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UNIDADES DIDÁCTICAS: Contabilidad General y Tesorería
Autora: Concepción Nieto Ojeda
Ciclo de Grado Medio de FP.- Gestión Administrativa .
Módulo: Contabilidad General y Tesorería.
OBJETIVOS CONTENIDOS METODOLOGÍA EVALUACIÓN
Unidad de Competencia:
Realizar las gestiones
administrativas de tesorería y los
registros contables”.
Capacidades Terminales:
1. Analizar las características de los elementos
patrimoniales y su función en el desarrollo de la
actividad empresarial.
2. Interpretar el contenido básico del Plan General
de Contabilidad (PGC) y su función como
normativa contable.
3. Realizar el proceso contable de la información
correspondiente a un ejercicio económico,
aplicando adecuadamente la metodología
contable y los criterios del Plan General Contable.
4. Interpretar la legislación mercantil que regula el
tratamiento de la documentación contable.
5. Utilizar aplicaciones informáticas en la realización
del proceso contable.
6. Analizar las funciones del servicio de tesorería y
las características de la documentación relativa a
su gestión.
7. Aplicar procedimientos de control y registro en la
gestión de tesorería.
8. Utilizar aplicaciones informáticas para la
realización de las funciones administrativas
relacionadas con los cobros y pagos.
� Bloque 1: La actividad
Empresarial .
� Bloque 2: Fundamentos de
la contabilidad .
� Bloque 3: Normalización y
planificación contable .
� Bloque 4: Gestión
administrativa de tesorería .
� Bloque 5: Aplicaciones
informáticas .
� Activa y Participativa.
� Eminentemente práctica.
� Aprendizaje constructivista,
significativo y funcional.
� La relación con el entorno y con el
mundo laboral será continua.
� Fomento del conocimiento y
utilización de las nuevas
tecnologías.
� Individualización y personalización.
Atención a la diversidad.
� Transversalidad e
interdisciplinariedad con el resto de
módulos.
� Seguimiento continuo e
individualizado a lo largo de todo
el proceso de enseñanza-
aprendizaje.
� Evaluación criterial.
� Tres fases:
o Inicial.
o Formativa
o Sumativa.
� Calificación final:
o Conceptuales: 30%
o Procedimentales: 60%
� Examen:40%
� Trabajo grupo:10%
� Trabajo individual:10%
o Actitudinales: 10%
UNIDADES DIDÁCTICAS. Unidad Didáctica 1: La Actividad Empresarial. (4 se siones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Analizar las
características de los
elementos
patrimoniales y su
función en el
desarrollo
empresarial, así
como la empresa
propiamente dicha.
� Definir el concepto de
empresa y el papel que
juega en nuestra sociedad.
� Describir los diferentes
tipos de empresa que nos
podemos encontrar en
función de los distintos
criterios de clasificación.
� Clasificar cualquier
empresa que se encuentre
en su entorno.
� Definir el papel que juega
la contabilidad dentro de la
empresa
� Enumerar las
características que debe
poseer la información
contable.
� Identificar los distintos usuarios a los que interesa esta información.
1. Concepto
económico de
empresa.
2. Clases de
empresas.
3. La empresa y la
contabilidad
• Identificación de la
función de la
empresa en la
actividad económica
y social.
• Análisis de la
diversidad
empresarial, clases
de empresas y
formas jurídicas que
pueden adoptar las
mismas.
• Interpretación del
papel de la
contabilidad dentro
de la empresa.
• Identificación de los
usuarios de la
contabilidad
• Reconocer la
importancia
de la
actividad
empresarial
como motor
de la
economía.
• Valorar la
importancia
de registrar
todas las
operaciones
derivadas de
la actividad
empresarial.
• Interés por
interpretar
correctament
e la
información
contable.
• Iniciales: � Charla- coloquio sobre
el tema
� Comentarios por parte
de los alumnos de sus
experiencias teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre la
materia.
� Actividades de apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el trabajo
en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios, charlas
coloquios o realización
de mapas conceptuales
� Definir el concepto
de empresa y
explicar el papel que
juega en la
sociedad.
� Identificar las
empresas del
entorno según los
diferentes criterios
de clasificación.
� Distinguir las fases
fundamentales del
proceso de la
actividad
empresarial.
� Identificar el papel
de la contabilidad
dentro de la
empresa.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 1: DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA ACTUALIZADA LA CONTABILIDAD CREATIVA en Lunes, 26 Julio, 2004 - 12:53 - 2133 lecturas
Kamal Naser define la contabilidad creativa como "la transformación de los números de la contabilidad financiera de lo que realmente son, a lo que quien los prepara quiere que sean, aprovechando las reglas existentes y/o ignorando algunas o todas ellas". Aunque existen diversas definiciones, todos coinciden en que es una práctica común y nada deseable. Estas prácticas, mucho mejor descritas para mercados anglo-sajones, son usadas principalmente para: - "Suavizar" los ingresos, mostrando tendencias firmes en lugar de ingresos volátiles o erráticos - Cumplir con metas o predicciones - Distraer la atención o retardar malas noticias - Pagar menos impuestos La técnicas de contabilidad creativa generalmente caen en una de estas categorías: - Posibilidad de seleccionar entre distintos métodos contables (ej. inventario FIFO vs. LIFO) - Necesidad de hacer ciertas estimaciones, juicios o predicciones para ciertas transacciones (ej. estimar la vida útil de un activo) - Inclusión de transacciones artificiales para diferir o adelantar ganancias (ej. vender un activo a un banco, para después hacer leasing sobre el mismo) - Sincronizar transacciones legítimas de forma que den cierta impresión (ej. vender un activo cuyo valor actual es muy superior al valor histórico, para aumentar el ingreso)
Como gerente, auditor o inversionista, debe poder reconocer las señales de peligro, que anuncian el deterioro de la contabilidad de una empresa: - Registro de ventas muy temprano: antes que se haya concretado, o cuando aún queda incertidumbre sobre la misma o no se haya completado la entrega o servicio. - Registro de ventas falsas: registrar ventas cuando sólo se hizo un intercambio o registrar dinero devuelto por un proveedor como ventas. - Inflar los ingresos: reconocer ganancias no-recurrentes, como la venta de un activo. - Diferir egresos actuales: capitalizar costos erroneamente, depreciar o amortizar demasiado lento o no eliminar activos que hayan perdido su valor. - No reportar pasivos: no acumular pasivos esperados o de contingencia, mantener deudas fuera de la contabilidad. - Diferir ingresos actuales: crear reservas de ingresos para períodos posteriores - Adelantar gastos futuros: acelerar gastos discrecionales, registrar gastos especiales Billy Vaisberg www.degerencia.com
La contabilidad creativa | Entrar/Crear una cuenta | 0 Comentarios
Unidad Didáctica 2: El Patrimonio Empresarial. (5 s esiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Analizar las
características de
los elementos
patrimoniales y su
función en el
desarrollo
empresarial, así
como la empresa
propiamente
dicha.
� Identificar y
clasificar los
elementos
patrimoniales,
determinando el
valor del patrimonio
y de sus distintas
masas.
� Distinguir entre los
bienes, los
derechos y las
obligaciones de
una empresa.
� Comprender el
equilibrio
patrimonial y
demostrar la
ecuación
fundamental del
patrimonio.
• Realizar
inventarios
ordenadamente
1.El patrimonio de
una empresa.
2.Elementos
Patrimoniales.
3.Las masas
patrimoniales: el
Activo y el Pasivo
de una empresa.
4.El equilibrio
patrimonial.
� Determinación de las
necesidades patrimoniales
básicas de las empresas en
relación con su actividad
empresarial.
� Identificación y clasificación
de los elementos
patrimoniales.
� Estudio y análisis de las
diferentes masas y
submasas.
� Análisis de diferentes
patrimonios explicando la
situación de equilibrio o
desequilibrio patrimonial
resultante.
� Resolución de casos
prácticos sencillos de
cálculos del valor
patrimonial.
� Realización de inventarios
ordenados en masas
patrimoniales a partir de
una relación de elementos
patrimoniales valorados y
suficientemente
caracterizados.
� Valorar la
necesidad de
clasificar los
bienes,
derechos y
obligaciones
en masas
para un
análisis del
patrimonio
empresarial.
� Mostrar
interés por la
importancia
de clasificar
los elementos
patrimoniales
por su grado
de liquidez y
exigibilidad.
• Iniciales: � Charla- coloquio
sobre el tema
� Comentarios por
parte de los alumnos
de sus experiencias
teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre
la materia.
� Actividades de
apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el
trabajo en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación
cuestionarios,
charlas o realización
de mapas
conceptuales
� Precisar los conceptos de
patrimonio, elemento patrimonial
y masa patrimonial.
� Relacionar y distinguir los
conceptos de:
- Financiación propia y ajena.
- Inversión en estructura básica y
en el ciclo de negocio.
� Precisar los conceptos de grado
de liquidez y de grado de
exigibilidad.
� Definir los conceptos de activo,
pasivo exigible y neto y explicar
su relación fundamental.
� Relacionar cada masa
patrimonial con las fases del
proceso de la actividad
empresarial.
� Dada una relación de elementos
patrimoniales valorados y
suficientemente caracterizados:
- Ordenarlos en masas
patrimoniales.
- Explicar la situación de equilibrio
o desequilibrio patrimonial
resultante.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 2:
A) MASAS PATRIMONIALES. 1. Don Florencio del Pozo, propietario de la empresa individual “Don Florencio”, dedicada a la compra-venta de bicicletas, tiene los siguientes elementos
patrimoniales:
1. Dinero en Caja, 800€. 2. Dinero en c/c bancaria, 18400€. 3. Un local en el que se desarrolla el negocio valorado en 125000€. 4. El vehículo de la empresa se valora en 27000€. 5. La Caja de ahorros de su provincia ha concedido a la empresa un préstamo de 35000€, a devolver en 2 años. 6. Debe a un proveedor 1500€ por la compra de bicicletas. 7. Debe a otro proveedor 1200€ por la compra de ruedas. 8. Deudas de clientes por la venta de bicicletas: 500€. SE PIDE:
a. Organizar el patrimonio de la empresa. b. Hallar el valor del Activo, Pasivo y Neto.
2. La sociedad “ABC”, dedicada a la compra-venta de mercaderías, posee los siguientes elementos patrimoniales en un momento determinado:
1. Dinero en caja, 1000€. 2. Dinero en bancos, 6500€. 3. Vehículos, 23000€. 4. Terrenos, 24000€. 5. Edificios, 76000€. 6. Debe a los acreedores, 9700€. 7. Debe a los proveedores, 2700€. 8. Derechos de cobros sobre clientes, 3200€. SE PIDE:
c. Organizar el patrimonio de la empresa. d. Hallar el valor del Activo, Pasivo y Neto.
3. La Sociedad Anónima “BCD”, dedicada a la compra-venta de mercaderías, en un momento determinado, dispone del siguiente patrimonio:
1. Dinero en efectivo, 3400€. 2. Mercancías en almacén, 2500€. 3. Dos vehículos valorados en 64000€. 4. Dinero en cuenta corriente bancaria, 16000€. 5. Tiene que pagar una letra de 1800€. 6. Tiene concedido un préstamo bancario de 43000€, a devolver en 3 años. 7. Mobiliario de las oficinas, 3200€. 8. Derechos de cobros sobre clientes, 5600€. 9. Un local valorado en 270000€. 10. Debe a los proveedores 3400€. SE PIDE: Clasificar el patrimonio de la empresa en masas patrimoniales.
4. La sociedad CDE, en un momento determinado, dispone de la siguiente información:
a. Dinero en efectivo, 1200€. b. Debe a los proveedores 2100€. c. Ordenador, 5000€. d. Dinero depositado en bancos, 3500€. e. Edificios de las empresas, 45000€. f. Derechos sobre clientes, 1300€. SE PIDE: Clasificar el patrimonio de la empresa en masas patrimoniales.
5. Hallar el Neto Patrimonial de la empresa DEF con los siguientes datos:
a. Dinero en caja, 3000€. b. Mercancías, 36000. c. Muebles, 13000€. d. Edificios, 8000€. e. Crédito a favor del banco, 14000€. f. Letras pendientes de cobro por la venta de mercaría, 1800€.
g. Letras pendientes de pago por la compra de unos muebles, 23000€. h. Acciones del banco Bilbao-Vizcaya, 1200€. i. Deudas con proveedores, 22000€.
6. Hallar el Activo, Pasivo Exigible y Neto de la empresa EFG con los siguientes datos:
a. Dinero en efectivo, 1500€. b. Acciones de Telefónica, 2000€. c. Mercancías, 900€. d. Vehículos, 35000€. e. Crédito a favor del banco, 3600€. f. Letras pendientes de pago por la compra de materia prima, 15000€.
7. Hallar el Activo, Pasivo Exigible y Neto de la empresa FGH con los siguientes datos de su patrimonio:
- Dinero en cuenta en el banco, 40000€. - Crédito a favor del banco, 90000€. - Mercancías, 32000€. - Local de almacén, 200000€ - Muebles, 8000€. - Facturas pendientes de cobro, 45000€. - Facturas pendientes de pago, 16000€. - Anticipo entregado a un proveedor, 6000€. - Un ordenador, 5000€. - Préstamo concedido, saldo a nuestro favor, 5000€.
8. Hallar el Neto Patrimonial:
- Pasivo exigible: 900000€. - Existencias: 450000€. - Inmovilizado: 1600000€. - Disponible: 250000€. - Realizable: 1500000€.
B) INVENTARIO.
9. El 30 de Marzo del 2007 D. Jesús Soles García crea un negocio de compra-venta de electrodomésticos, aportando, de su patrimonio personal, los siguientes elementos:
- Un local destinado al desarrollo del negocio. El valor de la construcción e estima en 75000€ y el de terreno sobre el que está construido en 25000€. - Mobiliario: 2 mesas 400€ cada una; 10 sillas a 150€ y una caja registradora 400€. - El dinero lo tiene depositado en:
⊕ Banco Santander: 1700€. ⊕ Banco Bilbao- Vizcaya-Argentaria: 4800€.
- D. Fernando Dávila le debe 2300€que les afecta al negocio. - Debe del mobiliario 1200€. - Debe también 26000€ a la Caja de Madrid de un préstamo que recibió para pagar el local
SE PIDE: Redactar el inventario. Realizar el Balance de Situación clasificado por masas patrimoniales.
10. Supongamos que el patrimonio de una empresa el día 1 de Enero de 2007 está formado por los siguientes elementos:
- Maquinaria, 8000€. - Bancos c/c, 5000€. - Acreedores por prestación de servicios, 2000€. - Construcciones, 50000€. - Mercaderías: 50 unidades “A” a 3€/ud. 200 unidades “B” a 0,80€/ud. 150 unidades “C” a 1€/ud. - Elementos de transporte, 15000€. - Deudores, 1000€. - Deudas con entidades de crédito, 25000€. - Terrenos, 10000€. - Clientes, 2000€. - Caja, 2000€. - Mobiliario, 3000€. - Créditos por enajenación del inmovilizado, 1500€. - Proveedores, 6000€.
- Clientes, efectos comerciales a cobrar, 1000€. - Proveedores, efectos comerciales a pagar, 4000€. - Créditos al personal, 2500€. - Proveedores de inmovilizado, 12000€.
SE PIDE: Redactar el inventario. Realizar el Balance de Situación clasificado por masas patrimoniales.
11. Redactar el inventario nº 4 de la empresa de D. Javier Luna si el día 31 de Diciembre de 2007 tiene la siguiente situación patrimonial:
- Posee dinero e efectivo por 500€; tiene depositado en el Banco de Comercio 5000€ y en el Banco Pastor 4500€. - En el almacén tiene las siguientes mercancías: 300 pantalones de señor a 25€ cada uno; 250 pantalones de niña a 14.80€ y 175 pantalones de niño a
16€ cada uno. - Debe a Felipe Segura 3000€ y a Almacenes Sur 2500€ por la compra de mercancías. - Por la venta de mercancías, Javier Ramírez le debe 1000€ y Antonio Gómez 750€. - El mobiliario de sus oficinas está valorado en 3500€. - Posee un local valorado en 25000€ de los que se estima que 5000€ corresponden al terreno.
