me permito someter a su estimable atencioacuten el informe INF-2016-02 sobre los resultados delEstudio Especial de Fiscalizacioacuten del cumplimiento del Reglamento General para el Control yRecuperacioacuten de Acreditaciones que no corresponden en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica

Con apego a las normas y directrices emanadas por la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica ya efecto de analizar las diferentes situaciones encontradas durante el estudio conocer puntos devista y facilitar cualquier accioacuten correctiva los resultados del estudio fueron expuestos y discutidosen fecha 23-09-2016 con la Licda Maribel Salazar Valverde Directora Desarrollo Institucional y laLicda Sonia Peacuterez Hernaacutendez Jefe aj del Nuacutecleo Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos de laProcuraduriacutea General de la Repuacuteblica

De conformidad con el Artiacuteculo 37 de la Ley General de Control Interno Informes dirigidosal jerarca este deberaacute ordenar al titular subordinado que corresponda en un plazo improrrogable detreinta diacuteas haacutebiles contados a partir de la fecha de recibido el informe la implantacioacuten de lasrecomendaciones

Si discrepa de tales recomendaciones dentro del plazo indicado deberaacute ordenar lassoluciones alternas que motivada mente disponga todo ello tendraacute que comunicarlo debidamente ala auditoriacutea interna y al titular subordinado correspondiente

Sin otro particular suscribe

ORJGJN~~ADOCicda Jvetti~2~1rfl

Licda Ivette Rajaacutes OvaresAuditora Interna

RRSSiexclSSOiexclo Dra Magda Ineacutes Rojas Chaves Procuradora General Adjuntao Lic Alejandro Redondo Soto Oficial Mayoro Licda Maribel Salazar Valverde Directora de Desarrollo Institucional PGRo Licda Sonia Peacuterez Hernaacutendez Jefe ai Gestioacuten Institucional de Rec~rsos Humanos PGR Lic Rony Salas Saacutenchez Encargado del estudio

bullCOIIISTR U 1MOS U N PA iacutes 5 E G U RoD GobiemodeCostaRiacuteca Teleacutefono 2256-6700 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr

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AUDITORIA INTERNA

Fecha de inicio 27-04-2015

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INTRODUCCION1

Esta gestioacuten se realizoacute de conformidad con la normativa aplicable al ejerciciO de la auditoria internaespeciacuteficamente las disposiciones contenidas en las Normas Generales de Auditoriacutea para el Sector Puacuteblico-GASP (R-DC-064-2014) Gaceta Ndeg 184 del 25-09-2014 y las Normas para el EjerciciO de la Auditoriacutea Internaen el Sector Puacuteblico (R-DC-119-2009) Norma 133

1 ---~tp f yiexclUR

Objetivos Especiacuteficosbull Evaluar el cumplimiento del marco juriacutedico y teacutecnico relacionadobull Identificar y evaluar los procedimientos establecidos para el funcionamiento de los diferentes procesos

evaluadosbull Revisioacuten de los registros e informacioacuten contable con el fin de verificar su adecuacioacuten al marco normativo

y teacutecnico aplicable

11 AntecedentesEl presente estudio a cargo del Lic Rony Salas Saacutenchez se realizoacute en atencioacuten al Plan Anual de la

Auditoriacutea y de acuerdo con el documento denominado Asignacioacuten Estudio de Auditoriacutea del 27-04-2015

Gerencia Auditoria Estudios especiales

Tipo Programado

Objetivo General Evaluar la suficiencia y efectividad del sistema de control interno establecido y delcumplimiento del marco juriacutedico y teacutecnico relacionado

Nombre del estudio Estudio Especial de Fiscalizacioacuten del cumplimiento del Reglamento General para elControl y Recuperacioacuten de Acreditaciones que no corresponden en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica

Estudio EE-P-004-2015

Fecha de finalizacioacuten 01-07-2016

Encargado del estudio Lic Rony Salas Saacutenchez

Unidad Auditada Nuacutecleo Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos

En forma conjunta relacionado con oficio Ndeg OM-0654-2015 de fecha 13-10-2015 sobre incluir enplanes de trabajo para el antildeo 2016 y antildeos venideros estudios relacionados con los temas de proceso depagos que no corresponden y fondo fijo-caja chica autorizada

12 Alcance del estudioSe identificoacute el marco juriacutedico aplicable al proceso objeto de estudio se recopiloacute mediante entrevistas

y revisioacuten documental las poliacuteticas procedimientos y puntos de control establecidos para la ejecucioacuten dela actividad objeto de estudio La informacioacuten recopilada se analizoacute con el fin de establecer si resultabaacorde con las disposiciones vigentes

bull 2CON S TR U M OS U N PA fs S E G URO D Gobiemo de Costa Rica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr

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Artiacuteculo 36 -Informes dirigidos a los titulares subordinados Cuando los informes de auditoriacuteacontengan recomendaciones dirigidas a los titulares subordinados se procederaacute de la siguiente manera

Artiacuteculo 39-Causales de responsabilidad administrativa El jerarca y los titulares subordinadosincurriraacuten en responsabilidad administrativa y civil cuando corresponda si incumplen injustificadamente losdeberes asignados en esta Ley sin perjuicio de otras causales previstas en el reacutegimen aplicable a larespectiva relacioacuten de servicios

La Contraloriacutea General de la Repuacuteblica dirimiraacute el conflicto en uacuteltima instancia a solicitud del jerarca de laauditoriacutea interna o de ambos en un plazo de treinta diacuteas haacutebiles una vez completado el expediente que seformaraacute al efecto El hecho de no ejecutar injustificadamente lo resuelto en firme por el oacutergano contralordaraacute lugar a la aplicacioacuten de las sanciones previstas en el capiacutetulo V de la Ley Orgaacutenica de la ContraloriacuteaGeneral de la Repuacuteblica NO 7428 de 7 de setiembre de 1994

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a) El titular subordinado en un plazo improrrogable de diez diacuteas haacutebiles contados a partir de la fechade recibido el informe ordenaraacute la implantacioacuten de las recomendaciones Si discrepa de ellas enel transcurso de dicho plazo elevaraacute el informe de auditoriacutea al jerarca con copia a la auditoriacuteainterna expondraacute por escrito las razones por las cuales objeta las recomendaciones del informe ypropondraacute soluciones alternas para los hallazgos detectados

b) Con vista de lo anterior el jerarca deberaacute resolver en el plazo de veinte diacuteas haacutebiles contados apartir de la fecha de recibo de la documentacioacuten remitida por el titular subordinado ademaacutesdeberaacute ordenar la implantacioacuten de recomendaciones de la auditoriacutea interna las soluciones alternaspropuestas por el titular subordinado o las de su propia iniciativa debidamente fundamentadasDentro de los primeros diez diacuteas de ese lapso el auditor interno podraacute apersonarse de oficio anteel jerarca para pronunciarse sobre las objeciones o soluciones alternas propuestas Las solucionesque el jerarca ordene implantar y que sean distintas de las propuestas por la auditoriacutea internaestaraacuten sujetas en lo conducente a lo dispuesto en los artiacuteculos siguientes

c) El acto en firme seraacute dado a conocer a la auditoriacutea interna y al titular subordinado correspondientepara el traacutemite que proceda

AUDITORIA INTERNA

Artiacuteculo 37 -Informes dirigidos al jerarca Cuando el informe de auditoriacutea esteacute dirigido al jerarcaeste deberaacute ordenar al titular subordinado que corresponda en un plazo improrrogable de treinta diacuteashaacutebiles contados a partir de la fecha de recibido el informe la implantacioacuten de las recomendaciones Sidiscrepa de tales recomendaciones dentro del plazo indicado deberaacute ordenar las soluciones alternas quemotivadamente disponga todo ello tendraacute que comunicarlo debidamente a la auditoriacutea interna y al titularsubordinado correspondiente

13 Disposiciones de la Ley General de Control InternoCon el fin de prevenir al jerarca o a los titulares subordinados (seguacuten corresponda) de sus deberes en

el traacutemite de informes y en especial de los plazos que deben observarse asiacute como advertir sobre posiblesresponsabilidades en que pueden incurrir por incumplir injustificadamente los deberes de la Ley General deControl Interno se incorporan en el informe de auditoriacutea la trascripcioacuten de los artiacuteculos de dicha Ley quese detallan a continuacioacuten

Artiacuteculo 38 -Planteamiento de conflictos ante la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Firme laresolucioacuten del jerarca que ordene soluciones distintas de las recomendadas por la auditoria interna estatendraacute un plazo de quince diacuteas haacutebiles contados a partir de su comunicacioacuten para exponerle por escritolos motivos de su inconformidad con lo resuelto y para indicarle que el asunto en conflicto debe remitirse ala Contraloriacutea General de la Repuacuteblica dentro de los ocho diacuteas haacutebiles siguientes salvo que el jerarca seallane a las razones de inconformidad indicadas

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bullICO N S TR U I M OS U N PA iacutes S E G U R O $~GobiernodcCostaRica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000

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14 LimitacionesPara el periacuteodo en estudio no se evidencioacute ni la deteccioacuten ni la recuperacioacuten de acreditaciones que nocorresponden por salarios y sus accesorios en los informes remitidos a la Tesoreriacutea Nacional seguacuten loindicado en el Artiacuteculo 16 Informes Bimensuales y el inciso 7 del Artiacuteculo 8 Pagos de Salarios y susAccesorios que no Corresponden del Decreto Ejecutivo Ndeg 34574-H denominado Reglamento Generalpara el Control y Recuperacioacuten de Acreditaciones que no Corresponden

Por lo anterior fue necesario realizar el estudio de cumplimiento de anualidades -para una muestra decolaboradores- en lo relativo a la cantidad de aumentos que corresponden y las fechas de cumplimientoen cada periacuteodo a fin de determinar la existencia o no de acreditaciones que no corresponden

2- COMENTARIOS

21 MARCOJURIacuteDICOLas actividades consideradas en el estudio realizado se evaluaron con amparo a las disposiciones

detalladas en el Anexo Ndeg 1

En materia de acreditaciones se determinoacute que en el Decreto Ejecutivo Ndeg 34574-H denominadoReglamento General para el Control y Recuperacioacuten de Acreditaciones que no Correspondenl cuyoobjetivo es regular el control y recuperacioacuten de las acreditaciones provenientes de fondos del Gobierno dela Repuacuteblica que no corresponden se establecen los procedimientos y las responsabilidades de los gestoresde los pagos y de los receptores de los mismos

En el Artiacuteculo 6 de dicho reglamento se establecen los posibles casos de acreditaciones que nocorresponden seguacuten se indica

Artiacuteculo 6deg- Acreditaciones que no corresponden Podraacuten concretarse acreditaciones que no correspondenen los siguientes casosa) En pagos de salarios y sus accesorios del Gobierno de la Repuacuteblicab) En pagos de pensiones y sus accesorios con cargo al Fondo General de la Repuacuteblicac) Acreditaciones para acreedores y subvenciones a personas fiacutesicas o juriacutedicas de caraacutecter puacuteblico o

privado que no correspondend) Acreditaciones a entidades deductoras

De lo anterior y como parte de las gestiones desarrolladas por la Procuraduriacutea General de laRepuacuteblica el anaacutelisis del presente estudio abarca lo relacionado al punto a) Pagos de salarios y susaccesorios del Gobierno de la Repuacuteblica

En el Artiacuteculo 8 denominado Pagos de salarios y sus accesorios que no corresponden se indicanlas gestiones a desarrollar en caso de que se determine una acreditacioacuten que no proceda Como lo estipulael artiacuteculo el receptor del pago es el primer responsable de comunicar a la Unidad de Recursos Humanosdel hecho y por consiguiente realizar la devolucioacuten correspondiente dentro de los ochos diacuteas siguientes alrecibido el dinero por acreditaciones que no corresponden

Adicionalmente en el Inciso 3 Artiacuteculo 8 del citado Decreto se indica que los DirectoresAdministrativos Financieros o quienes ejerzan esas funciones son los encargados de establecer losprocedimientos que deben aplicar las Unidades de Recursos Humanos

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1 Publicado en La Gaceta 122 de 25 de mayo de 2008bull 4

CONSTR U I M OS U N PA fs SEG U R oeacute~GobiemodeCostaRiacuteca Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr I

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Cabe indicar que dentro de las consideraciones del citado Decreto no se evidencia indicacioacuten delrango de tiempo de recuperacioacuten de las sumas acreditadas que no corresponden por parte de laAdministracioacuten una vez de haberse concretado los ochos diacuteas siguientes al depoacutesito de la misma y elfuncionario no haya realizado la devolucioacuten correspondiente

En esa liacutenea de accioacuten el Coacutedigo de Trabajo establece con respecto a las deudas que contraiga untrabajador con el patrono por pagos hechos exceso lo siguiente

Artiacuteculo 173 () Lasdeudas que el trabajador contraiga con el patrono por concepto de anticipos opor pagos hechos en exceso se amortizaran durante la vigencia del contrato en un miacutenimo de cuatroperiacuteodosde pago y no devengaraacuten intereses Esentendido que al terminar el contrato el Patrono podraacutehacer la liquidacioacuten definitiva que proceda 2

De lo anterior los procedimientos de deteccioacuten control y recuperacioacuten deben considerar los rubrosque corresponden a acreditaciones que no corresponden por accesorios y sus componentes los tiempospara los recursos de apelacioacuten y resolucioacuten asiacute como establecer mediante poliacuteticas los tiempos maacuteximos derecuperacioacuten

Acorde con lo dicho en el Apartado 42 Requisitos de las Actividades de Control del Capiacutetulo IVNormas sobre Actividades de Control de las Normas de Control Interno para el Sector Puacuteblico (N-2-2009-CO-DFGOE) se establecen paraacutemetros que deben reunir los controles para una ejecucioacuten eficiente y eficazde las actividades dentro de los cuales se citan

42 Requisitos de las actividades de control Las actividades de control deben reunir los siguientesrequisitos

(oo) b Respuestaa riesgos Las actividades de control deben ser congruentes con los riesgos que sepretende administrar lo que conlleva su dinamismo de acuerdo con el comportamiento de esos riesgos

(oo) e Documentacioacuten Lasactividades de control deben documentarse mediante su incorporacioacuten enlos manuales de procedimientos en las descripciones de puestos y procesos o en documentos denaturaleza similar Esadocumentacioacuten debe estar disponible en forma ordenada conforme a criteriospreviamente establecidos para su uso consulta y evaluacioacuten (oo)

