casos practicos tributacion.docx

8/19/2019 casos practicos tributacion.docx

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1.- ¿Cuál es el ámbito de aplicación del Impuesto al Patrimonio Vehicular?De acuerdo a lo normado por el Texto Único Ordenado de la Ley de TributaciónMunicipal, aprobado por el Decreto Supremo Nº 156!""#$%, publicado el 15&11&!""#,en 'u art(culo )"º 'e e'tablece *ue el +mpue'to al atrimonio -e.icular e' deperiodicidad anual, *ue /ra0a la propiedad de lo' 0e.(culo', automó0ile', camioneta',

'tation a/on', camione', bu'e' y omnibu'e', con una anti/2edad no mayor de tre'3)4 ao'& Dic.o plao 'e computar7 a partir de la primera in'cripción en el 8e/i'tro deropiedad -e.icular& 9on la entrada en 0i/encia de la Ley Nº !:616; a partir del "1&"1&!""!, 'e deec.a 'e debe tomar en cuenta laprimera in'cripción en el 8e/i'tro de atrimonio -e.icular& $l 'u'tento de dic.a modi=cación >ue la de incorporar a*uello' 0e.(culo' *uerepre'entan un mayor in/re'o al patrimonio, pero *ue al 'uperar lo' tre' 3)4 ao' deanti/2edad, e'taban al mar/en de aplicación&

2.- ¿Cómo podemos definir a los vehculos !ue se encuentran afectos al Impuestoal Patrimonio Vehicular?-eamo' cómo 'e de=ne cada uno de ello'? Automóvil-e.(culo automotor para el tran'porte de per'ona', .a'ta de 'ei' 364 a'iento' yexcepcionalmente .a'ta nue0e 3@4 a'iento', con'iderado' como de la' 'i/uiente'cate/or(a'? A B1? Meno' de 1 "5" cc&A B!? De 1 "5" cc a 1 5"" cc&A B)? De 1 5"1 cc a ! """ cc&A B#? M7' de ! """ cc&

Camionetas-e.(culo automotor para el tran'porte de per'ona' y de car/a, cuyo pe'o bruto0e.icular e' de .a'ta# """ Cilo/ramo' con'iderado' como de la' cate/or(a' 1&1, 1&!,1&) y 1& Station Wagon-e.(culo automotor deri0ado del automó0il *ue al abatir lo' a'iento' po'teriore',permite 'er utiliado para el tran'porte de car/a li0iana, con'iderado' como de la'cate/or(a' B1, B!, B), B# y 9& Camión-e.(culo automotor para el tran'porte de mercanc(a' con un pe'o bruto 0e.icular i/ual

o mayor a # """ Cilo/ramo'& uede incluir una carrocer(a o e'tructura portante& Bus/Ómnibus-e.(culo automotor para el tran'porte de pa'a


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La Ley de Tributación Municipal e'tablece como 'uue ad*uirido el 0e.(culo& De no .aber publicación a dic.a >ec.a, por'er >eriado o d(a no laborable, 'e tomar7 en cuenta el tipo de cambio 0enta publicadoel d(a inmediato anterior&

c) Cuando se comparan los valores antes e&plicados con la 'abla de (aloresReerenciales# aprobada por la Resolución $inisterial *+ ,-.0,-,%1/-2# 'econ'iderar7 como ba'e imponible para la determinación del impue'to, el *ue re'ultemayor& d) Cuando no se cuenta con los documentos que sustente el valor deadquisición del vehículo aecto al 3mpuesto# para la determinación de la ba'eimponible 'e debe tomar en cuenta el 0alor corre'pondiente al 0e.(culo =


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e) %n el caso de vehículos cu4o a5o de abricación sea anterior al 0,,6# parala determinación del 0alor re>erencial, 'e deber7 multiplicar el 0alor de lo' 0e.(culo''ealado' para el ao !""@ contenido en la' Tabla' de -alore' 8e>erenciale' aprobado'por la 8e'olución Mini'terialNº "1#!"1"$%F15, por el >actor indicado para el ao al*ue corre'ponde 'u >abricación, contenido en la 'i/uiente tabla?

A78 9% 1ABR3CAC3Ó* 1AC'8R

!""6 "&:

!""5 "&6

!""# "&5

!"") "

!""! "&)

!""1 "&!