Unidad Didáctica 3: La Metodología Contable. (9 ses iones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos
Procedimientos Actitudes ACTIVIDADES CRITERIOS DE
EVALUACIÓN RECURSOS
� Realizar el
proceso contable
de la información
correspondiente a
un ejercicio
económico,
aplicando
adecuadamente la
metodología
contable y los
criterios del PGC.
� Relacionar una cuenta con
los elementos patrimoniales
que representan.
� Aprender el funcionamiento
contable de los distintos tipos
de cuentas.
� Manejar los términos y
operaciones de cargo, abono
y saldos.
� Abrir cuentas representativas
de los elementos
patrimoniales registrando
hechos corrientes de la vida
cotidiana de las personas y
hechos muy sencillos de la
actividad empresarial.
� Analizar esos hechos, de
acuerdo con la partida doble,
buscando los dos o más
elementos patrimoniales a
los que afectan.
� Obtener los saldos de las
cuentas y comprender su
significado.
1. Concepto y
funciones de
las cuentas.
2. Clasificació
n de las
cuentas.
3. El sistema
de partida
doble.
Convenio de
cargo de
abono.
4. Los hechos
contables.
� Identificación del
concepto y las funciones
de las cuentas.
� Realización de
clasificaciones de
cuentas según sus cuatro
tipos básicos: activo,
pasivo, gastos e
ingresos.
� Apertura de cuentas
representativas de los
elementos patrimoniales
registrando hechos
corrientes del la actividad
cotidiana de las
empresas.
� Análisis de los hechos
contables, determinando
los elementos
patrimoniales que
intervienen así como los
movimientos que le
afectan.
� Cálculo y análisis de
saldos a partir de cuentas
con varios cargos y/o
abonos.
� Ser sensible
de la
importancia
de distinguir
los cuatro
tipos de
cuentas por
su
funcionamien
to contable
distinto.
� Reflexionar
sobre la
teoría de
cargo y
abono, así
como del
método de la
partida doble,
como base
de la técnica
contable
• Iniciales: � Charla- coloquio sobre
el tema
� Comentarios por parte
de los alumnos de sus
experiencias teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre la
materia.
� Actividades de apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el trabajo
en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios, charlas
coloquios o realización
de mapas conceptuales
� Explicar el concepto
de cuenta, sus tipos
y los criterios de
cargo y abono
aplicables en cada
caso.
� Describir el método
de contabilización
por partida doble.
� Explicar las
diferencias entre
inversión, gasto y
pago y entre ingreso
y cobro.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 3: ACTIVIDAD 1. Determina el saldo de la cuenta de Caja, a partir de la información siguiente:
1. El saldo inicial es de 120000€. 2. Se han pagado 8000€ a los empleados. 3. Se ha pagado 32000€ a un proveedor. 4. Se ha cobrado a un cliente 16000€. 5. Se ha cobrado a un deudor 7000€. 6. Se han pagado 7300€ a los Organismos de la Seguridad Social. 7. Se ha pagado 28000€ a un acreedor. 8. Se ha enviado un anticipo de 25000€ a un proveedor. 9. Se ha cobrado una letra de cambio de 9700€.
ACTIVIDAD 2. Realiza las anotaciones correspondientes a las cuentas que intervienen en los siguientes hechos contables:
1. Un empresario individual comienza un negocio aportando 50000€ en efectivo. 2. Compra un local necesario para su negocio por un importe de 35000€. De este importe corresponden 7000€ al terreno y el resto a la construcción. Paga
en efectivo el importe total. 3. Compra mercaderías al contado por importe de 2000€. 4. Compra mercaderías a crédito por importe de 1200€. 5. Vende mercaderías al contado por 1700€. 6. Vende mercaderías a crédito por importe de 850€. 7. Ingresa en la cuenta corriente bancaria de la empresa 1000€ procedentes de la Caja de la misma. 8. Envía transferencia bancaria a un proveedor por importe de 600€. 9. Un cliente envía transferencia bancaria a c/c de la empresa por importe de 700€.
ACTIVIDAD 3. Realiza las anotaciones correspondientes a las cuentas que intervienen en los siguientes hechos contables:
1. El Sr. Fernández comienza un negocio aportando 60000€. Deposita 20000€ en Caja y el resto en una c/c bancaria a nombre de la empresa.
2. Compra un local para la tienda por importe de 70000€. De este importe corresponden 15000€ al terreno. Deja a deber la totalidad del importe, a pagar en 6 meses.
3. Compra mercaderías por importe de 8000€. Paga 5000€ con cheque y deja a deber el resto. 4. Vende mercaderías por importe de 3000€ a crédito. 5. Paga 5000€ al vendedor local mediante transferencia bancaria.
6. Un cliente envía transferencia bancaria por importe de 2000€. 7. Retira del banco 1500€ que ingresa en la caja de la empresa.
ACTIVIDAD 4. Determina el saldo de las siguientes cuentas, indicando si se trata de saldo deudor o acreedor.
LA AGREGACIÓN EN CONTABILIDAD (Fuente psicondec.rediris)
La contabilidad es un sistema de información, cuyo proceso se estructura por etapas: captación de los datos, cuantificación y representación de la información.
Para lograr que esa información obtenida sea útil para la toma de decisiones de los usuarios, es necesario realizar una síntesis de la misma, es decir, trasladar los datos a unos agregados significativos: (los estados contables: balance, cuenta de resultados y memoria, entre otros), que pongan de relieve magnitudes económicas de interés y que sean útiles en el proceso de adopción de decisiones, a este proceso se le denomina agregación
DEBE Mercaderías HABER
3.225,50 1.575,00 620,50
DEBE Mercaderías HABER
3.225,50 1.575,00 620,50
DEBE Proveedores HABER
975,00 4.500,00 975,00
1.150,75
DEBE Mercaderías HABER
3.225,50 1.575,00 620,50
DEBE Mobiliario HABER
2.500,00 5.450,00 400,00 1.150,00
1.150,75 1.150,00
DEBE Mercaderías HABER
3.225,50 1.575,00 620,50
AGREGACIÓN es toda operación en virtud de la cual se tiende a resumir un conjunto de variables, datos, observaciones, etc. por medio de un pequeño número de magnitudes, llamadas representativas. De esta forma, debe entenderse como agregado a aquella magnitud o relación significativa que, de hecho, reemplaza a un conjunto de magnitudes o relaciones detalladas.
Existen distintos niveles de agregados, así se pueden distinguir: La cuenta:
Mínimo agregado contable, de máxima homogeneidad, que por su amplitud, complejidad y descoordinación, no permite obtener una imagen adecuada de la realidad que ocupa.
Masas patrimoniales:
Agrupación de cuentas con la misma funcionalidad economica o financiera
Asi podemos hablar de diferentes niveles de agregados como se detalla en elcuardor siguiente.
Activo = bienes y derechos propiedad de la empresa A su vez se divide en:
- Activo circulante
o Existencias: Mercaderias, materias primas, materiales diversos, etc. : Su transformación en liquidez está supeditada a su fabricación, si es una industria, a su venta y cobro.
o Derecho de cobro con compradores de bienes o servicios. Se transforma normalmente en liquidez, mediante negociación bancaria o esperando los plazos convenidos hasta su vencimiento.
o Inversiones Financieras, recursos empleados a corto plazo en inversiones ajenas al proceso productivo. Se transforma normalmente en liquidez, mediante enajenación o al vencimiento.
o Tesoreria: Caja, Bancos c/c o cuenta de ahorro. Dinero de disponibilidad inmediata. Es el efectivo. Liquidez instantánea (diferente del dinero a plazo fijo)
- Activo fijo o inmovilizado:
o AF Inmaterial (II): bienes intangibles con valor de realización.
o AF Material (IM): de existencia real y tangible, tambies se puede specificar el AF Material en Curso: aún no esta disponible para su uso.
o Inmovilizaciones Financieras (IF): Inmovilizaciones de recursos. Son inversiones en títulos valor, créditos concedidos a terceros
Pasivos = fuentes de financiación ajenas, deudas u obligaciones pendientes de pago con terceros y a reintegrar a su vencimiento. Se distingue:
Prestamos de financiamiento, es la financiación ajena a L/P (más de un año)
Prestamos de funcionamiento es la financiación ajena a C/P (vencimiento inferior al año), tambien llamado, pasivo circulante (PC)
Neto o Fondos propios= Agrupa :
- Aportaciones de fondo(s) que el (los) propietario(s) ha(n) aportado a la empresa
- Autofinanciación: Recursos generados no distribuidos (Reservas)
Los estados contables
Obtenidos a través de un proceso de síntesis y coordinación a partir de la cuenta, entre los que destacan:
El balance: agregado integral, representativo del estado de la unidad económica, y se trata de un agregado contable máximo de mínima homogeneidad en cuanto a los elementos que lo integran (ver apéndice I)
La cuenta de Pérdidas y Ganancias, estado recopilativo y explicativo de los conceptos de las corrientes de ingresos y gastos periódicos (ver apéndice II).
Otros agregados intermedios, es decir estados contables, que serán tantos como subsistemas de información quepa imaginar (cuadro de financiación o Estado de Origen y Aplicación de Fondos, Estado de Flujos de Tesorería o Cash-Flow...).
Unidad Didáctica 4: El Ciclo Contable de la Empresa . (8 sesiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Realizar el
proceso contable
de la información
correspondiente a
un ejercicio
económico,
aplicando
adecuadamente la
metodología
contable y los
criterios del PGC.
� Definir el ciclo
contable de una
empresa y las
operaciones que lo
forman.
� Cerrar y abrir la
contabilidad de un
período económico
con los asientos
correspondientes.
� Realizar el proceso
de regularización,
con el
correspondiente
análisis del saldo de
la cuenta de
pérdidas y
ganancias.
� Realizar el balance
de situación al final
de un ciclo contable.
1.El ciclo
contable.
2.Asiento de
cierre y de
apertura.
3.La
regularización.
4.Balance de
situación
� Descripción del
ciclo contable de
una empresa.
� Realización de los
asientos de cierre y
apertura de un
período económico.
� Análisis del proceso
de regularización
del resultado
contable.
� Presentación de un
balance de situación de
un ejercicio económico.
� Interpretación de la
cuenta de pérdidas y
ganancias y del
balance de situación.
� Realización de
pequeños ejercicios
económicos, desde
el asiento de cierre
apertura hasta el
cierre del ejercicio
� Interés por
comprender
el desarrollo
del ciclo
contable de
la empresa.
� Tomar
conciencia
de la
necesaria
constancia
en la
elaboración
de
numerosos
supuestos
prácticos.
• Iniciales: � Charla- coloquio sobre el
tema
� Comentarios por parte de
los alumnos de sus
experiencias teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre la
materia.
� Actividades de apoyo.
� Se desarrollarán supuestos
prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en pequeños
grupos.
� Se realizará el trabajo en
grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios, charlas
coloquios o realización de
mapas conceptuales
� Precisar las funciones
de los asientos de
cierre y apertura.
� Explicar la función del
Balance de Situación
y sus normas de
elaboración.
� Definir el concepto de
resultado contable.
� Analizar el proceso de
regularización
contable,
especificando
unívocamente las
cuentas que
intervienen en el
mismo.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 4: ACTIVIDAD 1. Completa el siguiente Balance de Comprobación y representa su Balance de Situación. CONCEPTO DEBE HABER S. DEUDOR S.ACREEDOR Elementos de transporte 21600 Proveedores 12000 24000 Patente 90000 Préstamo recibido a l/p 18000 Construcciones 45200 Terrenos 65000 12000 Equipo Proceso Informático
67500 34200
Mercaderías 54120 22300 Acreedores 17900 29800 Clientes 46000 26700 Deuda a c/p 14000 72000 Capital Social ACTIVIDAD 2. Completa y representa el siguiente Balance de Comprobación.
CONCEPTO CANTIDAD S. DEUDOR S.ACREEDOR Elemento de transporte 21600
Proveedores 12000 Préstamo recibido a l/p 18000
Reparaciones y Conservaciones
13400
Gastos de Transporte 7000 Ventas de Mercadería 64000 Compras de Mercadería 19200
Construcciones 47500 Terrenos 40000
Mercaderías 14000
Acreedores 8000 Sueldos y Salarios 63000
Gastos fro. Intereses de Préstamo
1800
Clientes 83000 Reservas Voluntarias 32500 SS a cargo empresa 21000
Publicidad y Propaganda 30000 Gastos Anticipados 6000
HP Acreedora 1600 Tesorería o Banco 10000 Reservas Legales 11400 Capital Social 320000
TOTAL ACTIVIDAD 3. Contabiliza los siguientes hechos contables con el siguiente orden:
1. El libro Diario. 2. El libro Mayor. 3. Balance de comprobación.
a. El día 2 de Enero se constituye una Sociedad Anónima aportando los accionistas 200000€ que depositan en una cuenta bancaria abierta a favor de la
nueva sociedad. b. El día 8 de Enero compra un edificio para oficinas 150000€. Se estima que de esta cantidad 50000€ corresponden al terreno. Paga por banco el total. c. El día 12 de Enero compra muebles para la oficina por 8000€ que paga con cheque. d. El día 16 de Enero compra mercaderías a crédito por 100000€. Firma factura. e. El día 23 de Enero vende parte de las mercaderías en 20000€ cobrando 5000€ por banco y el resto a crédito. f. El día 27 de Enero compra más mobiliario por 12000€ pagando 3000€ mediante cheque y dejando el resto a deber, a pagar en 6 meses. g. El día 30 de Enero paga a los proveedores del apartado nº 4 20000€ a través de banco.
ACTIVIDAD 4.
1. El Sr. Rodero comienza un negocio aportando: a. 5000€ en efectivo b. 20000€ que deposita en una cuenta bancaria. c. Un local para almacén y oficina valorado en 65000€. Se estima que de ese importe corresponden 20000€ al terreno.
2. Compra diverso mobiliario para la oficina por un importe de 1800€. Paga el 20% en efectivo, entrega cheque por el 50% y el resto lo deja pendiente de pago, a 9 meses.
3. Compra mercaderías por importe de 2500€. Entrega cheque de 500€ y el resto queda pendiente de pago. 4. Vende mercaderías por importe de 1800€. Cobra 800€ en efectivo y el resto a crédito. 5. Envía transferencia bancaria a un proveedor por importe de 800€ y otra al proveedor del mobiliario por importe de 540€. SE PIDE:
� Redactar los asientos correspondientes en el libro Diario y hacer el traspaso al libro Mayor. � Redactar el Balance de Situación.
ACTIVIDAD 5.
La Sra. Bermúdez comienza su negocio aportando los siguientes elementos: � Dinero en efectivo, 6000€. � Dinero que ingresa en una cuenta bancaria, 25000€. � Mercaderías, 1700€. � Mobiliario, 3500€. � Vehículos, 9500€. � Debe de las mercaderías, 700€ � Debe del vehículo (a 8 meses), 2000€.
Posteriormente realiza las siguientes operaciones:
1. Compra mercaderías a crédito por importe de 1400€, y al contado por 500€ que paga con cheque. 2. Venta de mercaderías a crédito por 900€ y al contado por 500€. 3. Recibe transferencia bancaria de un cliente por importe de 700€. 4. Ingresa en el banco 800€ de la caja de la empresa. 5. Paga la deuda del vehículo mediante transferencia bancaria. 6. Compra otro vehículo por importe de 13000€. Paga 1000€ en efectivo, 3000€ mediante cheque y deja pendiente el resto, a pagar en un año. 7. Envía transferencia bancaria a un proveedor por importe de 600€.
SE PIDE:
� Redactar los asientos correspondientes en el libro Diario y hacer el traspaso al libro Mayor. � Redactar el Balance de Situación.
Unidad Didáctica 5: Los Libros Contables. (6 sesion es).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Interpretar la
legislación
mercantil que
regula el
tratamiento de la
información
contable.
� Identificar los libros
contables obligatorios
y voluntarios y la
normativa que los
regulan.
� Reflejar
contablemente las
transacciones
económicas básicas
de una empresa en el
Diario.
� Realizar los
registros en el Mayor
de una serie
continuada de
operaciones.
� Realizar
correctamente el
Balance de
comprobación de
sumas y saldos.
� Contabilizar un
supuesto elaborando
el libro Diario, el libro
Mayor y su
correspondiente
Balance de
Comprobación de
Sumas y Saldos.
1. Los libros
contables
obligatorios y
voluntarios.
2. El Libro
Diario.
3. El Libro
Mayor.
4. Balance de
Comprobación
de Sumas y
Saldos.
