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Catedra: Administración y Contabilidad Pública

Cuaderno de trabajos prácticos

Cuaderno de trabajos practicos de la Catedra de Administracion y Contabilidad Pública de la FCEyE de la UNR : Profesoras Angirama, Cuello,Letieri Farias, y Prof Marchesi

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CAPITULO I UNIDAD IV : PRESUPUESTO /UNIDAD V RECURSOS/UNIDAD VI GASTOS

I.CONTABILIZACION DE LAS ETAPAS DE RECURSOS Y GASTOS (segun normativa vigente) (Ejercicio elaborado por Prof. (adj interina) CPN y Lic. En Administración Lucia A. Angirama) cabe aclarar que no se utiliza la denominacion contable de las respectivas cuentas por la especificidad y extension de los clasificadores presupuestarios y manuales de cuentas , la estrategia didactica apunta a que el alumno conozca los aspectos contables de la ejecucion presupuestaria BIBLIOGRAFIA : Guia de asientos contables Resolucion 473/69 Secretaria de Hacienda del Ministerio de Economia Administracion Finaciera Gubernamental –Un enfoque sistemico –Autor: José Maria Las Heras -1995

I.1) Contabilizacion de los RECURSOS CORRIENTES provenientes de la recaudacion tributaria por red bancaria------------------------------------------------------------------------------------------Creditos por cobrar A RECURSOSPOR EL DEVENGAMIENTO (Art. 32 LAF y DR 1344)-----------------------------------------------------------------------------------------RECAUDACION EN TRANSITO A Creditos por cobrarPor el pago de los contribuyentes a los agentes recaudadores (percepción) (Art. 32 LAF y DR 1344)-----------------------------------------------------------------------------------BANCO A RECAUDACION EN TRANSITO

POR EL INGRESO A LA TESORERIA GENERAL (CUT) (Art. 32 LAF y DR 1344)

I.2)Contabilizacion de los RECURSOS en una Jurisdicción -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Creditos por cobrar A RECURSOSPOR EL DEVENGAMIENTO(Art. 32 LAF y DR 1344)------------------------------------------------------------------------BANCO A Creditos por cobrarPor la recepcion de los fondos en la cuenta de la jurisdicción(Art. 32 LAF y DR 1344)


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II) Contabilización de los GASTOS( En Adm central y En Jurisdicciones)

PRESUPUESTO A RESERVA INTERNA CON LA NOTA DE SOLICITUD DE COMPRA ,DEBIDAMENTE AUTORIZADA----------------- ---------------RESERVA INTERNA A COMPROMISO CONTABLE

NACE LA RELACION JURIDICA Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 1--------------- ---------------COMPROMISO CONTABLE A GASTO DEVENGADOSE RECIBEN LOS BIENES Y/O SERVICIOS DE CONFORMIDADSE RECIBE LA FACTURA SE LIQUIDA EL GASTOArt 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2------------- --------------GASTO DEVENGADO A DEUDA EXIGIBLE

SE EMITE ORDEN DE PAGO a los tres días del devengamiento Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2

----------------- --------------------DEUDA EXIGIBLE A BANCO PAGOArt 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 3


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III)SISTEMAS PRESUPUESTARIOS: (Ejercicio elaborado por Prof. (adj interina) CPN y Lic. En Administración Lucia A. Angirama)BIBLIOGRAFIA: Cuestiones de Contabilidad Gubernamental y sus incognitas Autora Lea Cristina Cortés de Trejo Contabilidad Pública Autor Alberto ArevaloPresupuesto y Control Autores Petrei

CON LOS DATOS DE CIERRE DE EJERCICIO OBTENER LAS DISTINTAS RELACIONES ENTRE RECURSOS Y GASTOS Y DETERMINE EL RESULTADO DEL EJERCICIO SEGUN LOS SISTEMAS PRESUPUESTARIOS : SISTEMA DE CAJA ,SISTEMA DE COMPETENCIA JURIDICA ,SISTEMA MIXTO Y SISTEMA DEL DEVENGADO

DATOS DE PRESUPUESTO APROBADO PARA EL AÑO-----RECURSOS GASTOSCALCULADO $ 3.000 AUTORIZADO $ 3.000

DATOS DE CIERRE DEL EJERCICIO

RECURSOS GASTOSFIJADO/DEVENGADO $ 2.900 COMPROMETIDO $ 2.800

RECAUDADO $ 2.850 DEVENGADOS $ 2.700

INGRESADO $ 2.800 MANDADOS A PAGAR $ 2.600PAGADO $2.500

III a) SISTEMA DE CAJA

RECURSOS GASTOSCALCULADO $ 3.000 AUTORIZADO $ 3.000MENOS MENOSINGRESADO $ 2.800 PAGADO $ 2.500Déficit de recaudación 200 Economía de Inversión 500

RESULTADO DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA

Resultado del ejercicio Comprobacion resultadoINGRESADO $ 2.800

Economía de Inversión 500MENOS MENOSPAGADO $2.500 Déficit de recaudación 200 SUPERAVIT 300 SUPERAVIT 300


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III B) SISTEMA DE COMPETENCIA JURIDICA

RECURSOSCALCULADO $ 3.000MENOSFIJADO O DEVENGADO $ 2.900Déficit de recaudación 100

RECURSOSFIJADO O DEVENGADO $ 2.900MENOSINGRESADO $ 2.800Residuos Activos 100

GASTOSAUTORIZADO $ 3.000MENOSCOMPROMETIDO 2.800ECONOMIA DE INVERSION 200

COMPROMETIDO $ 2.800MENOSMANDADOS A PAGAR $ 2.600RESIDUO PASIVO 200

MANDADOS A PAGAR $ 2.600MENOSPAGADO $2.500DEUDA EXIGIBLE 000


Resultado del ejercicioFIJADO O DEVENGADO $ 2.900MENOSCOMPROMETIDO $2.800 Superavit 100


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III C) SISTEMA MIXTO (SISTEMA DE CAJA PARA LOS RECURSOS Y DE COMPETENCIA JURIDICA PARA LOS GASTOS)VIGENTE EN Ordenanza de Contabilidad de la Municipalidad de Rosario

SISTEMA DE CAJA

RECURSOSCALCULADO $ 3.000MENOSINGRESADO $ 2.800Déficit de recaudación 200

SISTEMA DE COMPETENCIA JURIDICA

RECURSOSCALCULADO $ 3.000MENOSFIJADO O DEVENGADO $ 2.900Déficit de recaudación 100

