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CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA APLICACIÓN DE CONTABILIDAD DE SERVICIOS EN FREDY SALAZAR CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS “FREDSACON CÍA. LTDA.”, DE LA CIUDAD DEL COCA, EN EL PERIODO AGOSTO DEL 2013AUTORA: Lilia Rosario Romero Jiménez DIRECTORA: Mgtr. María del Rocío Delgado Guerrero LOJA - ECUADOR 2014 Tesis previo a optar al Título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría. CPA.

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  • I

    CARRERA DE CONTABILIDAD Y

    AUDITORA

    MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

    APLICACIN DE CONTABILIDAD DE SERVICIOS

    EN FREDY SALAZAR CONSTRUCCIONES Y

    SERVICIOS FREDSACON CA. LTDA., DE LA

    CIUDAD DEL COCA, EN EL PERIODO AGOSTO

    DEL 2013

    AUTORA:

    Lilia Rosario Romero Jimnez

    DIRECTORA:

    Mgtr. Mara del Roco Delgado Guerrero

    LOJA - ECUADOR

    2014

    Tesis previo a optar al Ttulo de

    Ingeniera en Contabilidad y

    Auditora. CPA.

  • II

  • III

  • IV

  • V

    Dedicatoria

    Quiero dedicar a Dios fuente de sabidura, quien me ha guiado para lograr tan

    anhelada meta, y por haber puesto en mi camino a esas personas que me

    apoyaron y estuvieron en cada uno de mis triunfos y tambin de mis fracasos,

    durante toda esta etapa.

    A si como tambin a mi compaero, amigo y esposo Andrs, quien con su

    paciencia y amor me dio nimo para emprender este nuevo reto profesional y

    cumplir una etapa ms en mi vida.

    Al gran amor de mi vida, m querida hija Maylei Dariela, quien con su ternurita tan

    tierna y dulce, me ha dado la fuerza necesaria para culminar este sueo

    profesional.

    A mis padres, hermanos y toda mi familia, quienes estuvieron pendientes para

    que siga adelante en mis estudios y logre con xito este objetivo.

    Con un gran cario, dedico a Paola y Janneth, mis grandes amigas, que

    estuvieron en las buenas y en las malas, desde el inicio hasta el fin de esta

    profesin.

    LILIA ROSARIO ROMERO JIMNEZ

  • VI

    Agradecimiento

    Primeramente doy gracias a Dios, quien me ha guiado y me ha bendecido en

    cada uno de mis objetivos propuestos, y no fue la excepcin para lograr esta

    importante meta de mi vida.

    Igualmente agradezco a la UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, por abrirme sus

    puertas para estudiar y formarme profesionalmente.

    Un agradecimiento profundo a m Directora de Tesis, Mgtr. Mara del Roci

    Delgado, quien comparti sus conocimientos y me brind su apoyo necesario,

    para lograr concluir esta tesis con xito; a s mismo a todos los docentes que

    influyeron en mi preparacin profesional.

    Adems, agradezco a Fredsacon Ca. Ltda., al Sr. Fredy Salazar y la Sra. Rita

    Calero, quienes me proporcionaron la informacin, y me dieron toda la facilidad de

    realizar la presente tesis.

    Quiero agradecer a mis padres por haberme dado la vida, a mis hermanos y

    familiares por brindarme su apoyo incondicional.

    Y por ltimo quiero agradecer a todas las personas que de una u otra manera

    aportaron en mi creacin profesional, especialmente a mis amigas Paola y

    Janneth que siempre estuvieron, aconsejndome, acompandome y

    brindndome sus sabios conocimientos.

    LILIA ROSARIO ROMERO JIMNEZ

  • - 1 -

    a. Ttulo

    APLICACIN DE CONTABILIDAD DE SERVICIOS EN FREDY SALAZAR

    CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS FREDSACON CA. LTDA., DE LA CIUDAD

    DEL COCA, EN EL PERIODO AGOSTO DEL 2013

  • - 2 -

    b. Resumen en castellano y traducido al ingls

    sta investigacin se justifica ya que se aplicar un proceso contable de servicios

    en Fredy Salazar Construcciones y Servicios Fredsacon Ca. Ltda., el mismo que

    servir de gua al personal administrativo y financiero-contable, ya que tendrn a

    su alcance formatos, plan de cuentas, registros contables acorde a sus

    necesidades y de tal manera ayudar a conocer con exactitud si existe utilidad o

    prdida en un determinado periodo o ejercicio fiscal, con la finalidad de tomar las

    decisiones ms acertadas.

    As mismo permitir la obtencin del ttulo de ingeniera en Contabilidad y

    Auditora; para poder compartir todo los ideales aprendidos durante esta etapa

    estudiantil, con la finalidad de obtener experiencias que ayudaran a mejorar el

    desenvolvimiento profesional ante la sociedad.

    En cumplimiento a los objetivos planteados se procedi a la elaboracin del plan y

    manual de cuentas de conformidad a la Normas Internacionales de Contabilidad y

    La Normas Internacionales de Informacin Financiera que son aplicables en las

    compaas que fueron necesarios para el registro contable, se solicit la

    documentacin soporte al seor gerente que dieron origen al memorndum de

    operaciones, el proceso contable inici con la elaboracin del inventario, Estado

    de situacin inicial, seguidamente se jornaliz los registro en el diario general ,

    que fueron mayorizados para pasar al balance de comprobacin y hoja de trabajo

    obteniendo saldos deudores y acreedores que permitieron realizar el estado de

    situacin econmica en el que se represent los ingresos, costos y gastos

    obteniendo utilidad en el ejercicio, en el estado de situacin financiera se da a

    conocer al propietario los activos que posee, las obligaciones y determinar el

    capital social, en el Estado de Flujo del Efectivo se describe el efectivo recibido y

    cancelado por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento.

    Finalmente se concluye que se entreg un proceso contable ordenado, secuencial

    y confiable, recomendndole al personal contable que se lo aplique para que se

    obtenga estados financieros razonables que les permita tomar decisiones

    acertadas.

  • - 3 -

    Summary

    This investigation is warranted since an accounting process service Fredy Salazar

    Construction & Services Co. Fredsacon apply . Ltd., the same that will guide the

    administrative and financial - accounting staff as they will reach their formats ,

    chart of accounts , accounting records according to their needs and so help to

    know exactly if there is profit or loss a given period or fiscal year , in order to make

    better decisions.

    Also allow obtaining engineering degree in Accounting and Auditing, to share all

    ideals learned during this stage student, in order to gain experience that will help

    improve professional development in society.

    Pursuant to the objectives we proceeded to the preparation of the plan and

    manual accounts according to International Accounting Standards and the

    International Financial Reporting Standards that are applicable in companies that

    were necessary for the accounting , documentation is requested support Mr.

    manager that gave rise to the Memorandum of transactions, the accounting

    process started with the preparation of the inventory , State of baseline, then the

    record in the general journal , which were mayorizados to go to trial balance and

    worksheet jornaliz obtaining debit and credit balances that allowed for state

    economic situation in which revenues, costs and expenses in obtaining useful

    exercise, in the statement of financial position is disclosed to the owner the assets

    held are represented , obligations and determine the social capital in the cash

    Flow Statement of the cash received and canceled by operating, investing and

    financing described .

    Finally we conclude that gave an orderly , sequential and reliable accounting

    process , accounting staff recommending that you apply for reasonable financial

    statements that enable them to make sound decisions is obtained.

  • - 4 -

    c. Introduccin

    La compaa FREDSACON CA. LTDA. (CE), fue constituida el 27 de octubre

    del 2006, con un capital de 400,00 dlares, el mismo que est dividido en

    cuatrocientas participaciones sociales, con un valor nominal de un dlar cada una,

    este capital fue suscrito y pagado de la siguiente manera: Sr. SALAZAR ATIENSE

    JULIO FREDY $360,00, Srta. SALAZAR VALAREZO MARIA CECILIA $20,00 Y

    Sra. CALERO RAMOS SANDRA MARIA $20,00. Estos valores fueron

    depositados en la cuenta de integracin de Capital correspondiente, posterior a

    ello se registr el RUC con el nmero 2290314030001. Actualmente cuenta con

    197 trabajadores a quienes se les reconoce todos los beneficios sociales que les

    corresponde por ley, adems se benefician con un seguro privado.

    La aplicacin del proceso contable en la compaa FREDSACON CA. LTDA.

    (CE), fue de gran importancia ya que permiti, un control de los movimientos

    econmicos generados por los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos que

    se encuentran registrados de conformidad a la NIC y NIIF que permitirn dar a

    conocer la situacin econmica y financiera a los accionistas para que se tomen

    las mejores decisiones oportunas.

    El desarrollo de la investigacin permiti entregar a la gerencia de FREDSACON

    CA. LTDA. Un proceso contable que inici con el inventario seguidamente se

    jornaliz los movimientos econmicos en el diario general que fueron mayorizados

    para obtener estados financieros aplicando las Normas Internacionales de

    Contabilidad que ayud a conocer la realidad econmica de la empresa, su

    evolucin y tendencias que les permita mejorar su rendimiento econmico.

    El presente trabajo de investigacin se encuentra establecido de conformidad al

    Reglamento de Rgimen Acadmico de la Universidad Nacional de Loja de la

    siguiente manera: Ttulo hace mencin al tema de investigativo; Resumen en

    Castellano y Traducido al Ingls en donde se encuentra descrito la justificacin

    el cumplimiento de los objetivos; Introduccin que se refiere a la importancia

    que tiene el tema, el aporte que se la compaa y la estructura del trabajo de

  • - 5 -

    tesis; Revisin de Literatura se desarroll la fundamentacin terica que

    contiene la recopilacin bibliogrfica de los aspectos relacionados a la

    contabilidad comercial de compaas; Materiales y Mtodos utilizados en el

    desarrollo de la tesis; Resultados aplicacin del proceso contable que inicia en el

    inventario y termina con la presentacin de los estados financieros; Discusin

    que es la contratacin de lo que hubo y como se encuentra actualmente la

    empresa; Conclusiones que se obtuvieron en el transcurso de la investigacin,

    Recomendaciones que son el producto del trabajo de tesis, las mismas que

    debera ser consideradas por los empresarios para mejorar su rentabilidad;

    Bibliografa se utiliz para dar realce a la literatura que fue necesaria para el

    desarrollo del tema; y finalmente los; Anexos como facturas, auxiliares de ventas,

    krdex y el proyecto aprobado.

