capÍtulo iii

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CAPÍTULO III METODOLOGÍA MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN A lo largo del proceso investigativo el método, la metodología, la técnica y el procedimiento son de vital importancia debido a que de la adecuada utilización de estos elementos depende el éxito del proyecto. El método es definido como la organización racional y bien calculada de los recursos disponibles y de los pasos para alcanzar el objetivo de manera segura, económica y eficiente. El método no basta ni es todo; se necesitan medios que lo hagan operativo, a este nivel se sitúan las técnicas y los procedimientos. Los principales métodos que podemos citar son: Método deductivo: Se parte de una premisa general para sacar conclusiones de un caso particular. Método inductivo: Se analizan casos particulares a partir de los cuales se extraen conclusiones de carácter general. 44

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MARCO METODOLOGICO TESIS CONTROL INTERNO

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Page 1: CAPÍTULO III

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA

MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN

A lo largo del proceso investigativo el método, la metodología, la técnica y

el procedimiento son de vital importancia debido a que de la adecuada

utilización de estos elementos depende el éxito del proyecto.

El método es definido como la organización racional y bien calculada de

los recursos disponibles y de los pasos para alcanzar el objetivo de

manera segura, económica y eficiente. El método no basta ni es todo; se

necesitan medios que lo hagan operativo, a este nivel se sitúan las

técnicas y los procedimientos.

Los principales métodos que podemos citar son:

Método deductivo: Se parte de una premisa general para sacar

conclusiones de un caso particular.

Método inductivo: Se analizan casos particulares a partir de los

cuales se extraen conclusiones de carácter general.

Método hipotético-deductivo: A partir de la observación de casos

particulares se plantea un problema. A través de un proceso de

inducción, este problema remite a una teoría. A partir del marco

teórico se formula una hipótesis, mediante un razonamiento

deductivo, que posteriormente se intenta validar empíricamente.

Adolfo Sáchez Burón en el su libro “Metodología de la investigación

44

Page 2: CAPÍTULO III

educativa” edición 2001, define la metodología de la siguiente manera:

“Se puede entender por metodología el proceso general de planificación previo al estudio de un fenómeno, ya sea para describir, explicar o transformar la realidad”. (Pág. 138)

La metodología se entenderá entonces como la parte del proceso de

investigación que permite sistematizar los métodos y las técnicas

necesarios para llevarla a cabo.

El diseño de la investigación deberá estar de acuerdo con las

modalidades de la investigación:

Investigación de campo: es el estudio sistemático de los hechos en

el lugar en el que se producen los acontecimientos. En esta

modalidad el investigador toma contacto en forma directa con la

realidad, para obtener información de acuerdo con los objetivos del

proyecto.

Investigación documental-bibliográfica: tiene el propósito de

conocer, comparar, ampliar, profundizar y deducir diferentes

enfoques, teorías, conceptualizaciones y criterios de diversos

autores sobre una cuestión determinada, basándose en

documentos (fuentes primarias), o libros, revistas, periódicos y

otras publicaciones (fuentes secundarias).

Investigación experimental: es el estudio en el que se manipulan

ciertas variables independientes para observar los efectos en las

respectivas variables dependientes, con el propósito de precisar la

relación causa-efecto.

Debido a la naturaleza del problema seleccionado, la modalidad de

investigación factible es la Documental-Bibliográfica y de Campo, porque

se sustenta básicamente en soportes bibliográficos y de la información

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Page 3: CAPÍTULO III

recabada de documentos varios (políticas, procedimientos y técnicas ya

existentes) emitidos por la empresa que es la sede de este estudio; de

igual manera por estar en el escenario mismo de este estudio, la

indagación es considerada de campo.

TIPO DE INVESTIGACIÓN

Aunque el método científico es uno, existen diversas formas de identificar

su práctica o aplicación en la investigación. De modo que la investigación

se puede clasificar de diversas maneras.

Tradicionalmente se presentan tres tipos de investigación y son:

La investigación histórica, trata de la experiencia pasada, describe

lo que era y representa una búsqueda crítica de la verdad que

sustenta los acontecimientos pasados. El investigador depende de

fuentes primarias y secundarias que proveerán la información y a

las que deberán examinarse cuidadosamente para determinar su

confiabilidad por medio de una crítica interna y externa. En el

primer caso se verifica la autenticidad de un documento o vestigio y

en el segundo, se determina el significado y validez de los datos

contenidos en el documento considerado auténtico.

La investigación descriptiva, trabaja sobre realidades de hecho y su

característica fundamental es la de presentar una interpretación

correcta. Esta puede incluir los siguientes tipos de estudios:

Encuestas, Casos, Exploratorios, Causales, De Desarrollo,

Predictivos, De Conjuntos, De Correlación.

La investigación experimental consiste en la manipulación de una

(o más) variable experimental no comprobada, en condiciones

rigurosamente controladas, con el fin de describir de qué modo o

por qué causa se produce una situación o acontecimiento

46

Page 4: CAPÍTULO III

particular. El experimento provocado por el investigador, le permite

introducir determinadas variables de estudio manipuladas por él,

para controlar el aumento o disminución de esas variables y su

efecto en las conductas observadas.

