i

UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

REA ADMINISTRATIVA

TITULACIN DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

Auditora a los estados financieros elaborados bajo las Normas

Internacionales de Informacin Financiera para PyMEs en la comercializadora

Vivanco Cobos Vicosa Ca. Ltda., de la ciudad de Loja, ao 2011.

TRABAJO DE FIN DE TITULACIN.

AUTOR: Cueva Villavicencio, Ana Gabriela.

DIRECTOR: Yaguache, Mara Fernanda, Mgs.

LOJA ECUADOR

2014

ii

CERTIFICACIN

Doctora.

Mara Fernanda Yaguache.

DIRECTORA DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIN

C E R T I F I C A:

Que el presente trabajo, denominado: Auditora a los estados financieros

elaborados bajo la Norma Internacional de Informacin Financiera para PyMEs en la

comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Ca. Ltda., de la ciudad de Loja, ao 2011.

realizado por el profesional en formacin: Cueva Villavicencio, Ana Gabriela; cumple con

los requisitos establecidos en las normas generales para la Graduacin en la Universidad

Tcnica Particular de Loja, tanto en el aspecto de forma como de contenido, por lo cual

me permito autorizar su presentacin para los fines pertinentes.

Loja, octubre de 2014

f). . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

iii

DECLARACIN DE AUTORA Y CESIN DE DERECHOS

Yo Cueva Villavicencio, Ana Gabriela declaro ser autora del presente trabajo y eximo

expresamente a la Universidad Tcnica Particular de Loja y a sus representantes

legales de posibles reclamos o acciones legales.

Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposicin del Art. 67 del Estatuto

Orgnico de la Universidad Tcnica Particular de Loja que en su parte pertinente

textualmente dice: Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad

intelectual de investigaciones, trabajos cientficos o tcnicos y tesis de grado que se

realicen a travs, o con el apoyo financiero, acadmico o institucional (operativo) de la

Universidad

..

Cueva Villavicencio, Ana Gabriela

1105027120

iv

DEDICATORIA

v

AGRADECIMIENTO

vi

NDICE DE CONTENIDOS

Caratula.............i

Certificacin............ii

Declaracin de autora y cesin de derechos.........................iii

Dedicatoria.........iv

Agradecimiento..........v

ndice de contenidos...........vi

Resumen ejecutivo...............1

Abstact......2

Introduccin.....3-4

Captulo I..........5

1. Antecedentes generales...........6

1.1 Descripcin de la entidad...................6

1.2 Valores institucionales.....6

1.2.1 Base legal.....7

1.2.2 Constitucin de la compaa.........8

1.2.3 Capital..........9

1.2.4 Derechos, obligaciones y responsabilidades de los socios..................10-11

1.2.5 Participaciones..........12

1.2.6 Principios y valores..............13

1.3 Plan estratgico................14

1.3.1 Misin...............15

1.3.2 Visin...................15

1.3.2 Objetivos institucionales................15

1.4 Organigrama estructural................16

1.5 Aspectos financieros de la empresa....17

CAPITULO II.......18

2. Normas internacionales de informacin financiera (NIIF).19

2.1 Definicin..19

2.1.1. Objetivo de las NIIF.......19

2.1.2. Organismos reguladores de NIIF..........20

2.1.3 Resoluciones emitidas de NIIF en el Ecuador...21-22

2.1.3.1. Cronograma de vigencia de aplicacin de NIIF.....23

2.2 NIIF para PyMEs.....24

2.2.1 Definicin......24

vii

2.2.2 Seccin de NIIF para PyMEs.........25-26

2.2.3 Principales diferencia NIIF completas y NIIF para PyMEs......27

2.2.4 NIIF para PyMEs en el Ecuador ........28

2.2.4.1 Resoluciones emitidas de NIIF para PyMEs en el Ecuador......29-31

2.3. Auditoria.32

2.3.1 Definicin.32

2.3.2 Auditoria financiera...32

2.3.2.1 Definicin....32-33

2.3.3 Objetivo....33

2.3.4 Fases de la auditora financiera.....34

2.3.4.1 Planificacin preliminar....35

2.3.4.2 Planificacin especifica....35

2.3.4.3 Ejecucin......35

2.3.4.4 Informe de auditora..........36

2.3.4.5 Seguimiento.......36-37

Bibliografa......38-39

Anexos....40

1

RESUMEN EJECUTIVO

2

ABSTRACT

3

INTRODUCCIN

La Auditora Financiera para PyMEs, tiene como objetivo el analizar y examinar los estados

Financieros al ao 2011 de la comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Ca. Ltda., para

expresar una opinin sobre estos, los mismos que son analizados en conjunto para

determinar si presentan razonablemente la situacin financiera.

La presente auditora financiera a la comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Ca. Ltda., est

diseado de la siguiente manera.

Captulo 1

Se dar a conocer una breve historia de la empresa, mediante una sntesis general de su

constitucin, base legal, deberes, participaciones, atributos y responsabilidades de los

socios.

Captulo 2

En este captulo se resalta los principales fundamentos tericos, basados en la auditora

financiera y conceptos bsicos de la aplicacin de las NIIF en el Ecuador, con el objetivo de

que cada uno de los miembros de la empresa, o personas externas que lean o estn

interesados en el desarrollo del presente trabajo, puedan entender y comprender los

trminos tcnicos empleados.

Captulo 3

Aplicacin prctica de la auditora financiera en el periodo comprendido entre el 1 de enero

al 31 de diciembre del ao 2011, este captulo desarrolla las cinco fases de auditora:

conocimiento preliminar, Planificacin Especfica, Ejecucin del trabajo, Comunicacin de

Resultados y; Seguimiento.

La metodologa de este tipo de auditora abarca las siguientes fases:

Las fases de la auditora financiera son etapas que deben ser cumplidas en el proceso de

auditar, en el que variarn de acuerdo a la naturaleza y el grado de confiabilidad de los

sistemas organizativos y de informacin del ente bajo examen.

Fase N 1 Conocimiento preliminar

Constituye la fase de revisin y levantamiento de la informacin disponible de la entidad

determinando el planeamiento general del trabajo, lo que incluye la elaboracin del

respectivo programa y los cuestionarios del control interno para la preparacin del plan de

auditoria.

4

Fase N 2 planificacin

En esta fase de planificacin, se pretende establecer un vnculo directo con el estudio de la

empresa, el mismo que facilitar la informacin directamente relacionada y permitir recoger

declaraciones preliminares de las partes involucradas que se ven necesarias para planificar

el alcance y objetivo de la auditora y asegurar como resultado un trabajo de calidad

profesional.

Fase N 3 ejecucin

Se trata de una fase significativa para el proceso de auditora; puesto que en esta etapa se

determinar y controlar cada uno de los objetivos planteados para la evaluacin de los

estados financieros y se realizara diferentes tipos de pruebas y anlisis para determinar su

razonabilidad e identificar los hallazgos que debern estar sustentados en papeles de

trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente que respalda la opinin y el informe.

Fase N 4 Informe de auditora o comunicacin de resultados.