� Identificación de los
libros contables
obligatorios y
voluntarios.
� Análisis de las
estructuras que
presentan el libro
Mayor, el Diario y el
Balance de
comprobación.
� Elaboración de un
supuesto práctico en
el que se realizarán
las anotaciones los
libros contables.
� Elaboración, en el
mismo supuesto, el
balance de
comprobación de
sumas y saldos.
� Apreciar la
relación
existente entre
los distintos
libros y
documentos
contables, así
como sus
estructuras y
finalidades.
� Interés por
entender el
funcionamiento
de los libros
contables.
• Iniciales: � Charla- coloquio sobre el
tema
� Comentarios por parte de
los alumnos de sus
experiencias teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre la
materia.
� Actividades de apoyo.
� Se desarrollarán supuestos
prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en pequeños
grupos.
� Se realizará el trabajo en
grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios, charlas
coloquios o realización de
mapas conceptuales
� Identificar la
legislación mercantil
que regula el
proceso de
elaboración de
información-
documentación
contable.
� Identificar los tipos
de libros contables y
su función y
diferenciar entre los
obligatorios y no
obligatorios
� Explicar las normas
y el procedimiento
de legalización de
los libros obligatorios
y de los soportes
informáticos.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 5: ACTIVIDAD 1. 1. D. Luis Aracena comienza un negocio con los siguientes elementos patrimoniales:
Caja 900€ Bancos c/c 2500€ Clientes 3000€ Mercaderías 6000€ Clientes, efectos comerciales a cobrar 500€ Construcciones 9000€ Mobiliario 1700€ Proveedores 1600€ Proveedores de inmovilizado a c/p 3500€ Proveedores, efectos com. a pagar 2100€ Terrenos 3000€
Durante el ejercicio realizamos las siguientes operaciones: 2. Compra de mercaderías en 2600€. Paga con cheque 600€ y el resto a crédito. 3. Venta de mercaderías en 5200€. Compra 300€ en efectivo, 600€ a través del banco y el resto a crédito. 4. Paga sueldos en efectivo por importe de 700€. 5. Paga efectos por valor de 900€ a través del banco. 6. Pone un anuncio en el periódico pagando en efectivo 400€. 7. Paga por banco el recibo de electricidad que asciende a 150€. 8. Le ingresan en su cuenta corriente bancaria 800€ correspondientes al alquiler del edificio de su propiedad. SE PIDE:
� Redactar los asientos correspondientes en los libros Diario y Mayor.
ACTIVIDAD 2. 1. Dña. Azucena Vallejo comienza un negocio con 9000€ en efectivo. 2. Compra mercaderías al contado en 3500€. 3. Vende mercaderías al contado en 2000€. 4. Compra parte del mobiliario que le hace falta por un total de 6000€, pagando la mitad al contado y el resto lo deja pendiente de pago. 5. Vende mercaderías a crédito en 800€. 6. Compra una furgoneta necesaria para el transporte de su mercancía. El precio total de la misma es de 12000€. Para el pago de la misma entrega una entrada
de 2000€, pagando el resto en dos letras de igual nominal en 1 y 2 años respectivamente. 7. Vende a crédito mercaderías en 600€. 8. Compra un local por 8000€ que deja a deber. Se estima que el valor del terreno es el 20% de dicho importe. 9. Cobra la deuda con el cliente del punto 5. 10. Compra mercaderías a crédito por valor de 2700€. 11. Envía transferencia bancaria al proveedor del punto anterior por un total de 1000€
SE PIDE:
� Redactar los asientos correspondientes en los libros Diario y Mayor. � Realizar el cierre del ejercicio contable.
ACTIVIDAD 3. 1. D. Adriano del Valle comienza un negocio aportando los siguientes elementos patrimoniales:
Caja, 15000€. Bancos c/c, 32000€. Mercaderías, 7500€. Mobiliario, 8000€. Terrenos, 50000€. Construcciones, 150000€. Debe de las mercaderías, 2500€. Debe de las construcciones (a 3 años), 60000€.
Durante el ejercicio económico realizamos las siguientes operaciones: 2. Compra de mercaderías por importe de 8600€. Paga 600€ en efectivo, 1000€ a través de bancos y el resto a crédito. 3. Venta de mercaderías por importe de 12000€. Compra 2000€ en efectivo, 3000€ a través de banco y el resto a crédito. 4. Paga en efectivo sueldos por 2500€. 5. Paga en efectivo el recibo de teléfono que asciende a 300€. 6. Compra un nuevo programa de contabilidad para adaptarlo al nuevo BPGC que asciende a 300€ y que pagará dentro de 30 días. 7. Paga mediante transferencia bancaria la deuda del punto anterior. 8. Por la inserción de un anuncio en el periódico paga en efectivo 500€. 9. Paga al proveedor del punto 1 la deuda pendiente mediante transferencia bancaria. 10. Ingresa en el banco 3000€ procedente de la caja de la empresa. 11. Envía transferencia bancaria de 20000€ al proveedor de inmovilizado como pago de la parte correspondiente al presente año. 12. Cobra al cliente del punto 2 su deuda pendiente, ingresándolo en banco. 13. Realiza unos servicios a un cliente por un total de 3000€, cobrando la mitad al contado y el resto en 6 meses. SE PIDE:
� Redactar los asientos correspondientes en los Libros Diario y Mayor. � Realizar el asiento de regularización. � Realizar el asiento de cierre del ejercicio. � Redactar el Balance de Situación clasificado por masas patrimoniales.
ACTIVIDAD 4. 1. D. Agustín Hidalgo tiene un negocio minorista. El día 1 de Enero los saldos de sus cuentas son los siguientes:
Mercaderías, 8500€. Acciones, 2300€. Caja, 8000€. Mobiliario, 7800€. Proveedores de inmovilizado a l/p, 40000€. Elementos de transporte, 13500€. Banco c/c, 23000€. Clientes, efectos com. a cobrar, 3200€. Proveedores, 3000€.
Clientes, 4000€. Capital, ¿???. Construcciones, 100000€. Proveedores, efectos com. a pagar, 2300€. Terrenos y bienes naturales, 30000€.
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: 2. Compra mercaderías por 8300€. Paga con cheque 1300€ y el resto lo deja a deber. 3. Vende a través del banco parte de las acciones que posee en 1600€. 4. Un cliente que le debe 1500€ le envía transferencia bancaria por dicho importe. 5. Paga por letras bancos cuyo nominal asciende a 2000€. 6. Vende mercaderías en 14000€. Cobra 1000€ en efectivo, 4000€ por banco y el resto a crédito. 7. A un proveedor al que le debe 2000€ le envía transferencia bancaria por dicho importe. 8. Paga con cheque bancario 10000€ al proveedor del inmovilizado. 9. A un proveedor al que le debe 1000€ le envía transferencia bancaria por dicho importe. 10. Paga en efectivo sueldos por 800€. 11. Cobra en efectivo por el alquiler de un edificio de su propiedad 1300€. 12. Paga el recibo de electricidad que asciende a 200€. SE PIDE:
� Redactar los asientos correspondientes en los Libros Diario y Mayor. � Realizar el asiento de regularización. � Realizar el asiento de cierre del ejercicio. � Redactar el Balance de Situación clasificado por masas patrimoniales.
Unidad Didáctica 6: La Normalización Contable. (9 s esiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Interpretar el
contenido básico
del Plan General
de Contabilidad
(PGC) y su
función como
normativa
contable.
� Realizar el
proceso contable
de la información
correspondiente
a un ejercicio
económico,
aplicando
adecuadamente
la metodología
contable y los
criterios del Plan
General de la
Contabilidad.
� Interpretar la
legislación
mercantil que
regula el
tratamiento de la
documentación
contable.
� Conocer el proceso
de normalización
contable y su
necesidad.
� Describir las
funciones del PGC
como norma
reguladora.
� Identificar su
estructura
� Utilizar las
descripciones y
relaciones
contables del PGC
como herramienta
conceptual y de
apoyo para el
manejo de las
cuentas.
� Contabilizar
utilizando la
codificación del
PGC.
� Aplicar las normas
y principios
contables del PGC
en el registro de las
operaciones de las
empresas.
1.La
Normalización
contable.
2.El Plan general
de contabilidad:
Concepto,
funciones y
fines.
3.Estructura del
Plan General de
Contabilidad.
4.Los principios
contables y
normas de
valoración.
� Debate sobre la
necesidad de
normalización.
� Identificación de las
dificultades que pueden
surgir para comparar
información de las
distintas empresas.
� Análisis de las distintas
normas aplicables a la
Normalización
contable.
� Estudio y análisis de
los principios contables
del PGC, distinguiendo
sus diferencias.
� Búsqueda e
identificación del grupo,
subgrupo y cuenta
específica indicada por
PGC para elementos
patrimoniales vistos en
unidades anteriores.
� Realización de
supuestos prácticos
sencillos en los que se
aplica la normativa del
PGC.
� Valorar
positivamente la
información
emanada de la
documentación
contable.
� Ser consciente de la
necesidad de la
normalización
contable a través del
PGC.
� Valorar la
importancia de los
principios contables
y las normas de
valoración a la hora
de contabilizar
operaciones.
� Habituarse a la idea
de que las
descripciones y
relaciones contables
del PGC deben ser
una herramienta
conceptual y de
apoyo para el
manejo de las
cuentas.
• Iniciales: � Charla- coloquio
sobre el tema
� Comentarios por
parte de los alumnos
de sus experiencias
teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre
la materia.
� Actividades de
apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el
trabajo en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios,
charlas coloquios o
realización de mapas
conceptuales
� Explicar el carácter
reglamentario del
PGC y su relación
con la legislación
mercantil española y
de la Unión Europea.
� Explicar la función
del PGC en la
normalización.
� Diferenciar sus
apartados
preceptivos de los
no vinculantes.
� Interpretar las
normas de
valoración
fundamentales que
desarrollan los
principios contables
establecidos en el
PGC.
� Interpretar el sistema
de codificación
establecido en el
PGC y su función en
la
asociación/desglose
de la información
contable.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 6: DOCUMENTOS A TRABAJAR:
Problemas de la Información Financiera ¿son las NIC la Solución? Oriol Amat - Catedrático de la Universidad Pompeu Fabra
1. Algunos problemas de la normativa contable
No hay duda de que la credibilidad actual de la normativa contable a nivel internacional está en cuestión. Como muestra, se puede mencionar un estudio reciente de PricewaterhouseCoopers que pone de manifiesto que sólo el 20% de analistas, inversores y ejecutivos considera que la información preparada de acuerdo con las normas contables actuales es muy útil para conocer la imagen fiel de las empresas. Entre las deficiencias de la normativa contable cabe destacar:
a) Diferencias contables internacionales que dificultan la comparación. b) Primacía del precio de adquisición que aleja el valor contable de la realidad. c) Ausencia en las cuentas anuales de la mayor parte de activos intangibles. d) Contabilidad creativa.
Como muestra de la problemática de las diferencias contables internacionales y de la contabilidad creativa se acompaña el ejemplo de cómo varía el resultado de una empresa española según la normativa contable de varios países (Figura 1).
2. Las NIC y su previsible incidencia en los problemas de la información financiera.
Con el fin de no defraudar las expectativas de los usuarios, se requieren cambios profundos en la normativa contable a nivel internacional y en su supervisión. A continuación se analizan algunos aspectos de las NIC con el fin de evaluar hasta qué punto pueden constituir un revulsivo para la mejora de los problemas presentados:
a) Las NIC y la contabilidad creativa
Es imprescindible que la normativa contable reduzca las alternativas que permiten contabilizar de maneras diferentes una misma transacción. El problema que tienen las NIC es que ofrecen más posibilidades de tratamientos alternativos que los que presenta la normativa española actual. Si se consideran como alternativas aquellos aspectos de las NIC que ofrecen la posibilidad de escoger entre varios tratamientos permitidos y los que requieren estimaciones subjetivas por parte de la empresa resulta que las NIC tienen 122 tipos de transacciones susceptibles de aplicar prácticas de contabilidad creativa.
b) Las NIC y las diferencias contables a nivel internacional
En relación con la problemática de las diferencias contables internacionales las NIC pueden contribuir de forma determinante a que desaparezcan las diferencias contables entre países. Sin embargo, el problema de las diferencias contables está dentro de las propias NIC dada la gran variedad de tratamientos contables.
Como muestra se puede indicar que la empresa del ejemplo incluido en la figura 1, vería fluctuar su resultado si utiliza las NIC entre -68 y +247 (ver cuadro 1).
Por tanto, aunque se consiga que todos los países apliquen las NIC, si éstas no reducen la gran variedad de tratamientos alternativos admitidos seguirán habiendo diferencias contables entre las empresas. Es necesario que el IASB minimice estas alternativas para que todas las empresas que apliquen las NIC hablen el mismo lenguaje contable.
c) Impacto de las NIC en la objetividad y relevancia de la información contable
Estos son dos objetivos a menudo pueden ser incompatibles ya que la objetividad requiere dar prioridad al precio de adquisición, mientras que la relevancia implica dar prioridad al valor razonable o de mercado. En su redactado actual las NIC permiten en la mayoría de elementos del balance de situación la utilización del valor de adquisición o bien del valor razonable. Para resolver los problemas anteriormente expuestos de diferencias contables y de contabilidad creativa, creemos que las NIC deberían optar por uno de los dos sistemas de valoración.
De todas formas, para cumplir con el objetivo de aportar información relevante, sería deseable que las empresas también estuvieran obligadas a facilitar información complementaria sobre los valores razonables de sus activos y pasivos. Sin embargo, es imprescindible que se regulen adecuadamente los criterios para la determinación del valor razonable, así como que se prescriba quién y con qué responsabilidad estará autorizado para efectuar estar valoraciones.
A modo de conclusión, las NIC pueden constituir un gran avance en la mejora de la calidad de la información financiera. Sin embargo, se hace imprescindible, en primer lugar, que se reduzca al mínimo el amplio abanico de alternativas que se ofrecen para contabilizar de maneras diferentes una misma realidad económica. En caso contrario, las NIC no resolverán sino que pueden agravar los problemas actuales.
En segundo lugar, también es recomendable que se regule de forma adecuada quien y cómo se harán los peritajes de los valores razonables. De esta forma, se puede garantizar una mínima objetividad y relevancia de la información financiera. En definitiva, esto es lo que los usuarios esperan de esta información, que sea fiable, comparable con otras empresas, objetiva y relevante. Finalmente, es conveniente que la adopción de las NIC en cada país se haga sin particularismos para evitar que de nuevo volvamos a la Torre de Babel en la que estamos actualmente. (Fuente aeca)
ACTIVIDADES PROPUESTAS:
1. ¿Qué se entiende por normalización contable?
2. Enumera las cinco partes en las que se estructura el PGC?
3. ¿Qué partes del PGC son de obligado cumplimiento por las empresas y cuáles de utilización facultativa?
4. ¿Cuál es el principio que debe prevalecer en caso de conflictos con otros principios contables?
5. Explica el principio de devengo, el principio de correlación de ingresos y gastos y el principio de prudencia.
6. ¿Qué debe perseguir la contabilidad de la empresa por encima, incluso, de cualquier principio contable?
7. ¿Qué información ofrecen las relaciones contables en la tercera parte del PGC?
8. ¿Qué objetivo persigue la norma que regula el régimen simplificado de la contabilidad?
9. ¿En qué consiste el régimen simplificado en materia contable regulado por el RD 296/2004?
10. ¿Qué normas de valoración deben aplicar los sujetos que opten por el régimen simplificado?
11. Busca información sobre algunas normas de la Unión Europea que están encauzando la reforma contable.
12. Analiza las diferencias fundamentales entre la estructura del PGC y el nuevo BPGC.
13. Busca el nuevo cuadro de cuentas que tendremos que aplicar con el nuevo BPGC. Analiza las diferencias fundamentales con el actual PGC.
SUPUESTO PRÁCTICO:
El 1/01/2007 se crea la empresa “Almadén, SA.” con los siguientes elementos patrimoniales:
� Deudores: 350 € � Maquinaria: 300 € � Deudas a c/p con entidades de crédito: 1000 € � Proveedores: 150 € � Caja: 200 € � Propiedad industrial: 250 € � Construcciones: 6000 €
� Acreedores, prestación de servicios: 250 € � Clientes: 1000 € � Aplicaciones informáticas: 100 € � Equipos de Procesos Informáticos: 2000 € � Bancos c/c: 1200 € � Capital: ¿???
