casos practicos de asientos- buena

Fredy A. Pereyra Chaparro FACEM - UPT 1

PCGE - Contabilización de Aumento de Capital CPCC JOSE L. GARCIA Q.ASESOR EN CONTABILIDAD E IMPUESTOS - NIIF - PCGEContador Público por la Universidad Nacional Federico Villarreal - Docente universitario (UNMSM, UNFV, UIGV, UTP) - Expositor en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Impuestos y Plan Contable General Empresarial (PCGE) en los Colegios de Contadores Públicos de Lima

Tratamiento contable del aumento de capital

En cuanto a la utilización de cuentas del PCGE, comparto una interrogante referida al tratamiento contable del aumento de capital en una Sociedad Anónima, mediante el aporte dinerario.

1. Inicialmente debemos contabilizar el acuerdo de aumento de capital, el mismo que consistirá en lo siguiente:--------------- x ---------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 50,000.00ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistasA....52 CAPITAL ADICIONAL 50,000.00......522 Capitalizaciones en trámite......5221 Aportes--------------- x ---------------

2. La contabilización del depósito realizado por los socios se contabilizará de la siguiente manera:--------------- x ---------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 50,000.00104 Cuentas corrientes en instituciones financieras1041 Cuentas corrientes operativas <-- Lo que corresponda1042 Cuentas corrientes para fines específicos <-- Lo que correspondaA....14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 50,000.00......ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES......142 Accionistas (o socios)......1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas--------------- x ---------------Es de recordar que el aporte dinerario, debe ser depositado en la cuenta corriente que la empresa tenga aperturado en una entidad bancaria.

3. La inscripción en Registro Públicos del aumento de capital conllevará a que se realice la siguiente contabilización:--------------- x ---------------52 CAPITAL ADICIONAL 50,000.00522 Capitalizaciones en trámite5221 AportesA....50 CAPITAL 50,000.00......501 Capital social......5011 Acciones--------------- x ---------------

II. ¿PUEDE AUMENTAR EL CAPITAL CON LA CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS?

ConsultaComparto las siguientes interrogantes:1. ¿Es posible capitalizar la Reserva Legal?2. ¿Cual sería el tratamiento contable según cuentas del PCGE?

Respuesta1. Una de las modalidades de aumento de capital, contempladas en la Ley General de Sociedades (artículo 202º Ley Nº 26887) es la capitalización de reservas, por lo que ante la consulta realizada, la respuesta es afirmativa.Adicionalmente, ha de tenerse en cuenta que la parte de la Reserva, materia de capitalización, debe ser repuesta tal como se exige en el artículo 229º de la mencionada Ley General de Sociedades.

2. CONTABILIZACIÓNEmpleando las cuentas del PCGE, el asiento contable sería como sigue:


------------------ x ------------------58 RESERVAS 30,000.00582 LegalA....52 CAPITAL ADICIONAL 30,000.00......522 Capitalizaciones en trámite......5222 Reservas------------------ x ------------------

Una vez inscritas, la contabilización sería:------------------ x ------------------52 CAPITAL ADICIONAL 30,000.00522 Capitalizaciones en trámite5222 ReservasA....50 CAPITAL 30,000.00......501 Capital social......5011 Acciones------------------ x ------------------

III. CONTABILIZACION DE LA PERCEPCION DEL IGV EN UNA IMPORTACION

Una interrogante que me realizan es de cual debería ser el tratamiento contable según cuentas del PCGE de la percepción del IGV pagado en una importación de mercancías; también me consultan respecto al libro o registro en la que debe ir anotado la presente transacción.ComentarioSobre el tema, es de comentar que la percepción del IGV, pagado a la SUNAT/Aduanas, debe ser anotado en el Libro Caja y Bancos, que es donde se han de anotar los movimientos de efectivo y de cuentas corrientes; sobre ello, es de comentarles la importancia de la anotación en el referido libro, por cuanto ante un eventual requerimiento respecto a la demostración del pago, la Administración Tributaria, procederá a revisarla en dicho libro, además de la documentación respectiva.Otro aspecto a tomar en cuenta es la apertura de una sub divisionaria contable de uso exclusivo para las percepciones pagadas y utilizadas, al cual se le denominará "IGV - Percepciones por aplicar", que para nuestro caso hemos aperturado la sub divisionaria 401131 IGV - Percepciones por aplicar".En cuanto a la contabilización de la transacción, esta será como sigue:-------------------- x --------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 200.00AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas40113 IGV – Régimen de percepciones401131 IGV - Percepciones por aplicarA....10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200.00......104 Cuentas corrientes en instituciones financieras......1041 Cuentas corrientes operativas-------------------- x --------------------

