capÍtulo iii
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MARCO METODOLOGICO TESIS CONTROL INTERNOTRANSCRIPT
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN
A lo largo del proceso investigativo el método, la metodología, la técnica y
el procedimiento son de vital importancia debido a que de la adecuada
utilización de estos elementos depende el éxito del proyecto.
El método es definido como la organización racional y bien calculada de
los recursos disponibles y de los pasos para alcanzar el objetivo de
manera segura, económica y eficiente. El método no basta ni es todo; se
necesitan medios que lo hagan operativo, a este nivel se sitúan las
técnicas y los procedimientos.
Los principales métodos que podemos citar son:
Método deductivo: Se parte de una premisa general para sacar
conclusiones de un caso particular.
Método inductivo: Se analizan casos particulares a partir de los
cuales se extraen conclusiones de carácter general.
Método hipotético-deductivo: A partir de la observación de casos
particulares se plantea un problema. A través de un proceso de
inducción, este problema remite a una teoría. A partir del marco
teórico se formula una hipótesis, mediante un razonamiento
deductivo, que posteriormente se intenta validar empíricamente.
Adolfo Sáchez Burón en el su libro “Metodología de la investigación
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educativa” edición 2001, define la metodología de la siguiente manera:
“Se puede entender por metodología el proceso general de planificación previo al estudio de un fenómeno, ya sea para describir, explicar o transformar la realidad”. (Pág. 138)
La metodología se entenderá entonces como la parte del proceso de
investigación que permite sistematizar los métodos y las técnicas
necesarios para llevarla a cabo.
El diseño de la investigación deberá estar de acuerdo con las
modalidades de la investigación:
Investigación de campo: es el estudio sistemático de los hechos en
el lugar en el que se producen los acontecimientos. En esta
modalidad el investigador toma contacto en forma directa con la
realidad, para obtener información de acuerdo con los objetivos del
proyecto.
Investigación documental-bibliográfica: tiene el propósito de
conocer, comparar, ampliar, profundizar y deducir diferentes
enfoques, teorías, conceptualizaciones y criterios de diversos
autores sobre una cuestión determinada, basándose en
documentos (fuentes primarias), o libros, revistas, periódicos y
otras publicaciones (fuentes secundarias).
Investigación experimental: es el estudio en el que se manipulan
ciertas variables independientes para observar los efectos en las
respectivas variables dependientes, con el propósito de precisar la
relación causa-efecto.
Debido a la naturaleza del problema seleccionado, la modalidad de
investigación factible es la Documental-Bibliográfica y de Campo, porque
se sustenta básicamente en soportes bibliográficos y de la información
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recabada de documentos varios (políticas, procedimientos y técnicas ya
existentes) emitidos por la empresa que es la sede de este estudio; de
igual manera por estar en el escenario mismo de este estudio, la
indagación es considerada de campo.
TIPO DE INVESTIGACIÓN
Aunque el método científico es uno, existen diversas formas de identificar
su práctica o aplicación en la investigación. De modo que la investigación
se puede clasificar de diversas maneras.
Tradicionalmente se presentan tres tipos de investigación y son:
La investigación histórica, trata de la experiencia pasada, describe
lo que era y representa una búsqueda crítica de la verdad que
sustenta los acontecimientos pasados. El investigador depende de
fuentes primarias y secundarias que proveerán la información y a
las que deberán examinarse cuidadosamente para determinar su
confiabilidad por medio de una crítica interna y externa. En el
primer caso se verifica la autenticidad de un documento o vestigio y
en el segundo, se determina el significado y validez de los datos
contenidos en el documento considerado auténtico.
La investigación descriptiva, trabaja sobre realidades de hecho y su
característica fundamental es la de presentar una interpretación
correcta. Esta puede incluir los siguientes tipos de estudios:
Encuestas, Casos, Exploratorios, Causales, De Desarrollo,
Predictivos, De Conjuntos, De Correlación.
La investigación experimental consiste en la manipulación de una
(o más) variable experimental no comprobada, en condiciones
rigurosamente controladas, con el fin de describir de qué modo o
por qué causa se produce una situación o acontecimiento
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particular. El experimento provocado por el investigador, le permite
introducir determinadas variables de estudio manipuladas por él,
para controlar el aumento o disminución de esas variables y su
efecto en las conductas observadas.
Otros autores como Santiago Zorrilla en el libro “Introducción a la
metodología de investigación” edición 2003, clasifican la investigación en:
Investigación básica: denominada también pura o
fundamental, busca el progreso científico,
acrecentar los conocimientos teóricos, sin
interesarse directamente en sus posibles
aplicaciones o consecuencias prácticas; es más
formal y persigue las generalizaciones con vistas al
desarrollo de una teoría basada en principios y
leyes.
Investigación aplicada: guarda íntima relación con
la básica, pues depende de los descubrimientos y
avances de la investigación básica y se enriquece
con ellos, pero se caracteriza por su interés en la
aplicación, utilización y consecuencias prácticas de
los conocimientos. La investigación aplicada busca
el conocer para hacer, para actuar, para construir,
para modificar.