RECURSOSFIJADO O DEVENGADO $ 2.900MENOSINGRESADO $ 2.800Residuos Activos 100

GASTOSAUTORIZADO $ 3.000MENOSCOMPROMETIDO 2.800ECONOMIA DE INVERSION 200

COMPROMETIDO $ 2.800MENOSMANDADOS A PAGAR $ 2.600RESIDUO PASIVO 200

MANDADOS A PAGAR $ 2.600MENOSPAGADO $2.500DEUDA EXIGIBLE 000


Resultado del ejercicioFIJADO O DEVENGADO $ 2.900MENOSCOMPROMETIDO $2.800 Superavit 100


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III d) SISTEMA PRESUPUESTARIO DEL DEVENGADO SEGUN LEY DE ADMINISTRACION FINANCIERA 24.156 Y LEY PROVINCIAL 12.510 DE ADMINISTRACION , EFICIENCIA Y CONTROL DEL ESTADO RECAUDADO PARA RECURSOS DEVENGADO PARA GASTOSDATOS DE PRESUPUESTO APROBADO PARA EL AÑO-----

RECURSOS GASTOSCALCULADO $ 3.000 AUTORIZADO $ 3.000 DATOS DE CIERRE DEL EJERCICIO

RECURSOS GASTOSFIJADO/DEVENGADO $ 2.900Art 32 ley 24.156 DEC REG. 1344 inc aART. 87 LEY 12.510

COMPROMETIDO $ 2.800Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 1ART. 82 LEY 12.510

RECAUDADO $ 2.850Art 32 ley 24.156 DEC REG. 1344 inc bART. 88 LEY 12.510

DEVENGADOS $ 2.700Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2ART. 83 y 84 LEY 12.510

INGRESADO $ 2.800 MANDADOS A PAGAR $ 2.700PAGADO $2.500Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 3ART. 85 LEY 12.510

RECURSOSCALCULADO $ 3.000MENOSRECAUDADOS $ 2.850DEFICIT DE RECURSOS 150

GASTOSAUTORIZADO $ 3.000MENOSDEVENGADOS $ 2.700ECONOMIA DE INVERSION 300

COMPROMETIDOS $ 2.800MENOSDEVENGADOS $ 2.700PASAN AL EJERCICIO SIGUIENTEArt 42 ley 24.156 y DEC REG. 1344 ART. 89 LEY 12.510

100

RESULTADO DEL EJERCICIO S/LAF/ (Art. 41. DR 1344) /ley Pcial 12510 (art 80)

REC. RECAUDADOS $ 2.850MENOS GTOS DEVENGADOS/MANDADOS A PAGAR $ 2.700SUPERAVIT DEL EJERCICIO 150III E) ASIENTOS DE CIERRE DE EJERCICIO


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DEVENGADOS/MANDADOS A PAGAR $ 2.700MENOSPAGADOS $ 2.500DEUDA EXIGIBLEArt 42 ley 24.156 y DEC REG. 1344 (gastos devengados , no pagados al 31/12)ART. 89 LEY 12.510

200

AL 31/12PRESUPUESTO/AUTORIZ. X GASTAR (100) A COMPROMISO CONTABLE ( 100)

Por los gastos comprometidos no devengados que pasan al ejercicio siguiente

Para el próximo ejercicio se estima un presupuesto equilibrado de recursos y gastos por $ 4000-----------------1/1/2016 RECURSOS 4000 A PRESUPUESTO/AUTORIZ X GASTAR 4000

Apertura del ejercicio1/1/2016

PRESUPUESTO/AUTORIZ. X GASTAR 100 A COMPROMISO CONTABLE 100

Afectación al presente ejercicio de los gastos comprometidos no devengados del ejercicio anterior …………………………….. ---------------------------------------

15/01/2016DEUDA EXIGIBLE 200 A BANCO 200Pago De los gastos devengados y no pagados del ejercicio anterior

III F) DETERMINACION DE LOS RESULTADOS ECONOMICO Y FINANCIERO EN EL SISTEMA PRESUPUESTARIO SEGÚN LEY DE ADMINISTRACON FINANCIERA Ley 24.156 (VIGENTE EN LA ADMINISTRACION NACIONAL) Y Ley PROVINCIAL 12.510 DE ADMINISTRACION , EFICIENCIA Y CONTROL DEL ESTADO

ESQUEMA AHORRO-INVERSION-FINANCIAMIENTO CON LOS DATOS DEL PRIMER EJERCICIORECAUDADO $ 2.850 DEVENGADOS $ 2.700INGRESOS CORRIENTES 2.500 GASTOS CTES 2400INGRESOS DE CAPITAL 350 GASTOS DE CAPITAL 300FUENTES FINANCIAMIENTO 0 APLICACIONES FINANCIERAS 0

INGRESOS CORRIENTES $ 2.500MenosGASTOS CORRIENTES 2.400Resultado Económico(AHORRO) 100MasINGRESOS DE CAPITAL 350MenosGASTOS DE CAPITAL (300)Resultado Financiero(SUPERAVIT) 150


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III G )CIERRE DE CUENTAS DE RECURSOS Y GASTOS según LAF 24.156 Y LEY Provincial de Administración Financiera 12.510Datos de Presupuesto del Ejercicio año 2014 en miles de millones de pesosRecursos calculados $ 300.000Gastos autorizados $ 300.000

Datos de ejecución al cierre (31/12/14)del Ejercicio2014RECURSOS GASTOS

RECAUDADO $ 295.000 COMPROMETIDO $294.000DEVENGADO $ 293.000

PAGADO $ 290.000

Datos de Presupuesto del Ejercicio año 2015Recursos calculados $ 400.000 Gastos autorizados $ 400.000

a)Primero debemos analizar la ejecución presupuestaria del Ejercicio 2014 tanto de recursos como de gastos relacionado las con las cifras de la ley de Presupuesto 2014 .-Teniendo en cuenta ademas lo dispuesto por la LAF 24.156 (art. 41 y 42 ) y ley pcial 12.510El análisis es el siguiente: Ejecución de recursos

Recursos calculados $ 300.000Recursos recaudados $ 295.000 Deficit de recaudacion 5.000**(significa que se recaudo menos de lo estimado en la ley de presupuesto)

Ejecución de Gastos

Gastos Comprometidos no devengados Gastos comprometidos $ 294.000 Gastos devengados 293.000Pasan al ejercicio siguiente 1.000Estos gastos se desafectan del ejercicio cerrado 2012 y se comprometen en el siguiente ejercicio 2013