  • - 6 -

    d. Revisin de literatura

    COMPAAS O SOCIEDADES

    Aspectos Generales

    Existen dos clases de sociedades, las de hecho y las de derecho. Ambas

    constituyen una asociacin de personas que ponen sus capitales o industrias para

    emprender en determinada actividad lcita para obtener utilidades; pero hay dos

    diferencias sustanciales entre las mismas: las sociedades de hecho no tienen

    personera jurdica por lo tanto no pueden ejercer derechos ni adquirir

    obligaciones, no pueden adquirir el dominio de un bien; en cambio las sociedades

    de derecho son personas jurdicas y como tales pueden ejercer derechos y

    contraer obligaciones, puede ser titular de bienes y derechos, de cuentas

    bancarias, puede contratar etc. Las sociedades de derecho estn tipificadas por la

    ley, por tanto configuran una determinada especie de compaas; las sociedades

    de hecho en cambio no estn tipificadas por la ley, se constituyen mediante

    contrato, en el que las partes acordarn las estipulaciones que creyeren

    convenientes.

    Concepto

    Contrato de compaas es aqul por el cual dos o ms personas unen sus

    capitales o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y participar de

    sus utilidades.

    Se determina los siguientes elementos esenciales de las compaas:

    a) Personas: La compaas se forman con participacin de personas.

    b) Aporte: Los socios o accionistas deben aportar algo para la formacin del

    capital, puede ser dinero, bienes, muebles o inmuebles, tambin pueden

    aportar con crditos.

    c) Fin de lucro: Las compaas tienen fin de lucro; los socios o accionistas las

    forman para obtener utilidades y participar de ellas.

  • - 7 -

    d) Tipicidad: Las compaas deben organizarse bajo una de las formas o

    especies determinadas por la Ley para ser consideradas sociedades de

    derecho.

    Clasificacin

    La Ley de Compaas establece cinco especies de compaas:

    La compaa en nombre colectivo;

    La compaa en comandita simple y dividida por acciones;

    La compaa de responsabilidad limitada;

    La compaa annima; y,

    La compaa de economa mixta.

    Estas cinco especies de compaas constituyen personas jurdicas. La Ley

    reconoce, adems, la compaa accidental o cuentas en participacin, a la que no

    se la reconoce como persona jurdica.

    COMPAAS DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

    La compaa de responsabilidad limitada es la que se contrae entre dos o ms

    personas, que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto

    de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razn social o

    denominacin objetiva, a la que se aadirn, las palabras "Compaa Limitada" o

    su correspondiente abreviatura (Ca. Ltda.)1

    La compaa de responsabilidad limitada es identificada debido al lmite de

    socios, los cuales no deben ser menores a dos y mximo 15 personas; se

    constituye con un capital mnimo de cuatrocientos dlares de los Estados Unidos

    de Amrica. El capital deber suscribirse ntegramente y pagarse al menos en el

    50% del valor nominal de cada participacin.

    1 Ibd. Art. 92. Pg. 17

  • - 8 -

    Naturaleza jurdica

    La legislacin y la doctrina clasifican a las compaas en capitalistas y

    personalistas. Las caractersticas tipificantes de la Compaa de responsabilidad

    son:

    a. Participaciones no libremente negociables;

    b. No se admite suscripcin pblica de capital ni para constituirlo ni para

    aumentarlo;

    c. Responsabilidad limitada de los socios, caracterstica que la tipifica respecto a

    otra compaa personalista como es la colectiva en la cual la caracterstica

    sustancial es la responsabilidad ilimitada de los socios por las obligaciones

    sociales.

    La Compaa de responsabilidad limitada tom factores de la annima, como: la

    limitacin de la responsabilidad de los socios, la divisin del capital en cuotas, el

    sistema de votacin por capital; por ello es que la doctrina adopta diversas

    posiciones respecto a la naturaleza de la compaa de responsabilidad limitada,

    concretndose en definitiva en tres corrientes: 1) que es personalista 2) de capital;

    3) que la Compaa de responsabilidad limitada es de carcter mixta (personalista

    y capitalista).

    Caractersticas Bsicas

    La legislacin ecuatoriana considera que esta compaa se constituye a travs de

    un contrato, que para su validez debe reunir los siguientes requisitos: capacidad

    de las personas que lo celebran, consentimiento que dan para la celebracin,

    objeto lcito causa lcita y solemnidades con que debe celebrarse.

    Para los efectos fiscales y tributarios las compaas de responsabilidad limitada

    son sociedades de capital. La compaa de responsabilidad limitada es siempre

    mercantil, pero sus integrantes por el hecho de constituirla, no adquiere la calidad

    de comerciantes. La compaa de responsabilidad limitada podr tener como

    finalidad la realizacin de toda clase de actos civiles o de comercio y operaciones

  • - 9 -

    mercantiles permitidas por la ley, a excepcin las operaciones de banco, seguros,

    capitalizacin y ahorro

    Designacin de la especie

    Con ligeras y pocas variantes se ha universalizado la designacin de sociedades

    o compaas de responsabilidad limitada, aunque es inexacta porque la compaa

    como tal responde ilimitadamente, y son los socios quienes tienen

    responsabilidad limitada.

    De la personalidad jurdica de la compaa y sus efectos

    El Art. 2 de la LC, luego de sealar a las especies de compaas, a saber: la

    compaa en nombre colectivo; la compaa en comandita simple y dividida por

    acciones; la compaa de responsabilidad limita; la compaa annima y la

    compaa de economa mixta, dispone: Estas cinco especies de compaas

    constituyen personas jurdicas. Es decir, cumplidos los requisitos que la Ley

    seala para la constitucin de la compaa, se crea un ente distinto de los

    miembros que lo conforman capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones y

    de ser representado judicial y extrajudicialmente, con una organizacin sealada

    por la Ley y el contrato, adecuado para cumplir su objeto social.

    Atributos de la personalidad jurdica

    La adquisicin de la personalidad jurdica trae importantes efectos:

    1. Identificacin.- Al constituirse en un sujeto de derecho la compaa debe ser

    individualizada; debe reunir datos para su identificacin; igual que una persona

    natural.

    2. Patrimonio.- La compaa tiene patrimonio, que mientras subsista la compaa

    no pertenece a los socios.

    3. Representacin.- La compaa tiene una voluntad distinta de la de sus

    miembros; voluntad social que se formar con la voluntad individual de cada

    socio segn las normas que la Ley y el Estatuto sealen y se manifiesten a

  • - 10 -

    travs del representante legal, que es la persona que lleva las relaciones con

    terceros y puede obligar a la compaa.2

    CONTABILIDAD

    Es una tcnica que recopila, clasifica, analiza y registra cronolgicamente los

    movimientos y operaciones mercantiles realizadas por una determinada empresa,

    con la finalidad de conocer los resultados obtenidos, que son la base fundamental

    para la toma de decisiones.

    Es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis, clasificacin, registro,

    control e interpretacin de las transacciones que se realizan en una empresa con

    el objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio

    econmico o perodo contable.3

    Importancia

    Permite conocer la situacin econmica real de una empresa; en cambio cuando

    no llevamos contabilidad, no se conoce con exactitud: cuanto se tiene, cuanto nos

    deben o debemos, cual es el volumen de compras, gastos, ventas; en definitiva

    solo se tiene una idea aproximada de la situacin econmica de la empresa, es

    decir solo se conoce de forma emprica.4

    Objetivos

    El objetivo principal es conocer la situacin econmico-financiera de una empresa

    en un periodo determinado, as como tambin analizar e informar sobre los

    resultados obtenidos, para poder tomar decisiones adecuadas a los intereses de

    la empresa.

    2 http://www.supercias.gob.ec/visorPDF.php?url=bd_supercias/descargas/ss/LEY_DE_COMPANIAS.pdf

    3 BRAVO Mercedes, Contabilidad General, (10 edicin), Editora Escobar, Quito-Ecuador, pg. 1

    4 Rubn Sarmiento, Contabilidad General, Editorial Voluntad, Dcima Edicin, 2006

  • - 11 -

    1.- Otorgar Servicio a travs del registro e informacin

    La Contabilidad presta un servicio a diferentes grupos que giran en torno a la

    realidad de la empresa registrando todas las operaciones, como son:

    Propietarios.- llamados tambin capitalistas, accionistas, o inversionistas.

    Administradores.- se llama a gerentes, jefes, contadores, auditores.

    Los trabajadores.- son partcipes de las utilidades que tenga la empresa, por lo

    tanto, la Contabilidad no es algo escondido.

    El Estado.- se informa de la situacin contable, financiera y econmica por cuanto

    exigen que se pague puntualmente los impuestos requeridos como son:

    aduaneros, mercantiles y tributarios.

    Instituciones Financieras.- para otorgar crditos a las empresas, necesitan

    informacin precisa de sus operaciones.

    Clientes.- Para tener confianza en sus operaciones

    Proveedores.- Para garantizar la mercadera que otorgan a la empresa y que

    haya seguridad en los cobros.

    2.- Controlar

    La Contabilidad sirve para preservar, cuidar de los bienes de la Empresa a travs

    de sistemas de Control Interno, evitando el desvo, la prdida, el fraude, el uso

    indebido de los bienes, valindose de los manuales, equipos electrnicos, como

    computadores, cmaras de video, vehculos blindados, krdex, etc.

    3.- Orientar

    La Contabilidad orienta a los ejecutivos para la toma de decisiones en forma

    oportuna e inmediata para lograr los mejores resultados en la empresa.

    4.- Dar a conocer sobre las obligaciones empresariales

    La Contabilidad nos permite conocer especficamente todas las obligaciones de la

    empresa y en base a ello, planificamos las ventas, ingresos, etc. Para poder

    cumplir con las obligaciones empresariales.