Una vez concluido los procedimientos de auditora, se resume todos los aspectos

significativos surgidos en la auditora para ser plasmados en un informe, con el fin de

comunicar los resultados mediante la lectura del acta borrador a las autoridades y

funcionarios responsables.

Fase N 5 Seguimiento

El proceso de auditora contempla la etapa de seguimiento como una de las ms

fundamentales, puesto que se conviene monitorear la adecuada implementacin de los

compromisos tomados por la administracin para lograr un impacto positivo mediante la

agregacin de valor a los procesos en la organizacin.

Por tanto, dadas las circunstancias es importante realizar una auditora a los estados

financieros y establecer la influencia en el entorno contable para la comercializadora

Vivanco Cobos Vicosa Ca. Ltda., el mismo que adquiere importancia a partir de la

resolucin No. 08.G.DSC.010, dirigida al tercer grupo de compaas, exigible para todas las

entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas.

Los objetivos a alcanzar es analizar el marco terico bajo NIIF e identificar los ajustes que

se realizaron en los balances de transicin por la aplicacin de la NIIF 1 para determinar el

impacto de la aplicacin de NIIF para PyMEs en la Comercializadora Vivanco Cobos

Vicosa Ca. Ltda., y evaluar que el conjunto completo de estados financieros sean

presentados de acuerdo como lo estipula las NIIF para PyMEs (seccin 3), determinando si

la estructura adoptada es la adecuada y elaborar un informe final de auditoria a la

comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Ca. Ltda.,

5

CAPITULO I. LA EMPRESA

COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS VICOSA CA. LTDA.

6

1. Antecedentes generales

Comercial Vivanco Cobos, inicia su actividad comercial en la ciudad de Loja, en el ao 1978

como negocio personal a cargo del Sr. Jorge Vivanco Obando, dedicado a la compra y

venta de productos en pequeos volmenes, para satisfacer las necesidades del

consumidor final., en el ao de 1986 se crea DIRELSA, en la gerencia general del Sr. Jorge

Vivanco Obando, en sociedad con su hermano y con lneas de distribucin directas desde

las fbricas, pero lamentablemente este proyecto no funciona y decide separarse y adquirir

lneas de distribucin como persona natural.

1.1 Descripcin de la entidad

Se crea la razn social VICOSA, en 1995, pues decide involucrar a sus hijos, para hacer del

negocio una verdadera distribuidora, con 5 personas ayudando para este proyecto, que da

a da se va cristalizando., hasta el ao 2002 que se crea jurdicamente mediante Resolucin

Nro. 07 L.DSCL COMERCIALIZADORA VIVANCO COBOS VICOSA CIA LTDA., que hasta

la actualidad vienen funcionando con 42 personas que aportan a este proyecto,

afianzndose en el mercado y constituyndose en la actualidad en una de las principales

distribuidoras para Loja y Zamora Chinchipe.

El paquete accionario de la compaa se encuentra constituido a nivel familiar, lo que ha

permitido que la misin y visin de esta organizacin sea el comn de los miembros,

aproveche los recursos humanos para contribuir a la mejorara de las actividades

administrativas.

1.2 Valores institucionales.

Ofrecer un servicio de calidad que satisfaga las necesidades de los clientes.

Es brindar la mejor atencin siguiendo los lineamientos de un buen trato al cliente, con

calidad y eficiencia y siempre ofreciendo productos de consumo bsico para el hogar.

Ser ticos y honrados con el cliente interno y externo.

Vicosa est comprometido, a prestar las mejores garantas a su personal, con salarios

justos, instalaciones cmodas y seguras.

Esfuerzo constante en todo lo que hacemos.

El ser constante y persistente en todos los retos que nos proponemos, nos permite cumplir

nuestros objetivos, en funcin del desarrollo y crecimiento constante, humano y econmico.

7

1.2.1 Base legal

De acuerdo a lo tipificado en las respectivas Leyes vigentes en el pas, se denota los

siguientes artculos que hacen posible la creacin de la entidad a auditarse.

La compaa de responsabilidad limitada es la que se contrae entre tres o ms personas,

que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones

individuales y hacen el comercio bajo una razn social o denominacin objetiva, a la que se

aadirn, en todo caso, las palabras "Compaa Limitada" o su correspondiente abreviatura.

Presentacin de la empresa

Razn social.- Comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Cia. Ltda.

Nmero de RUC.- 1191722570001

Domicilio.- Av. Manuel Agustn Aguirre 11-35 y Azuay

Capital social.- USD 800,00

Representante Legal.- VIVANCO COBOS JORGE GABRIEL

Actividad econmica principal.- Venta al por mayor y menor de productos diversos para el

consumidor.

Contador.- Casanova Juela Soledad del Carmen

Fecha. Inicio actividad.- 15/08/2007

Obligaciones tributarias:

Anexo relacin dependencia

Anexo transaccional simplificado

Declaracin de impuesto a la renta-sociedades

Declaracin de retenciones en la fuente

Declaracin mensual del IVA.

8

1.2.2 Constitucin de la compaa

Repblica del Ecuador

Superintendencia de Compaas

Resolucin N. 07.L.DSCL. 133

Dr. Vinicio Sarmiento Bustamante

DELEGADO DE SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS DE LOJA Y ZAMORA

CHINCHIPE

CONSIDERANDO:

Que se ha presentado la escritura pblica de constitucin de la compaa Comercializadora

Vivanco Cobos Vicosa Cia. Ltda., otorgada ante el Notario Sptimo del Cantn Loja, el

23/julio/2007.

En ejercicio de las atribuciones asignadas mediante resolucin ADM. 03253 07 DE Agosto

del 2003;

RESUELVE

Artculo primero.- Aprobar la constitucin de la compaa Comercializadora Vivanco Cobos

Vicosa Cia. Ltda., y disponer que un extracto de la misma se publique, por una vez, en uno

de los peridicos de mayor circulacin en el domicilio principal de la compaa.

Artculo segundo.- Disponer: a) Que el Notario antes nombrado, tome nota al margen de la

matriz de la escritura que se aprueba, del contenido de la presente resolucin; b) Que el

Registrador Mercantil o de la propiedad a cargo del Registro Mercantil del domicilio principal

de la compaa inscriba la referida escritura y esta resolucin; c) Que dichos funcionarios

sienten razones de estas anotaciones; y, d) Cumpliendo lo anterior, remtase a la Direccin

de Registro de Sociedades, la publicacin original del extracto, copia de la escritura pblica

inscrita en el Registro Mercantil, copia de los nombramientos inscritos, copia de la afiliacin

a la Cmara de la Produccin respectiva y copia del Registro nico de Contribuyentes.

Notaria Sptima del Cantn Loja

Dr. Eduardo Beltrn Beltrn.

