Maestria en Auditoria ForenseCatedra: Tecnicas afines a la auditoria Forense

CASO: FECE ANALISIS DEL INFORME DE AUDITORIA ESPECIAL

REHABILITACION ESCUELAS CON FIBRA DE VIDRIOFacilitadora: Lastenia Domingo Realizado por: Cecilia Izaguirre Ruben Cajar Omar Lambert Maritza Urea

INDICEI.II. III.

IntroduccinAntecedentes del Fece El Informe

IV.V. VI.

La AuditoriaResultado del Examen Evaluacin sobre la estructura de Control Interno

VII. Detalle de las escuelas donde se determino la falta de recepcin de los bienes.VIII. Otros Anlisis realizados, vinculados IX. Actualidad del Caso. X. Conclusiones.

INTRODUCCION

MISION:Al 2015, Panam contar con un sistema educativo de la ms alta calidad y eficacia debidamente institucionalizado, sostenible en el tiempo y ampliamente apoyado por la sociedad.

INTRODUCCIONVISION:Convertir la educacin en el instrumento fundamental del desarrollo humano, de la prosperidad, de la equidad de oportunidades y de la movilidad social, por medio del cual se impulsar el desarrollo sostenible, en trminos productivos, econmicos y sociales, en la Repblica de Panam.

INTRODUCCIONPRINCIPIOS RECTORES DE LA CONTRALORIAImportancia

La importancia de mantener las ms estrictas normas de conducta en la Contralora General de la Repblica, se fundamenta en su misin: "Garantizar a la nacin panamea probidad en el ejercicio de la gestin fiscalizadora, con fundamento en la ley, los principios de economa, eficiencia, eficacia y equidad, para proporcionar al pueblo panameo transparencia en el manejo de los patrimonios pblicos." Este quehacer obliga tanto a la Institucin como a sus servidores a regirse por los ms altos niveles de tica, que permita ganar de la sociedad en general, la confianza pblica necesaria, y en el ambiente interno, fomente un ambiente laboral positivo, productivo y motivador.

INTRODUCCIONLEY 22 de Contrataciones PblicasLa Ley de Contrataciones Pblicas tiene por objeto establecer las reglas y los principios bsicos de obligatoria observancia que regirn los contratos pblicos que realice el Gobierno Central, las entidades autnomas y semiautnomas, los intermediarios financieros y las sociedades annimas en las que el Estado sea propietario del cincuenta y uno por ciento (51%) o ms de sus acciones o patrimonios.

El fiel cumplimiento de las reglas y principios jurdicos que regulan los procedimientos de seleccin de contratista contenidos en la Ley No. 22 de 27 de junio de 2006, que rige la preparacin y ejecucin de la voluntad contractual de los procedimientos de seleccin de contratista, garantiza la participacin de un mayor nmero de oferentes permitiendo una mayor competencia, igualdad de oportunidades, publicidad del acto pblico y transparencia en la gestin pblica. .

INTRODUCCIONLa Direccin Nacional Finanzas y Desarrollo Institucional, a travs del Departamento de Desarrollo Institucional y en coordinacin con la Oficina de Administracin del Fondo de Equidad y Calidad de la Educacin (FECE), ha elaborado el Manual de Procedimiento para el uso y control del Fondo de Matrcula y Bienestar Estudiantil, el mismo contempla aspectos de las adquisiciones de Bienes y/o Servicios y la elaboracin de informes de ejecucin, para el Fondo de Matrcula, Fondo de Bienestar Estudiantil, con el fin de unificar los procesos.

Este documento regula el uso y manejo del fondo asignado a los Centros Educativos obtenidos del Seguro Educativo, as como establece los controles para la supervisin y la elaboracin de informes de ejecucin.

ANTECEDENTES DE FECEDel 27% del Seguro Educativo, que le corresponde al Fondo de Equidad y Calidad de la Educacin (FECE) se destina:

94% para distribuir en los dos primeros niveles del sistemaeducativo, dentro de los cuales se incluyen los centros del Instituto Panameo de Habilitacin Especial,

4% para la Capacitacin Docente y 2% para la Administracin y Supervisin del FECE.

LA AUDITORIAPeriodo Cubierto: del 1ro de Enero 2004 al 30 de Abrildel 2008.

Lugar de los Hechos: Planteles educativos de PanamCentro.

Orden de Investigacin: autorizado por la ContraloraGeneral, mediante resolucin No 243-2008/DAG del 12 de Mayo de 2008.

Carcter del Informe: Auditoria Especial.

LA AUDITORIAFue autorizada mediante Resolucin No. 243-2008/DAG del 12 de Mayo del 2008 y contemplo dentro de su Planificacin la revisin y anlisis de: Anlisis de Documentacin. Revisin de los Contratos. Anlisis de los Pagos realizados. Revisin de la emisin de Certificados de Campo. Inspeccin fsica de 38 planteles educativos en la zona de Panam Centro. Cuestionarios Circularizaciones.