Otros autores como Santiago Zorrilla en el libro “Introducción a la

metodología de investigación” edición 2003, clasifican la investigación en:

Investigación básica: denominada también pura o

fundamental, busca el progreso científico,

acrecentar los conocimientos teóricos, sin

interesarse directamente en sus posibles

aplicaciones o consecuencias prácticas; es más

formal y persigue las generalizaciones con vistas al

desarrollo de una teoría basada en principios y

leyes.

Investigación aplicada: guarda íntima relación con

la básica, pues depende de los descubrimientos y

avances de la investigación básica y se enriquece

con ellos, pero se caracteriza por su interés en la

aplicación, utilización y consecuencias prácticas de

los conocimientos. La investigación aplicada busca

el conocer para hacer, para actuar, para construir,

para modificar.

Investigación documental: es aquella que se

realiza a través de la consulta de documentos

(libros, revistas, periódicos, folletos, memorias,

anuarios, registros, leyes, reglamentos, códices,

constituciones, etc.)

Investigación de campo: también denominada

como directa, es la que se desarrolla en el lugar y

47

Page 5: CAPÍTULO III

en el tiempo en que ocurren los fenómenos

objeto del estudio.

Investigación mixta: es aquella que participa de la

naturaleza de la investigación documental y de la

investigación de campo. (Pág.184)

Los tipos investigación que utilizaremos en el presente estudio serán: la

descriptiva, porque trabajaremos sobre realidades de hecho y, la mixta,

por cuanto combinaremos la investigación documental al realizar el

estudio en base a la revisión de documentos y, la investigación de campo

dado que se realizará en el mismo lugar donde se desarrollan los

acontecimientos.

POBLACIÓN Y MUESTRA

Población

Una vez definido el problema a investigar, formulados los objetivos y

delimitadas las variables es necesario determinar los elementos o

individuos con quienes se va a llevar a cabo el estudio o investigación.

Esta consideración nos conduce a delimitar el ámbito de la investigación

definiendo una población de estudio y seleccionando la muestra.

La población es según Latorre, Rincón y Arnal en el libro “Bases

metodológicas de la investigación educativa” edición 2005:

“El conjunto de todos los individuos (objetos, personas, eventos, etc.) en los que se desea estudiar el fenómeno. Éstos deben reunir las características de lo que es objeto de estudio” (Pág. 201)

Buendía, Colás y Hernández, en el libro “Métodos de investigación en

psicopedagogía” publicado en 1998 la definen de la siguiente manera:

“Población es un conjunto definido, limitado y accesible del universo

48

Page 6: CAPÍTULO III

que forma el referente para la elección de la muestra. Es el grupo al que se intenta generalizar los resultados”. (Pág. 180)

Partiendo de los conceptos anteriores se deduce que, la población a

estudiar en una investigación se refiere a los sujetos involucrados

directamente en el área de estudio.

El tamaño que tiene una población es un factor de suma importancia en el

proceso de investigación estadística, y este tamaño vienen dado por el

número de elementos que constituyen la población, según el número de

elementos la población puede ser finita o infinita.

Cuando el número de elementos que integra la población es muy grande,

se puede considerar a esta como una población infinita. Una población

finita es aquella cuyos elementos en su totalidad son identificables por el

investigador por lo menos desde el punto de vista del conocimiento que

se tiene sobre la cantidad total.

La población base de nuestro estudio es finita, está integrada por las trece

personas que conforman TECNOFRÍO HM.

Población Cantidad

Propietario-Maestro de Taller

1

Administrativos –contables 2Contador – externo 1

Operarios 4Aprendices 4

Chofer 1Total 13

Cuadro # 1Población en estudioElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Muestra

En atención a la muestra el epistemológico, Jiménez Fernández en el

libro “Pedagogía experimental” destaca la condición de representatividad

49

Page 7: CAPÍTULO III

que ha de tener la muestra:

… es una parte o subconjunto de una población

normalmente seleccionada de tal modo que ponga

de manifiesto las propiedades de la población. Su

característica más importante es la representatividad,

es decir, que sea una parte típica de la población

en las características relevantes para la

investigación. (Pág. 203)

Se deduce de lo citado, que la selección correcta de la muestra implica

crear una que represente a la población con la mayor fidelidad posible.

Esto conlleva a la utilización de técnicas específicas para poder realizar la

selección de la muestra, así como la necesidad de determinar su tamaño

óptimo.

En información suministrada anteriormente se determinó una población

objeto de estudio pequeña que está conformada por las trece personas

que laboran en el Taller Artesanal TECNOFRÍO HM.

Sobre las poblaciones finitas Namakforoosh Mohammad Naghi en el

libro “Metodología de la Investigación en administración, contaduría y

economía” publicado en 1984, plantea que:

“Cuando en una investigación nos encontramos con una población pequeña se deben estudiar a todos sus miembros; pero si es grande, es conveniente seleccionar una muestra que sea representativa” (Pág. 77)

Consideramos entonces que en la investigación que estamos llevando a

cabo no ha sido necesaria la obtención de un cálculo muestral debido a

que, la población objeto de nuestro estudio es finita (trece personas) y

podremos estudiar a todo el conjunto.

50

Page 8: CAPÍTULO III

OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

Definición Aspectos Indicadores Ítems

VARIABLE INDEPENDIENTE CONTROL CONTABLE:

Métodos y procedimientos relacionados con la validación y protección de los registros contables, con el propósito de generar información confiable que sirva para tomar decisiones.

