EL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

EL AUDITOR INTERNO

Con respecto al concepto del “Auditor Interno”, algunos autores indican lo

siguiente:

“El auditor actúa como un juez del trabajo realizado por otras personas para beneficio de quienes van a usar ese trabajo”.

Efectivamente, el juez debe realizar una verificación integral de todos lo hechos sobre los cuales va a fundar después el derecho aplicable, y si bien determinadas circunstancias

pueden impedir el estudio exhaustivo de algunos, la intención es agotar todas las pruebas de los hechos alegados.

En auditoría, se trata, de la realización de un examen crítico como base para emitir un juicio técnico.

NECESIDAD DE LA EMPRESA, DE CONTAR CON UN AUDITOR INTERNO

A fin de proporcionar a la dirección de la empresa la opinión de un experto con respecto a los datos contables y administrativos, nace la necesidad de contar con los servicios profesionales de un auditor interno, cuya participación tendrá que abarcar aspectos de las actividades de la empresa en forma mucho más detallada de lo que sería necesario de acuerdo a las finalidades de su intervención.

SU UBICACIÓN EN EL ORGANIGRAMA DE UNA

EMPRESA

NECESIDAD DE LA EMPRESA, DE CONTAR CON UN AUDITOR INTERNO

En tal circunstancia, una dirección eficiente exigirá el empleo de un auditor interno idóneo, como jefe de un departamento de auditoría interna, es decir, deberá tener la necesidad de contratar a un especialista capaz de auditar en forma apropiada los datos contables y que se encuentre constantemente disponible para prestar su concurso en los distintos terrenos de control administrativo.

SU UBICACIÓN EN EL ORGANIGRAMA DE UNA EMPRESA

En la práctica, el auditor interno generalmente desarrolla aspectos que interesan particularmente a la gerencia de la empresa, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre los aspectos operativos y de registro de la empresa.

PARTICIPACIÓN DEL AUDITOR INTERNO EN LA EMPRESA

El auditor interno es el jefe de todo el personal supervisor. Debe ser un profesional egresado de las ciencias empresariales (de

preferencia Contador Público), con experiencia en el terreno financiero y operativo de la empresa, así como en la aplicación de

las técnicas de auditoría.

ENFOQUE DE LA AUDITORIA INTERNA

Toda empresa supone la existencia de un circuito o sistema de información que comunica la dirección central o superior con cada uno de las grandes secciones responsables que forman parte de la misma.

Éstos, a su vez, continúan el circuito con cada uno de sus respectivas sectores dependientes o sub secciones. Esta unión informativa se produce en un proceso desde y hacia la dirección superior.

El movimiento de información hacia la dirección de la empresa, se fundamenta en la necesidad de medir y evaluar los resultados logrados por cada uno de los departamentos de la misma en relación con los planes pre – establecidos

ENFOQUE DE LA AUDITORIA INTERNA

Para efectos del funcionamiento de este sistema de comunicación existe la conveniencia de implantar otro canal de información, independiente a las otras secciones de la empresa, que informe a la dirección superior, sobre el comportamiento de las otras secciones de la empresa, esto es, a cargo de quienes no tienen sobre sí el control directo o responsabilidad en las operaciones.

La realización de estas funciones es encomendada al Departamento de Auditoría Interna (órgano independiente de todas las demás áreas de la empresa, que no tenga sobre sí la responsabilidad en el cumplimiento de la tareas examinadas).

La razón de ser de la Auditoría Interna radica en la necesidad de la dirección superior de la empresa, cuente en un determinado momento con un juicio técnico sobre el comportamiento respecto a una determinada área o secciones de la organización, emanado del relevamiento de información.

FUNCIÓN DE LA AUDITORIA INTERNA

Según el Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos, la función de la auditoría interna se define como:

“La actividad de evaluar en forma independiente, dentro de una empresa, operaciones contables, financieras y de otra naturaleza, como base para prestar un servicio a la administración.

Es un control administrativo que funciona midiendo y valorizando la eficacia de otros controles”

FUNCIÓN DE LA AUDITORIA INTERNA

Analizando la definición anterior, se puede interpretar de la siguiente manera:

Se refiere a dos conceptos distintos de la auditoría interna: evaluación – independencia de criterio.

