caso conort

UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE NICARAGUA

“Sirviendo a la Comunidad”Sirviendo a la Comunidad”

“FACULTAD DE CONTADURÍA, CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS”

Caso práctico Nº 1.EVALUACION DE RIESGOS, COMPAÑÍA CONORT

Le ha sido encomendado realizar la auditoria de los estados financieros de la empresa CONORT, cuyo ejercicio económico cerró el 31 de diciembre de 2010. El trabajo de Auditoria se encuentra en la etapa de Planificación, y usted ya realizó las entrevistas preliminares con la gerencia de la empresa. Asimismo ha repasado los archivos permanentes que el Estudio de Auditoría para el cual Ud. trabaja, posee de la misma.

Su tarea es finalizar con la etapa de Planificación, para lo cual deberá definir áreas de los estados financieros, calcular y justificar las variaciones sufridas durante el ejercicio, detectar los riesgos existentes, e identificar los controles claves. Luego deberá concluir el trabajo definiendo por cada área de los estados financieros el enfoque general que se le dará al trabajo de auditoría.

A continuación se transcriben los apuntes por usted tomados de los puntos más importantes que surgieron de las entrevistas con la gerencia y del archivo permanente consultado.

Resumen Archivo Permanente al 31 de diciembre de 2010:

La actividad principal de Conort es la comercialización de Materiales de Construcción.La empresa adquiere la mercadería (insumos) a proveedores nacionales, para luego comercializarlos. La cartera de clientes (24 clientes) está compuesta por diversas empresas, grandes, medianas y pequeñas.Es política de la empresa no pagar indemnizaciones por despidos al personal.

La empresa opera con una cuenta corriente bancaria. Las conciliaciones bancarias son realizadas cada 3 meses. La empresa es atendida por nuestro estudio en el área de impuestos. Su principal tarea es revisar las liquidaciones de impuestos periódicamente.

Este caso ha sido escrito por el Licenciado Enrique Barrios para ilustrar situaciones y supuestos en clases y no pretende

demostrar el manejo correcto o incorrecto de la gestión administrativa. Página 1

El personal de la empresa realiza inventarios físicos cíclicos como medida de control interno.Los Activos Fijos tienen una vida útil promedio de 5 años y la taza utilizada es el 20%..Los Costos de venta son revisados periódicamente y comparados con los costos reales por la Gerencia Administrativa - Financiera.

Entrevista con el Gerente General, realizada durante marzo 2010:

El incremento constante, aunque paulatino, de nuevos clientes ha generado un aumento en las ventas, según estimaciones realizadas durante el ejercicio, en aproximadamente un 30%. Asimismo, se efectuaron mejoras de estructura y ordenamiento en la comercialización de productos para eficientizar los procesos allí realizados, obteniendo una disminución entre el 2% y el 3% de los costos.

Complementariamente a las mejoras de procesos, se motivó al personal con gratificaciones, producto del resultado actual, mismo que será distribuido también entre el directorio y los accionistas de la empresa.

Los procesos de mejora encarados generaron presión laboral, dando lugar (en algunas personas) a conductas indeseadas que terminaron siendo desvinculadas de la empresa. De todas maneras la mayoría del personal desvinculado fue reemplazado por nuevos empleados, en iguales condiciones de contratación que los anteriores.

Otra medida para eficientizar el proceso de elaboración fue la de realizar las compras de Mercaderías a diferentes proveedores, alternándolos con el fin de buscar mejores y menores precios.

Durante el ejercicio cerrado hubo adquisiciones de bienes de uso y de activos fijos de significación.

En cuanto a la organización interna, el Gerente General está a cargo de: autorizar las órdenes de compra, así como los cambios de proveedores para la adquisición de Mercaderías; autorizar las adquisiciones de Activo Fijo; controlar y autorizar los productos facturados en cuanto a los precios (de acuerdo a los contratos firmados con los clientes) y cantidades y productos (con remitos conformados por los clientes).

Entrevista con el Gerente Administrativo Financiero, realizada durante diciembre 2010:

A principios del ejercicio finalizado en diciembre 2010, se ha implementado un nuevo sistema computadorizado de información para el área comercial de la empresa (Ventas, Cuentas a Cobrar, Cobranzas). La implementación y puesta en marcha del sistema fue problemática debido a numerosos inconvenientes sufridos, lo cual generó atrasos en la registración de las operaciones. Estos inconvenientes y atrasos fueron solucionados en los meses de diciembre a enero, funcionando el sistema con total normalidad actualmente.