IV. FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO:

EscenarioEl impuesto acogido al fraccionamiento es un IGV (S/. 15,000) que corresponde al periodo enero 2011, dicho impuesto se encuentra contabilizado en la divisionaria 40111 de la cuenta 40. Asumiendo que a la fecha de la aceptación del fraccionamiento, los intereses transcurridos asciende a S/. 730, y los intereses a pagar durante el fraccionamiento es de S/. 2,000; la contabilización será como sigue:

Contabilizacióna. Contabilización del acogimiento ---------------------- x ----------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.Y APORT.ALSIST. DE PENS.Y DE SALUD POR PAGAR ...............15,000401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia67 GASTOS FINANCIEROS...........................................730673 Int. por préstamos y otras obligaciones 6737 Obligaciones Tributarias A.....40 TRIBUTOS, CONTRAP.Y APORT.AL

........SIST. DE PENS.Y DE SALUD POR PAG..............................15,730........409 Otros costos administ. e intereses

---------------------- x ----------------------


b. Intereses del fraccionamiento Los intereses que se han de asumir en el periodo del fraccionamiento se contabilizarán en función a lo devengado; en el presente caso, asumiendo que el interés mensual es de S/. 250, el asiento contable será como sigue:---------------------- x ----------------------

67 GASTOS FINANCIEROS..........................................250673 Int. por préstamos y otras obligaciones 6737 Obligaciones Tributarias A....40 TRIBUTOS, CONTRAP.Y APORT.AL.......SIST. DE PENS.Y DE SALUD POR PAG...................................250

.......409 Otros costos administ. e intereses---------------------- x ----------------------

c. Pago de la cuota del fraccionamiento Asumiendo que el importe de cada cuota es de S/. 1,124 (incluye principal + intereses):---------------------- x ---------------------- 40 TRIBUTOS, CONTRAP.Y APORT.ALSIST. DE PENS.Y DE SALUD POR PAG.......................1124 409 Otros costos administ. e interesesA....10 EFECTIVO Y EQUIV.DE EFECTIVO.....................................1124

.......104 Ctas ctes en instituciones financieras

.......1042 Ctas corrientes para fines específicos

.......10421 Cuenta SPOT ---------------------- x ----------------------

ConsultaSe trata de una empresa de servicios, que por el presente mes ha decidido otorgar un descuento especiales a sus clientes; el descuento es incluido en la factura.

RespuestaConsiderando de que se trata de un periodo promocional (temporal) y no una disminución de los precios del servicio, es necesario que se contabilice los descuentos que se han otorgado, con la finalidad de contar con información y poder utilizarlo en los análisis financieros respectivos; en ese caso, corresponderá de que dicho descuento sea trasladado vía la emisión de una Nota de Crédito o también incluirla en el mismo comprobante de pago.Considerando el caso presente de que el descuento es incluido en la factura, la contabilización se hará de la siguiente manera:--------------- x ---------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS741 Descuentos, rebajas y bonifificaciones concedidos7411 TercerosA....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL ......SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR ......401 Gobierno central ......4011 Impuesto general a las ventas ......40111 IGV – Cuenta propia A....70 VENTAS ......704 Prestación de servicios --------------- x ---------------

Escenario Nuestro proveedor nos ha emitido una Nota de Débito que está relacionada a la compra de unas mercaderías, el motivo de la emisión de la ND es por ajuste de precio. Mi consulta es si este ajuste de precio afecta al costo de mi inventario, y si ese fuere el caso, como debería de contabilizar empleando cuentas del PCGE.