• “Es la actividad de evaluar en forma independiente .....”:

• “Es la actividad de evaluar...”:

Quiere decir que el auditor realiza sus exámenes para analizar en términos de eficiencia el comportamiento del área auditada, actuando en concordancia o en discrepancia que compruebe el auditor relacionando la norma postulada u objetivo perseguido con el resultado verificado.

• “.....en forma independiente .....”:

Entendemos que se refiere a la independencia de criterio, que gobierna la actividad del auditor de modo que se realice libre de prevenciones en relación con el área auditada.

FUNCIÓN DE LA AUDITORIA INTERNA

• “...dentro de una empresa ...”:

No hace más que referirse a las empresas, entidades u otras organizaciones, sobre cuyo comportamiento el auditor desarrolla su labor.

• “.... operaciones contables, financieras y de otra naturaleza...”:

Extiende la labor del auditor a todas las actividades de la empresa, para lo cual deberá poseer el conocimiento de las técnicas de trabajo que ha de examinar y la capacidad de realizar estudios comparativos que permitan determinar la eficiencia de esas áreas

FUNCIÓN DE LA AUDITORIA INTERNA

Señala la destinataria del trabajo del auditor, dependiendo su nivel jerárquico dentro de la empresa (directorio o gerencia general).

• “.. como base para prestar un servicio a la administración... .”:

• “Es un control administrativo que funciona

Midiendo la eficacia de otros controles”:

No es misión exclusiva del auditor analizar la eficacia de otros controles. El auditor también puede actuar ante tareas de planificación, organización, coordinación o gestión, a efectos de informar a la dirección si dichas actividades se realizan conforme a los objetivos esperados. Es decir, la auditoría interna no sólo funciona midiendo la eficacia de otros controles, sino que interviene en las otras manifestaciones de la empresa en marcha

EL AUDITOR INTERNO Y SU INDEPENDENCIA DE CRITERIO

“En todos los asuntos relacionados con su examen, el auditor debe mantener una independencia de criterio:

• El auditor no debe estar predispuesto contra la empresa en donde presta sus servicios profesionales.

• El auditor debe ser objetivo e imparcial de sus juicios y con relación a los gerentes y/o directorio, dueños o accionistas de la empresa.

• El auditor debe ser un intelectual honesto.

• El auditor debe estar libre de obligaciones e intereses.

• El auditor debe tener independencia mental”

La Sexta Norma de las Normas Generales o Personales se refieren a la Independencia de Criterio.

EL AUDITOR INTERNO Y SU INDEPENDENCIA DE CRITERIO

a) Depender de áreas auditadas (por ejemplo, depender del Departamento de Administración);

b) Realizar tareas no específicas (Tareas administrativas o cualquier otra que no forma parte de las funciones de auditoría interna);

c) Estar integrado con agentes (o personal) con actuación anterior en la empresa con la finalidad de realizar auditorías en las áreas en que actuaron.

Cuando una empresa decide crear un departamento de auditoría interna, para que el mismo emita informes periódicos sobre operaciones y sistemas, producidos por quienes no tienen a su cargo responsabilidad directa sobre dichos sectores, se está buscando que esos informes se realicen sobre bases objetivas y contengan juicios imparciales. Para ello, el departamento de auditoría interna, no deberá:

TIENE EL AUDITOR INTERNO INDEPENDENCIA DE CRITERIO ?

La independencia de criterio constituye una garantía para terceros asegurando objetividad e imparcialidad en el juicio emitido por el auditor.

La independencia de criterio puede ser definido como un principio ordenador de las actividades del auditor, de modo que actúe libre de motivos ajenos que pongan obstáculos a su labor y que la emisión de su juicio técnico esté exenta de designio anticipado o de prevención a favor o en contra del área auditada.

Sin embargo, en la práctica, la auditoría interna, generalmente desarrolla aspectos que interesan particularmente a la gerencia general de la empresa, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre los aspectos operativos y de registro de la empresa.

Por tal motivo, el auditor interno no es independiente de la gerencia, aún cuando la actitud mental del auditor interno de una compañía deberá ser de independencia.

Aún cuando la naturaleza del trabajo del auditor interno difiere en muchos aspectos del trabajo del auditor externo, en un sentido financiero amplio los objetivos de ambos son similares – evaluar e informar sobre los estados financieros y sobre la confiabilidad de sus datos fundamentales, así como determinar la exactitud y honradez de los registros.

