Docente: Ingº Mgº Eduardo F. Cóndor Sánchez

ANALISIS TLCCICLO 2013-1

Casos de:

Analisis de los TLC

PROCESO DEL COMERCIO INTERNACIONALIMPORTACIONES – EXPORTACIONES

Embarque de mercancía y pago al exportador(1)Contrato de compra-venta Internacional.

(2)Importador Solicita Carta de Crédito (L/C).

(3)Banco emisor avisa de apertura de L/C.

(4)Banco avisa al exportador de apertura de L/C.

(5)Exportador, Embarca mercancía y recibe B/L.

(6)Exportador entrega B/L a su banco.

(7)Banco avisador envía B/L por courier.

(8)Banco emisor realiza transferencia del Pago.

(9)Banco avisador efectúa pago al exportador.

(10)Banco emisor avisa a Importador de llegada del B/L + documentos

(11)Importador en su banco hace liquidación y recoge B/L + documentos

(12)Con B/L + doc., importador realiza el levante.

IMPORTADOR

BANCO EMISOR

EXPORTADOR

BANCO AVISADOR

CASO PRÁCTICOLa empresa IVETEX Inc., de USA dedicada a la comercialización de productos químicos, desea realizar dos ofertas comerciales a dos empresas peruanas. (empresa “A” y empresa “B” respectivamente):

a) Calcula para cada empresa el valor de la oferta comercial en posición EXW, FOB, FAS, CFR y CIF, teniendo en consideración los supuestos indicados para cada empresa.

b) Calcula para la Empresa A y B el respectivo LANDED COST (costo US$ del producto puesto en los almacenes del importador – DDP).

c) Para cada caso (OFERTA COMERCIAL Y LANDED COST) indicar el valor :REOFOX… USD / TamborRIVANEX .. USD / Caja.

d) Cuánto es el total que se tiene que pagar efectivamente al fisco de impuestos para la liberación de la mercadería en el caso de la empresa A y B. (USD)

EMPRESA “A” : US$

Costo del producto REOFOX (tambores de 55 galones)…. 250.00/tambor (contenedor de 20’ con 20 paletas y cada paleta 4 tambores.) Costo de embalaje por paleta ………………………..…...…..……… 50.00 Transporte interior (desde la fabrica hasta el puerto de embarque)..800.00 Gastos de estiba………......................................................................450.00 Flete principal...................................................................................2,500.00 Derechos arancelarios de importación …………….……..…………….12 % Desgravación 30 % al amparo del TLC con USA. Costo Seguro de transporte……..……………………………Prima Neta 0.3% Sobreseguro………………………………………………………………….10 % Impuesto General a las ventas …….……………….……………..………18 % Impuesto Selectivo al Consumo …………………… …………………. .20 % Transporte puerto de destino al almacén del comprador…...............250.00 Otros gastos operativos y de agenciamiento en destino….……….1,000.00

EMPRESA “B US$

Costo del producto RIVANEX (caja de 24 botellas) ………… …….. 30.00 (contenedor de 20’ con 20 paletas y cada paleta con 100 cajas)Costo de embalaje por paleta . ………………..…………..………… .80.00Transporte interno (desde la fábrica hasta el puerto de embarque) 280.00 Gastos de estiba ...........................................................................….300.00Flete principal ………………………………..................................2,500.00 La empresa importadora decide no asegurar la mercadería.El seguro de tabla según arancel del país de destino es de ..............,50 %Derechos arancelarios importación..…….……………..…………… 12 %Impuesto General a las ventas …….………………….…………………18 %Impuesto Selectivo al Consumo………………………………….....…… 20 %Transporte puerto de destino al almacén del comprador.................. .150.00Gastos de descarga y tracción de contenedor en destino.. … …… 300.00 Otros gastos de agenciamiento en destino…………….……..…....…. 500.00

“REPUESTOS PERU S.A.” es una empresa peruana que se dedica a la importación de partes y repuestos de autos del exterior, para su posterior comercialización en el país. Cuenta con dos locales ubicados en Santa Anita y trabaja con diversos proveedores del exterior, dentro de los cuales se encuentra la alemana “MUNCHAIRR” a la que acaba de realizar un pedido regular.