Respuesta


Un ajuste de precios se puede interpretar de que la factura que fue emitida inicialmente se consignó importes que no correspondían a lo que se acordó incialmente y/o también puede que haya ocurrido algún evento que obliga a que se ajusten los precios iniciales, cualquiera de las dos situaciones, la respuesta es de que el referido ajuste si varía el costo de adquisición de las mercaderías adquiridas.

En cuanto a la contabilización, puede que se den hasta tres escenarios, dependiendo de cual sea, también adoptaremos una propuesta contable, así se tiene los siguiente:

A. Si la integridad de los inventarios relacionados, aun permanecen en el stock, deberán ajustarse el costos de los mismos; esto conllevará a que se realice la siguiente contabilización:--------------- x ---------------60 COMPRAS601 Mercaderías6011 Mercaderías manufacturadas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTESAL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV – Cuenta propiaA....42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar......4212 Emitidas--------------- x ---------------20 MERCADERÍAS201 Mercaderías manufacturadas2011 Mercaderías manufacturadas20111 CostoA....61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS......611 Mercaderías......6111 Mercaderías manufacturadas--------------- x ---------------

B. Si toda la mercadería relacionada, han sido vendidas, el ajuste del costo se hará a nivel de resultados, en donde la contabilización será como sigue:--------------- x ---------------69 COSTO DE VENTAS691 Mercaderías6911 Mercaderías manufacturadas69111 Terceros40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTESAL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV – Cuenta propiaA....42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar......4212 Emitidas--------------- x ---------------

C. Si una parte de la mercadería aun permanece en el stock y otra ya fue vendida, deberá proceder al ajuste del costo (Cuenta 20) y a la vez, el ajuste a nivel de resultados (cuenta 69); la contabilización será como sigue:--------------- x ---------------60 COMPRAS601 Mercaderías


6011 Mercaderías manufacturadas69 COSTO DE VENTAS691 Mercaderías6911 Mercaderías manufacturadas69111 Terceros40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTESAL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV – Cuenta propiaA....42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar......4212 Emitidas--------------- x ---------------20 MERCADERÍAS201 Mercaderías manufacturadas2011 Mercaderías manufacturadas20111 CostoA....61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS......611 Mercaderías......6111 Mercaderías manufacturadas

--------------- x ---------------

CONSULTADeseo en esta oportunidad compartir una interrogante que se me realizó acerca del uso de cuentas del PCGE, en la parte de los descuentos, donde la preocupación es de como contabilizaría quien concede el descuento así también quien recibe el descuento, en una operación de transacción de mercaderías.

RESPUESTAPara una propuesta contable, vamos a asumir el siguiente escenario

Valor de Venta..........1,000<->Descuento 10%...<100>----------------------------V.V. Neto....................900IGV.............................171----------------------------Precio de venta..........1,071==================

1. Contabilidad del vendedor:

1.A) Factura en la que se incluye el dcto:--------------- x ---------------12 CTASxCOB.COMERC............1,07174 DCTOS.REBAJ.BONIF.CONC....100A...40 TRIBUT.(IGV), APORT.CONT..........171A...70 VENTAS...................................1,000--------------- x ---------------


1.B) Descuento fuera de factura:Contabilización de la Factura:--------------- x ---------------12 CTASxCOB.COMERC............1,190A...40 TRIBUT.(IGV), APORT.CONT..........190A...70 VENTAS...................................1,000--------------- x ---------------

El descuento es trasladado vía Nota de Crédito el cual se contabilizaría de la siguiente forma:--------------- x ---------------74 DCTOS.REBAJ.BONIF.CONC....10040 TRIBUT.(IGV), APORT.CONT......19A...12 CTASxCOB.COMERC....................119--------------- x ---------------