  • - 12 -

    Clasificacin

    Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma obligatoria

    por todas las instituciones privadas, pblicas y autnomas, se clasifica en:

    Contabilidad Comercial o General (de compra venta de bienes)

    Contabilidad de Servicios (prestacin de diferentes servicios)

    Contabilidad Industrial o de Costos (transformacin de la materia prima)

    Contabilidad Bancaria (de servicios bancario y financieros)

    Contabilidad Agropecuaria (de produccin agropecuaria)

    Contabilidad Gubernamental (de las instituciones pblicas)

    Contabilidad de Compaas

    CONTABILIDAD DE SERVICIOS

    Se aplica en las empresas que ofrecen servicios como parte de sus

    transacciones, por ejemplo: telefona celular y telefona convencional; hoteles;

    hospitales; transporte areo, martimo, terrestre y fluvial; servicios profesionales,

    etc. En cada una de las empresas que ofrecen servicios es necesario calcular el

    costo de operacin. As: el costo de servicio de una habitacin de un hotel, el

    costo del servicio mdico y alojamiento en un hospital, el costo de transporte de

    un pasajero de un lugar a otro, etc.

    Contabilidad de compaas

    La contabilidad de sociedades se identifica como una parte de la contabilidad

    aplicada cuyo contenido tiene dos vertientes. Por una parte, podemos decir que

    es una contabilidad aplicada a las relaciones jurdicas, que contempla y

    representa las consecuencias patrimoniales del ejercicio de derechos y

    obligaciones de los socios para con la sociedad mercantil. Por otra parte, la

    contabilidad de sociedades contempla las operaciones referentes a la formacin

    del capital, sus alteraciones, la participacin en los resultados y las garantas

    frente a terceros.5

    5 http://www.slideshare.net/wilsonvelas/contabilidad-de-sociedades-9734298

  • - 13 -

    NORMAS TCNICAS CONTABLES DE VALORACIN, PREPARACIN E

    INFORMACIN FINANCIERA

    El consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ha definido la base

    terica que regular la prctica contable mundial. La citada base reconoce la

    vigencia jerrquica de:

    1. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

    2. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

    3. Los conceptos, las prcticas y las definiciones generalmente aceptados

    4. Las polticas contables especficas de cada entidad.

    El Gobierno Nacional, mediante decreto ejecutivo expedido en el 2009, puso en

    vigencia la Normativa Internacional, que ser de obligatoriedad observancia

    desde los estados financieros que se emitan en el ao 2010 y siguientes, segn

    un calendario progresivo. 6

    NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF)

    Las NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera), son un conjunto de

    normas contables comprensibles y de cumplimiento obligatorio, que permiten

    tomar decisiones econmicas a los participantes de los mercados de capitales de

    todo el mundo, a travs de la estandarizacin de la informacin de los estados

    financieros, permitiendo que estos sean comparables, transparentes y de alta

    calidad.7

    Objetivos de las NIIF

    El objetivo de estas normas es reflejar la imagen fiel de la empresa, tanto en su

    aspecto operacional como en su situacin financiera. Otros de los objetivos de

    6 Pedro Zapata Snchez, Contabilidad General, Editorial Mc Graw Hill Interamericana, Sptima

    Edicin 7 http://www.imgroup.com.ec/servicios/finanzas/implementacion-niif-pymes

  • - 14 -

    estas normas, es que ante la globalizacin se requieren de normas contables

    homogneas, las cuales permitan la comparabilidad de los estados financieros y

    tambin permitir mayor transparencia de informacin.

    NIIF 1. Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de

    Informacin Financiera.

    El objetivo de esta, es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo

    a las NIIF de una entidad, as como sus informes financieros intermedios, relativos

    a una parte del ejercicio cubierto por tales estados financieros, contienen

    informacin de alta calidad. Una entidad aplicara esta NIIF en: sus primeros

    estados financieros con arreglo a las NIIF; y en cada informe financiero intermedio

    que, presente de acuerdo con la NIC 34, por sus primeros estados financieros con

    arreglo a las NIIF.

    NIIF 2. Pagos Basados en Acciones

    El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que ha de

    incluir una entidad cuando lleve a cabo una transaccin con pagas basados en

    acciones.

    NIIF 5. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Actividades

    Interrumpidas

    El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos

    mantenidos para la venta, as como la presentacin e informacin a relevar sobre

    las actividades interrumpidas.

    NIIF 6. Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales

    El objetivo de esta NIIF es especificar la informacin financiera relativa a la

    exploracin y la evaluacin de recursos minerales.

  • - 15 -

    NIIF 7. Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar

    El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados

    financieros, revelen informacin que permita a los usuarios evaluar: la relevancia

    de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en el rendimiento de la

    entidad; y, la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos

    financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en la

    fechas de presentacin, as como la forma de gestionar dichos riesgos.

    NIIF PARA PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES

    El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad desarrolla y publica una

    norma separada que pretende que se aplique a los estados financieros con

    propsito de informacin general y otros tipos de informacin financiera de

    entidades que en muchos pases son conocidas por diferentes nombres como

    pequeas y medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin

    obligacin pblica de rendir cuentas.8

    Para aplicar NIIF para PYMES en el Ecuador, las empresas debern considerar

    los siguientes lineamientos:

    Activos totales menores a USD$4`000.000,00

    Ventas brutas anuales menores a USD$5`000.000,00

    Tener menos de 200 empleados en promedio en el ao

    Seccin N 1 Pequeas y medianas entidades

    Se pretende que la NIIF para las PYMES se utilice por las pequeas y medianas

    entidades (PYMES). Las pequeas y medianas entidades, publican estados

    financieros con propsito de informacin general para usuarios externos. Son

    ejemplos de usuarios externos los propietarios que no estn implicados en la

    gestin del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de

    calificacin crediticia.

    8 BRAVO Mercedes, Contabilidad General, (10 edicin), Editora Escobar, Quito-Ecuador, pg. 477

  • - 16 -

    Seccin N 2 Conceptos y principios generales

    Esta seccin describe el objetivo de los estados financieros de las pequeas y

    medianas entidades (PYMES) y las cualidades que hacen que la informacin de

    los estados financieros de las PYMES sea til.

    El objetivo de los estados financieros de una pequea o mediana entidad es

    proporcionar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos

    de efectivo de la entidad que sea til para la toma de decisiones econmicas de

    una amplia gama de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la

    medida de sus necesidades especficas de informacin. Las caractersticas

    cualitativas de la informacin en los estados financieros son: comprensibilidad;

    relevancia; materialidad o importancia relativa; fiabilidad; la esencia sobre la

    forma; prudencia; integridad; comparabilidad; oportunidad; y, equilibrio entre

    costos y beneficio.

    Seccin N 3 Presentacin de estados financieros

    Esta seccin explica la presentacin razonable de los estados financieros, los

    requerimientos para el cumplimiento de las NIIF para las PYMES y qu es un

    conjunto completo de estados financieros.

    Seccin N 4 Estado de situacin financiera

    Esta seccin establece la informacin a presentar en un estado de situacin

    financiera y cmo presentarla. El estado de situacin financiera (a veces

    denominado balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad

    en una fecha especfica, al final del periodo sobre el que se informa.

    Seccin N 5 Estado de resultados integrales

    Esta seccin requiere que una entidad presente su resultado integral o su

    rendimiento financiero para el periodo. Establece la informacin que tiene que

    presentarse en esos estados y cmo presentarla.

  • - 17 -

    Seccin N 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y

    ganancias acumuladas.

    Esta seccin establece los requerimientos para presentar los cambios en el

    patrimonio de una entidad para un periodo, en un estado de cambios en el

    patrimonio o, si se cumplen las condiciones especificadas y una entidad as lo

    decide, en un estado de resultados y ganancias acumuladas.

    Seccin N 7 Estado de flujos de efectivo

    Esta seccin establece la informacin a incluir en un estado de flujos de efectivo y

    cmo presentarla. El estado de flujos de efectivo proporciona informacin sobre

    los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el

    periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios segn

    procedan de actividades de operacin, actividades de inversin y actividades de

    financiacin.

    Seccin N 8 Notas a los estados financieros Esta seccin establece los principios subyacentes a la informacin a presentar en

    las notas a los estados financieros y cmo presentarla. Las notas contienen

    informacin adicional a la presentada en los estados financieros. Las notas

    proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas

    presentadas en esos estados e informacin sobre partidas que no cumplen las

    condiciones para ser reconocidas en ellos.

    Seccin N 13 Inventarios

    Esta seccin establece los principios para el reconocimiento y medicin de los

    inventarios.

    Seccin N 17 Propiedades, Planta y Equipo

    Esta seccin se aplicar a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, as

    como a las propiedades de inversin cuyo valor razonable no se pueda medir con

  • - 18 -

    fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado.

    Seccin 22 Pasivos y Patrimonio

    Esta Seccin establece los principios para clasificar los instrumentos financieros

    como pasivos o como patrimonio, y trata la contabilizacin de los instrumentos de

    patrimonio emitidos para individuos u otras partes que actan en capacidad de

    inversores en instrumentos de patrimonio (es decir, en calidad de propietarios).

    Seccin 23 Ingresos de Actividades Ordinarias

    Esta Seccin se aplicar al contabilizar ingresos de actividades ordinarias

    procedentes de transacciones por la prestacin de servicios.

    Seccin 28 Beneficios a los Empleados

    Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones

    que la entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y

    gerentes, a cambio de sus servicios.

    Seccin 35 Transicin a la NIIF para las PYMES

    Esta Seccin se aplicar a una entidad que adopte por primera vez la NIIF para

    las PYMES, independientemente de si su marco contable anterior estuvo basado

    en las NIIF completas o en otro conjunto de principios de contabilidad

    generalmente aceptados (PCGA), tales como sus normas contables nacionales, u

    en otro marco tal como la base del impuesto a las ganancias local.

    PLAN GENERAL DE CUENTAS

    Es la lista de cuentas ordenada metdicamente, creada e ideada de manera

    especfica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de

    procedimiento contable para el logro de sus fines.9

    9 Zapata, P (2011). Contabilidad General. Bogot-Colombia: Editorial Ma Graw Hill Pg. 26

  • - 19 -

    Se debe disear de acuerdo con las necesidades de informacin presentes y

    futuras de la empresa, y se elaborar luego de un estudio previo que permita

    conocer sus metas, particularidades, polticas, etc. Un plan de cuentas debe ser

    especfico y particularizado. Adems debe reunir las siguientes caractersticas:

    Sistemtico en el ordenamiento y presentacin.

    Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.

    Homogneo en los agrupamientos practicados.

    Claro en la denominacin de las cuentas seleccionadas.

    MANUAL DE CUENTAS

    Est constituido por el plan de cuentas e Instrucciones acerca del uso de las

    diversas cuentas, que pueden complementarse con indicaciones acerca del

    significado de los saldos de las cuentas y de los controles a practicar sobre los

    mismos.