EL INFORMEEL Informe Especial numero 136007-2009 surge como resultado del examen realizado a los contratos celebrados por el Ministerio de Educacin para la rehabilitacin de la Fibra de Vidrio de escuelas de la zona de Panam Centro, contratos suscritos durante el periodo comprendido del 1 de Enero de 2004 al 30 Abril del 2008.

EL INFORME Cada contrato especificaba el alcance de los trabajos requeridos.Los Inspectores de Ingeniera del Ministerio de Educacin CERTIFICARON conjuntamente con los funcionarios de la Direccin Nacional de Ingeniera de la Contralora, validando que la remocin de la fibra de vidrio se haba ejecutado en un 100%. IMPORTANTE: el contrato suscrito no solo abarcaba remocin de la fibra de vidrio exclusivamente, deba efectuarse la colocacin del nuevo aislante bajo ciertas especificaciones y esto no se ejecuto en algunos colegios. Evidencia de auditoria a travs del Instrumento de las encuestas mediante Cuestionarios realizados a funcionarios de los colegios involucrados, declararon que LOS TRABAJOS NO FUERON REALIZADOS SATISFACTORIAMENTE, lo cual consideramos era responsabilidad de los funcionarios de los organismos del estado haber verificado antes de realizar los pagos.

RESULTADO DEL EXAMENNombre de la empresa No. De Contratos0-145-2007

Fecha del Contrato31/12/2007XM Cubo Desarrollo, S.A. (7 colegios)

Monto del Contrato295,920.00

Adenda al Contrato48,672.00

Total Pagado con cheques344,592.00

Monto de Trabajos realizados66,126.36

Saldo Pendiente de Pago

Notas

0-146-2007

31/12/2007

Construcciones y Mant. S.A. (10 centros educativos)

El monto de la adenda 299,208.00 37,128.00 299,208.00 57,090.33 32,328.00 del saldo pendiente por B/.32,328.00

0-147-2007

31/12/2007

Desarrollo e Inversiones del Istmo, S.A.

22,044.00

256,752.00

80,604.00

256,752.00

78,653.25

22,044.00

(13 centros educativos)

0-14-2008

SIN FECHA

Cripa Group, Inc. (6 centros educativos)

166,800.00

26,472.00

166,800.00

19,992.21 17,867.14

26,472.00

0-15-2008

21/02/2008

Total, S.A. (4 escuelas de la Prov.Pma)

173,568.00

173,568.00 475.03

TOTALExplicacin :

1,192,248.00

214,920.00 1,240,920.00

240,204.32

80,844.00

Entre los aos 2007 y 2008 se realizaron contratos de Desmonte de cubierta, remocin de fibra de vidrio, limpieza segn especificaciones tcnicas instalaciones de nuevo aislante trmico LOW_, a 40 centros educativos en el rea metropolitana de la ciudad de Panam.

Las empresas arriba descritas fueron las que firmaron los contratos con el estado asindose responsables

en el cumplimiento de dichos contratos y no cumplieron.

RESULTADOS DEL EXAMENCALIDAD DE LOS TRABAJOS: Las cantidades contratadas a remover no coincidieron con las cantidades removidas. La limpieza no fue ejecutada. Existen filtraciones a consecuencia de la deficiente instalacin. No colocaron la cinta adhesiva para evitar el deterioro. No colocaron las grapas industriales que se requieren.

Utilizaron tornillos viejos (material en mal estado).

RESULTADOS DEL EXAMENVINCULACIONES ADMINISTRATIVASENTEMEDUCA

UNIDAD IMPLICADA

HALLAZGO

Certificaron mediante documento que las Direccin Nacional de Ingeniera y inspecciones se encontraban acorde a lo contratado Arquitectura (Inspectores de Ingeniera) Direccin Nacional de Ingeniera y Por premura emitieron "justificaciones sin fecha" para Arquitectura realizar adendas no autorizadas (Pg. 11)

MEDUCA

MEDUCA Direccin de FinanzasMEDUCA

Realizaron los pagos aun sin contar con los documentos "adenda" debidamente autorizados.

No recibieron los requerimientos generados por Directores Regionales de Educacin todos los colegios (Ver cuestionarios de entrevista) Certificaron que la remocin de los 7 planteles se haba realizado al 100% aun cuando la contrataciones Direccin Nacional de Ingeniera no solo abarcaba la remocin. (Pg.. 10)

CONTRALORIA

EVALUACION CONTROL INTERNO1. No se realizo una adecuada Evaluacin de la efectividad de los procesos de gestin de riesgos de acuerdo a las mejores prcticas . 2. No hubo Aseguramiento en cuanto a si las prcticas e infraestructura de gestin de riesgos estaban en lnea con la estrategia . 3. Evidencio que no existe una Integracin del modelo de control interno en todas las reas y unidades de las entidades.

4. No tiene establecido un adecuado Anlisis y evaluacin de los modelos cualitativos y cuantitativos de medicin de riesgos.5. Lo anterior no transmite transparencia y confianza a los grupos de inters. 6. No hubo Aseguramiento del cumplimiento normativa interna y externa.