Manual de procedimientos

Ciclos de regulación contable

Definido

Actualizado

Registrado

Plan de trabajoCronograma de

actividades

Flexible

Detallado

Oportuno

VARIABLE DEPENDIENTE RECURSOS ECONÓMICOS:

Son todos los recursos productivos o aquellos que convergen de innumerables factores de producción. Los factores de producción que se consideran en el proceso productivo son: la naturaleza, el capital y el trabajo.

NaturalezaMateriales

Materias primasRenovable

No renovable

Capital Medios de pagoEfectivo

Crédito

TrabajoIntervención humana Productos acabados Servicios prestados

Flexible

Detallado

Oportuno

Cuadro # 2Operacionalización de las variablesElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN

A cerca de los instrumentos de investigación Buendía, Colás y

Hernández, en el libro “Métodos de investigación en psicopedagogía”

publicado en 1998 expresan:

Los instrumentos de la investigación son las

herramientas utilizadas por el investigador en la

recopilación de los datos, las cuales son

seleccionadas conforme a las necesidades de la

investigación, en función de la muestra elegida, y se

aplican tanto para hacer acopio de los antecedentes

51

Page 9: CAPÍTULO III

como para la observación del fenómeno, la

experimentación de los elementos de la encuesta,

etcétera. (Pág. 281)

Quiere decir que los instrumentos de investigación son las respuestas al

cómo hacer para alcanzar un fin o resultado propuesto a través de la

aplicación del método.

Existen cinco herramientas que son básicas en la investigación:

Recopilación documental: Se trata de los antecedentes

relacionados con la investigación se realiza por la consulta de

documentos escritos, testimonios fonográficos, grabados e

iconográficos, sean formales o no, en los que se plasmó un

conocimiento que fue avalado por autores que realizaron una

investigación previa.

Entrevistas: Con este sistema se captan tanto las opiniones como

los criterios personales del encuestado y mediante ellos se

profundiza en los juicios para hacer las interpretaciones

convenientes.

Encuesta: Es la información que se obtiene a través de

cuestionarios y sondeos de opinión masiva, generalmente en

anonimato, con el propósito de conocer el comportamiento de las

tendencias sobre el hecho o fenómeno por estudiar.

Los riesgos que conlleva la aplicación de una encuesta son:

Faltad de sinceridad en las respuestas.

Tendencia a decir “sí” a todo.

52

Page 10: CAPÍTULO III

La sospecha de que la información puede revertirse contra

el encuestado.

Falta de comprensión de las preguntas

Influencia de la simpatía o antipatía con respecto al

investigador o al asunto que se investiga.

Observación: Es la captación de datos producto del seguimiento

sistemático de un hecho en estudio dentro de su medio para

conocer su conducta, proceder y características particulares.

Experimentación: Es el estudio de un fenómeno sometido a

condiciones especiales conforme a las necesidades del

investigador pero que también puede ser susceptible de

modificaciones en sus variables.

Los analistas utilizan una variedad de métodos a fin de recopilar los datos

sobre una situación existente, como entrevistas, cuestionarios, inspección

de registros (revisión en el sitio) y observación. Cada uno tiene ventajas y

desventajas. Generalmente, se utilizan dos o tres para complementar el

trabajo de cada una y ayudar a asegurar que una investigación sea

completa.

Debido a la naturaleza del problema enfocado, se ha escogido para la

realización de este proyecto los siguientes instrumentos de investigación:

la recopilación de documentación, y la encuesta.

La recopilación de documentación se escogió debido a que durante el

proceso investigativo nos encontramos con la necesidad de documentar

teóricamente las falencias que actualmente tiene el control interno de la

empresa.

Al ser nuestra población de estudio es finita (trece personas)

podemos aplicar una encuesta a todo el personal que labora en el Taller

53

Page 11: CAPÍTULO III

Artesanal TECNOFRÍO HM con el propósito de conocer como la falta de

una óptima aplicación del control contable genera problemas en todos los

niveles de la empresa.

Para la visualización de los instrumentos de investigación escogidos,

se utilizarán tablas y gráficos estadísticos que permitirán su fácil

comprensión.

ANÁLISIS DE RESULTADOS

Procedimientos de investigación

1. Planteamiento del Problema.

2. Formulación del problema.

3. Determinación del tema de investigación.

4. Definición del marco metodológico a emplear en la investigación.

5. Obtención de la información a través de la técnica de recolección

de documentos.

6. Guía y consultas con Tutor.

7. Presentación de los capítulos I y II al Tutor.

8. Aplicación de la técnica de la encuesta para la recolección de

información.

9. Procesamiento de la información obtenida previamente en las

encuestas.

10.Análisis e interpretación de la información.

11.Conclusiones de la información obtenida.

12.Presentación del capítulo III al Tutor.

13.Elaboración de la propuesta.

14.Presentación final del proyecto.

Recolección de la información

Metodológicamente, se conoce que para la construcción de la información

se opera dos fases:

54

Page 12: CAPÍTULO III

Plan para la recolección de información

Plan para el procesamiento de información

El plan para la recolección de la información contempla las estrategias

metodológicas requeridas por los objetivos y las preguntas de

investigación, de acuerdo con el enfoque escogido.

Aunque no existen recetas para establecer estas estrategias conviene

considerar los siguientes elementos:

Definición de los sujetos: personas u objetos que serán

investigados

Selección de las técnicas a emplear en el proceso de información:

Observación estructurada, no estructurada, etc…

Entrevista estructurada, entrevista semiestructurada.