Gastos devengados no pagados Gastos devengados 293.000Gastos Pagados 290.000Deuda Exigible 3.000Estos gastos se devengaron y mandaron a pagar en el ejercicio cerrado 2014 pero no se pagaron al 31/12 , por lo tanto constituyen deuda exigible que se cancelará en el próximo ejercicio 2015


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b) Registraciones contables de cierre de ejercicio 2014 e Inicio de ejercicio 201531/12/14Autorización p/gastar 2014 (1000) A Compromiso Contable Contraído (1000)desafectacion de gastos comprometido no devengados del ejercicio 2012

Al inicio del Ejercicio 20152/01/2015Recursos 2015 400.000 a Autorizaciónes p/gastar 2015 400.000Apertura del ejercicio 2015 con cifras de ley de Presupuesto 2015

2/01/2015Autorización p/gastar 2015 1000 A Compromiso Contable Contraído 1000Afectación al presupuesto 2015 de los gastos comprometidos y no devengados al 31/12/201215/01/2015Deuda Exigible 3000 a Banco 3000 Cancelación de la deuda exigible correspondiente al ejercicio 2014 (gastos devengados no pagados ejercicio 2014)

CAPITULO II REGISTRACION CONTABLE DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS (INTEGRACION CONOCIMIENTOS UNIDADES -VI GASTOS-VIII GESTION DE BIENES-IX CONTRATACIONES(autores : Prof. Silvina Cuello(JTP) Prof Mariela Letieri Farias (JTP), Prof Leo Marchesi (JTP) y Prof Lucia A. Angirama (Adjunta interina) Cabe aclarar que no se utiliza la denominacion contable de las respectivas cuentas por la especificidad y extension de los clasificadores presupuestarios y manuales de cuentas , la estrategia didactica apunta a que el alumno conozca los aspectos contables de la ejecucion presupuestaria .-Las distintas situaciones fueron elaboradas por los profesores reflejando la gestion estatal.-

I)PROCEDIMIENTO DE SELECCION COMPRA DIRECTA (Decreto 1023 art. 25 inc d)– Decreto 893 art. 19 Se presenta el siguiente caso:Resulta necesario la reparación de los censores de un tomógrafo del Hospital Nacional Profesor Dr. Alejandro Posadas.dependiente del Ministerio de Salud de la Nación . La antigüedad del aparato es de cinco años , por lo cual se encuentra fuera de garantía .- Por las caracteristicas tecnologicas del bien a reparar corresponde el procedimiento de compra directa según decreto delegado 1023 Art. 25 inc d)punto 3 y 7 Decreto 893 art. 19 , art. 22 y art. 26 Se solicita la certificación técnica del area de mantenimiento del Hospital que indica se debe recurrir al service oficial de la marca del aparato, ya que los repuestos no tienen sustitutos .-Costo estimado $ 250.000 incluye desarme , armado , repuestos y garantía de funcionamiento luego de la reparación La registracion contable referidas al caso presentado es la siguiente:PRESUPUESTO*** 250.000 A RESERVA INTERNA 250.000CON LA NOTA DE SOLICITUD DE COMPRA ,DEBIDAMENTE AUTORIZADA*** la cuenta del clasificador presupuestario que corresponde imputar esfinalidad funcion Fuente financiamiento inciso Par. principal Partida Parcial

3(serv. Sociales) 1(salud) 11 (tesoro Nacional) 3(serv. No Pers) 3 Mant,Rep y limp 333 MantenRep de Maq. Yequipo


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http://www.todoar.com.ar/ir.php?nreg=6ea33d6c089b979d


----------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------RESERVA INTERNA 250.000 A COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 250.000 EMISION DE ORDEN DE COMPRA o suscripción (firma )del respectivo contrato , NACE LA RELACION JURIDICAArt 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 1--------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 250.000 A GASTO DEVENGADO 250.0000SE RECIBEN LOS SERVICIOS DE REPARACION DE CONFORMIDADSE RECIBE LA FACTURA Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------GASTO DEVENGADO 250.000 A DEUDA EXIGIBLE 250.000 SE LIQUIDA EL GASTO Y SE EMITE ORDEN DE PAGOArt 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 ----------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEUDA EXIGIBLE 250.000 A BANCO 250.000 PAGOArt 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 3

II)PROCEDIMIENTO DE SELECCION Licitación Privada Decreto 1023 art. 25 inc c)

Objeto de la contratación : compra de carne vacuna para el dependiente Hospital Nacional Profesor Dr. Alejandro Posadas.el Ministerio de Salud de la Nación Presupuesto Oficial $ 500.000Procedimiento : Licitación Privada Decreto 893/12 art 34 inc b Clase : Nacional de etapa únicaModalidad: Orden de compra abierta Plazo 6 meses, sin prórroga Mínimo 5000 kg y maximo 6.000 kg Publicidad 7 dias de antelación pagina web, invitacion a 5 proveedores del SIPRO Decreto 893/12 art 50Adjudicación precio promedio contemplando variedad de cortes por kg $ 40 Se adjudica el 18 de junio de 2015- Desde el 1º de julio de 2015 se comienza el cumplimiento, remitiendo la primer orden de compra por 1º mes Julio se consumen 800kg $ 32.0002º mes Agosto se consumen 900kg $ 36.0003º mes Setiembre se consumen 950 kg $ 38.0004º mes Octubre se consumen 980 kg $ 39.2005º mes Noviembre se consumen 800kg $ 32.0006º mes Diciembre se consumen 950kg $ 38.000TOTAL CONSUMIDO EN Kg 5.380 $ 215.200 , Los 620 kg no consumidos para completar con el maximo no generan responsabilidad para la Administracion según decreto 893/12 Art. 213ºEsta modalidad de contratacion tiene la particularidad que el gasto se registra por la etapa del, compromiso por cada orden de compra emitida decreto 893/12 Art. 212º

------------------------01/07/2015-------------------------------------------------------Autorizaciones para gastar 32.000 A RESERVA INTERNA 32.000CON LA NOTA DE SOLICITUD DE COMPRA ,DEBIDAMENTE AUTORIZADA


