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CASOS PRACTICOSElaborados con indicadores estimados para 2017
Contenido
Elaborados por la C.P. Mnica Galindo [email protected]
CASONo. Pgs.
1 Factor de ajuste y actualizacin (Art. 6-I-a) LISR) 2
2 Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de manera extempornea (Arts. 17-A y 21 CFF) 3
3 Pago a plazos en parcialidades (Arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF) 5
4 Determinacin del ISR de las personas morales 8
5 Determinacin de la PTU 9
6 Determinacin de la utilidad fiscal o renta gravable del bimestre, para distribucin de PTU de un patrn del RIF (Art. 111, sptimo prrafo LISR) 11
7 Ganancia por la enajenacin de activos fijos (Arts. 18-IV y 31 LISR) 15
8 Ganancia (o prdida) fiscal en la enajenacin de te-rrenos (Arts. 18-IV y 19 LISR) 16
9 Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin contable (Arts. 31 a 38 LISR) 17
10 Ajuste anual por inflacin (Arts. 44 y 46 LISR) 18
11 Personas morales sociedades mercantiles pagos provisionales de ISR perodo enero-diciembre (Art. 14 LISR) 21
12 Personas morales sociedades civiles pagos provisio-nales de ISR perodo enero-diciembre (Art. 14 LISR) 23
13 Cuenta de capital de aportacin (Art. 78 LISR) 25
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14 Cuenta de utilidad fiscal neta (Art. 77 LISR) 27
15 Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (Art. 22 LISR) 31
16 CUFIN ajustada (Art. 77-A LISR) 32
17 Personas morales que distribuyan dividendos o utili-dades (Art. 10 LISR) 33
18 Formas de tributar en el ISR de los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras (Art. 74 LISR) 37
19 Exencin desde 2014 para personas fsicas contri-buyentes que obtengan ingresos por actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras que tri-butan en el ISR (Art. 74-A LISR) 38
20 Mecnica de clculo de ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (Arts. 96, 97, 152 LISR y Artcu-lo Dcimo que establece el Subsidio para el Empleo) 40
21 Determinacin de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (Pagos provisionales y anual) (Arts. 101 al 110 LISR) 42
22 Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejer-cicio por actividades profesionales (Art. 106 LISR) 44
23 IVA estmulo RIF (Art. 23 LIF) (Decreto 10 de septiem-bre de 2014) 46
24 Pagos bimestrales del ISR e IVA. Rgimen de incor-poracin (Art. 111 LISR) 48
25 Determinacin del ISR para pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento (Arts. 114 al 116 LISR) 50
26 Ingresos por la enajenacin de bienes (Arts. 119 al 128 LISR) 54
27 Ingresos por la adquisicin de bienes (Art. 130-I LISR) 58
28 Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicas con diversos ingresos 59
29 Pago declaracin anual en parcialidades (Regla 2.8.3.1. RMF 19-Nov-15) 63
30 Pagos mensuales de IVA (Arts. 4 y 5 LIVA) 65
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31 Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (Arts. 5-V-d) y 5-A LIVA) 67
32 Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (Arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 69
33 Amortizacin de prdidas fiscales (Art. 57 LISR) 71
34 Lmite a las deducciones personales (Art. 151, ltimo prrafo LISR) 73
35 Ingresos exentos del trabajador no deducibles para el patrn (Art. 28 fraccin XXX LISR) 76
36 Lmite a la deduccin de donativos (Art. 27 fraccin I LISR) 78
37 Personas fsicas que perciben dividendos no prove-nientes de CUFIN (desde 2014) 79
38 Pagos provisionales del RIF 82
39 Estmulos fiscales LISR 84
40 Deduccin de renta vs. adquisicin de autos 85
41 Donatarias (Art. 79-XXV-j)) 86
42 Determinacin del pago provisional ISR de las perso-nas morales de la opcin (Art. 199 LISR) 87
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CASOS PRACTICOS 1
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuacin no se encuentran relacionados entre s.
2. Los datos utilizados en la elaboracin de los casos prcticos que a continuacin se presentan son estimados a 2017.
INPCDiciembre 2015 118.5320 1.13%
Mes Ao 2016 Recargos por MoraEnero 118.9840 1.13%Febrero 119.5050 1.13%Marzo 119.6810 1.13%Abril 119.3020 1.13%Mayo 118.7700 1.13%Junio 118.9010 1.13%Julio 119.2110 1.13%Agosto 119.5470 1.13%Septiembre 120.2770 1.13%*Octubre 120.9385 1.13%*Noviembre 121.9060 1.13%*Diciembre 122.5033 1.13%
MesAo
2017*Recargos por Mora
INPCEnero 122.3807 1.13%Febrero 122.6009 1.13%Marzo 123.0913 1.13%Abril 122.7712 1.13%Mayo 122.1573 1.13%Junio 122.3527 1.13%Julio 122.5239 1.13%Agosto 122.7812 1.13%Septiembre 123.2354 1.13%Octubre 123.8639 1.13%Noviembre 124.5327 1.13%Diciembre 125.0308 1.13%* Estimados
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Salario mnimo en la Repblica Mexicana estimado 2017 75.49 73.04
3. Al mandar a prensa esta obra, se difundi que el SMG para 2017 fue aprobado en $ 80.04; no obstante, la esencia de los casos prcticos se mantiene, por lo que el usuario puede sustituir el dato estimado por el real.