    Finalidades de los planes de cuenta.

    Facilitar el logro de los objetivos de la contabilidad general, en cuanto a:

    Suministrar informaciones tiles para la toma de decisiones econmicas.

    Permitir un mejor control

    Facilitar la imputacin contable de los registros10

    PROCESO CONTABLE

    Denominado tambin ciclo contable constituye la serie de pasos o la secuencia

    que sigue la informacin contable desde el origen de la transaccin hasta la

    presentacin de los estados financieros.

    10

    http://www.ccee.edu.uy/ensenian/catcont1/material/planesdecuentas.pdf

  • - 20 -

  • - 21 -

    COMPROBANTES DOCUMENTOS

    La documentacin fuente constituye la justificacin de las transacciones

    realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable; son

    una prueba ntegra y verificable por parte de terceras personas.11

    Implica entrar en contacto con la documentacin de sustento (facturas, recibos,

    notas de crdito, etc.) y efectuar el anlisis que conlleve a identificar la naturaleza,

    el alcance de la operacin y las cuentas contables afectadas.

    La documentacin fuente se realiza bajo los siguientes criterios:

    Por su importancia: Documentos principales.- son indispensables y en

    consecuencia son de soporte fundamental de las transacciones. Ejemplo facturas,

    notas de venta, notas de crdito. Documentos secundarios.- contemplan el

    expediente de la transaccin. Ejemplo actas de entrega-recepcin, memorandos.

    Por su formato: Se expiden bajo un formato preestablecido por la propia

    empresa o de algn organismo de control.

    El Servicio de Rentas Internas autoriza tres tipos de documentos como son:

    1.- COMPROBANTES DE VENTA

    Se los debe entregar cuando se transfieren bienes, se prestan servicios o se

    realizan transacciones gravadas con tributos. Los de comprobantes de venta son:

    Facturas.- Es un documento de carcter administrativo que sirve de comprobante de

    una compraventa de un bien o servicio y, adems, incluye toda la informacin de la

    operacin.12

    11

    Espejo, L (2007) Contabilidad General. Loja-Ecuador: Editorial UTPL Pg. 367

    12 http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-factura

  • - 22 -

    2.- COMPROBANTES DE RETENCIN

    Comprobantes que acreditan la retencin del impuesto al valor Agregado e

    Impuesto a la Renta, lo efectan las personas o empresas que actan como

    agentes de retencin. 13

    13

    Pedro Zapata Snchez, Contabilidad General, Editorial Mc Graw Hill Interamericana, Sptima Edicin

  • - 23 -

    3.- DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

    INVENTARIO INICIAL

    El inventario inicial es el documento contable que se lo hace cuando inicia la vida

    de una empresa o negocio, sobre el cual se elabora la escritura pblica, matrcula

    de comercio, registro mercantil, etc. El Cdigo de Comercio dispone que todo

    comerciante al iniciar sus actividades comerciales y econmicas haga una

    descripcin de todos los bienes muebles, e inmuebles y adems de todos los

    crditos.

    ESTADO DE SITUACIN INICIAL

    Reporta la estructura de recursos de la empresa de sus principales y cantidades

    de activos, como de su estructura financiera de sus importantes cantidades de

  • - 24 -

    pasivos y capital, los que siempre deben estar en equilibrio bajo el principio de la

    contabilidad de la partida doble: Activos= Pasivo + Capital.14

    14

    Estupian, R y Estupian, O. (2006) Anlisis Financiero y de Gestin. Bogot-Colombia: Editorial Ecoe Pg.

    52

  • - 25 -

    LIBRO DIARIO

    El libro diario es el primer registro principal que sirve para anotar en orden

    cronolgico las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la

    documentacin fuente.

    FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

    Del 01 al 31 de agosto del 2013

    Expresado en miles de dlares Folio N: 015

    FREDSACON CIA.LTDA (CE)

    LIBRO DIARIO

    LIBO MAYOR

    Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma

    clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el diario.

    Los valores registrados en l debe del diario pasan al debe de una cuenta de

    mayor y los valores registrados en el haber del diario pasan al haber de una

    cuenta de mayor, este paso se denomina mayorizacin.15

    CUENTA: CODIGO:

    ASI/FOL

    REFHABERFECHA DETALLE DEBE

    FREDSACON CIA. LTDA. (CE)MAYOR GENERAL

    del 01 al 31 de agosto del 2013

    SALDO

    Expresado en miles de dlares

    15

    Bravo, M. (2010) Contabilidad General. Quito-Ecuador: Editorial Escobar Pg. 52

  • - 26 -

    LIBROS AUXILIARES

    Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los

    valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa

    determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el

    trabajo que se tenga que realizar.

    Diario de compras.- Controla el registro de los artculos que sirven para la

    prestacin de servicios.

    FECHA TIPO DE

    COMP.

    N

    COMPROB

    AUTORIZACIO

    N SRIRAZN SOCIAL RUC DETALLE

    SUBTOTA

    L 12%

    SUBTOTAL

    0%IVA 12%

    RET.

    RENTARET. IVA

    VALOR A

    PAGAR

    N COMPROB.

    RETENCIN

    FREDY SALAZAR CONSTRUCCIONES Y SERVICIOS FREDSACON CA. LTDA.

    DIARIO DE COMPRAS

    AGOSTO DEL 2013

    Diario de ventas.- Controla el registro de la prestacin de servicios.

    FECHAN COMPR. DE

    VENTACLIENTES RUC DETALLE VALOR IVA

    ANTICIPO

    RET.

    FUENTE.

    VALOR A

    COBRAR

    TOTAL

    DIARIO DE VENTAS

    FREDSACON CA. LTDA.

    Mes de Agosto del 2013

    BALANCE DE COMPROBACIN

    "Permite resumir la informacin contenida en los registros realizados en el Libro

    Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permita comprobar la exactitud de los

    mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numrica entre el debe y

    el haber.16

    16

    Bravo, M. (2010) Contabilidad General. Quito-Ecuador: Editorial Escobar Pg. 53

  • - 27 -

    DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

    FREDSACON CA LTDA. (CE)

    BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS DE SUMAS Y SALDOS

    del 01 al 31 de agosto del 2013

    SUMAS SALDOSN CODIGO DETALLE

    Expresado en miles de dlares Folio 001

    AJUSTES CONTABLES

    A medida que transcurre el periodo contable se consume algunos activos, se

    causan ingresos que an no se han cobrado o gastos que an no se han pagado

    y que la contabilidad no ha registrado, ya que, al no constituir movimiento de

    dinero, ella no ha recibido documentos que informen su concurrencia. Es por esto

    que al finalizar el periodo contable hay que revisar los saldos de todas las cuentas

    para ocupar su lugar en el estado financiero que le corresponde, de lo contrario

    habr que modificar el saldo para que exprese la realidad en esa fecha.

    ESTADOS FINANCIEROS

    Los estados financieros son reportes formales, que reflejan razonablemente las

    cifras de la situacin financiera y econmica de una empresa, informacin que

    sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones en beneficio de la entidad.

    Estado de Situacin Financiera

    Es el que demuestra la situacin econmica financiera de una empresa al final de

    un ejercicio econmico. Una entidad presentar sus activos corrientes y no

    corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categoras separadas

    en su estado de situacin financiera, excepto cuando una presentacin basada en

    el grado de liquidez proporcione una informacin fiable que sea ms relevante.

  • - 28 -

    1. ACTIVO

    1.01. ACTIVO CORRIENTE xxxx

    1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO xxxx

    1.01.01.01 CAJA xxx

    1.01.01.02 BANCO INTERNACIONAL xxx

    1.01.02. ACTIVOS FINANCIEROS xxxx

    1.01.02.06 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS xxx

    1.01.03. INVENTARIOS xxxx

    1.01.03.09 INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS xxx

    1.01.03.10. OTROS INVENTARIOS xxx

    1.01.03.10.01 INVENTARIO MATERIALES DE ASEO xxx

    1.01.03.10.02 INVENTARIO MATERIALES DE OFICINA xxx

    1.01.03.10.03 VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTECCIN. xxx

    1.01.05. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES xxxx

    1.01.05.02. CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) xxx

    1.01.05.02.03 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 2% xxx

    1.02. ACTIVO NO CORRIENTE xxxx

    1.02.01. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO xxxx

    1.02.01.02 EDIFICIOS xxx

    1.02.01.05 MUEBLES Y ENSERES xxx

    1.02.01.06 MAQUINARIAS Y EQUIPO xxx

    1.02.01.08 EQUIPO DE COMPUTACION xxx

    1.02.01.09 VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MVIL xxx

    1.02.01.12. (-) DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO xxx

    1.02.01.12.01 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS xxx

    1.02.01.12.02 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES xxx

    1.02.01.12.03 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS xxx

    1.02.01.12.04 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACION xxx

    1.02.01.12.05 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE VEHCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE xxx