NOTARIO

9

1.2.3 Capital.

INGENIERO LEONARDO BURNEO MULLER

GERENTE GENERAL

CERTIFICA

Que la compaa Comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Cia. Ltda., en la formacin,

realizo la apertura de una cuenta de integracin de Capital, a su nombre en esta Entidad

Financiera, el da 20 de julio del 2007, por un valor de ochocientos dlares de los Estados

Unidos de Amrica 00/100 (USD $800.00) de acuerdo al siguiente detalle:

Nombre del socio Valor aportado

Sr. Jorge Gabriel Vivanco Obando

Sra. Karlita Valentina Vivanco Cobos.

Ing. Juan Gabriel Vivanco Cobos.

Sr. Jorge Luis Vivanco Cobos

$410.00

$130.00

$130.00

$130.00

TOTALES: $800.00

Fuente: Comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Cia Ltda., de la ciudad de Loja

Elaborado por: La Autora

Atentamente,

Ing. Leonardo Burneo Mller

GERENTE GENERAL BANCO DE LOJA

10

1.2.4 Derechos, obligaciones y responsabilidades de los socios.

Derechos de los socios

A intervenir, a travs de asambleas, en todas las decisiones y deliberaciones de la

compaa, personalmente o por medio de representante o mandatario constituido en

la norma que se determinen el contrato. Para efectos de la votacin, cada

participacin dar al socio el derecho a un voto.

A percibir los beneficios que le correspondan, a prorrata de la participacin social

pagada, siempre que en el contrato social no se hubiere dispuesto otra cosa en

cuanto a la distribucin de las ganancias.

A que se limite su responsabilidad al monto de sus participaciones sociales, salvo

las excepciones de la Ley de Compaa.

A no devolver los importes que en concepto de ganancias hubieren percibido de

buena fe, pero, si las cantidades percibidas en este concepto no correspondieren a

beneficios realmente obtenidos, estarn obligados a reintegrarlas a la compaa.

A no ser obligados al aumento de su participacin social.

A ser preferido para la adquisicin de las participaciones correspondientes a otros

socios, cuando el contrato social o la junta general prescriban este derecho, el cual

se ejercitar a prorrata de las participaciones que tuviere.

A solicitar a la junta general la revocacin de la designacin de administradores o

gerentes.

A recurrir a la Corte Superior del distrito impugnando los acuerdos sociales, siempre

que fueren contrarias a la Ley o a los estatutos.

A pedir convocatoria a junta general en los casos determinados por la presente Ley.

A ejercer en contra de gerentes o administradores la accin de reintegro del

patrimonio social.

Obligaciones de los socios

a) Pagar a la compaa la participacin suscrita.

b) Cumplir los deberes que a los socios impusiere el contrato social.

c) Abstenerse de la realizacin de todo acto que implique injerencia en la

administracin.

d) Responder solidariamente con exactitud de las declaraciones contenidas en el

contrato de constitucin de la compaa y, de modo especial, de las

11

declaraciones relativas al pago de las aportaciones y al valor de los bienes

aportados.

e) Cumplir las prestaciones accesorias y las aportaciones suplementarias previstas

en el contrato social.

f) Responder solidaria e ilimitadamente ante terceros por la falta de publicacin e

inscripcin del contrato social.

g) Responder ante la compaa y terceros, si fueren excluidos, por las prdidas que

sufrieren por la falta de capital suscrito y no pagado o por la suma de aportes

reclamados con posterioridad, sobre la participacin social

Responsabilidades de los socios

La responsabilidad de los socios se limitar al valor de sus participaciones sociales, al de las

prestaciones accesorias y aportaciones suplementarias, en la proporcin que se hubiere

establecido en el contrato social.

Administracin.- El rgano supremo de las compaas mercantiles es la junta General de

accionista a quien compete decidir sobre los aspectos fundamentales relacionado a la

marcha de la empresa como son:

a) Designar y remover administradores y gerentes.

b) Designar el consejo de vigilancia, en el caso de que el contrato social hubiere

previsto la existencia de este organismo.

c) Aprobar las cuentas y los balances que presenten los administradores y gerentes.

d) Resolver acerca de la forma de reparto de utilidades.

e) Resolver acerca de la amortizacin de las partes sociales.

f) Consentir en la cesin de las partes sociales y en la admisin de nuevos socios.

g) Decidir acerca del aumento o disminucin del capital y la prrroga del contrato social.

h) Resolver, si en el contrato social no se establece otra cosa, el gravamen o la

enajenacin de inmuebles propios de la compaa.

i) Resolver acerca de la disolucin anticipada de la compaa.

j) Acordar la exclusin del socio por las causales.

12

1.2.5 Participaciones

Seora Karlita Valentina Vivanco Cobos suscribe ciento treinta participaciones de un dlar

de los Estados Unidos de Amrica cada una, con lo que su aporte es de ciento treinta

dlares de los Estados Unidos de Amrica ($130.00). El seor Juan Gabriel Vivanco Cobos

suscribe ciento treinta dlares de los Estados Unidos de Amrica cada una, con lo que su

aporte es de ciento treinta dlares de los Estados Unidos de Amrica, y paga en dinero en

efectivo la cantidad de ciento treinta dlares de los Estados Unidos de Amrica ($130.00).

4. El seor Jorge Luis Vivanco Cobos suscribe ciento treinta participaciones de un dlar de

los Estados Unidos de Amrica, y paga en dinero en efectivo la cantidad de ciento treinta

dlares de los Estados Unidos de Amrica ($130.00).

Nombres de los accionistas Capital

suscrito

Capital

pagado

Participaciones

1. Jorge Gabriel Vivanco Obando $410.00 $410.00 410

2. Karlita Valentina Vivanco

Cobos

$130.00 $130.00 130

3. Juan Gabriel Vivanco Cobos $130.00 $130.00 130

4. Jorge Luis Vivanco Cobos $130.00 $130.00 130

TOTALES: $800.00 $800.00 800

Fuente: Comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Cia Ltda., de la ciudad de Loja

Elaborado por: La Autora

Las participaciones estarn representadas por ttulos que sern firmados por el gerente de

la compaa. QUINTA.- NOMBRAMEINTO DEL ADMINISTRADOR.- Para el periodo

sealado en el artculo 14 del estatuto, se designa como gerente de la compaa

Comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Cia. Ltda., al seor Jorge Gabriel Vivanco Obando;

y, designado como reemplazo en caso de ausencia del Gerente a la seora Ing. Karlita

Valentina Vivanco Cobos para que a su nombre y representacin cumpla con todo lo

estipulado.

13

1.2.6 Principios y valores

Principios

Servicio: Destacarse por la calidad de los servicios que se ofrecen ser siempre

garanta la confianza en los clientes.

Calidad: Contamos con productos que brindan total confianza al consumidor

Establecer los precios ms competitivos: Calidades iguales, ser el precio el factor

determinante en cualquier compra, la eficiencia ser garanta de competitividad en el

largo plazo.

La participacin de mercado ms alta: Las empresas buscan mantener un marketing

para la participacin de mercado suficiente para generar volmenes de produccin altos

A mayor participacin, ganancias y oportunidades de desarrollar economas a escala.

Adaptacin y personalizar: Las empresas ganadoras desarrollan productos "a la

medida de los consumidores", buscando personalizar al mximo los productos con el

objeto de generar exclusividad.

