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Calle 75 No. 8-29 A.A. 22726 - PBX: (571) 317 0403 - Fax: (571) 317 0436 ó (571) 317 1209 Bogotá D.C. - Colombia

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NOVEDADES EN MATERIA DE INFORMACIÓN NOVEDADES EN MATERIA DE INFORMACIÓN

EXÓGENA AÑO GRAVABLE 2008EXÓGENA AÑO GRAVABLE 2008

LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILESLUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES

Bogotá, 21 de agosto de 2008Bogotá, 21 de agosto de 2008

LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILESAbogado

NOVEDADES EN MATERIA DE INFORMACIÓN EXÓGENA PARA EL AÑO GRAVABLE 2008

TEMARIO1. ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE

INFORMAR

1.1. EL DEBER DE CONTRIBUIR

1.2. OBLIGACIONES FORMALES O INSTRUMENTALES

1.3. MODALIDADES DE SUMINISTRO DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LA DECLARACIÓN DE RENTA

1.4. OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA EXIGIDA POR EL ARTÍCULO 631 DEL E.T.

1.5. VIGENCIA DE LAS RESOLUCIONES DE INFORMACIÓN EXÓGENA AÑO GRAVABLE 2008.

1.6. FACULTAD LEGAL DEL DIRECTOR DE LA DIAN PARA EXPEDIR RESOLUCIONES DE INFORMACIÓN EXÓGENA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 631 DEL E.T. Y PARA FIJAR SU VIGENCIA Y APLICABILIDAD.



TEMARIO1.7. POSIBLE INCONSTITUCIONALIDAD DEL PARÁGRAFO 3 DEL ARTÍCULO

631 E.T.

1.8. ATRIBUTOS DE LA INFORMACIÓN SOLICITADA POR EL ARTÍCULO 631 DEL E.T., PARA ESTUDIOS, CRUCES DE INFORMACIÓN Y CONTROL DE LAS DECLARACIONES DE RENTA DEL INFORMANTE

1.9. EFECTOS JURÍDICOS DE LA INFORMACIÓN REPORTADA

2. SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A ENVIAR INFORMACIÓN EXÓGENA

3. CONCEPTO DE “INGRESOS BRUTOS”

4. CLASIFICACIÓN GENERAL DE LOS SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A REPORTAR

5. NUEVA FORMA DE REPORTAR A PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR



TEMARIO6. CONCEPTOS DE LA INFORMACIÓN A REPORTAR.

7. CONCEPTOS DE INFORMACIÓN NO EXIGIDA ACTUALMENTE POR LA DIAN.

8. NIVEL DE CUANTÍAS A PARTIR DE LAS CUALES SURGE LA OBLIGACIÓN DE REPORTAR.

9. REPORTE POR PARTE DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES.

10. NUEVOS CONCEPTOS A REPORTAR EN EL AÑO GRAVABLE 2008.

11. VALOR PATRIMONIAL DE LAS ACCIONES

12. DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMANENTES

13. INFORMACIÓN DETALLADA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS



TEMARIO

14. REPORTE DE INFORMACIÓN DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA NO SOLICITADOS COMO COSTO O DEDUCCIÓN.

15. SANCIONES POR NO PRESENTAR OPORTUNAMENTE LA INFORMACIÓN

16. FORMA Y SITIOS DE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

17. OBLIGACIÓN DE ACTUALIZAR EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO – RUT

18. FORMATOS DE ENCABEZADO Y CONTENIDO EN LOS CUALES DEBE ENVIARSE LA INFORMACIÓN

19. PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN

20. INFORMACIÓN DE ENTIDADES FINANCIERAS

1. EL DEBER DE CONTRIBUIR

ESTÁ CONFORMADO POR:

• La obligación Tributaria Sustancial

• Las obligaciones Formales e Instrumentales

2. OBLIGACIONES FORMALES O INSTRUMENTALES

DENTRO DE LAS OBLIGACIONES FORMALES Ó INSTRUMENTA-LES, SE ENCUENTRAN:

• Las obligaciones relacionadas con el suministro de informa-ciones tributarias, con respecto a obligaciones fiscales pro-pias y ajenas.


N.B.: Estas obligaciones tienen que ser establecidas únicamente por la Ley

ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR



3. MODALIDADES DE SUMINISTRO DE LA INFORMACIÓN RELA- CIONADA CON LA DECLARACIÓN DE RENTA

a) DECRETO EXTRAORDINARIO 2503 DE 1987

• Eliminó el envío en papel de los anexos en los cuales se detallaba cada uno de los renglones de la declaración de renta.

• El artículo 22 del Decreto 2503/87 (Art. 632 E.T.), obligó a conservar por cinco (5) años, a disposición de la DIAN, la información que antes se

enviaba en papel.

b) ART. 631 ESTATUTO TRIBUTARIO

El literal K) de este artículo exige que se reporte la información relacio-

nada con la discriminación total o parcial de las partidas consignadas

en los formularios de las declaraciones tributarias.



4. OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA EXIGIDA POR EL ART. 631 DEL E.T.

LA INFORMACIÓN SOLICITADA POR EL Art. 631 DEL E.T., TIENE LOS SIGUIENTES OBJETIVOS:

• La realización de estudios generales de tributación

• La realización de cruce de información para fiscalización de ter-ceros

• Conocer detalladamente la discriminación de los renglones de las declaraciones tributarias del propio informante

• Adicionalmente controlar todas las minoraciones especiales de la base gravable del impuesto de renta, entre otras:

• Deducciones especiales

• Rentas Exentas

• Descuentos Tributarios

• Ingresos no constitutivos de Renta


No. DE ORDEN

RESOLUCIÓN No.

FECHA DE EXPEDICION

TEMAART.

E.T.