Mediante oficio Ndeg NGIRH-097-2016 de 29-03-16 la Licda Miriam Mora Meacutendez Jefe NuacutecleoGestioacuten Institucional de Recursos Humanos indicoacute que la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica cuenta conun Reglamento Interior de Trabajo el cual fue aprobado mediante Decreto Ejecutivo Ndeg 2685 del 14-01-1972 no obstante considerando cambios que se han dado y la antiguumledad de eacuteste se han realizado diversasactualizaciones y se encuentra en la fase de revisioacuten por parte de la Procuraduriacutea del Aacuterea de Derecho dela Funcioacuten Puacuteblica (Laboral)

En ese mismo oficio se remitioacute adjunto comunicado remitido viacutea correo electroacutenico 3 a loscolaboradores de esa Institucioacuten sobre la revisioacuten de los depoacutesitos de salarios y sus accesorios para laposible deteccioacuten de inconsistencias sin embargo no se remitioacute documentacioacuten relacionada a dichadisposicioacuten para periacuteodos anteriores

Considerando el deber u obligacioacuten de los colaboradores de reportar y realizar la devolucioacutencorrespondiente por la recepcioacuten de un pago que no corresponda es criterio de esta Auditoria que resultaconveniente incluir lo pertinente en la actualizacioacuten del Decreto Ejecutivo Ndeg 2685-P ya citado

I 2 Reformado por Ley Ndeg 3636 de 16-09-19653 Correo electroacutenico denominado Decreto Ejecutivo 34574-H ACREDITACdocx de fecha 29-03-2016

bullI PA (s S EG U R o ~ IGobicrnodcCostaRica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000

CONSTRUIMOS UN ~

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Se consideroacute ademaacutes documento denominado Procedimiento para el Control y Recuperacioacuten deAcreditaciones que no Corresponden especiacuteficamente el apartado denominado Pagos de Salarios y susAccesorios que no Corresponden del Manual de Procedimientos suministrado por el Nuacutecleo de GestioacutenInstitucional de Recursos Humanos

En relacioacuten con el pago de anualidades la revisioacuten de los expedientes consistioacute en estudio decumplimiento de fechas y en cantidad de anualidades reconocidas para ello se consideraron los siguienteslineamientos

1 Ley Ndeg 2166 denominada Ley de Salarios de la Administracioacuten Puacuteblica de 09-10-1957 y sus reformas4bullCon base en la versioacuten de la norma vigente desde el 15-10-2008 dentro de los artiacuteculos de intereacutes parala determinacioacuten de posibles inconsistencias se tiene

ARTICULO 5deg- De conformidad con esta escala de sueldos cada categoriacutea tendraacute aumentos o pasosde acuerdo con los montos sentildealados en el Artiacuteculo 4deg anterior hasta llegar al sueldo maacuteximo queseraacute la suma del salario base maacutes los pasos o aumentos anuales de la correspondiente categoriacutea 5

ARTICULO 7deg-EI Ministro o Jefe autorizado concederaacute los aumentos de sueldo de acuerdo con lodispuesto en el artiacuteculo 50 mediante Accioacuten de Personal en cada caso con el visto bueno de laDireccioacuten General de Servicio Civil y con sujecioacuten a la disponibilidad de los creacuteditos presupuestarios6

ARTIacuteCULO 12- Los aumentos de sueldo a que hace referencia el Artiacuteculo 5deg se concederaacuten el primerdiacutea del mes cercano al aniversario del ingreso o reingreso del servidor y de acuerdo con las siguientesnormasa Si el servidor fuere trasladado a un puesto de igual o inferior categoriacutea a la del puesto queestuviere ocupando no habraacute interrupcioacuten alguna en cuanto al coacutemputo del tiempo para el aumentode salario (Asiacute reformado por Ley Ndeg 3671 de 18-04-1966 Artiacuteculo 10)b Si el servidor fuere ascendido comenzaraacute a percibir el miacutenimo de la nueva categoriacutea sin embargosi en el antiguo puesto hubiere adquirido derecho a uno o maacutes aumentos anuales eacutestos se lecomputaraacuten de acuerdo con la categoriacutea del cargo al cual se le asciende (Asiacute reformado por Ley NO4748 de 14-04-1971 Artiacuteculo 1deg)Transitorio- Los ascensos realizados a los empleados puacuteblicos a partir del 1deg de enero de 1971 y hastala fecha de vigencia de la presente ley pOdraacuten ser nuevamente reconsiderados por el Servicio Civilpara ajustarlos a lo estipulado en el Artiacuteculo 1deg de esta reforma De procederse a la reconsideracioacuteneacutesta deberaacute realizarse respecto de todos aquellos empleados que hubieren sido objeto de los ascensosdichos (Transitorio de la Ley NO4748 de 14-04-1971)c Las vacaciones la enfermedad justificada el desempentildeo temporal de otro puesto puacuteblico aunqueeacuteste estuviere excluido del Reacutegimen de Servicio Civil los permisos sin goce de salario para realizarestudios en organismos internacionales de los cuales Costa Rica sea miembro y las licencias paraadiestramiento o estudios relativos a la funcioacuten propia que desempentildea el funcionario o en una disciplinaafiacuten en la cual regresara a trabajar por comprobada necesidad nacional no interrumpen el periacuteodo deun antildeo requerido para el aumento de sueldo (Asiacute reformado por Ley Ndeg 6408 de 14 de marzo de 1980artiacuteculo 2deg)d A los servidores del Sector Puacuteblico en propiedad o interinos se les reconoceraacute para efectos delos aumentos anuales a que se refiere el artiacuteculo 50 anterior el tiempo de servicios prestados en otrasentidades del Sector Puacuteblico Esta disposicioacuten no tiene caraacutecter retroactivoEsta ley no afecta en sentido negativo el derecho establecido en las convenciones colectivas yconvenios en materia de negociacioacuten salarial (Asiacute adicionado por el Artiacuteculo 2 de la ley Ndeg 6835 de 22-12-1982

4 Seguacuten paacutegina httpUwwwpqrwebqocrlscijBusquedaNormativa de la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica a la fecha la Ley Ndeg2166 se cuenta con cinco versiones donde la versioacuten vigente fue la realizada el 15-10-20085 Reformado por resolucioacuten de la Sala Constitucional Ndeg 15460 del 15 de octubre del 20086 Reformado por Ley NO3671 de 18 de abril de 1966 artiacuteculo 10

bull 6CON S TR U I M OS U N PA fs S E G U R oeacutelGobientodeCostaRica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr

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NOTA El Artiacuteculo 15 de la Ley de Presupuesto Ndeg 6995 de 22-07-1985 afecta el presente inciso aldisponer De acuerdo con lo establecido en la Ley NO6835 se reconoceraacuten aumentos anuales a losfuncionarios puacuteblicos nombrados interinamente El primero de estos aumentos se reconoceraacute a partirdel 1degde enero de 1985a los funcionarios que tengan un antildeo o maacutesde servir interinamente o conformecumplan un antildeo de servicio el segundo aumento anual se reconoceraacute en el antildeo 1986 y asiacutesucesivamente El Servicio Civil reglamentaraacute lo establecido en este artiacuteculo)

2 Oficio Ndeg AJ-651-2005 de 01-08-2005 sobre el reconocimiento de fracciones de tiempo servido eninstituciones puacuteblicas menores de un antildeo

3 Oficio Circular Gestioacuten-25-05 de 08-08-2008 sobre el reconocimiento de fracciones de tiempo menoresa un antildeo para el coacutemputo de anualidades

4 Circular Ndeg Gestioacuten-034-005 de 16-11-2005 sobre el reconocimiento de anualidades a funcionarios delsector puacuteblico relacionado con ex servidores del Banco Popular y de Desarrollo Comunal

5 Decreto Ejecutivo Ndeg 18181 de 14-06-1988 denominado Reglamento de Pago de AnualidadesAdeudadas en Administracioacuten Puacuteblica tercera versioacuten con fecha de vigencia de 03-07-2001

6 Oficio Circular 51-006-2008 de 12-11-2008 sobre el rompimiento del tope de anualidades

7 Oficio Ndeg NGIRH-411-2015 de 28-10-2015 foacutermula utilizada para el caacutelculo de anualidades en laProcuraduriacutea General de la Repuacuteblica

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8 Dictamen C-194-83 de 17-06-1983 de la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica

9 Dictamen C-203-96 de 16-12-1996 reconocimiento de antildeos completos servidos en Instituciones delEstado cuando existe solucioacuten de continuidad

10Dictamen C-242-2005 de 01-07-2005 sobre la posibilidad de sumar periacuteodos inferiores a un antildeolaborados en una institucioacuten puacuteblica con el servido en otras a efecto de completar una anualidad yobtener el pago de la misma

22 PROCEDIMIENTO PARA LA IDENTIFICACION CONTROL y RECUPERACIOacuteN DEACREDITACIONES QUE NO CORRESPONDEN POR SALARIOS Y SUS ACCESORIOSCon el propoacutesito de establecer los casos a ser reconocidos como acreditaciones que no corresponden

por concepto de salarios y sus accesorios con base en el Artiacuteculo 7 Determinacioacuten de los casos deacreditaciones que no corresponden8 se tiene

Artiacuteculo 7deg-Determinacioacuten de los casosde acreditaciones que no corresponden las acreditaciones queno corresponden se determinaraacuten cuando medie dolo culpa o negligencia del servidor puacuteblicoen el cumplimiento de sus funciones correspondiente en los casos sentildealadosen el Artiacuteculo 6 deeste reglamento (El resaltado es nuestro)

El Decreto Ejecutivo Ndeg 34574-H establece el concepto de accesorio de salario como Cualquiersuma que por concepto de pago se derive del derecho principal Este derecho principal es el salario donde

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7 Seguacuten diccionario de la Real Academia Espantildeola para el Termino Solucioacuten de Continuidad se tiene como Interrupcioacuten o Falta de

Continuidad8 Decreto Ejecutivo Ndeg 34574-H denominado Reglamento General para el Control y Recuperacioacuten de Acreditaciones que no

Corresponden bullIca N STR UI M OS UN PA fs 5 EG U RO ~Gobierno de Costa Riea Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000

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el Artiacuteculo 162 del Coacutedigo de Trabajo establece que Salario o sueldo es la retribucioacuten que el patrono debepagar al trabajador en virtud del contrato de trabajo

De la revisioacuten realizada se determinoacute que en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica dentro de losaccesorios de salario a nivel general y relacionado con la plaza que se posea se encuentran la DedicacioacutenExclusiva Prohibicioacuten Anualidades Carrera Profesional

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Adicionalmente posee como accesorios salariales propios el Costo de Vida ProcuradoresProhibicioacuten Procuradores Decretos Ndeg 20611-H Y Ndeg 20766-J Responsabilidad para Procuradores y laRetribucioacuten Complemento Salarial Procuradores I

Cabe indicar que la Direccioacuten General de Contabilidad Nacional dentro de las notas al Estado deCambios en el Patrimonio Neto Comparativo al 31-12-20139 establece que I

(a) Registro de sumas pagadas demaacutes La suma pagada de maacutes se da cuando un funcionario o exfuncionario puacuteblico percibe un pago por concepto salarial o pensioacuten y posteriormente se determina que no lecorrespondiacutea parte o la totalidad Por lo que es necesaria la recuperacioacuten de esos montos Los motivos por loscuales se pueden generar son por ejemplo suspensiones destituciones ceses renuncia fallecimientocontrato de estudio permiso sin goce de salario incapacidades no rebajadas en su oportunidad en el casode ex funcionarios (El resaltado es nuestro)

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En ese sentido se realiza consulta sobre la metodologiacutea utilizada para el establecimiento del plazo parael reintegro por parte de los colabores y mediante oficio Ndeg NGIRH-097-2016 se indica que una vez quese detecta una inconsistencia en el pago a cualquier funcionario se informa el monto a cancelar forma

c) El procedimiento establece que el Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos le comunicaformalmente al colaborador que posee una acreditacioacuten que no corresponde y que esa Dependenciaindica entre otros el plazo en que deben hacerse efectiva la devolucioacuten

a) El procedimiento es omiso en cuanto a la obligatoriedad del colaborador como primer responsable en ladevolucioacuten de la suma correspondiente a la acreditacioacuten que no le corresponde dentro de los ocho diacuteassiguientes a la acreditacioacuten realizada

Dicho procedimiento debe estar ligado al Decreto Ejecutivo Ndeg 34574-H en referencia al Artiacuteculo 8Pagos de salarios y sus accesorios que no corresponde asiacute como lo indicado en la Circular TN-877-2009 defecha 31-08-2009 sobre los montos exiguos Sobre los procedimientos establecidos se tienen las siguientesobservaciones

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El Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos de la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblicamediante el documento de fecha 28-04-2010 denominado Procedimiento para el Control y Recuperacioacutende Acreditaciones que no Corresponden en el Apartado Pagos de Salarios y sus Accesorios que noCorresponden establece las gestiones a desarrollar para el control y recuperacioacuten de posiblesacreditaciones

b) No se evidencia un fortalecimiento del sistema de control interno al no contar con comunicaciones queindiquen a los colaboradores lo concerniente a la indicacioacuten del paacuterrafo anterior ya que se realiza hastael oficio Ndeg NGIRH-097-2016 de 29-03-16 y se debe evaluar la inclusioacuten de dicho detalle en el DecretoEjecutivo Ndeg 2685 denominado Reglamento Interior de Trabajo de la Procuraduriacutea General de laRepuacuteblica

9 httpwwwhaciendagocrdocs531 f866662717 _21 2NOTAS20PATRIMONIO pdf

bullCONS TR U I M OS UN PAls s EGu ROCiobiemodeCostaRica Teleacutefono 222394-93 Apartado Postal 5685-1000

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de pago que puede ser por entero de Gobierno o por rebajos de noacutemina la cancelacioacuten puede ser ensu totalidad y en tractos mensuales

No se evidencia el establecimiento de paraacutemetros para la autorizacioacuten del tiempo para la recuperacioacuteny de los responsables por parte de la Administracioacuten para el otorgamiento Asiacute esta Unidad deFiscalizacioacuten aclara que dicha potestad no es unilateral de la Administracioacuten al considerar los siguientesaspectos