EVALUACION CONTROL INTERNO1. Reciban instrucciones del Dpto. de Ingeniera, aun cuando ya las condiciones de la contratacin se encontraban plasmadas en el contrato. (ver pag.43 del Informe / declaraciones de la Sra. Trejo.)

EVALUACION DE CONTROL INTERNOLas debilidades en Control Interno ocasionaron:1. Limitaciones para la obtencin de los documentos sustentadores de los contratos. 2. Fallas en los controles internos del Departamento de Inspecciones, el

cual omiti realizar las inspecciones oportunas en las obras que se

ejecutaban, a fin de verificar el avance de las mismas y las medidascorrectivas que se requeran. 3. Falta de seguimiento a los proyectos en ejecucin adjudicados a

contratistas privados.4. Errores en los planos y sus especificaciones .

EVALUACION DE CONTROL INTERNOJorge Espino, propietario de Constructora Total S.A., una de las empresas que fue contratada para la remocin de la fibra de vidrio en seis escuelas de Panam Oeste, revel que en el contrato no se plasmaron los procedimientos para realizar ese tipo de trabajo.Neg tener vnculos con el partido en el poder, y de tener amistad con el ex titular de Educacin, Belgis Castro. La empresa de Espino fue anexada a la investigacin que realiza la Fiscala Primera Anticorrupcin en una investigacin contra el ex ministro Castro. Asegur que la constructora fue contactada por el propio Ministerio de Educacin (MEDUCA) y la orden de proceder se dio el 3 de enero de 2008, por la suma de B/ 294,792.

EVALUACION DE CONTROL INTERNOEspino proporcion a Panam Amrica el acta final de la Direccin Nacional de Ingeniera del MEDUCA, en la que se menciona el desmonte de cubierta, remocin de fibra de vidrio, la cual fue certificada por la entidad y la Contralora. Explic que tuvo que contactar un laboratorio en Canad que certifica la remocin de la fibra y adems compr unas aspiradoras en Miami, Estados Unidos, las cuales ha prestado a otros colegios afectados. Tambin pidi asesora a la Autoridad del Canal de Panam.

ESCUELAS DONDE SE DETERMINARON FALLASLas escuelas donde se determino el incumplimiento de los contratos son las siguientes:

1. 2. 3. 4. 5.

Instituto Bolvar Richard Newman Coif Soy Feliz DETALLE Escuela Federico Velsquez Puerto Rico

DETALLE DE LAS ESCUELAS CON FALTANTESDetalle de los Metros Cuadrados de Fibra de Vidrio no removidos y cielo raso no instalado por el contratista. (En Balboas)Numero de Contrato 0-145-2007 0-145-2007 0-145-2007 0-145-2007 0-14-2008 0-15-2008 0-15-2008 Sub total Menos saldo por pagar TOTAL 159.358,32 Fibra no removida en M2 2.372,36 0 2.497,39 3.440.65 874,55 781,59 20.78 520,22 Cielo raso no instalado en M2 Valor por M2 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 22,86 Monto pagado no removido 54.232.14 11.892,22 57.090,33 78.653,25 19.992,21 17.867,14 475,03 240.202,32 (80.844,00)

OTROS ANALISIS REALIZADOS (Vinculados) Otros anlisis realizados vinculadosAdems del dictamen de auditoria realizado por la contralora General de a Republica se hicieron otros anlisis vinculados con la investigacin: 1.El Departamento Tcnico de Ingeniera de la Contralora General; mediante memo No. 3655-ING-AO del 2 de diciembre del 2008 y 475-INGAO del 23 de marzo del 2009se presento un informe de Evaluaciones tcnica e inspecciones practicas a las escuelas a las escuelas afectadas. 2.Informacin al Cuerpo de Bomberos de Panam: Se le solicito al comandante Castillo Lasso Director General del Cuerpo de Bomberos de Panam, certificara los trabajos realizados a los planteles educativos. 3.Informe presentado por la UTP: el ingeniera ngela Laguna y el MGTER Cecilio Hernndez presentaron informe sobre los ensayos efectuados a muestra de material aislante utilizado en los planteles afectados

4.La caja de Seguro Social: Presento copia autenticada de las planillas pre elaboradas de las empresas implicadas . Actualidad del caso.

ACTUALIDAD DEL CASO

CONCLUSIONESPodemos concluir que: Si hubo incumplimiento por parte de las empresas, contratos en los

Hubo fallas en los controles internos tanto de la contralora General de la Republica, como en la Direccin Nacional de Ingeniera y Arquitectura del Ministerio de Educacin, el cual tiene a su cargo el Departamento de Inspeccin Departamento de Ingeniera. Consideramos que las involucradas en el caso tenan conocimiento de todo lo que estaba sucediendo con los trabajos realizados a estas escuelas. Deben establecerse responsabilidades administrativas mal manejo de los fondos pblicos. por el