CREACIÓN DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

Para la implementación del departamento de auditoría interna, básicamente se puede efectuarlo con un personal con conocimientos en la auditoría interna habitual con entrenamiento adicional especializado en la operación que se vaya a examinar y con una actitud mental abierta para captar problemas en los controles operativos de la empresa.

Cuando una empresa decide crear un departamento de auditoría interna, para que el mismo emita informes periódicos sobre operaciones y sistemas, producidos por quienes no tienen a su cargo responsabilidad directa sobre dichos sectores, se está buscando que esos informes se realicen sobre bases objetivas y contengan juicios imparciales.

CREACIÓN DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

Contar con la mejor predisposición y profesionalismo en el campo de auditoria interna, que pueda: aplicar las técnicas modernas de la profesión, contar con el equipo tecnológico adecuado y ofrecer un servicio de calidad.

Ser representante del cambio innovador en los procedimientos propios de acuerdo al ramo o actividad económica en que se desarrolla la empresa, para lograr la eficiencia de las operaciones y el uso adecuado de los recursos de la propiedad de la misma.

LA VISIÓN:

CREACIÓN DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

Proveer a los responsables en todos los niveles, informaciones que auxilien a controlar procesos operativos y ofrecer servicios de consultoría y asesoramiento, a través de un enfoque disciplinario y sistemático con el fin de adicionar valor y mejorar la eficiencia en las operaciones que realiza la empresa, en busca de sus metas y el resguardo del interés de la empresa.

LA MISIÓN:

CREACIÓN DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

La Dirección de la empresa fija normas, procedimientos y planes, y por otro lado, establece los objetivos que desea alcanzar y lo que ella desea es la relación entre los resultados logrados y los resultados previstos.

El Auditor Interno, como responsable del Departamento, establecerá la concordancia o discrepancia entre los resultados logrados y los resultados previstos para las secciones o áreas operativas de la empresa. La comprobación de estas discrepancias (controles inadecuados sobre las operaciones pueden originar fallas y desviaciones que pongan en peligro el buen funcionamiento de la empresa), llevará al auditor a proponer a la dirección superior un cambio de procedimientos o una revisión de objetivos si éstos están en colisión u oposición con otros de igual o mayor nivel.

Además del conocimiento de los elementos con que el Auditor Interno actúa en el desarrollo de su trabajo, debe tener capacidad para realizar procedimientos de análisis críticos, estudios comparativos de las operaciones de la empresa y el dominio de métodos estadísticos para determinar el tamaño de la muestra que será objeto de su estudio.

ORGANIZACIÓN DE UN DPTO. DE AUDITORÍA INTERNA La auditoría interna evalúa la efectividad de los registros contables y/o demás mecanismos o procedimientos que posee una empresa, con la intención de prever modificaciones en los mismos para hacerlos más confiables y seguros, y de esa manera evitar al máximo las posible irregularidades motivadas por un deficiente control interno de la empresa.

Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan como se había previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos. En las grandes empresa se considera a este departamento como una pieza fundamental de control y se estructura, dentro de las mismas, como un departamento que funciona independientemente y depende directamente de la dirección superior.

Todas las empresas se preocupan de salvaguardar sus activos; esto significa que se debe estar verificando constantemente si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos), de lo contrario se deben proponer mejoras para dicho control.

El departamento de auditoría interna funciona como un órgano de control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.

BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA INTERNA El propósito de la auditoria interna es proporcionar un medio de control que permita determinar la efectividad de otros controles; consecuentemente, la auditoria interna puede considerarse como un control propio sobre las demás formas de control.

Son muchos los beneficios que se obtienen de un departamento de auditoria (efectivo), pero son tres los que sobresalen:

1. La auditoria interna permite determinar si los sistemas y procedimientos establecidos son efectivos para alcanzar los objetivos fijados y asegurar el cumplimiento de las políticas establecidas.

2. La auditoria interna hace recomendaciones para el mejoramiento de las políticas, procedimientos, sistemas, etc.

3. La auditoria interna suministra un medio de proveer un mayor grado de delegación de autoridad y si es necesario, un medio para facilitar la descentralización de las operaciones

El éxito de la auditoria interna depende no solo de la actitud de la dirección superior, sino también del grado de aceptación acordado al equipo de trabajo de auditoria por los niveles medio y bajo de la empresa.