    TOTAL ACTIVOS xxxx2. PASIVO

    2.01. PASIVO CORRIENTE xxxx

    2.01.03. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR xxxx

    2.01.03.01 LOCALES xxx

    2.01.03.01.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR xxx

    2.01.07. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES xxxx

    2.01.07.01. CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA xxx

    2.01.07.01.01 IVA POR PAGAR xxx

    2.01.07.01.03 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% xxx

    2.01.07.01.04 IVA RETENIDO POR PAGAR 70% xxx

    2.01.07.01.06 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% xxx

    2.01.07.01.07 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 2% xxx

    2.01.07.02. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 22% xxx

    2.01.07.03. CON EL IESS xxx

    2.01.07.03.01 APORTES POR PAGAR xxx

    2.01.07.04. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS xxx

    2.01.07.04.01 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR xxx

    2.01.07.05. PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO xxx

    2.01.07.05.01 UTILIDADES POR PAGAR TRABAJADORES 15% xxx

    2.01.13. OTROS PASIVOS CORRIENTES xxxx

    2.01.13.01 CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS xxx

    TOTAL PASIVOS xxxx

    3. PATRIMONIO

    3.01. CAPITAL xxxx

    3.01.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO xxxx

    3.02. APORTE DE SOCIOS O ACCIONISTAS FUTURAS CAPITALIZACIONES xxxx

    3.02.01 APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES xxxx

    3.04. RESERVAS xxxx

    3.04.01 RESERVAS LEGALES xxxx

    3.07. RESULTADOS xxxx

    3.07.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO xxxx

    TOTAL PATRIMONIO xxxx

    TOTAL PASIVO MS PATRIMONIO xxxx

    Sr. Fredy Salazar Sra. Lilia Romero

    F) GERENTE F) CONTADORA

    FREDSACON CA LTDA. (CE)ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

    al 31 de agosto del 2013

    Expresado en miles de dlares

    El coca, 31 de agosto del 2013

  • - 29 -

    Estado de resultados Integrales

    Este estado financiero presenta informacin sobre los resultados de una empresa

    en un periodo determinado, enfrentando a los ingresos, los costos y gastos en

    que se incurrieron para poder obtenerlos y calcular una utilidad o perdida para ese

    periodo; muestra un resumen de los resultados de las operaciones de la empresa,

    si gan o perdi durante el periodo en cuestin.17

    4. INGRESOS xxxx

    4.1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS xxxx

    4.1.02 PRESTACION DE SERVICIOS xxxx

    5.2. GASTOS xxxx

    5.2.01 VENTAS Y OPERACIN xxxx

    5.2.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES xxxx

    5.2.01.02 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) xxxx

    5.2.01.02.01 APORTE PATRONAL xxx

    5.2.01.02.02 FONDOS DE RESERVA xxx

    5.2.01.03. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES xxxx

    5.2.01.03.01 DECIMO TERCER SUELDO xxx

    5.2.01.03.02 DECIMO CUARTO SUELDO xxx

    5.2.01.03.03 VACACIONES xxx

    5.2.01.04. GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS xxxx

    5.2.01.04.01 ALIMENTOS Y BEBIDAS DEL PERSONAL xxx

    5.2.01.04.02 MEDICINAS Y GASTOS MDICOS xxx

    5.2.01.04.03 HOSPEDAJE Y LAVANDERA xxx

    5.2.01.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES xxxx

    5.2.01.12 COMBUSTIBLES xxxx

    5.2.01.13 LUBRICANTES xxxx

    5.2.01.14 SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) xxxx

    5.2.01.15 TRANSPORTE xxxx

    5.2.01.27. OTROS GASTOS xxxx

    5.2.01.27.01 GASTO VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTECCIN. xxx

    5.2.01.27.02 REPUESTOS Y ACCESORIOS xxx

    5.2.01.27.03 ALQUILER DE CAMPERS, EQUIPOS Y MAQUINARIAS xxx

    5.2.01.27.04 SERVICIO DE LIMPIEZA Y RECICLAJE xxx

    5.2.01.27.05 RECARGAS DE OXGENO xxx

    5.2.02 GASTOS ADMINISTRATIVOS xxxx

    5.2.02.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES xxxx

    5.2.02.02 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) xxxx

    5.2.02.02.01 APORTE PATRONAL xxx

    5.2.02.02.02 FONDOS DE RESERVA xxx

    5.2.02.03. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES xxxx

    5.2.02.03.01 DECIMO TERCER SUELDO xxx

    5.2.02.03.02 DECIMO CUARTO SUELDO xxx

    5.2.02.03.03 VACACIONES xxx

    5.2.02.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES xxxx

    5.2.02.18 AGUA, ENERGA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES xxxx

    5.2.02.21. DEPRECIACIONES xxxx

    5.2.02.27. OTROS GASTOS xxxx

    5.2.02.27.01 MATERIALES DE OFICINA xxx

    5.2.02.27.02 MATERIALES DE ASEO xxx

    5.2.03 GASTOS BANCARIOS Y FINANCIEROS xxxx

    5.2.03.02 COMISIONES BANCARIAS xxxx

    GANANCIA ANTES DE PARTICIPACIN TRABAJADORES xxxx

    2.01.07.05.01 UTILIDADES POR PAGAR TRABAJADORES 15% xxxx

    GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS xxxx

    2.01.07.02. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 22% xxxx

    3.07.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO xxxx

    El Coca, 31 de agosto del 2013

    Sr. Fredy Salazar Sra. Lilia Romero

    F) GERENTE F) CONTADORA

    FREDSACON CA LTDA. (CE)ESTADO DE RESULTADOS

    al 31 de agosto del 2013

    Expresado en miles de dlares

    17

    Rodriguez, L (2012) Anlisis de Estados Financieros. Mxico- Mxico: Editorial Mc Graw Hill Pg. 4-5

  • - 30 -

    Estado de Flujo del Efectivo

    El estado de flujo de efectivo informa sobre el origen y la utilizacin de los activos

    monetarios representativos de efectivo y otros activos lquidos equivalentes, clasificando

    los movimientos por actividades e indicando la variacin neta de dicha magnitud en el

    ejercicio.18

    1. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

    INGRESOS EN EFECTIVO DE LOS CLIENTES xxxx

    EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS xxxx

    Pago servicios bancarios xxxx

    EFECTIVO GENERADO POR LAS OPERACIONES xxxx

    INTERESES PAGADOS xxxx

    IMPUESTO A LA RENTA xxxx

    FLUJO DEL EFECTIVO ANTES DE PARTIDA EXTRAORDINARIA xxxx

    EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS xxxx

    2. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION

    ADQUISICIN DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO xxxx

    PROCEDENTE DE VENTA DE EQUIPO xxxx

    INTERESES RECIBIDOS xxxx

    DIVIDENDOS RECIBIDOS xxxx

    EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSION xxxx

    3. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

    PRESTAMOS A LARGO PLAZO xxxx

    DIVIDENDOS PAGADOS xxxx

    EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO xxxx

    4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

    AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES xxxx

    EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO xxxx

    EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO xxxx

    El Coca, 31 de agosto del 2013

    FREDSACON CA LTDA. (CE)

    ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

    Del 01 al 31 de agosto del 2013

    Expresado en miles de dlares

    Sr. Fredy Salazar Sra. Lilia Romero

    GERENTE CONTADORA

    18

    Besteiro, M Y Mazarracn, M (2011). Contabilidad Financiera Superior. Madrid-Espaa: Editorial Pirmide

    Pg. 828

  • - 31 -

    Estado de Cambios en el Patrimonio

    Es aquel que refleja todos los cambios en el patrimonio producidos entre el

    comienzo y el final del periodo sobre el que se informa, los cuales surgen de los

    movimientos econmicos y transacciones. Este estado suministra una conexin

    entre el estado de situacin financiera de la entidad y su estado de resultados

    integral.

    concepto capital pagadoaportes futuras

    capitalizaciones

    Reserva

    LegalOtras reservas

    Utilidades no

    distribuidasTotal

    Saldo al 31 de diciembre 2012 xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    Emision de capital de acciones xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    Aumento de capital mediante

    apropiaciones de reservas xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    Utilidad neta del periodo xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    Dividendos xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    Apropiacion para reservas xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    Emision de capital de acciones xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    Saldo al 31 de agosto 2013 xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

    Sr. Fredy Salazar Sra. Lilia Romero

    F) GERENTE F) CONTADORA

    FREDSACON CA LTDA. (CE)ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

    Al 31 de agosto del 2013

    Expresado en miles de dlares

    El coca, 31 de agosto de 2013

    Notas explicativas o explicatorias

    Las notas, como presentacin de las prcticas contables y revelacin de la

    empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las

    mismas deben prepararse por los administradores, con sujecin a las siguientes

    reglas:

  • - 32 -

    1. Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y

    debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados

    financieros respectivos.

    2. Cuando sea prctico y significativo, las notas se deben referenciar

    adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.

    3. Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus polticas y

    prcticas contables y los asuntos de importancia relativa.

    4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando en

    cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.

    Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados

    financieros.

    Importancia

    Es de gran importancia ya que la persona que trata de interpretar correctamente

    un estado financiero, conozca suficientemente sobre asuntos que pueden alterar

    significativamente los estados financieros como son las polticas de cartera, los

    mtodos de provisin, la razn de su aplicacin, los sistemas de inventarios

    utilizados, los mtodos de valuacin.19

    OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

    Son las contribuciones obligatorias establecidas en la ley, que deben pagar las

    personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones

    previstas por la misma. Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad

    civilizada.

    IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

    El Impuesto al valor agregado, es aquel que grava al valor de la transferencia de

    dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas

    19

    http://www.gerencie.com/objetivo-de-las-notas-a-los-estados-financieros.html

  • - 33 -

    sus etapas de comercializacin, as como los derechos de autor, de propiedad

    industrial y de derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen

    bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.

    Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de

    naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento

    de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo

    todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes

    muebles.

    La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes

    muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se

    presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del

    servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente

    imputables al precio.

    Retencin en la Fuente del IVA

    Los agentes de retencin del IVA, retendrn el Impuesto en los siguientes

    porcentajes:

  • - 34 -

    Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y

    entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de

    retencin del impuesto, el que le servir como crdito tributario en las

    declaraciones del mes que corresponda.

    Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las

    retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de

    Rentas Internas.

    IMPUESTO A LA RENTA

    La declaracin del Impuesto a la Renta se debe realizar cada ao en el

    Formulario 101, consignando los valores correspondientes en los campos

    relativos al Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados y conciliacin

    tributaria. Las sociedades constituidas en el Ecuador, las sucursales extranjeras

    domiciliadas en el Pas y los establecimientos permanentes de sociedades

    extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables de conformidad

    con las disposiciones de esta Ley, estarn sometidas a la tarifa impositiva del

    25% sobre su base imponible.

    El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas

    naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o

    extranjeras.

    Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de

    los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y

    deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base

    imponible. La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las

    personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de

    sus rentas estn constituidas por ingresos exentos.

  • - 35 -

    RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

    Se debe realizar mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se

    hubiesen efectuado retenciones durante uno o varios perodos mensuales. Las

    sociedades son agentes de retencin, razn por la cual se encuentran

    obligadas a llevar registros contables por las retenciones en la fuente realizadas

    y de los pagos por tales retenciones, adicionalmente debe mantener un archivo

    cronolgico de los comprobantes de retencin emitidos y de las respectivas

    declaraciones.

    PRESENTAR ANEXOS

    Los anexos corresponden a la informacin detallada de las operaciones que

    realiza el contribuyente y que estn obligados a presentar mediante Internet en el

  • - 36 -

    Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dgito del

    RUC.

    Anexo Transaccional Simplificado (ATS): Es un reporte mensual de la

    informacin relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados

    y retenciones en general, y deber ser presentado a mes subsiguiente.