La nave salió del puerto de Hamburgo y llegó el 18 de marzo procedente de Alemania. La DAM se numeró electrónicamente el 04 de marzo, la misma que fue seleccionada a canal verde. Los tributos fueron cancelados el mismo día para su libre disposición y traslado a los almacenes del importador.

La compra fue pactada a términos FOB Hamburgo, siendo el valor FOB total de $ 355 000.00 y se recibieron dos contenedores de 40` conteniendo 14 000 Kg cada uno. La forma de pago es a través de una carta de crédito (L/C) confirmada con el 80% del depósito en el banco emisor de la Carta de Crédito.

En vista que la operación fue realizada a términos FOB, la empresa “REPUESTOS PERU S.A.” recibe las siguientes cotizaciones correspondientes a los servicios, costos y gastos que fueron asumidos para el traslado de la mercancía hasta el Perú.

CASO PRACTICO –

Fuente: ACTUALIDAD EMPRESARIAL – Instituto Pacífico Nº 179 2da. Quincena-Marzo

GASTOS ASUMIDOS PARA EL TRASLADO DE LAS MERCANCIAS HASTA EL PERU

Concepto Monto 1. Flete internacional FIO (Free In and Out) por dos

contenedores de 40` FCL/FCL $ 4.200,00 2. Gastos de Aduanas en Origen (Bremenhaven) $ 65,00 3. Recargo en origen THC (Terminal Handling Charge) $ 35,00 4. Transporte Callao-Santa Anita $ 110,005. BAF (Bunker Adjustent Factor) $ 45,00 6. Portes y demás recargos $ 29,00 7. Emisión de póliza $ 15,00

8. Comisión por despacho y diligenciamiento 1.3% del valor

FOB 9. Gastos de descarga $ 80,00 10. Swift $ 19,00 11. Fumigación simple del contenedor $ 75,00 12. Gastos de descarga y almacenamiento $ 40,00

13. Comisión de Carta de crédito 0,05% del valor

FOB 14. Desvío del contenedor $ 25,00 15. Posicionamiento del contenedor $ 15,00 16. Nota de tarja $ 20,00 17. Prima del seguro $ 235,00 18. Carga y descarga $ 30,00

TRIBUTOS ADUANEROS DE NACIONALIZACION EN EL PERU

Tributos aduaneros

Tasa aplicable Base Imponible

Arancel Ad Valorem

11.0 % CIF

IGV 16.0 % CIF + Ad Valorem IPM 2.0 % CIF + Ad Valorem Percepción del IGV

3.5 % CIF + Ad Valorem + IGV + IPM

TDA 2.35% de la UIT vigente

U.I.T. = 3700soles.

T.C. = 2.60 soles x dólar

CALCULAR:a)Los tributos aduanerosb)Costo de compra internacional final (DDP)

VALOR FOB $355 000,00U.I.T. = 3700 soles. T.C. = 2.60 soles x dólar $1 403,851. AGENCIA DE CARGA INTERNACIONAL Flete internacional FIO (Free In and Out) por dos contenedores de 40` FCL/FCL $4 200,00Recargo en origen THC (Terminal Handling Charge) $ 35,00BAF (Bunker Adjustent Factor) $ 45,00Gastos de Aduanas en Origen (Bremenhaven) $ 65,00

TOTAL $4 345,002. AGENCIA DE ADUANAS Comisión por despacho y diligenciamiento (1,3% FOB) $4 615,00Gastos de descarga $ 80,00Fumigación simple del contenedor $ 75,00

TOTAL $4 770,003. TERMINAL DE ALMACENAMIENTO  Gastos de descarga y almacenamiento $ 40,00Desvío del contenedor $ 25,00Posicionamiento del contenedor $ 15,00Nota de tarja $ 20,00

TOTAL $ 100,004. EMPRESA DE TRANSPORTES  Transporte Callao-Santa Anita $ 110,00Carga y descarga $ 30,00

TOTAL $ 140,005. COMPAÑÍA DE SEGUROS  Prima del seguro $ 235,00Emisión de póliza $ 15,00