Mercados de alto crecimiento: Las oportunidades ms rentables se encuentran en los

mercados emergentes, y en los mercados que presenten tasas de crecimiento altas.

Superar al cliente: Aprenda a sorprender a sus clientes. Cuando una persona recibe

ms de lo que piensa siente satisfacciones adicionales. Si un comprador aparte de la

satisfaccin por una compra, recibe un incentivo adicional producto de mayor calidad,

precio, cantidad o servicio se sentir motivado a continuar consumiendo.

Pensar estratgicamente: Analice tendencias, realice planes, genere estrategias de

corto, mediano y largo plazo

Valores

Innovacin: Buscamos constantemente mejorar nuestros servicios de distribucin, con

la mejor tecnologa.

Respeto: Es el primer requisito para generar la confianza mutua necesaria en el trato

con nuestro usuario.

Responsabilidad: Aplicamos las ms rigurosas prcticas profesionales, que le permite

reflexionar, administrar, orientar, siempre en el plano de lo moral.

Competitividad: Ofrecer servicio y productos de calidad, con eficiencia, eficacia y a

precio competitivos.

Honestidad: Trabajar con honradez, dignidad, solidaridad y modestia.

14

1.3 Plan estratgico

MATRIZ DE PROGRAMACIN ESTRATEGICA

OBJETIVOS ESTRATEGICOS GENERALES

OBJETIVOS ESTRATEGICOS ESPECIFICOS

RESPONSABILIDADES

Capacitar a los empleados de la

Empresa.

Contratar capacitadores especializados en cada

rama que se va a capacitar.

Gerencia persona responsable

Difundir a los empleados los conocimientos

adquiridos mediantes la programacin de

cursos o charlas

Fortalecer la administracin de la compaa

Para mantener consistencia en sus proceso

organizacional

Trasparentar, sustentar los procesos

administrativos, financiero mediantes normas

interna vigente

Gerencia persona responsable

Mejorar la infraestructura tecnolgica de

comunicacin con los proveedores y los clientes

Fuente: Planeacin Estratgica a Comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Cia Ltda., de la ciudad de Loja

Elaborado por: La Autora

15

1.3.1 Misin

Somos una empresa comercial que trabaja y ofrece servicio de calidad a sus clientes

mediante la distribucin de productos de primera necesidad con la finalidad de satisfacer las

necesidades de nuestros clientes.

1.3.2 Visin

Ser una empresa lder y reconocida a nivel regional en distribucin de productos de

consumo masivo, aplicando siempre los mejores procesos en servicios de comercializacin.

1.3.3 Objetivos institucionales

El objetivo de la compaa consiste en: La distribucin y venta de productos de consumo

masivo como;

a) Venta al por mayor y menor de alimentos en general

b) Venta al mayor y menor de artculos de papelera

c) Venta al por mayor y menor de artculos de bazar

d) Venta al por mayor y menor de materiales elctricos

e) Venta al por mayor y menor de productos de confitera y panadera

f) Venta al por mayor y menor de azcar y especias

g) Venta al por mayor de aceites y grasas comestibles y;

h) Importacin de productos de consumo masivo.

En cumplimiento de su objetivo, la compaa podr actuar por s o por interpuesto personas,

natural o jurdica, y celebrar actos, contratos y negocios, civiles y mercantiles, permitidos por

la ley.

16

1.3.4 Organigrama estructural

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL COMERCIALIZADORA VICOSA. CA. LTDA.

JUNTA GENERAL DE SOCIOS

GERENCIA GENERAL

SECRETARA ASESORA JURIDICA

DEP. ADMINISTRACIN DEP. FINANCIERO DEP. SISTEMAS DEP. COMERCIALIZACIN

Recursos humanos

Contabilidad

Compras

Ventas

Bodega

Tesorera

Vendedor 1

Despachador 1

Vendedor 2

Despachador 2

Agente vendedor

Despachador 3

Chofer

Fuente: Organigrama estructural de la Comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Cia Ltda., de la ciudad de Loja Elaborado por: La Autora

17

1.5 Aspectos financieros de la empresa

La Comercializadora Vivanco Cobos Vicosa Cia Ltda., desarrolla sus operaciones

comerciales con el apoyo del sistema operativo VisualFac9.0, que es una herramienta

interactiva de gestin empresarial, que puede utilizada por un tiempo prolongado, ya que

continuamente se viene realizando actualizaciones que le ayuda a llevar a cabo un control

preciso y consistente de la informacin comercial, administrativa, tributaria y contable acerca

de sus clientes, proveedores, empleados e instituciones, a travs del sistema integrado de

mdulos independientes de facturacin, compras, inventarios, reportes, cuentas por cobrar,

cuentas por pagar, contabilidad, bancos, tributario (anexos transaccionales y formularios),

gastos, nmina, control de series, ventas a consignacin, pago de comisiones, control de

cupos de venta a vendedores, Cajas de ahorro; los mismos que le otorgan a la empresa la

facilidad de asegurar que toda la informacin puede ser impresa o incluso trasladada a

Excel, Acrobat Reader y al email, de esta manera, VisualFac9.0 es una aplicacin de gran

utilidad y la relacin calidad-precio la hacen una alternativa muy a tener en cuenta. que la

informacin contable almacenada sea consistente, segura con el control de acceso por cada

uno de los usuarios al instante de manejo de claves, y que principalmente la informacin

emitida por el sistema sea oportuna y se encuentre operando bajo las especificaciones

requeridas para emitir informacin financiera bajo (NIIF), cabe mencionar que la empresa

viene operando bajo las normas internacionales desde el ao 2011 hasta la presente, los

que han sido verificados en los balances presentados por la entidad, en donde se puede

apreciar fcilmente que la informacin emitida por el sistema se encuentran cumpliendo con

las especificaciones requeridas por dichas normas y se ve reflejado en el adecuado manejo

de recursos econmicos, obligaciones con terceros, resultados de transacciones, denotadas

en activos, pasivos, patrimonio, de los accionistas , ingresos, gastos y utilidades;

representadas en manifestaciones de carcter cualitativo y cuantitativo, en donde se podr

emitir una opinin.

18

CAPITULO II.

APLICACIN DE LAS NIIF EN EL ECUADOR Y ASPECTOS GENERALES DE LA

AUDITORIA

19

2. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF)

2.1 Definicin

Mantilla (2012) seala que, IFRS es el acrnimo de Internacional Finacial Reporting

Standards, que al espaol es traducido como Estndares Internacionales de Informacin

Financiera, oficialmente bajo el acrnimo NIIF, son estndares contables adoptadas por

el IASB, institucin privada con sede en Londres. Constituyen los estndares

internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable, los

registros y las operaciones correspondientes para determinar la observancia de los P.C.G.A.

de las polticas de la administracin y de los requisitos fijados.

Francisco Vasco (2009) expresa que, es el conjunto de normas e interpretaciones de

carcter tcnico, aprobado, emitido y publicado por el Consejo de Normas Internacionales

de Contabilidad (Conocido por sus siglas en ingls como el IASB).