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----------------- 03/07/15------------------------------------------------------------RESERVA INTERNA 32.000 A COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 32.000 EMISION DE ORDEN DE COMPRA , Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 1--------------- 10/07/15 ----------------------------------------------------------------------COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 32.000 A GASTO DEVENGADO 32.000SE RECIBEN LOS ALIMENTOS DE CONFORMIDAD SE RECIBE LA FACTURA Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2-------------13/07/15 -----------------------------------------------------------------------------GASTO DEVENGADO 32.000 A DEUDA EXIGIBLE 32.000 SE LIQUIDA EL GASTO Y SE EMITE ORDEN DE PAGOArt 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 ----------------20/7/15- --------------------DEUDA EXIGIBLE 32.000 A BANCO 32.000 PAGOArt 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 3

------------------------01/08/15-------------------------------------------------------Autorizaciones para gastar 36.000 A RESERVA INTERNA 36.000CON LA NOTA DE SOLICITUD DE COMPRA ,DEBIDAMENTE AUTORIZADA

----------------- 03/08/15------------------------------------------------------------RESERVA INTERNA 36.000 A COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 36.000 EMISION DE ORDEN DE COMPRA , Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 1--------------- 10/08/15 ----------------------------------------------------------------------COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 36.000 A GASTO DEVENGADO 36.000SE RECIBEN LOS ALIMENTOS DE CONFORMIDAD SE RECIBE LA FACTURA Art 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2-------------13/08/15 -----------------------------------------------------------------------------GASTO DEVENGADO 36.000 A DEUDA EXIGIBLE 36.000 SE LIQUIDA EL GASTO Y SE EMITE ORDEN DE PAGOArt 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 2 ----------------20/8/15- ----------------------------------------------------------------------------DEUDA EXIGIBLE 36.000 A BANCO 36.000 PAGOArt 31 ley 24.156 y DEC REG. 1344 inc 3

Se reiteran los asientos para los meses de setiembre , octubre noviembre y diciembre por los importes que correspondan a cada uno .-


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III) CONTRATACIONES : aplicación DEC RETO 1023 Y REGLAMENTO DECRETO893PROCEDIMIENTO DE SELECCION : LICITACION PUBLICA INTERNACIONAL Datos generales del Procedimiento de Selección:SAF: Ministerio de SaludUnidad operativa de compras. Proyecto funciones esenciales y programas de salud públicaProcedimiento/ Nº: Licitación Pública 290/2015Clase: Etapa única internacional – PUBLICACIÓNModalidad: Sin modalidadExpte. FES-2999/15Objeto de la Contratación: Provisión de Reactivos de Diagnostico y Seguridad de VIH e ITSPresupuesto Oficial: $ 1.500.000.-* Se presenta Empresa A por $ 1.380.000.- Garantía de Mto de oferta - $ 69.000.- pero la realiza por $ 65.000.- por ende la diferencia es de un 5,79% es decir $ 4.000/69000.- Se la invita a subsanar el error

* Se presenta Empresa B por $ 1.400.000.- Garantía de Mto de oferta - $ 70.000.-

* Se presenta Empresa C por $ 1.390.000.-Garantía de Mto de oferta - $ 69.500.-Garantías: art. 100, 101 y 104 Causal de Desestimación subsanable art. 85 inc b) Caso de garantía de mantenimiento de oferta: el 5% de lo ofertado1- Se procede a realizar la Reserva Interna por $ 1.500.000.- 2- Se adjudica a la Empresa A 1.380.000.-3- Se ajusta la reserva interna por $ 120.000.-4- Se recibe factura y se recepciona de conformidad la mercadería por $ 1.380.000.-5- Se emite la orden de pago6- Se reciben los fondos por parte del Banco de la Nación Argentina7- Se procede a la cancelacion de la orden de pago

Presupuesto/Autorizaciones para gastar 1.500.000.- Reserva Interna 1.500.000.-Reserva interna 1.380.000.- Compromiso contable contraído 1.380.000.-Presupuesto/Autorizaciones para gastar (120.000.-) Reserva Interna (120,000)Compromiso contable contraído 1.380.000.- Gasto devengado 1.380.000.-Gasto devengado 1.380.000.- Deuda Exigible 1.380.000.-Banco Nación 1.380.000.- Recursos 1.380.000.-Deuda Exigible 1.380.000.- Banco Nación 1.380.000.-

IV ) Ley de Obra Publica 13.064 -Procedimiento de selección :Licitación Pública IV a)Realizar los asientos que correspondan a la situacion que se expone seguidamente siguiendo cada uno de los items1)Durante el corriente año 2015 Se decide la construcción de un hospital nacional por $ 36.000.000 .- En el pliego de condiciones particulares se establece el pago en 7 certificados Tener en cuenta que el ejercicio financiero se encuentra iniciado y se cuenta con credito presupuestario suficiente para la realizacion de la


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obra.- Ademas considerese que la obra se finaliza en diciembre fecha en la que se otorga certificado del final de obra -------------------2015-----------------------------PRESUPUESTO 2015 $ 36.000.000 RESERVA INTERNA $ 36.000.000 Expediente con nota de solicitud de la obra , aprobacion del proyecto y del gasto El procedemiento de seleccion del cocontratante que corresponde es: Licitación Pública Decreto 1023 art. 25 inc a) y ley de Obra Publica 13.064Podría hacerse por etapa multiple? Si , ya que se trata de una obra pública Decreto 1023 art 26 inc 1 y 2 , 2)Se presentan 4 empresasAA oferta $ 35.850.000 condiciones de pago segun pliegoBB oferta $ 35.900.000 condiciones de pago segun pliegoCC oferta $ 35.700.000 condiciones de pago 15% de descuentos si los certificados se pagan a los 5 dias de presentados , DD oferta $ 35.700.000 condiciones de pago segun pliego . Quien realiza la planilla comparativa de ofertas? UNIDAD OPERATIVA DE CONTRATACIONES DE LA JURISDICCIONA quien debe adjudicarse esta contratacion ? A LA EMPRESA DD .-.- La oferta de la empresa CC es desestimada , contiene condicionamientos respecto al pago de los certificados de obra , no sigue lo estipulado en el pliego de condiciones particulares Adjudicacion RESERVA INTERNA 35.700.000 A COMPROMISO CONTABLE CONTRAIDO 35.700.000 Emision de la Resolucion de Adjudicacion-------------------------------------------------------------------------------------------------- PRESUPUESTO 2015 ( $ 300.000 ) RESERVA INTERNA ($300.000 ) Ajuste de la reserva interna para reflejar el verdadero gasto