1 3841 30-ABR-2008 Entidades Financieras 623

2 3842 30-ABR-2008 Cámaras de Comercio 624

3 3843 30-ABR-2008 Bolsa de Valores 625

4 3844 30-ABR-2008 Registraduría del Estado Civil 627

5. VIGENCIA DE LAS RESOLUCIONES DE INFORMACIÓN EXÓ- GENA AÑO GRAVABLE 2008

EL DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES, EXPIDIÓ EL DÍA 30 DE ABRIL DE 2008, LAS SIGUIENTES RESOLUCIONES:



No. DE ORDEN

RESOLUCIÓN No.

FECHA DE EXPEDICION

TEMAART.

E.T.

5 3845 30-ABR-2008 Notarías 629

6 3846 30-ABR-2008Personas o empresas que elaboren factu- ras de venta o documentos equivalentes

629-1

7 3847 30-ABR-2008 Personas Naturales y Personas Jurídicas 631

8 3848 30-ABR-2008 Grupos Empresariales 631-1

Igualmente, el día 19 de agosto expidió la Resolución No. 07612, modificando algunos parámetros económicos para la definición de los sujetos pasivos obligados a informar y de los montos a partir de los cuales surge la obligación de enviar información de pagos o abonos en cuenta.

Dichas resoluciones, según consta en el último artículo de las mismas, rigen a partir de su fecha de publicación, es decir a partir del día 30 de abril de 2008.


6. FACULTAD LEGAL DEL DIRECTOR DE LA DIAN PARA EXPE-DIR LAS RESOLUCIONES DE INFORMACIÓN EXÓGENA PRE-VISTA EN EL ART. 631 DEL E.T. Y PARA FIJAR SU VIGENCIA Y APLICABILIDAD

El Director de la DIAN, conforme con el parágrafo 3 del art. 631 del E.T., está facultado para expedir las respectivas Resoluciones de información exógena, “…por lo menos con dos meses de anterioridad al último día del año gravable por el cual se solicita la información”.

El texto de esta disposición es el siguiente:

“Artículo 631. PARA ESTUDIO Y CRUCE DE INFORMACIÓN

…Parágrafo 3. La información a que se refiere el presente artículo, así como laestablecida en los artículos 624, 625, 628 y 629 del Estatuto Tributario, debe-rá presentarse en Medios magnéticos o cualquier otro medio electrónico parala transmisión de datos, cuyo contenido y características técnicas serán defi-nidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por lo menos con dos meses de anterioridad al último día del año gravable por el cual se solicitala información”.



De acuerdo con la anterior disposición, las resoluciones de información exógena dictadas por el Director de la DIAN en abril 30 de 2008, cumplen con la disposición legal indicada anteriormente.

Incluso, es de resaltar, que estas resoluciones, indicando las características técnicas y demás aspectos de la información exógena normalmente, se expedían en el mes de octubre del mismo año gravable, es decir, para el año gravable 2008, se expidieron con mayor anticipación - 8 meses antes – seguramente, teniendo en cuenta los grandes cambios que introducían dichas resoluciones.

7. POSIBLE INCONSTITUCIONALIDAD DEL PARAGRAFO 3 DEL ART. 631 E.T.

Este parágrafo 3 del Art. 631 del E.T., en su texto actual, fue adiciona-do por el artículo 14 de la Ley 383 de 1997.

Dicha disposición, al consagrar, que las resoluciones de Información Exógena, pueden expedirse “por lo menos con dos meses de ante-



rioridad al último día del año gravable por el cual se solicita la información”, creemos contraría los incisos finales de los Art. 363 y 338 de la Constitución Política, que señalan, en términos generales, que las disposiciones que regulen contribuciones – ejemplo: el impuesto sobre la renta – no pueden aplicarse retroactivamente, y que además, en el caso de los tributos de período anual, solo pueden aplicarse a partir del período siguiente.

Por lo tanto, la resoluciones de Información Exógena, que señalan contenido y características técnicas de la información a reportar, solo deberían aplicarse, conforme a los principios de “irretroactividad de la ley tributaria”, y de “aplicación al periodo gravable siguiente”, en el año gravable posterior al de su expedición.

Es decir, las resoluciones dictadas por el Director de la DIAN en el año 2008, solo deberían ser aplicables para el año gravable 2009.

Esta decisión, evitaría los múltiples problemas prácticos y técnicos que se evidencian por la aplicación de estas resoluciones para todo el año gravable de 2008.



8. ATRIBUTOS DE LA INFORMACIÓN SOLICITADA POR EL AR- TÍCULO 631 DEL E.T., PARA ESTUDIOS, CRUCES DE INFOR- MACIÓN Y CONTROL DE LAS DECLARACIÓN DE RENTA DEL INFORMANTE

El parágrafo 3 del Art. 631 del E.T., señala expresamente que el Director de la DIAN, tiene la facultad de definir el contenido y las características técnicas de la información a reportar.

Pero los atributos de la información, ejemplo: la identificación y Nit. de los beneficiarios de los pagos, los conceptos de los pagos, la retención en la fuente practicada, el impuesto de ventas, etc., solo pueden ser contemplados por ley, en aplicación del principio de legalidad de los tributos.

Es decir, consideramos que la posibilidad de solicitar otros atributos de la información, ejemplo: dirección de los beneficiarios – local o en el exterior – etc., también deberían estar previstas en la ley.

LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES

Abogado


9. EFECTOS JURÍDICOS DE LA INFORMACIÓN REPORTADA

a) INFORMACIÓN RESPECTO DE TERCEROS

Constituye un testimonio

b) INFORMACIÓN RESPECTO DEL PROPIO CONTRIBUYENTE

Constituye una confesión



N.B.: Según los Doctores Alfonso Ángel de la Torre y Alberto Múnera Cabas, en su libro “Procedimiento Administrativo Tributario Colombiano” ICDT, 2005, la Declaración de renta no reune los requisitos para ser considerada una confesión.