TOTAL $ 250,006. BANCO EMISOR  Emisión de Carta de crédito (0,05% del valor FOB) $ 177,50Swift $ 19,00Portes y demás recargos $ 29,00

TOTAL $ 225,50

A. ORDENAR LOS DATOS DISPONIBLES

DATOS DISPONIBLESVALOR FOB $355 000.00U.I.T. = 3700 soles. T.C. = 2.60 soles x dólar1. AGENCIA DE CARGA INTERNACIONAL $4 345.002. AGENCIA DE ADUANAS $4 770.003. TERMINAL DE ALMACENAMIENTO $ 100.004. TRANSPORTES nacionales $ 140.005. COMPAÑÍA DE SEGUROS $ 250.006. BANCO EMISOR $ 225.50

Tributos aduaneros

Tasa aplicable Base Imponible

Arancel Ad Valorem

11.0 % CIF

IGV 16.0 % CIF + Ad Valorem

IPM 2.0 % CIF + Ad Valorem

Percepción del IGV

3.5 % CIF + Ad Valorem + IGV + IPM

TDA 2.35% de la UIT vigente

U.I.T. = 3700 soles. T.C. = 2.60 soles x dólar

TRIBUTOS ADUANEROS DE NACIONALIZACION EN EL PERU

Valor CIF = Valor FOB + Flete Internacional + Seguro a la Carga

Valor en Aduanas = Valor CIF

BAF (Bunker Adjustement Factor) Factor de Ajuste de Combustible. Influye en el cálculo del flete marítimo. Pago realizado por concepto de ajuste de flete como consecuencia de un incremento del precio del combustible.CAF (Currency Adjustement Factor) Factor de Ajuste de Moneda. Influye en el flete. Pago realizado por ajustes en el precio final del flete debido a las variaciones en el tipo de cambio de las monedas utilizadas.THC (Terminal Handling Charge). Pago realizado por el manipuleo de contenedores. Sólo forma parte del Valor en Aduana el pago realizado por el servicio de manipuleo efectuado en el país de embarque.Tasa de Despacho Aduanero (TDA). La Tasa de Despacho Aduanero (TDA) se viene cobrando desde el 2004 gracias a la ley 27973 que autoriza a la SUNAT a cobrar el 2.35% de de UIT por tramitación de la DUA de importación.Esta tasa nace con el objeto de facilitar la labor de la Sunat, al momento de determinar el valor aduanero de las mercancías que ingresan al país y de ese modo poder determinar la base imponible para la recaudación de los tributos correspondientes. Esta labor realizada antes por las supervisoras fue tomada por la entidad administradora de los recursos del estado de manera exclusiva y permanente.La TDA es aplicable a la tramitación de la DUA destinada al régimen de importación definitiva, para aquellas mercancías cuyo valor en aduanas declarado sea superior a tres (3) UIT vigente a la fecha de numeración de la DUA.Percepción del IGV a la Importación de Bienes. El Régimen de percepciones del IGV se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes gravados con el IGV mediante el cual SUNAT percibirá del importador un monto por concepto del impuesto que causará en sus operaciones posteriores.La tasa de percepción se aplicará sobre el monto total de la operación, es decir sobre el valor CIF declarado en Aduanas más los demás impuestos que hayan gravado la importación (IGV, IPM, ISC). La tasa a aplicar varía de acuerdo a los supuestos establecidos en el artículo 4º de la R.S. Nº 203-2003-SUNAT. Glosario de Términos

“QSHARONA SAC” es una empresa peruana que importa cigarros(puros) y cigarritos (puritos) correspondientes a la sub partida arancelaria 24.02.10.00.00 y se encuentra grabado con derechos e impuestos a la importación, incluido el ISC.

Las tasas aplicables para cada tributo y la base imponible correspondiente, se muestra en la tabla adjunta.

El valor FOB de la mercancía asciende a $ 28,540.00.

La Empresa “QSHARONA SAC” desea saber :

a. El monto de los tributos que deberá pagar a la administración aduanera por su operación, sabiendo que el costo del flete internacional (gastos de transporte conexos incluidos) fue de $ 9,540 y el costo de seguro a la carga fue de $ 3,580.

b. Costo de Compra internacional final (DDP), hasta Santa Anita.