2. Contabilidad del comprador.

2.A) Factura que incluye el descuento:--------------- x ---------------60 COMPRAS(Mercaderias).............90040 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT...171A...42 CTASxPAG.COMERC-TERCE............1,071--------------- x ---------------

2.B) Descuento fuera de factura:Contabilización de la Factura:--------------- x ---------------60 COMPRAS(Mercaderias)..........1,00040 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT...190A...42 CTASxPAG.COMERC-TERCE............1,190--------------- x ---------------

El descuento es recibido vía Nota de Crédito el cual se contabilizaría de la siguiente forma:--------------- x ---------------42 CTASxPAG.COMERC-TERCE.....119A...40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT.....19A...60 COMPRAS(Mercaderias).............100--------------- x ---------------

Cuando el descuento obtenido no es posible identificar (ajustar costos), esto se contabilizará de la siguiente manera:--------------- x ---------------42 CTASxPAG.COMERC-TERCE.....119A...40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT.....19A...73 DCTOS.REBAJ.BONIF.OBTENID..100--------------- x ---------------

ConsultaLa consulta que se me formula es de como debe de provisionar los intereses devengados al 31 de diciembre, de un préstamo concedido a los accionistas, del cual se ha establecido la emisión del comprobante de pago en enero del siguiente ejercicio.

RespuestaLa contabilización de los ingresos por intereses devengados al final del periodo, por el préstamo realizado al socio sería como sigue:

--------------- x ---------------14 CTASxCOB.ACCIONISTAS (SOCIOS)...XXX142 Accionistas (o socios)


1422 Préstamos14211 No emitidasA...77 INGRESOS FINANCIEROS................................XXX.....772 Rendimientos ganados.....7723 Préstamos otorgados --------------- x ---------------La contabilización de la factura (del cual entiendo que se emite en enero porque así se estableció) emitida será como sigue:

--------------- x ---------------14 CTASxCOB.ACCIONISTAS (SOCIOS)...XXX142 Accionistas (o socios)1422 Préstamos14222 EmitidasA...40 TRIBUTOS, APORTES, CONT............................XXX.....401 Gobierno central.....4011 Impuesto general a las ventas.....40111 IGV – Cuenta propiaA...14 CTASxCOB.ACCIONISTAS (SOCIOS)...............XXX.....142 Accionistas (o socios).....1422 Préstamos.....14221 No emitidas--------------- x ---------------

ConsultaLa consulta que se me formula es de como sería la contabilización al 31 de diciembre de los intereses devengados por un préstamo recibido de un accionista, del cual la factura por dicho concepto es emitida en enero del próximo ejercicio.

Respuesta

El interés que hubiera devengado al 31.12 por el préstamo recibido del accionista, se contabilizará de la siguiente manera:--------------- x ---------------67 GASTOS FINANCIEROS.............XXX673 Int.por prést.y otras obligac.A...44 CTASxPAG.ACCIONISTAS......................XXX.....441 Accionistas (o socios).....4411 Préstamos.....44111 No emitidas--------------- x ---------------

La contabilización de la factura recibida por concepto de interés será como sigue:

--------------- x ---------------44 CTASxPAG.ACCIONISTAS.........XXX441 Accionistas (o socios)4411 Préstamos44111 No emitidas40 TRIBUTOS, APORTES, CONT.....XXX401 Gobierno central4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV – Cuenta propiaA...44 CTASxPAG.ACCIONISTAS.......................XXX.....441 Accionistas (o socios).....4411 Préstamos.....44112 Emitidas--------------- x ---------------


Compensación Saldo a Favor del IR - Pagos a Cuenta Mensual del IR

Comparto el requerimiento del tratamiento contable de la utilización del Saldo a favor del Impuesto a la Renta determinado en la última declaración Jurada Anual del IR, del cual me piden la utilización de las cuentas del PCGE.Sobre el tema, es necesario empezar mencionando que ha de ser necesario la implementación de cuentas analíticas a la nomenclatura de la cuenta 40; así se tiene por ejemplo que por dinámica contable estaremos empleando la misma cuenta 40, tanto para el Saldo a Favor como para los Pagos a Cuenta Mensual; de este modo, una propuesta sería la siguiente estructura:

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno central(...)4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categoría401711 IR - Anual401712 IR - Pagos a cuenta401713 IR - Saldo a favor

Las implementadas de 6 dígitos, es una propuesta, eso ya depende de cada contabilidad que numeración asignarla, del cual es de comentarle que está permitida, por cuanto la limitación anunciada en el texto del PCGE es que debe solicitar permiso cuando la implementación se realiza a nivel de cuenta (2 dígitos) y subcuenta (3 dígitos).