Índica el código de las cuentas en función del cuadro de cuentas que establece el PGC. Durante el año la empresa realiza las siguientes operaciones:
- 20/01: Compra Maquinaria por valor de 1000€, el transporte de la misma supone un coste adicional de 75€ y contrata un seguro que asciende a 50€. Pagará 100€ al
contado, 450€ el 20/07/07 y el resto, el 20/07/08. - 17/02: Cobra el dinero que le deben los clientes mediante transferencia bancaria. - 03/03: Compra mobiliario para la empresa por 200 € que pagará mediante cheque bancario dentro un mes. - 03/04: Paga la deuda por el mobiliario. - 12/05: Pide un préstamo al banco por el importe de 500€ para la compra de unas mesas y sillas para la oficina. - 23/05: Paga el dinero que debe a sus proveedores mediante transferencia bancaria. - 01/06: Se le concede el préstamo solicitado, ingresando en su cuenta bancaria los 500 € solicitados. El préstamo se devolverá dentro de 2 años. - 02/06: Se procede a la compra de las mesas y sillas para la oficina pagándolas en efectivo. - 20/07: Se paga por transferencia bancaria la parte correspondiente de la maquinaria. - 15/09: Vende maquinaria por 300 € que cobra mitad al contado y el resto dentro de tres meses. - 19/10: Vende la propiedad industrial por 250 € que cobrará dentro de dos meses. - 03/12: Paga mediante cheque bancario la deuda que tenía con los acreedores a principio de año. - 15/12: Cobra la deuda de la venta de la maquinaria por medio de cheque bancario. - 19/12: Cobra mediante transferencia bancaria su deuda por la venta de la propiedad industrial. - 20/12: Llega la factura de la luz del mes de Diciembre que asciende a un total de 132€ y que no pagará hasta finales de Enero
Se pide: - Desarrollo del ciclo contable. - Índica los principios contables que se han aplicado en el registro de estos asientos.
Unidad Didáctica 7: Las Fuentes de Financiación. (1 1 sesiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Analizar las
características de los
elementos
patrimoniales y su
función en el
desarrollo de la
actividad
empresarial.
� Interpretar el
contenido básico del
Plan General de
Contabilidad (PGC) y
su función como
normativa contable.
� Realizar el proceso
contable de la
información
correspondiente a un
ejercicio económico,
aplicando
adecuadamente la
metodología
contable y los
criterios del Plan
General de
Contabilidad.
� Conocer las
distintas
fuentes de
financiación de
una empresa.
� Relacionar
posibles
fuentes de
financiación de
una empresa.
� Analizar la
contabilización
de las fuentes
de financiación.
� Definir y
analizar la
autofinanciació
n dentro de la
empresa.
1.Recursos propios.
2.Recursos
generados por la
empresa y no
distribuidos
2.1Las reservas.
2.2.Resultados
pendientes de
aplicación.
3.Las fuentes de
financiación ajena.
3.1.Los empréstitos
y otras emisiones
análogas.
3.2.Las deudas a
corto y largo plazo por
préstamos recibidos y
otros conceptos.
3.3.Subvenciones
� Análisis de las
distintas fuentes de
financiación de la
empresa.
� Descripción de la
problemática contable
y su representación el
la contabilidad, su
clasificación y
significado.
� Realización en grupo
de una relación de las
fuentes de
financiación,
distinguiendo entre
propias y ajenas, de
una empresa creada
de forma ficticia.
� Resolución de
distintos casos
prácticos planteados
sencillos
� Apreciar la
relación
existente entre el
tamaño,
actividad,
titularidad y
ámbito de
actuación de una
empresa
respecto a la
composición de
sus fuentes de
financiación.
• Iniciales: � Charla- coloquio sobre
el tema
� Comentarios por parte
de los alumnos de sus
experiencias teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre la
materia.
� Actividades de apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el trabajo
en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios, charlas
coloquios o realización
de mapas conceptuales
� Identificar las
distintas fuentes de
financiación de una
empresa.
� Relacionar y
distinguir los
conceptos de
financiación propia y
ajena.
� Utilizar como
referente contable la
norma de valoración
10ª y 11ª del PGC,
así como su
aplicación en la
práctica contable.
� Explicar el concepto
de autofinanciación
dentro de la
empresa.
� Apuntes
desarrollados
por el profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionados
por el profesor.
� Modelos reales
o simulados de
documentos.
� Plan General
de Contabilidad
vigente.
� Ordenadores.
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 7: ACTIVIDAD 1:
Contabiliza las siguientes operaciones: 1. Se constituye una S.A. con un capital de 300000 € representado por 60000 acciones de 5 € nominales cada una. La empresa logra que se suscriban todas las
acciones y exige un desembolso inicial del 40%, que queda ingresado en c/c. 2. Al cabo de tres meses la sociedad exige a sus accionistas un dividendo pasivo, por la mitad del capital pendiente, que deberán hacer efectivo en la c/c bancaria
de la empresa, en el plazo de un mes.
3. Transcurrido el plazo todos los accionistas han ingresado en la c/c de la empresa el dividendo pasivo exigido.
ACTIVIDAD 2:
Contabiliza las siguientes operaciones: 1. El dia 26 de agosto se constituye en Segovia la S.A. Equis, S.A. por el procedimiento de fundación simultánea. El capital social escriturado es de 6000 €
representado por 10000 acciones de 6 € nominales cada una. 2. El 29 de agosto se satisfacen 90 € por la impresión de los títulos y 2400 € de impuestos y otros gastos necesarios para la constitución.
3. El día 31 del mismo mes, en el acto de fundación, se suscriben los 10000 títulos, se desembolsa el porcentaje mínimo que marca la Ley de Sociedades
Anónimas, y se ingresa en una c/c a nombre de la empresa.
4. Se ha encargado a la empresa Estudios y Consulting, S.L. un informe de mercado, para conocer los gustos de los consumidores e investigar la acogida que puedan tener en el mercado los productos de esta empresa. Los gastos de este estudio ascienden a 3000 €, de los cuales la empresa paga con fecha 4 de septiembre la mitad, mediante la entrega de un cheque, dejando pendiente el resto, que se abonará con fecha 4 de octubre presentando un recibo.
ACTIVIDAD 3:
1. El 22 de agosto se constituye la sociedad DANISA, con un capital de 400000 €, representado por acciones de valor nominal 40 €. Se suscriben en metálico 2500 acciones que se desembolsan íntegramente en el momento de constitución. El resto de acciones corresponden a aportaciones no dinerarias que los accionistas se comprometen a hacer efectivas el 31 del enero del próximo año. Un grupo de expertos ha realizado la valoración e dichos bienes, estando de acuerdo con el valor estructurado. Los bienes a aportar, así como su valoración en euros, son los siguientes:
� Edificio: 150000€ � Mercadería: 40000€ � Mobiliario: 25000€ � Patente: 50000€ � Derechos de cobro: 35000€
TOTAL: 300000€
2. El día 31 de enero aportan los bienes los accionistas. ACTIVIDAD 4:
La empresa ROSAS, S.A., dedicada a la distribución de plantas de jardín, en vista de los buenos resultados obtenidos en los años anteriores, decide aumentar su capital
para así poder ampliar su actividad a nuevas zonas geográficas. ROSAS, S.A., emite 5000 nuevas acciones de 6 € nominales cada una, al 150%. La emisión fue totalmente suscrita, desembolsando los nuevos accionistas el 25% de la
misma (mínimo legal), en el momento de la suscripción. ACTIVIDAD 5:
La sociedad anónima Picture S.A acuerda, en la Junta General que ha celebrado el día 12 de marzo, elevar la cifra de capital social mediante la emisión de 8000 nuevas acciones de 3 euros de valor nominal al 125%. La ampliación se realiza para recibir, por una parte, un camión valorado en 12000 euros, y para obtener, por el resto, fondos para financiar las nuevas actividades de la sociedad. Esta ampliación se lleva a cabo en las fechas y forma siguientes: Día 15 de marzo: se realiza la emisión de las acciones, que son totalmente suscritas. Los desembolsos se realizarán de la siguiente forma:
� Aportaciones no dinerarias: se entrega el camión en el día de hoy
� Aportaciones dinerarias: o Hoy se desembolsa el mínimo exigido en ley o El día 30 de mayo se desembolsará el resto de la aportación dineraria
Día 25 de mayo: se solicita el desembolso pendiente a los accionistas Día 30 de mayo: todos los accionistas, cumpliendo con su obligación, hacen efectivo el desembolso pendiente. Operaciones que tienes que realizar: contabilizar en el Libro Diario de la sociedad Picture, S.A, teniendo en cuenta que todos los movimientos de efectivo se realizan a través de la cuenta corriente que la sociedad tiene en el Banco Industrial.
ACTIVIDAD 6: Contabiliza las siguientes operaciones:
1. El resultado obtenido por una sociedad en el ejercicio 2001 ha sido negativo por importe de 27400€. 2. La empresa del ejemplo anterior obtiene un beneficio durante el año 2002 de 20000€. Decide aplicarlo a la compensación de la pérdida del año anterior.
ACTIVIDAD 7: Una empresa obtiene un beneficio de 100.000€. Decide repartir entre los socios un 20%. Calcula los dividendos y las reservas. ACTIVIDAD 8: Contabiliza las siguientes operaciones:
1. La empresa realiza una ampliación de capital de 5000 acciones de 10€ nominales. Las nuevas acciones se emiten a 12€. Todas las acciones son suscritas, desembolsando los accionistas el 30% del nominal y la totalidad de la prima. Operación realizada por banco.
2. El beneficio obtenido por la empresa, después de impuestos, al final de un ejercicio económico fue de 200.000€. Distribuye dicho beneficio de la siguiente forma: a. Reserva legal: 10% b. Reservas especiales: 10% c. Reservas estatutarias: 15% d. Reservas voluntarias: 25%
e. Dividendos: 40% 3. Paga los dividendos a sus accionistas por banco
ACTIVIDAD 9: Contabiliza las siguientes operaciones:
1. La empresa solicita al Estado una subvención de 60.000€ para la compra de una máquina que le costará 100.000€, más 16% de IVA. La subvención le es concedida y le será entregada cuando compre la máquina.
2. La empresa compra la máquina dejando su importe a deber, a 3 meses. La amortización de la máquina será de 1000€ anuales. 3. Recibe transferencia bancaria por el importe de la subvención 4. Contabiliza la imputación a resultados de la parte correspondiente de la subvención del primer año.
ACTIVIDAD 10: Un organismo oficial nos concede una subvención el 15/08 de 80000€ para la adquisición de unos terrenos valorados en 100000€, siempre y cuando utilice ese local solar para habilitar unas oficinas destinadas a la formación ocupacional de personas con minusvalías. La subvención se cobra el 12/09. Tres días después se adquiere el terreno, entregándose para ello la subvención íntegra y dejando a deber el resto del importe, que se pagará año y medio más tarde. Opción a) Posteriormente, la empresa decide utilizar el terreno para la instalación de oficinas centrales, alejándose así del fin social que motivó la concesión de la subvención. Esto provoca la reclamación de la subvención por parte de la Administración el 1/10, produciéndose la devolución de la misma el 1/11. Opción b) La empresa inicia la construcción de las oficinas destinadas a la formación de personas con minusvalías, por lo que la administración le comunica el 1/10 la no reintegrabilidad de la subvención concedida.
ACTIVIDAD 11: PROLINSA solicita y obtiene el día 30 de junio de 2006 un préstamo de 10000€ de una entidad de crédito, que es ingresado en la cuenta corriente de la empresa. Las condiciones de concesión son las siguientes: se devolverá en 4 años por partes iguales, el tipo de interés se pagará, por años anticipados, al 12%. Los gastos inherentes al préstamo ascienden a 1000€. Contabiliza además, cuando se registran los gastos que corresponden al ejercicio actual al 31/12. Cuando se paga la anualidad en el año siguiente. (Por la amortización del préstamo) Cuando se reclasifica la deuda. (Con este asiento actualizamos la clasificación de la deuda pendiente, y de esta forma, se tendrá por separado en el balance de fin de ejercicio la parte de la deuda que tiene vencimiento a largo plazo y la que tiene vencimiento a corto). ACTIVIDAD 2: La sociedad anónima OMEGA, SA., obtiene el día 30 de junio de 2006, de la entidad financiera Banco del País un préstamo por valor de 30000€, que se ingresa en la cuenta corriente que mantiene la sociedad en dicho banco. Este dinero lo va a emplear en la ampliación de la nave donde tiene ubicada su fábrica. El préstamo se amortizará en cuotas constantes durante dos años. El tipo de interés que aplica el banco es del 7% anual. Tanto los intereses como la cuota del principal de la deuda se abonan el 30 de junio de cada año. En la formalización del préstamo, la sociedad ha incurrido en unos gastos de 250€. El cuadro de amortización del préstamo es el que figura a continuación (Tabla 1).
Años Capital vivo Cuota de
amortización Cuota de intereses
Anualidad Vencimiento
0 1 2
30000 15000
0
0 15000 15000
0 2100 1050
0 17100 16050
30/6/05 30/6/06
Se pide: El registro contable de la operación, desde que se obtiene el préstamo hasta que se amortiza totalmente.
Unidad Didáctica 8: La Contabilización del IVA. (4 sesiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Interpretar la
legislación mercantil
que regula el
tratamiento de la
documentación
contable.
� Explicar los
conceptos
básicos del IVA.
� Realizar las
operaciones
contables
respecto al IVA,
cuando estas
sean
requeridas.
� Realizar
contablemente
los resúmenes
trimestrales del
IVA.
1.El Impuesto de
Valor Añadido.
2.La
contabilización del
IVA.
3.La
contabilización del
IVA en las
relaciones con
Hacienda Pública.
4.El IVA en
regímenes
especiales.
� Estudio y análisis de
las principales normas
del IVA.
� Realización de casos
prácticos de cálculo y
contabilización del IVA
y su liquidación
trimestral.
� Identificación y
localización de
organismos de la
Administración
tributaria.
� Realización de visitas,
búsqueda y obtención
de información y
documentos.
� Comprender el
papel que
juegan los
impuestos en la
economía.
� Interés por
identificar la
legislación
fiscal vigente
sobre el IVA.
� Interés por
conocer los
plazos y
procedimientos
de declaración-
liquidación del
IVA.
• Iniciales: � Charla- coloquio sobre
el tema
� Comentarios por parte
de los alumnos de sus
experiencias teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre la
materia.
� Actividades de apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el trabajo
en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios, charlas
coloquios o realización
de mapas conceptuales
• Comprender el papel
que juegan los
impuestos en la
economía.
• Interés por identificar
la legislación fiscal
vigente sobre el IVA.
• Interés por conocer
los plazos y
procedimientos de
declaración-
liquidación del IVA.
� Apuntes
desarrollados
por el profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionados
por el profesor.
� Modelos reales
o simulados de
documentos.
� Plan General
de Contabilidad
vigente.
� Ordenadores.
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 8:
SUPUESTO Nº 1. Redactar en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por distintas empresas: 1. Compra mercaderías por 5300€, cargándose en factura envases por 400€. Se paga el 20% al contado y el resto se deja a deber. 2. Compra materias primas por un importe de 7200€, más 100€ de gastos de transporte que nos incluyen en factura, a pagar en 60 días. 3. Compra mercaderías, a crédito, por 37000€. El transporte de las mismas importa 400€, que pagamos en efectivo, y que no se nos incluyen en factura. 4. Compramos materias primas a Francia por 3650€. La empresa acepta letra a 30 días. 5. Compramos material de oficina en Canarias por 450€, que pagamos en efectivo. 6. Vendemos géneros a Ceuta a crédito por importe de 5800€. 7. La recaudación de un día de un cine ha sido de 1765,50€. (IVA incluido). 8. La recaudación por venta de billetes de una empresa de transporte ha sido de 2568€ (IVA incluido). 9. Vendemos a plazos mercaderías por importe de 9700€, cargando además al cliente 174€ por embalajes y 236€ por envases. 10. Una pastelería compra, a plazo, harina por 3400€ y salvado por 760€, cargando, además, 125€ por los sacos. 11. Un mayorista de frutas y verdura factura géneros por importe de 2300€. 12. Una empresa inmobiliaria cobra en efectivo de sus arrendamientos de viviendas e inquilinos 6450€.