Encuesta, sondeo, análisis del contenido, historias de vida,

etc.

Instrumentos seleccionados o diseñados de acuerdo con la técnica

elegida para la investigación, como:

Para la observación:

Diarios de campo.

Mapas o croquis.

Guías de observación.

Registros específicos.

Listas de cotejos.

Escalas.

Para la recopilación de documentación:

fichas.

registros de revisión.

55

Page 13: CAPÍTULO III

Para la entrevista:

Guía de entrevista

Inventario de intereses

Etc.

Para la encuesta:

Cuestionario.

Selección de recursos de apoyo (ejemplo: equipos de trabajo)

Descripción explícita de los procedimiento para la recolección de

información, cómo se va a aplicar los instrumentos, condiciones de

tiempo y espacio, etc.

Con lo anteriormente expuesto definimos que nuestros sujetos objetivos

de estudio está conformado por todo el personal que labora en

TECNOFRÍO HM.

Las técnicas que hemos seleccionado para ser empleadas en este

proceso de recolección de información son: recopilación de

documentación, y la encuesta

Los instrumentos seleccionados según las técnicas que vamos a emplear

son:

Para la recopilación de documentación: fichas y registros de

revisión.

Para la encuesta: Cuestionario.

La aplicación de los instrumentos se hará de la siguiente manera:

Recopilación documental: en base a textos sobre control interno

contable, y sobre los documentos contables, políticas, normas

56

Page 14: CAPÍTULO III

procedimientos y reglamentos internos del taller

artesanal

TECNOFRÍO HM.

Encuestas: se estipula un cuestionario de doce preguntas y con

aplicación a todo el personal del Taller Artesanal TECNOFRÍO HM,

el objetivo básico de la encuesta es conocer cómo afecta a los

diferentes niveles de la empresa el problema.

El lugar de aplicación de las todas las técnicas antes mencionadas será el

taller objeto de estudio.

Procesamiento de la información

Durante el procesamiento de información realizaremos la revisión crítica

de los documentos previamente escogidos a fin de no obtener información

defectuosa, incompleta, contradictoria o no pertinente.

Las encuestas aplicadas al personal de TECNOFRÍO HM serán

procesadas de la siguiente manera:

Registro, clasificación y depuración de los datos: se realiza en base

a la validación de las encuestas para eliminar duplicidad y

comprobar que no ha habido errores.

Codificación de la información: tiene por objeto sistematizar y

simplificar la información de los cuestionarios. Consiste en el

establecimiento de grupos que permitan clasificar las respuestas.

La codificación debe ser los más simple e intuitiva posible,

preferentemente numérica. Con los códigos de respuesta

asignados a cada variable, construiremos la base de datos que

reflejará toda la información obtenida.

57

Page 15: CAPÍTULO III

Tabulación: presentar un conjunto de valores o unidades

relacionadas entre si, dentro de un cuadro, para determinar

comparaciones, referencias y analogías entre los distintos datos

que contenga. Las tablas reflejan de forma ordenada los datos

recopilados por los diferentes instrumentos, permitiendo visualizar

el fenómeno estudiado con mayor claridad, ellas son expresiones

directas de la realidad detectada, y no admiten imprecisiones.

Análisis e interpretación de los resultados, es la descomposición

del problema para llegar al conocimiento de sus elementos.

Interpretación de datos

Una vez que se han aplicado los instrumentos de recolección de

la información, se procede a realizar el tratamiento

correspondiente para el análisis y la interpretación de los datos

obtenidos en la encuesta.

El objetivo de esta etapa es mostrar la percepción que posee el

personal de TECNOFRÍO HM sobre el problema planteado, así

como la creación de un clima favorable y la sensibilización de los

miembros sobre su participación y protagonismo en el proceso

de reestructura del control interno contable que se llevará a

cabo.

Para poder analizar mejor los resultados obtenidos en la

encuesta se estableció una estratificación de la población de

estudio según su área de trabajo o nivel organizacional en el que

se encuentra dentro de la empresa, definido de la siguiente

manera:

Directivo

Administrativo – Contable

58

Page 16: CAPÍTULO III

Técnico – Operativo

A continuación presentaremos un análisis descriptivo de cada una de las

preguntas o criterios que forman la encuesta realizada. Análisis que

incluye frecuencias y porcentajes aportados por los encuestados. Se

incluirá también la interpretación de los datos de cada una de las

preguntas realizadas.

ENCUESTA APLICADA AL PERSONAL DEL TALLER

ARTESANAL TECNOFRÍO HM

Condición del informante:

CONDICIÓN DEL INFORMANTE

Población No. %

Directivo 1 8%

Administrativo – Contable 3 23%

Técnico – operario 9 69%

TOTAL 13 100%

Cuadro # 3Condición del informanteElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

59

Page 17: CAPÍTULO III

Gráfico # 2Nivel organizacional del encuestadoElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Nivel de instrucción del informante:

POBLACIÓN

NIVEL DE INTRUCCIÓN DEL INFORMANTE

TOTALESPrimaria Secundaria

Técnico -

TecnológicoSuperior Maestría

Directivo 0 0 0 1 0 1

Administrativo

– Contable0 0 0 3 0 3

Técnico –

Operativo0 9 0 0 0 9

Frecuencia 0 9 0 4 0 13

% 0% 69% 0% 31% 0% 100%

Cuadro # 4Nivel de instrucción del informanteElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

CONDICIÓN DEL INFORMANTE

Directivo8%

Administrativo – Contable23%

Directivo

Administrativo – Contable

Técnico – operativo

Técnico – operativo69%

60

Page 18: CAPÍTULO III

Gráfico # 3Nivel de estudio del encuestadoElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

1.- ¿Cómo es su relación con el área Administrativa Contable?