En cuanto al tema sugerido, vamos a asumir que el Saldo a Favor del IR, se encuentra contabilizado en la analítica 401713 (saldo deudor porsupuesto), por lo que en un escenario en que se emplea el referido saldo (compensación), la contabilización sería como sigue:---------------------- x ----------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR...........XXX401 Gobierno central4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categoría401712 IR - Pagos a cuentaA....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL......SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.................XXX......401 Gobierno central......4017 Impuesto a la renta......40171 Renta de tercera categoría......401713 IR - Saldo a favor---------------------- x ----------------------

Se trata de una consulta relacionada al tratamiento contable de la provisión del monto de la CTS, provisión de intereses generados por el depósito a destiempo y depósito.

1. Provisión de la CTS------------------- x -------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES629 Beneficios sociales de los trabajadores6291 Compensación por tiempo de servicioA .... 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR....... 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar....... 4151 Compensación por tiempo de servicios------------------- x ------------------- 2. De corresponder calcular intereses por las CTS no depositadas dentro del plazo establecido, la contabilización de los referidos intereses será como sigue:------------------- x -------------------67 GASTOS FINANCIEROS679 Otros gastos financierosA .... 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR....... 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar....... 4151 Compensación por tiempo de servicios------------------- x ------------------- 2. El pago (deposito) de la CTS (incluye los intereses de ser el caso):------------------- x ------------------- 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR


415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar4151 Compensación por tiempo de serviciosA .... 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO....... 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras....... 1041 Cuentas corrientes operativas------------------- x ------------------- CPCC José L. García Q.

VENTSA DE ACTIVO FIJO - ENAJENACION

EscenarioEsta consulta tiene que ver con la contabilización de una operación de venta de un vehículo, el mismo que venía siendo utilizado por la empresa en operaciones de reparto de mercaderías.

RespuestaAntes de pasar a exponer el tratamiento contable, es de indicar que tratándose de una operación de trasferencia de bienes, por esta operación debe de emitirse el respectivo comprobante de pago (factura y/o boleta de venta, según corresponda), asímismo, es de resaltar que esta operación se encuentra dentro del ámbito de aplicación del Impuesto General a las Ventas (salvo que se trate de una operación exonerada dispuesto por norma especial como es el caso de la que se aplica en zona selva).De lo expuesto, el tratamiento contable es como sigue:

1. Contabilización del comprobante de pago emitido es como sigue:------------ x ------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS............XXXX165 Venta de activo inmovilizado1653 Inmuebles, maquinaria y equipoA....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES......AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR....................XXXX......401 Gobierno central......4011 Impuesto general a las ventas......40111 IGV – Cuenta propiaA....75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN..................................................XXXX......756 Enajenación de activos inmovilizados......7564 Inmuebles, maquinaria y equipo------------ x ------------

2. Por el costo de venta (enajenación) del Activo Fijo:------------ x ------------39 DEPRECIACIÓN, AMORT.Y AGOT. ACUMULADOS........XXXX391 Depreciación acumulada3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo39132 Maquinarias y equipos de explotación65 OTROS GASTOS DE GESTION.....................................XXXX655 Costo neto de enajenac.de activos inmov.y operac.discont.6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados65513 Inmuebles, maquinaria y equipoA....33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO..........................................XXXX.......333 Maquinarias y equipos de explotación.......3331 Maquinarias y equipos de explotación.......33311 Costo de adquisición o construcción

------------ x ------------

CONTABILIZACION DE BIENS DONADOS

La interrogante que se me realiza consiste es de la contabilización de una donación de una computadora que la empresa venía utilizándola en sus operaciones.