CASO PRACTICO Nº 2

Fuente: ACTUALIDAD EMPRESARIAL – Instituto Pacífico Nº 1797 2da. Quincena-Febrero-09

Tributos aduaneros Tasa aplicable Base Imponible

Arancel Ad Valorem 9.0 % Valor CIF

IGV 16.0 % Valor CIF + Ad Valorem

IPM 2.0 % Valor CIF + Ad Valorem

ISC 50.0 % Valor CIF + Ad Valorem

Percepción del IGV 3.5 % Valor CIF + Ad Valorem + IGV + IPM + ISC

Tasa de Despacho Aduanero (TDA)

2.35% de la UIT vigente

UIT = S/. 3700.00 T.C= 2.60 S/$

DATOS $COSTO 28 540,00FLETE INTERNACIONAL 9 540,00SEGURO 3 580,00AGENCIA DE ADUANA PERU 526,00TERMINAL DE ALMACENAMIENTO – CALLAO 100,00EMPRESA DE TRANSPORTES HASTA SANTA ANITA 150,00BANCO EMISOR 62,50

Rosa Elvira Aguaje había venido desde Barcelona a visitar a sus padres, llegó con su esposo, Alexis Luján y sus hijas Karla y Emperatriz. Después de visitar los distintos departamentos del Perú, la familia estaba comprando regalos para sus amistades en España.

Durante las compras, Rosa se quedó fascinada con las chompitas de alpaca que hacían en Puno y Arequipa, bordadas a mano; y compró un par para sus hijas.

De regreso a Barcelona y coincidiendo con el inicio de clases en el colegio, Rosa envía a sus hijas Karla y Emperatriz con las chompas compradas en el Perú.

Fueron la sensación en el primer día de clases, los niños del salón y de otros salones les preguntaban alborotados por dichos suéteres, en la tarde las madres de los niños no dejaban de llamar a Rosa para averiguar de donde eran las chompas y donde las podían conseguir.

A rosa se le ocurrió escribirle a su prima María Luz, que la había acompañado a comprar en algunas ocasiones los regalos y las artesanías y que además conocía su buen gusto.

María Luz le averiguaba los precios al por mayor donde un consorcio de artesanos y estos se comprometían a producir 2000 chompas en un mes.

Debido a la buena calidad de las chompas, María Luz decide realizar una importación de bolsas de colores que coincidían con los colores de las chompas.

El costo de las bolsas es de US$ 250 FCA y US$ 30 entre el flete y el seguro. El arancel que pagó por las bolsas fue de 11%, el IGV correspondiente y la percepción del IGV.

Luego de una evaluación de los modelos por Rosa, hecha vía Internet, los costos serían los siguientes:

Tallas 2,3 y 4 US$ 18Tallas 5,6 y 7 US$ 25Tallas 8,9 y 10 US$ 32

Las cantidades serían 40% de las más pequeñas, 35% de las medianas y el resto de las grandes. Estos precios son desde la casa de María Luz.

El transporte interno es de US$ 150 incluyendo el seguro, el agente de aduanas cobró US$ 280 y el costo por TM en LCL 20´ es de US$ 260 TM Callao (el peso total de la mercadería es de 3.3 TM), la naviera le informa que la mercadería irá en carga consolidada. El seguro lo toma Rosa y equivale a US$ 180 por su carga.

El arancel de Barcelona es de 8% pero es de 1% a presentación del certificado de origen ( se les olvidó sacar el certificado de origen). El IVA es de 15%, el agente de aduanas en Barcelona cobró 3% sobre el valor FOB de las chompas y el traslado al almacén de Alexis Luján es de US$ 150.

Preguntas:1. ¿Cuánto ganó Rosa, si el margen de

ganancia fue del 35% del valor DDP?

2. ¿Cuánto ganó Rosa, si el margen de ganancia fue del 65% del valor DAT?

3. En la exportación, María Luz utilizó bolsas importadas por un valor de US$ 280 CIP, lo cual le permitió acogerse Drawback, ¿Cuánto recibió por dicho concepto? (Dawback= 5% DEL FOB)