    Presentarn obligatoriamente este anexo las sociedades catalogadas como

    especiales o que tengan una autorizacin de auto impresin de comprobantes

    de venta, retencin y documentos complementarios. La presentacin del anexo

    ATS reemplaza la obligacin del anexo REOC.

    Anexo de Impuesto a la Renta en Relacin de Dependencia (RDEP):

    Corresponde a la informacin relativa a las retenciones en la fuente del

    Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relacin de dependencia

    por concepto de sus remuneraciones en el perodo comprendido entre el 1 de

    enero y el 31 de diciembre. Deber ser presentado una vez al ao en el mes de

    febrero. 20

    Anexo de Accionistas, Partcipes, Socios, Miembros de Directorio y

    Administradores: El Anexo de Accionistas, Partcipes, Socios, Miembros

    de Directorio y Administradores fue aprobado por el SRI mediante

    Resolucin NAC-DGERCG12-00777 publicada en el Registro Oficial No.

    855 del 20 de diciembre de 2012. Los sujetos pasivos inscritos en el RUC

    como sociedades estn obligados a presentar este anexo, de conformidad

    con la definicin del artculo 98 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

    La informacin se presentar de manera anual, con corte al 31 de diciembre

    del respectivo ejercicio fiscal, en el mes de febrero del ejercicio fiscal

    siguiente al que corresponda la misma, considerando el noveno dgito del

    RUC del sujeto obligado.

    20

    http://www.sri.gob.ec/web/guest/home

  • - 37 -

    Plazos para declarar y pagar:

    Las sociedades presentaran la declaracin mensual y pagaran el IVA; el

    anticipo y liquidacin del Impuesto a la Renta; y retenciones en la fuente de

    acuerdo al noveno digito del RUC:

  • - 38 -

    e. Materiales y mtodos

    El presente trabajo de tesis se realiz con la utilizacin de los siguientes

    materiales, mtodos y tcnicas de investigacin:

    MATERIALES

    Computador porttil y de escritorio

    Calculadora

    Textos de contabilidad

    Material bibliogrfico

    Flash Memory

    Impresora y escner

    Cmara digital

    Telfono e internet

    Grapadora y perforadora

    Hojas de papel A4

    Carpetas y sobres

    Cuadernos, esferos y lpiz

    Otros materiales de oficina

    MTODOS

    Cientfico.- Este mtodo sirvi para conocer cada uno de los aspectos tericos

    relacionados con las sociedades, especficamente de Fredsacon (CE),

    relacionado con su proceso legal, contable, tributario y financiero, as como

    tambin saber cules son sus obligaciones para su buen funcionamiento.

    Inductivo.- Parte de lo particular para obtener conclusiones que explican los

    fenmenos estudiados y va lo general, por lo que permiti establecer un

    diagnstico, partiendo de la actividad a la que se dedica la compaa, para as

    conocer el desenvolvimiento de la misma, y de igual manera identificar el

    principal problema.

  • - 39 -

    Deductivo.- Este se establece partiendo del conocimiento global de los

    diferentes problemas que podran atravesar las compaas, tanto en el capital,

    acciones, proceso contable u obligaciones tributarias, se conoci el principal

    problema que requiri ser investigado, para as aportar con sugerencias y

    recomendaciones que ayuden a fortalecer el manejo contable de Fredsacon ca.

    Ltda. (CE).

    Analtico.- el objetivo de este fue revisar ordenadamente la informacin

    bibliogrfica obtenida de libros, pginas Web, folletos, revistas entre otros, los

    cuales requirieron de un profundo anlisis para su debida clasificacin y

    utilizacin.

    TCNICAS

    La observacin.- Est se aplic mediante el reconocimiento del rea de

    investigacin, as como tambin en la diferente documentacin contable a

    estudiar, es decir se observ durante todo el proceso contable cada uno las

    transacciones y sus respectivos soportes.

    La entrevista.- Es una tcnica muy importante y adems es la ms utilizada, est

    se la aplic al Gerente y Administradora de Fredsacon Ca. Ltda., la cual sirvi

    para obtener aspectos puntuales con respecto a la situacin econmico-financiera

    de la compaa.

    La lectura Cientfica.- Sirvi para obtener conocimientos lgicos y actuales as

    como tambin el refuerzo de los ya adquiridos, luego de un anlisis profundo de

    los diferentes temas relacionados con el objeto de estudio.

  • - 40 -

    f. Resultados

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    MEMORANDO DE OPERACIONES

    FREDSACON CA. LTDA. (CE)

    En la ciudad del Coca, la empresa Fredsacon Ca. Ltda. (CE), dedicada a

    actividades de servicios petroleros, alquiler de maquinaria y equipos pesados,

    posee las siguientes operaciones durante el mes de agosto del 2013.

    Agosto 01.

    Se registra el estado de situacin inicial de acuerdo al inventario.

    Se paga con cheque del Banco Internacional, servicios de internet un valor de

    $185.50 ms IVA a Punto net S.A. (CE), S/F 001-001-00188463, retencin

    001-001-0006018.

    Se adquiere repuestos de vehculo a Sixto Moreno Samaniego (CE), por un

    valor de $89.00 ms IVA, S/F 006-001-000053785; retencin 001-001-

    0005976; se cancela en efectivo.

    Agosto 02.

    Se adquiere Muebles y Enseres por un valor de $1694.00 ms IVA, S/F 001-

    001-000000718, retencin 001-001-0005983 a Jumbo Paz Fabin Ral PNS;

    se cancela con cheque del Banco Internacional.

    Se adquiere servicios de transporte de Orientoil S.A (CE) por: $2025,00, S/F

    001-001-000028135, $700,00 S/F 001-001-000028044, y $450,00 S/F 001-

    001-000028064; conceden crdito personal para un mes.

    Se adquiere servicios de transporte de Sachabrats S.A (CE) por: $120,00, S/F

    001-001-000010885, retencin 001-001-0005970; cancelan con cheque del

    Banco Internacional.

    Se cancela en efectivo por servicio de hospedaje al Hotel Montecarlo S.A un

    valor de $44.64 ms IVA, S/F 001-001-0051183.

  • - 62 -

    Agosto 03.

    Por alimentacin, se cancela en efectivo a Briones Muentes Luis Alberto

    (PNC) un valor de $19,46 ms IVA, S/F 002-001-0006408.

    Se anticipa sueldo al Sr. Prez Guerrero Wilson Enrique, un valor de $250,00;

    se gira un cheque del Banco Internacional.

    Agosto 04.

    Por alimentacin, se cancela en efectivo a Rosales Naranjo Gabriel Agustn

    (PNC) un valor de $45,50 ms IVA, S/F 002-001-0009910.

    Se anticipa sueldo al Sr. Pacheco Salazar ngel Humberto, un valor de

    $120,00; se gira un cheque del Banco Internacional.

    Petroamazonas EP realiza transferencia bancaria por un valor de $190234,00

    a favor de la compaa, por concepto de cuenta pendiente, segn inventario

    inicial.

    Agosto 05.

    Se presta servicios a Petroamazonas (EP), S/F 001-001-0001951 $36372,00

    ms IVA, S/F 001-001-0001952 $17980,00 ms IVA; y, S/F 001-001-0001953

    $16820,00 ms IVA; la empresa crdito personal.

    Se adquiere repuestos a Electro nieto Ca. Ltda. por un valor de $52,31 ms

    IVA, y un valor de $39.10 IVA 0%, S/F 001-001-000001469; se cancela en

    efectivo.

    Se adquiere recarga prepago a Consorcio Ecuatoriano de Telecomunicaciones

    S.A (CE), por un valor de $17,86 ms IVA, S/F 001-008-0072894; se cancela

    en efectivo.

  • - 63 -

    Se cancela con cheque certificado a Corporacin Nacional de Electricidad, el

    consumo de energa elctrica de los meses de junio y julio un valor de

    $1478,18, S/F 115-001-000354285.

    Se adquiere repuestos a Area Andina S.A (CE) por un valor de $93.86 ms

    IVA, S/F 003-001-000022335, se cancela con cheque del Banco Internacional.

    Se cancela con cheques, el sueldo del mes de julio al personal de la empresa,

    segn inventario inicial.

    Agosto 06.

    Se obtiene servicios de hospedaje y lavandera al Sr. Rodrguez Vivanco

    Santos Octavio (PNS) por un valor de $221,43 ms IVA, S/F 001-001-

    00000684, retencin 001-001-0006068; se cancela con cheque del Banco

    Internacional.

    Por alimentacin, se cancela en efectivo a la Sra. Mara Soledad Rosales

    Vallejo (PNS) un valor de $22,80 ms IVA, S/F 001-001-000040406.

    Se cancela mediante transferencia bancaria, cuenta pendiente a Orientoil S.A

    (CE) $2420,00, segn inventario.

    Agosto 08.

    Se obtiene prendas de proteccin para el personal por $1169,00 ms IVA a la

    Sra. Martha Yolanda Cabrera Villacis (PNS), S/F 001-001-0000588, retencin

    001-001-0005994; se cancela $731,50 el anticipo otorgado y la diferencia con

    cheque del Banco Internacional.

    Se adquiere servicios de transporte por un valor de $8000,00 del Sr. Gallegos

    Jaramillo Fidel Aparicio (PNS), S/F 001-001-000002351, retencin 001-001-

    0005975; concede crdito personal.

  • - 64 -

    Se cancela en efectivo; servicios de TV cable por un valor de $171,42 ms IVA

    al Sr. Guamn Mansano Vctor Manuel (PNC), S/F 003-001-091784.

    Agosto 09.

    Se adquiere repuestos al Sr. Espinoza Apolo Freddy Oswaldo (CE), por un

    valor de $45,00 ms IVA, S/F 002-001-000029870, retencin 001-001-

    0005995; se cancela en efectivo.

    Se cancela con cheque del Banco Internacional; por concepto alquiler de

    vehculo por un valor de 350,00 ms IVA, S/F 001-001-0000009, retencin

    001-001-0005993 del Sr. Jaramillo Castillo Froiln Emiliano (PNS).

    Se adquiere servicios de transporte por un valor de $ 680,00, S/F 001-001-

    000001434, y alquiler de excavadora por un valor de $ 12300,00, ms IVA S/F

    001-001-000001441 al Sr. Mena Castillo Segundo Medardo (PNC); se cancela

    con Cheque del Banco Internacional.