Investigación documental: es aquella que se
realiza a través de la consulta de documentos
(libros, revistas, periódicos, folletos, memorias,
anuarios, registros, leyes, reglamentos, códices,
constituciones, etc.)
Investigación de campo: también denominada
como directa, es la que se desarrolla en el lugar y
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en el tiempo en que ocurren los fenómenos
objeto del estudio.
Investigación mixta: es aquella que participa de la
naturaleza de la investigación documental y de la
investigación de campo. (Pág.184)
Los tipos investigación que utilizaremos en el presente estudio serán: la
descriptiva, porque trabajaremos sobre realidades de hecho y, la mixta,
por cuanto combinaremos la investigación documental al realizar el
estudio en base a la revisión de documentos y, la investigación de campo
dado que se realizará en el mismo lugar donde se desarrollan los
acontecimientos.
POBLACIÓN Y MUESTRA
Población
Una vez definido el problema a investigar, formulados los objetivos y
delimitadas las variables es necesario determinar los elementos o
individuos con quienes se va a llevar a cabo el estudio o investigación.
Esta consideración nos conduce a delimitar el ámbito de la investigación
definiendo una población de estudio y seleccionando la muestra.
La población es según Latorre, Rincón y Arnal en el libro “Bases
metodológicas de la investigación educativa” edición 2005:
“El conjunto de todos los individuos (objetos, personas, eventos, etc.) en los que se desea estudiar el fenómeno. Éstos deben reunir las características de lo que es objeto de estudio” (Pág. 201)
Buendía, Colás y Hernández, en el libro “Métodos de investigación en
psicopedagogía” publicado en 1998 la definen de la siguiente manera:
“Población es un conjunto definido, limitado y accesible del universo
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que forma el referente para la elección de la muestra. Es el grupo al que se intenta generalizar los resultados”. (Pág. 180)
Partiendo de los conceptos anteriores se deduce que, la población a
estudiar en una investigación se refiere a los sujetos involucrados
directamente en el área de estudio.
El tamaño que tiene una población es un factor de suma importancia en el
proceso de investigación estadística, y este tamaño vienen dado por el
número de elementos que constituyen la población, según el número de
elementos la población puede ser finita o infinita.
Cuando el número de elementos que integra la población es muy grande,
se puede considerar a esta como una población infinita. Una población
finita es aquella cuyos elementos en su totalidad son identificables por el
investigador por lo menos desde el punto de vista del conocimiento que
se tiene sobre la cantidad total.
La población base de nuestro estudio es finita, está integrada por las trece
personas que conforman TECNOFRÍO HM.
Población Cantidad
Propietario-Maestro de Taller
1
Administrativos –contables 2Contador – externo 1
Operarios 4Aprendices 4
Chofer 1Total 13
Cuadro # 1Población en estudioElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Muestra
En atención a la muestra el epistemológico, Jiménez Fernández en el
libro “Pedagogía experimental” destaca la condición de representatividad
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que ha de tener la muestra:
… es una parte o subconjunto de una población
normalmente seleccionada de tal modo que ponga
de manifiesto las propiedades de la población. Su
característica más importante es la representatividad,
es decir, que sea una parte típica de la población
en las características relevantes para la
investigación. (Pág. 203)
Se deduce de lo citado, que la selección correcta de la muestra implica
crear una que represente a la población con la mayor fidelidad posible.
Esto conlleva a la utilización de técnicas específicas para poder realizar la
selección de la muestra, así como la necesidad de determinar su tamaño
óptimo.
En información suministrada anteriormente se determinó una población
objeto de estudio pequeña que está conformada por las trece personas
que laboran en el Taller Artesanal TECNOFRÍO HM.
Sobre las poblaciones finitas Namakforoosh Mohammad Naghi en el
libro “Metodología de la Investigación en administración, contaduría y
economía” publicado en 1984, plantea que:
“Cuando en una investigación nos encontramos con una población pequeña se deben estudiar a todos sus miembros; pero si es grande, es conveniente seleccionar una muestra que sea representativa” (Pág. 77)
Consideramos entonces que en la investigación que estamos llevando a
cabo no ha sido necesaria la obtención de un cálculo muestral debido a
que, la población objeto de nuestro estudio es finita (trece personas) y
podremos estudiar a todo el conjunto.
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OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
Definición Aspectos Indicadores Ítems
VARIABLE INDEPENDIENTE CONTROL CONTABLE:
Métodos y procedimientos relacionados con la validación y protección de los registros contables, con el propósito de generar información confiable que sirva para tomar decisiones.
Manual de procedimientos
Ciclos de regulación contable
Definido
Actualizado
Registrado
Plan de trabajoCronograma de
actividades
Flexible
Detallado
Oportuno
VARIABLE DEPENDIENTE RECURSOS ECONÓMICOS:
Son todos los recursos productivos o aquellos que convergen de innumerables factores de producción. Los factores de producción que se consideran en el proceso productivo son: la naturaleza, el capital y el trabajo.