2.1.1 Objetivo de las NIIF

El IASB consigue sus objetivos fundamentalmente a travs del desarrollo y publicacin de

las NIIF, as como promoviendo el uso de tales normas en los estados financieros con

propsito de informacin general y en otra informacin financiera. (IASB, 2009, p. 14)

- Desarrollar, buscando el inters pblico, un nico conjunto de normas contables de

carcter global que sean de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento obligatorio,

que requieran informacin de alta calidad, transparente y comparable en los estados

financieros y en otra informacin financiera, para ayudar a los participantes en los

mercados de capitales de todo el mundo, y a otros usuarios, a tomar decisiones

econmicas;

- Promover el uso y la aplicacin rigurosa de esos estndares;

- cumplir con los objetivos asociados con (a) y (b), teniendo en cuenta, cuando sea

necesario, las necesidades especiales de las pequeas y medianas entidades y de

economas emergentes; y

- Llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las Normas

Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de Informacin Financiera,

hacia soluciones de alta calidad.

20

2.1.2 Organismos reguladores de NIIF

Barrietos & DBRAG Auditores (2011) sealan que desde su creacin en 2001, el IASB ha

llevado adelante una prolfica tarea de emisin de estndares para la preparacin y

presentacin de informacin financiera, un acontecimiento significativo represent la emisin

de un estndar diferenciado, destinado a un grupo especial de entidades que en muchas

regiones son caracterizadas como pequeas y medianas empresas.

Interpretaciones IFRIC: El Comit de Interpretaciones de Normas Internacionales

IFRIC International Financial Reporting Standards Committee (hasta el 2002

conocido como el Comit Permanente de Interpretaciones) tiene 14 miembros

designado por los Administradores para un periodo de tres aos de interpretar la

aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs, y

proporcionar informacin y orientacin oportuna sobre la presentacin de informes

financieros que no se abordaron especficamente en las NIIFS, en el contexto del

marco conceptual de IASB.1

Normas internacionales IASB.- Es un consejo comprometido con establecer un

conjunto de normas de contabilidad de calidad, que exijan transparencia y

comparabilidad dentro de la informacin obtenida en los estados financieros para

conseguir la convergencia entre las normas contables de mbito nacional y las

Normas Internacionales de Contabilidad hacia soluciones de elevada calidad tcnica.

CINIIF.- Es un Comit de interpretaciones de las Normas Internacionales de

Informacin Financiera es designado por los miembros del IASB y la funcin principal

es la de proporcionar las directrices oportunas y suficientes sobre las nuevas

situaciones que se presentan relacionadas a la informacin financiera que no sean

tratados por las Normas Internacionales de Informacin Financiera.

IASC: International Accounting Standards Committee NIC Normas Internacionales de

Contabilidad.

1 http://www.nicniif.org/home/normas/acerca-del-ciniif-ifric.html

21

2.1.3 Resoluciones emitidas de NIIF en el Ecuador.

La Federacin Nacional de Contadores del Ecuador (2011) sealan que, el Instituto de

Investigaciones Contables del Ecuador (IICE), solicitaron a la Superintendencia de

Compaas la sustitucin de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), por las

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), y de acuerdo a la Resolucin

SC.SG.DRS.G.13.001. Publicada el 28 de enero del 2013, se establece que estn

obligados a remitir la informacin y documentos anualmente a la Superintendencia de

Compaa todas las sociedades sujetas a su control y vigilancia que en base a su estado de

situacin financiera cortado al 31 de diciembre del ejercicio econmico anterior, cumplan las

siguientes condiciones:

Artculo primero:

Establecer el siguiente cronograma de aplicacin obligatoria de las Normas Internacionales

de Informacin Financiera NIIF por parte de las compaas y entes sujetos al control y

vigilancia de la Superintendencia de Compaas:

- Aplicarn a partir del 1 de enero del 2010: Las Compaas y los entes sujetos y

regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como todas las compaas que

ejercen actividades de auditora externa

- Aplicarn a partir del 1 de enero del 2011: Las compaas que tengan activos totales

iguales o superiores a US$ 4000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compaas

Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos

empresariales; las compaas de economa mixta y las que bajo la forma jurdica de

sociedades constituya el Estado y Entidades del Sector Pblico; las sucursales de

compaas extranjeras u otras empresas extranjeras estatales, paraestatales,

privadas o mixtas, organizadas como personas jurdicas y las asociaciones que stas

formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador.

- Aplicarn a partir del 1 de enero de 2012: Las dems compaas no consideradas en

los dos grupos anteriores.

Artculo segundo:

Como parte del proceso de transicin, las compaas que conforman los grupos

determinados en los numerales 1), 2) y 3) del Artculo Primero elaborarn obligatoriamente

hasta marzo del 2009, marzo del 20010 y marzo del 2011, en su orden, un cronograma de

implementacin de dicha disposicin, el cual tendr, al menos, lo siguiente:

22

- Un plan de capacitacin

- El respectivo plan de implementacin

- La fecha del diagnstico de los principales impactos en la empresa

Esta informacin deber ser aprobada por la junta general de socios o accionistas, o por el

organismo que estatutariamente est facultado para tales efectos; o, por el apoderado en

caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el pas.

Artculo tercero:

La Superintendencia de Compaas ejercer los controles correspondientes para verificar el

cumplimiento de estas obligaciones, sin perjuicio de cualquier control adicional orientado a

comprobar el avance del proceso de adopcin

Artculo cuarto:

Sin perjuicio de los plazos sealados en los artculos que anteceden, cualquier compaa

queda en libertad de adoptar anticipadamente la aplicacin de las Normas Internacionales

de informacin financiera NIIF antes de las fechas previstas, para lo cual deber notificar a

la Superintendencia de Compaas de este hecho.

Artculo quinto:

Dejar sin efecto el Artculo Tercero de la Resolucin No. 06.Q.ICI.004 de 21 de agosto del

2006, publicada en el Registro Oficial No. 348 de 4 de septiembre del mismo ao.

Artculo sexto:

Establecer que las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, de la 1 a la 15 y de la 18 a

la 27, se mantendrn vigentes hasta el 31de diciembre del 2009, hasta el 31 de diciembre

del 2010 y hasta el 31 de diciembre del 2011 para las compaas y entes mencionados en

los numerales1), 2) y 3) del Artculo Primero de esta Resolucin, respectivamente.

Artculo sptimo:

Publicar esta Resolucin en el Registro Oficial. Dada y firmada en la ciudad de Quito, el 20

de Noviembre de 2008

23

2.1.3.1 Cronograma de vigencia de aplicacin de NIIF.

Aplicaran a partir del 1 de enero de 2010: Las compaas y los entes sujetos y

regulados por la Ley de mercado de valores, as como todas las compaas que

ejercen actividades de auditora externa, debern elaborar y presentar sus estados

financieros comparativos de acuerdo a NIIF a partir del ejercicio econmico del ao

2009

Aplicaran a partir del 1 de enero del 2011: Las compaas que tengan activos

totales iguales o superiores a $4,000.000 al 31 el diciembre del 2007, se establece el

ao 2010 como periodo de transicin; para tal efecto debern elaborar y presentar

sus estados financieros comparativos de acuerdo a NIIF a partir del ejercicio

econmico del ao 2010.