RESPUESTASi bien no se menciona importes pero para una exposición del tratamiento contable vamos a asumir los siguientes importes:

CTA 33 Costo de adquisición...........2,000CTA 39 <-> Deprec acumulada........<1,400>------------------------------------------------------ Valor neto en libros........................600


La contabilización de la donación del referido equipo sería como sigue:--------------- x ---------------65 GASTO DIVERS(DONAC).....60039 DEPREC.ACUMULADA......1,400A...33 INM.MAQ.EQUIPOS..................2,000--------------- x ---------------

VENTAS DEVUELTAS

El comentario y apoyo que me solicita es de cual debe ser el tratamiento contable en una venta que se realizó al finalizar el mes de diciembre, del cual el cliente está procediendo a devolverla en los primeros día de enero del siguiente ejercicio.Nota adicional, el importe de la operación es de importancia (material).

RESPUESTAConsiderando que el referido importe es de importancia, es de comentar que en el presente caso es de aplicación necesaria de las NIIF, en este caso los criterios expuestos en la "NIC 10 Eventos Ocurridos Despues de la Fecha de Balance".El razonamiento sería de que si al 31 de diciembre se ha medido el importe de Ingresos (y por lo tanto también el costo de esta venta), y esto se revierte al inicio del próximo periodo, este hecho debe implicar que los ajustes respecto a los efectos en resultados (Ingresos y Costo de Venta) debe advertirse en el periodo en que se generó la referida operación de venta, quedando solo pendiente para el siguiente ejercicio el ingreso físico de las referidas mercadería devueltas de manera definitiva.

El tratamiento contable sería como sigue:--------------- x ---------------70 VENTAS.....................XXXA...12 CTASxCOB.DIVERS............XXX--------------- x ---------------28 EXISTENC.EN TRANSIT....XXXA...69 COSTO DE VENTAS...........XXX--------------- x ---------------

CANASTAS NAVIDEÑAS ENTREGADAS AL TRABAJADOR

La interrogante es de cual será el tratamiento de las canastas navideñas entregadas a los trabajadores.

RESPUESTAAntes de pasar a exponer la propuesta contable, es de indicar que el importe o valor de las referidas canastas navideñas representan en aguinaldos entregados al trabajador (ver artículo 34º de la Ley delimpuesto a la Renta), por lo que dicho monto deberá considerarse como parte del gasto de personal y entra para el cálculo de la retención del IR por rentas de 5ta categoría (de corresponder).

Para la contabilización, es de comentarle que en el caso de la entrega de canastas navideñas a los trabajadores, se han de presentar varias operaciones del cual paso a alcanzarle el siguiente procedimiento contable:

1. Adquisición de los bienes que conformarán las canastas navideñas (Factura anotada en el Registro de Compras):--------------- x ---------------60 COMPRAS.....................XXX40 TRIBxPAG(IGV)................XXXA...42 CTASxCOB.COMERC...............XXX--------------- x ---------------

2. Ingreso de los bienes adquiridos al stock de la empresa:--------------- x ---------------26 SUMINISTROS DIVERS......XXX


A...61 VARIAC.EXISTENCIAS............XXX--------------- x ---------------

3. Por la salida (stock) de los bienes (canastas con productos):--------------- x ---------------69 COSTO DE VENTAS........XXXA...26 SUMINIST.DIVERS...............XXX--------------- x ---------------

4. Por la contabilización de las boletas de venta (registro de ventas) emitidas en la entrega de las canastas:--------------- x ---------------12 CTASxCOB.COMERC.......XXXA...40 TRIBxPAG(IGV).........XXXA...70 VENTAS...................................XXX--------------- x ---------------

5. De acuerdo a lo establecido en el artículo 34º de la Ley del IR, son rentas de 5ta entre otros los conceptos tales como Aguinaldos (caso de las canastas navideñas), por lo que debe contemplarse coo parte de los ingresos (en especie) del trabajador:--------------- x ---------------62 GASTOS DE PERSON..........XXXA...41 REMUNERACxPAG..................XXX--------------- x ---------------El valor de las canastas deberá considerarse conjuntamente con los demás ingresos percibidos por el trabajador en el ejercicio, con la finalidad de establecer si corresponde o no la retención de quinta.