    Orientoil S.A (CE) presta lo siguiente: servicios de transporte S/F 001-001-

    000028176 por un valor $600,00; y, S/F 001-001-000028348 por $1600,00.

    Alquiler de Tractor S/F 001-001-000028370 por un valor de $4000,00 ms IVA.

    Se cancela con Cheque del Banco Internacional.

    Se adquiere combustible a Petrosupply (CE), S/F 002-001-000148222, por un

    valor de $15,18 ms IVA; se cancela en efectivo.

    Se adquiere suministros de oficina a la Sra. Garca Salazar Marcia Francisca

    (PNS), por un valor de $18,75 ms IVA, y 18,00 IVA 0% S/F 001-001-

    000003877; se cancela en efectivo.

    Agosto 12.

    Se cancela en efectivo $36,25 a la Sra. Cruz Peso Flor Mara (CRS), S/NV

    001-001-000009039, por concepto de alimentacin.

  • - 65 -

    Se realiza anticipo de sueldo con cheque; a la Srta. Karen Castro $200,00.

    Se cancela con cheque $480,00 al Sr. Reinaldo Balczar, por concepto de

    cuenta pendiente segn inventario inicial.

    Agosto 13.

    Se cancela con cheque lo siguiente: mantenimiento y reparacin de vehculo

    $265,18 y lubricantes $35,71 ms IVA, S/F 002-001-000015861 al Sr. Vargas

    Tapia Juan Carlos (PNC).

    Se adquiere combustible S/F 006-001-000010943 al Sr. Reinaldo Salomn

    Balczar Campoverde (CE), por un valor de $1339,29 ms IVA; se obtiene

    crdito personal.

    Agosto 14.

    Se alquila Maquinaria a Orientoil S.A (CE), por un valor de $10359,00 y

    $9690,00 ms IVA segn facturas 001-001-00002001 y 001-001-00002002

    respectivamente; transfieren a la cuenta corriente del Banco Internacional.

    Se cancela con cheque; servicios de hospedaje S/F 001-001-000000715,

    retencin 001-001-0006067, al Sr. Rodrguez Vivanco Santos Octavio (PNS),

    un valor de $125,00 ms IVA.

    Se realiza anticipo de sueldo con cheque; al Sr. Darwin Ashqui $400,00.

    Se cancela al SRI, la declaracin del IVA y de Retenciones en la Fuente del

    mes de julio, segn datos del inventario inicial, convenio de dbito.

    Agosto 15.

    Se cancela con cheque; a la Asociacin de Recicladores de Orellana $626,00

    ms IVA por concepto de limpieza de residuos slidos S/F 001-001-00003275,

    retencin 001-001-0006033.

  • - 66 -

    Se cancela con cheque; S/F 009-003-000008641, retencin 001-001-0006057,

    un valor de $1040,80 ms IVA por recarga de oxgeno, a Linde Ecuador S.A

    (CE).

    Se cancela con cheque certificado, planilla de aportes normales al IESS, del

    mes de julio, segn datos del inventario inicial.

    Agosto 16

    Se adquiere lo siguiente al Sr. Balczar Campoverde Wilfrido Jos (CE): un

    Dispensador de Agua S/F 001-001-000025276 por $160,71 ms IVA, varios

    muebles y enseres S/F 001-001-000025277 por $1807,80 ms IVA, una Moto

    sierra STIHL S/F 001-001-000025278 por $940,00 ms IVA, repuestos de

    Moto Sierra S/F 001-001-000025279 por $92,00 ms IVA, una colchoneta 001-

    001-000025281 por $27,68 ms IVA, un motor de arranque S/F 001-001-

    000025282 por $ 250 ms IVA; El seor concede crdito personal.

    Se adquiere repuestos y accesorios elctricos a Electronieto Ca. Ltda. S/F

    001-002-000000062 por $418,76 ms IVA; se cancela con cheque.

    Se adquiere repuestos y accesorios elctricos a Nieto Cabrera Marco Tulio

    (CE). S/F 002-001-000067724 por $50,00 ms IVA; se cancela con en

    efectivo.

    Se cancela con cheque; S/F 001-001-000028450 a Orientoil S.A (CE) servicios

    de transporte por un valor de $450, retencin 001-001-0006037.

    Se adquiere liquido de botelln de agua al Sr. Ramos paredes Rafael Jacinto

    (PNS) S/F 001-001-003726 por un valor de $922,50 ms IVA, retencin 001-

    001-0006038; se cancela con cheque del Banco Internacional.

  • - 67 -

    Agosto 19.

    Se adquiere botas Westland para el personal, S/F 001-001-0000596 a la Sra.

    Martha Yolanda Cabrera Villacis (PNS) por $285,50 ms IVA, retencin 001-

    001-0006049; se cancela con cheque del Banco Internacional.

    Se cancela mediante transferencia $1763,12 ms IVA S/F 012-001-

    000005187, por concepto de Seguros y Reaseguros a la Aseguradora del Sur

    C.A (CE), ($1690,50 valor de la prima).

    Por concepto de recargas electrnicas de celular se cancela con cheque

    $1452,00 ms IVA, S/F 001-001-000001420 a la Sra. Garca Romero

    Alexandra Paulina (PNS).

    Agosto 22.

    Se alquila camper a Ingemapre Ingeniera y Mantenimiento Petrolero S.A, por

    un valor de $1250,00 ms IVA segn factura 001-001-00002005; transfieren a

    la cuenta corriente del Banco Internacional.

    Se adquiere dotacin para el personal, S/F 001-001-0000597 a la Sra. Martha

    Yolanda Cabrera Villacis (PNS) por $1296,90 ms IVA, retencin 001-001-

    0006058; concede crdito personal.

    Se compra medicina a farmaenlace Ca. Ltda. (CE) S/F 040-002-000275258

    por $9,68; se cancela en efectivo.

    Agosto 23.

    Se adquiere mallas para piscina de lodo a Conspetroil Ca. Ltda. por un valor

    de $3860,00 ms IVA S/F 001-001-0003723; se cancela con cheque.

    Se adquiere suministros de oficina, S/F 001-001-000021414 a la Sra. Palma

    Ramos Mara Vernica (PNC), por $11,16 ms IVA; se cancela en efectivo.

  • - 68 -

    Agosto 25.

    Se alquila camper a Equitramcor Ca. Ltda., por un valor de $650,00 ms IVA

    segn factura 001-001-00002006; transfieren a la cuenta corriente del Banco

    Internacional.

    Se cancela con cheque, servicios de instalaciones elctricas en las oficinas

    administrativas de la compaa, un valor de $152,00 ms IVA, S/F 001-001-

    000402 al Sr. Jorge Juan de Dios Capa Faras (PNS).

    Agosto 27.

    Se cancela con cheque servicio de hospedaje, S/F 001-001-000000714 al Sr.

    Rodrguez Vivanco santos Octavio (PNS), por $339.29 ms IVA.

    Se cancela en efectivo $17,86 ms IVA, por concepto de recargas electrnicas

    de celular S/F 001-024-1457835 a Consorcio Ecuatoriano de

    Telecomunicaciones S.A (CE).

    Agosto 28.

    Se adquiere repuestos para retroexcavadora, S/F 015-003-000035662 a

    Importadora Industrial Agrcola S.A IIASA CE), por $317,65 ms IVA; se

    cancela con cheque del Banco Internacional.

    Agosto 29.

    Se adquiere repuestos para retroexcavadora, S/F 015-003-000035688 a

    Importadora Industrial Agrcola S.A IIASA CE), por $317,65 ms IVA; se

    cancela con cheque del Banco Internacional.

    Agosto 31.

    Se realiza y se registra el rol de pagos y provisiones sociales del personal de

    la empresa del mes de agosto, de acuerdo a los siguientes datos:

  • - 69 -

    Considerar los anticipos otorgados.

    Se registra los consumos de: repuestos, herramientas y accesorios; materiales

    de oficina; materiales de aseo; y, vestuario, lencera y prendas de proteccin,

    durante el mes de agosto.

    Se registra las N/D por comisiones bancarias $22,00.

    Se realiza la liquidacin del IVA del mes de agosto.

    Se registra y se realiza la depreciacin de los activos fijos, correspondiente al

    mes de agosto.

  • - 70 -

    Folio 01

    CDIGO CANT. DETALLE

    VALOR

    UNITARIO

    VALOR

    PARCIALSUBTOTAL

    VALOR

    TOTAL

    1. ACTIVO

    1.01. ACTIVO CORRIENTE

    1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 21256,22

    1.01.01.01 CAJA 2.707,50

    80 Billetes de 20 dlares 20,00 1600,00

    70 Billetes de 10 dlares 10,00 700,00

    50 Billetes de 5 dlares 5,00 250,00

    80 Monedas de 1.00 dlar 1,00 80,00

    90 Monedas de 0.50 centavos de dlar 0,50 45,00

    80 Monedas de 0.25 centavos de dlar 0,25 20,00

    80 Monedas de 0.10 centavos de dlar 0,10 8,00

    90 Monedas de 0.05 centavos de dlar 0,05 4,50

    1.01.01.02 BANCO INTERNACIONAL 18.548,72

    Cuenta Corriente 18548,72

    1.01.02. ACTIVOS FINANCIEROS 190234,00

    1.01.02.06

    DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

    RELACIONADOS190.234,00

    Petroamazonas EP 190234,00

    1.01.03. INVENTARIOS 1.231,58

    1.01.03.09

    INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y

    ACCESORIOS 484,00

    3 Carretilla Bellota 60,00 180,00

    1 Combo de bronce 10,00 10,00

    1 Juego de Dados Stanley 50,00 50,00

    4 Pala Bellota 12,00 48,00

    1 juego de llaves Stanley Mixtas 92,00 92,00

    2 Azadon Bellota 12,00 24,00

    2 rrollos de cable 40,00 80,00

    1.01.03.10. OTROS INVENTARIOS 747,58

    1.01.03.10.01 INVENTARIO MATERIALES DE ASEO 67,20

    2 Dispensador de papel higenico 9,80 19,60

    3 Basurero 4,80 14,40

    2 Escoba 2,70 5,40

    2 Recojedor de basura plastico 2,00 4,00

    3 Galon desifectante tips 5,10 15,30

    1 Trapeador universal 2,30 2,30

    2 jabone liquido 3,10 6,20

    1.01.03.10.02 INVENTARIO MATERIALES DE OFICINA 125,38

    2 Papelera 2 servicios 12,50 25,00

    3 Perforadora 5,40 16,20

    3 Grapadora 6,80 20,40

    3 Sacagrapas 0,30 0,90

    2 Porta clips 0,89 1,78

    1 Tijera color negro 1,00 1,00

    5 Archivadore Ideal Grande 4,20 21,00

    4 Archivadore Ideal pequeo 2,50 10,00

    6 Resma de papel boom 4,10 24,60

    FREDSACON CA. LTDA. (CE)