SUPUESTO Nº 2. La empresa COIV, SA. Dedicada a la compra-venta de mercaderías presenta a 1-10-2007 un balance de comprobación formado por las siguientes cuentas: Terrenos 7000; Construcciones 13000; Venta de mercadería 30000; Ingresos por arrendamiento 2000; Banco c/c 40000; Proveedores 5000; Deudas a l/p con entidades de crédito 30000; Equipos para proceso de información 2000; Elemento de transporte 7000; Clientes 15000; HP IVA Repercutido 4000; Mercaderías 6000; Compras de mercaderías 40000; Suministros 3000; HP IVA Soportado 5000; Capital Social ¿???. Operaciones realizadas en el último trimestre:
1. Realiza la liquidación del IVA del trimestre anterior. 2. Vende mercaderías por importe de 6000€. Cobramos 2000€ al contado, quedando el resto aplazado a seis meses. 3. El personal de la empresa realiza un trabajo de asesoramiento para otra empresa. El importe del servicio asciende a 3000€. Cobra 1500€ al contado, el resto a tres
meses. 4. Pagamos a una academia una factura que asciende a 12000€ por unos cursos impartidos a parte de nuestros empleados. 5. A comienzos de noviembre vende a crédito (6 meses) por 600€ un ordenador que ya no utiliza. 6. Compra a Singapur parte de nuestra mercaderías valoradas en 12000€ que pagaremos dentro de 30 días. Al recibir la mercaderías, pagaremos en el aeropuerto, 200€ de
derechos arancelarios más el IVA. 7. Realizamos una venta de una partida de mercaderías a Alemania por un total de 30000€. Cobramos el 20% de la factura y el resto dentro de 60 días. 8. Para el transporte de la mercancía del punto anterior, contratamos los servicios de una empresa transportista que asciende a un total de 120€. Pagamos a través de
transferencia bancaria. 9. Cobramos mediante transferencia bancaria el 30% de las deudas de los clientes que aparecen en el Balance de comprobación. 10. Pagamos la póliza de seguro por medio de cheque bancario que asciende a 65€.
11. Pagamos por transferencia bancaria las deudas contraídas con los proveedores durante los tres primeros trimestres de este año. 12. A finales de Diciembre adquiere un nuevo programa informático por un importe de 5000€. El pago queda aplazado mediante la aceptación de un efecto a 24 meses. 13. Se adquiere una partida de libros sobre la aplicación de los nuevos programas informáticos. Esta partida asciende a un total de 1200€. Pagaremos la factura al contado
mediante transferencia bancaria. 14. Se paga la nómina de los trabajadores que asciende a un total de 30000€, mediante cheque bancario. 15. Realizamos una venta de una partida de mercaderías a Estados Unidos que asciende a un total de 50000€, cobraremos un 55% mediante cheque bancario y el resto
dentro de 90 días. 16. Pagamos las dietas de los trabajadores al restaurante en el que tenemos contratados estos servicios. Su factura asciende a 3400€ que pagamos mediante cheque
bancario. Realiza el cierre del ejercicio contable a 31-12-2007.
Unidad Didáctica 9: El Inmovilizado. (11 sesiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Analizar las
características de los
elementos
patrimoniales y su
función en el
desarrollo de la
actividad
empresarial.
� Interpretar el
contenido básico del
Plan General de
Contabilidad (PGC) y
su función como
normativa contable.
� Realizar el proceso
contable de la
información
correspondiente a un
ejercicio económico,
aplicando
adecuadamente la
metodología
contable y los
criterios del Plan
General de
Contabilidad.
� Definir el inmovilizado de
una empresa,
diferenciando entre el
inmovilizado material,
inmaterial y financiero.
� Definir los gastos de
establecimiento de una
empresa y su reflejo
contable.
� Comprender y aplicar el
proceso contable de
varios aspectos del
inmovilizado: adquisición
y enajenación, tanto al
contado como a crédito.
� Asignar contablemente la
depreciación periódica del
inmovilizado por medio de
la amortización.
� Describir la función
financiera de las
dotaciones de la
amortización.
� Detectar y contabilizar la
provisión del inmovilizado
material y su anulación.
1.Concepto del
inmovilizado y
sus
características
básicas.
2.Entrada del
inmovilizado en
la empresa.
3.La
amortización de
los elementos
del inmovilizado.
4.Salida del
inmovilizado de
la empresa.
5.Provisión del
inmovilizado
material
� Análisis del grupo 2,
“Inmovilizado”, y normas
de valoración del PGC.
� Contabilización de las
compras del
inmovilizado, al contado
y a crédito.
� Análisis del concepto de
amortización aplicándolo
a los diferentes
elementos
patrimoniales.
� Descripción de los
métodos de cálculo para
la determinación de las
cuotas de amortización,
centrándonos en el
método de cuota cte.
� Definición del concepto
de provisión y
tratamiento contable.
� Descripción y
contabilización de la
salida del inmovilizado
de la empresa.
� Casos prácticos.
� Tomar
conciencia que
los distintos
métodos de
valoración del
inmovilizado,
influyen en la
imagen de la
empresa.
� Valorar el
concepto de
depreciación.
� Comprender la
función de las
provisiones.
• Iniciales: � Charla- coloquio
sobre el tema
� Comentarios por
parte de los alumnos
de sus experiencias
teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre
la materia.
� Actividades de
apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Trabajo en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios,
charlas coloquios o
realización de mapas
conceptuales
� Describir el inmovilizado.
� Contabilizar una adquisición de
un inmovilizado al contado y a
crédito y, en este caso, asignar
periódicamente los interese al
ejercicio que corresponda.
� Utilizar como referente
contable las normas del
inmovilizado del PGC.
� Asignar contablemente la
depreciación periódica de los
elementos del inmovilizado, así
como describir la función
financiera de estas dotaciones.
� Conocer y aplicar los distintos
métodos de cálculo de la
amortización de un
inmovilizado.
� Efectuar el procedimiento
contable de la venta de un
elemento del inmovilizado.
� Detectar y contabilizar la
provisión del inmovilizado y su
anulación.
� Apuntes
desarrollados
por el profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionados
por el profesor.
� Modelos reales
o simulados de
documentos.
� Plan General
de Contabilidad
vigente.
� Ordenadores.
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 9: ACTIVIDAD 1. La sociedad X adquiere mobiliario por importe de 25000€. El proveedor le ofrece un descuento del 20% por tratarse de modelos ya descatalogados y la sociedad consigue otro descuento del 5% por pronto pago. Los gastos del transporte del mobiliario hasta la sede social ascienden a 500€ y la operación está sujeta a IVA, soportando la empresa 3120€, de los cuales no son recuperables 1248€. Contabilizar la operación anterior. ACTIVIDAD 2. La sociedad X ha adquirido unas instalaciones técnicas por importe de 450000€. Además ha incurrido en los siguientes gastos relacionados con dicha adquisición: ° Derechos arancelarios pagados en la aduana:61000€ ° IVA Soportado deducible: 72000€ ° Transporte hasta la sede social:11000€ ° Obras de adaptación de la nave industrial: 8000€ Todos los pagos se realizan al contado, excepto la deuda con los proveedores, que se hará efectiva en cinco cuotas anuales iguales. Contabiliza los dos primeros ejercicios, suponiendo que la máquina se adquiere el 1/01/00. ACTIVIDAD 3. Se adquiere el 1/04/00 una máquina compleja por un precio de 100000€ a pagar dentro de cuatro años, por lo que el proveedor nos carga un interés del 4,5%. Los gastos de transporte ascienden a 2000€ y para su instalación se necesita realizar algunas modificaciones en la nave donde va a funcionar que ascienden a 4500€. Todos es tos gastos, más el IVA de la operación se pagan al contado.
ACTIVIDAD 4. Una empresa al final del ejercicio económico, tiene que proceder a amortizar sus elementos patrimoniales. Estos, junto con los métodos de cálculos elegidos para amortizarlos, se detallan en los siguientes apartados.
a. Instalaciones técnicas. El valor de las instalaciones técnicas es de 27600€ y la empresa ha decidido amortizarlas aplicando un porcentaje constante del 35% sobre el valor pendiente de amortización cada año. Con el fin de que las instalaciones estén amortizadas al final del noveno año, la empresa amortizará en ese año el total que quede pendiente. Las instalaciones fueron adquiridas el 1/4/06. b. Equipo Informático. El valor de los equipos informáticos, adquiridos el 1/10/04, según su precio de adquisición, es de 19200€, y decide amortizarlos en cinco años. c. Vehículos de reparto. El valor de los vehículos que tiene para reparto es de 44600€, que fueron adquiridos el 1/7/05, y decide amortizarlos por el método de amortización lineal, aplicando cada año el 12.5%. Se estima que su valor residual al final de la vida útil considerada será de 1800€. d. Edificios. Estos edificios fueron adquiridos el 1/3/07. Se considera que la vida útil del edificio es de 5 años. El método de amortización que sigue es el método de la suma de dígitos decreciente.
Operaciones que tienes que realizar:
• Calcula las cuotas de amortización correspondientes al ejercicio actual, el 2008. • Calcula el saldo de las cuentas de la amortización acumulada que cada elemento patrimonial hasta el 31/12/2008
Unidad Didáctica 10: El Registro Contable de las Op eraciones de Compras. (10 sesiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Analizar las
características de los
elementos
patrimoniales y su
función en el
desarrollo de la
actividad
empresarial.
� Interpretar el
contenido básico del
Plan General de
Contabilidad (PGC) y
su función como
normativa contable.
� Realizar el proceso
contable de la
información
correspondiente a un
ejercicio económico,
aplicando
adecuadamente la
metodología
contable y los
criterios del Plan
General de
Contabilidad.
� Describir el tratamiento
contable y las normas de
valoración (17º) que
establece el PGC para las
compras de mercadería.
� Contabilizar una compra
de mercaderías al
contado y a crédito, así
como el tratamiento del
transporte de las mismas.
� Distinguir los diferentes
tipos de descuento y su
contabilización.
� Comprender y aplicar el
proceso contable de los
anticipos y los envases
con facultad de
devolución.
� Realizar casos prácticos
de contabilización de
operaciones de compras,
analizando su variada
casuística: descuentos,
devoluciones, anticipos a
cuenta, envases y
embalajes.
1.Tratamiento
contable de las
compras de
mercaderías.
1.1Compras de
mercadería al
contado.
1.2.Compras de
mercadería a
crédito.
1.3.Compras con
pago anticipado.
1.4.Documento
soporte de las
operaciones de
compra.
2.Descuentos y
devoluciones de
mercadería.
3.Los envases y
embalajes.
� Descripción del tratamiento
contable que establece el
PGC para las compras de
mercaderías, analizando
los distintos descuentos a
aplicar, los anticipos a
proveedores y los envases
retornables, así como la
compra de estos últimos.
� Explicación del proceso
contable a través de una
esquematización de las
diferentes cuestiones que
abarca la compra de
mercadería.
� Análisis de las normas de
valoración del PGC para
las compras de
mercadería.
� Realización de casos
prácticos de
contabilización de
operaciones de compras
incorporando toda la
casuística estudiada.
� Comprende
r el proceso
de compras
y
aprovisiona
miento de
la empresa.
� Interés por
aplicar
correctame
nte el PGC
en el
registro de
las
compras.
• Iniciales: � Charla- coloquio sobre
el tema
� Comentarios por parte
de los alumnos de sus
experiencias teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre la
materia.
� Actividades de apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el trabajo
en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios, charlas
coloquios o realización
de mapas conceptuales
� Reflejar contablemente
las compras de
mercadería, tanto al
contado como a crédito,
así como el tratamiento
del transporte de las
mismas.
� Diferenciar los distintos
tipos de descuento, así
como su
instrumentalización
documental y contable.
� Aplicar un anticipo a un
proveedor en las compras
posteriores.
� Identificar los envases
recibidos, diferenciando
aquellos con facultad de
devolución y los envases
no retornables, así como
la compra de los mismos
y la contabilización del
proceso completo.
� Utilizar como referente
contable la norma de
valoración 17ª del PGC.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
.
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 10: 1. Contabiliza las siguientes operaciones:
� El 12/03/2006 acordamos con nuestro proveedor hacerle un anticipo de 500€ por banco.
� El 21/05/2006 compramos a nuestro proveedor mercaderías valoradas en 500€.
� El 18/09/2006 enviamos a otro proveedor un cheque de 870€ como adelanto de futuras compras.
� El 21/12/2006 compramos a nuestro segundo proveedor mercaderías valoradas en 400€.
� El 28/12/2006 le hacemos otro pedido de mercaderías por 500€, que pagamos por transferencia bancaria. Por transportar las mercaderías a nuestro almacén nos carga
100€ adicionales en la factura.
2. Contabiliza las siguientes operaciones, considerando un IVA del 16% para los casos que lo precisen.
� Compramos mercaderías a crédito valoradas en 2000€. Por trasladarlas a nuestro domicilio nos cobran en la factura 100€ más.
� Una parte de las mercaderías anteriores, valoradas en 300€, llega en mal estado y se la devolvemos al proveedor. La operación es a crédito pues no se la habíamos
pagado.
� Aceptamos al proveedor anterior una letra de cambio por el importe definitivo de nuestra deuda.
� Llegado el vencimiento del efecto los pagamos por domiciliación bancaria.
� Enviamos un cheque de 3000€ a nuestro proveedor como un adelanto para una próxima compra.
� Compramos otra partida de mercaderías al mismo proveedor por 5000€. Aplicamos el anticipo y pagamos por transferencia bancaria.
� Al llegar a nuestro almacén, observamos que algunas de estas mercaderías no son las que habíamos pedido al proveedor y procedemos a devolvérselas. Su valor
asciende a 1000€. El proveedor nos hace una nota de abono y nos lo paga en efectivo.
3. Contabiliza las siguientes operaciones, considerando un IVA del 16% en los casos que lo precisen.
� 10-01-2007. Compramos mercaderías por 2000€. Decidimos pagar al contado por lo que nuestro proveedor nos hace un descuento incluido en factura de 100€.
� 20-02-2007. Hacemos otra compra de mercadería por 3000€.El vendedor nos realiza un descuento incluido en factura de 200€. A crédito.
� 21-02-2007. La deuda anterior se documenta en una letra de cambio de vencimiento 20-06-2008, que aceptamos.
� 20-03-2007. Debido a que pasamos por una situación de superávit de liquidez, pagamos anticipadamente la letra anterior dado que así obtenemos un descuento de 100€,
no incluido en factura. Pagamos por banco.
� 30-04-2007. Compramos mercaderías por 1000€. Por error, enviamos un cheque al proveedor anterior de 2000€, pero convenimos con el que considere el exceso de
pago como un adelanto para la próxima compra.
� 10-05-2007. Compramos otra partida de mercaderías a nuestro proveedor habitual por un importe de 5000€. Como pagamos al contado, por banco, nos hace un
descuento de 200€, incluido en factura. Aplicamos el anticipo de la operación anterior. (Haz la factura esquematizada de esta compra).
4. Contabiliza las siguientes operaciones.
� 10-03-2007. Compramos mercaderías por 3000€. Debido a que es un pedido elevado nuestro proveedor nos concede un descuento de 50€, incluido en la factura.
Pagamos por banco.
� 12-03-2007. Hacemos una nueva compra de mercaderías valoradas en 4000€. Pagamos a crédito.
� 14-03-2007. Nos ponemos al habla con el proveedor anterior concretamos un descuento por volumen de pedido de 75€, a crédito. La factura ya estaba emitida por lo que
no figura en la misma.
� 16-03-2007. Aceptamos una letra de cambio al proveedor anterior por el montante de nuestra deuda con él.
� 20-04-2007. Pagamos por domiciliación la letra anterior.
� 22-04-2007. De nuevo, compramos mercaderías valoradas en 2000€. Le pedimos a nuestro proveedor un descuento por volumen de pedido a lo que accede y nos rebaja
100€. Por otra parte, nos cobra también 200€ en concepto de gastos de transporte. Todo va incluido en la factura. Pagamos con un cheque.
� 24-04-2007. Compramos mercaderías por 5000€, y nos hacen un descuento por rappel, incluido en factura, de 25€. La operación se hace a crédito de 90 días.