NaturalezaMateriales
Materias primasRenovable
No renovable
Capital Medios de pagoEfectivo
Crédito
TrabajoIntervención humana Productos acabados Servicios prestados
Flexible
Detallado
Oportuno
Cuadro # 2Operacionalización de las variablesElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN
A cerca de los instrumentos de investigación Buendía, Colás y
Hernández, en el libro “Métodos de investigación en psicopedagogía”
publicado en 1998 expresan:
Los instrumentos de la investigación son las
herramientas utilizadas por el investigador en la
recopilación de los datos, las cuales son
seleccionadas conforme a las necesidades de la
investigación, en función de la muestra elegida, y se
aplican tanto para hacer acopio de los antecedentes
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como para la observación del fenómeno, la
experimentación de los elementos de la encuesta,
etcétera. (Pág. 281)
Quiere decir que los instrumentos de investigación son las respuestas al
cómo hacer para alcanzar un fin o resultado propuesto a través de la
aplicación del método.
Existen cinco herramientas que son básicas en la investigación:
Recopilación documental: Se trata de los antecedentes
relacionados con la investigación se realiza por la consulta de
documentos escritos, testimonios fonográficos, grabados e
iconográficos, sean formales o no, en los que se plasmó un
conocimiento que fue avalado por autores que realizaron una
investigación previa.
Entrevistas: Con este sistema se captan tanto las opiniones como
los criterios personales del encuestado y mediante ellos se
profundiza en los juicios para hacer las interpretaciones
convenientes.
Encuesta: Es la información que se obtiene a través de
cuestionarios y sondeos de opinión masiva, generalmente en
anonimato, con el propósito de conocer el comportamiento de las
tendencias sobre el hecho o fenómeno por estudiar.
Los riesgos que conlleva la aplicación de una encuesta son:
Faltad de sinceridad en las respuestas.
Tendencia a decir “sí” a todo.
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La sospecha de que la información puede revertirse contra
el encuestado.
Falta de comprensión de las preguntas
Influencia de la simpatía o antipatía con respecto al
investigador o al asunto que se investiga.
Observación: Es la captación de datos producto del seguimiento
sistemático de un hecho en estudio dentro de su medio para
conocer su conducta, proceder y características particulares.
Experimentación: Es el estudio de un fenómeno sometido a
condiciones especiales conforme a las necesidades del
investigador pero que también puede ser susceptible de
modificaciones en sus variables.
Los analistas utilizan una variedad de métodos a fin de recopilar los datos
sobre una situación existente, como entrevistas, cuestionarios, inspección
de registros (revisión en el sitio) y observación. Cada uno tiene ventajas y
desventajas. Generalmente, se utilizan dos o tres para complementar el
trabajo de cada una y ayudar a asegurar que una investigación sea
completa.
Debido a la naturaleza del problema enfocado, se ha escogido para la
realización de este proyecto los siguientes instrumentos de investigación:
la recopilación de documentación, y la encuesta.
La recopilación de documentación se escogió debido a que durante el
proceso investigativo nos encontramos con la necesidad de documentar
teóricamente las falencias que actualmente tiene el control interno de la
empresa.
Al ser nuestra población de estudio es finita (trece personas)
podemos aplicar una encuesta a todo el personal que labora en el Taller
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Artesanal TECNOFRÍO HM con el propósito de conocer como la falta de
una óptima aplicación del control contable genera problemas en todos los
niveles de la empresa.
Para la visualización de los instrumentos de investigación escogidos,
se utilizarán tablas y gráficos estadísticos que permitirán su fácil
comprensión.
ANÁLISIS DE RESULTADOS
Procedimientos de investigación
1. Planteamiento del Problema.
2. Formulación del problema.
3. Determinación del tema de investigación.
4. Definición del marco metodológico a emplear en la investigación.
5. Obtención de la información a través de la técnica de recolección
de documentos.
6. Guía y consultas con Tutor.
7. Presentación de los capítulos I y II al Tutor.
8. Aplicación de la técnica de la encuesta para la recolección de
información.
9. Procesamiento de la información obtenida previamente en las
encuestas.
10.Análisis e interpretación de la información.
11.Conclusiones de la información obtenida.
12.Presentación del capítulo III al Tutor.
13.Elaboración de la propuesta.
14.Presentación final del proyecto.
Recolección de la información
Metodológicamente, se conoce que para la construcción de la información
se opera dos fases:
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Plan para la recolección de información
Plan para el procesamiento de información
El plan para la recolección de la información contempla las estrategias
metodológicas requeridas por los objetivos y las preguntas de
investigación, de acuerdo con el enfoque escogido.
Aunque no existen recetas para establecer estas estrategias conviene
considerar los siguientes elementos:
Definición de los sujetos: personas u objetos que serán
investigados
Selección de las técnicas a emplear en el proceso de información:
Observación estructurada, no estructurada, etc…
Entrevista estructurada, entrevista semiestructurada.
Encuesta, sondeo, análisis del contenido, historias de vida,
etc.
Instrumentos seleccionados o diseñados de acuerdo con la técnica
elegida para la investigación, como:
Para la observación:
Diarios de campo.
Mapas o croquis.
Guías de observación.
Registros específicos.
Listas de cotejos.
Escalas.