3) Se aprueba, se liquida y se ordena el pago del certificado de obra número 1 por 5.100.000 $,------------------------------ --------------------------Compromiso Contable Contraido 5.100.000

A Gasto Devengado 5.100.000---------------------------- --------------------------Gasto devengado 5.100.000 A Deuda Exigible 5.100.000------------------------- -------------------------4)Se reciben los fondosBanco 5.100.000 A Recursos 5.100.000----------------------------- ----------------------------5)Se realiza el pago del certificado nº 1Debe tener en cuenta retenciones del 5% por fondo de reparo, y 1% (supuesto) correspondiente a retencion de impuestos provinciales y nacionales Deuda Exigible 5.100.000 A Banco 4.794.000 A Fondo de Terceros 255.000 A Retencion de impuestos a pagar 51.000


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IV b)-Un efector público desea construir un ala nueva para atención externa al paciente. El presupuestooficial se estima en $ 16.000.000.- La obra se efectuará por el sistema de ajuste alzado.Duración de la misma 15 meses

Se Solicita:1- Efectuar la RI el 15/03/20152- Se adjudica por $ 15.000.000.- el 15/05/20153- El 15/06/2015, se aprueba, se liquida y ordena el pago del certificado N° 1 $ 1.000.000.-4- El 25/06/2015, se reciben los fondos y paga certificado N° 15- El 30/06/2015, se aprueba y se liquida el certificado N° 2 $ 1.000.000.-

Presupuesto Reserva interna 15/03/2015

16.000.000.- 16.000.000.-

Presupuesto Reserva interna15/05/2015

(1.000.000.)- (1.000.000.-)

Reserva Interna Compromiso Contable Contraído15/05/2015

15.000.000.- 15.000.000.-

Compromiso Contable Contraído Gasto Devengado15/06/2015 se aprueba y liquida certificado 1

1.000.000.- 1.000.000.-

Gasto devengado Deuda Exigible15/06/2015 y ordena pago certificado 1

1.000.000.- 1.000.000.-

Banco Nación Recursos25/06/2015

1.000.000.- 1.000.000.-

Deuda Exigible Banco Nación Fondo de Terceros25/06/2015

1.000.000.- 950.000.- 50.000.-

Compromiso contable contraído Gasto devengado30/06/2015 Se aprueba y liquida certificado 2

1.000.000.- 1.000.000.-

IV C) Realice los asientos que correspondan según los siguientes datos, suponiendo que existe crédito presupuestario disponible y se ha hecho la reserva interna por $ 22.200.000.-.

a- Adjudicación y contratación de edificación de una Escuela Rural y sus correspondientes accesos a la misma desde los 4 puntos cardinales, por un monto de $ 22.800.000.-

b- Al término del primer mes se presenta, se aprueba, liquida y ordena el pago del certificado N° 1 por $ 5.000.000.-

c- Al segundo mes se presenta, se aprueba y liquida el certificado N° 2 por un monto de 4.000.000.-d- Se procede a transferir los fondos correspondientes al certificado N° 1, posteriormente se paga

reteniendo el 5% en concepto de fondo de reparo.e- Se ordena el pago del certificado Nº 2


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Autorizaciones para gastar Reserva Interna

600.000.- 600.000.-

Autorizaciones para gastar Compromiso contable contraído

22.800.000.- 22.800.000.-

Compromiso contable contraído Gasto devengadocertificado Nº 1

5.000.000.- 5.000.000.-

Gasto devengado Deuda ExigiblePor certificado Nº 1

5.000.000.- 5.000.000.-

Compromiso contable contraído Gasto DevengadoPor certificado Nº 2

4.000.000.- 4.000.000.-

Banco Nación RecursosPor certificado Nº 1

5.000.000.- 5.000.000.-

Deuda Exigible Banco Nación Fondo de Terceros(cuenta de pasivo)

5.000.000.- 4.750.000.- 250.000.-

Gasto devengado Deuda ExigiblePor certificado Nº 2

4.000.000.- 4.000.000.-

ACLARACION:En estos ejemplos no se registrará el impacto correspondiente a la Contabilidad Patrimonial a los efectos de facilitar una mejor comprensión.

PREGUNTAS:¿Por qué el “sistema” de ajuste alzado, es considerado el más conveniente? Art. 5. Porque la obra se contrata por un monto global, previo e invariable para su realización, pagándose los certificados según el grado de avance de la misma.

* Explique en qué consisten los sistemas “Por unidad de Medida” y “Por costes y costas”Art. 5.“Por unidad de Medida”: Se va a trabajar en función de unidades de medida construidas similares. Ej. Una ruta se medirá por unidad de kilómetro construido, pero si también se considera hacer un puente se lo considerará aparte “Por costes ( gastos de construcción) y costas(% de utilidad)”: se deja librado el precio de la obra al contratista, quien deberá demostrar ese coste de manera fehaciente, en cuanto a valor de los materiales y mano de obra. Lo que implicará mayor control sobre el coste en cuanto a calidad y horas trabajadas. Por sus características, solo se utiliza en caso de urgencias justificadas o conveniencias comprobadas. En épocas inflacionarias inclusive es muy variable el costo de mano de obra y materiales.

* ¿Cual es el porcentaje y sobre qué importe se calcula la Garantía de Mantenimiento de Oferta?¿Cuando se libera? Art.14 - Sobre el presupuesto oficial el 1%. Al momento de adjudicar.

* ¿Cual es el porcentaje y sobre qué importe se calcula la Garantía de Ejecución de Contrato? ¿Qué tipo de aceptación se produce al liberarla? ¿Se libera de responsabilidad al contratista? Art.21 - Sobre el valor adjudicado el 5%. La Aceptación provisoria que no libera de responsabilidad al contratista hasta que se dicte la aceptación definitiva.


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• ¿Cuando se produce la aceptación definitiva y qué efectos produce? Una vez transcurrido el plazo, que se estima en un máximo, generalmente de 180 días, entre la recepcion provisoria y la definitiva y se verifica que la obra no adolece de defectos que impidan su correcto funcionamiento, a su vez, se procede a desafectar y devolver al contratista el Fondo de Reparo, liberándolo de todo tipo de responsabilidad.