En ese sentido en reunioacuten realizada en el Ministerio de Hacienda el diacutea 19-03-2015 con funcionarios dela Unidad de Control y Gestioacuten de Pagos de la Tesoreriacutea Nacional se nos aclara que dentro de lajurisprudencia relacionada con recuperacioacuten de acreditaciones que no corresponden para el caso deexfuncionarios presenta la Iimitante de que depende de la disposicioacuten de eacuteste el amortizar la deuda yno se encuentra especificado un tiempo maacuteximo de recuperacioacuten

Por tal razoacuten la Administracioacuten debe garantizar la implementacioacuten de controles y procedimientos queminimicen la incidencia de errores en la asignacioacuten de acreditaciones en las unidades gestoras asiacute comode oportunidad en la deteccioacuten y recuperacioacuten antes que los funcionarios presenten cese de funcionespor diversos motivos

1 Con respecto en los tractos autorizados por la Administracioacuten a los funcionarios para la devolucioacutende los dineros correspondientes el Artiacuteculo 173 del Coacutedigo de Trabajo no especiacutefica la cantidadmaacutexima a autorizar se limita a indicar que la deuda se amortizaraacute durante la vigencia del contratoen un miacutenimo de cuatro periacuteodos de pago

2 En reunioacuten realizada en el Ministerio de Hacienda el diacutea 19-03-2015 con funcionarios de la Unidadde Control y Gestioacuten de Pagos de la Tesoreriacutea Nacional se nos indica que la jurisprudencia noestablece un plazo maacuteximo para la recuperacioacuten y ese se basa en el acuerdo entre la Administracioacuteny el funcionario

d) No se evidencia gestiones a desarrollar en caso de fallecimiento o cese de funciones de loscolaboradores tanto si poseen procesos de recuperacioacuten activos o en proceso de ejecutarse y lasubsecuente dependencia encargada de las diversas gestiones

e) No se evidencia gestiones en caso de fallecimiento o incobrables de montos de recuperacioacuten aexfuncionarios

f) No se incorpora las gestiones a realizar seguacuten lo dispuesto en la Circular Ndeg TN-877-2009 para ladeclaracioacuten de montos exiguos de acreditaciones que no corresponden por salarios lO

Cabe aclarar que seguacuten el Artiacuteculo 16 Informes Bimensuales del Decreto Ejecutivo Ndeg 34574-H losinformes mencionados en el paacuterrafo anterior se deben remitir de forma bimensual y se estaacute realizando enforma mensual

Con respecto en los informes a remitir a la Tesoreriacutea Nacional se nos proporcionoacute mediante correoelectroacutenico de fecha 30-03-2016 oficios escaneados a solicitud -del rango de tiempo del antildeo 2014 al antildeo2016- en los que se evidencia que se remite en forma mensual las gestiones de recuperacioacuten en todos loscasos la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica comunicoacute que no se poseen saldos por acreditaciones que nocorresponden por salarios y sus componentes para ese periacuteodo

IIII

10 Tomando en consideracioacuten el cambio en los montos exiguos establecidos en la Circular TN-552-2016 de 19-04-2016bull 9ICONSTR U I M OS U N PA f5 5 E G U RO ~ Gobierno de CostaRiacuteea Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr

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Al no contar con casos detectados de acreditaciones que no corresponden por salarios y susaccesorios por parte del Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos de la Procuraduriacutea Generalde la Repuacuteblica esta Auditoria establecioacute para el presente estudio la revisioacuten de la aplicabilidad yconcordancia de los diversos pluses salariales que podriacutean originar una acreditacioacuten que no correspondeEn este informe se detallan los hallazgos detectados para el accesorio salarial denominado Anualidad

23 DETERMINACIOacuteN DE ACREDITACIONES QUE NO CORRESPONDENComo parte de las gestiones para la determinacioacuten de acreditaciones que no corresponden por

salarios y sus accesorios especiacuteficamente para el accesorio denominado Anualidad mediante consulta ala base de datos de un total de 280 puestos en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblicall se procedioacute aseleccionar una muestra de 65 expedientes obtenieacutendose los siguientes resultados

231 CASOS DETECTADOS DE ACREDITACIONES QUE NO CORRESPONDEN

2311 Alexander Martiacutenez Quesada documento de identidad 302910692Se evidencia en certificacioacuten Ndeg NGIRH-CERT-135-2014 de 08-07-2014 expedida por el Nuacutecleo de

Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos de la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica que el sentildeorMartiacutenez Quesada ingresoacute a la Administracioacuten Puacuteblica el 23-08-1994 en el Ministerio de Seguridad Puacuteblica12que el 01-02-1998 ingresoacute al Ministerio de Justicia y Gracia 13 y desde el 16-09-2000 labora en laProcuraduriacutea General de la Repuacuteblica con ello la relacioacuten laboral con el estado ha sido de forma continua

En la metodologiacutea que indica el Artiacuteculo 12 de la Ley Ndeg 2166 ya citado se establece que losaumentos anuales se concederaacuten el primer diacutea del mes cercano al aniversario del ingreso o reingreso delservidor en ese sentido al iniciar labores en la Administracioacuten Puacuteblica el 23-08-1994 el reconocimiento seefectuariacutea los 01 de setiembre de los antildeos subsecuentes

Se evidencia las Acciones de Personal del Ministerio de Seguridad Puacuteblica Ndeg 97-021781 Y Ndeg9708011625 de fecha 04-11-1997 con rige 01-08-1997 y 01-09-1997 respectivamente de las cuales seinfiere el tercer aumento anual lo cual cumple lo indicado en los paacuterrafos anteriores

Al iniciar labores en el Ministerio de Justicia y Gracia -en ese momento- actualmente Ministerio deJusticia y Paz se indica en la Accioacuten de Personal Ndeg 9819000669 de 28-01-1998 nombramiento enpropiedad a partir del 01-02-1998 en la cual se le reconocen tres aumentos anuales adquiridos en otrasinstituciones Seguacuten lo indicado en el Inciso b) del Artiacuteculo 12 de la Ley Ndeg 2166 citado al contar concontinuidad de labores se teniacutea como fecha de cumplimiento de aumento en esa Institucioacuten ello desetiembre de cada antildeo En Accioacuten de Personal Ndeg 9819004603 de 21-10-1998 con rige a partir de 01-10-1998 se evidencia que se le reconocen cuatro aumentos anuales seguacuten correspondel4

Sin embargo en Accioacuten de Personal Ndeg 199919000696 de 10-02-1999 con rige el 01-02-1999 delMinisterio de Justicia y Gracia se le reconoce el quinto aumento anual el cual corresponderiacutea hasta el 01-09-1999

En los antildeos subsecuentes se evidencia que la fecha de reconocimiento de anualidades se realiza el1deg de febrero de cada antildeo la sexta anualidad se realiza el 01-02-2000 como se infiere en Accioacuten de

11 Remitida en correo electroacutenico de fecha 19-08-201512 En el expediente administrativo del colaborador se evidencia certificacioacuten del Ministerio de Seguridad Puacuteblica ademaacutes de accioacuten depersonal Ndeg 97-021781 de fecha rige 01-08-199713 Ministerio de Justicia y Paz actualmente14 En accioacuten de personal Ndeg 9819003321 de fecha rige 01-07-98 se evidencia que el colaborador contaba con tres aumentos anuales

bull 10co N S TR U J M OS U N PA fs S E G U R oeacutelGobiemodeCostaRica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr

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Personal Ndeg 200019001089 situacioacuten que es trasladada a la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica al sernombrado en ascenso interino seguacuten consta en Accioacuten de Personal de la Procuraduriacutea General de laRepuacuteblica Ndeg 2000-000480 del 16-09-2000

En el siguiente cuadro se cita muestra de Acciones de Personal sobre reconocimiento deanualidades del Sr Alexander Martiacutenez Quesada del antildeo 1998 al antildeo 2015

Cuadro Ndeg 1

Fecha rige Accioacuten de Personal Anualidad Institucioacuten

01-02-1998 9819000669 301-10-1998 9819004603 401-02-1999 199919000696 5

Ministerio Justicia y Gracia

01-02-2000 200019001089 616-09-2000 2000-000480 601-02-2004 204004613 1001-02-2006 206002210 1201-02-2007 207003226 1301-02-2010 210037704 16 Procuraduriacutea General de la01-02-2011 211000028 17 Repuacuteblica01-02-2012 212000850 1801-02-2013 213001776 1901-02-2014 214002067 2001-02-2015 215002676 21

Fuente Elaboracioacuten propia con base en informacioacuten del expediente administrativo Inicio de labores en el Ministerio de Justicia y Gracia

De lo anterior se determina que al colaborador se le reconoce con siete meses de anticipacioacuten elcorrespondiente aumento anual generando acreditacioacuten que no corresponde desde el 01-02-1999 al 01-09-2015 (fecha de revisioacuten de su expediente)

2312 Irma Diacuteaz Cubero documento de identidad 104990771De la revisioacuten del expediente administrativo se evidencia certificaciones sin numeracioacuten de fechas

18-03-2011 y 21-03-2011 emitidas por el Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos de laProcuraduriacutea General de la Repuacuteblica en las que se indica que en ese momento la colaboradora contabacon treinta y dos aumentos anuales autorizados que ingresoacute a la administracioacuten puacuteblica desde el 01-09-1978 en forma interrumpida -SIC- e inicia labores en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica a partir del16-08-1996

Llama la atencioacuten la certificacioacuten sin numeracioacuten del 30-07-1996 emitida por el Departamento deRecursos Humanos del Ministerio de Cultura Juventud y Deportes donde se indica que dicha funcionarialabora desde el 01-09-1978 a esa fecha que disfruta de dieciocho aumentos anuales y el 01-09-1996 se lereconoceriacutea el deacutecimo noveno aumento anual evidenciado en Accioacuten de Personal Ndeg 96-077 de laProcuraduriacutea General de la Repuacuteblica Tomando en consideracioacuten lo estipulado en el Artiacuteculo 12 de la LeyNdeg 2166 citado al 01-09-1996 le corresponderiacutea el deacutecimo octavo aumento anual lo que genera dudarazonable sobre la existencia de acreditacioacuten que no corresponde por salarios y sus componentes

bullI CO NSTR u M OS U N PA fs S E G U Ro eacute~GobiacuteCnJodcCostaRiacuteca Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-100011

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Al respecto en oficio Ndeg NGIRH-098-2016 de 30-03-2016 se indica( ) Con respecto al caso de la Sra Irma Diacuteaz Cubero al Lic Ronny Saacutenchez se le indico que a losfuncionarios que ingresaron antes de 1977 1982 etc interinos o en propiedad se les reconociacutea en lafecha de su nombramiento un aumento anual o paso para completar el salario de ingreso ya que elmismo para los puestos de escala salarial bajos no alcanzaban el pago miacutenimo estipulado por Ley y quedicha informacioacuten podriacutea ser corroborada en la Direccioacuten General de Servicio Civil Se adjunta copia dela Ley de Salarios de la Administracioacuten Puacuteblica ver Artiacuteculo Sto ( rEl Artiacuteculo 5 de la Ley Ndeg 2166 es reformado por Ley Ndeg 6408 de 14-03-1980 con la reforma se

lee respectivamente

Artiacuteculo 5deg ( ) Todo servidor comenzaraacute devengando el miacutenimo de la categoriacutea que le correspondesalvo en casos de inopia a juicio del Ministro respectivo y de la Direccioacuten General de Servicio Civil Losaumentos de sueldo se concederaacuten por meacuterito cada bienio y se haraacuten efectivos a aquellos servidoresque hayan recibido calificaciones satisfactorias durante dos antildeos consecutivos otorgaacutendoseles elsueldo inmediato superior al que estuvieren devengando dentro de la misma categoriacutea hasta llegaral sueldo maacuteximo ( )

Tomando en consideracioacuten el rango de tiempo en que presta servicios en el Ministerio de CulturaJuventud y Deportes se presume que la colaboradora en ese momento cumpliacutea con el requisito sentildealadoen el reforma supra mencionada lo que generariacutea que al momento de ingreso a la Procuraduriacutea General dela Repuacuteblica cumpliriacutea el deacutecimo noveno aumento anual15

Sin embargo existe discrepancia para el antildeo 2014 en la contabilizacioacuten de las anualidades puestoque en Accioacuten de Personal Ndeg 714002614 se evidencia el reconocimiento de treinta y seis aumentosanuales Lo cual no es consistente con lo dicho en los paacuterrafos anteriores puesto que le corresponderiacuteatreinta y siete aumentos anuales

Se determina que en el antildeo 2007 a la colaboradora se le realiza ascenso en propiedadinterinstitucional al Ministerio de Comercio Exterior16 a partir del 01-06-2007 Sin embargo dicho ascensoes reversado a partir del 16-06-200717

Por dicho movimiento en ese antildeo no se le reconocioacute el aumento anual que le corresponderiacutea el 01-setiembre y de forma adicional para el siguiente periacuteodo se le reconoce los respectivos aumentos anualesel O1-julio de cada periacuteodo como se evidencia en Acciones de Personal Ndeg 807036302 Y Ndeg 708001157 defecha rige 01-07-2007 y 01-07-2008 respectivamente Seguacuten se evidencia en oficio Ndeg NGIRH-0192-2016de 31-05-2016 con base en las calificaciones de servicio para los periacuteodos 2006 y 2007 la colaboradoraposee derecho al reconocimiento del aumento anual del antildeo 2007

Al contar con continuidad laboral para el Sector Puacuteblico se debe tomar en consideracioacuten el Incisod) del Artiacuteculo 12 de la Ley Ndeg 2166 Y el Oficio Circular Gestioacuten-25-05 del 08-08-2005 emitido por el Aacutereade Gestioacuten de Recursos Humanos de la Direccioacuten General del Servicio Civil remitido a los Directores deRecursos Humanos ya citados

Se determina que en el periacuteodo 2008 a la fecha se cuenta con un reconocimiento anticipado delaumento anual generaacutendose una acreditacioacuten que no corresponde por salarios y sus componentesAdicionalmente en el periacuteodo 2007 a la fecha se presenta faltante en el reconocimiento de una anualidad

15 Certificacioacuten sin numeracioacuten de fecha 30-07-1996 emitida por el Ministerio de Cultura Juventud y Deportes16 Oficio Ndeg DRH-077-07 de 10-05-200717 Oficio Ndeg DRH-096-07 de 13-06-2007

bull 12CON STR U I M OS U N PA fs SE G u R o ~ IGobicrnodcCoslaRica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr

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2016-02

Fecha rige Accioacuten de Personal Anualidad Meses desfase01-09-1996 96-077 19 0001-09-1999 99-079 22 0001-09-2003 903002185 26 0001-09-2004 904045898 27 0001-09-2005 905001706 28 0001-09-2006 906001896 29 0001-07-2008 708001157 30 0201-07-2009 709001633 31 0201-07-2010 710002852 32 0201-07-2012 712003027 34 0201-07-2014 714002614 36 02

AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02

En el siguiente cuadro se detalla muestra de acciones de personal sobre reconocimiento deanualidades con el detalle de desfase en el cumplimiento

Fuente Elaboracioacuten Propia con base en informacioacuten del expediente administrativo

2313 Julio Ricardo Reyes Chacoacuten documento de identidad 104870057Se determina el ingreso interino a la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica seguacuten Accioacuten de

Personal 96-432 en fecha de rige de 07-10-1996 coacutedigo de accioacuten 23 en el nuacutemero de puesto 007750 yen Accioacuten de Personal 96-448- con fecha de rige de 07-10-1996 coacutedigo de accioacuten 53 se le reconocendieciocho aumentos anuales por haber laborado en el Banco Anglo Costarricense basado en certificacioacutensin numeracioacuten de fecha 27-08-1996 de la Direccioacuten de Recursos Humanos de dicha entidad Se evidenciaen el expediente administrativo la solicitud de reconocimiento de anualidades adeudadas sin fecha deconfeccioacuten

Al 07-10-1996 el colaborador poseiacutea dieciocho antildeos tres meses veintisiete diacuteas de servicio en lafuncioacuten puacuteblica con ello se genera el reconocimiento de los antildeos completos puesto que a esa fecha no setomaba en cuenta la suma de periacuteodos alternos inferiores a doce meses Como lo indica el dictamen C-203-96 de 16-12-1996 de la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica ya citado El colaborador ingresa en formainterina y al no existir continuidad en la prestacioacuten de servicios entre instituciones para el reconocimientode las futuras anualidades se toma el 01-10 de cada periacuteodo

El reconocimiento del aumento anual nuacutemero diecinueve se documenta en la Accioacuten de PersonalNdeg 97- con fecha rige 01-10-1997 En esa liacutenea de accioacuten se evidencia que en Accioacuten de Personal 1999- defecha rige 01-07-1999 coacutedigo de accioacuten 21 se le nombra en propiedad y en Accioacuten de Personal 1999- defecha rige 01-10-1999 coacutedigo de accioacuten 53 se le reconoce el vigeacutesimo primer aumento anual lo cual esconsistente con los periacuteodos anteriores

No obstante no se evidencia en el expediente administrativo Acciones de Personal en el periacuteodo2000-2003 donde se reconozcan expliacutecitamente los respectivos aumentos anuales se localizaron accionesde personal de esos antildeos con fecha rige 01-07-2000 y 01-08-2001 de las que se infiere el incremento delas anualidades Se colige que los periacuteodos donde se variacutea la fecha de cumplimiento del aumento anual al01-07 no es consistente con lo establecido en el Inciso b) del Artiacuteculo 12 de la Ley Ndeg 2166

IIIIIIIIIIIIIIIII

Al considerar lo sentildealado por el Aacuterea de Gestioacuten de Recursos Humanos de la Direccioacuten General del

I Servicio Civil para el antildeo 2005 mediante Oficio Circular Gestioacuten-25-05 de 08-08-2005 emitido por el Aacutereade Gestioacuten de Recursos Humanos de la Direccioacuten General del Servicio Civil remitido a los Directores de

bull 13ICO NSTR U I M OS UN PA is 5 EG URO ~ GobiernodcCostaRica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr


Recursos Humanos se tiene que a partir de ese antildeo al colaborador se le podriacutea reconocer los meses y diacuteasque no se le reconocieron cuando inicia labores en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica y con ello secambiariacutea la fecha de reconocimiento del aumento anual que por coincidencia de fechas seriacutea muy cercanoa la indicada cuando adquiere la propiedad

De lo anterior se determina que el colaborador presenta acreditaciones que no corresponden porconcepto de salarios y sus componentes en el periacuteodo 2000-2015 por reconocimiento anticipado en la fechade cumplimiento A partir del antildeo 2005 con el cambio de criterio y la coincidencia en el cambio de fechade reconocimiento por ganar la propiedad se tiene una posible compensacioacuten de meses en el desfaseSituacioacuten que debe valorar la instancia pertinente para teacuterminos de las gestiones de recuperacioacuten ocompensacioacuten


Cuadro 03

Fecha rige Accioacuten de Personal Anualidad Meses desfase01-10-1998 98- 20 0001-10-1999 1999- 21 0001-07-2000 2000- 22 0301-07-2001 2001- 23 0301-07-2002 2002- 24 0301-07-2003 No se evidencia 25 0301-07-2004 704002344 26 0301-07-2005 705001915 27 0301-07-2008 708001155 30 0301-07-2011 711002846 33 0301-07-2012 712003025 34 0301-07-2013 713002611 35 0301-07-2014 714002612 36 0301-07-2015 715002781 37 03


Cabe indicar que mediante estudio de anualidades fechada el 05-09-2014 se indica que lasanualidades reconocidas y la fecha de cumplimiento son las que le corresponden criterio que no comparteesta Auditoria si se considera que en el rango de tiempo 07-10-1996 al 30-06-2014 se consigna 18 antildeospero en realidad corresponde a 17 antildeos 8 meses y 25 diacuteas que sumados a los 18 antildeos 3 meses y 32 diacuteaslaborados en el Banco Anglo suman 36 antildeos Omeses y 25 diacuteas no se estariacutea tomando en consideracioacuten lodicho en los paacuterrafos anteriores sobre el cambioacute realizado en la fecha de cumplimento en el antildeo 2000 conlo que el colaborador no se le han reconocido 25 diacuteas de labores

2314 Oiga Duarte Briones documento de identidad 501880141Seguacuten oficio Ndeg RH-015 de 03-01-1996 se indica el inicio de labores desde el 01-07-1993 para

la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica y mediante certificacioacuten ARHRN-96-2080 de 20-09-1996 elaboradapor el Aacuterea de Recursos Humanos del Registro Nacional se ratifica esa fecha como el ingreso a laAdministracioacuten Puacuteblica

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AUDITORIAINTERNA

Por lo anterior se evidencia acreditaciones que no corresponden por concepto de salarios y suscomponentes en el periacuteodo 1997-2015 por reconocimiento anticipado en la fecha de cumplimiento


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2016-02

Cuadro Ndeg 04

De lo anterior para el reconocimiento de aumentos anuales se tiene como fecha de cumplimientolos 01-07 de cada periacuteodo no se evidencia en el expediente administrativo suministrado acciones depersonal correspondientes al periacuteodo 1994-1995 donde se indique la fecha de registro de esas anualidades

En el periacuteodo del nombramiento en el Registro Nacional a partir del 12-02-1996 al 15-10-96 se lerealiza el tercer reconocimiento anual en fecha 01-07-1996 ya que la funcionaria contaba con continuidadlaboral basado en lo establecido en el primer paacuterrafo y el Inciso d) del Artiacuteculo 12 de la Ley Ndeg 2166

Asiacute al contar la funcionaria con la continuidad laboral la fecha de cumplimiento para las anualidadesdeberiacutea ser los 01-07 de cada periacuteodo Sin embargo mediante Accioacuten de Personal 97-014 de fecha rige 01-02-1997 coacutedigo accioacuten 32 se reconoce el cuarto aumento anual

Cabe indicar que mediante Accioacuten de Personal 96- de fecha rige 01-01-96 coacutedigo accioacuten 23 se lehan reconocido dos aumentos anuales lo cual es consistente con el periacuteodo laborado mediante Accioacuten dePersonal 96- de fecha rige 12-02-96 coacutedigo accioacuten 03 se registra el cese de interinidad ya que es nombradaen propiedad en el Registro Nacional18bull

En oficio Ndeg RH-468 de 23-09-1996 se indica el traslado de dicha funcionaria de regreso a laProcuraduriacutea General de la Repuacuteblica a partir de 16-10-1996 con la subsecuente continuidad laboral delpaacuterrafo anterior yen Accioacuten de Personal sin numeracioacuten de fecha rige 01-12-1996 coacutedigo de accioacuten 30se infiere el registro del tercer aumento anual reconocido en el Registro Nacional19

Fecha riQe Accioacuten de Personal Anualidad Meses desfase I01-07-1996 No se evidencia 3 0001-02-1997 97-014 4 0501-02-1998 98-014 5 0501-02-2004 204004617 11 0501-02-2005 205001800 12 0501-02-2006 306002332 13 0501-02-2007 207003229 14 0501-02-2010 210037707 17 0501-02-2013 213000580 20 0501-02-2014 214002068 21 0501-02-2015 215002680 22 05

2315 Edgar Gerardo Arias Nuacutentildeez documento de identidad 105290062A partir de la Accioacuten de Personal sin numeracioacuten con fecha rige 03-05-94 hasta fecha vence 30-

10-94 se indica nombramiento interino en el puesto Ndeg 08368 se tiene como fecha de cumplimiento del


IIIIIIIIIIIIIIIIII 18 Ratificado en constancia ARHN-96-2080 de 20-09-1996

19 Accioacuten de personal sobre traslado del Registro Nacional a la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica

bullICON STR U IM OS U N PA fs S EG U RO ~ GobiernodcCostaRiacuteca Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000

I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II

aumento anual los 01-05 de cada periacuteodo lo cual se evidencia en las Acciones de Personal subsecuentesincluyendo la del antildeo 2015

Sin embargo llama la atencioacuten de esta Unidad de Fiscalizacioacuten la Accioacuten de Personal 94- con fecharige de 01-07-1994 donde se evidencia reconocimiento de un aumento anual mediante la justificacioacuten

Reajuste de sobresueldos a fin de reconocer una anualidad por cuanto laboroacute para esta Institucioacuten del12-04-90 al 03-03-91 y el mes restante se compensa con el tiempo de nombramiento interino del 03-05-94 a la fecha Se adjunta Solicitud de Reconocimientos de Anualidades

En Accioacuten de Personal 94- con fecha rige 01-11-1994 se evidencia reconocimiento de un segundoaumento anual mediante la justificacioacuten

Reajuste de sobresueldos a fin de reconocer dos anualidad maacutes ya que laboroacute para CORTEl del 7-10-85 al 29-07-86 para la procuraduriacutea del 01-04-90 al 03-03-91 ya partir del 03-05-94 hasta la fechaConstancias de experiencia se adjuntaron en P-21 94-000

En revisioacuten del expediente administrativo se evidencia documento de solicitud de reconocimientode anualidades sin fecha donde que se indica los periacuteodos supra mencionados

Al ingresar nuevamente a la Procuraduriacutea General de la Republica no poseeriacutea continuidad laboraly los dos periacuteodos de tiempo indicados son alternos inferiores a doce meses primero en otra Institucioacuten delSector Puacuteblico y la otra en la misma Institucioacuten

IIIIIII

Con base en el primer paacuterrafo y el Inciso d) del Artiacuteculo 12 de la ley N o 2166 denominada ley deSalarios de la Administracioacuten Puacuteblica y el dictamen C-203-96 de 16-12-1996 de la Procuraduriacutea General dela Repuacuteblica se tiene I

I

II

IIIFecha rige Accioacuten de Personal Anualidad Meses desfase

03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05

Considerando que la Circular Gestioacuten-25-05 de 08-08-2005 variacutea el criterio sobre el reconocimientode fracciones de tiempo servidos menores de un antildeo se tiene una compensacioacuten por las anualidadesreconocidas con anterioridad situacioacuten que debe valorar la instancia pertinente para teacuterminos de lasgestiones de recuperacioacuten o compensacioacuten

Por ello se determina que los dos aumentos anuales no correspondiacutean para ese momento lo cualgenera una acreditacioacuten que no corresponde por salarios y sus accesorios

En el siguiente cuadro se detalla muestra de Acciones de Personal sobre reconocimiento deanualidades con el detalle de desfase en el cumplimiento

bull El reconocimiento de periacuteodo de tiempo en CORTEl no corresponderiacuteabull Para el caso de la solucioacuten de continuidad relacionados con la misma Institucioacuten el dictamen es omiso

para determinar si corresponde y no se determina por parte de esta Unidad de Fiscalizacioacutenjurisprudencia relacionada con esa caracteriacutestica

Ibull 16

ca N STR U I M OS U N PA fs S EG U Roeacute~GobiernodeCoslaRica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr I

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Fecha rige Accioacuten de Personal Anualidad Meses desfase01-05-1995 95-037 3 2401-05-1996 96-009 4 2401-05-1998 98-044 6 2401-05-1999 99-038 7 2401-05-2004 504002106 12 2401-05-2008 508002365 16 2401-05-2012 512003199 20 2401-05-2013 513000207 21 2401-05-2014 514000439 22 2401-05-2015 515001394 23 24


2316 Ricardo Luis Mora Cooper documento de identidad 106850696Se determina de la revisioacuten de acciones de personal relacionadas con reconocimiento de aumentos

anuales al servidor que la fecha de reconocimiento se ha variado en diversos momentos Sin embargo nofue posible evidenciar las razones que los sustentan

En el cuadro se detalla Acciones de Personal con indicacioacuten de las fechas de tales reconocimientosde aumentos anuales

Cuadro Ndeg 06

Fecha rige Accioacuten de Personal Anualidad Observacioacuten

01-03-2004 204032245 11Ingresa a laborar en puesto

en propiedad01-03-2005 305001494 12 Aumento anual01-03-2006 306001825 13 Aumento Anual01-01-2007 107011406 14 Aumento Anual

Aumento Anual y

01-01-2009 209000523 16reconocimiento de tiempolaborado en otra institucioacutendel sector ouacuteblicoReconocimiento de tiempo

01-05-2014 514009822 21 laborado en otra institucioacutendel sector ouacuteblico

01-04-2015 415003472 22 Aumento Anual01-04-20bn16 416000293 23 Aumento Anual

Fuente Elaboracioacuten Propia con base en informacioacuten del Sistema de Pagos Integra