Aplicarn a partir del 1 de enero de 2012: Las dems compaas no consideradas

en los dos grupos anteriores. Se establece el ao 2011 como periodo de transicin,

debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos de acuerdo a

NIIF, a partir del ao 2011.

Fuente: Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs

24

2.2 NIIF Para PYMEs

2.2.1 Definicin

Estupian (2013) seala que, NIIF para PyMEs es un estndar internacional de informacin

financiera para las pequeas y medianas entidades, fue emitido por (IASB) el 9 de julio de

2009, incorporando principios de contabilidad que se basan en los IFRS plenos, pero que

han sido simplificados para ajustarlos a entidades que estn dentro de su alcance.

Entidades de tamao pequeo y mediano (PyMEs) que no tienen responsabilidad pblica y

que adicionalmente publican estados financieros de propsito general.

Ello implica, ciertamente, un entendimiento concreto de las PyMEs y por eso muchos

prefieren referirse como entidades privadas, el estndar consta de 230 pginas, 52 pginas

de bases para las conclusiones, 64 pginas de orientacin para la implementacin que a su

vez contiene:

- Estados financieros ilustrativos,

- Lista de verificacin de la presentacin; y,

- Revelacin.

Casinelli Hernn (2011) establece que, las NIIF para PYME son estndares para la

preparacin de informacin financiera de calidad mundialmente reconocida. Bsicamente,

ello se debe a que muchas PYME buscan acceder al crdito en condiciones ms

ventajosas.2

Adems, podemos citar otras razones para que las PYME cuenten con normas de

contabilidad financiera de carcter global:

- Se mejorara comparabilidad de la informacin,

- Sera un marco propicio para que las PYME incrementasen sus transacciones

comerciales internacionales;

- Facilitara el acceso de las PYME a proveedores de bienes y servicios

transfronterizos

2 http://www.grantthornton.ec/images/NIIF_PYMES.pdf

25

2.2.2 Secciones de NIIF para PyMEs

Las NIIF para las PYMES se organizan por temas, presentndose cada tema en una

seccin numerada por separado, las referencias a prrafos se identifican por el nmero de

seccin seguido por el nmero de prrafo.

Todos los prrafos de la NIIF tienen la misma autoridad, algunas secciones incluyen

apndices de gua de implementacin que no forman parte de la Norma y son, ms bien,

guas para su aplicacin. (IASB, 2009, pp. 1-35)

Generalidades y conceptos:

Seccin 1: Pequeas y medianas entidades

Seccin 2: Conceptos y principios generales

Estados Financieros:

Seccin 3: Presentacin de Estados Financieros

Seccin 4: Estado de situacin financiera

Seccin 5: Estado de resultado integral y Estado de resultados

Seccin 6: Estado de cambios en el patrimonio y Estado de resultados y ganancias

acumuladas

Seccin 7: Estado de flujo de efectivo

Seccin 8: Notas a los Estados Financieros

Seccin 9: Estados financieros consolidados y separados

Seccin 10: Polticas contables

Instrumentos Financieros:

Seccin 11: Instrumentos Financieros Bsicos

Seccin 12: Otros temas relacionados con los instrumentos Financieros

Activos:

Seccin 13: Inventarios

Seccin 14: Inversiones en asociadas

Seccin 15: Inversiones en negocios conjuntos

Seccin 16: Propiedades de inversin

Seccin 17: Propiedades, planta y equipo

26

Seccin 18: Activos intangibles distintos de la plusvala

Seccin 19: Combinaciones de negocios y plusvala

Seccin 20: Arrendamientos

Seccin 21: Provisiones y contingencias

Pasivos y patrimonio:

Seccin 22: Pasivos y patrimonio

Ingresos:

Seccin 23: Ingresos de actividades ordinarias

Seccin 24: Subvenciones del Gobierno

Costos y gastos:

1. Seccin 25: Costos por Prstamos

Otros:

Seccin 26: Pagos basados en acciones

Seccin 27: Deterioro del valor de los activos

Seccin 28: Beneficios a los empleados

Seccin 29: Impuestos a las ganancias

Seccin 30: Conversin de la moneda extranjera

Seccin 31: Hiperinflacin

Seccin 32: Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa

Seccin 33: Informaciones a revelar sobre partes relacionadas

Seccin 34: Actividades especiales

Seccin 35: Transicin a la NIIF para PYMES

27

2.2.3 Principales diferencias NIIF completas y NIIF para PyMEs.

IASB (2009) seala que, las principales diferencias de NIIF completas y NIIF para PyMEs

son las mencionadas:

Tratamiento de activos Intangibles: Los activos intangibles distintos a la plusvala

(Seccin 18), slo permite la valoracin mediante el modelo del costo.

Vida til de los activos Intangibles: Se considera que todos los activos intangibles tienen

una vida til finita y se amortizarn a lo largo de su vida til, incluyendo la plusvala que se

amortiza hasta 10 aos como mximo.

Activos intangibles generados internamente: Se reconocern como gasto todos los

desembolsos incurridos internamente incluyendo tanto los de la fase de investigacin como

los de desarrollo a menos que forme parte del costo de otro activo.

Valoracin de las propiedades de inversin: Los activos considerados como

"Propiedades de Inversin" (Seccin 16), se valoran a su valor razonable a la fecha sobre la

que se informa, siempre que este valor pueda determinarse de manera fiable sin costo

Costos de la transaccin en una combinacin de negocios reconocimiento de pasivos

contingentes: Los costos directamente atribuibles a la transaccin formarn parte del costo

de una combinacin de negocios (Seccin 19).

Clasificacin de los instrumentos financieros: Los instrumentos financieros son

clasificados como instrumentos financieros bsicos (Seccin 11) Instrumentos Financieros

Bsicos y otros instrumentos financieros ms complejos (Seccin 12) otros temas

relacionados con los instrumentos financieros.

Valoracin de los instrumentos financieros: Los bsicos generalmente se valoran al

costo amortizado mientras que los complejos se valoran al valor razonable.

28

2.2.4 NIIF para PYMEs en el Ecuador

International Accounting Standards Board (2011) seala que, en enero de 2011, la

superintendencia de Compaas emiti la resolucin No. SC.Q.ICI. CPA.IFRS.11.01 sobre

las NIIF para las PyMEs y los grupos de implementacin en el Ecuador. Especficamente se

resuelven temas para el tercer grupo de clasificacin de compaas en el pas, en: micro,

pequeas, medianas y grandes empresas las mismas que en Ecuador representan sobre el

90% de las unidades productivas, dan el 60% del empleo, participan en el 50% de la

produccin, y generan casi el 100% de los servicios que un ecuatoriano usa en un da

La resolucin se acoge a la clasificacin la clasificacin de las PyMEs de acuerdo a la

normativa implantada por la comunidad Andina en su resolucin 1260 y la legislacin interna

vigente.