• Existe un registro especial para Constructores de Obras Públicas a nivel nacional? Si Art. 13

IV d )El presente ejercicio ha sido elaborado a partir de datos extraidos de la pagina web de la Oficina Nacional de Contrataciones , con el agregado de situaciones supuestas por los profesores a fin de que el alumno comprenda la aplicación de la Ley 13064. y decreto 1023 Servicio administrativo Financiero : 354 - MINISTERIO DE PLANIFICACION FEDERAL, INVERSION PUBL. Y SERVICIOSUnidad operativa de Compras :Proyecto de Infraestructura Hidrica Prestamo 7992 AR – UEP-UCPyPFEProcedimiento Nº Licitación Pública 2/2015Clase De etapa …........internacionalModalidad: sin modalidad Sistema de contratación.: por ...................................................Expediente 02/2015Objeto de la Contratación OBRA DESAGÜE PLUVIAL BOULEVARD 9 DE JULIO - CIUDAD DE YERBA BUENA - DEPARTAMENTO DE YERBA BUENA - PROVINCIA DE TUCUMÁNPresupuesto Oficial $ 168.000.000Plazo de ejecución 750 días (25 meses)Presentación de las ofertas : Corriente 1015 -Ciudad de San Miguel de Tucumán (Pcia de Tucuman)Plazo y hora : hasta las 12 hs del día 03/06/2015Acto de apertura Corriente 1015 1º piso-San Miguel de Tucumán (Pcia de Tucuman)Fecha de Apertura sobre nº 1 . 03/06/2015 hora 12.30hsFecha de Apertura sobre nº 2 . 15/07/2015 hora 12.30hsAdquisición de pliegos :Secretaria de Obras Públicas de la Pcia de Tucumán Corriente 1015 -Ciudad de San Miguel de Tucumán horario : 07 a 13 hs1)Realice los asientos que correspondan según los siguientes datos: Existe crédito presupuestario disponible Se ha hecho la reserva interna . Se realizó la adjudicación por $ 160.000.000 pagaderos en 25 certificados de $ 6.400.000 cada uno a) Adjudicación en fecha 30/07/2015b)El 30/08/2015se presenta, se aprueba, liquida y ordena el pago del certificado N° 1 por $ 6.400.000.-c) El 15/09/2015 Se procede a transferir los fondos correspondientes al certificado N° 1, posteriormente se paga reteniendo el 5% en concepto de fondo de reparo y 5 % en concepto de impuestos

Presupuesto Reserva Interna15/05/2015

(8.000.000.)- (8.000.000.-)

Reservas Interna Compromiso Contable Contraído30/07/2015

160.000.000.- 160.000.000.-

Compromiso Contable Contraído Gasto Devengado30/08/2015 se aprueba y liquida certificado 1

6.400.000.- 6.400.000.-

Gasto devengado Deuda Exigible3/09/2015 se ordena pago certificado 1

6.400.000.- 6.400.000.-

Deuda Exigible Banco Nación Fondo de Terceros Impuestos Retenidos a depositar15/09/2015

6.400.000.- 5.760.000.- 320.000.- 320,000


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2)Responda lo siguiente:a) El procedimiento de selección es de etapa única?No porque se deben entregar con la oferta 2 sobres , lo cual indica que es de etapa múltipleArt 26 Decreto 1023 La licitacion o concurso público o privado serán de etapa múltiple cuando se hagan en dos o mas fases la evaluación y comparación de las calidades de los oferentes , ,los antecedentes empresariales y técnicos, la capacidad económico financiera, las garantías , las características de la prestación y los componentes económicos de las ofertas mediante preselecciones sucesivas Esta clase de procedimiento es aplicable cuando las característica y complejidad del objeto o extensión del contrato así lo justifiquen b) Cual es el sistema de contratación de esta obra pública teniendo en cuenta que se trata de obra de desagüe?Por unidad de medida

c) Si uno de los oferentes concurre a la oficina indicada en el llamado para entregar su oferta a las 12.15 del día 03/06/2015 , puede ser aceptado.?

- No porque el plazo que fija el llamado en el pliego de Condiciones particulares es hasta las 12hs de es día aunque la apertura es a las 12.30

V)PROCEDIMIENTO DE SELECCION Licitación Privada Decreto 1023 art. 25 inc c) Ejemplo con alta y baja de bienes del inventario (Unidades 6,8 y 9)La Facultad de Cs. Económicas de Rosario necesita recalefaccionar sus instalaciones. Decide adquirir en el mes de febrero 2015 un sistema de calefaccion y dar de baja a las estufas que posee, para lo cual la oficina de compras estima el gasto en $ 360.000. Teniendo en cuenta que el presupuesto asignado para el año /2015 es de$ 400.000.000. Se solicita: a-Realizar el asiento de apertura de libros b-Registrar la Reserva Interna correspondiente c-Indique procedimiento de selección : Licitacion Privada según D.1023: art 25 inc c) Decreto 893/12 :artículos 34 inc b y 17

d-Indique la publicidad a efectuar, asi como tambien los plazos y mediosInvitación a 5 proveedores del rubro con 7 dias de antelacion ,publicación Pagina WEB Of. Nac Contrata ciones, Decreto 893/12 art 50 e-La fecha, dia y hora de apertura se fijan: el 15/04/15 a las 10 hs en sede del rectorado, pero dicho dia se produce un paro nacional. ¿Que sucede? (Decreto 893/12 art. 74)Pasa al dia habil siguiente a la misma hora y lugarf-Se presentan 4 oferentes a las 10 hs y un 5to oferente a las 10.10 hs. ¿Se aceptan las 5 ofertas? No (Decreto 893/12 art. 74)g-Indique la garantia que se exige a la presentacion de las ofertas, porcentaje y formas, teniendo en cuenta : garantia de mantenimiento de oferta = 5% de oferta

Monto ofertaEmpresa A $ 361.000,00 gtia= 18.050Empresa B $ 361.000,00 gtia= 18.050Empresa C $ 380.000,00 gtia=19.000Empresa D $ 405.000,00 gtia=20.250

h-Con la apertura de los sobres se identifica que la Empresa D no presento la garantia de oferta ¿ Que sucede? Se desestima Decreto 893/12 art. 84)