� 26-04-2007. Puestos en contacto con el proveedor anterior nos mostramos disgustados por el escaso descuento que nos ha hecho, por lo que acordamos un nuevo
descuento, por el mismo concepto que el día 24, de 100€. Además, decidimos adelantar el pago de nuestra deuda por lo que nos hace otro descuento de 50€. Los dos
descuentos no se incluyen en factura. Pagamos por banco.
5. Contabiliza las siguientes operaciones.
� Compramos mercaderías por valor de 3000€. A estos productos les acompañan unos envases con facultad de devolución valorados en 500€. Lo pagamos por banco.
� Devolvemos los envases anteriores a nuestro proveedor, y nos lo paga en efectivo.
� Efectuamos una compra de mercaderías valoradas en 4000€, que exigen cuatro envases retornables valorados en 400€. El transporte de dichos productos asciende a
200€. A crédito.
� Uno de los envases anteriores se nos ha estropeado, por lo que sólo devolvemos el resto a crédito.
� Compramos una partida de mercaderías valoradas en 2050€. El proveedor nos hace un rappel, incluido en factura de 50€. Estos productos exigen unos envases
retornables valorados en 200€. A crédito de 90 días.
� Diez días después decidimos pagar al proveedor anterior, por lo que nos hace un descuento (fuera de factura) de 25€ por adelantar el pago.
� Devolvemos la mitad de los envases y decidimos comprar el resto. Por banco.
SUPUESTO Nº 1.
Electrohogar es una empresa dedicada a la compraventa de electrodomésticos. El balance de situación presentado el 31-12-2007 fue el siguiente:
ACTIVO PASIVO
Mobiliario 7000 Capital 40000
Elem.Transte. 16000 HPAcreed IVA 1000
Clientes 4000 Efc.Com. a pagar 4000
Banco 18000
Operaciones realizadas en 2007:
15-01-07. Liquida su deuda con Hacienda. Paga en efectivo. 25-01-07. Compra 10 lavadoras por 400€, coste unidad. Paga 500€ con un cheque y el resto a crédito. 26-01-07. Devuelve una lavadora por estar dañada. La operación se realiza a crédito. 28-01-07. Electrohogar y su proveedor anterior acuerdan reflejar la deuda resultante en una letra de cambio, con vencimiento el 30-03-07. 12-02-07. Compra mercaderías por 4000€, y decide pagar al contado con un cheque, pues su proveedor le ofrece un descuento, si paga en ese momento, de 200€, que se incluye en factura. 30-03-07. Paga el efecto que vencía este día con un cheque. 10-05-07. Paga por transferencia bancaria el alquiler anual del local, 2320€, incluido IVA. 30-06-07. Compra frigoríficos a crédito a su proveedor Frigomás, valorados en 3000€. La operación se realiza a crédito de 60 días. 20-07-07. Vende lavadoras por 20000€, paga por banco. 30-07-07. Puesto que ahora tiene disponibilidades financieras, Electrohogar se pone en contacto con su proveedor Frigomás para anticipar el pago de su deuda, por lo que recibe un descuento de 200€, pago que se realiza con un cheque. El descuento no queda reflejado en factura. 10-09-07. Compra televisores por 6000€. Requieren unos embalajes con facultad de devolución, valorados en 400€. Paga por banco. 20-09-07. El proveedor le hace un descuento de 200€ por haber hecho una compra (la anterior) de gran volumen. Paga a través del banco. 30-10-07. Devuelve la mitad de los embalajes anteriores, por banco, y decide comprar el resto. 10-12-07. Vende lavadoras por 12000€, a crédito. ¿Qué asientos contables tendrán que realizarse para elaborar el diario completo del año 2007?
Unidad Didáctica 11: El Registro Contable de las Op eraciones de Ventas. (10 sesiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Analizar las
características de
los elementos
patrimoniales y su
función en el
desarrollo de la
actividad
empresarial.
� Interpretar el
contenido básico
del Plan General
de Contabilidad
(PGC) y su
función como
normativa
contable.
� Realizar el
proceso contable
de la información
correspondiente a
un ejercicio
económico,
aplicando
adecuadamente la
metodología
contable y los
criterios del PGC
� Describir el tratamiento
contable y las normas
de valoración que
establece el PGC para
el registro de las
ventas.
� Identificar las cuentas
que establece el PGC
para registrar estas
operaciones, y analizar
la mecánica contable
de las mismas.
� Realizar casos
prácticos de
contabilización de
operaciones de ventas,
analizando su
casuística: descuentos,
devoluciones, anticipos
a cuentas, envases y
embalajes.
� Identificar y dotar las
provisiones para
insolvencia de tráfico.
1.Tratamiento
contable de las
ventas de
mercaderías.
1.1.Ventas de
mercadería al
contado.
1.2.Ventas de
mercadería a crédito.
1.3.Anticipos a
cuentas.
2.Descuentos y
devoluciones de
mercadería.
3.Los envases y
embalajes.
4.La morosidad.
� Descripción del
tratamiento contable
que establece el PGC
para las operaciones
de comercialización y
ventas de mercaderías.
� Explicación del proceso
contable a través de
una esquematización
de las diferentes
cuestiones que abarca
una venta de
mercadería.
� Análisis de las normas
de valoración de las
ventas.
� Comprender y aplicar
el proceso contable a
los clientes con la
condición de “dudoso
cobro”
� Describir el tratamiento
que establece el PGC
para las provisiones
por insolvencia de
tráfico.
� Realización de casos
prácticos.
� Interés por
conocer la
problemática
contable de las
compras.
� Valorar las
condiciones de
venta en sus
aspectos
comerciales y
financieros.
• Iniciales: � Charla- coloquio
sobre el tema
� Comentarios por
parte de los alumnos
de sus experiencias
teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre
la materia.
� Actividades de
apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el
trabajo en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios,
charlas coloquios o
realización de mapas
conceptuales
� Reflejar contablemente
las ventas de existencias,
tanto al contado como a
crédito, así como el
tratamiento del transporte
de las mismas.
� Diferenciar los distintos
tipos de descuento:
financiero y comercial.
� Aplicar el anticipo de un
cliente.
� Comprender y aplicar el
proceso contable a los
clientes con la condición
de “dudoso cobro”
� Describir el tratamiento
que establece el PGC
para las provisiones por
insolvencia de tráfico.
� Saber resolver
contablemente la entrega
de envases con facultad
de devolución, así como
su venta.
� Utilizar la norma de
valoración 18ª del PGC.
� Apuntes
desarrollados
por el profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionados
por el profesor.
� Modelos reales
o simulados de
documentos.
� Plan General
de Contabilidad
vigente.
� Ordenadores.
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 11: EJEMPLO Nº 1. Contabiliza las siguientes operaciones. Después, elabora la ficha de almacén, utilizando los tres criterios estudiados, de la mercadería V1, de la que hay en existencias 4 u. valoradas en 2000€.
� 15-01. Vendemos en efectivo un V1 por 1300€. Le hacemos al cliente un descuento por pronto pago de 25€. En efectivo. � 20-02. Compramos 5u. de V1 a 500€ c.u. El proveedor nos concede un rappel incluido en factura de 125€. Le pagamos con un cheque. � 30-03. Vendemos 6 V1 por 9000€. Al cliente le cargamos, además, en factura 100€ por los portes. Por banco. � 10-04. Vendemos 1 V1 por 1400€. A crédito documentado en un efecto. � 25-05. Compramos 4 V1 a 425 c.u. El proveedor nos carga, además, 100€ por los portes. En efectivo. � 30-06. Vendemos 3 u. de V1 por 4500€. Este cliente nos paga por banco, pero le consideramos un anticipo que nos hizo el año pasado de 500€.
EJEMOLO Nº 2. Una empresa comercial que acaba de constituirse realiza las siguientes operaciones con la mercadería X en su almacén.
� 02-05. Compra 6 u. por 690€. Rappel incluido en factura: 30€. En efectivo. � 05-05. Vende 4 u. por 1000€. Por banco. � 10-05. Compra 4 u. por 400€. Hay un descuento por pronto pago de 10€. A crédito. � 17-05. Vende 5 u. por 1100€. Hace un descuento por volumen de pedido, incluido en factura, de 100€. Cobra por transferencia bancaria. � 24-05. Compra 3 u. por 300€. Además le factura su proveedor 15€ por los portes. Paga con cheque. � 27-05. Compra 6 u. por 672€. Paga por banco. � 30-05. Vende 7 u. por 1800€. Cobra 1000€ en efectivo y el resto a crédito.
Contabiliza y realiza la hoja de inventario de este producto según el criterio LIFO y PMP en la que figuren las entradas, salidas y sus existencias. EJEMPLO Nº 3. Contabiliza las siguientes operaciones. Después, elabora la ficha de almacén, utilizando los tres criterios estudiados, de la mercadería V1, de las que hay en existencias 4 unidades valoradas en 2000€.
� 15-01. Vendemos mercaderías en efectivo un V1 por 1300€. Le hacemos al cliente un descuento por pronto pago de 25€. En efectivo � 20-02. Compramos 5 V1 a 500€ c.u. El proveedor nos concede un rappel incluido en factura de 125€. Le pagamos con un cheque. � 30-03. Vendemos 6 V1 por 9000€. Al cliente le cargamos, además, en factura 100e por los portes. En efectivo. � 10-04. Vendemos 1 V1 por 1400€. A crédito documentado en un efecto. � 25-05. Compramos 4 V1 a 425€ c.u. El proveedor nos carga, además, 100€ por los portes. En efectivo. � 30-06. Vendemos 3 u. de V1 por 4500€. Este cliente nos paga por banco, pero le aplicamos un anticipo que nos hizo el año pasado de 500€.
EJEMPLO Nº 4. Lee el siguiente supuesto. Después, realiza las siguientes tareas:
a. Contabiliza las operaciones. b. Elabora las fichas de almacén bajo los criterios que conoces. c. Contabiliza el ajuste de las existencias a 31-12-2007.
La empresa Senda, S.A. se dedica a la compraventa de dos productos: LA y LB. En el Balance de Situación de 2006, figuraban las existencias finales.
� (300) Existencias de mercadería LA: (150 unidades)……………….30000€. � (301) Existencias de mercadería LB: (80 unidades)…………………40000€.
Durante el año 2007, Senda S.A. ha realizado las siguientes operaciones:
a. Vende 60 u. de LA y 50 u. LB por 30000€ y 50000€ respectivamente. Al contado, por lo que hace un descuento por pronto pago del 2%. b. Compra 50 u. de LA a 200€ c.u., y 20 u. de LB a 500€ c.u. El proveedor hace un descuento del 5% por volumen de compra, incluido en factura. A crédito de 10
meses. c. Compra 70 u. de LA por 14700€, y 60 u. de LB por 31500€. Se aplica un anticipo realizado anteriormente de 10000€. Paga con cheque bancario. d. Vende 40 u. de LA a 600€ c.u. y 30 u.de LB a 1100€ c.u. Cobra por banco.
SUPUESTO DOLMEN. El señor Domingo Menéndez tiene una empresa, DOLMEN, cuyo objeto de negocio es la compraventa de materiales de construcción. Su Balance de situación a 31-12-06 fue el siguiente: ACTIVO PASIVO Terrenos 22000 Capital Social 60000 Construcciones 18000 HP Acreedora IVA 2000 Ef. Com. En cartera 7000 Proveedores 3000 Banco c/c 18000 Las operaciones del año 2007 fueron las siguientes: � 10-01-07. Liquida su deuda por IVA con un cheque. � 30-01-07. Compra cemento por 6000€. Paga por transferencia. � 20-02-07. Vende mercaderías por 4000€, a Construcciones Merino. A crédito. � 22-02-07. Construcciones Merino le devuelve parte del material por estar inservible, valorado en 400€. A crédito. � 23-02-07. Domen y Construcciones Merino llegan al acuerdo de reflejar la deuda resultante en un efecto comercial, con vencimiento 30-03-07. � 01-03-07. Vende mercaderías a Martos, S.L. por 4000€, que paga al contado con cheque bancario, por lo que le hace un descuento de 200€, incluido en factura. � 30-03-07. Cobra todos los efectos comerciales que tiene a su favor. � 20-05-07. El pago por el consumo de energía fue de 5014€, incluido el IVA. � 25-06-07. Vende tela asfáltica a crédito al cliente Edificio Blasco por 3000€. A 60 días. � 20-07-07. Compra puertas de madera por 10000€. Por banco. � 30-07-07. Edificios Blasco anticipa el pago de su deuda. Dolmen le hace un descuento de 200€, fuera de factura. � 10-09-07. Vende un material aislante especial a Construcciones Hermanos Pedrosa, valorado en 14000€. Este material requiere unos envases, con facultad de
devolución, valorados en 2000€. La mitad a crédito y el resto con un cheque que ingresa en cuenta. � 29-09-07. Dolmen hace un descuento de 400€ a Construcciones Hermanos Pedrosa, por haberle hecho una compra de gran volumen (la factura ya había sido emitida).
Por banco. � 10-11-07. Construcciones Hermanos Pedrosa devuelve la mitad de los embalajes anteriores, y decide comprar el resto. Por banco. ¿Qué asientos contables tendrán que realizarse para elaborar el Diario completo del año 2007?
Unidad Didáctica 12: Gestión Administrativa de Teso rería. (12 sesiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN RECURSOS
� Realizar el
proceso contable
de la información
correspondiente a
un ejercicio
económico,
aplicando
adecuadamente la
metodología
contable y los
criterios del Plan
General de
Contabilidad.
� Analizar las
funciones de
servicios de
tesorería y las
características de
la documentación
relativa a su
gestión.
� Aplicar
procedimientos de
control y registro
en la gestión de
tesorería.
� Reconocer las
gestiones habituales de
la tesorería de la
empresa.
� Identificar los
instrumentos más
utilizados en la
empresa para las
gestiones de cobro y
pago, en concreto el
cheque y la letra de
cambio.
� Explicar el concepto de
efecto comercial y las
diferentes vías de un
efecto comercial.
� Precisar las
consecuencias del
impago de los efectos.
� Describir la función de
los libros auxiliares de
caja y bancos, así
como su elaboración.
� Elaborar el
presupuesto de
tesorería como
referencia para la
previsión.
1.La gestión
de tesorería
en la
empresa.
2.Documentos
y medios de
cobros y
pagos.
2.1. La letra
de cambio.
2.2. Cheque.
2.3. El pagaré.
3.El control
contable de
los efectos
comerciales.
4.Libros
auxiliares de
caja y banco.
� Descripción de las
funciones del dpto. de
Tesorería, su control y
seguimiento.
� Identificación de los
instrumentos más
utilizados para cobros y
pagos.
� Definición de efectos
comerciales, efectos en
gestión de cobro y
descuentos de efectos
y análisis de sus
efectos económicos en
la empresa.
� Descripción del
tratamiento contable
que establece el PGC
para los cobros y
pagos de efectos.
� Registrar los cobros y
pagos en los libros
auxiliares de cajas y
bancos.
� Simulación de registros
de cobros y pagos en
sus correspondientes
libros.
� Apreciar la
importancia del
Dpto. de
Tesorería y de
una adecuada
gestión de la
misma.
� Mostrar interés
por los medios
que posee la
empresa para
su gestión de
cobros y pagos,
reconociendo
sus ventajas e
inconvenientes.
� Ser conscientes
de las
consecuencias
y
responsabilidad
que conllevan
las firmas en
los documentos
de cobro y
pagos.
• Iniciales: � Charla- coloquio
sobre el tema
� Comentarios por
parte de los alumnos
de sus experiencias
teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre
la materia.
� Actividades de
apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el
trabajo en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios,
charlas coloquios o
realización de mapas
conceptuales
� Analizar las funciones del servicio de
tesorería.
� Describir el proceso de realización de
cobros y pagos en la empresa.
� En un supuesto práctico, identificar y
cumplimentar los documentos necesarios
de cobros y pagos, teniendo en cuenta la
legislación .
� Analizar la función de los registros y
libros auxiliares de Tesorería, la
información que registran y sus
relaciones con el proceso contable.
� Describir los procedimientos de control
y previsión de los flujos de tesorería.
� En un supuesto práctico: Comprobar
la posibilidad de que se puedan realizar
los cobros y pagos en las fechas
previstas. Determinar los movimientos de
efectivo que es necesario realizar, para
poder atender los pagos. Identificar y
cumplimentar los documentos
correspondientes a las operaciones de
caja y bancos. Efectuar el registro de los
cobros y pagos y movimiento de caja en
libros auxiliares, efectuando los asientos
contables correspondientes y
determinando el saldo final de tesorería.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
.