    INVENTARIO INICIAL

    AL 01 DE AGOSTO DEL 2013

    Expresado en miles de dlares

    En la Ciudad del Coca al 01 de agosto del 2013, la empresa Fredsacon Ca. Ltda. (CE) cuenta con los siguientes

    bienes y valores para el desarrollo de sus actividades:

  • - 71 -

    Folio 02

    15 Esfero bic varios colores 0,30 4,50

    1.01.03.10.03 VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTECCIN. 555,00

    7 Camisa Jeans 10,00 70,00

    5 Botas punta de acero 82,00 410,00

    6 Pantalon Jeans caballero 12,50 75,00

    1.01.04. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 731,50

    1.01.04.03 ANTICIPOS A PROVEEDORES 731,50

    1 Sra. Martha Cabrera 731,50 731,50

    1.02. ACTIVO NO CORRIENTE

    1.02.01. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 636745,00

    1.02.01.02 EDIFICIOS 115.000,00

    1 Campamento Coca 115000,00 115000,00

    1.02.01.05 MUEBLES Y ENSERES 14.225,00

    2 Escalera Telescopica 280,00 560,00

    1 Andamios 50,00 50,00

    1 dispensadores de agua 180,00 180,00

    2 Estacion de trabajo color negro 160,00 320,00

    1 Estacion de trabajo de gerencia 180,00 180,00

    2 Sillas Tipo secretaria color negro 80,00 160,00

    1 Silla giratoria para oficina - gerente 103,00 103,00

    1 archivador de cuatro gavetas colo negro 98,00 98,00

    1 archivador metalico color caf 220,00 220,00

    1 archivador aerero metalico color caf 75,00 75,00

    3 silla de espera color caf 28,00 84,00

    1 Telefono inalambrico PANASONIC 110,00 110,00

    1 fax PANASONIC 85,00 85,00

    3 camper (casas rodantes) 4000,00 12000,00

    1.02.01.06 MAQUINARIAS Y EQUIPO 317.640,00

    1 Retroexcadadora Caterpillar 320 CL 89 HP 125000,00 125000,00

    1 Motoniveladora Caterpillar 92HP 150000,00 150000,00

    1 Equipo se suelda Miller 350 AMP 5500,00 5500,00

    2 Equipo se suelda Miller 400 AMP 14500,00 29000,00

    1 Concretera 2000,00 2000,00

    1 comprensor grande rojo 1200,00 1200,00

    1 comprensor mediano verde 480,00 480,00

    1 comprensor mediano rojo 320,00 320,00

    1 generador 1300,00 1300,00

    1 Equipo de Topografia 2500,00 2500,00

    2 Extintor 170,00 340,00

    1.02.01.08 EQUIPO DE COMPUTACION 3.400,00

    2 Impresora Epson color negro tinta continua 280,00 560,00

    2 Lapton Portatil HP Core i3 950,00 1900,00

    1 PC de Escritorio completa 720,00 720,00

    2 UPS color negro APC 50,00 100,00

    1 Impresora Matricial color balco EPSON 120,00 120,00

    1.02.01.09

    VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO

    CAMINERO MVIL 186.480,00

    1 Camin Mitsubishi 19300,00 19300,00

    FREDSACON CA. LTDA. (CE)

    INVENTARIO INICIAL

    AL 01 DE AGOSTO DEL 2013

    Expresado en miles de dlares

  • - 72 -

    Folio 03

    1 Camin Chevrolet 22900,00 22900,00

    1 Camin Daihatsu 13500,00 13500,00

    1 Camion Tipo plataforma 24500,00 24500,00

    1 Camineta Toyota hillux 38900,00 38900,00

    1 Camineta Mazda 17500,00 17500,00

    1 Camioneta Chevrolet 14580,00 14580,00

    1 Vitara chevrolet 3p 12800,00 12800,00

    1 vitara clasico 5p 22500,00 22500,00

    TOTAL ACTIVO 850198,30

    2. PASIVO

    2.01. PASIVO CORRIENTE

    2.01.03. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2900,00

    2.01.03.01 LOCALES 2.900,00

    2.01.03.01.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2900,00

    1 Orientoil S.A (CE) 2420,00 2420,00

    1 Reinaldo Balczar (CE) 480,00 480,00

    2.01.07. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 7499,49

    2.01.07.01. CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA 3.530,59

    2.01.07.01.01 IVA POR PAGAR 1074,20

    2.01.07.01.03 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 890,25

    2.01.07.01.04 IVA RETENIDO POR PAGAR 70% 810,20

    2.01.07.01.05 IVA RETENIDO POR PAGAR 100% 78,00

    2.01.07.01.06 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 320,33

    2.01.07.01.07 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 2% 305,61

    2.01.07.01.08 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 8% 52,00

    2.01.07.03. CON EL IESS 3.968,90

    2.01.07.03.01 APORTES POR PAGAR 3968,90

    2.01.13. OTROS PASIVOS CORRIENTES 15049,34

    2.01.13.01 CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS 15049,34 15.049,34

    TOTAL PASIVO 25448,83

    3. PATRIMONIO

    3.01. CAPITAL 400,00

    3.01.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 400,00

    3.02.APORTE DE SOCIOS O ACCIONISTAS FUTURAS

    CAPITALIZACIONES 823434,27

    3.02.01 APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES 823.434,27

    3.04. RESERVAS 915,20

    3.04.01 RESERVAS LEGALES 915,20

    TOTAL PATRIMONIO 824749,47

    TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 850198,30

    Sr. Fredy Salazar A. Sra. Lilia Romero

    F) GERENTE F) CONTADORA

    AL 01 DE AGOSTO DEL 2013

    Expresado en miles de dlares

    FREDSACON CA. LTDA. (CE)

    INVENTARIO INICIAL

  • - 73 -

    1. ACTIVO

    1.01. ACTIVO CORRIENTE 213453,30

    1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 21256,22

    1.01.01.01 CAJA 2707,50

    1.01.01.02 BANCO INTERNACIONAL 18548,72

    1.01.02. ACTIVOS FINANCIEROS 190234,00

    1.01.02.06 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 190234,00

    1.01.03. INVENTARIOS 1231,58

    1.01.03.09 INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 484,00

    1.01.03.10. OTROS INVENTARIOS 747,58

    1.01.03.10.01 INVENTARIO MATERIALES DE ASEO 67,20

    1.01.03.10.02 INVENTARIO MATERIALES DE OFICINA 125,38

    1.01.03.10.03 VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTECCIN. 555,00

    1.01.04. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 731,50

    1.01.04.03 ANTICIPOS A PROVEEDORES 731,50

    1.02. ACTIVO NO CORRIENTE 636745,00

    1.02.01. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 636745,00

    1.02.01.02 EDIFICIOS 115000,00

    1.02.01.05 MUEBLES Y ENSERES 14225,00

    1.02.01.06 MAQUINARIAS Y EQUIPO 317640,00

    1.02.01.08 EQUIPO DE COMPUTACION 3400,00

    1.02.01.09 VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MVIL 186480,00

    TOTAL ACTIVOS 850198,302. PASIVO

    2.01. PASIVO CORRIENTE 25448,83

    2.01.03. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2900,00

    2.01.03.01 LOCALES 2900,00

    2.01.03.01.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2900,00

    2.01.07. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 7499,49

    2.01.07.01. CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA 3530,59

    2.01.07.01.01 IVA POR PAGAR 1074,20

    2.01.07.01.03 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 890,25

    2.01.07.01.04 IVA RETENIDO POR PAGAR 70% 810,20

    2.01.07.01.05 IVA RETENIDO POR PAGAR 100% 78,00

    2.01.07.01.06 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 320,33

    2.01.07.01.07 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 2% 305,61

    2.01.07.01.08 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 8% 52,00

    2.01.07.03. CON EL IESS 3968,90

    2.01.07.03.01 APORTES POR PAGAR 3968,90

    2.01.13. OTROS PASIVOS CORRIENTES 15049,34

    2.01.13.01 CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS 15049,34

    TOTAL PASIVO 25448,83

    3. PATRIMONIO

    3.01. CAPITAL 400,00

    3.01.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 400,00

    3.02. APORTE DE SOCIOS O ACCIONISTAS FUTURAS CAPITALIZACIONES 823434,27

    3.02.01 APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES 823434,27

    3.04. RESERVAS 915,20

    3.04.01 RESERVAS LEGALES 915,20

    TOTAL PATRIMONIO 824749,47

    TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 850198,30 El coca, 01 de agosto del 2013

    Sr. Fredy Salazar Sra. Lilia Romero

    F) GERENTE F) CONTADORA

    FREDSACON CIA. LTDA. (CE)

    ESTADO DE SITUACIN INICIAL

    al 01 de agosto del 2013

    Expresado en miles de dlares

  • - 74 -

    FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

    1

    01/08/2013 1.01.01.01 CAJA 2707,50

    1.01.01.02 BANCO INTERNACIONAL 18548,72

    1.01.02.06 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 190234,00

    Petroamazonas EP 190234,00

    1.01.03.09 INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 484,00

    1.01.03.10. OTROS INVENTARIOS 67,20

    1.01.03.10.01 INVENTARIO MATERIALES DE ASEO 67,20

    1.01.03.10. OTROS INVENTARIOS 125,38

    1.01.03.10.02 INVENTARIO MATERIALES DE OFICINA 125,38

    1.01.03.10. OTROS INVENTARIOS 555,00

    1.01.03.10.03 VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTECCIN. 555,00

    1.01.04.03 ANTICIPOS A PROVEEDORES 731,50

    Sra. Martha Cabrera 731,50

    1.02.01.02 EDIFICIOS 115000,00

    1.02.01.05 MUEBLES Y ENSERES 14225,00

    1.02.01.06 MAQUINARIAS