Con el fin de cumplir con la decisión de lograr una mayor eficiencia en los costos, la Gerencia Administrativa Financiera ha implementado una serie de controles en algunos circuitos de la empresa: las Órdenes de Compra son autorizadas por la Gerencia General, quien también aprueba los cambios de proveedores, y autoriza las Ordenes de Pago que deben estar acompañadas de Remito y Factura original para su aprobación.

El personal de planta es registrado (palpado) al ingresar y al retirase de la empresa. La mercadería antes de ser recibida es controlada con la Orden de Compra y el Remito del proveedor por personal ajeno al depósito. La mercadería es recibida por personal de Control de Calidad. Las facturas de los proveedores son controladas con las cantidades recibidas.

A partir de noviembre se comenzó a conciliar el banco mensualmente, no existiendo partidas pendientes significativas al cierre del ejercicio. Asimismo las rendiciones de Fondo Fijo comenzaron a ser semanales.

En cuanto al área contable, no existen diferencias importantes entre la contabilidad y los registros del sistema de saldos de cuentas corrientes a cobrar. No así entre las cuentas auxiliares de proveedores que son conciliadas mensualmente con el mayor de la cuenta contable.

En el área de recursos humanos, el Gerente Administrativo-Financiero ratificó la vigencia de la política seguida por la empresa de no pagar indemnizaciones por despidos. Además aludió a la existencia de problemas en las liquidaciones de haberes ya que recibió numerosos reclamos de los empleados por diferencias en las liquidaciones. Dicho inconveniente es justificado por la gran carga de trabajo que posee el único empleado a cargo de las tareas de Recursos Humanos en la empresa, ya que su compañero fue despedido a mediados del año pasado.

A continuación se encuentran el Estado de Resultados y el balance general al 31 de diciembre de 2010 y 31 de diciembre de 2009.



CUENTAS 2010 %ACTIVO CORRIENTEEFECTIVO 610.075 6%CUENTAS POR COBRAR 3.342.500 32%INVENTARIO 4.761.200 46%GASTOS PREPAGADOS 800.565 8%TOTAL 9.514.340 91%

ACTIVO NO CORRIENTETERRENOS 450.000 4%EQUIPO DE TRANSPORTE 523.000 5%SUBTOTAL 973.000 9%DEPRECIACION ACUMULADA 61.017 - -1%NETO 911.983 9%

TOTAL ACTIVOS 10.426.323 100%

PASIVO Y CAPITALPASIVO CORRIENTEPROVEEDORES 976.000 9%PTAMOS E INTERESES POR PAGAR 2.490.125 24%ACREEDORES DIVERSOS 59.590 1%IMPUESTOS POR PAGAR 1.487.750 14%TOTAL 5.013.465 48%

CAPITALCAPITAL SOCIAL 4.495.400 43%DIVIDENDOS 200.000 - -2%UTILIDADES ACUMULADAS 849.000 8%UTILIDAD DEL EJERCICIO 268.458 3%TOTAL 5.412.858 52%

PASIVO + CAPITAL 10.426.323 100%

COMPAÑÍA CONORTANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL

BALANCE GENERALAL 31-12-2010



CUENTAS 2010 %VENTAS 7.275.000 100%COSTO DE VENTA 6.421.000 88%UTILIDAD BRUTA 854.000 12%

GASTOS DE OPERACIÓNGASTOS DE ADMINISTRACIONSUELDOS 150.000 2%SEGURO SOCIAL 2.400 0%INSS 10.800 0%INFONAVIT 13.500 0%SAR 5.400 0%SERVICIOS PUBLICOS 8.300 0%TOTAL 190.400 3%GASTOS DE VENTASUELDOS 110.000 2%DEPRECIACION 8.717 0%SERVICIOS PUBLICOS 8.300 0%FLETES 175.000 2%TOTAL GASTOS 302.017 4%GASTOS FINANCIEROSINTERESES 43.125 1%UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 318.458 4%IMPUESTO SOBRE LA RENTA 50.000 1%UTILIDAD NETA 268.458 4%

ESTADO DE RESULTADOSAL 31-12-2010

COMPAÑÍA CONORTANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL



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