Las NIIF en Ecuador son importantes porque generan mayor confianza y a la vez permiten

un acceso a mayores y mejores recursos para el financiamiento de las operaciones de las

empresas o compaas que desean avanzar econmica, social y culturalmente, tomando en

cuenta no solo su participacin en apenas algunos mercados del mundo, sino que lo ideal

sera en la mayora de stos y esto se logra con la adopcin y uso de las NIIF para Pymes,

considerando que en nuestro pas la mayor parte de empresas pertenecen a ese sector

econmico.3

La IASCF, public la NIIF para las PYMES, en tres partes:

- La Norma propiamente dicha que incluye 35 secciones, adems del Glosario.

- La Lista de Comprobacin de Informacin a Revelar y Presentar, que especifica la

informacin a ser revelada en cada uno de los estados financieros o de sus notas.

- Realizar una verificacin del grado de cumplimiento de los requerimientos de

informacin.

3 http://www.jezl-auditores.com/index.php?option=com_content&view=article&id=52:niif-para-las-

pymes&catid=1:latest-news&Itemid=50

29

2.2.4.1 Resoluciones emitidas de NIIF para PYMEs en el Ecuador

International Accounting Standards Board (2011) seala que, segn Resolucin No.

08.G.DSC.010 de 2008.11.20, el Tercer Grupo de compaas que aplicarn NIIF a partir del

1 de enero de 2012, con ao de transicin 2011, son todas aquellas que al 31 de diciembre

de 2007 con base a los estados financieros del ejercicio econmico anterior al periodo de

transicin cumplan las siguientes condiciones:

La resolucin se acoge a la clasificacin la clasificacin de las PyMEs de acuerdo a la

normativa implantada por la comunidad Andina en su resolucin 1260 y la legislacin interna

vigente.4

Artculo primero:

Para efectos del registro y preparacin de estados financieros, la Superintendencia de

Compaas califica como PYMES a las personas jurdicas que cumplan las siguientes

condiciones:

- Activos totales inferiores a cuatro millones de dlares;

- Registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dlares;

- Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este clculo se tomar

el promedio anual ponderado.

Se considerar como base los estados financieros del ejercicio econmico anterior al

perodo de transicin.

Artculo segundo:

Las compaas y entes definidos en el artculo primero numerales 1y 2 de la Resolucin No.

8.G.DSC.010 de 20 de noviembre del 2008,

Publicado en el Registro Oficial No. 498 de 31 de diciembre del 2008, aplicarn NIIF

completas.

4 http://www.jezl-auditores.com/index.php?option=com_content&view=article&id=52:niif-para-las-

pymes&catid=1:latest-news&Itemid=50

30

Artculo tercero:

Toda compaa sujeta al control de esta Superintendencia, que optare por la inscripcin en

el Registro de Mercado de Valores, aplicar NIIF completas, siendo su perodo de transicin

el ao inmediato anterior al de su inscripcin.

Artculo cuarto:

Si una compaa regulada por la Ley de Compaas, acta como constituyente u originador

en un contrato fiduciario, a pesar de que pueda estar calificada como PYME, deber aplicar

NIIF completas.

Artculo quinto:

Sustituir el numeral 3 del artculo primero de la Resolucin No. 08.G.DSC.010 del 20 de

noviembre del 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 del 31 de diciembre del 2008,

por el siguiente:

... Aplicarn la Norma Internacional de informacin financiera para pequeas y medianas

entidades (NIIF para las PYMES), para el registro, preparacin y presentacin de estados

financieros, a partir del 1 de enero del 2012, todas aquellas compaas que cumplan las

condicionantes sealadas en el artculo primero de la presente resolucin. Se establece el

ao 2011 como perodo de transicin; para tal efecto este grupo de compaas debern

elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia a la Norma

Internacional de Informacin Financiera para pequeas y medianas entidades (NIIF para las

PYMES), a partir del ao 2011

Artculo sexto:

En el numeral 2 del artculo primero de la Resolucin No. 08.G.DSC.010 de 20 de

noviembre del 2008, publicada en Registro Oficial No. 498 de 31 de diciembre del 2008,

sustituir ...Las compaas que tengan activos iguales o superiores a US $ 4000.000 al 31

de diciembre del 2007, por lo siguiente:

Las compaas que en base a su estado de situacin financiera cortado al 31 de diciembre

de cada ao, presenten cifras iguales o superiores a las previstas en el artculo primero de

esta resolucin, adoptarn por el Ministerio de la ley y sin ningn trmite, las NIIF completas,

a partir del 1 de enero del ao subsiguiente, pudiendo adoptar por primera vez las NIIF

completas en una sola ocasin

31

Artculo sptimo:

Si la situacin de cualquiera de las compaas definidas en el primero y segundo grupos de

la Resolucin No. 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre del 2008, publicada en el Registro

Oficial No. 498 de 31 de diciembre del mismo ao, cambiare, independientemente de si su

marco contable anterior estuvo basado en NIIF completas, aplicar lo dispuesto en la

seccin 35 Transicin a la NIIF para las PYMES, prrafos 35.1 y 35.2, que dicen: 35.1.

Esta Seccin se aplicar a una entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES,

independientemente de si su marco contable anterior estuvo basado en las NIIF completas o

en otro conjunto de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).

Artculo octavo:

Si la institucin, ejerciendo los controles que le facultan la ley de compaas y la ley de

mercado de valores, estableciere que los datos y cifras que constan en los estados

financieros presentados a la Superintendencia de Compaas, no responden a la realidad

financiera de la empresa, se observar al representante legal, requirindole que presente los

respectivos descargos, para cuyo efecto se conceder hasta el plazo mximo previsto en la

ley de compaas y ley de mercado de valores; de no presentar los descargos requeridos,

se impondrn las sanciones contempladas en las leyes de la materia y sus respectivos

reglamentos.

Artculo noveno:

Las compaas del tercer grupo que cumplan las condiciones sealadas en el artculo

primero de la presente resolucin, en el periodo de transicin (ao 2011), elaboraran

obligatoriamente un cronograma de implementacin y las conciliaciones referidas en el

artculo segundo de la Resolucin No. 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre del 2008. Los

ajustes efectuados al inicio y al trmino del perodo de transicin, debern contabilizarse el 1

de enero del 2012.

Artculo decimo:

Sin perjuicio de lo sealado anteriormente, cualquiera de las compaas calificadas como

PYME podr adoptar NIIF completas para la preparacin y presentacin de sus estados

financieros, decisin que comunicar a la Superintendencia de Compaas, debiendo

posteriormente cumplir con las respectivas disposiciones legales. Boletines Informativos-

Russell Bedford Ecuador 2011ENERO DE 2010 BOLETN No. 9 febrero de 2011 Ecuador.