Como se denota del cuadro anterior del antildeo 2004 al 2006 se reconocen los aumentos anuales los01-03 fecha que inicia labores en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica no se evidencia documentossobre la fecha de cumplimiento en otra institucioacuten del Sector Puacuteblico En Accioacuten de Personal Ndeg 204032245se le reconocen once aumentos no lograacutendose determinar continuidad laboral para los respectivos caacutelculosde reconocimientos

En el antildeo 2007 se reconoce los aumentos anuales los 01-01 no se evidencia informacioacuten sobre losparaacutemetros que originaron dicho traslado el colaborador disfrutoacute una licencia sin goce de salario en elperiacuteodo del 15-02-2007 al 13-08-2007 con proacuterroga del 14-08-2007 al 30-04-2010 esa uacuteltima concluyoacute el

bullIca NS TR u I M OS U N PA fs S E G U RO eacute~Gobierno de Costa Rica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000



30-06-2008 a solicitud del interesado para laborar en la Asamblea Legislativa no se evidencia informacioacutende la fecha utilizada en esa otra Institucioacuten2o

Asiacute mismo en reporte denominado listado de rubros pagados del Sistema INTEGRA21se evidenciaque al Sr Mora Cooper para el mes de julio de 2008 no recibe salario ni en la Asamblea Legislativa ni en laProcuraduriacutea General de la Repuacuteblica 22

En consulta realizada al Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos en oficio Ndeg NGIRH-0192-2016 de 31-05-2016 indica

Al Lic Ricardo Mora no se le cancela salario por parte de la Procuraduriacutea del mes de julio del 2008Se adjunta copia de la planilla No 6080000096 de dicho mes donde se reporta en 00 para el sentildeoren mencioacuten Esta Institucioacuten no puede determinar lo realizado por el Sentildeor Mora Cooper durante elmes de julio 2008 ya que no es de nuestra competencia El sentildeor Mora Cooper por medio del oficiode fecha 30 de junio 200823 indica que se reintegrariacutea a partir del 1deg de agosto 2008 y se dio por unhecho que finalizaba en la Asamblea Legislativa el 30 de julio 2008

En respuesta a nuestra consulta el Sr Mora Cooper indica mediante correo electroacutenico de fecha 10-06-2016

Al enterarme de la citada decisioacuten de la sentildeora ex diputada procediacute de inmediato a comunicarmetelefoacutenicamente con el Nuacutecleo de Recursos Humanos de la Procuraduriacutea General para gestionarurgentemente el traacutemite de regreso a mi plaza en propiedad en dicha institucioacuten para el mes de juliode 2008 para no quedarme sin salario en dicho mes Sim embargo se me indicoacute por esa viacutea que alhaber otra persona sustituyeacutendome interinamente habiacutea que darle el preaviso respectivo por lo quemi regreso se aceptariacutea hasta el 1 de agosto de 2008 ( )

Al existir discrepancia entre las razones de incorporacioacuten mediante correo electroacutenico de 20-06-2016 se consulta a la Sra Ligia Mariacutea Leiva Cerdas Oficina Servicio Civil-Seguridad Puacuteblica de la DireccioacutenGeneral de Servicio Civil referente a periacuteodos de preaviso para incorporacioacuten al puesto de trabajo cuandose cuente con licencias sin goce de salario y si para este caso el mes no laborado se debe o no considerarpara el caacutelculo de reconocimiento de anualidades con fundamento en la establecido en la Ley Ndeg 2166Puesto que esta Unidad de Fiscalizacioacuten no logroacute localizar jurisprudencia al respecto

Mediante correos electroacutenicos de fecha 01-07-2016 la Sra Leiva Cerdas remite una serie deconsideraciones y el voto Expediente 08-008-21O-0007-CO Resolucioacuten Ndeg 2008015345 dela SalaConstitucional de la Corte Suprema de Justicia del 10-10-2008 No obstante es de criterio de esta Unidadde Fiscalizacioacuten que los mismos no resultan suficientes para determinar las gestiones a desarrollar en elcaso del Sr Mora Cooper

Para el antildeo 2009 se reconocen aumentos anuales el fecha 01-01 y el colaborar solicita nuevamentelicencia sin goce de salario de 01-02-2009 al 30-04-2010 con proacuterroga de 01-05-2010 al 30-04-2014 Dondeen certificacioacuten CERT 385-2014 de 14-05-2014 suscrito por el Departamento de Recursos Humanos de laAsamblea Legislativa se indica que la fecha de reconocimiento de los aumentos anuales se realiza los 01-01 de cada antildeo

20 Constatado en certificacioacuten CERT-434 de 16-09-2008 y CERT-385 de 14-05-2014 del Departamento de Recursos Humanos de laAsamblea Legislativa21 Rango consultado de 01-05-2008 al 30-09-2008 reporte generado el 06-05-201622 Uacuteltimo pago en la Asamblea Legislativa mediante Emisioacuten Ndeg 608000009 de 23-06-2008 y primer giro en la Procuraduriacutea Generalde la Repuacuteblica mediante Emisioacuten Ndeg 808000001 de 11-08-200823 Nota dirigida al Dr Farid Beirute Brenes Procurador General Adjunto con sello de recibido en el Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional deRecursos Humanos el 01-07-2008 con aceptacioacuten mediante oficio NRH-248-2008 de 08-07-2008

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Al reincorporarse a labores en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica el 01-05-2014 losreconocimientos anuales se realizaron el 01-05 para los antildeos 2015 y 2016 no obstante no se evidenciainformacioacuten que sustente el cambio en la fecha de cumplimiento

De lo anterior se concluye que se deben realizar los estudios pertinentes para establecer laexistencia de acreditaciones que no corresponden por los cambios en las fechas de reconocimientos deaumentos anuales tomando en consideracioacuten

1 Inicia labores en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica un 16-08-201224 sin continuidad laboral yaque en la institucioacuten del Sector Puacuteblico anterior finaliza la relacioacuten laboral el 14-08-2012

c Dicho tiempo no debe ser considerado para el establecimiento de la fecha de cumplimiento seguacuten lodispuesto en el Decreto Ejecutivo 21 denominado Reglamento del Estatuto del Servicio Civil

a Fracciones de tiempo servidos en instituciones puacuteblicas menores a un antildeo para la suma yreconocimiento de antildeos completos servidos para efectos del pago de anualidades seguacuten loestablecido en Oficio Circular Gestioacuten-25-05 de 08-08-2005

2321 Cynthia Vanessa Peraza Brenes documento de identidad 109470710Se evidencia documento sobre estudio de anualidades de fecha 16-08-2013 donde se reconoce

tiempo laborado en otras instituciones del estado se donde realizan las siguientes observaciones conindicaciones en el expediente administrativo


Como criterio de lo anterior se indica las situaciones detectadas

b Con respecto en licencia sin goce de salario disfrutada de 15-02-2007 al 30-06-2008 seguacuten loexpuesto en paacuterrafos anteriores se evidencia que no se labora para ninguna institucioacuten del sectorpuacuteblico en el mes de julio del antildeo 2008 dadas las razones expuestas en oficios Ndeg NHR-248-2008 defecha 08-07-2008 y NGRIH-0192-2016 de 31-05-2016 y correo electroacutenico de fecha 10-06-2016

232 ACREDITACIONES POR SALARIOS Y SUS ACCESORIOS DEJADAS DE PERCIBIR PORCONCEPTODE ESTUDIO DE ANUALIDADESSe determina a partir de la muestra seleccionada la existencia de casos de sumas dejadas de

percibir asociadas a salarios y sus accesorios relacionados con la metodologiacutea de caacutelculo de anualidades areconocer

La metodologiacutea utilizada es remitida en oficio Ndeg NGIRH-411-2015 de 28-10-2015 para ladeterminacioacuten de los antildeos meses y diacuteas para el reconocimiento del incentivo y es ratificada en oficio NdegNGIRH-098-2016 de 30-03-2016 especiacuteficamente en la contabilizacioacuten de los diacuteas totales para elestablecimiento de la fecha del cumplimiento en cada periacuteodo

Mediante oficio Ndeg NGIRH-097-2016 de 29-03-2016 se remite informacioacuten sobre los documentosque se deben aportar para ingresar a la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica En el apartado 11 seespecifican los requerimientos cuando se procede de otras Instituciones Puacuteblicas para el reconocimientode las anualidades y otros accesorios de salario

IIIIIIIIIIIII 24 Accioacuten de Personal Ndeg 712016915 de fecha rige 16-08-2012

bullICONSTR U IM OS U N PA fs S EG URO ~ GobiemodcCostaRiea Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000


2 En el periacuteodo 16-08-2012 al 16-08-2013 no se evidencia estudio de reconocimiento de anualidadesy no se registra ninguna anualidad reconocida de otra Institucioacuten Puacuteblica aunque para la fecha deinicio de labores poseiacutea 1 antildeo 4 meses 15 diacuteasMediante oficio Ndeg NGIRH-098-2016 de 30-03-2016 se nos indica ( ) A la Sentildeorita Cynthia Perazase le reconocieron 2 aumentos anuales por tiempo servido en el Ministerio de Educacioacuten que nogeneraron sumas dejadas de percibir Es importante hacer ver que cualquier movimiento requiere lasolicitud del interesado25

Es criterio de esta Auditoria que a la colaborada se le adeuda sumas dejadas de percibir en el periacuteododescrito al aplicarse el inciso d) artiacuteculo 12 de la Ley Ndeg 2166 denominada Ley de Salarios en laAdministracioacuten Puacuteblica el Reglamento para el Procedimiento del Pago de Anualidades Adeudadas(Ley Ndeg 6835) sin fecha de promulgacioacuten de la Direccioacuten General del Servicio Civil y el DecretoEjecutivo Ndeg 18181-H denominado Reglamento de Pago Anualidades Adeudadas en AdministracioacutenPuacuteblica fecha de versioacuten de 03-07-2001

3 El estudio de reconocimiento de anualidades se realiza un antildeo despueacutes de ingresar a la Institucioacuten

4 Se indica nueva fecha de reconocimiento de aumentos anuales a partir de los 01-04-201426

De la revisioacuten de la metodologiacutea de caacutelculo se identifica que corresponde al reconocimiento de lasanualidades el 01-04 de cada periacuteodo Sin embargo por las razones anteriormente expuestas sobre que almomento de ingreso poseiacutea antiguumledad en el Sector Puacuteblico esa fecha debioacute haber sido el 01-04-2013 porello se determina acreditaciones dejadas de percibir

2322 Maria Catalina Cecilia no Amador documento de identidad 111300232A partir de solicitud de reconocimiento de anualidades adeudadas de fecha 05-02-2008 se

reconoce aumentos anuales a la colaboradora por tiempo laborado en instituciones del Sector Puacuteblic027 yaque ingresa a la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica el 01-09-200728 con lo que posee continuidad laboral

Llama la atencioacuten de esta Unidad de Fiscalizacioacuten la certificacioacuten Ndeg AP-1823 C 2007 SIC-4261-2007 de01-08-2007 suscrito por la Administracioacuten de Personal Gestioacuten Humana Departamento de Personal delPoder Judicial donde

( ) la sentildeora MARIA CATALINA CECILIANO AMADOR ceacutedula de identidad nuacutemero 01-1130-0232 ha laborado interinamente para este Poder por espacio de un antildeo nueve meses ydiecisiete diacuteas en el periacuteodO comprendido entre el dieciocho de julio del dos mil cinco y la fechaCabe indicar que sus nombramientos fueron discontinuos hasta el veinticuatro de diciembre del dosmil seis y a partir del ocho de enero del dos mil siete han sido continuos a la fecha Asimismo leinformamos que en actualidad cuenta con una anualidad Ha desempentildeado los cargos que sedetallan en los folios adjuntos ( )

A partir del estudio de anualidades y la certificacioacuten supra mencionada se tienen las siguientesobservaciones

1 Existe discrepancia entre el establecimiento del tiempo laborado registrado entre los documentos yaque en la certificacioacuten al 01-08-2007 registraba 1 antildeo 9 meses y 17 diacuteas yen el estudio se indicaque al 01-09-2007 posee la misma cantidad de tiempo siendo lo correcto 1 antildeo 10 meses 17 diacuteas

25 Accioacuten de Personal Ndeg 813013035 de fecha rige 16-08-201326 Accioacuten de Personal Ndeg 414002519 de fecha rige 01-04-201427 Realizado en accioacuten de personal Ndeg 208004063 con fecha de registro 06-02-2008 y fecha de rige a partir de 01-01-200828 Accioacuten de personal Ndeg 807052044 de fecha rige 01-09-2007

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2 Al poseer continuidad laboral desde el 08-01-2007 el estudio de anualidades establece como fechade reconocimientos el 01-enero de cada periacuteodo Sin embargo la certificacioacuten es omisa en indicacioacutende tal fecha y en la que se reconoce el primer aumento a la colaboradora puesto que se debiacuteantomar las correcciones en dicha fecha dependiendo de los intervalos laborados

En ese sentido tomando que la certificacioacuten indica que al 01-08-2007 contaba con 1 antildeo 9 meses y17 diacuteas proyectando el rango de tiempo para obtener otra anualidad completa se tendiacutea como fechael 14-10-2007 con lo que el reconocimiento se efectuariacutea los 01-10 de cada periacuteodo seguacuten loestablecido en la Ley Ndeg 2166

3 cabe aclarar que en la certificacioacuten se evidencia un adjunto con el detalle de cargos y tiempos locual indica que del 01-07-2007 al 30-09-2007 estuvo desempentildeaacutendose como Auxiliar Supernumerario2 lo cual no es consistente puesto que ingresoacute a la Procuraduriacutea el 01-09-2007

De lo anterior se generariacutea una acreditacioacuten dejada de percibir por concepto registro posterior detres meses en fecha de cumplimiento de reconocimientos anuales desde el antildeo 2007 a la fecha

2323 Carmelina Zaacuterate Elizondo documento de identidad 110780519No se evidencia en el expediente administrativo documento de solicitud de reconocimiento de

anualidades por parte de la Colaboradora durante la relacioacuten laboral ni efectuado por parte del Nuacutecleo deGestioacuten Institucional de Recursos Humanos al iniciar las labores en el antildeo 2006

Se determina que la colaboradora trabaja para la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica en formacontinua desde el 01-01-2006 con el correspondiente cumplimiento de aumentos anuales el O1-enero decada periacuteod029bull