Para la recopilación de documentación:
fichas.
registros de revisión.
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Para la entrevista:
Guía de entrevista
Inventario de intereses
Etc.
Para la encuesta:
Cuestionario.
Selección de recursos de apoyo (ejemplo: equipos de trabajo)
Descripción explícita de los procedimiento para la recolección de
información, cómo se va a aplicar los instrumentos, condiciones de
tiempo y espacio, etc.
Con lo anteriormente expuesto definimos que nuestros sujetos objetivos
de estudio está conformado por todo el personal que labora en
TECNOFRÍO HM.
Las técnicas que hemos seleccionado para ser empleadas en este
proceso de recolección de información son: recopilación de
documentación, y la encuesta
Los instrumentos seleccionados según las técnicas que vamos a emplear
son:
Para la recopilación de documentación: fichas y registros de
revisión.
Para la encuesta: Cuestionario.
La aplicación de los instrumentos se hará de la siguiente manera:
Recopilación documental: en base a textos sobre control interno
contable, y sobre los documentos contables, políticas, normas
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procedimientos y reglamentos internos del taller
artesanal
TECNOFRÍO HM.
Encuestas: se estipula un cuestionario de doce preguntas y con
aplicación a todo el personal del Taller Artesanal TECNOFRÍO HM,
el objetivo básico de la encuesta es conocer cómo afecta a los
diferentes niveles de la empresa el problema.
El lugar de aplicación de las todas las técnicas antes mencionadas será el
taller objeto de estudio.
Procesamiento de la información
Durante el procesamiento de información realizaremos la revisión crítica
de los documentos previamente escogidos a fin de no obtener información
defectuosa, incompleta, contradictoria o no pertinente.
Las encuestas aplicadas al personal de TECNOFRÍO HM serán
procesadas de la siguiente manera:
Registro, clasificación y depuración de los datos: se realiza en base
a la validación de las encuestas para eliminar duplicidad y
comprobar que no ha habido errores.
Codificación de la información: tiene por objeto sistematizar y
simplificar la información de los cuestionarios. Consiste en el
establecimiento de grupos que permitan clasificar las respuestas.
La codificación debe ser los más simple e intuitiva posible,
preferentemente numérica. Con los códigos de respuesta
asignados a cada variable, construiremos la base de datos que
reflejará toda la información obtenida.
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Tabulación: presentar un conjunto de valores o unidades
relacionadas entre si, dentro de un cuadro, para determinar
comparaciones, referencias y analogías entre los distintos datos
que contenga. Las tablas reflejan de forma ordenada los datos
recopilados por los diferentes instrumentos, permitiendo visualizar
el fenómeno estudiado con mayor claridad, ellas son expresiones
directas de la realidad detectada, y no admiten imprecisiones.
Análisis e interpretación de los resultados, es la descomposición
del problema para llegar al conocimiento de sus elementos.
Interpretación de datos
Una vez que se han aplicado los instrumentos de recolección de
la información, se procede a realizar el tratamiento
correspondiente para el análisis y la interpretación de los datos
obtenidos en la encuesta.
El objetivo de esta etapa es mostrar la percepción que posee el
personal de TECNOFRÍO HM sobre el problema planteado, así
como la creación de un clima favorable y la sensibilización de los
miembros sobre su participación y protagonismo en el proceso
de reestructura del control interno contable que se llevará a
cabo.
Para poder analizar mejor los resultados obtenidos en la
encuesta se estableció una estratificación de la población de
estudio según su área de trabajo o nivel organizacional en el que
se encuentra dentro de la empresa, definido de la siguiente
manera:
Directivo
Administrativo – Contable
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Técnico – Operativo
A continuación presentaremos un análisis descriptivo de cada una de las
preguntas o criterios que forman la encuesta realizada. Análisis que
incluye frecuencias y porcentajes aportados por los encuestados. Se
incluirá también la interpretación de los datos de cada una de las
preguntas realizadas.
ENCUESTA APLICADA AL PERSONAL DEL TALLER
ARTESANAL TECNOFRÍO HM
Condición del informante:
CONDICIÓN DEL INFORMANTE
Población No. %
Directivo 1 8%
Administrativo – Contable 3 23%
Técnico – operario 9 69%
TOTAL 13 100%
Cuadro # 3Condición del informanteElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
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Gráfico # 2Nivel organizacional del encuestadoElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Nivel de instrucción del informante:
POBLACIÓN
NIVEL DE INTRUCCIÓN DEL INFORMANTE
TOTALESPrimaria Secundaria
Técnico -
TecnológicoSuperior Maestría
Directivo 0 0 0 1 0 1
Administrativo
– Contable0 0 0 3 0 3
Técnico –
Operativo0 9 0 0 0 9
Frecuencia 0 9 0 4 0 13
% 0% 69% 0% 31% 0% 100%
Cuadro # 4Nivel de instrucción del informanteElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
CONDICIÓN DEL INFORMANTE
Directivo8%
Administrativo – Contable23%
Directivo
Administrativo – Contable
Técnico – operativo
Técnico – operativo69%
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Gráfico # 3Nivel de estudio del encuestadoElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
1.- ¿Cómo es su relación con el área Administrativa Contable?