32

2.3. AUDITORA

2.3.1 Definicin

Whittington y Pany (2005) seala que, auditora es el proceso que consiste en reunir y

evaluar de manera objetiva y sistemtica las pruebas relativas a hechos, para determinar si

los mismos fueron preparados de acuerdo a las normas contables vigentes en cada pas o

regin, de modo de garantizar la correspondencia entre estos hechos y los criterios

establecidos que el auditor considere oportunos.

En cada caso emitir una opinin favorable o desfavorable por parte de un Contador

Pblico, segn sea su opinin sobre si los Estados Contables reflejan razonablemente la

realidad patrimonial y financiera del ente auditado

2.3.2 Auditoria financiera

2.3.2.1 Definicin

Hansen-Holm (2014) seala que, la auditora financiera tiene como finalidad el examinar los

estados financieros y a travs de ellos las transacciones contables realizadas por la entidad,

con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional con respecto a la razonabilidad de

la posicin financiera de la empresa

La Auditora Financiera es aquella que emite un dictamen u opinin profesional en relacin

con los estados financieros de una unidad econmica en una fecha determinada y sobre el

resultado de las operaciones y los cambios en la posicin financiera cubiertos por el examen

la condicin indispensable que esta opinin sea expresada por un Contador Pblico

debidamente autorizado para tal fin.

Baraona (2002) seala que, el proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y

representativo del sistema de informacin financiera de una empresa, realizado con

independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de emitir una opinin

profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros de la unidad econmica en una

fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones, cambios en el patrimonio, flujos

de efectivo y los cambios en la posicin financiera, que permitan la adecuada toma de

decisiones y brindar recomendaciones que mejoren el sistema.

Badillo (2007) expresa que, es un examen de los Estados Financieros efectuado por un

auditor independiente, para expresar una opinin sobre si los Estados Financieros, tomados

33

en su conjunto, presentan razonablemente la Situacin Financiera (o dan una imagen

verdadera y razonable de ella), los resultados de las operaciones y los flujos

Dvalos & Crdova (2007) sealan que, La auditora financiera es un examen que realiza un

auditor independiente a los estados financieros de una entidad u organizacin, de la

informacin financiera que se produce es confiable, oportuna y til, cuyo principal producto

es emitir un Dictamen en el que se opina si los saldos de los Estados Financieros son

razonables y cumplen con los PCGA, entregando de esta manera confianza a prestamistas,

inversionistas, accionistas y el Estado, para posteriormente entregar emitir un informe de

evaluacin de control interno, sobre los resultados que se obtengan de las cuenta s

contables y de los procesos relacionados directamente.

2.3.3 Objetivo

Hansen-Holm & Co (2014) seala que, la auditora financiera tiene como objetivos los

siguientes:

- Es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre los estados financieros estn

preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia

para informes financieros identificado (NIA).

- La opinin del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario

no puede asumir que la opinin es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de

la entidad ni garantiza la efectividad o eficiencia con que la administracin ha

conducidos los asuntos de la entidad.(NIA)

34

2.3.4 Fases de la auditora financiera

PROGRAMA DE FASES DE AUDITORIA FINANCIERA

Fuente: Manual de Auditora Financiera Gubernamental; Cap.-III; Pg. 23

35

2.3.4.1 Planificacin preliminar

Precedente a la elaboracin del plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado con

la entidad a auditar, para realizar un anlisis de lo que debe contemplar para conocimiento

y comprensin de la entidad, y establecer diferentes mecanismos o tcnicas que el auditor

pondr a consideracin: (Loza, 2013).

a) Visitas al lugar

c) Anlisis comparativos de estados financieros

d) Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)

2.3.4.2 Planificacin especifica

En la fase de planificacin, el auditor hace un esfuerzo para entender qu tipo de

documentacin se necesita, recoge documentos de auditoras anteriores y recoge las

declaraciones preliminares de las partes involucradas.

Durante la fase de planificacin, el auditor tambin comienza a planificar el alcance de la

auditora y a determinar cul es el objetivo de la auditora, en algunos casos no sensibles, se

enva una carta al comit de auditora de la organizacin interna para que el grupo sepa que

una auditora es inminente.

1. Conocimiento de la actividad y el entorno

2. Evaluacin del control interno

3. Confeccin del programa de auditora

La etapa de la planeacin es quiz una de las importantes, ya que le permitir al auditor

garantizar la calidad en su labor involucrndose directamente con el estudio de la empresa,

el mismo que le dar a conocer anticipadamente la informacin necesaria para obtener

como resultado un trabajo de calidad profesional.

2.3.4.3 Ejecucin

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para

determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de

las pruebas y se identifican los hallazgos que debern estarn sustentados en papeles de

trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y

el informe.

36

Los elementos que intervienen en esta fase son:

1. Las pruebas de auditoria

2. Evidencias de auditoria

3. Papeles de trabajo

4. Hallazgos de auditoria

2.3.4.4 Informe de auditora o comunicacin de resultados.

Las tres primeras fases culminan en la produccin y entrega del informe de auditora.

Adems de identificar las reas que necesitan mejora, el informe de auditora tambin

incluye recomendaciones que enumeran los procesos que la organizacin puede seguir para

mejorar la forma en que opera.

Una conferencia final se celebrar entre el auditor y la alta gerencia para discutir los

resultados de la auditora de conformidad con la ley pertinente, en esta fase comprende

tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser elaborado en el

transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa

convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las

autoridades y funcionarios responsables.

El informe bsicamente contendr:

1. la carta de dictamen,

2. los estados financieros,

3. las notas aclaratorias correspondientes,

4. los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de

auditora.

2.3.4.5 Seguimiento

El proceso de auditora contempla la etapa de seguimiento como una de las ms

fundamentales, puesto que se conviene monitorear la adecuada implementacin de los

compromisos tomados por la administracin para lograr un impacto positivo mediante la

agregacin de valor a los procesos en la organizacin y asegurarse que se han tomado

todas las medidas necesarias para tratar los riesgos informados.

37

Las diferentes normas de auditora referidas al seguimiento proponen desarrollar actividades

para implementar las acciones provenientes del informe de auditora, tales como:

1. Definir fechas lmites para la implementacin de estas acciones.

2. Verificar la eficiencia de las acciones correctivas y preventivas antes de la

auditoria de seguimiento.

3. Realizar la auditora de seguimiento

4. Presentar e informar los resultados de la auditora de seguimiento.

5. Evaluar la eficacia de las acciones implantadas.

Para el logro de dichas actividades especificadas se requiere en una primera parte, realizar

algunos anlisis, disear y aplicar procedimientos que permitan priorizar fundadamente los

procesos crticos para la organizacin y luego determinar las recomendaciones especficas

sobre las cuales se realizar el seguimiento de auditoria.5

5 http://sofia-loza.blogspot.com/2013/04/fases-de-auditoria-la-practica-de-la.html

38

BIBLIOGRAFIA

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BADILLO, Jorge. MBA; Cuaderno Estudiantil Mdulo Auditora Financiera; Edit: s/ed; Edic:

s/edit.; Ao 2007; Pg. 56

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NIIF para Pymes

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ANEXOS