� Pizarra
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 12: 1. Gestión de cobro.
• La empresa vende una partida de mercadería de 3616 unidades a 1,25€ cada una cobrando mediante transferencia bancaria la cantidad de 3000€ y girando una letra de cambio por la cantidad restante con vencimiento a 60 días.
• La letra de la operación anterior se lleva a la entidad bancaria que opera con la empresa para hacerse cargo de las gestiones de cobro. • Llegado el vencimiento de la letra la entidad bancaria cobra su importe. Se carga en la cuenta de la empresa una comisión del 0,65% del nominal de la letra por su
gestión.
2. Descuento de letras. • La empresa vende una nueva partida de 250 unidades a 2,50€ cada una, girando una letra de cambio a 90 días. • Cinco días después, se procede al descuento de la letra girada en la operación anterior. La entidad bancaria nos descuenta 11,40€ de intereses, además nos cobra
una comisión del 3% sobre el nominal (cuota mínima 1,20€) y 0,65€ por gastos de correos. • Llegado el vencimiento de las letras descontadas, la entidad bancaria cobra su importe. • Supongamos que el librado no paga a su vencimiento la letra descontada anterior. La entidad bancaria nos carga los gastos ocasionados por el impago de la letra,
que asciende a 32,10€. • Se negocia con el cliente el giro de una nueva letra que recoja su deuda estableciéndose un nuevo aplazamiento a un mes e incrementándose su importe en la
cuantía de los gastos ocasionados y 18€ en concepto de intereses por aplazamiento. 3. Clientes de dudoso cobro.
• La empresa vende a crédito mercaderías por un total de 1000€. • Nos enteramos de que ese cliente tiene problemas económicos, por lo que consideramos al mismo de dudoso cobro. • Otro de nuestros clientes está pasando por grandes dificultades económicas y, ante la posibilidad del cierre de su empresa, consideramos a este cliente de dudoso
cobro. • El cliente anterior se recupera de sus problemas y nos paga la deuda en los plazos correspondientes. • Un cliente al que hemos girado un efecto de 600€ pasa a ser considerado como de dudoso cobro, aunque aún no ha vencido el efecto. • Llegado el vencimiento del efecto anterior el cliente nos paga 500€ por banco y damos el resto por perdido. • Nos llegan noticias de la grave situación económica que atraviesa un cliente del que tenemos impagado un efecto de 800€. • Un tiempo después, damos por perdido el derecho anterior.
Unidad Didáctica 13: Las Existencias (7 sesiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Analizar las
características de
los elementos
patrimoniales y su
función en el
desarrollo de la
actividad
empresarial.
� Interpretar el
contenido básico
del Plan General
de Contabilidad
(PGC) y su
función como
normativa
contable.
� Realizar el
proceso contable
de la información
correspondiente a
un ejercicio
económico,
aplicando
adecuadamente la
metodología
contable y los
criterios del PGC.
� Identificar las
existencias como un
elemento patrimonial
de activo.
� Valorar las entradas
y salidas de
existencias en la
empresa.
� Realizar e identificar
la información
procedente de las
fichas de almacén.
� Realizar el proceso
de regulación de las
existencias.
� Comprender y
contabilizar la
provisión por
depreciación de
existencias
1. Las existencias.
2. Las fichas de
almacén:
valoración de
entrada y salida
de las existencias.
3. Regularización de
las cuentas de
existencias.
4. Correcciones
valorativas de las
existencias: las
provisiones.
� Análisis del contenido
de las cuentas de
existencias.
� Descripción del
tratamiento contable
que establece el PGC
para las existencias
diferenciando los
distintos métodos
contables para llevar
estas cuentas.
� Análisis de las
normas de valoración
del PGC para las
existencias.
� Valoración de las
entradas y salidas de
las existencias, así
como la realización
de sus fichas de
almacén.
� Realización de casos
prácticos de
contabilización de las
operaciones de
existencias y de sus
provisiones.
� Tomar
conciencia de la
necesidad que
tienen todas las
empresas de
llevar una
política correcta
de gestión de las
existencias.
• Iniciales: � Charla- coloquio
sobre el tema
� Comentarios por
parte de los alumnos
de sus experiencias
teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre
la materia.
� Actividades de
apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el
trabajo en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios,
charlas coloquios o
realización de mapas
conceptuales
� Conocer los distintos
tipos de existencias
que pueden aparecer
en una empresa.
� Comprender la función
de un inventario de
existencias.
� Valorar las entradas y
salidas de existencias
en el almacén.
� Identificar
contablemente la
información procedente
de las fichas de
almacén, tanto de
principio como de final
de ejercicio.
� Interpretar el concepto
de provisión por
depreciación de
existencias, así como
contabilizar su
nacimiento, variación y
anulación.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 13: 1. Al final del ejercicio XO, según inventario realizado por la empresa “Martín, SA” las mercaderías presentan el siguiente saldo:
Mercaderías: 160000€. Se sabe que el precio de venta de estas es de 170000€, estimándose unos costes necesarios para llevar a cabo dicha venta de 12000€. Determínese si es necesario realizar una corrección valorativa en base a la información facilitada.
2. Al final del ejercicio XO, según inventario realizado por la empresa “Nita, SA” las materias primas presentan el siguiente saldo:
Materias Primas: 20000€. Se sabe que el valor neto realizable de estas es de 18000€, que su valor de reposición es de 18000€ y que el precio de venta de los productos terminados a los que se incorpora las materias primas se sitúa por debajo de su coste. Determínese si es necesario realizar una corrección valorativa en base a la información facilitada.
3. Al final del ejercicio XO, según inventario realizado por la empresa “Lilo, SA” las mercaderías presentan el siguiente saldo:
Productos terminados: 40000€ Existe un contrato de venta en firme para los mismos por importe de 42000€. Los costes pendientes de realizar que son necesarios para la ejecución del contrato ascienden a 7000€. Determínese si es necesario realizar una corrección valorativa en base a la información facilitada.
Unidad Didáctica 14: Otros Ingresos y Gastos. (8 se siones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Analizar las
características de
los elementos
patrimoniales y su
función en el
desarrollo de la
actividad
empresarial.
� Interpretar el
contenido básico
del Plan General
de Contabilidad
(PGC) y su
función como
normativa
contable.
� Realizar el
proceso contable
de la información
correspondiente a
un ejercicio
económico,
aplicando
adecuadamente la
metodología
contable y los
criterios del PGC.
� Describir el registro
contable de las
operaciones
relacionadas con el
personal de la
empresa, gastos por
suministros y servicios
exteriores, impuesto de
sociedades, prestación
de servicios, así como
otros ingresos o
gastos.
� Identificar las cuentas
que establece el PGC
para todas estas
operaciones y analizar
la mecánica contable
de las mismas.
� Resolver casos
prácticos de
contabilización de otros
gastos e ingresos
propios de la gestión
empresarial.
1. Análisis de los
gastos e
ingresos.
2. El gasto de
personal.
3. El impuesto de
sociedades y
otros gastos
4. Otros ingresos.
5. Regularización
de ingresos y
gastos.
� Descripción del
tratamiento contable
que establece el
PGC para las
operaciones
relacionadas con el
personal de la
empresa, gastos por
suministros y
servicios exteriores,
impuesto de
sociedades,
prestación de
servicios, así como
otros ingresos o
gastos.
� Identificación de las
cuentas que
establece el PGC
para todas estas
operaciones y
analizar la mecánica
contable de las
mismas.
� Análisis y realización
de los asientos
contables aplicando
las normas del PGC.
� Tomar
conciencia de
los distintos
conceptos de
ingresos y
gastos que
pueden formar
parte de la
gestión
empresarial.
• Iniciales: � Charla- coloquio
sobre el tema
� Comentarios por
parte de los alumnos
de sus experiencias
teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre
la materia.
� Actividades de
apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el
trabajo en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios,
charlas coloquios o
realización de mapas
conceptuales
� Contabilizar, en una
primera
aproximación, el
impuesto sobre
beneficios, a la vez
que asumirlo como
un gasto
regularizable.
� Identificar como
gasto los sueldos de
los empleados, y
estructurar
conceptual y
contablemente el
montante del salario.
� Precisar el proceso
contable de otos
ingresos y gastos del
ejercicio como los
servicios exteriores o
los ingresos por
prestación de
servicios.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 14: Contabilice las operaciones realizadas en 2007, y procede al cálculo del resultado de dicho ejercicio realizando los ajustes que sean necesario para su cálculo. 1. La empresa contrató el 1 de marzo una campaña publicitaria por un año, por todo ese periodo pagó el importe completo de la misma que ascendió a 2400€. 2. Con fecha a 30 de septiembre suscribió una póliza de seguro con duración de un año, haciendo efectivo para todo el período un importe de 2500€. 3. El 1 de octubre concedió a un empleado un préstamo de 6000€ a devolver al año. El tipo de interés es del 6% anual pagadero por semestres anticipados. 4. La empresa tiene alquilada a terceros una edificación para almacén, que no utiliza en su actividad. Por este concepto ha recibido el 1 de diciembre el importe
correspondiente a un trimestre que asciende a 600€. 5. Las compras de mercaderías realizadas durante el mes de diciembre ascienden a 2000€, de las cuales aún no se ha recibido la correspondiente factura. 6. A finales de diciembre, aún está pendiente de recibir la factura correspondiente a una reparación realizada en los equipos informáticos en mayo, cuyo importe
presupuestado era de 200€. 7. Al finalizar el ejercicio están pendientes de recibir las facturas correspondientes al suministro de agua y luz del mes de diciembre, cuyo consumo se estima en 100€ y 80€
respectivamente. Así mismo, se considera que el consumo de teléfono correspondiente a los meses de noviembre y diciembre, cuya factura se recibirá a principios del mes de Enero, será aproximadamente de 250€.
Unidad Didáctica 15: Las Cuentas Anuales y El Infor me de Gestión. (12 sesiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Interpretar el
contenido básico
del Plan General
de Contabilidad
(PGC) y su
función como
normativa
contable.
� Realizar el
proceso contable
de la información
correspondiente a
un ejercicio
económico,
aplicando
adecuadamente la
metodología
contable y los
criterios del Plan
General de
Contabilidad
� Interpretar la
legislación
mercantil que
regula el
tratamiento de la
documentación
contable.
� Aplicar las normas
que regulan las
cuentas anuales y su
elaboración.
� Analizar las
diferencias entre los
dos modelos de
cuentas, normales y
abreviadas,
identificando qué
modelo debe realizar
cada empresa.
� Elaborar, al menos
en el modelo
abreviado, el
Balance y la Cuenta
de Pérdidas y
Ganancias,
siguiendo las normas
y modelos
establecidos por el
PGC.
� Interpretar las
consecuencias y
responsabilidades
en relación con el
Registro Mercantil.
1. Las Cuentas
Anuales.
1.1El Balance de
situación.
1.2Cuenta de
Pérdidas y
Ganancias.
1.3La Memoria.
2.El Informe de
Gestión.
3.El depósito de
las Cuentas
Anuales en el
Registro
Mercantil.
� Identificación de las
normas legales que
establezcan la
obligatoriedad de los
documentos
contables a través del
análisis del C.Com,
LSA y PGC.
� Análisis de los
procedimientos y
normas a seguir para
elaborar y presentar
los documentos
contables
obligatorios.
� Elaboración final de
supuestos prácticos
globales,
comprendiendo todos
los procesos
contables analizados
e, incluso, con ciclos
contables completos.
� Respetar las
normas que
regulan el
tratamiento de la
documentación
contable.
� Ser críticos con
los documentos
contables que no
representen la
situación real de
la empresa.
� Ser consciente
de las
consecuencias y
responsabilidade
s en relación con
el Registro
Mercantil.
� Reconocimiento
y valoración de
la utilidad de las
cuentas anuales
para analizar y
representar los
resultados de un
ejercicio
• Iniciales: � Charla- coloquio
sobre el tema
� Comentarios por
parte de los alumnos
de sus experiencias
teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre
la materia.
� Actividades de
apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el
trabajo en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios,
charlas coloquios o
realización de mapas
conceptuales
� Identificar la
legislación mercantil
aplicable a la
elaboración y
obligatoriedad de las
cuentas anuales.
� Describir las normas
que regulan la
conservación, el
valor probatorio y el
secreto de la
información
contable.
� Especificar las
condiciones
empresariales que
determinan la
formulación de los
distintos modelos de
cuentas anuales.
� Precisar las normas
de aprobación y
depósito de las
cuentas anuales.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
� Pizarra…
ACTIVIDADES PROPUESTAS UNIDAD DIDÁCTICA 15:
ACTIVIDADES PROPUESTAS ENTRE OTRAS
EJERCICIO 1
Un administrativo ha elaborado una lista con elementos referidos a “Comercial” a fecha 1 de enero de 2005:
1. El sistema operativo Windows XP, instalado en los PC´s de la empresa: 900,00 €
2. Edificio con almacén y oficinas comprado el 31/12/2004: 97.500,00 €. El valor del terreno es el 20% del total.
3. Se deben las nóminas de diciembre de 2004 a los trabajadores: 4.500,00 €
4. Electrodomésticos Pérez, cliente que nos debe 1.500,00 €
5. El saldo de la c/c abierta en el Banco Pastor es de 5.500,00 € a favor de la empresa.
6. Estanterías metálicas adquiridas el 31/12/2004: 6.000,00 €
7. 50 lavavajillas de 60 cm. panelables a 350,00 € la unidad.
8. Se deben 19.733,43 € al B.B.V.A. por un préstamo que se solicitó el 31/12/2001. De este importe, 10.444,63 € corresponden a cuotas del año 2006 y el resto a cuotas
del año 2005.
9. La empresa ha tenido durante el año 2004 un beneficio neto de 3.250,00 €
10. Se debe a la Seguridad Social el importe de las cotizaciones correspondientes a diciembre de 2004: 1.800,00 €
11. El Capital Social de Comercial ADR se compone de 1.500 acciones de 50,00 € de valor nominal cada una de ellas
12. Hay 800,00 €, en monedas y billetes, en la caja de la empresa.
13. Furgoneta Citröen Berlingo para reparto, propiedad de una de los socios de la empresa: 9.500,00 €
14. Mobiliario de oficina adquirido el 31/12/2004: 6.000,00 €
15. Carretilla elevadora TECNA T-16 adquirida el 31/12/2004: 9.000,00 €
16. Carcasas, motores y paletas para el montaje de batidoras compactas que la empresa fabrica: 5.500,00 €
17. Se deben 12.500,00 € a Electrolux, uno de nuestros proveedores de electrodomésticos.
18. 250 batidoras compactas listas para la venta a 20,00 € la unidad
19. Se debe a la Agencia Tributaria de Logroño por los siguientes conceptos:
IVA del 4º trimestre de 2004: 2.100,00 €
IRPF del 4º trimestre de 2004: 900,00 €
Impuesto sobre Sociedades 2004: 1.750,00 €
20. Equipos informáticos IBM (PC´s, monitores e impresoras): 9.500,00 €
21. Green Hoteles, cliente que debe 15.000,00 €
22. 50 frigoríficos de 60 cm. panelables a 315,00 € la unidad.
23. El saldo de la c/c abierta en el B.B.V.A. es de 15.500,00 € a favor de la empresa.
24. Juan Carlos Martínez, empleado de la empresa, supone 22.500,00 € de coste anual para la misma, entre sueldos y gasto empresarial en Seguridad Social.
25. A lo largo de la vida de la empresa, se han ido consolidado como reservas beneficios no distribuidos por importe de ???????
Deberás clasificar los elementos pertenecientes al patrimonio de la empresa en bienes, derechos y obligaciones. También deberás identificar aquellos elementos que formen
parte del patrimonio neto de la misma. Ve con cuidado porque no siempre es fácil realizar esta identificación.
EJERCICIO 2
Partiendo de la lista del ejercicio anterior, agrupa los elementos en las masas patrimoniales de Activo, Pasivo y Neto.
Deberás calcular, empleando la ecuación fundamental del patrimonio, el importe del elemento número 25 de la lista. En las soluciones a los ejercicios podrás comprobar si
acertaste con tus cálculos.