A esa fecha la Administracioacuten Central permitiacutea el reconocimiento de fracciones de tiempo inferioresa un a~o con fundamento en lo indicado en la Circular Gestioacuten-25-05 de 08 de agosto de 2005 emitidopor el Area de Gestioacuten de Recursos Humanos de la Direccioacuten General del Servicio Civil en que se variacutea elcriterio sobre el reconocimiento de fracciones de tiempo servidos menores de un antildeo como se indica

( ) Por todo lo anterior en virtud del cambio de criterio en los pronunciamientos de laProcuraduriacutea General de la Repuacuteblica y considerando lo que dispone el numeral 2 de la Ley Orgaacutenica deeste oacutergano superior consultivo teacutecnico-juriacutedico en lo referente a que sus dictaacutemenes son vinculantespara la Administracioacuten Puacuteblica resulta necesario reconsiderar los criterios que esta Asesoriacutea Juriacutedica AJ-864-2002 de fecha 09 de diciembre y AJ-067-2004 del 23 de enero de 2004 y cualquier otro existentesobre la materia en el sentido de que ahora si es procedente considerar fracciones de tiempo servidosen instituciones puacuteblicas menores a un antildeo para la suma y reconocimiento de antildeos completos servidospara efectos del pago de anualidades volviendo de esta forma a los diversos criterios que este centrode trabajo habiacutea mantenido sobre tal reconocimiento fraccionado (veacutease asiacute el DL-340-91)

La colaboradora laboroacute para la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica de 09-02-2004 al 31-03-2004y de 02-07-2004 al 24-12-2004 para un estimado de 7 meses 14 diacuteas tiempo que debe ser consideradopara el establecimiento de la fecha de reconocimiento de anualidades

De lo anterior se determina acreditaciones dejadas de percibir en la fecha de cumplimiento anualpor 7 meses 14 diacuteas desde el antildeo 2006 a la fecha en adicioacuten a las que se puedan obtener al establecerla nueva fecha de reconocimientos de aumentos anuales

I 29 Como se evidencia en muestra de acciones de personal Ndeg 306004258 107006820 Y 31508726

bullIo NH u Mo UN eA GUO ~ ~Gobomo doeomRioa 1010 2223~4-93Ado p~t 5685-00021

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2324 Carmen Mariacutea Tinoco Baacuteez documento de identidad 108700948Se evidencia de informacioacuten del expediente administrativo que la colaboradora trabaja para la

Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica en forma continua desde el 05-07-2004 con el correspondientecumplimiento de aumentos anuales el 01-julio de cada periacuteod03obull El Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional deRecursos Humanos le reconoce una anualidad por laborar en otra Institucioacuten del Sector Puacuteblico31

A esa fecha la Administracioacuten Central no permitiacutea el reconocimiento de fracciones de tiempoinferiores a un antildeo en virtud de lo establecido en el dictamen C-203-96 de 16-12-1996 de la ProcuraduriacuteaGeneral de la Repuacuteblica situacioacuten que cambia a partir del mes de agosto de 2005 como lo indica CircularGestioacuten-25-05 de 08 de agosto de 2005 emitido por el Aacuterea de Gestioacuten de Recursos Humanos de laDireccioacuten General del Servicio Civil

Se evidencia en expediente administrativo que la colaboradora laboroacute para el Ministerio de ObrasPuacuteblicas y Transportes de 05-04-1999 al 01-11-2000 para un estimado de 1 antildeo 6 meses 26 diacuteas tiempoque ha de ser considerado para el establecer la fecha de reconocimiento de anualidades

No se evidencia en el expediente administrativo documento de solicitud de reconocimiento deanualidades por parte de la Colaboradora durante la relacioacuten laboral

Considerando lo establecido en el artiacuteculo 3 del Decreto Ejecutivo Ndeg 18181-H denominadoReglamento de Pago Anualidades Adeudadas en Administracioacuten Puacuteblica versioacuten del 03-07-2001 sedetermina acreditaciones dejadas de percibir en la fecha de cumplimiento anual por 6 meses 17 diacuteas desdeel antildeo 2006 a la fecha en adicioacuten a las que se puedan obtener al establecer la nueva fecha dereconocimientos de aumentos anuales

2325 Fabio Arguedas Fonseca documento de identidad 401450347Se establece que el colaborador labora en forma continua para la Procuraduriacutea General de la

Repuacuteblica desde el 01-03-1993 Ya ese momento contaba con tiempo laborado en otras instituciones delSector Puacuteblico por 2 antildeos 6 meses y 15 diacuteas En Accioacuten de Personal 93- de fecha rige 01-03-1993 se lereconocen 2 aumentos anuales completos32 puesto que no se reconociacutean fracciones de tiempo servidos eninstituciones puacuteblicas menores a un antildeo

En esa liacutenea de accioacuten se establece la fecha de cumplimiento de a los aumentos anuales los 01-03en cada periacuteod033 situacioacuten que cambia en el antildeo 2014 por estudio de anualidades de fecha 21-08-2014al establecerse el 01-09 de cada periacuteodo al considerarse las fracciones indicadas en el paacuterrafo anterior34bull

Utilizando la metodologiacutea de caacutelculo y considerando la fraccioacuten de tiempo de 6 meses y 15 diacuteas lafecha de cumplimiento de los aumentos anuales seriacutea el 15-agosto y seguacuten lo dicho en la Ley 2166corresponderiacutea al 01-agosto de cada periacuteodo

De lo anterior se determina que al colaborador se le debe realizar correccioacuten en la fecha de loscumplimientos anuales y las acreditaciones dejadas de percibir que correspondan

30 Como se evidencia en muestra de acciones de personal Ndeg 705001930 707001802 710002863 71500279631 Accioacuten de personal Ndeg 604006580 de fecha rige 05-07-200432 Como lo ratificaba el dictamen C-203-96 de 16-12-1996 de la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica33 Evidenciado en accioacuten de personal Ndeg 304019425305001503306001835312001345 313000973 31403598334 Evidencia en acciones de personal Ndeg 914002835 Y 915015898 de fecha rige 01-092014 y 01-09-2015 respectivamente

bull 22co NS TR U I M OS U N PA fs S E G U R oOGobiacuteemodeCostaRiacuteca Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr

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A raiacutez del estudio de anualidades realizado por el Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional de RecursosHumanos pagos por acreditaciones dejadas de percibir desde el antildeo 1993 a la fecha de realizacioacutenratificado en oficio NGIRH-0192-2016 de 31-05-2016 y seguacuten lo establecido en el Ejecutivo Ndeg 18181-Hdenominado Reglamento de Pago Anualidades Adeudadas en Administracioacuten Puacuteblica fecha de versioacuten de03-07-2001 y el Reglamento para el Procedimiento del Pago de Anualidades Adeudadas (Ley Ndeg 6835) sinfecha de promulgacioacuten de la Direccioacuten General del Servicio Civil es criterio de esta Unidad de Fiscalizacioacutenque el Colaborador tiene derecho

233 No contabilizacioacuten de diacuteas totales para el establecimiento de la fecha de registro deaumentos anuales en cada periacuteodoEn oficio Ndeg NGIRH-411-2015 de 28-10-2015 se brinda la metodologiacutea de caacutelculo para la

determinacioacuten de las anualidades a reconocer a funcionarios considerando antildeos meses y diacuteas encantidades totales y con ello generar las anualidades totales a reconocer y se establece la fecha decumplimiento de los aumentos anuales para los siguientes periacuteodos

En oficio Ndeg NGIRH-098-2016 de 30-03-2016 se nos indica que en efecto los diacuteas totales indicados en elpaacuterrafo anterior se contabilizan para el establecimiento de los aumentos anuales Al respecto se presentadetalle de situaciones detectadas

2331 Laura Arguedas Araya documento de identidad 107820061Se evidencia solicitud de reconocimiento de anualidades adeudadas con fecha 23-05-2006 donde

se reconoce tiempo laborado por el funcionario en otra entidad del sector puacuteblic035bull Al entrar en vigencia laCircular Gestioacuten-25-05 de 08-08-2005 como se ha mencionado en paacuterrafos anteriores

Con base en la metodologiacutea de caacutelculo utilizada en el reconocimiento de anualidades se determina el tiempototal a esa fecha es de 8 antildeos 00 meses 8 diacuteas y que la fecha propuesta para el reconocimiento en lossiguientes periacuteodos es 23-mayo con lo que utilizando lo dicho en la Ley Ndeg 2166 se estableceriacutea los 01-junio de cada periacuteodo evidenciado en Acciones de Personal hasta la Ndeg 615002548 de fecha 01-06-2015donde se reconoce el deacutecimo seacuteptimo aumento anual Al respecto esta unidad de fiscalizacioacuten realiza lassiguientes observaciones

a Al momento de inicio de labores en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica el 19-04-2005 se le debioacutereconocer 6 aumentos anuales completos seguacuten la jurisprudencia de ese momento

b Al ser la fecha del estudio de anualidades al 23-05-2006 se teniacutea un tiempo total de 8 antildeos 00meses 12 diacuteas esos uacuteltimos no se toman en cuenta para el establecimiento de los aumentos anualesen cada periacuteodo La cual corresponderiacutea al ll-mayo y con la metodologiacutea de la Ley Ndeg 2166corresponderiacutea a los 01-mayo y no como se consignoacute generando un mes de desfase desde el antildeo2006 a la fecha

De lo anterior se generariacutea acreditacioacuten dejada de percibir por no reconocimiento de anualidadesdesde el antildeo 2005 a la fecha

2332 Xinia Mariacutea Jimeacutenez Aguilar documento de identidad 203710702Se determina que la colaboradora laboroacute para Ministerio de Educacioacuten Puacuteblica en diferentes

periacuteodos desde el antildeo 2002 al 2006 en ese sentido llama la atencioacuten la constancia sin numeracioacuten de ~ec~a31-05-2006 suscrita por la Direccioacuten Regional de Educacioacuten del Circuito 04 ~e Alajuela y Iaco~stanCla s~nnumeracioacuten de fecha 20-06-2006 suscrita por el Director de un Centro EducatiVo donde eXiste discrepanCiaen las fechas de labores ya que la primera indica 16-06-2005 al 16-12-2005 Y de 01-02-2006 a 31-05-

35 Reconocimientoen accioacuten de personal Ndeg 406005876 Y accioacuten de personal NO 706004801 de fecha rige 01-04-2006 Y 01-06-2006

respectivamente 23bull website wwwmjpgocr

UN PA fs SEG U ROamp Gobierno de Costa Rica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000CONSTRUIMOS bull


2006 Y la segunda indica 16-07-2005 a 31-05-2006 cuya informacioacuten fue vertida en los estudios dereconocimientos de anualidades que se analizan a continuacioacuten

Asiacute se evidencia dos estudios de reconocimientos de anualidades donde el realizado el 07-02-2007se basa en las fechas descritas en la primera constancia yel realizado el 12-09-2014 en las fechas de lasegunda constancia Se determinan inconsistencias en los caacutelculos realizados dentro de los cuales se citan

a En el estudio de fecha 07-02-2007 se indica que en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica laboradesde el 18-09-2006 por lo que al 07-02-2007 se computa un tiempo de total de 5 meses siendo locorrecto 4 meses 19 diacuteas Eso genera que el tiempo total sea de 2 antildeos 09 meses 00 diacuteas y no de2 antildeos 09 meses 10 diacuteas

b De lo anterior tomando en consideracioacuten ambos tiempos la fecha de reconocimiento del aumentoanual para cada periacuteodo no corresponde al 01-juni036 sino que corresponde al 07-mayo que seguacutenlo dispuesto en la Ley Ndeg 2166 es al 01-mayo de cada periacuteodo generando una acreditacioacuten dejadade percibir por anualidades referente a un mes desde el antildeo 2007 a la fecha

c Adicionalmente al momento de ingreso a la institucioacuten poseiacutea dos aumentos anuales completos enel sector puacuteblico (tomando el rango de tiempo descrito en ambas constancias) las cuales debiacutean serreconocidas desde el mes de octubre 2006 al mes de febrero 2007

d Con respecto al estudio de fecha 12-09-2014 en los caacutelculos realizados se evidencia compensacionesde tiempo que genera que no se detecte discrepancias como la utilizacioacuten de informacioacuten de laconstancias descritas anteriormente y de un mes de diferencia en el periacuteodo 01-02-2003 a 16-09-2003 ya que corresponde a 07 meses 15 diacuteas y no al consignado de 06 meses 15 diacuteas

De lo anterior se debe establecer cuaacutel de las certificaciones de tiempo laborado en el Ministerio deEducacioacuten es la que corresponde para el establecimiento de las acreditaciones dejadas de percibir desdeel antildeo 2007 a la fecha con el subsecuente cambio en la fecha de reconocimiento de los aumentos anualesen cada periacuteodo

234 Otros casos identificadosEn el Cuadro Ndeg 07 se presenta detalle en el desfase de reconocimiento de los aumentos anuales a

diversos colaboradores tomando en consideracioacuten los estudio de reconocimientos de anualidades realizadospor el Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos

Cuadro Ndeg 07

Nombre Fecha Diacuteas no Fecha Fecha Fecha Ley Ndeg Mesesestudio reqistrados establecida propuesta 2166 Desfase

Rafael Fernaacutendez 18-06-2008 23 Ol-abril 25-feb 01-marzo 1RetanaVeroacutenica Meacutendez 13-10-2010 06 01-marzo 10-feb 01-feb 1Salasl SICVerny Jimeacutenez 17-04-2013 11 01-setiembre 05-agosto 01-agosto 1RoiasAngeacutelica Losada 25-06-2014 25 01-enero lO-diciembre Ol-diciembre 1Ramiacuterez2 SICMary Ciare 26-02-2015 11 01-enero 15-diciembre 01-diciembre 1Palanca

Fuente Elaboracioacuten Propia con base en informacioacuten del expediente administrativo1Se aclara que el antildeo correcto es 2011

36 Se determina en muestra de acciones de personal Ndeg 607002354 608001286 615002571 ~CO N S TR U I MOS U N PA Is S E G U R o ~ D GobiemodeCostaRica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr

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2Se aclara que el antildeo correcto es 2015 y que seguacuten certificacioacuten CGR-036-2015 de 12-05-2015 del CONAVI se indica que el mes dediciembre de cada periacuteodo se le reconoce los aumentos anuales