POBLACIÓN

RELACIÓN DEL ENCUESTADO CON EL

ÁREA ADMINISTRATIVA CONTABLETOTALES

Directa Indirecta

Directivo 1 0 1

Administrativo – Contable 3 0 3

Técnico – Operativo 0 9 9

Frecuencia 4 9 13

% 31% 69% 100%

Cuadro # 5Relación del encuestado con el área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

NIVEL DE INSTRUCCIÓN DEL INFORMANTE

Secundaria69%

Superior31%

Primaria

Secundaria

Técnico -Tecnológico

Superior

Maestría

61

Page 19: CAPÍTULO III

RELACIÓN DEL ENCUESTADO CON EL ÁREA ADMINISTRATIVA CONTABLE

Indirecta69%

Directa31%

Directa

Indirecta

Gráfico # 4Relación del encuestado con el área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Interpretación de la pregunta #1:

Los datos revelan que la mayoría de los trabajadores encuestados (69%)

mantienen una relación indirecta con el área Administrativa Contable.

Básicamente este porcentaje representa a las personas que trabajan en el

nivel técnico-operativo de la empresa. Mientras el 31% de los

encuestados, se relacionan de manera directa con él área Administrativa

Contable donde se detecto el problema planteado en este proyecto.

2. ¿Cómo consideraría usted el desempeño del área Administrativa

Contable?

POBLACIÓN

NIVELES DE DESEMPEÑO DEL ÁREA

ADMINISTRATIVA CONTABLETOTALES

Muy

satisfactorio

Poco

satisfactorioInsatisfactorio

Directivo 0 1 0 1

Administrativo – Contable 1 1 1 3

Técnico – Operativo 0 5 4 9

Frecuencia 1 7 5 13

% 8% 54% 38% 100%

Cuadro # 6Nivel de desempeño del área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

62

Page 20: CAPÍTULO III

Gráfico # 5 Nivel de desempeño del área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Interpretación de la pregunta #2:

La medición del nivel de desempeño del área origen del problema

planteado en el proyecto nos muestra que este nivel de la empresa tiene

resultados regulares en cuanto al trabajo que realizan, los encuestados

manifiestan una insatisfacción tal, que apenas una persona (8%) de las

encuestadas ha calificado de buena la labor del departamento

Administrativo Contable.

3. ¿Cómo califica usted el desempeño del Contador General de la

empresa?

POBLACIÓN

NIVELES DE DESEMPEÑO DEL CONTADOR

GENERAL DE LA EMPRESATOTALES

Muy

satisfactorio

Poco

satisfactorioInsatisfactorio

Directivo 0 1 0 1

Administrativo – Contable 1 0 2 3

Técnico – Operativo 0 5 4 9

Frecuencia 1 6 6 13

% 8% 46% 46% 100%

Cuadro # 7Calificación del desempeño del Contador General de la empresaElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

NIVEL DE DESEMPEÑO DEL ÁREA

ADMINISTRATIVA CONTABLE

Muy satisfactorio8%

Insatisfactorio38%

Poco satisfactorio54%

Muy satisfactorio

Poco satisfactorio

Insatisfactorio

63

Page 21: CAPÍTULO III

Gráfico # 6Calificación del desempeño del Contador General de la empresaElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Interpretación de la pregunta #3:

El resultado presentado en esta pregunta nos muestra claramente que el

92% de los trabajadores del Taller Artesanal TECNOFRÍO HM se

expresan inconformes con el trabajo realizado por el contador general. Se

cataloga su trabajo como regular según el 54% de los encuestados, de

malo según el 38% de los encuestados y de bueno 8% que representa a

una persona de las encuestadas.

4. ¿Cuál cree usted es la mayor debilidad del área Administrativa

Contable?

POBLACIÓN

DEBILIDADES DEL ÁREA ADMINISTRATIVA – CONTABLE

TOTALESFacturación

Inventario –

Bodega

Cuentas por

pagar

Cuentas por

cobrar

Directivo 0 0 0 1 1

Administrativo – Contable 1 1 0 2 3

Técnico – Operativo 4 4 0 0 9

Frecuencia 5 5 0 3 13

% 38% 38% 0% 23% 100%

Cuadro # 8Debilidades del área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

CALIFICACIÓN DEL DESEMPEÑO DELCONTADOR GENERAL DE LA EMPRESA

Muy satisfactorio8%

Insatisfactorio

38%

Poco satisfactorio54%

Muy satisfactorio

Poco satisfactorio

Insatisfactorio

64

Page 22: CAPÍTULO III

Gráfico # 7Debilidades del área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Interpretación de la pregunta #4:

Se deduce según (77%) los encuestados que las mayores debilidades del

área Administrativa Contable son la facturación de los trabajos realizados

o equipos vendidos y, la falta de un inventario o existencias de bodega

actualizadas. Otro porcentaje razonablemente (23%) de los encuestados

cree que la mayor debilidad está en las cuenta por cobrar de la empresa.