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EDICIONES FISCALES ISEF 2
CASO 1FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
(Art. 6-I-a) LISR)
1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 6-I-a) LISR
INPC mes de que se trate nov-17 124.5327Entre:INPC mes inmediato anterior oct-17 123.8639Cociente 1.0053Menos:Unidad 1Factor de ajuste 0.0053
2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 6-I-b) LISR
INPC mes ms reciente del perodo dic-17 125.0308Entre:INPC mes ms antiguo del perodo dic-16 122.5033Cociente 1.0206Menos:Unidad 1Factor de ajuste 0.0206
3. Factor de actualizacin, Art. 6-II LISR
INPC mes ms reciente del perodo jun-17 122.3527Entre:INPC mes ms antiguo del perodo dic-16 122.5033Cociente 1.0000
Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:
a) Se calculan hasta el diezmilsimo.
b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualizacin ser 1.
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CASOS PRACTICOS 3
CASO 2ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:Monto histrico de la contribucin 100,000.00Mes al que corresponde el pago ene-17Fecha en que debi pagarse 15-feb-17Fecha en que se pag 19-oct-17
1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contri-bucin
INPC del mes en que se efecta el pago sep-17 123.2354Entre:INPC del mes en que debi efectuar el pago ene-17 122.3807Factor de actualizacin 1.0069Por:Monto histrico de la contribucin 100,000.00Monto actualizado de la contribucin por pagar 100,690.00Menos:Monto histrico de la contribucin $ 100,000.00ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION $ 690.00
2. Clculo de los recargos
Mes Tasa por mora
Acumulado
Febrero 1.13% 1.13%Marzo 1.13% 2.26%Abril 1.13% 3.39%Mayo 1.13% 4.52%Junio 1.13% 5.65%Julio 1.13% 6.78%Agosto 1.13% 7.91%Septiembre 1.13% 9.04%Octubre 1.13% 10.17%Suma: 10.17%Por:Monto actualizado de la contribucin por pagar 100,690.00MONTO A PAGAR POR RECARGOS $ 10,240.00
Contina...
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EDICIONES FISCALES ISEF 4
3. Clculo del monto total a pagar
Monto histrico de la contribucin 100,000.00Ms:Actualizacin de la contribucin 690.00Ms:Monto a pagar por recargos $ 10,240.00MONTO TOTAL A PAGAR $ 110,930.00
Notas:
1) La actualizacin se realiza considerando el mes anterior al ms antiguo, entre el anterior al ms reciente.
2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir del da 17, puesto que se pag el 21.
3) Para la determinacin se consideran fracciones de peso, pero para el pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10)
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CASOS PRACTICOS 5C
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CASOS PRACTICOS 7
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EDICIONES FISCALES ISEF 8
CASO 4DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
CONCEPTO A B CIngresos totales obtenidos en el ejer-cicio 27,383,001 18,418,938 13,776,925 Ingresos por apoyos econmicos (Art. 16 LISR) 1,420,966 Ingresos por los que no se paga el ISR (Art. 74 LISR, pfo. 11o.) 5,510,770
Total de ingresos acumulables obteni-dos en el ejercicio
27,383,001
18,418,938 6,845,189
Deducciones autorizadas(AGAPES proporcionales)
22,730,672
19,680,015 5,613,055
PTU pagada en el ejercicio 278,558 146,322 50,915 Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 4,373,771 1,181,219 Prdida Fiscal (Art. 57 LISR) -1,407,399 Prdidas Fiscales de ejercicios ante-riores que se aplican en el ejercicio, actualizadas 1,389,341 0Resultado Fiscal 2,984,430 1,181,219Tasa del ISR 30% 30%ISR del ejercicio 895,329 354,366 Reduccin para AGAPES (Art. 74 LISR) 106,310 ISR causado 895,329 248,056 Estmulo por proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica 0 0 0Otros estmulos 0 0 0Total de estmulos 0 0 0Menos:Pagos provisionales efectuados ente-rados a la federacin 471,585 316,806 109,466 Impuesto retenido al contribuyente 13,698 9,209 3,182 Impuesto acreditable pagado en el ex-tranjeroImpuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos 288,498 DIFERENCIA A CARGO 121,548 135,409 DIFERENCIA A FAVOR 326,015
Notas:1) Tampoco se consideran ingresos acumulables, para efectos de este Ttulo, los in-
gresos por apoyos econmicos o monetarios que reciban los contribuyentes a tra-vs de los programas previstos en los presupuestos de egresos, de la Federacin o de las Entidades Federativas. De igual forma no sern deducibles las erogaciones efectuadas con esos estmulos; se publicar por parte de cada entidad otorgante la lista de beneficiarios.