6. El importe de la cuenta 12 permitirá saldar el importe de la cuenta 41, en donde el asiento contable será:--------------- x ---------------41 REMUNERACxPAG............XXXA...12 CTASxCOB.COMERC..............XXX--------------- x ---------------

Atentamente

CONTABILIZACION DE UN CREDITO HIPOTECARIO

La interrogante consiste en como contabilizar un crÃ©dito hipotecario; la compra que se realizÃ³ fue el de un departamento.

RESPUESTAEn el presente caso, lo que se contabiliza es la adquisiciÃ³n del mencionado departamento, del cual, va a quedar en la contabilidad un monto por pagar (pasivo), pero en este caso, la cuenta por pagar serÃ¡ con la instituciÃ³n que le ha financiado el crÃ©dito hipotecario. Asumiendo de que lo adquirido representa un bien del activo fijo, la contabilizaciÃ³n serÃ¡: --------------- x --------------- 33 INM.MAQ.EQUIP(Inmueble)......XXX 40 TRIBUTxPAGAR(IGV)............XXX <-- De corresponder A...46 CTASxPAG.DIVER....................XXX <-- CrÃ©dito Hipotecario --------------- x ---------------

Los intereses va a tener que ir contabilizÃ¡ndolo en la medida de que estos devenguen: --------------- x --------------- 67 GASTOS FINANCIEROS............XXX .....46 CTASxPAG.DIVER...................XXX --------------- x ---------------

El pago de la cuotas serÃ¡ como sigue: --------------- x --------------- 46 CTASxPAG.DIVER................XXX


.....10 CAJA Y BANCOS....................XXX --------------- x ---------------

TRABAJADOR EN PLANILLA CON RECIBO X HONORARIO

Comentario acerca de si una empresa puede tener personal en planilla y a la vez este mismo personal percibe renta de 4ta categoría de la misma empresa

¿La preocupación de la pregunta que me plantean es que si esto es posible, si es legal?

COMENTARIOLa respuesta es si, quiere decir de que si puede darse el caso de que una empresa tenga a un trabajador en planilla percibiendo una remuenración (renta de 5ta) y que este a la vez haya prestado un servicio cuyo ingreso corresponda a rentas de 4ta categoría, del cual es de aclarar que en este caso el referido trabajador no debe emitir RH; también es de aclarar que en lo tributario, si bien el servicio prestado corresponde al de 4ta categoría, EL EMPLEADOR DEBERA dar tratamiento a dicho monto como una RENTA DE QUINTA CATEGORIA, por lo que deberá ser tomado en cuenta para los fines de determinar la retención mensual del IR de 5ta categoría. El referido monto deberá ser consignado en el Libro de Retenciones Incisos e) y f) del Artículo 34º de la LIR; salvo que estuviera obligado a declarar estos importes vía la Planilla Electrónica.

TRATAMIENTO CONTABLE DE VENTAS NO FACTURADAS

INTERROGANTELa consulta que me planteó una colega fue de que hace dos meses (agosto) se realizó despacho de mercadrías por motivo de venta, pero no se emitió el comprobante de pago respectivo, pero que dicha operación si fue considerado en la liquidación de los impuestos del referido mes (IGV e IR).

La pregunta consiste en que si en el referido mes debe de incluirse dicha operación a la contabilidad vía asiento contable en el Libro Diario.

RESPUESTA:Estimado colega, en principio, toda operación debe encontrarse con documentación suficiente, del cual se dice que esta ha de haber sido generada por terceros o internamente, del cual, en el presente caso, la documentación corresponde a una generación interna, pero este es el aspecto formal, el mismo que no debe supeditar (condicionar) la inclusión de dicha operación a la contabilidad, en este caso el análisis inicial debe estar basada en el aspecto sustancial que es el momento para el reconocimiento de activos e ingresos de ser el caso.