POBLACIÓN
RELACIÓN DEL ENCUESTADO CON EL
ÁREA ADMINISTRATIVA CONTABLETOTALES
Directa Indirecta
Directivo 1 0 1
Administrativo – Contable 3 0 3
Técnico – Operativo 0 9 9
Frecuencia 4 9 13
% 31% 69% 100%
Cuadro # 5Relación del encuestado con el área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
NIVEL DE INSTRUCCIÓN DEL INFORMANTE
Secundaria69%
Superior31%
Primaria
Secundaria
Técnico -Tecnológico
Superior
Maestría
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RELACIÓN DEL ENCUESTADO CON EL ÁREA ADMINISTRATIVA CONTABLE
Indirecta69%
Directa31%
Directa
Indirecta
Gráfico # 4Relación del encuestado con el área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Interpretación de la pregunta #1:
Los datos revelan que la mayoría de los trabajadores encuestados (69%)
mantienen una relación indirecta con el área Administrativa Contable.
Básicamente este porcentaje representa a las personas que trabajan en el
nivel técnico-operativo de la empresa. Mientras el 31% de los
encuestados, se relacionan de manera directa con él área Administrativa
Contable donde se detecto el problema planteado en este proyecto.
2. ¿Cómo consideraría usted el desempeño del área Administrativa
Contable?
POBLACIÓN
NIVELES DE DESEMPEÑO DEL ÁREA
ADMINISTRATIVA CONTABLETOTALES
Muy
satisfactorio
Poco
satisfactorioInsatisfactorio
Directivo 0 1 0 1
Administrativo – Contable 1 1 1 3
Técnico – Operativo 0 5 4 9
Frecuencia 1 7 5 13
% 8% 54% 38% 100%
Cuadro # 6Nivel de desempeño del área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
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Gráfico # 5 Nivel de desempeño del área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Interpretación de la pregunta #2:
La medición del nivel de desempeño del área origen del problema
planteado en el proyecto nos muestra que este nivel de la empresa tiene
resultados regulares en cuanto al trabajo que realizan, los encuestados
manifiestan una insatisfacción tal, que apenas una persona (8%) de las
encuestadas ha calificado de buena la labor del departamento
Administrativo Contable.
3. ¿Cómo califica usted el desempeño del Contador General de la
empresa?
POBLACIÓN
NIVELES DE DESEMPEÑO DEL CONTADOR
GENERAL DE LA EMPRESATOTALES
Muy
satisfactorio
Poco
satisfactorioInsatisfactorio
Directivo 0 1 0 1
Administrativo – Contable 1 0 2 3
Técnico – Operativo 0 5 4 9
Frecuencia 1 6 6 13
% 8% 46% 46% 100%
Cuadro # 7Calificación del desempeño del Contador General de la empresaElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
NIVEL DE DESEMPEÑO DEL ÁREA
ADMINISTRATIVA CONTABLE
Muy satisfactorio8%
Insatisfactorio38%
Poco satisfactorio54%
Muy satisfactorio
Poco satisfactorio
Insatisfactorio
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Gráfico # 6Calificación del desempeño del Contador General de la empresaElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Interpretación de la pregunta #3:
El resultado presentado en esta pregunta nos muestra claramente que el
92% de los trabajadores del Taller Artesanal TECNOFRÍO HM se
expresan inconformes con el trabajo realizado por el contador general. Se
cataloga su trabajo como regular según el 54% de los encuestados, de
malo según el 38% de los encuestados y de bueno 8% que representa a
una persona de las encuestadas.
4. ¿Cuál cree usted es la mayor debilidad del área Administrativa
Contable?
POBLACIÓN
DEBILIDADES DEL ÁREA ADMINISTRATIVA – CONTABLE
TOTALESFacturación
Inventario –
Bodega
Cuentas por
pagar
Cuentas por
cobrar
Directivo 0 0 0 1 1
Administrativo – Contable 1 1 0 2 3
Técnico – Operativo 4 4 0 0 9
Frecuencia 5 5 0 3 13
% 38% 38% 0% 23% 100%
Cuadro # 8Debilidades del área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
CALIFICACIÓN DEL DESEMPEÑO DELCONTADOR GENERAL DE LA EMPRESA
Muy satisfactorio8%
Insatisfactorio
38%
Poco satisfactorio54%
Muy satisfactorio
Poco satisfactorio
Insatisfactorio
64
Gráfico # 7Debilidades del área Administrativa ContableElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Interpretación de la pregunta #4:
Se deduce según (77%) los encuestados que las mayores debilidades del
área Administrativa Contable son la facturación de los trabajos realizados
o equipos vendidos y, la falta de un inventario o existencias de bodega
actualizadas. Otro porcentaje razonablemente (23%) de los encuestados
cree que la mayor debilidad está en las cuenta por cobrar de la empresa.
5. ¿Cree usted que existe una estructura organizacional dentro del
departamento Administrativo Contable?