2) Las prdidas obtenidas conforme al artculo 61 de la LISR vigente al 31 dic 2013 se pueden restar de acuerdo con la fraccin IX del art. 62 y las fracciones VI y XX del Art. NOVENO de DT 2014.
3) La tasa de reducccin para los AGAPES, PM es del 30%.4) Los AGAPES tienen exentos 20 UMAs, mximo 200 UMAs .5) Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados, segn el art. 28-II
de la LISR.6) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.7) El ISR se acredita por dividendos pagados, segn el art. 10-I de la LISR.
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CASOS PRACTICOS 9
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CASOS PRACTICOS 15
CASO 7GANANCIA POR LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
(Arts. 18-IV y 31 LISR)
Inversin: Muebles de oficina
Fecha de adquisicin: nov-13Monto original de cada inversin: 341,373Porciento mximo aplicable: 10%Fecha de enajenacin: mayo-17Valor de enajenacin: 312,968
Monto Original de la Inversin 341,373Por:Porciento mximo aplicable: 10%Deduccin por ejercicio 34,137 Entre:Meses del ejercicio 12Deduccin promedio mensual 2,845 Por:Meses de uso completo al ejer-cicio inmediato anterior 40 Deduccin aplicada 113,791 Vs.Monto Original de la Inversin 341,373Saldo por deducir 227,582 Por:Factor de actualizacin 1.1057INPC ltimo mes de la 1a. mitad perodo de uso ltimo ejercicio feb-17 122.6009Entre:INPC de adquisicin nov-13 110.8720Monto actualizado por deducir 251,637 Vs.Valor de enajenacin: 312,968 Ganancia acumulable por la enajenacin de AF 61,331
-
EDICIONES FISCALES ISEF 16
CASO 8GANANCIA (O PERDIDA) FISCAL EN LA
ENAJENACION DE TERRENOS(Arts. 18-IV y 19 LISR)
DATOS
Inversin: TerrenoFecha de adquisicin sep-97Monto original del terreno 1,370,907 Fecha de enajenacin oct-17Valor de enajenacin 7,413,528
1. Obtencin del factor de actualizacin
FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin (Art. 19 LISR) sep-17 123.2354Entre:INPC adquisicin sep-97 42.8615Factor de actualizacin 2.8751
2. Actualizacin del monto original de la inversin
Monto original del terreno 1,370,907 Por:Factor de actualizacin 2.8751Monto actualizado 3,941,496
3. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal
VALOR DE ENAJENACION 7,413,528 Menos:Monto actualizado 3,941,496 Utilidad (prdida) fiscal por enajenacin 3,472,032
Nota:La LISR en el art. 19 se refiere al monto original de la inversin, sin embargo, los terrenos no son inversiones en los trminos del art. 32 de la LISR.
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-
CASOS PRACTICOS 25
CASO 13CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
(Art. 78 LISR)
1. Integracin del capital social
Fecha Acciones Valornominal
Aportacin Aportacin Total
13-oct-66 6,799 1.00 6,799 6,799 31-ago-69 2,914 1.00 2,914 2,914 25-nov-74 8,248 1.00 8,248 1,464 9,713 25-ene-81 1.00 - 19,426 19,426 25-abr-95 3,885,118 1.00 3,885,118 3,885,118 30-may-95 2,195,092 1.00 2,195,092 2,195,092 Sumas 6,098,171 20,890 6,119,061
2. Saldo inicial de la CUCA al 31-dic-91
Fecha Aportacin INPC Dic. 91
INPCmes de
aportacin
Factor de actualizacin
Aportacin actualizada
13-oct-66 6,799 15.24090 0.02141 711.9918 4,840,801 31-ago-69 2,914 15.24090 0.01568 972.0793 2,832,482 25-nov-74 8,248 15.24090 0.02715 561.4254 4,630,817 25-nov-74 1,464 15.24090 0.02715 561.4254 822,193 25-ene-81 19,426 15.24090 0.08734 174.4976 3,389,719
38,851 16,516,012
3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-dic-95
Fecha Monto INPCmes
cierre
INPCmes ltima actualiza-
cin
Factor de actualizacin
Montoactualizado
31-dic-91 16,516,012 15.2409 15.24090 1.0000 16,516,012 31-dic-92 16,516,012 17.0604 15.24090 1.1193 18,486,372 31-dic-93 18,486,372 18.4268 17.06037 1.0800 19,965,282
31-dic-94 19,965,282 19.7261 18.42677 1.0705 21,372,834 30-abr-95 21,372,834 24.3943 19.72614 1.2366 26,429,647 Ms:Aportacin 25-abr-95 3,885,118 Saldo al 30-abr-95 30,314,765 31-may-95 30,314,765 25.4139 24.39428 1.0417 31,578,891 Ms:Aportacin 30-may-95 2,195,092 Saldo al 30-may-95 33,773,983 31-dic-95 33,773,983 29.9770 25.4139 1.1795 39,836,413
Contina...
-
EDICIONES FISCALES ISEF 264.
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