Por el contrario, otros doctrinantes como los Doctores Juan Rafael Bravo Arteaga, Carlos Ramírez Guerrero y el suscrito, consideramos que sí constituye una confesión.

c) INFORMACIONES ESPECÍFICAS EXIGIDAS POR LA LEY

Constituyen, según la presunción de veracidad de las declara-ciones tributarias, pruebas que dan derecho o permiten acreditar: ingresos, costos, deducciones, descuentos, exenciones, demás beneficios tributarios, créditos activos, pasivos, retenciones, etc.




SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A ENVIAR INFORMACIÓN EXÓGENA

N° de Orden

CLASE DE PERSONANIVEL DE

INGRESOSOTRAS

CONDICIONES

1 PERSONAS NATURALES >$1.100 MM-- Declarantes de - renta

2.

PERSONAS JURÍDICAS, SOCIEDADES Y ASIMILADAS Y OTRAS ENTIDADES (Públicas y privadas, con o sin ánimo de lucro)

2.1.CALIFICADAS COMO OTROS CONTRIBUYENTES

>$1.100 MM

- Declaración de Renta - Declaración de Ingresos y Patrimonio

2.2.CALIFICADAS COMO GRANDES CONTRIBUYENTES

Cualquier valor




N° de Orden

CLASE DE PERSONANIVEL DE INGRESOS

OTRAS CONDICIONES

3.

AGENTES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE (Entidades de derecho público, fondos, consorcios, comunidades y demás per-sonas naturales y jurídicas,…)

Cualquier valor

Que hayan efectuado retenciones

4. CONSORCIOS Y UNIÓN TEMPORALES Cualquier

valor N/A

5.MANDATARIOS O CONTRATISTAS POR ADMINISTRACIÓN DELEGADA

Cualquier valor

N/A

6.OPERADORES EN CONTRATOS DE EX- PLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDRO- CARBUROS, GASES Y MINERALES

Cualquier valor




N° de Orden

CLASE DE PERSONANIVEL DE INGRESOS

OTRAS CONDICIONES

7. SOCIEDADES FIDUCIARIASCualquier

valor

-- Patrimonios - Autónomos -- Encargos - Fiduciarios

8.ENTES PÚBLICOS NIVEL NACIONAL Y TERRITORIAL

(No Contribuyentes, Art. 22 E.T. )

Cualquier valor

No declarantes

9.SECRETARIOS GENERALES

(Recursos del Tesoro Nacional, Decreto 1738/98 Art.2).

Cualquier valor

N/A


CONCEPTO DE INGRESOS BRUTOS

• RESOLUCIÓN 3847/08ART. 1 : Sujetos obligados a presentar información por el año gravable 2008.…

Parágrafo: Para efectos de establecer la obligación de informar prevista en la presente Resolución, los “ingresos brutos” incluyen todos los ingresos ordinarios y extraordinarios de conformidad con lo establecido en el artículo 26 del Estatuto Tributario.

• ARTÍCULO 26 E.T.

La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.


• ARTÍCULO 299 E.T.

Se consideran ingresos constitutivos de ganancia ocasional los contemplados en los siguientes artículos, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional en el Título I de este Libro.

• INGRESOS CONSTITUTIVOS DE GANANCIA OCASIONAL

Art. E.T. CONCEPTO

300 Utilidad en venta de activos fijos de 2 años o más

301 Utilidades originadas en la liquidación de sociedades

302 Provenientes de herencias, legados y donaciones

304 Loterías, premios, rifas, apuestas y similares

305 Los premios en títulos de capitalización

CONCEPTO DE INGRESOS BRUTOS


CLASIFICACIÓN GENERAL DE LOS SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A REPORTAR

• SUJETOS PASIVOS

• CONTRIBUYENTES DECLARANTES

RÉGIMEN ORDINARIO

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

• NO CONTRIBUYENTES

DECLARANTES DE INGRESOS Y RETENCIONES

NO DECLARANTES


NUEVA FORMA DE REPORTAR A PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR

A) CUANDO EL TERCERO DEL EXTERIOR POSEA IDENTIFICACIÓN FISCAL

En el campo de identificación se reporta el número, código o clave de identificación fiscal tributaria, tal como figura en el registro fiscal del país de residencia o domicilio, en relación con el Impuesto a la Renta o su similar, sin guiones, puntos o comas, con tipo de documento 42.

B) CUANDO EN EL EXTERIOR NO SE UTILICE IDENTIFICACIÓN FISCAL

Cuando en dicho país no se utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con identificación 444444001 en forma ascendente, variando consecutivamente en una unidad hasta el 444445000 y con tipo de documento 43.

N.B.: 1) Los campos de dirección, departamento y municipio no se deben diligenciar. 2) Comentario especial: Información exógena de los sujetos obligados a precios de transferencia.


NUEVA FORMA DE REPORTAR A PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR

AÑO GRAVABLE 2008

NO SE DEBE DILIGENCIAR

LA DEL INFORMADO

NOMBRE Y APELLIDOS DEL INFORMADO

N/A(1) XXXXXXX42XXXX


LA DEL INFORMADO


N/A(1) 444444001 A 444445000

43XXXX

MunDptoDirRazNom2Nom1Apl2Apl1DvNidTdocCpt


LA DEL INFORMADO


N/A(1) XXXXXXX42XXXX


LA DEL INFORMADO


N/A(1) 444444001 A 444445000

43XXXX

MunDptoDirRazNom2Nom1Apl2Apl1DvNidTdocCpt

AÑO GRAVABLE 2007

Cpt Tdoc Nid Dv Apl1 Apl2 Nom1 Nom2 Raz Dir Dpto Mun

XXXX 43 444444000 NO SE DEBE DILIGENCIAROPERACIONES DEL EXTERIOR

LA DEL INFORMANTE



CONCEPTOS DE LA INFORMACIÓN A REPORTARArt. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008

No DE ORDEN CONCEPTO DE LA INFORMACIÓN FORMATO VERSIÓN

1. PAGOS O ABONOS EN CUENTA (Literal e) Art. 631 del E.T.)

1001 7

2. RETENCIONES EN LA FUENTE PRACTICADAS(Literal b) Art. 631 del E.T.)

1002 7

3. RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (Literal c) Art. 631 del E.T.)

1003 6

4. DESCUENTOS TRIBUTARIOS SOLICITADOS (Literal d) Art. 631 del E.T.)

1004 6

5. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS DESCONTABLE (Literal e) Art. 631 del E.T.)