POBLACIÓN
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL TOTALES
Sí No sabe No
Directivo 1 0 0 1
Administrativo – Contable 2 0 1 3
Técnico – Operativo 1 4 4 9
Frecuencia 4 4 5 13
% 31% 38% 38% 100%
Cuadro # 9Estructura organizacionalElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
DEBILIDADES DEL ÁREA ADMINISTRATIVA CONTABLE
Facturación38,5%
Cuentas por cobrar 23,0%
Inventario – Bodega 38,5%
Facturación
Inventario – Bodega
Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
65
Gráfico # 8Estructura organizacionalElaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Interpretación de la pregunta #5:
A través de las respuestas a esta pregunta se demuestra que a pesar que
si existe un organigrama y un manual de procedimientos, el no
conocimiento de ellos por parte de los encuestados es del 31%, mientras
que un 38% asegura que no existe ningún tipo de estructura
organizacional, y solo 31% indica que sí la hay. Cabe recalcar que de este
31% que representan a cinco personas solamente una pertenece al nivel
técnico operativo de la empresa.
6. ¿Conoce usted lo que significa control interno?
POBLACIÓN
CONOCIMIENTO DE
CONTROL INTERNO TOTALES
Sí No
Directivo 1 0 1
Administrativo – Contable 3 0 3
Técnico – Operativo 5 4 9
Frecuencia 9 4 13
% 31% 69% 100%
Cuadro # 10Conocimiento del significado de control interno.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Sí31%
No sabe31%
No38%
Sí
No sabe
No
66
Gráfico # 9Conocimiento del significado de control interno.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Interpretación de la pregunta #6:
Con los resultado obtenidos en esta pregunta se deduce que el 69% de
los entrevistados manifiesta conocer el significado del término control
interno, este alto porcentaje representa a nueve personas de entre ellas
cinco son parte del área técnica operativa, lo que significa que si bien no
tienen una relación directa con el área origen del problema su
participación en la implementación de la solución que será planteada será
mucho más viable.
7. ¿Cuál cree usted que sería el desempeño del personal del área
Administrativa Contable si se aplica un adecuado control interno?
POBLACIÓN
PROYECCIÓN DEL DESEMPEÑO DEL
PERSONAL ADMINISTRATIVO CONTABLETOTALES
Muy
satisfactorio
Poco
satisfactorioInsatisfactorio
Directivo 1 0 0 1
Administrativo – Contable 3 0 0 3
Técnico – Operativo 9 0 0 9
Frecuencia 13 0 0 13
% 100% 0% 0% 100%
Cuadro # 11Proyección del desempeño del personal Administrativo Contable.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
CONOCIMIENTO DEL SIGNIFICADO DE CONTROL INTERNO
Sí
69%
No
31%
Sí No
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Gráfico # 10Proyección del desempeño del personal Administrativo Contable.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Interpretación de la pregunta #7:
La expectativa del 100% del personal del Taller Artesanal TECNOFRÍO
HM es que el área administrativa contable trabajaría de manera muy
satisfactoria si se aplicase un adecuado control interno en esta área. Se
deduce que existirá la cooperación de todo el personal para la aplicación
del control contable interno contable en el área que genera el problema en
la empresa.
8. ¿Por qué considera importante la reestructuración del control contable
en TECNOFRÍO HM?
POBLACIÓN
DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA DEL CONTROL
CONTABLE
TOTALESEstablecer
responsabilidades
Determinar
procedimientos
Supervisar las
operaciones y
procedimientos
Directivo 1 0 0 1
Administrativo – Contable 0 2 1 3
Técnico – Operativo 3 4 2 9
Frecuencia 4 6 3 13
% 31% 46% 23% 100%
Cuadro # 12Determinación de la importancia del control contable.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
PROYECCIÓN DEL DESEMPEÑO DEL PERSONALADMINISTRATIVO CONTABLE
Muy satisfactorio
100%
Muy satisfactorio
Poco satisfactorio
Insatisfactorio
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DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA DEL CONTROL CONTABLE
Supervisar las operaciones y
procedimientos23%
Establecer responsabilidades
31%
Determinar procedimientos
46%
Establecer responsabilidades
Determinar procedimientos
Supervisar las operaciones yprocedimientos
Gráfico # 11Determinación de la importancia del control contable.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Interpretación de la pregunta #8:
Un 31% de los encuestados considera como importante el
establecimiento de responsabilidades, mientras que un 46% del personal
opina que es fundamental la determinación de los procedimientos dentro
de la empresa y un 23% cree que la importancia del control contable está
en la supervisión de las operaciones y procedimientos aplicadas en la
empresa.
9. ¿De qué manera se consideraría usted beneficiado al trabajar bajo en
un ambiente de control interno?
POBLACIÓN
BENEFICIOS DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
TOTALESAyuda en el
control del trabajo
Obtención de
información
fiable
Promueve la
eficiencia
laboral
Directivo 0 1 0 1
Administrativo – Contable 0 2 1 3
Técnico – Operativo 6 0 3 9
Frecuencia 6 3 4 13
% 46% 23% 31% 100%
Cuadro # 13Beneficios del ambiente de control interno.