Mediante oficio NGIRH-0192-2016 de fecha 31-05-2016 se nos indica que para los casos supramencionados los respectivos estudios de reconocimiento de anualidades no generaron diferencias poracreditaciones dejadas de percibir

No obstante es criterio de esta Unidad de Fiscalizacioacuten que a los colaboradores supra mencionadosles corresponden sumas dejadas de percibir en aplicacioacuten de la jurisprudencia indicada y de forma adicionalaplicar los mismos principios para el reconocimiento como en el caso de la colaboradora Licda AndreaCalderoacuten Gassmann documento de identidad 108280263 a la cual en virtud de estudio de reconocimientode anualidades la Administracioacuten le gira monto por acreditaciones dejadas de percibir por concepto deanualidades37

24 GESTIONES DE RECUPERACIOacuteN DE ACREDITACIONES QUE NO CORRESPONDEN PORSALARIOS Y SUS ACCESORIOSComo se indica en paacuterrafos anteriores mediante correo electroacutenico de fecha 30-03-2016 se remite

documentos enviados a la Tesoreriacutea Nacional desde el antildeo 2014 al 2016 referentes a los informesbimensuales sobre recuperacioacuten de acreditaciones que no corresponden por salarios y sus accesorios Delos cuales se evidencia que no se han gestionado recuperacioacuten de montos al no detectarse en ese rangode tiempo inconsistencias

Cabe indicar que la Direccioacuten General de Contabilidad Nacional dentro de las notas al Estado deCambios en el Patrimonio Neto Comparativo al 31-12-201338 establece que

(a) Registro de sumas pagadas demaacutes

La suma pagada de maacutes se da cuando un funcionario o ex funcionario puacuteblico percibe un pago porconcepto salarial o pensioacuten y posteriormente se determina que no le correspondiacutea parte o la totalidadPor lo que es necesaria la recuperacioacuten de esos montos Los motivos por los cuales se pueden generarson por ejemplo suspensiones destituciones ceses renuncia fallecimiento contrato de estudiopermiso sin goce de salario incapacidades no rebajadas en su oportunidad en el caso de exfuncionarios (El resaltado es nuestro)

En esa liacutenea de accioacuten se determina el caso de la sentildeora Irma Diacuteaz Cubero documento de identidad104990771 donde en certificacioacuten sin numeracioacuten de fecha 07-09-2011 se consigna montos a recuperarpor incumplimiento a contrato de licencia para estudios para asistir en horas laborales a materias de suintereacutes relacionados con un programa de estudios en un Ente de Educacioacuten Superior

Dentro de las gestiones de recuperacioacuten se evidencia documento denominado Acta de ReunioacutenNuacutemero 1 de fecha 11-10-2011 donde representantes de la administracioacuten activa junto con la sentildeora DiacuteazCubero presentan las argumentaciones relacionadas con el caso Al respecto llama la atencioacuten

( ) La Sentildeora Diacuteaz se compromete a cancelar lo adeudado en dos tractos sucesivos en losmeses de diciembre de 2011 y enero de 2012 con el aguinaldo y el salario escolar respectiva

En ese sentido en documento denominado Arreglo de Pago Ndeg 001-2011-NGIRH Funcionaria IrmaDiacuteaz Cubero Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica de fecha 25-10-2011 indica en la claacuteusula terceraacuerdo de pago

I 37 Como se evidencia en certificacioacuten NGIRH-CERT-163-2014 de 26-08-201438 httpwww haciendagocrjdocsj531f866662717 _212NOTAS20PATRIMONIOpdf

bullIo N S u M o U N eA G U Oeacute~Go 00 doCo bullbulla Td 2223-94-93A Poo 5685-1000



( ) Tercero Debido a la difiacutecil situacioacuten econoacutemica de la Funcionaria laProcuraduriacutea ha decidido acordar con ella una forma de pago de la obligacioacuten relacionadadejando en claro y de manera expresa que este arreglo o convenio de pago de ningunamanera constituye novacioacuten o alguna otra figura que importe extincioacuten de la obligacioacutenobjeto del arreglo (El resaltado es nuestro) ( Y

Es asiacute que no se evidencia indicacioacuten en los documentos supra mencionados de los paraacutemetrosque en materia de recuperacioacuten de acreditaciones que no corresponden por salarios y sus componentestiene derecho la colaboradora como es los tractos autorizados para la devolucioacuten de los dineroscorrespondientes es asiacute el Artiacuteculo 173 del Coacutedigo de Trabajo donde se limita a indicar que la deuda seamortizaraacute durante la vigencia del contrato de trabajo en un miacutenimo de cuatro periacuteodos de pago y noespeciacutefica la cantidad maacutexima a autorizar

Con lo que debido a la difiacutecil situacioacuten econoacutemica indicada los plazos de amortizacioacuten pudieran sercon el tope mayor a lo acordado entre las partes puesto que en reunioacuten realizada en el Ministerio deHacienda el diacutea 19-03-2015 con funcionarios de la Unidad de Control y Gestioacuten de Pagos de la TesoreriacuteaNacional se nos indica que la jurisprudencia no establece un plazo maacuteximo para la recuperacioacuten

Cabe aclarar que la administracioacuten puede tomar en consideracioacuten para aceptar los plazos deamortizacioacuten lo dicho en el artiacuteculo 36 y artiacuteculo 172 del Coacutedigo de Trabajo

En oficio Ndeg NGIRH-097-2016 de 29-03-2016 se remite la metodologiacutea para el establecimiento delplazo para que un colaborador proceda a reintegrar acreditaciones que no le corresponden por salarios ysus accesorios donde

( ) Cuando eacuteste nuacutecleo detecta una inconsistencia en el pago de cualquier empleado seprocede a informar al funcionario afectado por medio de un oficio en el que se indica elmotivo de las acreditaciones que no corresponden (Aumento anual Prohibicioacuten Dedicacioacuteny otros) el monto a cancelar y la forma de pago que puede ser por entero de Gobierno opor rebajos de noacutemina La cancelacioacuten puede ser en su totalidad o en tractos ( Y

Asiacute el Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos debe incorporar en sus procedimientospara el establecimiento de plazos otorgados a los colaboradores y los rubros que se consideran parte desalarios y sus accesorios seguacuten lo dispuesto por la Contaduriacutea Nacional tomando los criterios anteriormenteexpuestos y con ello estipular a los responsables de aceptar dichas condiciones

3 CONCLUSIONESCon base en los resultados obtenidos se detallan las siguientes conclusiones relacionadas con los

objetivos planteados para la realizacioacuten del presente estudio sobre las gestiones de deteccioacuten control yrecuperacioacuten de acreditaciones que no corresponden a funcionarios de la Procuraduriacutea General de laRepuacuteblica seguacuten el Artiacuteculo 8 del Decreto Ejecutivo Ndeg 34574-H denominado Reglamento General para elControl y Recuperacioacuten de Acreditaciones que no Corresponden donde

Se evidencioacute que la Administracioacuten Activa debe fortalecer el sistema de control interno asociado ala obligacioacuten de que los funcionarios comuniquen cuando presenten acreditaciones que no les correspondendebido a salarios y sus componentes y procedan oportunamente a la respectiva devolucioacuten ya que soacuteloexiste una comunicacioacuten viacutea correo electroacutenico denominada Decreto Ejecutivo 34574-H ACREDITACdocxde fecha 29-03-2016 pero no en periacuteodos anteriores De forma adicional no se determinoacute la actualizacioacutende esa obligacioacuten en Decreto Ejecutivo Ndeg 2685-P denominado Reglamento Interior de Trabajo de laProcuraduriacutea General de la Repuacuteblica de fecha 24-11-1972

bull 26CON ST RU I M Os U N PA fs SEG U Ro eacutelGobiernodeCoslaRiea Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr

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AUDITORIA INTERNA

Se determinoacute que el Decreto Ejecutivo Ndeg 34574-H denominado Reglamento General para elControl y Recuperacioacuten de Acreditaciones que no Corresponden no especifica el tiempo maacuteximo deamortizaciones que la Administracioacuten pueda autorizar para la recuperacioacuten de montos yen forma supletoriase utiliza lo establecido en el Artiacuteculo 173 del Coacutedigo de Trabajo

Se determinoacute que la jurisprudencia relacionada con recuperacioacuten de acreditaciones que nocorresponden para el caso de exfuncionarios presenta la Iimitante que depende de la disposicioacuten de eacutestede amortizar la deuda ademaacutes no se encuentra especificado el tiempo de recuperacioacuten

Se determinoacute que el Nuacutecleo de Gestioacuten de Institucional de Recursos Humanos posee unprocedimiento para el control y recuperacioacuten de acreditaciones que no corresponden sin embargo noincluye acciones a realizar en caso de cese de funciones fallecimiento de colaboradores que posean saldospendientes o cobros en proceso de traacutemite tiempos de recuperacioacuten responsables de autorizacioacutendeclaracioacuten de montos exiguos tanto para funcionarios como para exfuncionarios

El Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos mediante la remisioacuten en forma perioacutedica -de los informes correspondientes a la Tesoreriacutea Nacional seguacuten lo solicitado por el Decreto Ejecutivo 34574-H- comunica que no han detectado casos relacionados con acreditaciones que no corresponden

Mediante estudio de anualidades se determinaron seis casos de acreditaciones que no correspondenpor salarios y sus accesorios especiacuteficamente para anualidades relacionados con desfases en las fechasde reconocimiento de los aumentos anuales

Se determinoacute que dentro de los caacutelculos de reconocimiento de anualidades y de la fecha decumplimiento en cada periacuteodo no se incluyeron para trece colaboradores el saldo de diacuteas totales generandoacreditaciones dejadas de percibir

Se concluyoacute que los colaboradores deben solicitar al Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional de RecursosHumanos los respectivos estudios de reconocimientos de anualidades adeudadas en caso de reconocimientode tiempo laborado en otras instituciones del Sector Puacuteblico seguacuten los lineamientos del Decreto Ejecutivo18181-H denominado Reglamento de Pago Anualidades Adeudadas en Administracioacuten Puacuteblica o del elReglamento para el Procedimiento del Pago de Anualidades Adeudadas (Ley Ndeg 6835) sin fecha depromulgacioacuten de la Direccioacuten General del Servicio Civil

De lo anterior se determinaron nueve casos en que aunque existe solicitud de lo indicado en elpaacuterrafo anterior la Administracioacuten no les reconoce acreditaciones dejadas de percibir a lo que seguacuten lalegislacioacuten indicada poseen derecho

Se determinoacute que para el antildeo 2012 se realizaron las gestiones de recuperacioacuten para un caso deincumplimiento de contrato de estudio por la licencia otorgada en horas laborales en el cual no se toma elmonto adeudado como acreditacioacuten que no corresponde por salarios y sus accesorios la cual si calificariacuteacon lo que no se consideraron los lineamientos que tiene derecho el deudor

IbullIe o N S T R U f M o S U N PA rs s E G U R o Gobiernode CostaRiacuteea Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000



4 RECOMENDACIONES

A la Jefatura del Nuacutecleo Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos

41 Evaluar la viabilidad de actualizar el Decreto Ejecutivo Ndeg 2685-P denominado Reglamento Interiorde Trabajo de la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica de fecha 24-11-1972 para la inclusioacuten de laobligacioacuten de los funcionarios en reportar las situaciones en las cuales se les originoacute una acreditacioacutenque no les correspondiacutea seguacuten los lineamientos del Artiacuteculo 8 denominado Pagos de Salarios y SusAccesorios que no Corresponden del en el Decreto Ejecutivo Ndeg 34574-H Reglamento General parael Control y Recuperacioacuten de Acreditaciones que no Corresponden (Ver punto 21)

42 Establecer procedimientos y actividades de control para las gestiones de recuperacioacuten deacreditaciones que no corresponden por salarios y sus accesorios en caso de cese de funcionesfallecimiento incobrables y prescripcioacuten de saldos pendientes o cobros en proceso de traacutemite deacreditaciones que no corresponden a los colaboradores de la institucioacuten y a los ex-funcionarios(Ver punto 21)

43 Emitir directrices para el otorgamiento de plazos de amortizacioacuten para la recuperacioacuten deacreditaciones que no corresponden por salarios y sus accesorios para funcionarios y exfuncionarios(Ver puntos 22 y 24)

44 Emitir las directrices con el propoacutesito de advertir y recordar en forma perioacutedica a los funcionarios dela Institucioacuten su obligacioacuten de comunicar al Nuacutecleo de Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos loestipulado en el Decreto Ejecutivo Ndeg 34574-H Reglamento General para el Control y Recuperacioacutende Acreditaciones que no Corresponden Artiacuteculo 8 denominado Pagos de Salarios y sus Accesoriosque no Corresponden (Ver punto 22)

45 Fortalecer el sistema de control interno mediante la inclusioacuten -dentro de los procedimientos- loconcerniente a la declaracioacuten de montos exiguos los lineamientos asociados los responsables deautorizacioacuten y comunicacioacuten a las instancias pertinentes con fundamento en la legislacioacuten lajurisprudencia relacionada y lo establecido por el Ministerio de Hacienda para el manejo de montosexiguos (Ver punto 22)

46 Oficializar la metodologiacutea de caacutelculo para establecer el monto a ser recuperado por acreditacionesque no correspondan para cada uno de los accesorios de salario (Ver puntos 22 232 Y 233)

47 Realizar las gestiones de recuperacioacuten de acreditaciones que no corresponden por salarios y susaccesorios especiacuteficamente en reconocimiento de anualidades al colaborador Alexander MartiacutenezQuesada documento de identidad 302910692 (Ver punto 2311)

48 Realizar las gestiones de recuperacioacuten de acreditaciones que no corresponden por salarios y susaccesorios especiacuteficamente en reconocimiento de anualidades a la colaboradora Irma Diacuteaz Cuberodocumento de identidad 104990771 (Ver punto 2312)

49 Realizar las gestiones para reconocer acreditaciones dejadas de percibir a la colaboradora Irma DiacuteazCubero documento de identidad 104990771 por no registro de anualidad del antildeo 2007 a la fecha(Ver punto 2312)

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410 Determinar la procedencia de gestiones de recuperacioacuten de acreditaciones que no corresponden porsalarios y sus accesorios especiacuteficamente en reconocimiento de anualidades al colaborador JulioRicardo Reyes Chacoacuten documento de identidad 104870057 (Ver punto 2313)