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i-Al evaluar las ofertas hay un empate de precios. ¿qué sucede y como se resuelve? ( Suponiendo que ninguna de las empresas son exportadoras y que la Empresa A presenta una mejora de precios en $ 360.500) Decreto 893/12 art. 90) Y Articulo 83 inciso a) Apartado 2. Se resuelve en favor de empresa A Ademas la comision evaluadora debe verificar la vigencia del certificado fiscal pero si el mismo no estuviere vigente por causas imputables a la administracion ( por ejemplo un pedido de renovacion hecho en tiempo y forma y no resuelto en los plazos previstos) no se podra recomendar la desestimacion de la oferta. j-El funcionario competente el 03/05/15 adjudica a la Empresa A. Indique que sucede con las Garantias Se debe integrar la garantia de cumplimiento de contrato k-El 15/05/15 se recepciona el sistema de calefaccion en conformidad y el proveedor nos entrega la factura. Las condiciones de pago en el pliego son: a 30 dias. Realice los asientos correspondientes a la apertura de libros , autorizacion del gasto,compromiso, liquidacion , devengamiento y pago, teniendo en cuenta : -el alta del nuevo sistema de calefaccion - la baja de las estufas viejas inventariadas en: 40 estufas a un valort residual de $100 cada una-El 15/06/15 se reciben los fondos y se ponen a disposicion del proveedor

a)Recursos 2015 400.000.000 a Presupuesto 2015 400.000.000Apertura de libros b)Presupuesto 2015 360.0 00 a RESERVA iNTERNA 360.000 Afectacion provisoria del credito presupuestarioj) Presupuesto 2015 500

a RESERVA iNTERNA 500Refuerzo de reserva por adjudicación en masRESERVA iNTERNA 360.500 a Compromiso Contable Contraido 360.500 Resolucion de adjudicacion k)Compromiso Contable Contraido 360.500 a Gasto devengado 360.500Recepción de conformidad de los bienes y Liquidación Bienes de Uso 360.500

a Patrimonio Fiscal 360.500Alta de nuevo sistema de calefaccion--------------------------------------------------------------------Gasto devengado 360.500 a Deuda Exigible 360.500 emision de orden de pago------------------------------------------------------------------------------------------ Banco 360.500 a Recursos 360.500Recepción de fondos/--------------------------------------------------------------------------------------------------------Deuda Exigible 360.500

a Banco 360.500Cancelacion de la Orden de Pago---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Patrimonio Fiscal 4.000 a Bienes de Uso 4.000 Baja de las viejas estufas


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VI)PROCEDIMIENTO DE SELECCION Licitación Privada Decreto 1023 art. 25 inc c) Ejemplo con ajustes de CIERRE DE EJERCICIO ( Unidades 6 y 9):La Universidad Nacional de Rosario necesita contratar un servicio de limpieza para el rectorado. Decide llamar a licitacion publica en el mes de octubre, estimando el gasto en $ 400.000 por un año sin prórroga, se solicita realice los asientos contables que correspondan tanto para la licitacion como al cierre del ejercicio, teniendo en cuenta:a-Registrar la Reserva Interna correspondiente en octubre de 2015b-Se adjudica el 01/12/15 en $ 390.000.c-El 30/12/15 se recibe la factura del servico correspondiente al 1er mes en conformidad($ 32.500) y se liquida el gastod-Al inicio del nuevo ejercicio se le ha asignado a la UNR un presupuesto de $ 50.000.000-----------------------------------------10/2015------------------------------------------------------------------------------------Presupuesto 400.000 a Reserva Interna 400.000s/ res interna en el mes de octubre del credito presp----------------------------------------------01/12/2015------------------------------------------------------------------------------ Reserva Interna 390.000 a Compromiso Contable Contraido 390.000s/adjudicacion del servicio el 01/12/2012---------------------------------------------------------------01/12/2015----------------------------------------------------------Presupuesto (-10000) a Reserva Interna (-10000)s/ajuste de la res int-------------------------------------------------30/12/2015----------------------------------------------------------------------Compromiso Contable Contraido 32.500 a Gasto Devengado 32.500s/recepcion conformidad servicio y liquidacion---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Gasto Devengado 32.500 a Deuda Exigible 32.500s/emision de la orden de pago------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Al cierre del ejercicio 31/12/15 aun no se ha abonado la facturaa) ajuste de lo comprometido no devengado que pasa al ejercicio siguiente Compromiso Contable Contraido 357.500 a Presupuesto 2015 357.500s/ gto comprom y no dev al 31/12 b) registro del presupuesto Al inicio del nuevo ejercicio 2016:Recursos 500.000.000 a Presupuesto 2016 500.000.000s/apertura de librosc) registro de de lo comprometido no devengado que pasa al ejercicio 2016-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Presupuesto 357.500 a Compromiso Contable Contraido 357.500s/compromiso no devengado del ejercicio ant serv. Limpieza ,gto ya autorizado y aprobado----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


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d)registro de pago deuda exigible orden de pago no cancelada al 31/12 ej anterior ----------------------------------------15/01/2016-----------------------------------------------------------------------Deuda Exigible 32.500 A Banco 32.500

VII) Determine el resultado del ejercicio en el sistema de ejecucion presupuestaria mixto(ord.de contabilidad de la municipalidad de rosario)Recursos percibidos $ 100.000,gastos comprometidos $98.000,gastos mandados a pagar $ 96.000, gastos pagados $$ 95.500Recursos percibidos $ 100.000gastos comprometidos $98.000superavit 2.000

VIII) Realice el o los asientos contables que correspondan a las siguientes situaciones, : a) Emision de orden de pago por $ 550.000 en una jurisdiccion nacionalGasto devengado 550.000 A deuda Exigible 550.000b) La adjudicacion de un licitacion publica en una jurisdicción nacional por $ 780.000 cuyo presupuesto oficial fue de $ 800.000 Autorizaciones para gastar (20.000) A Reserva Interna ( 20.000)Ajuste del credito presupuestario , por adjudicacion cifra menor Compromiso contable contraido 780.000 A Reserva Interna 780.000Registro de la Resolucion de Adjudicacionc)La recepcion de conformidad por la adquisición de un bien mueble (ESCRITORIOS PARA OFICINAS por $ 98.000)compromiso contable contraido 98.000 Muebles Y Utiles 98.000 a gasto devengado 98.000 A Patrimonio Fiscal

98.000

CAPITULO III Unidad XII CONTABILIDAD DE RESPONSABLES. EN LA PCIA DE SANTA FE

a) OBLIGACION DE RENDIR CUENTAS ANTE EL TRIBUNAL DE CUENTAS de la Provincia de Santa Fe –( juicio de cuentas)Dado los siguientes datos de una jurisdicción o Entidad de la Provincia de Santa Fe, realizar los asientos que se confeccionan en la contabilidad de Responsab les :