5. ¿Cree usted que existe una estructura organizacional dentro del

departamento Administrativo Contable?

POBLACIÓN

ESTRUCTURA

ORGANIZACIONAL TOTALES

Sí No sabe No

Directivo 1 0 0 1

Administrativo – Contable 2 0 1 3

Técnico – Operativo 1 4 4 9

Frecuencia 4 4 5 13

% 31% 38% 38% 100%

Cuadro # 9Estructura organizacionalElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

DEBILIDADES DEL ÁREA ADMINISTRATIVA CONTABLE

Facturación38,5%

Cuentas por cobrar 23,0%

Inventario – Bodega 38,5%

Facturación

Inventario – Bodega

Cuentas por pagar

Cuentas por cobrar

65

Page 23: CAPÍTULO III

Gráfico # 8Estructura organizacionalElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Interpretación de la pregunta #5:

A través de las respuestas a esta pregunta se demuestra que a pesar que

si existe un organigrama y un manual de procedimientos, el no

conocimiento de ellos por parte de los encuestados es del 31%, mientras

que un 38% asegura que no existe ningún tipo de estructura

organizacional, y solo 31% indica que sí la hay. Cabe recalcar que de este

31% que representan a cinco personas solamente una pertenece al nivel

técnico operativo de la empresa.

6. ¿Conoce usted lo que significa control interno?

POBLACIÓN

CONOCIMIENTO DE

CONTROL INTERNO TOTALES

Sí No

Directivo 1 0 1

Administrativo – Contable 3 0 3

Técnico – Operativo 5 4 9

Frecuencia 9 4 13

% 31% 69% 100%

Cuadro # 10Conocimiento del significado de control interno.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Sí31%

No sabe31%

No38%

No sabe

No

66

Page 24: CAPÍTULO III

Gráfico # 9Conocimiento del significado de control interno.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Interpretación de la pregunta #6:

Con los resultado obtenidos en esta pregunta se deduce que el 69% de

los entrevistados manifiesta conocer el significado del término control

interno, este alto porcentaje representa a nueve personas de entre ellas

cinco son parte del área técnica operativa, lo que significa que si bien no

tienen una relación directa con el área origen del problema su

participación en la implementación de la solución que será planteada será

mucho más viable.

7. ¿Cuál cree usted que sería el desempeño del personal del área

Administrativa Contable si se aplica un adecuado control interno?

POBLACIÓN

PROYECCIÓN DEL DESEMPEÑO DEL

PERSONAL ADMINISTRATIVO CONTABLETOTALES

Muy

satisfactorio

Poco

satisfactorioInsatisfactorio

Directivo 1 0 0 1

Administrativo – Contable 3 0 0 3

Técnico – Operativo 9 0 0 9

Frecuencia 13 0 0 13

% 100% 0% 0% 100%

Cuadro # 11Proyección del desempeño del personal Administrativo Contable.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

CONOCIMIENTO DEL SIGNIFICADO DE CONTROL INTERNO

69%

No

31%

Sí No

67

Page 25: CAPÍTULO III

Gráfico # 10Proyección del desempeño del personal Administrativo Contable.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Interpretación de la pregunta #7:

La expectativa del 100% del personal del Taller Artesanal TECNOFRÍO

HM es que el área administrativa contable trabajaría de manera muy

satisfactoria si se aplicase un adecuado control interno en esta área. Se

deduce que existirá la cooperación de todo el personal para la aplicación

del control contable interno contable en el área que genera el problema en

la empresa.

8. ¿Por qué considera importante la reestructuración del control contable

en TECNOFRÍO HM?

POBLACIÓN

DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA DEL CONTROL

CONTABLE

TOTALESEstablecer

responsabilidades

Determinar

procedimientos

Supervisar las

operaciones y

procedimientos

Directivo 1 0 0 1

Administrativo – Contable 0 2 1 3

Técnico – Operativo 3 4 2 9

Frecuencia 4 6 3 13

% 31% 46% 23% 100%

Cuadro # 12Determinación de la importancia del control contable.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

PROYECCIÓN DEL DESEMPEÑO DEL PERSONALADMINISTRATIVO CONTABLE

Muy satisfactorio

100%

Muy satisfactorio

Poco satisfactorio

Insatisfactorio

68

Page 26: CAPÍTULO III

DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA DEL CONTROL CONTABLE

Supervisar las operaciones y

procedimientos23%

Establecer responsabilidades

31%

Determinar procedimientos

46%

Establecer responsabilidades

Determinar procedimientos

Supervisar las operaciones yprocedimientos

Gráfico # 11Determinación de la importancia del control contable.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Interpretación de la pregunta #8:

Un 31% de los encuestados considera como importante el

establecimiento de responsabilidades, mientras que un 46% del personal

opina que es fundamental la determinación de los procedimientos dentro

de la empresa y un 23% cree que la importancia del control contable está

en la supervisión de las operaciones y procedimientos aplicadas en la

empresa.

9. ¿De qué manera se consideraría usted beneficiado al trabajar bajo en

un ambiente de control interno?