!""" y ao' anteriore' "&1

Debemo' tener en cuenta *ue el re'ultado deber7 'er redondeado a la decena de 'ole''uperior, 'i la ci>ra de unidade' e' de SF& 5&"" o mayor, o a la decena de 'ole' in>erior,'i la ci>ra e' menor a dic.a cantidad&

(.- ¿#u$ tasa se aplica para efecto de determinar el Impuesto al PatrimonioVehicular?La ta'a del +mpue'to, aplicable 'obre el 0alor del 0e.(culo, e' del 1G, y en nin/En ca'o,el monto a pa/ar 'er7 in>erior al 1&5G de la Hnidad +mpo'iti0a Tributaria 3H+T4 0i/enteal "1 de enero del ao a *ue corre'ponde el +mpue'to, con>orme a lo e'tablecido en lanorma&

or eebrero, 'al0o *ue la Municipalidad e'tableca al/unaprórro/a& b) Cuando se eect!e cualquier traspaso de dominioLa declaración


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La obli/ación contemplada en el inci'o a4, 'e entender7 'u'tituida por la actualiaciónde lo' 0alore' de lo' 0e.(culo' por la Municipalidad, y 'e entender7 como 07lido enca'o *ue el contribuyente no la obebrero de cada ao&

0.- ¿#u$ sucede cuando se ad!uiere un vehculo nuevo en el transcurso dele%ercicio?$n el ca'o de ad*ui'icione' de 0e.(culo' nue0o' *ue 'e realicen en el tran'cur'o delao, el ad*uirente deber7 pre'entar una declaración ec.a de ad*ui'ición, la cual tendr7 e>ecto' tributario'a partir del euepre'entada&

1.- ¿*n !u$ formas se puede cancelar el Impuesto al Patrimonio Vehicular?$l +mpue'to al atrimonio -e.icular, podr7 cancelar'e en do' >orma'? a) Al contadoa'ta el Eltimo d(a .7bil del me' de >ebrero de cada ao& b) %n orma raccionadaa'ta en cuatro 3#4 cuota' trime'trale'?

- rimera cuota, 'er7 e*ui0alente a un cuarto del +mpue'to Total 8e'ultante y

deber7 cancelar'e .a'ta el Eltimo d(a .7bil del me' de >ebrero&

- La' cuota' re'tante' 'er7n pa/ada' .a'ta el Eltimo d(a .7bil de lo' me'e' demayo, a/o'to y no0iembre, la' cuale' 'er7n reaecto' al pa/o del +mpue'to al atrimonio -e.icular, lapropiedad 0e.icular de la' 'i/uiente' per'ona'?

a4 $l obierno 9entral, la' 8e/ione' y la' Municipalidade'&b4 Lo' obierno' $xtran


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d4 9uerpo eneral de ombero' -oluntario' del erE&e4 Hni0er'idade' y 9entro' $ducati0o', con>orme a la 9on'titución&>4 Lo' 0e.(culo' de propiedad de la' per'ona' ectación e'tar7 0i/ente por el tiempo de duración de la autoriacióncorre'pondiente&

12.- C/34 56 17 *8 945:4 * /#;I3ICIC;84 *3 9*54 /8V/84 *@**5CI/8El Sr. José Bernal Calle adquirió un automóvil el 03.10.2009, cuyascaractersticas son las si!uientes" #arca " $ai%atsu#odelo " Sirion 1.3

Cate!ora " &2 '1,(00 centmetros c)*icos+. &o de -a*ricación " 2009ec%a de inscri/ción en e!istros " 1.10.2009.alor ori!inal del automóvil " S. 3 000 4os /re!unta 5& cu6nto asciende el monto del 7m/uesto al 8atrimonioe%icular S8;ectación del +mpue'to al atrimonio -e.icular 'e computar7 a partir de la primerain'cripción del 0e.(culo en el 8e/i'tro de ropiedad -e.icular, en e'te ca'o, el eabricación del 0e.(culo&

ara determinar la ba'e imponible 'obre la cual 'e calcular7 el +mpue'to, el monto dead*ui'ición 3SF& )5 """4 'e compara con el a'i/nado a dic.o automó0il en la Tabla de-alore' 8e>erenciale' aprobada con la 8e'olución Mini'terial Nº "1#!"1"$%F1531#&"1&!"1"4, el mi'mo *ue a'ciende a SF& #) 1:" y 'e toma el monto mayor, en e'teca'o e' SF& #) 1:" monto 'obre el cual 'e li*uidar7 el impue'to? ara la determinación del +mpue'to, aplicamo' la ta'a del 1G 'obre el monto mayor,a'( tenemo'? 3mpuesto al atrimonio (ehicular > Base 3mponible ? -@+mpue'to al atrimonio -e.icular I SF& #) :1" 1G+mpue'to al atrimonio -e.icular I SF& #):&1"