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Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
BENEFICIOS DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
Promueve la eficiencia laboral
31%
Ayuda en el control del trabajo
46%
Obtención de información fiable
23%
Ayuda en el control del trabajo
Obtención de información fiable
Promueve la eficiencia laboral
Gráfico # 12Beneficios del ambiente de control interno.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Interpretación de la pregunta #9:
El resultado de esta pregunta nos muestra que para todas las áreas de la
empresa es importante el control interno, desde el área técnica hasta el
área directiva que evidentemente considera que el beneficio del control se
da con respecto a la obtención de información fiable que servirá para la
toma de decisiones
10. Ante la necesidad de la reestructuración del control interno, ¿Cuál
cree usted serán los mayores problemas en su aplicación?
POBLACIÓN
PROBLEMAS EN LA APLICACIÓN DEL
CONTROL INTERNOTOTALES
Falta de
preparación
Falta de
cooperaciónNinguno
Directivo 0 0 1 1
Administrativo – Contable 0 0 3 3
Técnico – Operativo 3 4 2 9
Frecuencia 3 4 6 13
% 23% 31% 46% 100%
Cuadro # 14Problemas en la aplicación del control interno.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
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PROBLEMAS EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Falta de cooperación
31%
Falta de preparación
23%
Ninguno46%
Falta de preparación
Falta de cooperación
Ninguno
Gráfico # 13Problemas en la aplicación del control interno.Elaborado por: Ma. Beatriz Martínez y Teresa Minda.
Interpretación de la pregunta #10:
Finalmente la encuesta arroja perspectiva sobre los problemas que
podemos enfrentar al tratar de aplicar el control interno. Existe un
mayoritario 46% que no encuentra ningún problema con la aplicación del
estudio, mientras que 31% objeta que puede haber cierta falta de
cooperación y un 23% considera que la falta de preparación puede ser un
obstáculo en la implementación del proyecto.
Verificación de las preguntas de la investigación
1. ¿Por qué debemos reestructurar los procesos del control
contable de una empresa?
La reestructura de los procesos del control interno contable responde
a la necesidad de llevar un seguimiento y control sobre las
transacciones y operaciones que diariamente se realizan en una
empresa, de tal manera que en determinado momento se pueda saber
que se tiene, qué se debe y las proyecciones futuras.
2. ¿Qué beneficios proporcionaría la oportuna aplicación de control
en los asuntos contables de determinada empresa?
El control interno es un mecanismo indispensable que interviene en el
orden, la disciplina y la metodología sistemática para cumplir, y bien,
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con las responsabilidades que correspondan cada uno de los miembro
de una organización en aras de lograr la misión y los objetivos de la
misma.
La aplicación del control interno en las áreas contable, traería
entonces beneficios como:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
3. ¿Qué acciones comprende el Control contable de una empresa?
Las acciones que comprende el control contable para lograr los
objetivos específicos de la entidad incluyen:
Reportar, revisar y aprobar conciliaciones.
Verificar la exactitud aritmética de los registros.
Mantener y revisar las cuentas y los balances de comprobación.
Aprobar y controlar documentos.
Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e
inventario con los registros contables.
Limitar el acceso físico directo a los activos y registros.
Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades
presupuestadas.
4. ¿Cuáles son las técnicas a utilizar para un eficiente
control contable?
Debido a la necesidad de una revisión analítica y profunda de los
hechos económicos que se generan en el Taller Artesanal
TECNOFRÍO HM y para un eficiente control contable se aplicará la
técnica que de los ciclos transaccionales. Además mediante este
método podemos ejercer el control físico sobre los activos de la
empresa.
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5. ¿Qué políticas se implementarán con la reestructuración del
control contable?
Entre las políticas y lineamientos que se implementarán en la empresa
tenemos:
Se establecerá un organigrama que será dado a conocer a todos
los empleados para su aplicación.
Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de
administración están delimitadas por los estatutos.
Los deberes del contador general estarán separados de los de las
personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.
Estarán bajo la vigilancia y supervisión del contador general los
empleados del área administrativa contable, los libros y registros
contables.
El departamento contable contará con un manual de
procedimientos contables.
Todos los comprobantes, informes y estados financieros serán
revisados y aprobados por individuos distintos de aquellos que han
intervenido en su preparación.
Los asientos de diario serán revisados y aprobados por un
funcionario o empleado responsable.
6. ¿De qué manera un eficiente control contable influye en el
crecimiento económico de la microempresa?
En todos los niveles de una pequeña empresa se puede ejercitar el
control; desde las actividades más rutinarias hasta las más complejas
y difíciles como la toma de decisiones. Todo aquello necesita
forzosamente de control, para que se alcancen los estándares
deseados. Así sin errores, se logrará un mayor índice de productividad
y por ende un eficiente crecimiento económico. Específicamente el
control contable influye al momento de contar con una oportuna y
verás información financiera para la toma de decisiones económicas
en la empresa.
73
7. ¿Cómo incide en la planificación financiera fiscal el oportuno
control de los procesos contables?