1005 6

6. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS GENERADO (Literal f) Art. 631 del E.T.)

1006 6


No DE ORDEN CONCEPTO DE LA INFORMACIÓN FORMATO VERSIÓN

7. INGRESOS RECIBIDOS EN EL AÑO (Literal f) Art. 631 del E.T.)

1007 7

8. DEUDORES DE CREDITOS ACTIVOS A 31-12-08(Literal i) Art. 631 del E.T.)

1008 7

9. SALDO DE LOS PASIVOS A 31-12-2008 (Literal h) Art. 631 del E.T.)

1009 7

10. SOCIOS, ACCIONISTAS, COMUNEROS Y/O COOPERADOS (Literal a) Art. 631 del E.T.)

1010 7

11. DECLARACIONES TRIBUTARIAS (Literal k) Art. 631 del E.T.)

1011 6

12. DECLARACIONES TRIBUTARIAS (INFORMACIÓN ES-PECIAL PAIS, ETC-) (Literal k) Art. 631 del E.T.)

1012 7

CONCEPTOS DE LA INFORMACIÓN A REPORTARArt. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008


CONCEPTOS DE INFORMACIÓN NO EXIGIDOS ACTUALMENTE POR LA DIAN

No DE ORDEN CONCEPTO Art. 631 E.T.

1. INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS Literal g)

2.ACTIVOS FIJOS ADQUIRIDOS, CON INDICACIÓN DEL VALOR PATRIMONIAL Y DEL COSTO FISCAL

Literal j)

3.VENTAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS POR CADA UNO DE LOS ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES

Literal l)

4.INFORMACIÓN DEL NÚMERO DE LA FACTURA DE VENTA POR COMPRAS SUPERIORES A. …

Literal m)


NIVEL DE CUANTIAS A PARTIR DE LAS CUALES SURGE LA OBLIGACIÓN DE REPORTAR

No de Orden

CONCEPTOCUANTIA AÑO 2008

= Ó > A:

CUANTIA AÑO 2007

= Ó > A:

1.Valor patrimonial de las acciones y/o aportes

(Art. 3 Res. 3847/08 y Art. 3 Res. 12690/07)$ 5.000.000

1% ó más del capital

2.

Pagos o abonos en cuenta (causación) que constituyan costo o deducción o den derecho a impuestos descontables

(Art. 3 Res. 7612/08 y Art. 4 Res. 12690/07)

$ 500.000 $ 1.000.000

3.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de salarios y demás remuneraciones laborales, honorarios, comisiones, servicios y otros pagos

(Art. 4 Res. 3847 /08 y Art. 4 Res. 12690/07)

$ 10.000.000 $ 20.000.000

4.Ingresos recibidos en el año

(Art. 8 Res. 3847/08 y Art. 8 Res. 12690/07)$ 1.000.000 $ 5.000.000


NIVEL DE CUANTIAS A PARTIR DE LAS CUALES SURGE LA OBLIGACIÓN DE REPORTAR

No. De Orden

CONCEPTOCUANTIA AÑO 2008

= Ó > A:

CUANTIA AÑO 2007

= Ó > A:

5.Impuesto sobre las ventas generado

(Art. 9 Res. 3847/08 y Art. 9 Res. 12690/07) $ 1.000.000 $ 5.000.000

6.Impuesto sobre las ventas descontable

(Art. 9 Res. 3847/08 y Art. 9 Res. 12690/07) Cualquier

ValorCualquier

Valor

7.Saldo de los pasivos a 31 de diciembre de 2008

(Art. 10 Res. 3847/08 y Art. 10 Res. 12690/07)$ 5.000.000 $ 5.000.000

8.Deudores de créditos activos a 31 de diciembre de 2008

(Art. 11 Res. 3847/08 y Art. 11 Res. 12690/07)$ 5.000.000 $ 5.000.000


REPORTE POR PARTE DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

No. De Orden

CLASE DE SUJETO PASIVOINFORMACIÓN A

SUMINISTRARFORMATO VERSIÓN

1.

CONSORCIOS Y UNIONES TEM-PORALES

(Por las operaciones de los consorcios).

1) Pagos o abo-nos en cuenta

1043 7

2) Retenciones Practicadas

1044 7

3) Ingresos bru-tos recibidos

1045 7

2.

OPERADORES EN CONTRATOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLO-TACIÓN DE HIDROCARBUROS, GASES Y MINERALES


1046 7


1047 7


1048 7



No. De Orden



2.