SALDO PENDIENTE DE RENDICIÓN AL 28 DE Febrero DE 2015 $ 2.000.000TRANSFERENCIA DE LA T.G AL ORGANISMO DURANTE Marzo 2015 $ 5.000.000RENDICIONES PRESENTADAS POR ÉSTE ORGANISMO EN ABRIL 2015 REFERIDAS A Marzo 2015 $ 3.800.000 EL TRIBUNAL DE CUENTAS APRUEBA PARCIALMENTE LA RENDICIÓN EN AGOSTO DE 2015 POR $ 3.600.000 Del total rendido se observan comprobantes por $ 200.000 El responsable realiza descargo , el que es aceptado por el Tribunal.- Se aprueba la cuenta ------------------ 03/2015 -----------------------RESPONSABLES / CUENTADANTE $ 5.000.000 A CUENTAS A RENDIR $ 5.000.000


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(es el primer asiento que se hace cada vez que se reciben FONDOS O VALORES - SE formula el cargo) -------------------------- 04/2015 -----------------------CUENTAS A RENDIR $ 3.800.000 ACUENTAS RENDIDAS A REVISAR $ 3.800.000 se elevan las rendiciones de cuentas a los contadores fiscales del TC)

---------------------- 08/2015 ----------------------CUENTAS RENDIDAS A REVISAR $ 3.600.000 A CUENTAS APROBADAS $ 3.600.000 A CUENTAS OBSERVADAS $ 200.000( es la aprobación de la rendición por parte de los Fiscales de cuentas)

----------------------- 12/2015 ---------------------CUENTAS APROBADAS $3.600.000 A RESPONSABLES / CUENTADANTES $ 3.600.000( el TRIBUNAL DE CUENTAS APRUEBA LA RENDICIÓN DE CUENTAS Y LIBERA DE RESPONSABILIDAD AL CUENTADANTE O RESPONSABLE)

CUENTAS OBSERVADAS $ 200.000

A CUENTAS APROBADAS $ 200.000 el TRIBUNAL DE CUENTAS ACEPTA EL DESCARGO DEL CUENTADANTE O RESPONSABLE________________________________________________________________________________________________CUENTAS APROBADAS $200.000 A RESPONSABLES / CUENTADANTES $ 200.000(el TRIBUNAL DE CUENTAS APRUEBA LA RENDICIÓN DE CUENTAS Y LIBERA DE RESPONSABILIDAD AL CUENTADANTE O RESPONSABLE)________________________________________________________________________________________________

b) OBLIGACION DE RENDIR CUENTAS ANTE EL TRIBUNAL DE CUENTAS de la Provincia de Santa Fe –( juicio de cuentas)Dado los siguientes datos de una jurisdicción o Entidad de la Provincia de Santa FeDATOS 2º TRIMESTRE 2015 CARGOS DESCARGOSSALDO PENDIENTE DE RENDICION AL 31/03/2015 $1.000.000TRANSFERENCIAS DURANTE ABRIL /2015 $2.000.000 $1.950.000TRANSFERENCIAS DURANTE MAYO /2015 $2.200.000 $2.150.000TRANSFERENCIAS DURANTE JUNIO /2015 $2.300.000 $1.800.000

$7.500.000 $5.900.000

1)Realice los asientos en la contabilidad de Responsables , a partir de junio de 2013 , tendiendo en cuenta que el tribunal aprueba parcialmente la rendicion presentada en $ 5.700.000 y lo libera de la responabilidad de dicho monto

------------------ 04/2015 -----------------------RESPONSABLES / CUENTADANTE $ 2.000.000 A CUENTAS A RENDIR $ 2.000.000 - SE formula el cargo, por la transferencia de fondos de Tesorería al cuentadante en el mes de abril------------------ 05/2015 -----------------------RESPONSABLES / CUENTADANTE $ 2.200.000 A CUENTAS A RENDIR $ 2.200.000 - SE formula el cargo, por la transferencia de fondos de Tesorería al cuentadante en el mes de mayo


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------------------ 06/2015 -----------------------RESPONSABLES / CUENTADANTE $ 2.200.000 A CUENTAS A RENDIR $ 2.200.000 - SE formula el cargo, por la transferencia de fondos de Tesorería al cuentadante en el mes de junio-------------------------- 08/2015 -----------------------CUENTAS A RENDIR $ 5.900.000 ACUENTAS RENDIDAS A REVISAR $ 5.900.000 se elevan las rendiciones de cuentas a los contadores fiscales del TC, hay un descargo provisorio )

---------------------- 09/2015 ----------------------CUENTAS RENDIDAS A REVISAR $ 5.900.000 A CUENTAS APROBADAS $ 5.700.000 A CUENTAS OBSERVADAS $ 200.000( es la aprobación de la rendición por parte de los Fiscales de cuentas, se observaron $ 200.000 )

----------------------- 11/2015 ---------------------CUENTAS APROBADAS $5.700.000 A RESPONSABLES / CUENTADANTES $ 5.700.000( el TRIBUNAL DE CUENTAS APRUEBA LA RENDICIÓN DE CUENTAS Y LIBERA DE RESPONSABILIDAD AL CUENTADANTE O RESPONSABLE)

2) Indique cuale es el saldo pendiente de rendicion para el mes de setiembre .Que sucede con el monto no aprobado por el Tribunal de Cuentas ?

DETERMINACION SALDO PENDIENTE RENDICION A SETIEMBRE 2015

CARGOS DESCARGOS

SALDO PENDIENTE DE RENDICION AL 31/03/2015 $1.000.000TRANSFERENCIAS DURANTE ABRIL /2015 $2.000.000 $1.950.000TRANSFERENCIAS DURANTE MAYO /2015 $2.200.000 $2.150.000TRANSFERENCIAS DURANTE JUNIO /2015 $2.300.000 $1.800.000

$7.500.000 $5.900.000SALDO PENDIENTE DE RENDICION DEL 2º TRIMESTRE 2015 $1.600.000+ SALDO PENDIENTE POR CUENTAS OBSERVADAS 200.000SALDO PENDIENTE DE RENDICION DEL 2º TRIMESTRE 2015 $ 1.800.000

Si la observacion se mantiene por parte del tribunal transcurrido los plazos los $200.000 pasan a juicio de cuentas Ley 12.510 y resolucion TCP nº 08/06 modificada por Resolucion TCP Nº 21/07 y 22/08


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catedra: administración y contabilidad pública cuaderno de ... · por la recepcion de los fondos...

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