POBLACIÓN

BENEFICIOS DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

TOTALESAyuda en el

control del trabajo

Obtención de

información

fiable

Promueve la

eficiencia

laboral

Directivo 0 1 0 1

Administrativo – Contable 0 2 1 3

Técnico – Operativo 6 0 3 9

Frecuencia 6 3 4 13

% 46% 23% 31% 100%

Cuadro # 13Beneficios del ambiente de control interno.

69

Page 27: CAPÍTULO III

Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

BENEFICIOS DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Promueve la eficiencia laboral

31%

Ayuda en el control del trabajo

46%

Obtención de información fiable

23%

Ayuda en el control del trabajo

Obtención de información fiable

Promueve la eficiencia laboral

Gráfico # 12Beneficios del ambiente de control interno.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Interpretación de la pregunta #9:

El resultado de esta pregunta nos muestra que para todas las áreas de la

empresa es importante el control interno, desde el área técnica hasta el

área directiva que evidentemente considera que el beneficio del control se

da con respecto a la obtención de información fiable que servirá para la

toma de decisiones

10. Ante la necesidad de la reestructuración del control interno, ¿Cuál

cree usted serán los mayores problemas en su aplicación?

POBLACIÓN

PROBLEMAS EN LA APLICACIÓN DEL

CONTROL INTERNOTOTALES

Falta de

preparación

Falta de

cooperaciónNinguno

Directivo 0 0 1 1

Administrativo – Contable 0 0 3 3

Técnico – Operativo 3 4 2 9

Frecuencia 3 4 6 13

% 23% 31% 46% 100%

Cuadro # 14Problemas en la aplicación del control interno.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

70

Page 28: CAPÍTULO III

PROBLEMAS EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Falta de cooperación

31%

Falta de preparación

23%

Ninguno46%

Falta de preparación

Falta de cooperación

Ninguno

Gráfico # 13Problemas en la aplicación del control interno.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.

Interpretación de la pregunta #10:

Finalmente la encuesta arroja perspectiva sobre los problemas que

podemos enfrentar al tratar de aplicar el control interno. Existe un

mayoritario 46% que no encuentra ningún problema con la aplicación del

estudio, mientras que 31% objeta que puede haber cierta falta de

cooperación y un 23% considera que la falta de preparación puede ser un

obstáculo en la implementación del proyecto.

Verificación de las preguntas de la investigación

1. ¿Por qué debemos reestructurar los procesos del control

contable de una empresa?

La reestructura de los procesos del control interno contable responde

a la necesidad de llevar un seguimiento y control sobre las

transacciones y operaciones que diariamente se realizan en una

empresa, de tal manera que en determinado momento se pueda saber

que se tiene, qué se debe y las proyecciones futuras.

2. ¿Qué beneficios proporcionaría la oportuna aplicación de control

en los asuntos contables de determinada empresa?

El control interno es un mecanismo indispensable que interviene en el

orden, la disciplina y la metodología sistemática para cumplir, y bien,

71

Page 29: CAPÍTULO III

con las responsabilidades que correspondan cada uno de los miembro

de una organización en aras de lograr la misión y los objetivos de la

misma.

La aplicación del control interno en las áreas contable, traería

entonces beneficios como:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

3. ¿Qué acciones comprende el Control contable de una empresa?

Las acciones que comprende el control contable para lograr los

objetivos específicos de la entidad incluyen:

Reportar, revisar y aprobar conciliaciones.

Verificar la exactitud aritmética de los registros.

Mantener y revisar las cuentas y los balances de comprobación.

Aprobar y controlar documentos.

Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e

inventario con los registros contables.

Limitar el acceso físico directo a los activos y registros.

Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades

presupuestadas.

4. ¿Cuáles son las técnicas a utilizar para un eficiente

control contable?

Debido a la necesidad de una revisión analítica y profunda de los

hechos económicos que se generan en el Taller Artesanal

TECNOFRÍO HM y para un eficiente control contable se aplicará la

técnica que de los ciclos transaccionales. Además mediante este

método podemos ejercer el control físico sobre los activos de la

empresa.

72

Page 30: CAPÍTULO III

5. ¿Qué políticas se implementarán con la reestructuración del

control contable?

Entre las políticas y lineamientos que se implementarán en la empresa

tenemos:

Se establecerá un organigrama que será dado a conocer a todos

los empleados para su aplicación.

Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de

administración están delimitadas por los estatutos.

Los deberes del contador general estarán separados de los de las

personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.

Estarán bajo la vigilancia y supervisión del contador general los

empleados del área administrativa contable, los libros y registros

contables.

El departamento contable contará con un manual de

procedimientos contables.

Todos los comprobantes, informes y estados financieros serán

revisados y aprobados por individuos distintos de aquellos que han

intervenido en su preparación.

Los asientos de diario serán revisados y aprobados por un

funcionario o empleado responsable.

6. ¿De qué manera un eficiente control contable influye en el

crecimiento económico de la microempresa?

En todos los niveles de una pequeña empresa se puede ejercitar el

control; desde las actividades más rutinarias hasta las más complejas

y difíciles como la toma de decisiones. Todo aquello necesita

forzosamente de control, para que se alcancen los estándares

deseados. Así sin errores, se logrará un mayor índice de productividad

y por ende un eficiente crecimiento económico. Específicamente el

control contable influye al momento de contar con una oportuna y

verás información financiera para la toma de decisiones económicas

en la empresa.

73

Page 31: CAPÍTULO III

7. ¿Cómo incide en la planificación financiera fiscal el oportuno

control de los procesos contables?