ORGANIZACIÓN DE UN DPTO. DE AUDITORÍA INTERNA

¿CÓMO PLANEAR UN TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA?

Este control gerencial se realizará a través de un programa de auditoría interna que en términos generales permitirá lo siguiente:

a) Asegurar que las políticas y procedimientos en uso son adecuados a las necesidades de la empresa.

b) Que los informes y datos que presentan los distintos departamentos sobre los resultados de las operaciones son suficientes, dignos de fe y pueden servir de base a las decisiones de la gerencia.

c) Que se han seguido las políticas y procedimientos dados por los manuales de procedimientos y funciones de cada departamento.

d) Que los activos están adecuadamente seguros.

e) Que se han hecho gastos sólo para los fines necesarios.

f) Que existe un cumplimiento de la legislación y los estatutos.

g) Evalúa continuamente los controles internos.

h) Servir de base y asistencia a los auditores externos.

El departamento de auditoría interna debe realizar tantas auditorías como sea necesario (mensuales o trimestrales) y emplear los

procedimientos que juzguen convenientes

ORGANIZACIÓN DE UN DPTO. DE AUDITORÍA INTERNA

¿CÓMO PLANEAR UN TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA?

Para llegar a desarrollar el programa de auditoría, el departamento de auditoría interna deberá desarrollar un PLAN GENERAL que cubra todas las funciones del departamento de auditoría interna, dividiendo la labor en los siguientes pasos

1) Fije sus metas y objetivos.

2) Programe el tiempo que dedicará en reunir datos a través de chequeos.

3) Analice los hechos encontrados en el punto (2).

4) Determine cuáles áreas operacionales son problemáticas y las posibles soluciones que se tendrá para esos problemas.

5) Discuta con la gerencia general, las recomendaciones o enlaces que va a seguir.

6) Informe sus observaciones y otras recomendaciones.

7) Verifique si se aprueban las sugerencias y si se cumplen.

8) Determine si es necesario tomar una acción firme.

ORGANIZACIÓN DE UN DPTO. DE AUDITORÍA INTERNA

Es recomendable que el departamento de auditoría interna extienda este programa según lo considere necesario.

PROBLEMAS MÁS COMUNES DE UNDEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

Los siguientes problemas se observan en los departamentos de auditoría interna.

PROBLEMAS MÁS COMUNES DE UNDEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA

1) Labor limitada a sólo aspectos puntuales 

2) Conflictos con sus compañeros de trabajo y con la gerencia general

3) Deficiente programación y uso de calendario de actividades

4) Falta de procedimientos de ejecución del trabajo:

Papeles de trabajo incompletos.

Archivos inadecuados.

Exámenes superficiales.

Fallas en el análisis de control interno

5) Falta de personal capacitado

6) Revisiones incompletas en algunas fases. Ejemplo: ventas revisadas en cuanto a cifras o condiciones, pero no los analizan en cuanto a cobrabilidad.

7) Copiar el uso de procedimientos de otras empresas no aplicables a la empresa

8) Informes no fundamentados o no respaldados en hechos; puntos no estudiados en forma completa o no documentados.

9) Deficiente organización del departamento de auditoría interna.

10) Falla en conocimientos de técnicas modernas: Administración: para auditorías de tipo operativo.

Sistema y procesamiento de datos: familiarizados con el manejo de PC y utilitarios

LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA INTERNA

“A través de la auditoría se obtienen evidencias de todo orden que se consignan en los papeles de trabajo, de tal manera que se puede afirmar que no hay auditoría sin papeles de trabajo”

Norma Internacional de Auditoría Nº 9 - Documentación

Según la NIA 9 “documentación”, los papeles de trabajo normalmente incluyen lo siguiente:

1. Información concerniente a la estructura legal y organización de la entidad.

2. Extractos o copias de documentos legales, acuerdos y actas importantes.

3. Evidencia del proceso de planeamiento de la auditoría y de los correspondientes programas.

4. Un registro del estudio y evaluación del sistema contable y de los correspondientes controles internos. Este podría hacerse en forma de descripciones narrativas, cuestionarios, diagramas de flujo o combinaciones de éstos.