La relación existente entre control y planeación es muy estrecha,
debido a que el control consiste en supervisar que las tareas que se
planearon se lleven a cabo. El control ayuda a la planeación financiera
fiscal a establecer nuevas metas que estén de acuerdo con la realidad
o a corregir las metas actuales, es decir, hacer pequeños ajustes a los
estándares.
8. ¿Cuál es el fundamento del control contable que posibilita la
reducción de la carga tributaria?
Entre los objetivos básicos del control interno contable tenemos la
suficiencia y confiabilidad de la información financiera, y el adecuado
registro de las transacciones realizadas. Al mantener actualizada la
contabilidad la empresa de manera adecuada y fiel evitamos el cargo
de multas e intereses por mora de parte de las autoridades fiscales.
9. ¿Cómo puede evidenciarse el estado real de la situación contable
de TECNOFRÍO HM?
La aplicación de un control contable sobre los ciclos contables es uno
de mecanismo que pueden llevarnos al objetivo de conocer la real
situación contable del Taller Artesanal
10. ¿Podemos confiar en que la reestructura de los controles
contables es suficiente para medir acertadamente el crecimiento
de TECNOFRÍO HM?
Dado que en el Taller Artesanal TECNOFRÍO HM no se habían
aplicado anteriormente de manera oportuna y adecuada los controles
contables, podemos decir que la reestructuración del control interno
será una herramienta que nos permitirá conocer la situación financiera
real del taller y de esta manera consecuentemente medir su
crecimiento económico.
74
11. ¿De qué manera modificará la percepción del público hacia
TECNOFRÍO HM una vez reestructurado el proceso del control
contable?
Uno de los problemas descubiertos al realizar las encuestas fue la
debilidad al momento de la facturación de los trabajos realizados o
equipo vendidos, al tener un control contable se garantiza que todo
trabajo terminado deberá ser facturado de esta manera los clientes
tendrán un mejor servicio al contar con un documento generado al
momento de realizado el servicio o la compra del equipo.
12. ¿Cómo se ve afectado el crecimiento económico de la
microempresa local y nacional con la no aplicación de los
procesos de control contable?
Los procesos de control contable son necesarios en todo ámbito
empresarial, porque son la única manera de medir y corregir el
rendimiento de los componentes de la empresa, con el fin de asegurar
que se alcancen los objetivos y planes ideados por las organizaciones.
Sin embargo la mayoría de las pequeñas empresas no utiliza la
contabilidad y peor aún el control contable como herramienta para el
análisis y la toma de decisiones. De esta manera se ve afectado su
crecimiento económico, limitándose básicamente a “cumplir” con los
requisitos de ley en lo laboral, comercial y tributario, y desconociendo
su realidad financiera.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
A través del proceso de investigación en aplicación a la reestructuración
del control interno contable del Taller Artesanal TECNOFRÍO HM, hemos
llegado a las siguientes conclusiones:
Desconocimiento de la existencia del organigrama y el manual de
políticas y procedimientos por parte de la mayoría de los
empleados.
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Ineficiente desempeño del personal del área administrativa
contable debido a la falta de una estructura organizacional y a la
nula presencia del Contador general quien debería supervisar las
operaciones de este departamento.
Debilidad en los sistemas de autorización y procedimientos
orientados a proveer un control contable razonable sobre: activos,
pasivos, ingresos y gastos.
Ausencia de un planeamiento financiero ni fiscal que establezca las
metas a conseguir del Taller Artesanal TECNOFRÍO HM.
Limitación en el conocimiento de la realidad financiera de la
empresa, que se expresa solamente en el ámbito fiscal, es decir la
única información contable que posee la empresa es la que consta
en las declaraciones de impuestos.
Incumplimiento del Contador General del Taller Artesanal
TECNOFRÍO HM con las expectativas del personal administrativo
contable y del dueño de la empresa.
Deficiencia en la parte contable de la empresa, que posibilita la
pérdida de clientes y recursos, por atraso en la facturación.
Recomendaciones
Establecer un control interno contable para prevenir, corregir y
detectar fallas o errores futuros en la planeación, organización o
dirección del área administrativa contable.
Promover una definición e identificación clara de las políticas y
procedimientos de la empresa a fin de obtener un eficiente
desempeño en todos los niveles de gestión.
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Definir la estructura organizacional del área administrativa
contable, considerar la separación de las actividades y
responsabilidades para un mejor control y desempeño de las
funciones.
Capacitar continuamente al personal del área administrativa
contable para obtener un adecuado rendimiento en sus funciones.
Establecer mecanismos concretos que identifiquen, traten y
solucionen conflictos derivados de los sistemas de autorización y
procedimientos a fin de proveer un ambiente de control.
Promover los mecanismos de planificación financiera y fiscal
estableciendo metas y objetivos a conseguir.
Coordinar reuniones de trabajo con todas las áreas de la empresa
para planificar, organizar, controlar y evaluar los resultados y
compararlos con los objetivos fijados.
Priorizar y definir las acciones encaminadas al establecimiento del
conocimiento de la realidad financiera del Taller Artesanal
TECNOFRÍO HM.
Convenir en la búsqueda de un profesional contable que satisfaga
las necesidades de la empresa.
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