La relación existente entre control y planeación es muy estrecha,

debido a que el control consiste en supervisar que las tareas que se

planearon se lleven a cabo. El control ayuda a la planeación financiera

fiscal a establecer nuevas metas que estén de acuerdo con la realidad

o a corregir las metas actuales, es decir, hacer pequeños ajustes a los

estándares.

8. ¿Cuál es el fundamento del control contable que posibilita la

reducción de la carga tributaria?

Entre los objetivos básicos del control interno contable tenemos la

suficiencia y confiabilidad de la información financiera, y el adecuado

registro de las transacciones realizadas. Al mantener actualizada la

contabilidad la empresa de manera adecuada y fiel evitamos el cargo

de multas e intereses por mora de parte de las autoridades fiscales.

9. ¿Cómo puede evidenciarse el estado real de la situación contable

de TECNOFRÍO HM?

La aplicación de un control contable sobre los ciclos contables es uno

de mecanismo que pueden llevarnos al objetivo de conocer la real

situación contable del Taller Artesanal

10. ¿Podemos confiar en que la reestructura de los controles

contables es suficiente para medir acertadamente el crecimiento

de TECNOFRÍO HM?

Dado que en el Taller Artesanal TECNOFRÍO HM no se habían

aplicado anteriormente de manera oportuna y adecuada los controles

contables, podemos decir que la reestructuración del control interno

será una herramienta que nos permitirá conocer la situación financiera

real del taller y de esta manera consecuentemente medir su

crecimiento económico.

74

Page 32: CAPÍTULO III

11. ¿De qué manera modificará la percepción del público hacia

TECNOFRÍO HM una vez reestructurado el proceso del control

contable?

Uno de los problemas descubiertos al realizar las encuestas fue la

debilidad al momento de la facturación de los trabajos realizados o

equipo vendidos, al tener un control contable se garantiza que todo

trabajo terminado deberá ser facturado de esta manera los clientes

tendrán un mejor servicio al contar con un documento generado al

momento de realizado el servicio o la compra del equipo.

12. ¿Cómo se ve afectado el crecimiento económico de la

microempresa local y nacional con la no aplicación de los

procesos de control contable?

Los procesos de control contable son necesarios en todo ámbito

empresarial, porque son la única manera de medir y corregir el

rendimiento de los componentes de la empresa, con el fin de asegurar

que se alcancen los objetivos y planes ideados por las organizaciones.

Sin embargo la mayoría de las pequeñas empresas no utiliza la

contabilidad y peor aún el control contable como herramienta para el

análisis y la toma de decisiones. De esta manera se ve afectado su

crecimiento económico, limitándose básicamente a “cumplir” con los

requisitos de ley en lo laboral, comercial y tributario, y desconociendo

su realidad financiera.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

A través del proceso de investigación en aplicación a la reestructuración

del control interno contable del Taller Artesanal TECNOFRÍO HM, hemos

llegado a las siguientes conclusiones:

Desconocimiento de la existencia del organigrama y el manual de

políticas y procedimientos por parte de la mayoría de los

empleados.

75

Page 33: CAPÍTULO III

Ineficiente desempeño del personal del área administrativa

contable debido a la falta de una estructura organizacional y a la

nula presencia del Contador general quien debería supervisar las

operaciones de este departamento.

Debilidad en los sistemas de autorización y procedimientos

orientados a proveer un control contable razonable sobre: activos,

pasivos, ingresos y gastos.

Ausencia de un planeamiento financiero ni fiscal que establezca las

metas a conseguir del Taller Artesanal TECNOFRÍO HM.

Limitación en el conocimiento de la realidad financiera de la

empresa, que se expresa solamente en el ámbito fiscal, es decir la

única información contable que posee la empresa es la que consta

en las declaraciones de impuestos.

Incumplimiento del Contador General del Taller Artesanal

TECNOFRÍO HM con las expectativas del personal administrativo

contable y del dueño de la empresa.

Deficiencia en la parte contable de la empresa, que posibilita la

pérdida de clientes y recursos, por atraso en la facturación.

Recomendaciones

Establecer un control interno contable para prevenir, corregir y

detectar fallas o errores futuros en la planeación, organización o

dirección del área administrativa contable.

Promover una definición e identificación clara de las políticas y

procedimientos de la empresa a fin de obtener un eficiente

desempeño en todos los niveles de gestión.

76

Page 34: CAPÍTULO III

Definir la estructura organizacional del área administrativa

contable, considerar la separación de las actividades y

responsabilidades para un mejor control y desempeño de las

funciones.

Capacitar continuamente al personal del área administrativa

contable para obtener un adecuado rendimiento en sus funciones.

Establecer mecanismos concretos que identifiquen, traten y

solucionen conflictos derivados de los sistemas de autorización y

procedimientos a fin de proveer un ambiente de control.

Promover los mecanismos de planificación financiera y fiscal

estableciendo metas y objetivos a conseguir.

Coordinar reuniones de trabajo con todas las áreas de la empresa

para planificar, organizar, controlar y evaluar los resultados y

compararlos con los objetivos fijados.

Priorizar y definir las acciones encaminadas al establecimiento del

conocimiento de la realidad financiera del Taller Artesanal

TECNOFRÍO HM.

Convenir en la búsqueda de un profesional contable que satisfaga

las necesidades de la empresa.

77