carta de compromiso 2013
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UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTEEscuela de Ciencias Contables
AUDITORIA III – MCA. Lcdo. CPA. Javier Raza Caicedo
Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil
AUDITORIA III
Quinto Año “D”
Sección: Nocturna
Investigación N°2: CARTA DE COMPROMISO Y ORDEN DE TRABAJO
Año lectivo:2013-2014
Docente: MCA. LCDO. CPA. JAVIER RAZA CAICEDO
Alumna:Rebeca Valencia Rivera
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTEEscuela de Ciencias Contables
AUDITORIA III – MCA. Lcdo. CPA. Javier Raza Caicedo
CARTA DE COMPROMISOCONCEPTO:
El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe y el costo de la Auditoría. Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta compromiso que documente y confirme la aceptación del auditor del nombramiento. La NIA "Términos de los trabajos de auditoría" proporciona lineamientos a los auditores sobre este tema.
La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del compromiso, y forma la base de una relación entre el auditor y el cliente. La forma y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente pero generalmente incluyen lo siguiente:
El objetivo de la auditoría de los estados financieros. La responsabilidad de la administración por los estados financieros. El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a la legislación, reglamentos
aplicables, o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor pertenece.
La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo. El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones
inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que alguna declaración errónea de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta.
Acceso a cualesquier registros, documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría.
Puede haber otros asuntos que deban incluirse en la carta compromiso; se ilustran en la NIA, junto con un ejemplo de dicha carta. [NIA, 1998]
ELEMENTOS CLAVE:
- Dirección y saludo.- Identificación de todas las entidades incluidas- Alcance del Examen.- Declaración de la responsabilidad del Auditor- Otros servicios incluidos en el compromiso- Acuerdos sobre los honorarios y limitaciones de servicios.- Solicitud de confirmación- Otras disposiciones
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EJEMPLO DE UNA CARTA COMPROMISO BASADA EN AL NIA "TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA":
AUDITORES ANDINOS LTDA.Avenida El Dorado Santa Fe de BogotáSeñoresJUNTA DIRECTIVAOFIMUEBLES Ltda.Ciudad. De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de
OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados
de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera, de
Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas. Por
medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro
entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de
expresar una opinión sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General
Aceptación vigentes en Colombia. Dichas normas requieren que planeemos y
desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Una auditoría
incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos
y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los
principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la
gerencia, así como la presentación global de los estados financieros.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una
auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas
puedan permanecer sin ser descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles
una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los
sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros
incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía.
Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos
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adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de
los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos
de la administración, confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a
nosotros en relación con la auditoría.
Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a
nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se
requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a
medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas
asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían
según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.
Atentamente,
AUDITORES ANDINOS LTDA.
CONTADORES PÚBLICOS
RUTH ZOE FONSECA C Tarjeta Profesional 400001-T
ORDEN DE TRABAJO
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Para iniciar una auditoría o examen especial que conste en la planificación general o
definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad
operativa emitirá la "orden de trabajo" autorizando su ejecución, la cual contendrá:
a) Objetivo general de la auditoría.
b) Alcance de la auditoría.
c) Nómina del personal que inicialmente integra el equipo.
d) Tiempo estimado para la ejecución.
e) Instrucciones específicas para la ejecución (Determinará sí se elaboran la
planificación preliminar y específica o una sola que incluya las dos fases).
La instalación del equipo en la entidad, determina de manera oficial el inicio de la
auditoría o examen especial, la cual comenzará con la planificación preliminar.
Para la planificación preliminar, es preferible que el equipo esté integrado por el
supervisor y el jefe de equipo. Posteriormente, dependiendo de la complejidad de las
operaciones y del objetivo de la auditoría, se designarán los profesionales requeridos
para la planificación específica y la ejecución del trabajo.
El Director de la unidad de auditoría proporcionará al equipo de auditores, la carta de
presentación, mediante la cual se iniciará el proceso de comunicación con la
administración de la entidad, la que contendrá la nómina de los miembros que
inicialmente integren el equipo, los objetivos del examen, el alcance y algún dato
adicional que considere pertinente. El auditor planeará sus tareas de manera tal que
asegure la realización de una auditoría de alta calidad y que ésta sea obtenida con,
eficiencia, eficacia y oportunidad.
La planificación de cada auditoría se divide en dos fases o momentos distintos,
denominados planificación preliminar y planificación específica. En la primera de ellas,
se configura en forma preliminar la estrategia a seguir en el trabajo, a base del
conocimiento acumulado e información obtenida del ente a auditar; mientras que en la
segunda se define tal estrategia mediante la determinación de los procedimientos
específicos a aplicarse por cada uno de los componentes y la forma en que se
desarrollará el trabajo en las siguientes fases.
Las etapas mencionadas, suponen la realización de un trabajo de auditoría recurrente,
en estos casos ya se cuenta con un amplio conocimiento de las operaciones del ente a
auditar como resultado de trabajos anteriores, por consiguiente, el análisis debe recaer
en los cambios que hayan ocurrido desde el último examen.
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En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe ese conocimiento acumulado y
por lo tanto, la etapa de planificación demandará un esfuerzo de auditoría adicional.
Cuando se trate de exámenes a entidades o actividades relativamente pequeñas,
donde no amerite presentar por separado la planificación preliminar y la específica, el
Director o Jefe de la unidad de auditoría al emitir la orden de trabajo instruirá a los
miembros del equipo para que el informe o reporte de planificación sea único.