411 Realizar las gestiones de recuperacioacuten de acreditaciones que no corresponden por salarios y susaccesorios especiacuteficamente en reconocimiento de anualidades a la colaboradora Oiga Duarte Brionesdocumento de identidad 501880141 (Ver punto 2314)

412 Determinar la procedencia de gestiones de recuperacioacuten de acreditaciones que no corresponden porsalarios y sus accesorios especiacuteficamente en reconocimiento de anualidades al colaborador EdgarGerardo Arias Nuacutentildeez documento de identidad 105290062 (Ver punto 2315)

413 Realizar estudio sobre anualidades al colaborador Ricardo Luis Mora Cooper documento de identidad106850696 para establecer la existencia de acreditaciones que no corresponden por los cambios enlas fechas de reconocimientos de aumentos anuales (Ver punto 2316)

414 Establecer si proceden los reconocimientos de acreditaciones dejadas de percibir por anualidades alos siguientes colaboradores (Ver puntos 2313232233 Y 234)

4141 Julio Ricardo Reyes Chacoacuten documento de identidad 1048700574142 Cynthia Vanessa Peraza Brenes documento de identidad 1094707104143 Maria Catalina Ceciliano Amador documento de identidad 1113002324144 Carmelina Zaacuterate Elizondo documento de identidad 1107805194145 Carmen Mariacutea Tinoco Baacuteez documento de identidad 1087009484146 Fabio Arguedas Fonseca documento de identidad 4014503474147 Laura Arguedas Araya documento de identidad 1078200614148 Xinia Mariacutea Jimeacutenez Aguilar documento de identidad 2037107024149 Rafael Fernaacutendez Retana documento de identidad 10456053641410 Veroacutenica Meacutendez Salas documento de identidad 20596047841411 Verny Jimeacutenez Rojas documento de identidad 11035031641412 Angeacutelica Losada Ramiacuterez documento de identidad 80096005541413 Mary Ciare Polanco Mora documento de identidad 109870840

415 Establecer un plan de accioacuten para realizar un estudio integral sobre el reconocimiento de anualidadesa los colaboradores de la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica

416 Informar a esta Auditoriacutea en un plazo no mayor a 30 diacuteas el cronograma dispuesto para la atencioacutende las recomendaciones emitidas

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ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL

1 Ley Ndeg 2 denominado Coacutedigo de Trabajo2 Ley Ndeg 2166 denominada Ley de Salarios de la Administracioacuten Puacuteblica de 09-10-1957 y sus

reformas3 Decreto Ejecutivo Ndeg 34574-H denominado Reglamento General para el Control y Recuperacioacuten

de Acreditaciones que no Corresponden4 Decreto Ejecutivo Ndeg 2685-P denominado Reglamento Interior de Trabajo de la Procuraduriacutea

General de la Repuacuteblica de fecha 24-11-19725 Decreto Ejecutivo Ndeg 18181 de 14-06-1988 denominado Reglamento de Pago de Anualidades

Adeudadas en Administracioacuten Puacuteblica tercera versioacuten con fecha de vigencia de 03-07-20016 Oficio Ndeg AJ-651-2005 de 01-08-2005 sobre el reconocimiento de fracciones de tiempo servido en

instituciones puacuteblicas menores de un antildeo7 Oficio Circular Gestioacuten-25-05 de 08-08-2008 sobre el reconocimiento de fracciones de tiempo

menores a un antildeo para el coacutemputo de anualidades8 Circular Ndeg Gestioacuten-034-005 de 16-11-2005 sobre el reconocimiento de anualidades a funcionarios

del sector puacuteblico relacionado con ex servidores del Banco Popular y de Desarrollo Comunal9 Oficio Circular 51-006-2008 de 12-11-2008 sobre el rompimiento del tope de anualidades10 Oficio Ndeg NGIRH-411-2015 de 28-10-2015 foacutermula utilizada para el caacutelculo de anualidades en la

Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica11 Dictamen C-194-83 de 17-06-1983 de la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica12 Dictamen C-203-96 de 16-12-1996 reconocimiento de antildeos completos servidos en Instituciones

del Estado cuando existe solucioacuten de continuidad3913 Dictamen C-242-2005 de 01-07-2005 sobre la posibilidad de sumar periacuteodos inferiores a un antildeo

laborados en una institucioacuten puacuteblica con el servido en otras a efecto de completar una anualidady obtener el pago de la misma

14 Procedimiento para el control y recuperacioacuten de acreditaciones que no corresponden de laProcuraduriacutea General de la Repuacuteblica

15 Normas de control interno para el Sector Puacuteblico (N-2-2009-CO-DFOE) emitido por la ContraloriacuteaGeneral de la Repuacuteblica Gaceta NO26 del 06-02-2009

16 Normas Generales de Auditoriacutea para el Sector Puacuteblico-GASP (R-DC-064-2014) publicado en LaGaceta Ndeg 184 del 25-09-2014

17 Normas para el EjerciciO de la Auditoriacutea Interna en el Sector Puacuteblico Norma 133 emitido por laContraloriacutea General de la Repuacuteblica mediante Resolucioacuten Ndeg R-DC-119-2009 del 16-12-2009 GacetaNO28 del 10-02-2010

18 Circular DGAU-001-2012 del 08-03-2012 Poliacuteticas de la Direccioacuten General de Auditoriacutea Interna19 Circular DGAU-002-2014 del 01-12-2014 Poliacuteticas y Procedimientos sobre Papeles de Trabajo de la

Direccioacuten General de Auditoriacutea Interna20 Circular DGAU-003-2014 del 01-12-2014 Programa de Aseguramiento de la calidad

39 Seguacuten diccionario de la Real Academia Espantildeola para el Termino Solucioacuten de Continuidad se tiene como Interrupcioacuten o Falta deContinuidad

bull 30co N STR U I M OS U N PA fs S E G U RO eacutel(iobiernodeCostaRica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr

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Fecha de inicio 27-04-2015

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INTRODUCCION1

Esta gestioacuten se realizoacute de conformidad con la normativa aplicable al ejerciciO de la auditoria internaespeciacuteficamente las disposiciones contenidas en las Normas Generales de Auditoriacutea para el Sector Puacuteblico-GASP (R-DC-064-2014) Gaceta Ndeg 184 del 25-09-2014 y las Normas para el EjerciciO de la Auditoriacutea Internaen el Sector Puacuteblico (R-DC-119-2009) Norma 133

1 ---~tp f yiexclUR

Objetivos Especiacuteficosbull Evaluar el cumplimiento del marco juriacutedico y teacutecnico relacionadobull Identificar y evaluar los procedimientos establecidos para el funcionamiento de los diferentes procesos

evaluadosbull Revisioacuten de los registros e informacioacuten contable con el fin de verificar su adecuacioacuten al marco normativo

y teacutecnico aplicable

11 AntecedentesEl presente estudio a cargo del Lic Rony Salas Saacutenchez se realizoacute en atencioacuten al Plan Anual de la

Auditoriacutea y de acuerdo con el documento denominado Asignacioacuten Estudio de Auditoriacutea del 27-04-2015

Gerencia Auditoria Estudios especiales

Tipo Programado

Objetivo General Evaluar la suficiencia y efectividad del sistema de control interno establecido y delcumplimiento del marco juriacutedico y teacutecnico relacionado

Nombre del estudio Estudio Especial de Fiscalizacioacuten del cumplimiento del Reglamento General para elControl y Recuperacioacuten de Acreditaciones que no corresponden en la Procuraduriacutea General de la Repuacuteblica

Estudio EE-P-004-2015

Fecha de finalizacioacuten 01-07-2016

Encargado del estudio Lic Rony Salas Saacutenchez

Unidad Auditada Nuacutecleo Gestioacuten Institucional de Recursos Humanos

En forma conjunta relacionado con oficio Ndeg OM-0654-2015 de fecha 13-10-2015 sobre incluir enplanes de trabajo para el antildeo 2016 y antildeos venideros estudios relacionados con los temas de proceso depagos que no corresponden y fondo fijo-caja chica autorizada

12 Alcance del estudioSe identificoacute el marco juriacutedico aplicable al proceso objeto de estudio se recopiloacute mediante entrevistas

y revisioacuten documental las poliacuteticas procedimientos y puntos de control establecidos para la ejecucioacuten dela actividad objeto de estudio La informacioacuten recopilada se analizoacute con el fin de establecer si resultabaacorde con las disposiciones vigentes

bull 2CON S TR U M OS U N PA fs S E G URO D Gobiemo de Costa Rica Teleacutefono 2223-94-93 Apartado Postal 5685-1000 website wwwmjpgocr

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01-02-1998 9819000669 301-10-1998 9819004603 401-02-1999 199919000696 5









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03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

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Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















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Cuadro Ndeg 07





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II 2016-02

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AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII




3website wwwmjpgocr

2016-02




AUDITORIA INTERNA





IIIIIIIIIIIIIIIIII





2- COMENTARIOS










IIIIIIIIIIIIIIIIII



II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA














CONSTRUIMOS UN ~

bulll

website wwwmjpgOcr










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

III


IIIIIII








IIIIIII








7website wwwmjpgocr




I

0~

bull J


III



II




II





I

II

IIIII

II

8website wwwmjpgocr





bull

II 2016-02

IAUDITORIAINTERNA

II












IIII


IIIIIIIII















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII




Cuadro Ndeg 1


01-02-1998 9819000669 301-10-1998 9819004603 401-02-1999 199919000696 5









website wwwmjpgocr



lee respectivamente










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

2016-02


AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02








IIIIIIIIIIIIIIIII








Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII




2- COMENTARIOS










IIIIIIIIIIIIIIIIII



II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA














CONSTRUIMOS UN ~

bulll

website wwwmjpgOcr










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

III


IIIIIII








IIIIIII








7website wwwmjpgocr




I

0~

bull J


III



II




II





I

II

IIIII

II

8website wwwmjpgocr





bull

II 2016-02

IAUDITORIAINTERNA

II












IIII


IIIIIIIII















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII




Cuadro Ndeg 1


01-02-1998 9819000669 301-10-1998 9819004603 401-02-1999 199919000696 5









website wwwmjpgocr



lee respectivamente










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

2016-02


AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02








IIIIIIIIIIIIIIIII








Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA














CONSTRUIMOS UN ~

bulll

website wwwmjpgOcr










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

III


IIIIIII








IIIIIII








7website wwwmjpgocr




I

0~

bull J


III



II




II





I

II

IIIII

II

8website wwwmjpgocr





bull

II 2016-02

IAUDITORIAINTERNA

II












IIII


IIIIIIIII















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII




Cuadro Ndeg 1


01-02-1998 9819000669 301-10-1998 9819004603 401-02-1999 199919000696 5









website wwwmjpgocr



lee respectivamente










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

2016-02


AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02








IIIIIIIIIIIIIIIII








Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

III


IIIIIII








IIIIIII








7website wwwmjpgocr




I

0~

bull J


III



II




II





I

II

IIIII

II

8website wwwmjpgocr





bull

II 2016-02

IAUDITORIAINTERNA

II












IIII


IIIIIIIII















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII




Cuadro Ndeg 1


01-02-1998 9819000669 301-10-1998 9819004603 401-02-1999 199919000696 5









website wwwmjpgocr



lee respectivamente










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

2016-02


AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02








IIIIIIIIIIIIIIIII








Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

III


IIIIIII








IIIIIII








7website wwwmjpgocr




I

0~

bull J


III



II




II





I

II

IIIII

II

8website wwwmjpgocr





bull

II 2016-02

IAUDITORIAINTERNA

II












IIII


IIIIIIIII















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII




Cuadro Ndeg 1


01-02-1998 9819000669 301-10-1998 9819004603 401-02-1999 199919000696 5









website wwwmjpgocr



lee respectivamente










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

2016-02


AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02








IIIIIIIIIIIIIIIII








Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

0~

bull J


III



II




II





I

II

IIIII

II

8website wwwmjpgocr





bull

II 2016-02

IAUDITORIAINTERNA

II












IIII


IIIIIIIII















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII




Cuadro Ndeg 1


01-02-1998 9819000669 301-10-1998 9819004603 401-02-1999 199919000696 5









website wwwmjpgocr



lee respectivamente










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

2016-02


AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02








IIIIIIIIIIIIIIIII








Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IAUDITORIAINTERNA

II












IIII


IIIIIIIII















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII




Cuadro Ndeg 1


01-02-1998 9819000669 301-10-1998 9819004603 401-02-1999 199919000696 5









website wwwmjpgocr



lee respectivamente










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

2016-02


AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02








IIIIIIIIIIIIIIIII








Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII




Cuadro Ndeg 1


01-02-1998 9819000669 301-10-1998 9819004603 401-02-1999 199919000696 5









website wwwmjpgocr



lee respectivamente










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

2016-02


AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02








IIIIIIIIIIIIIIIII








Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII




Cuadro Ndeg 1


01-02-1998 9819000669 301-10-1998 9819004603 401-02-1999 199919000696 5









website wwwmjpgocr



lee respectivamente










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

2016-02


AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02








IIIIIIIIIIIIIIIII








Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



lee respectivamente










bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

2016-02


AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02








IIIIIIIIIIIIIIIII








Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

2016-02


AUDITORIAINTERNA

Cuadro Ndeg 02








IIIIIIIIIIIIIIIII








Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII





Cuadro 03







bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIAINTERNA




2016-02

Cuadro Ndeg 04













I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

I2016-02

AUDITORIA INTERNA

II








IIIIIII


I

II


03-05-1994 94- O O01-07-1994 94- 1 1201-11-1994 94- 2 24

Cuadro Ndeg 05






Ibull 16


IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII







Cuadro Ndeg 06




Aumento Anual y





















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII













bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIII
































bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII















website wwwmjpgocr















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIIII



























Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII











Cuadro Ndeg 07





bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIII





























bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











bull


ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















bull

IIIIIIIIIIIIIIIIIII













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IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












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IIIIIIIIIIIIIIIIIII

IIIIIIIIIIIIIIIIII

11











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ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















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IIIIIIIIIIIIIIIIIII

II 2016-02

IIIIIIIIIIIIIII

AUDITORIA INTERNA













4 RECOMENDACIONES












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11











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ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















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4 RECOMENDACIONES












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ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















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ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















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ANEXO Ndeg 1

MARCO LEGAL




















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cicda. - pgr.go.cr

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