De lo expuesto, así no se haya emitido el respectivo comprobante de pago, es correcto de que dicha operación sea llevado a la contabilidad siempre que de la operación se puede medir activos (cuentas por cobrar) e ingresos o ingresos diferidos de ser el caso.

En aplicación delas cuentas del nuevo Plan Contable Empresarial, el asiento contable sería, en el caso de que de la operación corresponde se reconozca ingresos:--------------- x ---------------12 CTASxCOB.COMERC-TERC.....XXX121 Fact.Bol.y otros comprob1211 No emitidasA...40 TRIByAPORTxPAGR(IGV)..............XXXA...70 VENTAS............................XXX--------------- x ---------------

Respecto al tratamiento tributario de la operación, es correcto de que estas hayan sido declaradas y se hayan determinado los impuesto en el mes en que esta operación se dió.

ANTICIPOS RECIBIDOS


Aprovecho la oportunidad de hacerles llegar una consulta acerca de cual sería el tratamiento contable de un anticipo recibido por bienes que aun no existen (recién se va a producir), pero que luego se va a entregar.Es de aclarar que en el desarrollo no estoy incluyendo toda la nomenclatura de las cuentas expuestas en el PCGE, pero pienso que de manera referencial es suficiente, por lo que les invitaré a completar los asientos contables con cuentas principales, divisionarias, subdivisionarias.

Comprobante de pago (artículo 5º del Reglamento de comprobantes de pago)Un aspecto de importancia que ha de llevarse a la contabilidad es que por el anticipo recibido, debe de emitir el respectivo comprobante de pago el cual es anotado en el Registro de Ventas que llevado al Libro Diario sería:--------------- x ---------------12 CTASxCOB.COMERC-TERC....XXX121 Facturas, boletas, y otros doc.1211 Emitidas (Factura 01)A...40 TRIBUTOS(IGV),APORT.CONT....XXXA...12 CTASxCOB.COMERC-TERC........XXX.....122 Anticipos recibidos--------------- x ---------------

Libro Caja y Bancos: La anotación de la cobranza del anticipo llevado al libro diario sería:--------------- x ---------------10 EFECTIVO Y EQUIV.EFECT.....XXXA...12 CTASxCOB.COMERC-TERC........XXX.....121 Facturas, boletas, y otros doc......1211 Emitidas (Factura 01)--------------- x ---------------

Cuando se entregue los bienes, deberá emitir una factura, en ella deberá describir los bienes que está trasfiriendo; El comprobante de pago anotado en el Registro de Ventas llevado al Libro Diario sería:--------------- x ---------------12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC....XXX121 Facturas, boletas, y otros doc.1211 Emitidas (Factura 02)A...40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT..........XXXA...70 VENTAS..........................................XXX--------------- x ---------------Asimismo, deberá emitirse una Nota de Crédito con la finalidad de regularizar el importe de la factura emitida por el anticipo, el mismo que se contabilizará como sigue:--------------- x ---------------12 CTASxCOB.COMERC-TERC..........XXX122 Anticipos recibidos40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT.....XXXA...12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC.........XXX.....121 Facturas, boletas, y otros doc......1211 Emitidas (Nota de Crédito)--------------- x ---------------De esta manera, regulariza el monto del IGV facturado al momento de la entrega de los bienes, el mismo que ya fue liquidado en el periodo en que se recibió el anticipo.

El importe de la Nota de Crédito regularizará, todo o parte, según corresponda, del monto de la factura emitida al momento de la entrega de los bienes; la contabilización será como sigue:--------------- x ---------------12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC....XXX121 Facturas, boletas, y otros doc.1211 Emitidas (Nota de Crédito)A...12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC..........XXX.....121 Facturas, boletas, y otros doc......1211 Emitidas (Factura 02)--------------- x ---------------

casos practicos de asientos- buena

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