5. Análisis de transacciones y saldos.

6. Análisis de índices o ratios y tendencias significativas.

7. Un registro de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados, así como de los resultados de dichos procedimientos.

Norma Internacional de Auditoría Nº 9 - Documentación

Según la NIA 9 “documentación”, los papeles de trabajo normalmente incluyen lo siguiente:

8. Evidencia referente a la supervisión y revisión aplicadas al trabajo efectuado por los asistentes.

9. Indicación acerca de quien realizó y cuándo, los procedimientos de auditoría.

10. Copias de las comunicaciones con otros auditores, expertos y terceras personas o entidades.

11. Copias de cartas o notas concernientes a aspectos de la auditoría comunicados al cliente o discutidos con él, incluyendo los términos del compromiso y las debilidades materiales del control interno.

12. Carta de manifestaciones recibidas de la empresa.

13. Conclusiones del auditor respecto a aspectos importantes de la auditoría, incluyendo la forma en que se resolvieron o trataron los reparos y asuntos desacostumbrados si los hubo, que los procedimientos de auditoría permitieron poner a luz.

14. Copias de la información financiera examinada y los correspondientes dictámenes o informes de auditoría.

COMO DEBEN SER LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben ser:

• Claros y concisos.

• Proporcionar un registro adecuado y sin ambigüedades del trabajo realizado.

• Informar las razones de las decisiones tomadas sobre temas conflictivos.

• Los papeles de trabajo deben ser lo suficientemente completos y deben mostrar como lo siguiente:

El alcance del trabajo.

Las informaciones y hechos concretos.

Las fuentes de donde se obtuvo la información.

Las conclusiones a que se llegaron.

De fácil lectura, como para que un auditor experimentado sin conocimiento previo de la empresa, pueda entenderlos y comprender cual fue el trabajo realizado y las razones de las conclusiones obtenidas.

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben ser:

• ORGANIZADOS:

Índice o referencia cruzada de las cifras que guardan relación.

• COMPLETOS:

Cumplimiento del alcance fijado en los programas.

• LEGIBLES:

Escritos con suficiente claridad, de tal manera que permitan su revisión posterior.

• ORDENADOS:

Separarse en legajos para su fácil manejo.

OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo del auditor interno, tendrán los siguientes objetivos:

• Deja constancia escrita con respecto al programa establecido en el cumplimiento del cronograma de actividades.

• Establecen el alcance y detalle de la labor realizada.

• Registran los antecedentes así como otros datos y referencias conexas importantes como un aporte al resultado, conclusiones y recomendaciones del informe entregado.

• Sirven de sustento ante las observaciones encontradas de cualquier índole que el auditor informara.

• Ofrece la ayuda necesaria con respecto a los programas de auditoría aplicados en un determinado trabajo, así como cualquier otro tipo de trabajo “especial”, no establecido en el calendario de actividades, cuyo programa o procedimientos realizados sustentan el informe realizado y entregado a la dirección superior.

PRESENTACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Según Charles Bacon:

“Todo papel de trabajo representa esencialmente un primer borrador parcial de todo informe de auditoría o una fuente de datos primarios para la composición del propio informe. Aún cuando el contenido de los papeles de trabajo tendrá que ser absolutamente veraz, completo y legible, la minuciosidad en el aspecto externo o formal no ha de ser un requisito indispensable de los mismos. En los papeles de trabajo, por consiguiente, habrá de prestarse más atención al fondo que a la forma.....”

ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo generalmente se archivan, aplicando dos sistemas muy conocidos entre todas las sociedades de auditoría, variando sus naturaleza y contenido dependiendo el tipo de auditoría que se realiza. Tanto para el auditor externo como para el auditor interno, y dependiendo el manejo de los mismos, los papeles de trabajo pueden ser clasificados en:

• Expediente o archivo permanente de auditoría y

• Papeles de auditoría del periodo corriente – archivo corriente

Todos los papeles de trabajo deberán ser archivados de acuerdo a su correcta clasificación, usualmente perforados en la parte superior izquierda. Por medio de esta perforación y mediante un sujetapapeles de metal de tamaño adecuado al grosor del legajo respectivo, quedarán aseguradas la cubierta y la correspondiente tapa posterior.

ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORÍA

En la auditoría interna, el archivo permanente contiene

asuntos de interés permanente, cuyos

documentos adjuntos, no deberán ser archivados junto

con los otros papeles de trabajo de uso corriente, sino

en un archivo o legajo especial denominado

“PERMANENTE”, el cual deberá ser conservado por

separado como fuente de referencia y cuya utilidad es

de carácter indefinido.

ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORÍA

Es así que el archivo permanente de auditoría interna, contiene todos aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia, caso muy particular de las sucursales de la empresa, cuyo contenido comprende copias o extractos de los documentos tales como los formularios de apertura, leyes o resoluciones, convenios de préstamos con entidades financieras, contratos, reglamentos internos, manuales de organización y funciones y otras disposiciones oficiales relacionado directamente con la propia sucursal.

ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA

Es el “Archivo de Consulta

Constante”.

Está formado por todos los Papeles,

datos y correspondencias

que se acumula entre las fechas de

un determinado ejercicio

económico.

ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA

Periódicamente se puede cambiar el Archivo Corriente al Archivo Permanente lo siguiente: Cambios en el código de reglamentos; Actas; Contratos; Correspondencias; Declaraciones de impuestos e instrucciones especiales

REVISIÓN, CONTROL Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El auditor interno podrá utilizar como papel de trabajo cualquier análisis, estados, formularios u otros documentos de carácter similar que no hubiere sido preparado por el mismo auditor, siendo este último constatado por el mismo auditor algunas sumas o cálculos para comprobar su veracidad.

Como norma general, el auditor interno deberá estampar un sello de su revisión en todo papel de trabajo que no hubiere sido preparado por é mismo que constata su revisión en el trabajo realizado.

Deberá igualmente adicionar a sus papeles de trabajo las correcciones y observaciones del responsable del departamento de auditoría, usualmente en un lugar de la cédula y con lápiz rojo y subrayado.

REVISIÓN, CONTROL Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para su control, los papeles de trabajo deberá:

• Ser protegidos adecuadamente y mantenerse control sobre ellos en todo momento.

• Guardarse en caja fuerte o en bóveda con puertas de metal y/o combinaciones.

• Evitar que personas ajenas tengan acceso a los papeles de trabajo.

• Implantar todas estas medidas de control para impedir la divulgación de información confidencial y para evitar la posibilidad de alteración o sustracción de las evidencias en los papeles de trabajo.

• Cuidar de ser posible y cuando los papeles se trasladen fuera de la oficina (a otras ciudades y/o extranjero) debe tomarse un seguro que luego facilite su búsqueda.

Todo papel de trabajo, serán sin excepción, documentos confidenciales de exclusiva propiedad de la empresa. Ningún auditor u otro funcionario, en consecuencia, estará autorizado para conservar, con carácter personal, ningún papel de trabajo o copia del mismo. Igualmente, ningún auditor estará autorizado para entregar o mostrar sus papeles de trabajo, a cualquier otro funcionario que no pertenezca al departamento de auditoría interna.

MARCAS O CLAVE DE AUDITORÍA

En el desarrollo del trabajo de auditoría, el auditor interno utiliza determinadas marcas durante su revisión en los formularios, comprobantes, libros, y otros documentos que examina, con el propósito de dejar constancia fehaciente con respecto al trabajo que examina y que sirve de evidencia durante todo el desarrollo de su trabajo.

MARCAS O CLAVE DE AUDITORÍA

Las marcas se emplean uniformemente y suelen ser comprensibles para los auditores internos en general, así como para cualquier otro funcionario autorizado que pudiera tener la necesidad de interpretar el significado de dichas marcas.

EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN AUDITORÍA

Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida localización, se acostumbra colocar una “clave” a todos y cada uno de ellos en un lugar visible. Esta clave recibe el nombre de índice y mediante él se puede saber de que papel se trata y el lugar que le corresponde en su expediente o archivo.

Dentro del expediente de auditoría, cada grupo tendrá un número y dentro de cada grupo, los papeles que la contengan tendrá ese número, como para saber a que grupo pertenece y cuál es su lugar

EMPLEO DE LOS ÍNDICES EN AUDITORÍA

De este modo, el índice permitirá

archivar ordenadamente los papeles y se

vuelve un instrumento de

localización altamente eficaz.