OPERADORES EN CONTRATOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLO-TACIÓN DE HIDROCARBUROS, GASES Y MINERALES

4) IVA descontable

1049 6

5) IVA generado 1050 6

6) Créditos Activos

1051 7

7) Pasivos 1052 7

3. MANDATARIOS Y ADMINISTRA-DORES DELEGADOS


1016 8


1053 8


1017 8



No. De Orden



3.MANDATARIOS Y ADMINISTRA-DORES DELEGADOS

4) IVA descontable

1054 7

5) IVA generado 1055 7

6) Créditos Activos

1018 8

7) Pasivos 1027 8

4. SOCIEDADES FIDUCIARIAS

1) Información de los Fideicomisos

1013 7

2) Ingresos reci-bidos con cargo a los fideicomisos

1058 8

3) Pagos o abonos en cuenta

1014 7


REPORTE PARTE DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

No. De Orden



4. SOCIEDADES FIDUCIARIAS1) Retenciones Practicadas

1015 7

5. LOS ENTES PÚBLICOS


1002 7

2) IVA descontable

1005 7

3) Pagos o abonos en cuenta (Cto de construcción)

1001 7

6. SECRETARIOS GENERALES

1) Pagos o abonos en cuenta

1056 7


1057 7



NUEVOS CONCEPTOS A REPORTAR EN EL AÑO GRAVABLE 2008

A) PAGOS O ABONOS EN CUENTA – FORMATO 1001

No. de Orden CONCEPTO DE LA INFORMACIÓN Cpt

CUANTIA = Ó > A :

NORMA LEGAL

1. Pensiones: valor efectivamente pagado 5022 $ 10 MM

-- Art. 206-Num. 5 - E.T.

2. Donaciones en dinero 5013 $ 500.000

-- Art. 158-1 E.T.-- Ley 814/03, - Art.16

3.Compras de activos fijos reales produc-tivos

5020 $ 500.000 - Art. 158-3 E.T.

4.Inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.

5021 $ 500.000 - Art. 158-2 E.T.

5. Inversiones en proyectos de carácter científico, tecnológico, etc.

5014 $ 500.000 - Art. 158-1 E.T.



No. de Orden CONCEPTO DE LA INFORMACIÓN Cpt

CUANTIA = Ó > A :

NORMA LEGAL

1.Retenciones por enajenación de activos fijos de personas naturales ante oficinas de transito u otras entidades autorizadas

2309CUALQUIER

VALOR

2. Retenciones por rifas 2311CUALQUIER

VALOR

3.La Devolución de retenciones “a título de renta”, correspondientes a operaciones de años anteriores

2335CUALQUIER

VALOR

4.La Devolución de retenciones “a título del impuesto sobre las ventas”, correspondientes a operaciones de años anteriores

2336CUALQUIER

VALOR

B) RETENCIONES EN LA FUENTE PRACTICADAS – FORMATO 1002

CONCEPTO DE LA INFORMACIÓN CptCUANTIA = Ó > A :

NORMA LEGAL

El valor del descuento por inversión en acciones de sociedades agropecuarias

8307CUALQUIER

VALOR

C) DESCUENTOS TRIBUTARIOS SOLICITADOS - FORMATO 1004




NORMA LEGAL

Ingresos por intereses correspondientes a créditos hipotecarios

4004 $ 1.000.000 387 E.T.

D) INGRESOS RECIBIDOS EN EL AÑO - FORMATO 1007

E) DEUDORES DE CREDITOS ACTIVOS - FORMATO 1008


NORMA LEGAL

Saldo fiscal de la provisión de cartera, identifican-dolo con el NIT del Deudor

1318 $ 5.000.000

F) SALDO DE LOS PASIVOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2008 - FORMATO 1009


NORMA LEGAL

El valor del saldo del pasivo, determinado por el calculo actuarial, con el Nit del Informante

2207 $ 5.000.000



No. de Orden CONCEPTO DE LA INFORMACION Cpt

CUANTIA = Ó > A :

NORMA LEGAL

1.Valor total del inventario inicial del año, si el informante es ganadero

1413CUALQUIER

VALOR - Art. 94 E.T.

2.

Valor de la renta exenta en procesos de titularización de cartera hipotecaria y de los bonos hipotecarios.

8116CUALQUIER

VALOR

-- Ley 546/99, - Art.16.-- Ley 964/05, - Art.81.

3.Valor de la renta exenta por incentivos a la financiación de viviendas de interés social.

8117CUALQUIER

VALOR

-- Ley 546/99, - Art.56.-- Ley 964/05.

4. Valor de las renta exenta por asfaltos. 8118CUALQUIER

VALOR- Ley 30/82,

Art. 5.

5.

Valor de las rentas exentas, por pagos, abono en cuenta y transferencias al exterior por intereses y servicios técnicos.

8119CUALQUIER

VALOR- Ley 677/01,

Art.16.

G) DECLARACIONES TRIBUTARIAS – FORMATO 1011



No. de Orden CONCEPTO DE LA INFORMACION Cpt

CUANTIA = Ó > A :

NORMA LEGAL

6.Valor de la renta exenta por aplicación de algún convenio para evitar la doble tributación

8120CUALQUIER

VALOR

7.El valor solicitado como costo en la enajenación de activos fijos

8210CUALQUIER

VALOR- Art. 300 E.T.

8.El valor solicitado como deducción por concepto del gravamen a los movimientos financieros

8211CUALQUIER


9.El valor solicitado como deducción por agotamiento en explotación de hidrocarburos.

8212CUALQUIER


10.El valor solicitado como otros costos y deducciones

8213CUALQUIER

VALOR

1) PARA SOCIOS Y ACCIONISTAS

Es el que se determina según el sistema especial autorizado

por la respectiva entidad de control

2) PARA LOS COOPERADOS

Es el valor del aporte más revalorización

3) PARA LOS COMUNEROS

Es el que se determina de acuerdo con el porcentaje de

participación dentro del patrimonio líquido

VALOR PATRIMONIAL DE LAS ACCIONES


N.B.: Si el valor a reportar resulta negativo se reporta cero (0)

1) PARA SOCIOS Y ACCIONISTAS

Valor de las participaciones o dividendos pagados y/o

abonados en cuenta en calidad de exigibles

2) PARA LOS COOPERADOS

Remanentes pagados o abonados en cuenta del Fondo de

Protección de aportes

3) PARA LOS COMUNEROS

Participaciones pagadas o abonadas en cuenta

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMANENTES


1) INFORMACIÓN DEL PATRIMONIO BRUTO

Hay que reportar información detallada, entre otros, de los siguientes rubros:


N° de Orden INFORMACIÓN CONCEPTO FORMATO VERSIÓN

1. Saldo en Caja Cod. 1105 1011 6

2. Saldo en cuentas corrientes o de ahorro

1110 1012 7

3. Saldo en cuentas corrientes o de ahorro en el exterior

Documento 42

1012 7

4. Bonos, CDT’S títulos,… Varios 1012 7

5. Valor patrimonial de las acciones y aportes

1205 1012 7

6. Valor de los activos fijos (antes de depreciación)

Varios 1011 6

7. Valor patrimonial de otros activos 1509 1011 6

INFORMACIÓN DETALLADA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

2) INFORMACIÓN DE INVENTARIOS (Formato 1011 Versión 6)

3) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA

OCASIONAL




1. Dividendos y Participaciones 8001 1011 6

2. Rendimientos Financieros 8002 1011 6

3. Demás Ingresos 8003 1011 6

4) RENTAS EXENTAS

Hay que reportar información detallada, entre otros, de los

siguientes rubros:




1. Renta exenta por asfaltos 8118 1011 6

2. Procesos de Titularización de cartera hipotecaria

8116 1011 6

3. Incentivos financiación vivienda (vis)

8117 1011 6

4. Por pagos o abonos en cuenta y transferencias al exterior por intereses y servicios técnicos

8119 1011 6

5. Por aplicación convenio de doble tributación

8120 1011 6

5) COSTOS Y DEDUCCIONES

Hay que reportar información detallada, entre otros, de los

siguientes rubros:




1. Costo en la enajenación de activos fijos

8210 1011 6

2. Gravamen a los movimientos financieros

8211 1011 6

3. Agotamiento en explotación de hidrocarburos

8212 1011 6

4. Otros costos y deducciones 8213 1011 6

1. RESOLUCIÓN 3847 Y 7612 DE 2008

ART. 4: INFORMACIÓN DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA

“Igualmente deberán suministrarse los pagos o abonos

en cuenta (causación) que no fueron solicitados fiscal-

mente como costo o deducción, según el concepto

contable a que correspondan.”

2. SANCIÓN POR EVASIÓN PASIVA- Art. 658-2 E.T.

- SUJETO ACTIVO DE LA CONDUCTA:

• Personas naturales y jurídicas

• Entidades

REPORTE DE INFORMACIÓN DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA NO SOLICITADOS COMO COSTO O

DEDUCCIÓN


- TIPIFICACIÓN DE LA CONDUCTA

REALIZAR PAGOS A CONTRIBUYENTES Y NO RELA- CIONAR EL CORRESPONDIENTE COSTO O GASTO EN LA CONTABILIDAD.

NO INFORMAR DICHOS PAGOS A LA ADMINISTRACÍÓN TRIBU TARIA EXISTIENDO OBLIGACIÓN - LA INFORMA-CIÓN EN MEDIOS MAGNÉTICOS - O CUANDO LA DIAN LA HAYA REQUERIDO ESPECÍFICAMENTE.

- CUANTÍA DE LA SANCIÓN

UNA MULTA EQUIVALENTE AL VALOR DEL IMPUESTO TEÓRICO QUE HUBIERA GENERADO TAL PAGO.


DEDUCCIÓN


- NO APLICABILIDAD DE LA SANCIÓN

CUANDO EL BENEFICIARIO DEL PAGO - NO RELACIONA- DO O NO INFORMADO - LO HAYA INCLUIDO EN SU DE- CLARACIÓN DE RENTA.

- PROCEDIMIENTO DE IMPOSICIÓN DE LA SANCIÓN

LA SANCIÓN SE PODRÁ PROPONER, DETERMINAR Y DIS- CUTIR DENTRO DEL MISMO PROCESO DE IMPOSICION DE LA SANCIÓN O DE DETERMINACIÓN OFICIAL QUE SE ADELANTE CONTRA EL CONTRIBUYENTE.


DEDUCCIÓN



La Resolución No. 11774 de 2005, graduó la sanción prevista en el literal a) del Art. 651 del E.T., de acuerdo a la conducta en que incurra el contribuyente obligado, así:

1. GRADUACIÓN DE LA SANCIÓN CUANDO EXISTE BASE PARA IM- PONERLA

• Información exigida y no suministrada o suministrada en forma extemporánea: cinco por ciento (5%) de la información no suministrada o suministrada en forma extemporánea.

• Información suministrada con incumplimiento de las características técnicas exigidas: cuatro por ciento (4%) del valor total suministrado en forma errónea.

• Información suministrada con errores de contenido: tres por ciento (3%) del valor de los registros errados.

SANCIONES POR NO PRESENTAR OPORTUNAMENTE LA INFORMACIÓN

Art. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008

2. GRADUACIÓN DE LA SANCIÓN CUANDO NO SEA POSIBLE ES-

TABLECER LA BASE PARA IMPONERLA O PARA INFORMACIÓN

SIN CUANTÍA

• Información suministrada en forma extemporánea: cero punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos netos o del patrimonio bruto.

• Información suministrada con incumplimiento de las características técnicas exigidas: cero punto cuatro por ciento (0.4%) de los ingresos netos o del patrimonio bruto.

• Información suministrada con errores de contenido: cero punto tres por ciento (0.3%) de los ingresos netos o del patrimonio bruto.







El Art. 69 de la Ley 863 de 2003 derogó el parágrafo del Art. 651 del E.T., el cual permitía corregir sin sanciones la información suministrada en Medios Magnéticos antes de que la DIAN notifique pliego de cargos, es decir, a partir del año 2004 cualquier corrección voluntaria, puede ser objeto de las sanciones del Art. 651 del E.T., conforme al procedimiento establecido en la Resolución 11774 de 2005.