1".- C/34 56 27 *8 945:4 * /#;I3ICIC;84 *3 9/A4 /8V/84 *@**5CI/8El Sr. Carlos :orres Cayo adquirió un automóvil el 1.09.2009, cuyascaractersticas son las si!uientes" #arca " $ae;oo#odelo "


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&o de -a*ricación " 200=ec%a de inscri/ción en e!istros " 30.09.2009.alor ori!inal del automóvil " S. (0 000 4os /re!unta 5& cu6nto asciende el monto del 7m/uesto al 8atrimonioe%icular S8;ectación del +mpue'to al atrimonio -e.icular 'e computar7 a partir de la primerain'cripción del 0e.(culo en el 8e/i'tro de ropiedad -e.icular, en e'te ca'o, el eabricación del 0e.(culo& ara determinar la ba'e imponible 'obre la cual 'e calcular7 el +mpue'to, el monto dead*ui'ición 3SF& #" """4 'e compara con el a'i/nado a dic.o automó0il en la Tabla de-alore' 8e>erenciale' aprobada con la 8e'olución Mini'terial Nº "1#!"1"$%F1531#&"1&!"1"4, el mi'mo *ue a'ciende a SF& )# :)" y 'e toma el monto mayor, en e'teca'o e' SF& #" """ monto 'obre el cual 'e li*uidar7 el impue'to? ara la determinación del +mpue'to, aplicamo' la ta'a del 1G 'obre el monto mayor,a'( tenemo'? 3mpuesto al atrimonio (ehicular > Base 3mponible ? -@+mpue'to al atrimonio -e.icular I SF& #" """ 1G+mpue'to al atrimonio -e.icular I SF& #""&""

1&.- C/34 56 "7 C;/54 *8 /B4 * @/IC/CIC;84 *3 *8 /B4 2'El Seor >uillermo 8ascual #e?a adquirió un automóvil el 13.10.2009, cuyascaractersticas son las si!uientes" #arca " $ai%atsu

#odelo " Sirion 1.3Cate!ora " &2 '1,(00 centmetros c)*icos+ &o de -a*ricación " 200ec%a de 7nscri/ción en e!istros " 1=.10.2009alor ori!inal del automóvil " S. 29,900alor e-erencial del &o 2009 " S. (3,1@0 4os /re!unta 5& cu6nto asciende el monto del 7m/uesto al 8atrimonioe%icular S8;abricación del 0e.(culo e' anterior al !"":, para ladeterminación del 0alor, 'e deber7 multiplicar el 0alor re>erencial del Bo !""@

contenido' en la' Tabla' de -alore' 8e>erenciale' e'tablecido' en la 8e'olución deSuperintendencia Nº "1"!"1"$%F15, por el %actor indicado para el ao a *uecorre'ponde 'u >abricación?

A78 9% 1ABR3CAC3Ó* 1AC'8R

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Determinación del -alor de la a'e +mponible Base 3mponible > (alor reerencial A5o 0,, ? 1actor A5o 0,,2a'e +mponible I SF& #) 1:" "&6a'e +mponible I SF& !5 @"! ara la determinación del +mpue'to aplicamo' la ta'a del 1G 'obre la ba'e +mponible 3mpuesto al atrimonio (ehicular > Base 3mponible ? -@+mpue'to al atrimonio -e.icular I SF& !5 @"! 1G+mpue'to al atrimonio -e.icular I SF& !5@

1'.- C/34 56 &7 C49P/ * ;5 V*=>C;84 *3:I5/4 / :/53P4:*PD8IC4Ana /ersonas con domicilio en erido art(culo& Laper'ona *ue no' con'ulta 'e encontrar7 ina>ecto al pa/o del +mpue'to al atrimonio-e.icular durante lo' ) ao' 'i/uiente' a la ad*ui'ición, lo' cuale' coincidir7n con lo'tre' e

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