EJERCICIO 3
A continuación tienes una lista con 8 hechos contables diferentes que afectan a las siguientes cuentas:
� 400 Proveedores
� 430 Clientes
� 570 Caja, euros
Los hechos contables son los siguientes:
1. Se efectúa una compra de materias primas en la empresa. El importe total de la factura asciende a 2.500,00 €, que se dejan a deber.
2. Se sacan 3.500,00 € de la cuenta corriente de la empresa en billetes y monedas para efectuar diferentes pagos.
3. Se paga la mitad de la factura descrita en el punto 1 en metálico.
4. Un cliente nos compra productos por un importe total de 2.800,00 €, que deja a deber.
5. Pagamos el resto de la factura descrita en el punto 1 en metálico.
6. El cliente nos paga su deuda con un cheque.
7. Ingresamos el cheque en la cuenta corriente de la empresa.
8. Pagamos 500,00 € en metálico como anticipo de la nómina de un trabajador.
Se pide:
1. Analizar cada una de las operaciones pensando a qué cuenta o cuentas afecta y realizar los correspondientes cargos o abonos.
2. Calcular el saldo que arrojan estas cuentas tras las 8 operaciones.
EJERCICIO 4
Dos hermanos tienen una empresa que se dedica a la compraventa de muebles de diferentes tamaños. El balance de Situación de la empresa a 31/12/00 fue el siguiente:
ACTIVO PASIVO
Construcciones 20000 Capital 27000
Terrenos 2500 PyG 1600
Caja 1000 Proveedores 3000
Banco c/c 8100
TOTAL ACTIVO 31600 TOTAL PASIVO 31600
Durante el año 01 ha realizado las siguientes operaciones:
1. Acuerdan repartirse los beneficios, y los cobran mediante cheque.
2. Compran géneros por 6400 €, al mismo proveedor que figura en el Balance de Situación, la mitad lo pagan por banco y el resto a crédito.
3. El pago del teléfono asciende a 600 €, se paga en efectivo.
4. Venden géneros por 9000 €, cobran 1000 en efectivo, 6000 por banco y el resto a crédito.
5. Pagan la totalidad de la deuda que tenían con su proveedor con un cheque.
6. Pagan el suministro eléctrico por caja: 400 €
7. Compran mobiliario para un local que acaban de alquilar por 1000 €, lo pagan por banco.
8. Venden géneros por 14000 €, lo cobran por banco, menos 1000 € que cobran en efectivo.
9. El arrendamiento del nuevo local asciende a 900 € y lo pagan en efectivo.
¿Cómo se realizarán todas las operaciones contables del ejercicio, incluidas las de cierre?
EJERCICIO 5
La empresa X que se dedica a la venta de electrodomésticos presenta el siguiente Balance a 31/12/00:
ACTIVO PASIVO
Terrenos y bienes 24000 Capital 90000
Construcciones 60000 Proveedores l/p 10000
Mobiliario 8000 Acreedores c/p 5000
Caja 1000
Banco c/c 12000
La deuda con los proveedores vence el 20/02/02
Las operaciones durante el 01 fueron:
1. 04/01 Sacan 5000 € de banco para pagar a los acreedores.
2. 10/01 Paga a los acreedores
3. 30/03 Efectúa una compra de cámaras por 6000 € y paga por banco.
4. 20/05 Pide un préstamo a su banco de 4000 € para comprar estanteris. Devolverá la mitad en 6 meses y el resto en 18 meses.
5. 25/05 Compra las estanterías por valor de 3000 €. Paga en cheque.
6. 30/06 Vende 10 cámaras por valor de 16000€ al cliente Y, cobrará 5000 € el 20/12/01, 5000 el 20/10/02 y el resto al contado mediante transferencia bancaria.
7. 10/09 El recibo de la luz asciende a 1100 €, lo paga por banco.
8. 10/11 Vende una partida de cámaras por valor de 8000, cobra la mitad en efectivo y el resto a 90 días.
9. 20/11 Paga el primer plazo del préstamo
10. 20/12 Cobra la primera parte de la deuda del cliente Y
Realizar todas las operaciones desde la apertura hasta el cierre del ejercicio.
EJERCICIO 6
La empresa electrodomésticos S.A. presenta el siguiente balance el 31/12/00.
ACTIVO PASIVO
Mobiliario 7000 Capital Social 40000
El. Trasportes 16000 HP Acreed. por IVA 1000
Clientes 4000 Ef. Com. A pagar 4000
Caja 3000
Banco 15000
Operaciones realizadas durante el año 01.
15/01/01- Liquida su deuda con hacienda, pago efectivo.
25/01/01- Compra 10 lavadoras por 400 € unidad. Paga 500 € cheque y el resto a crédito.
26/01/01- Devuelve una lavadora por estar dañada. La operación es a crédito.
28/01/01- Electrodomésticos S.A. y su proveedor acuerdan reflejar la deuda resultante en una letra de cambio, con vencimiento el 30/03/01.
12/02/01- Compra mercadería por 4000 €, paga por banco, pues su proveedor le ofrece un descuento de 200 €, si paga en ese momento, que se incluye en factura.
30/03/01- Paga el efecto.
30/06/01- Compra frigorífico a crédito a su proveedor valoradas en 3000 €. Se paga a 60 días.
30/07/01- Puesto que ahora tiene disponibilidades financieras, electrodomésticos S.A. se pone en contacto con su proveedor para anticipar el pago de su deuda, por lo que
recibe un descuento de 200 € que se realiza con un cheque. El descuento no queda reflejado en la factura.
20/09/01- Realiza un anticipo a su proveedor de 1000 € para futuras compras.
10/10/01- Compra lavadoras por un valor de 30000 €. Paga en efectivo, por lo que se le realiza un descuento del 10 % incluido en factura. Se aplica el anticipo.
EJERCICIO 7
Elabora la Cuenta de Pérdidas y Ganancias a partir de los datos que constan a continuación:
� Vendemos 10.000 unidades de producto, con un precio de 200 € y un coste unitario de 75 €
� Tenemos unas deudas de 250.000 € por las cuales pagamos un 10 % de interés
� Hemos realizado una inversión financiera por la cual hemos recibido un beneficio de 25.000 €
� En un accidento hemos perdido una furgoneta de reparto por valor de 21.000 €
� En un sorteo de lotería el décimo adquirido por los empleados de la empresa les ha proporcionado 18.000 €, que irán a parar a los fondos de la empresa
Una vez calculado, ¿dónde se situaría en el Balance de Situación de la empresa?
EJERCICIO 8
A.L. junto con dos amigos más, constituye una sociedad el 2/01/X1, la empresa A, SA. , dedicada a la fabricación y venta de vestidos, para lo que utilizan dos tipos de materia
prima, A y B. AL, aporta un terreno y una nave valorados en 6000€ y en 14000€, respectivamente.
Los otros socios aportan 40000 € cada uno en una c/c a nombre de la empresa. Las operaciones que realizan durante el año X1 y X2 son:
AÑO X1:
� 12/01- Compra a sus proveedores materia prima A y B valoradas en 8000 y 12000 € respectivamente. El proveedor accede a conceder un descuento, dada la cantidad de
pedido, de 1000 €, que ira incluido en factura. Se paga 6000€ con un cheque y el resto a crédito a 60 días.
� 16/01- Acepta una letra de cambio por la totalidad de la deuda con su proveedor.
� 10/02- Compra unos embalajes especiales valorados en 6000 €. Serán reutilizables, es decir, el cliente podrá devolverlos una vez empleado el producto. Paga por
transferencia bancaria.
� 1/03- Adquiere una maquinaria necesaria para la fabricación, valorada en 60000 €. Paga 39600€ por banco. El resto, según el siguiente plan financiero: tres cuotas
iguales con vencimientos: 01/10/X1, 01/10/X2 y 01/10/ X3. Los intereses devengados cada uno de los tres años son 400€, 600€ y 500€ respectivamente.
� 12/03- Paga el efecto a su proveedor.
� 20/06- Vende productos terminados por 50000€. Además, gira a su clientes unos embalajes por 4000 €. La operación se realiza a crédito a 60 días.
� 10/07- El cliente pacta con AF un adelanto del pago de su deuda, por lo que recibe un descuento de 500 €. La operación se efectúa por banco.
� 15/08- El cliente anterior le devuelve la mitad de los embalajes que tenía en su poder. Envía un cheque como pago.
� 10/09- Vende productos por 30000€. El cliente acepta dos efectos por el mismo importe que vencerán el 01/12/X1 y el 01/03/X2.
� 1/10- Paga el primer plazo de la maquinaria.
� 1/11- Lleva los efectos al banco para que gestione el cobro del primero y descontar el segundo. Las comisiones bancarias son de 150€ para cada uno de ellos, y los
intereses del descuento ascienden a 350€.
� 1/12- El banco comunica que el efecto enviado en gestión de cobro fue atendido por el cliente, por lo que opera en consecuencia.
� 28/12- Tiene un trabajador contratado con un sueldo bruto de 3000 €. Le retiene 180 € por conceptos fiscales y 240 € por contribución a la SS. L a cuota patronal de esta
asciende a 300 €.
Nota: IVA de las operaciones, 16%. Amortización del inmovilizado, 10% anual. Existencias finales: de A, 3000 €, productos terminados, 1000€, embalajes 3000€. La base
imponible para el IS resulta ser el saldo de la cuenta 129, y el porcentaje, el 35 %.
AÑO X2:
� 10/01- Paga la totalidad de la deuda con Hacienda y con la SS por banco.
� 20/02- Compra materia prima A por 2000 € y B por 7000€. Por error, AF envía a su proveedor un cheque por 11600 €, acuerdan considerar el exceso como un pago de un
anticipo por futuras compras.
� 01/03- El efecto que vencía hoy resulta impagado. El banco opera en consecuencia y le cobra 150 € por el impago del efecto. El cliente a entrado en suspensión de pago.
� 20/03- Una vez aprobadas las cuentas anuales del ejercicio anterior, acuerdan cumplir con las disposiciones legales y, si queda algo, repartirlo entre los socios.
� 10/04- Se efectúa el reparto de dividendos por transferencia bancaria.
� 20/05- Vende productos por 80000€ al cliente que aún posee embalajes, quien aprovecha para comprarle a totalidad de los mismos. El pago se realiza por banco.
� 30/6- Compra a su proveedor habitual materia prima A por 3000€. Aplica el anticipo. Paga al contado.
� 10/7- Devuelve una partida de A, comprada recientemente, valorada en 500€. Acuerdan considerar el importe como un anticipo para nuevas operaciones.
� 10/8- Se produce un acontecimiento circunstancial, posiblemente pasajero, que provoca una disminución del valor de mercado de la nave en 1000€.
� 20/9- Dadas las buenas perspectivas del negocio deciden repartir un dividendo anticipado de 1000€ para cada socio, lo que se hace dos días después, por banco.
� 30/9- Vende la mitad de la maquinaria por 30000€. Cobra 20000€ con un cheque que ingresa en su cuenta, y el resto a crédito de seis meses.
� 1/10- Paga la deuda de las máquinas que compró el año anterior, correspondiente a este vencimiento.
� 20/11- El cliente que estaba en suspensión de pagos ha entrado en quiebra. Se logran cobrar 6000€ y el resto se da por perdido.
� 10/12- Recibe la notificación de que les ha sido concedida una subvención de 10000€, que previamente habían solicitado, para la compra de una maquinaria nueva. En
breve recibirán el importe, así como instrucciones para su aplicación.
Nota: IVA de las operaciones, 16%. Existencias finales: de A, 2000 €, de B 1000€, productos terminados, 2000€. Impuesto de Sociedades: 35% sobre el beneficio.
a) Diario completo de los años X1 y X2
b) Balances de situación de ambos periodos
c) Cuentas de pérdidas y ganancias de cada uno de los ejercicios económicos
Unidad Didáctica 16: Aplicaciones Informáticas (17 sesiones).
CONTENIDOS CAPACIDADES TERMINALES
OBJETIVOS Conceptos Procedimientos Actitudes
ACTIVIDADES CRITERIOS DE EVALUACIÓN
RECURSOS
� Utilizar aplicaciones
informáticas en la
realización del
proceso contable.
� Utilizar las
aplicaciones
informáticas para la
realización de las
funciones
administrativas
relacionadas con los
cobros y pagos.
� Comprender las
ventajas de los
programas
informáticos.
� Realizar el
proceso
necesario para
la instalación y
funcionamiento
de los mismos.
� Identificar los
componentes
de cualquier
programa de
contabilidad y
de gestión de
tesorería.
� Registrar
mediante el
programa
informático los
hechos
contables
sucedidos en
un ejercicio
1. La contabilidad
informatizada
2. Características
de los
programas de
contabilidad y
tesorería.
3. Aplicaciones
contables:
Instalación,
funciones y
procedimientos.
4. Aplicaciones de
tesorería:
Instalación,
funciones y
procedimientos.
� Describir las principales
características de los
programas de
contabilidad y tesorería.
� Identificación de los
programas informáticos
más utilizados en la
actualidad por las
empresas.
� Elaboración de una
relación de las ventajas
que proporcionan
gestionar la contabilidad y
tesorería a través de
aplicaciones informáticas.
� Simulación en el aula de
informática de la
instalación de los
programas informáticos
de gestión de tesorería y
contabilidad.
� Realización de la creación
de una empresa simulada
a través de la utilización
del programa Contaplus,
definiendo los parámetros
necesarios, así como su
cuadro de cuentas
� Capacidad
de
adaptación a
los continuos
avances
tecnológicos
a través de
una
formación
polivalente.
� Valorar las
ventajas del
uso de las
aplicaciones
informáticas
de
contabilidad
y tesorería.
� Ser
consciente
de la
necesidad de
realizar
copias de
seguridad del
proceso
contable con
periodicidad.
• Iniciales: � Charla- coloquio
sobre el tema
� Comentarios por
parte de los alumnos
de sus experiencias
teóricas o
profesionales.
• De desarrollo:
� Explicaciones sobre
la materia.
� Actividades de
apoyo.
� Se desarrollarán
supuestos prácticos.
� Se propondrán
investigaciones
organizadas en
pequeños grupos.
� Se realizará el
trabajo en grupo
� De acabado:
� Actividades de
consolidación como
cuestionarios,
charlas coloquios o
realización de mapas
conceptuales
� Instalar la aplicación siguiendo
las especificaciones establecidas.
� Analizar las funciones y los
procedimientos fundamentales de
la aplicación instalada.
� En un supuesto práctico en el
que se proporcione información
sobre un ciclo contable
convenientemente caracterizado
de una empresa simulada:
- Dar de alta a la empresa.
- Definir el archivo de parámetros
del plan contable.
- Crear el archivo maestro de
cuentas.
- Registrar el asiento de apertura.
- Registrar apuntes contables en el
diario.
- Utilizar la rutina de corrección de
apuntes contables
- Traspasar apuntes al mayor.
- Obtener el balance de
comprobación.
� Apuntes
desarrollados
por el
profesor.
� Supuestos
prácticos
proporcionad
os por el
profesor.
� Modelos
reales o
simulados de
documentos.
� Plan General
de
Contabilidad
vigente.
� Ordenadores
� Pizarra…
económico.
� Obtener por el
ordenador todo
tipo de
información que
ofrezcan los
programas
informáticos.
� Realizar copias
de seguridad
del proceso
contable.
codificado.
� Registrar
informáticamente los
hechos contables
procedentes de
supuestos prácticos que
planteen ciclos contables
completos.
� Obtención de información
y documentos contables
como balances de
comprobación, libro
diario, libro mayor,
balance de situación y
cuenta de pérdidas y
ganancias a través de la
pantalla o impreso.
� Obtención de
conciliaciones bancarias y
libros auxiliares de cajas y
bancos a través de las
aplicaciones de gestión
de tesorería.
� Realización de copias de
seguridad de la
contabilidad
informatizada.
- Obtener el resultado contable.
- Obtener el balance de situación.
- Realizar el asiento de cierre.
- Realizar las copias de seguridad
oportunas.
- Verificar el funcionamiento del
proceso, contrastando los
resultados con los datos
introducidos.
� Efectuar con medios informáticos
el registro y control de las
operaciones de cobros y pagos, y
de la tesorería.
� Obtener a través de la impresora
listados, impresos y
documentados de las
aplicaciones de gestión de
tesorería.
� Verificar y comprobar el correcto
funcionamiento de las
aplicaciones informáticas,
contrastando los datos
introducidos y realizando las
oportunas copias de seguridad.