FORMA Y SITIOS DE PRESENTACIÓN DE LAINFORMACIÓN


LA INFORMACIÓN SOLICITADA DEBERÁ SER ENTREGADA UTILIZANDO LAS SIGUIENTES OPCIONES:

1. DE MANERA VIRTUAL

Utilizando los servicios electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Esta información requiere el uso del mecanismo de “FIRMA DIGITAL” respaldada con “CERTIFICACIÓN DIGITAL”, emitida por la DIAN.

2. DE MANERA PRESENCIAL

Llevando la información ÚNICAMENTE MEDIANTE UNIDADES EXTRAÍBLES USB, en los puntos habilitados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.


1. ACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO – RUT

Para suministrar la información de que trata la Resolución 3847 de 2008, los contribuyentes obligados deben realizar previamente la respectiva actualización del RUT, incluyendo la responsabilidad “14 - INFORMANTE DE EXÓGENA” y su correo electrónico.

2. FORMATOS Y ESPECIFICACIONES TÉCNICAS

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, modificó las especificaciones técnicas contenidas en los formatos establecidos en los anexos Nos. 1 al 53 de las Resoluciones DIAN Nos. 3841 al 3848 del 30 de abril de 2008, razón por la cual, para efectos del envió de la información del año gravable 2008, se deberá tener en cuenta dichos formatos.

OBLIGACIÓN DE ACTUALIZAR EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO – RUT



FORMATOS DE ENCABEZADO Y CONTENIDO EN LOS CUALES DEBE ENVIARSE LA INFORMACIÓN

Resolución No. 3847/08

FORMATO DE ENCABEZADO

AñoCod Cpt

Formato Versión NumEnvio FecEnvioFec

InicialFec Final

Valor Total

Cant Reg

AAAA XX*(1) 1001 07 XXXXXXX*(2)AAAA-MM-DD THH-MM-SS

-AAAA-MM-DD

-AAAA-MM-DD

XXXXXXX XXXX

A) FORMATO DE ENCABEZADO

CONVENCIONES

* (1) CONCEPTO (CodCpt)

01INCERSIÓN: SE DILIGENCIA PARA REPOR-TAR LA INFORMACIÓN INICIAL

02REEMPLAZO: PARA CORRECCIONES DE INFORMACIÓN INICIAL

*(2)NÚMERO DE ENVÍO (NumEnvio) OCHO DIGITOS 00000001

N.B.: CAMBIA AL SIGUIENTE No. EJM: 00000002, CADA 5.000 REGISTROS



Resolución No. 3847 y 7612 de 2008

B) FORMATO DE CONTENIDO

PAGOS O ABONOS EN CUENTA FORMATO 1001 ( LIT. E Art. 631 E.T. Art. 4 Resolución 3847 y Art. 3 Resolución 7612 del año gravable 2008 )

No DE ORDEN

CONCEPTO DE LA INFORMACIÓN Cpt Tdoc Nid Dv

5002 XX *(1)

XXXXXXXXX X

*(2)

PRIMER APELLIDO DEL INFORMADO

SEGUNDO APELLIDO DEL INFORMADO

PRIMER NOMBRE DEL INFORMADO

OTROS NOMBRES DEL INFORMADO

5002 43 222222222 N/A N / A N / A N / A N / A

5002 43444444001

A 444445000

X *(2)

PRIMER APELLIDO DEL INFORMADO

SEGUNDO APELLIDO DEL INFORMADO

PRIMER NOMBRE DEL INFORMADO

OTROS NOMBRES DEL INFORMADO

HONORARIOS02

Nom2Nom1Apl2Apl1



Resolución No. 3847 y 7612 de 2008

B) FORMATO DE CONTENIDO

FORMATO 1001 PAGOS O ABONOS EN CUENTA FORMATO 1001 ( LIT. E Art. 631 E.T. Art. 4 Resolución 3847 y Art. 3 Resolución 7612 del año gravable 2008 )

Dir Dpto Mun Pais Ded VALORES = Ó > A :

RAZÓN SOCIAL DEL INFORMADO

XXXXXXXXX XX *(3)

XXX *(4)

XXXX *(5)

VALOR ACUMULADO PAGADO O ABONADO EN CUENTA, DURANTE EL AÑO GRAVABLE 2008

CUANDO NO CONSTITUYA COSTO O DEDUCCIÓN

$ 500,000

CUANTÍAS MENORES

LA DEL INFORMANTE

N/A N/A N/AVALOR ACUMULADO PAGADO O ABONADO EN CUENTA, DURANTE EL AÑO GRAVABLE 2008


MENORES A $ 500.000

RAZÓN SOCIAL DEL INFORMADO

N / A N / A N / A XXXX

*(5)

VALOR ACUMULADO PAGADO O ABONADO EN CUENTA, A PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR DURANTE EL AÑO GRAVABLE 2008


CUALQUIER VALOR

Raz Pag



Resolución No. 3847/08

C) CONVENCIONES *(1) TIPO DE DOCUMENTO (Tdoc)

REGISTRO CIVIL DE NACIMIENTO

TARJETA DE IDENTIDAD

CÉDULA DE CIUDADANÍA

TARJETA DE CIUDADANÍA

CÉDULA DE EXTRANJERÍA

NIT

PASAPORTE

Nid No. 222222222

Dv *(2) DÍGITO DE VERIFICACIÓN, ES OBLIGATORIO PARA EL TIPO DE DOCUMENTO NIT. (Tdoc)

Dpto *(3) DEPARTAMENTO, 2 DIGITOS XX, VER CODIGOS DEPARTAMENTOS DANE

Mun *(4) MUNICIPIO, 3 DIGITOS XXX, VER CODIGOS MUNICIPIOS DANE

*(5) PAIS, 4 DIGITOS XXXX, VER CODIGOS EN LA DIRECCIÓN www.dian.gov.co, OPCION: SERVICIOS / FORMULARIOS/ FORMULARIOS E INSTRUCTIVOS / CODIGOS COMPLEMENTARIOS DILIGENCIAMIEN-TO FORMULARIOS / PAISES

País

Nid No.444444001 a 444445000

CUANDO NO SE UTILICE NUMERO, CODIGO OCLAVE FISCAL, DE PERSONAS O ENTIDADESSIN RESIDENCIA O DOMICILIO EN EL PAÍS

SIN IDENTIFICAIÓN DEL EXTERIOR OPARA USO DEFINIDO DE INFORMACIÓNEXOGENA

41 NUMERO DEL DOCUMENTO

43

42 TIPO DE DOCUMENTO EXTRANJERO Nid DEL EXTERIOR

NUMERO DEL DOCUMENTO


PERSONAS O ENTIDADES SIN RESI-DENCIA O DOMICILIO EN EL PAÍS


CODIGO NOMBRE DETALLES (Nid)




PARA CUANTÍAS MENORES

22


1. PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS (Dos últimos dígitos del NIT del informante)

PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓNArt. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008

DOS ÚLTIMOS DÍGITOS DEL NIT

FECHA LÍMITE DOS ÚLTIMOS

DÍGITOS DEL NIT FECHA LÍMITE

96 a 00 24-Mar-09 46 a 50 07-Abr-09

91 a 95 25-Mar-09 41 a 45 13-Abr-09

86 a 90 26-Mar-09 36 a 40 14-Abr-09

81 a 85 27-Mar-09 31 a 35 15-Abr-09

76 a 80 30-Mar-09 26 a 30 16-Abr-09

71 a 75 31-Mar-09 21 a 25 17-Abr-09

66 a 70 01-Abr-09 16 a 20 20-Abr-09

61 a 65 02-Abr-09 11 a 15 21-Abr-09

56 a 60 03-Abr-09 06 a 10 22-Abr-09

51 a 55 06-Abr-09 01 a 05 23-Abr-09


2. OBLIGADOS QUE DEBEN SUMINISTRAR ÚNICAMENTE INFORMACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE PRACTICADAS – AGENTES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE - Formato 1002 (Versión 7) - (Dos últimos dígitos del NIT del informante)

DOS ÚLTIMOS DÍGITOS DEL

NITFECHA LÍMITE


NITFECHA LÍMITE


NITFECHA LÍMITE

97 a 00 27-Abr-2009 64 a 66 13-May-2009 31 a 33 05-Jun-200994 a 96 28-Abr-2009 61 a 63 14-May-2009 28 a 30 08-Jun-200991 a 93 29-Abr-2009 58 a 60 15-May-2009 25 a 27 09-Jun-200988 a 90 30-Abr-2009 55 a 57 26-May-2009 22 a 24 10-Jun-200985 a 87 04-May-2009 52 a 54 27-May-2009 19 a 21 11-Jun-200982 a 84 05-May-2009 49 a 51 28-May-2009 16 a 18 12-Jun-200979 a 81 06-May-2009 46 a 48 29-May-2009 13 a 15 16-Jun-200976 a 78 07-May-2009 43 a 45 01-Jun-2009 10 a 12 17-Jun-200973 a 75 08-May-2009 40 a 42 02-Jun-2009 07 a 09 18-Jun-200970 a 72 11-May-2009 37 a 39 03-Jun-2009 04 a 06 19-Jun-200967 a 69 12-May-2009 34 a 36 04-Jun-2009 01 a 03 23-Jun-2009

PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓNArt. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008

INFORMACIÓN DE LAS ENTIDADES FINANCIERASArt. 623, 623-1 y 623-2 E.T. Resolución 3841 del 30 de abril de 2008

No de Orden

CONCEPTOFORMA-

TOVERSIÓN

AÑO 2008

AÑO 2007

1.Saldo cuentas corrientes y/o ahorros a 31-12-2008. (Literal a) Art. 623 del E.T.)

1019 7= ó >

5 MMN/A

2.

Informar código de exención al GMF en cuentas corrientes y/o ahorros, según codificación. (Art. 879, num. 1, 3, 7, 9, 10, 11 y 12 del E.T.)

1019 7 N/A N/A

3.

Movimiento contable de naturaleza credito de cuentas corrientes y/o de ahorro durante el año. (Literal a) Art. 623 del E.T.)

1019 7 > 25 MM > 25 MM

4.

Valor acumulado certificados a termino fijo y/o cualquier otro depósitos, emitidos o renovados (1). (Literal a) Art. 623 del E.T.)

1020 6 > 5 MM > 25 MM

5. Suscripción de contratos y/o ahorros. (Literal a) Art. 623 del E.T.) 1021 6 > 5 MM > 25 MM


(1) EN LOS RENOVADOS SOLO DEBE REPORTARSE RENDIMIENTOS O ADICIONES QUE SE CAPITALICEN

(Literal a) Art. 623 del E.T., num. 2 par.)

INFORMACIÓN DE LAS ENTIDADES FINANCIERASArt. 623, 623-1 y 623-2 E.T. Resolución 3841 del 30 de abril de 2008

No de Orden CONCEPTO

FOR-MATO

VERSIÓNAÑO 2008

AÑO 2007

6.

Valor anual acumulado por adquisición, consumos, avances o gastos con tarjetas crédito. (Literal b) Art. 623 del E.T.)

1023 6 > 20 MM > 25 MM

7.Ingresos por ventas o prestación de servicios a través del sistema de tarjetas de crédito. (Literal c) Art. 623 del E.T.)

1024 6 > 10 MM > 12 MM

8.

Valor anual acumulado prestamos otorgados por bancos y demás entidades vigiladas por la superin-tendencia financiera y fondos de empleados. (Art. 623-2 (sic) del E.T.)

1026 6 > 20 MM > 50 MM


calle 75 no. 8-29 a.a. 22726 - pbx: (571) 317 0403 - fax: (571) 317 0436 ó (571) 317 1209 bogotá...

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